《公司预算编制培训》由会员分享，可在线阅读，更多相关《公司预算编制培训（118页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、公司预算编制培训公司预算编制培训财务技能培训财务技能培训公司预算编制培训公司预算编制培训2013年年11月月16日日星期六星期六险佃辫蹿童薄趣拇颅屑德椽希美哑谤气浴败咒减甲差去修折淡菏楼住昏狭公司预算编制培训公司预算编制培训1公司预算编制培训公司预算编制培训 目目 录录v公司预算组织建立与协调公司预算组织建立与协调v预算目标确定与编制基本方法预算目标确定与编制基本方法v预算具体编制方法和技巧预算具体编制方法和技巧v预算编制需要确定事项预算编制需要确定事项路屯攫禹工睁漏匪猪亢箍酌天铺藉茫伯柠项企的嗜潞衡馒亢蓖寒郝巫簧孪公司预算编制培训公司预算编制培训2公司预算编制培训公司预算编制培训 . .企业
2、全面预算管理概述企业全面预算管理概述企企业业方方针针外部环境分析外部环境分析内部条件分析内部条件分析公公司司战战略略中长期中长期计划计划短期计划短期计划预算管理预算管理日常经营日常经营反馈反馈控制控制资本预算资本预算企业规划厂运颐镑炳课胚贮喇岗遣茵馏稳妙敢领棚掂芹涨贸诛肺逞无热乎乏褒蓉链公司预算编制培训公司预算编制培训3公司预算编制培训公司预算编制培训 经营计划：经营计划： 为了实现企业经营方针和经营战略，使企业能为了实现企业经营方针和经营战略，使企业能够适应未来变化的环境，正确地选择未来行为而作出的科够适应未来变化的环境，正确地选择未来行为而作出的科学决策和统筹安排。学决策和统筹安排。 经营
3、计划经营计划要预先确定：要预先确定： - - 未来要做什么？（目标）未来要做什么？（目标） - - 未来由谁去做？（责任）未来由谁去做？（责任） - - 未来何时做？未来何时做？ （时间）（时间） - - 未来如何去做？（措施）未来如何去做？（措施） 经营计划经营计划包括：战略分析、目标确定、中长期计划、包括：战略分析、目标确定、中长期计划、短期计划、预算管理等方面内容。短期计划、预算管理等方面内容。经营计划像卞船彦谱瞬锑于撕见仓寓跑骚寿袄趾廓纤钧摔长艇芬镀焕和洞眨肺瞄产公司预算编制培训公司预算编制培训4公司预算编制培训公司预算编制培训项目项目中长期经营计划中长期经营计划短期经营计划短期经营计
4、划 计划时间计划时间中期计划：三年；长期计划中期计划：三年；长期计划510年年通常为一年，可分解为通常为一年，可分解为季度、月份计划季度、月份计划计划内容计划内容中长期目标；经营方针；实现中长期目标；经营方针；实现目标的方案：如研发、采购、目标的方案：如研发、采购、生产、销售、融资、投资等生产、销售、融资、投资等短期目标；计划措施；短期目标；计划措施；预算方案预算方案计划重点计划重点面对环境，应对挑战面对环境，应对挑战战略目标的落实战略目标的落实计划特点计划特点前瞻性和创新性前瞻性和创新性可行性可行性风险程度风险程度高高低低目标水平目标水平努力目标努力目标责任目标责任目标责任主体责任主体董事会
5、、高层经理、财务总监董事会、高层经理、财务总监责任中心负责人责任中心负责人失败挽回失败挽回很难挽回很难挽回容易挽回容易挽回猩糕泰窜背蜀笛耸盎呼臆冕女涕搪茹涯矛声鸥载各唱羔捌隔魄潮忠吨苛遭公司预算编制培训公司预算编制培训5公司预算编制培训公司预算编制培训项目项目内内 容容 历史与现状历史与现状企业宗旨、目标、价值观、现状描述、产品或服务说企业宗旨、目标、价值观、现状描述、产品或服务说明明环境分析环境分析市场趋势、市场细分化、竞争对手分析市场趋势、市场细分化、竞争对手分析公司战略公司战略战略目标、竞争优势及策略战略目标、竞争优势及策略行动计划行动计划组织、营销、研发、采购、生产、财务等方面的措施组
6、织、营销、研发、采购、生产、财务等方面的措施经营财务经营财务预算预算销售、生产、采购、存货、成本、资本、损益、现金销售、生产、采购、存货、成本、资本、损益、现金流量等方面的预算流量等方面的预算战略控制战略控制资源分配、风险关注、融入管理系统资源分配、风险关注、融入管理系统附表附表计划分析表、预算表计划分析表、预算表躯拌罢夕微坠林壬眨尉朵凳豢东消抑市浆呈仕犬翟令团斟擅勤膨兄免苦浑公司预算编制培训公司预算编制培训6公司预算编制培训公司预算编制培训“预算预算是企业未来一定时期内经营计划的数量表现形式，是一是企业未来一定时期内经营计划的数量表现形式，是一种系统的管理方法。它是用来分配企业的财务、实物及
7、人力等种系统的管理方法。它是用来分配企业的财务、实物及人力等资源，以实现企业既定的战略目标。企业可以通过预算来监控资源，以实现企业既定的战略目标。企业可以通过预算来监控战略目标的实施进度，有助于控制开支，并预测企业的现金流战略目标的实施进度，有助于控制开支，并预测企业的现金流量与利润。量与利润。预算含义资源资源活动活动预算预算管理管理外部环境外部环境风险风险目标目标斜佛迪姚锚孪沏畅帧桐蚀吝犯潞旗帝厨镍戈昨滦包帚篙捂益桶遮脱属辟免公司预算编制培训公司预算编制培训7公司预算编制培训公司预算编制培训 全面预算管理全面预算管理是全过程、全方位和全员参与是全过程、全方位和全员参与的系统管理：的系统管理：
8、 全过程预算管理全过程预算管理是指公司在组织各项经营活是指公司在组织各项经营活动的事前、事中和事后都必须纳入到预算管理。动的事前、事中和事后都必须纳入到预算管理。 全方位预算管理全方位预算管理是指公司一切生产经营活动是指公司一切生产经营活动必须全部纳入到预算管理。必须全部纳入到预算管理。 全员预算管理全员预算管理是指公司领导、子公司负责人、是指公司领导、子公司负责人、车间及部门负责人、各岗位员工必须全员参与预车间及部门负责人、各岗位员工必须全员参与预算管理。算管理。 预算范围擅幽靠诧扎俐鞘污埂荐兢估肮质入尧于善笔语胯昭巷砒钮絮妆咆丛井聚脯公司预算编制培训公司预算编制培训8公司预算编制培训公司预
9、算编制培训规划未来细化和量化战略目标内部沟通纵向和横向沟通强化控制作为控制经济活动的手段考评业绩考核责任中心业绩整合资源优化财务与财务资源配置预算作用屏甘红蟹月虎卖和莲怨监蚕创剁后悯篆缕溢郝钎瘤樊亭毋蹦译鼠轰激骚证公司预算编制培训公司预算编制培训9公司预算编制培训公司预算编制培训案例举例：如果天气预报说明天有雨，而你又必须上班，你会采用什么样的出行方式？带伞步行？坐公交？打车？开车？以上不同的计划方案，都是基于对明天要下雨所采用的出行方式的预测结都是基于对明天要下雨所采用的出行方式的预测结果，也是基于对未来不确定的一种风险防范行为，这就是预算。果，也是基于对未来不确定的一种风险防范行为，这就是
10、预算。没有风险就不需要预测，也就无须进行预算管理；通过预测并进行有效的没有风险就不需要预测，也就无须进行预算管理；通过预测并进行有效的预算管理是防范风险的一项重要措施。预算管理是防范风险的一项重要措施。适氮厂菩拇汤真卉弛周矩夹册是蛹镜斩楞踊淫篓剑釉姓伺爬挥咬帝迸蜡却公司预算编制培训公司预算编制培训10公司预算编制培训公司预算编制培训案例实际的预算编制过程中，大家最困惑的问题是：1、我们面临的市场环境太不确定、情况非常复杂，我们怎么可能对销量做出准确预估？2、销量预估不准确，我们对生产计划安排、人员配置、材料采购，甚至设备更新改造又怎么进行预估？3、各部门的费用这块，我们没有历史数据做参考，让我
11、们怎么做？4、是不是我们做了多少费用，明年就有那么多费用可以花了呢？5、预算是财务的事情，为什么要业务部门来做？研裤阶晚廷都购妊要滔危掌纠乒和啪庐放东斧射枪局羊把沤连另掐舰拔苹公司预算编制培训公司预算编制培训11公司预算编制培训公司预算编制培训解答1、我们面临的市场环境太不确定、情况非常复杂，我们怎么可能对销量做出准确预估？其实，预算的功能正好是针对市场的反风险而言的，预算能使管理者对各种其实，预算的功能正好是针对市场的反风险而言的，预算能使管理者对各种环境变化做出系统的而不是混乱的反应。环境变化做出系统的而不是混乱的反应。从管理角度来说，我们应通过制度、流程的建立将不可控因素尽量转变为可从管
12、理角度来说，我们应通过制度、流程的建立将不可控因素尽量转变为可控因素，以便于管控。控因素，以便于管控。2、销量预估不准确，我们对生产计划安排、人员配置、材料采购，甚至设备更新改造又怎么进行预估？任何一个公司的预算销量都不可能预估的非常准确，但对于供应链环节的预任何一个公司的预算销量都不可能预估的非常准确，但对于供应链环节的预算，我们更需要通过单位消耗、单位人工、单价等方面去管控。算，我们更需要通过单位消耗、单位人工、单价等方面去管控。民雪扯剧迂窑拎彪勉烘斩永嗣邪未窗毒涎玩祥蛾鲤呵旷衷募割椒淄夸莱粥公司预算编制培训公司预算编制培训12公司预算编制培训公司预算编制培训解答3、各部门的费用这块，我们
13、没有历史数据做参考，让我们怎么做？任何一项费用预算，都可以以零为基础做起，但需要说明每项费用的用任何一项费用预算，都可以以零为基础做起，但需要说明每项费用的用途、使用原因等，以此作为编制依据。途、使用原因等，以此作为编制依据。4、是不是我们做了多少费用，明年就有那么多费用可以花了呢？1、预算数据是需要经过审核的；、预算数据是需要经过审核的；2、预算是可以在执行过程中予以调整的。、预算是可以在执行过程中予以调整的。5、预算是财务的事情，为什么要业务部门来做？1、财务部门可以做出预算，但这样的预算不具备实际可操作性。、财务部门可以做出预算，但这样的预算不具备实际可操作性。2、预算的编制，不仅仅是为
14、了得到几个数据，更重要的是让公司各部、预算的编制，不仅仅是为了得到几个数据，更重要的是让公司各部门将预算作为管理的一种工具。门将预算作为管理的一种工具。冕噎友茶瘴前校不左范隧樟衷欧溅菌戌咀欧八描炬贡六连拖扮纵鸵独诸荔公司预算编制培训公司预算编制培训13公司预算编制培训公司预算编制培训预算管理流程撑袋厦庆赐刨翠挪踏又作般拨合宠描彭疗椭当谩涎束闷庄量剔但酒枣敞搪公司预算编制培训公司预算编制培训14公司预算编制培训公司预算编制培训案例分析预算管理挽救了亚信预算管理挽救了亚信有人说，如果不是她四年前来到亚信出任有人说，如果不是她四年前来到亚信出任CFO（首（首席财务官），很可能亚信就已经成为最早的网络
15、经济泡席财务官），很可能亚信就已经成为最早的网络经济泡沫，夭折在中国互联网高潮的前奏中了。沫，夭折在中国互联网高潮的前奏中了。韩颖入主亚信之前，亚信在发展的前三年中根本就没韩颖入主亚信之前，亚信在发展的前三年中根本就没有做过预算管理，这是韩颖万万没有预料到的。有做过预算管理，这是韩颖万万没有预料到的。1998年年6月月1日，当她跨入亚信的第一天，还满怀兴奋的向田溯日，当她跨入亚信的第一天，还满怀兴奋的向田溯宁宁(亚信当时的亚信当时的CEO)索取上一年度的财务报告，想了解索取上一年度的财务报告，想了解一些公司的基本状况。然而，田的回答令她吃惊，一些公司的基本状况。然而，田的回答令她吃惊，“这这正
16、是我们需要你的原因正是我们需要你的原因”。诛儡樊颖表莎匪滔鳖念涨遇遵枫氮域翱艾甲纶裔跳澎兰习掖尺斡窒始职兵公司预算编制培训公司预算编制培训15公司预算编制培训公司预算编制培训究其原因，就是以前亚信根本没做过预算。究其原因，就是以前亚信根本没做过预算。所以没人知道花所以没人知道花了多少钱，也没人去想做这些事情能给亚信带来什么、融来的了多少钱，也没人去想做这些事情能给亚信带来什么、融来的1800万美元什么时候花完、花完了怎么办、能否给投资人带来万美元什么时候花完、花完了怎么办、能否给投资人带来什么回报，以后能否吸引更好的投资等等这些问题，好像大家都什么回报，以后能否吸引更好的投资等等这些问题，好像
17、大家都忙得顾不上这些，但这些恰恰是企业运作中最核心的问题。忙得顾不上这些，但这些恰恰是企业运作中最核心的问题。韩颖韩颖“拯救拯救”亚信，用的方法极其平常，就是连老百姓都亚信，用的方法极其平常，就是连老百姓都多少明白点儿的企业财务预算管理。多少明白点儿的企业财务预算管理。整个公司不断有新项目，到处都显得忙忙碌碌，看上去公整个公司不断有新项目，到处都显得忙忙碌碌，看上去公司很赚钱司很赚钱”，韩颖对亚信最初的印象就是如此。但是，当所有账，韩颖对亚信最初的印象就是如此。但是，当所有账目结果出来后却让她震惊，亚信账面上几乎都是库存和应收账款，目结果出来后却让她震惊，亚信账面上几乎都是库存和应收账款，亚信
18、人眼中辉煌的亚信人眼中辉煌的1997年居然是亏损。年居然是亏损。砧凋霖匪爵指帖颈敏渣灌温莆俄辕殊砷祖收掖制汛诵瑶次楔骇烁族机聊诺公司预算编制培训公司预算编制培训16公司预算编制培训公司预算编制培训2.2.预算管理组织及其协调预算管理组织及其协调预算组织族布化炉渝滁沸伯乞镊蒋濒示崩势财蝗捏也达毯窿票择借抖齐别桶牲惮眯公司预算编制培训公司预算编制培训17公司预算编制培训公司预算编制培训波宾古代君祸曹稽砰疼噎吝女仲止毡单牺辆娠抽假漳殴挫居研绝擅开裂转公司预算编制培训公司预算编制培训18公司预算编制培训公司预算编制培训预算管理委员会预算管理委员会主要职责主要职责董事长或总经理任董事长或总经理任主任，由
19、财务总监、主任，由财务总监、副总经理、主要职副总经理、主要职能部门负责人等人能部门负责人等人员组成。员组成。 审议通过有关预算管理制度；审议通过有关预算管理制度； 组织有关部门或聘请有关专家进行财务预测；组织有关部门或聘请有关专家进行财务预测； 审议通过预算目标、预算编制方法和程序；审议通过预算目标、预算编制方法和程序； 审查整体预算方案及各部门编制的预算草案；审查整体预算方案及各部门编制的预算草案； 协调和解决预算编制过程中的矛盾；协调和解决预算编制过程中的矛盾； 将经过审查的预算提交董事会审批，董事会通过将经过审查的预算提交董事会审批，董事会通过后下达正式预算；后下达正式预算； 检查、监督
20、和分析预算执行情况，提出改善措施；检查、监督和分析预算执行情况，提出改善措施； 提出修订和调整预算的建议，对于预算执行中出提出修订和调整预算的建议，对于预算执行中出现的矛盾进行调解和仲裁；现的矛盾进行调解和仲裁； 审定公司年度决算，并提出考核奖惩意见。审定公司年度决算，并提出考核奖惩意见。搏希咏亩刁弄酗童柔茂耘杰暑鲸赵空洗蓬刃快滑傈趾挫啥苗邦高袭茎帐蛔公司预算编制培训公司预算编制培训19公司预算编制培训公司预算编制培训预算管理部预算管理部主要职责主要职责独立设置或在独立设置或在财务部内设置财务部内设置（1 1）传传达达预预算算的的编编制制方方针针、程程序序、具具体体指指导导分分厂厂、部部门预算
21、案的编制；门预算案的编制；（2 2）根根据据预预算算编编制制方方针针，对对分分厂厂、部部门门编编制制预预算算草草案案进进行行初初步步审审查查、协协调调和和平平衡衡、汇汇总总后后编编制制集集团团公公司司的的预算案，一并报全面预算管理委员会审查；预算案，一并报全面预算管理委员会审查；（3 3）在在预预算算执执行行过过程程中中，监监督督、控控制制分分厂厂、部部门门的的预预算执行情况；算执行情况；（4 4）每每期期预预算算执执行行完完毕毕，及及时时形形成成预预算算执执行行报报告告和和预预算差异分析报告，交全面预算管理委员会审议；算差异分析报告，交全面预算管理委员会审议；（5 5）遇遇有有特特殊殊情情况
22、况时时，向向全全面面预预算算管管理理委委员员会会提提出出预预算修正建议；算修正建议；（6 6）协协助助全全面面预预算算管管理理委委员员会会协协调调、处处理理预预算算执执行行过过程中出现的一些问题。程中出现的一些问题。谬稼货弄烩雨致势陶零草披绑彼独绎扬命中逆伺驴秩松名脚柏棚谅惹药怔公司预算编制培训公司预算编制培训20公司预算编制培训公司预算编制培训责任中心责任中心主要职责主要职责投资中心投资中心利润中心利润中心成本费用中心成本费用中心各各责责任任中中心心第第一一负负责责人人对对本本中中心心预预算算承承担担第第一一责任。责任。（1 1）提供编制预算的各项基础资料；）提供编制预算的各项基础资料；（2
23、 2）编制本责任中心预算草案；）编制本责任中心预算草案；（3 3）监监督督本本单单位位部部门门预预算算的的执执行行情情况况并并及及时时反馈；反馈；（4 4）根根据据内内部部和和外外部部环环境境变变化化提提出出预预算算调调整整申申请；请；（5 5）协协调调本本单单位位部部门门内内部部资资源源及及单单位位部部门门之间的预算关系；之间的预算关系；（6 6）定定期期分分析析和和考考核核本本单单位位部部门门预预算算执执行行情情况。况。梳书装慌芜弗踏较勘遵桂研苦碘骗特哮襟寞野藐迈屈淬循曲底红野烤弊雄公司预算编制培训公司预算编制培训21公司预算编制培训公司预算编制培训协调方式方式方式内容内容全员培训全员培训
24、组织领导、子公司经理和各部门负责组织领导、子公司经理和各部门负责人预算培训人预算培训制定预算制度制定预算制度规范预算管理职责、程序和方法规范预算管理职责、程序和方法议事日程议事日程编制议事日程表编制议事日程表操作指南操作指南表格化和预算操作说明表格化和预算操作说明沟通协调沟通协调领导参与的圆桌会议领导参与的圆桌会议舟弘怂锥碱潦盔匀剖疑畦麓试袄险吊逐整汤芭盗删额柳蝴钨膛泊鼎诞赁络公司预算编制培训公司预算编制培训22公司预算编制培训公司预算编制培训艘糜柞潭劳淮串差穿愁弦纷湘修夫窒吁溶锦战阂犯瘩尝准傲戚职锦胃单痹公司预算编制培训公司预算编制培训23公司预算编制培训公司预算编制培训碾即派枚店坪均明申属
25、掩愿账皇滇洞嫩徒鹏弥鸯戈册衅溜让慨条咬酣丹乘公司预算编制培训公司预算编制培训24公司预算编制培训公司预算编制培训3.3.预算管理诊断和制度预算管理诊断和制度 全面预算管理将从目标全面预算管理将从目标组织组织方法方法流程几个纬度加以分析，每个流程几个纬度加以分析，每个 纬度细化为几个关键因素深入思考，并综合诊断分析：纬度细化为几个关键因素深入思考，并综合诊断分析：预算管理组织预算管理组织预算管理组织预算管理组织 是否建立了这是否建立了这样的机构？样的机构？该组织的职责该组织的职责有哪些？有哪些？召开会议频率召开会议频率和效果如何？和效果如何？有其他的责任有其他的责任单位吗？单位吗？预算目标预算目
26、标预算目标预算目标预算总目标测算预算总目标测算 预算总目标下达预算总目标下达 预算总目标分解预算总目标分解预算编制预算编制预算编制预算编制 预算编制体系预算编制体系现状如何？现状如何？预算编制程序预算编制程序 销售收入编制销售收入编制情况情况生产费用等编生产费用等编制情况制情况预算执行与控制预算执行与控制预算执行与控制预算执行与控制 预算审批流程预算审批流程与权限与权限 预算调整问题预算调整问题预算仲裁规定预算仲裁规定 预算冲突解预算冲突解决方法决方法 预算分析与考核预算分析与考核预算分析与考核预算分析与考核 其他应说明的情其他应说明的情况况 预算分析的预算分析的周期与重点周期与重点 预算考核
27、的预算考核的周期与重点周期与重点预算激励的规定预算激励的规定 其他应说明其他应说明的情况的情况 幽笨莉肉延烁汞箭卢滓血辈秘诞炼绦称表辞婶沉趴雌色览蒲城逢金杨屯黑公司预算编制培训公司预算编制培训25公司预算编制培训公司预算编制培训 项目项目问题分析问题分析预算体系预算体系高层领导重视不不够，缺乏全员参与，预算体系高层领导重视不不够，缺乏全员参与，预算体系不健全。不健全。预算目标预算目标预算目标与战略调节，预算目标测算方法不科学，预算目标与战略调节，预算目标测算方法不科学，预算松弛现象。预算松弛现象。预算编制预算编制基础数据和制度基础较差，预算编制不全，上下基础数据和制度基础较差，预算编制不全，上
28、下协商困难，预算编制方法不恰当。协商困难，预算编制方法不恰当。预算控制预算控制例外审批过多，缺乏预算调整机制，预算考核体例外审批过多，缺乏预算调整机制，预算考核体系不健全。系不健全。信息技术信息技术会计核算软件不支持预算管理体系会计核算软件不支持预算管理体系擅五副跨哗播喇饭婶敖碴新诊镣惹岭嚏点冤饭埋臣侈腻誉粮瓣筐徘夏亡刁公司预算编制培训公司预算编制培训26公司预算编制培训公司预算编制培训误区误区分析分析形式上的预算形式上的预算与战略执行力结合与战略执行力结合,抓落实抓落实视为财务任务视为财务任务高层领导亲自抓高层领导亲自抓,各部门配合各部门配合编制方法模式化编制方法模式化针对不同预算指标采用不
29、同方法针对不同预算指标采用不同方法预算准确急于求成预算准确急于求成真实诱导法法的应用真实诱导法法的应用按领导意图报预算按领导意图报预算预算管理委员会的作用预算管理委员会的作用预算考核强调节约预算考核强调节约将费用与活动考核相结合将费用与活动考核相结合以不变应万变以不变应万变预算调整预算调整绚债意脸扁边反白汾撞姿逊嫁内冤迂料闽略脐女骄乞煞舰垢寸致搞汛额机公司预算编制培训公司预算编制培训27公司预算编制培训公司预算编制培训预算管理制度内容和关注点预算管理制度内容和关注点1.1.预算管理制度基本内容预算管理制度基本内容2.2.预算管理达到目标预算管理达到目标3.3.预算管理范围和职责预算管理范围和职
30、责4.4.预算管理程序预算管理程序5.5.预算管理方法预算管理方法6.6.预算表格的设计预算表格的设计7.7.预算管理容易发生问题的环节预算管理容易发生问题的环节使睫姿驹髓训桃汉姐芹直哮炯断活脑统深拣腿甚乒瞻担狄堡叫晕闷烩捡后公司预算编制培训公司预算编制培训28公司预算编制培训公司预算编制培训 目目 录录v公司预算组织建立与协调公司预算组织建立与协调v预算目标确定与编制基本方法预算目标确定与编制基本方法v预算具体编制方法和技巧预算具体编制方法和技巧v预算编制需要确定事项预算编制需要确定事项辜眯由治织爪妊壮董捐挝傅划谨皮措梳稗塑典普脖篷尹括挪奈寸埠圭长赠公司预算编制培训公司预算编制培训29公司预
31、算编制培训公司预算编制培训1.1.预算编制程序和种类预算编制程序和种类膊砾昧难败返坤松荒奈明话呛乔滥扔涩盗流莽疲厄霍剑请落攀镰痈径潍窜公司预算编制培训公司预算编制培训30公司预算编制培训公司预算编制培训程序程序工作要点工作要点下达目标下达目标财务部门预测分析，向董事会提出预算目标；董事会财务部门预测分析，向董事会提出预算目标；董事会批准预算目标及编制政策；下达预算目标和编制政策。批准预算目标及编制政策；下达预算目标和编制政策。编制上报编制上报各职能部门进行预算执行情况分析；研究预算总目标各职能部门进行预算执行情况分析；研究预算总目标和编制政策；分析影响预算各种因素；提出部门预算和编制政策；分析
32、影响预算各种因素；提出部门预算目标及确定依据，并编制部门预算；上报预算方案。目标及确定依据，并编制部门预算；上报预算方案。审查平衡审查平衡财务部门分析、审查、汇总、平衡各部门预算，提出财务部门分析、审查、汇总、平衡各部门预算，提出调整建议；召开预算会议讨论、修改预算方案，然后调整建议；召开预算会议讨论、修改预算方案，然后汇总上报。汇总上报。审议批准审议批准上报公司董事会审议批准。上报公司董事会审议批准。下达执行下达执行公司财务部门分解预算指标，逐级下达预算。公司财务部门分解预算指标，逐级下达预算。自上而下，自下而上，上下结合，分级编制，逐级汇总自上而下，自下而上，上下结合，分级编制，逐级汇总滴
33、拼嵌旷磷嘘厨蒜叁婿蜘肚墟谤莱劲奖栅辣盈黄武塌便琐惑煮衰蒋筐甘路公司预算编制培训公司预算编制培训31公司预算编制培训公司预算编制培训稗萍岳桌邮蕴蜕意赵掩怎俺塔鲁聘际杂演激锤鞋楔凝刻窟淮恍瞳赡洒与限公司预算编制培训公司预算编制培训32公司预算编制培训公司预算编制培训2.2.预算目标确定和分解预算目标确定和分解目标管理公司目标公司目标战略规划战略规划年度预算年度预算季度预算季度预算经营进度经营进度长期3-5年每年每季每天目目标标的的分分解解：阶阶段段性性、项项目目细细分分执执行行细细分分目目标标汇汇总总达达到到公公司司长长期期目目标标戈瘤宗皇催日际恬探剐酉彼悯毯悉诊找镊默胎绅谓涵条劣钓符姐威哩铡失公
34、司预算编制培训公司预算编制培训33公司预算编制培训公司预算编制培训预算目标体系 核核心心指指标标：是是反反映映公公司司发发展展战战略略和和经经营营目目标标的的综综合合财财务务业业绩绩指指标标，主主要要包包括括权权益益利利润润率率、剩剩余余利利润润和和营营业业净净现现金金流等指标。流等指标。 辅辅助助指指标标：是是反反映映公公司司核核心心指指标标内内容容延延伸伸至至经经营营活活动动过过程程的的指指标标，主主要要包包括括市市场场占占有有率率、劳劳动动效效率率和和不不良良资资产产损损失率等指标。失率等指标。 修修正正指指标标：是是反反映映公公司司预预算算编编制制准准确确程程度度的的指指标标，即即预算
35、准确率指标。预算准确率指标。 关关键键非非财财务务指指标标：是是反反映映公公司司发发展展战战略略和和经经营营目目标标实实现现过过程程中中关关键键成成功功因因素素的的非非财财务务指指标标。根根据据各各预预算算责责任任中中心心的特点确定。的特点确定。 否否决决指指标标：是是反反映映各各种种可可能能发发生生的的、对对公公司司发发展展战战略略和和经经营营目目标标实实现现产产生生重重大大影影响响的的特特别别责责任任事事项项指指标标，如如重重大大安全、质量和其他责任事故。安全、质量和其他责任事故。完呻针咀浅鹰顽妨讽逊寓甥缝沸溯篡丰仆镍洲氛浸臣铸些迎飞躲颠痊锐峪公司预算编制培训公司预算编制培训34公司预算编
36、制培训公司预算编制培训确定目标原则 市市场场原原则则：预预算算目目标标的的确确定定必必须须符符合合市市场场客客观观需需求求，以以市市场场预预测测为为基基础础。这这里里所所强强调调的的市市场场包括产品市场、劳务市场和资本市场。包括产品市场、劳务市场和资本市场。 股股东东期期望望原原则则：公公司司生生存存和和发发展展的的最最终终目目标标是是实实现现股股东东价价值值最最大大化化，股股东东价价值值增增长长目目标标在在近近期期体体现现为为权权益益利利润润率率或或每每股股净净利利，一一般般要要求求股股东东回回报报不不得得低低于于行行业业平平均均水水平平。因因此此，预预算算目目标标的的确定必须考虑行业权益利
37、润率平均水平。确定必须考虑行业权益利润率平均水平。 充充分分挖挖潜潜原原则则：以以市市场场为为基基础础，考考虑虑行行业业权权益益利利润润率率平平均均水水平平，在在充充分分挖挖潜潜的的前前提提下下确确定定预预算目标。算目标。掣谣朵压驯擦溯郁殉速望羚鸟金拣笨势燥励些狠弧撅靶箱磺都翻鞋啪傀政公司预算编制培训公司预算编制培训35公司预算编制培训公司预算编制培训确定目标程序 根根据据市市场场占占有有率率、销销售售增增长长率率、市市场场价价格格和和产品盈利水平确定目标利润；产品盈利水平确定目标利润； 以以行行业业平平均均或或先先进进的的权权益益利利润润率率为为基基准准计计算算目标利润；目标利润； 通通过过
38、充充分分挖挖潜潜尽尽可可能能使使和和计计算算的的目目标标利利润贴近；润贴近； 以以企企业业历历年年实实际际和和外外部部同同行行业业标标准准评评估估预预算算总目标，评估其是否切实可行，并具有先进性。总目标，评估其是否切实可行，并具有先进性。 确定预算目标体系。确定预算目标体系。垫始庭脉抠姜噬酷杨操栖赌歌敖佬坦探盂舵五耗闭吱履宛谜樟佬羌滁悲捏公司预算编制培训公司预算编制培训36公司预算编制培训公司预算编制培训实例分析根据市场占有率预测销售额根据市场占有率预测销售额根据销售增长率预测销售额根据销售增长率预测销售额根据实现目标利润的要求预测销售额根据实现目标利润的要求预测销售额例：某公司上年实际销售额
39、为万元，本年预计增例：某公司上年实际销售额为万元，本年预计增长的可能性为，增长的可能性为，长的可能性为，增长的可能性为，不增长的可能性为，下降的可能性为。不增长的可能性为，下降的可能性为。加权平均增长率加权平均增长率1 1% % 40%+5%30%+20010%10%+6.5%本年预测销售额本年预测销售额5000（16.5）5325万元万元 市场分析与财务预测市场分析与财务预测莹缆畦莫部讲琴垃惠钦碑铰幽彬孰泰爷鼠双悬寄泌椎渣寅四曲溢庭貌剔梁公司预算编制培训公司预算编制培训37公司预算编制培训公司预算编制培训目标利润本期预测销售额目标利润本期预测销售额 （1 1变动成本率）变动成本率） 固定成本
40、固定成本例：某公司上年实际变动成本率为，本年预计降低例：某公司上年实际变动成本率为，本年预计降低到；上年实际固定成本为万元，本年预计到；上年实际固定成本为万元，本年预计增加到万元。增加到万元。最理想状态的利润最理想状态的利润5500(158）1600710万元万元平均状态下的利润平均状态下的利润5325(158）1600636万元万元最差状态下的利润最差状态下的利润4500(158）1600290万元万元构萨重镊般帮阎失杀松街磷虫霄瑚县臆稚吁庇遵舱柴廊炊桓霜疫眩训腺瑟公司预算编制培训公司预算编制培训38公司预算编制培训公司预算编制培训 确定预测期资产增加额确定预测期资产增加额假定该企业上年末变
41、动性资产为假定该企业上年末变动性资产为50005000万元，占销售的万元，占销售的6060，非变动性资，非变动性资产为产为50005000万元。万元。本年资产增加额（本年资产增加额（5325532550005000）6060195195万元万元确定预测期负债增加额确定预测期负债增加额假定该企业上年末变动性负债为假定该企业上年末变动性负债为20002000万元，占销售的万元，占销售的2020，非变动性负，非变动性负债为债为20002000万元。万元。本年负债增加额（本年负债增加额（5325532550005000）20206565万元万元确定预测期留存收益增加额确定预测期留存收益增加额假定该企业
42、预测期销售净利润率为假定该企业预测期销售净利润率为5 5，股利支付率为，股利支付率为6060。本年留存收益增加额本年留存收益增加额532553255 5 （1 16060）106106万元万元确定融资需求确定融资需求 19519565651061062424万元万元涨执榷剁弹辽捏亩寄啸纫澡渭闰岔团胡赊拥序苍从适碟内忧腺闷拇辆杉死公司预算编制培训公司预算编制培训39公司预算编制培训公司预算编制培训 股东期望与财务预测股东期望与财务预测方案方案营业利润率营业利润率资产周转次数资产周转次数权益乘数权益乘数权益利润率权益利润率A10%1220%B6%1.67220%C6%13.3320%资产负债率资产
43、负债率=11/权益乘数权益乘数资产负债率资产负债率- A- A方案：方案：50% 50% ；B B方案：方案：50% C50% C方案：方案：70%70%雀际赵敛掩馆射巨搂走纯镊荐弟绍亨盏足蕴笨南泣檀搐祟梯叔都颓担理撇公司预算编制培训公司预算编制培训40公司预算编制培训公司预算编制培训程序程序测算测算权益利润率权益利润率销售利润率销售利润率10%10%资产周转次数资产周转次数0.8权益乘数权益乘数2.5=20%资产负债率资产负债率=1-1/2.5=40%目标利润目标利润4000 4000 20%=800万元万元销售收入销售收入（3000+8003000+800）/ /（1-60%1-60%）=
44、9500=9500万元万元成本费用成本费用变动成本变动成本=9500 =9500 60%=5700万元万元固定成本固定成本=3000万元万元目标分解目标分解分解到各责任单位分解到各责任单位某公司股东权益为万元，权益利润率定为，某公司股东权益为万元，权益利润率定为，固定成本为万元，变动成本率。固定成本为万元，变动成本率。菊躺疼汀编岗斡藩些猪遮按测靶健葬彰劝绵鸡炽赛旁某袱缚益烘判荆确摔公司预算编制培训公司预算编制培训41公司预算编制培训公司预算编制培训 盈利分析与挖掘潜力盈利分析与挖掘潜力权权益益利利润润率率资资产产净净利利润润率率权权益益乘乘数数乘乘销销售售净净利利率率资资产产周周转转率率乘乘净
45、利润净利润销售收入销售收入销售收入销售收入资产总额资产总额销售收入销售收入成本费用成本费用除除除除其他利润其他利润所得税所得税流动资产流动资产长期资产长期资产- -+ +- -生产成本生产成本销售费用销售费用管理费用管理费用财务费用财务费用现金及有价证券现金及有价证券应收款项应收款项存货存货待摊费用等待摊费用等窝饲预拳萧偷挨诵讽患献殉丑叁蓟嘛爸涪要槐哩劈挨托旭央峙钩送激磊研公司预算编制培训公司预算编制培训42公司预算编制培训公司预算编制培训资产净利润率资产净利润率销售净利润率销售净利润率资产周转率资产周转率销售收入销售收入成本费用成本费用税额税额营运资金营运资金固定资产固定资产并购并购/ /分
46、拆分拆销量销量价格价格成本成本费用费用现金税现金税市市场场容容量量市市场场分分额额行行业业监监督督市市场场竞竞争争研研发发/ /营营销销材材料料价价格格劳劳动动价价格格税税基基税税率率流动资产流动资产 流动负债流动负债存存货货供供应应商商关关系系应应收收帐帐款款信信用用政政策策厂房厂房/ /设备设备扩扩容容技技改改技技 术术/ /竞竞争争业务重组业务重组价值链重组价值链重组战略重组战略重组企业价值驱动因素分析企业价值驱动因素分析刘肥堰扫奴毅瘪乏冬妒吝榆肌狡戏晤工弄鸦拾歌猴脑讹桓蛹僚查罢碉椒患公司预算编制培训公司预算编制培训43公司预算编制培训公司预算编制培训指标指标主要驱动因素分析主要驱动因素
47、分析销售销售净利润率净利润率 收入增长方式收入增长方式（1 1）原有市场，原有产品（竞争或并购）；（）原有市场，原有产品（竞争或并购）；（2 2）原）原有市场，新产品（研发能力、营销及分销、品牌和用户忠诚度等）；有市场，新产品（研发能力、营销及分销、品牌和用户忠诚度等）；（3 3）新市场，原有产品（品牌、资金实力、营销能力、目标市场竞争、）新市场，原有产品（品牌、资金实力、营销能力、目标市场竞争、市场容量等）；（市场容量等）；（4 4）新市场，新产品（产品和技术创新、开拓市场能）新市场，新产品（产品和技术创新、开拓市场能力等）。力等）。 降低生产成本：降低生产成本：产品设计、原材料价格、供应商
48、管理、设备产出率、产品设计、原材料价格、供应商管理、设备产出率、劳动力价格、劳动效率、成本控制水平等。劳动力价格、劳动效率、成本控制水平等。 降低期间费用：降低期间费用：物流管理、营销策略、市场竞争、管理费用控制、物流管理、营销策略、市场竞争、管理费用控制、合理负债率等。合理负债率等。 合理税负：合理税负：税收政策、纳税筹划税收政策、纳税筹划资产资产周转率周转率 提高营运资金效率：提高营运资金效率：存货周转率主要取决于产品、内部管理、营销存货周转率主要取决于产品、内部管理、营销能力和市场环境等；应收应付款主要取决于客户质量、市场竞争、信用能力和市场环境等；应收应付款主要取决于客户质量、市场竞争
49、、信用政策和管理、供应商关系等。政策和管理、供应商关系等。 提高固定资产效率：提高固定资产效率：行业特点、设备先进性、利用率和产出率等。行业特点、设备先进性、利用率和产出率等。 兼并收购：兼并收购：并购对象独立价值和协同效应并购对象独立价值和协同效应权益乘数权益乘数融资规模、融资渠道和方式、资金成本、财务风险等融资规模、融资渠道和方式、资金成本、财务风险等饯隆缉阁隆羔昆撮严从就狂族郴讹妖铭梦嘲牟薄焉睹军谅纂寸镇寿坝傍疼公司预算编制培训公司预算编制培训44公司预算编制培训公司预算编制培训指标指标戴尔戴尔联想联想销售利润率销售利润率5.9%15.02%资金周转次数资金周转次数2.391.22权益乘
50、数权益乘数3.041.54负债率负债率67.53%33.29%权益利润率权益利润率42.54%28.38%现金及现金等价物现金及现金等价物37.35亿美元亿美元24.4亿港币亿港币戴尔戴尔国际国际PC产业竞争激烈，导致销售利润率产业竞争激烈，导致销售利润率大大低于联想，但由于资金周转速度快和大大低于联想，但由于资金周转速度快和负债率高，是权益利润率大大超过联想。负债率高，是权益利润率大大超过联想。戴尔：资金流动、盈利性和快速发展戴尔：资金流动、盈利性和快速发展联想联想联想通过精细化与信息化，是销售利润率联想通过精细化与信息化，是销售利润率大大提高。但资金周转和股东回报指标比大大提高。但资金周转
51、和股东回报指标比戴尔要差。戴尔要差。贩杆栖酸佐穆声粟垃鸯妖义佰型谍藩坏壶饿理式也棺逛郧刁戴纬疚流写毗公司预算编制培训公司预算编制培训45公司预算编制培训公司预算编制培训指标指标光明光明伊利伊利销售利润率销售利润率14.8%14.3%资金周转次数资金周转次数0.590.2权益乘数权益乘数2.41.4负债率负债率58%29%权益利润率权益利润率21%4%光明光明重视品牌建设，技术领先，销售利润率逐渐上升；重视品牌建设，技术领先，销售利润率逐渐上升；重视物流技术，合资建奶源基地，加速资金周转；重视物流技术，合资建奶源基地，加速资金周转；适度负债。适度负债。伊利伊利在奶源上大量投资和苦心经营，在营销网
52、络投资在奶源上大量投资和苦心经营，在营销网络投资方面较弱；负债率很低。方面较弱；负债率很低。推踩髓列挞翟瘁蒙开棋医懊娄凄孪八悟琉捻悲舟法系册住陪身凳库周烽贝公司预算编制培训公司预算编制培训46公司预算编制培训公司预算编制培训搬细很宰睬味调嵌罪送旨轩烃骂哑殖屈勃令谅躇煞馋嘉存煽持逛羽殴法袜公司预算编制培训公司预算编制培训47公司预算编制培训公司预算编制培训预算松弛预算松弛问题分析预算松弛问题分析 “ 预算松弛预算松弛”：预算执行者的低估收入、高估成本、预算执行者的低估收入、高估成本、低估利润、夸大完成预算的困难等，或者为了争取新投资低估利润、夸大完成预算的困难等，或者为了争取新投资项目，在项目申
53、报时压低支出预算，当项目被批准后，又项目，在项目申报时压低支出预算，当项目被批准后，又不断扩大投资规模或稍带其他项目的不断扩大投资规模或稍带其他项目的“ 钓鱼钓鱼”行为。行为。 “ 预算松弛预算松弛”产生的原因：产生的原因： 1.1.目标不一致和利益冲突目标不一致和利益冲突 2. 2.信息不对称信息不对称 3. 3.规避不确定性带来的风险规避不确定性带来的风险 4. 4.防备上级鞭打快牛防备上级鞭打快牛 5. 5.缓解业绩评价的压力缓解业绩评价的压力困氛柜惊气爪烂淳缔臼岳沁露哆涡硅议地贺踢弘疡惹赚喘洱崭困醚尝酸溅公司预算编制培训公司预算编制培训48公司预算编制培训公司预算编制培训预算松弛问题的
54、解决预算松弛问题的解决1.1.慎重确定下级参与预算编制的程度和方式慎重确定下级参与预算编制的程度和方式 预算参与与预算松弛是正相关的。预算参与与预算松弛是正相关的。2.2.上级参与、预算指标细化和明确算法上级参与、预算指标细化和明确算法 信息不对称为预算松弛提供了基础环境。信息不对称为预算松弛提供了基础环境。3.3.完善业绩评价标准，缓解执行者压力完善业绩评价标准，缓解执行者压力4.4.真实诱导预算法的运用真实诱导预算法的运用 其基本做法是：各报基数，加权平均，少报罚其基本做法是：各报基数，加权平均，少报罚Y Y（惩（惩罚系数），多报不奖，超额奖罚系数），多报不奖，超额奖X X（奖励系数），不
55、足补（奖励系数），不足补X X。 超基数奖励系数超基数奖励系数 少报惩罚系数少报惩罚系数 0.50.5超基数奖励系数超基数奖励系数 上下级基数的权数各是上下级基数的权数各是50%50% 硕皋寡舱蔗番缅拨海栖焦雄渐存免肿玛赌缚迂迟备步晴陇梧粹淌雷汲谰哺公司预算编制培训公司预算编制培训49公司预算编制培训公司预算编制培训“联合基数确定法”下的预算自报数及奖罚情况表下级自报数的五种情况下级自报数的五种情况一一 二二 三三 四四 五五下级自报数（下级自报数（S S）60708090100上级要求数（上级要求数（D D）6060606060 合同基数合同基数C=(S+D)/2C=(S+D)/260657
56、07580期末实际完成数期末实际完成数A A8080808080 超基数奖励超基数奖励(A-C) 80%(A-C) 80%1612840 少报罚款少报罚款(S-A) 60%(S-A) 60%1212 6 6000下级净奖励下级净奖励+46840藤抒凄痒迭棋刚匹侣惶占麻蹭周扁疯抨盘审冯凤女叠格惫庭辟既掉绅痰邮公司预算编制培训公司预算编制培训50公司预算编制培训公司预算编制培训预算分解方法方法内容内容倒挤法倒挤法首首先先把把不不确确定定性性因因素素较较小小的的责责任任单单位位和和个个人人的的具具体体预预算算目目标标确确定定下下来来，然然后后在在企企业业整整体体预预算算管管理理目目标标中中逐逐一一扣
57、扣除除，逐逐步步倒倒挤挤出出企企业业内内部部各各级责任单位和个人的具体预算目标。级责任单位和个人的具体预算目标。固定比例固定比例充分考虑企业内部各级责任单位和个人以往在充分考虑企业内部各级责任单位和个人以往在实现企业整体预算管理目标中的贡献能力大小，实现企业整体预算管理目标中的贡献能力大小，合理确定一套固定的分配比例，据以将已经确合理确定一套固定的分配比例，据以将已经确定的企业整体预算管理目标按比例分解定的企业整体预算管理目标按比例分解,落实。落实。 基数法基数法基数法是以各级责任单位和个人上年完成预算基数法是以各级责任单位和个人上年完成预算目标或前几年完成预算目标的平均数为基础，目标或前几年
58、完成预算目标的平均数为基础，预测预算期发展速度，在此基础上分解，确定预测预算期发展速度，在此基础上分解，确定预算目标的方法。这种方法简便易行，应用面预算目标的方法。这种方法简便易行，应用面广。广。 肚萨雇较炯獭琴疤顷乏叫抓痔佳蛀缠依竣疙端凯谆杂坏脾蹿玫罗猎珠额牌公司预算编制培训公司预算编制培训51公司预算编制培训公司预算编制培训方法方法内容内容因素分析法因素分析法 将将有有可可能能影影响响各各级级责责任任单单位位和和个个人人预预算算期期间间预预算算目目标标完完成成情情况况的的各各有有关关因因素素综综合合起起来来，采采用用一一定定的的分分析析方方法法进进行行分分析析，最最终终合合理理分分解解，落
59、落实实企企业业整整体体预预算算管管理理目目标标，确确定定各各级级责责任任单单位位和和个个人人的的具具体体预预算算目目标标。这这种种方方法法需需要要分分析析影影响响企企业业的的各各种种因因素素，看看似似准准确确，其其实实可可靠靠性性不不强强。原原因因在在于于一一方方面面它它的的分分析析计计算算工工作作量量大大，程程序序烦烦琐琐，效效率率较较低低；另另一一方方面面由由于于面面面面俱俱到到，往往往往顾顾此此失失彼彼或或者者抓抓不不住住主主要要矛矛盾，从而影响目标分解的准确性和合理性。盾，从而影响目标分解的准确性和合理性。自主申报自主申报 自主申报的方式是指由企业预算管理委员会召集各级自主申报的方式是
60、指由企业预算管理委员会召集各级责任单位和个人（或代表）责任单位和个人（或代表）,在说明预算期间企业整体预在说明预算期间企业整体预算管理目标和相关企业内外部环境的背景下，动员各级责算管理目标和相关企业内外部环境的背景下，动员各级责任单位和个人跟据自身实际能力大小与实际状况自主申报任单位和个人跟据自身实际能力大小与实际状况自主申报其各自在企业整体预算管理目标中愿意承担的份额，经过其各自在企业整体预算管理目标中愿意承担的份额，经过预算管理委员会的修正，据以进行分解的方法。预算管理委员会的修正，据以进行分解的方法。 龟捣羹归涉舜泥瞪珐柱烟凛渔沁涯徽琴箔郡罢瘟足鸥惰酪签邑崎叫咎雷愿公司预算编制培训公司预
61、算编制培训52公司预算编制培训公司预算编制培训目标起点目标起点预算目标确定预算目标确定销售销售1.企企业业根根据据市市场场销销售售预预测测，参参考考企企业业预预算算期期间间的的预预算算利利润润，采采用用适适当当的的方方法法科科学学，合合理理的的确确定定预预算算期期间间企企业业的的销销售售指指标标；2.各各部部门门在在销销售售预预测测的的基基础础上上，编编制制采采购购、生生产产、库库存存和和成成本本费费用用预预算算;3.财财务务部部门门根根据据这这些些预预算算，结结合合所所掌掌握握的的各各种种信信息息，在在销销售售预预算算、成成本本费费用用预预算算等等预预算算的的基基础础上上，编制利润预算，确定
62、企业预定期内可望获取的利润。编制利润预算，确定企业预定期内可望获取的利润。利润利润1.母母公公司司确确定定各各子子公公司司的的利利润润预预算算数数并并下下达达给给子子公公司司。母母公公司司确确定定各各子子公公司司利利润润预预算算数数通通常常有有两两种种方方法法：权权益益利利润润率率法法、基基期期完完成成调调整整法法；2.子子公公司司与与母母公公司司就就母母公公司司初初拟拟的的利利润润目目标标进进行行协协商商；3.子子公公司司根根据据母母公公司司正正式式下下达达各各子子公公司司的的年年度度利利润润指指标标编编制制预预算算,子子公公司司以以其其与与母母公公司司协协商商后后确确定定的的目目标标利利润
63、润为为起起点点，编编制制财财务务预预算算及及其其他他重重要要的的业业务务预预算算，将将目目标标利利润润层层层层分分解解，层层层层落落实实，并并将将预预算算情情况况上上报报母母公公司司；4.母母公公司司汇汇总总各各子子公公司司的的预预算算，编编制制全全公公司司预预算。算。林莎盐习量竣收禹它太洼储吐关槐丁耕衔函邵瘴予返簿咒堑拒侦萝老捍液公司预算编制培训公司预算编制培训53公司预算编制培训公司预算编制培训目标起点目标起点预算目标确定预算目标确定成本成本设定目标成本：收入目标利润目标成本设定目标成本：收入目标利润目标成本分分解解目目标标成成本本：按按部部门门、人人员员、项项目目、产产品品结结构构、工工
64、序序等等分解分解现金流量现金流量1.资资金金管管理理部部门门根根据据各各组组织织单单位位的的责责任任范范围围，下下达达现现金金预预算算应应包包括括的的内内容容和和格格式式。预预算算的的内内容容至至少少应应包包括括有有关关现现金金收收入入和和支支出出额额的的金金额额和和时时间间，预预算算的的详详细细程程度度视视管管理理的的需需要而定。要而定。2各各责责任任部部门门根根据据资资金金管管理理部部门门的的要要求求和和自自身身的的实实际际情情况况编制相应的现金流量预算并向上报出，逐级汇总。编制相应的现金流量预算并向上报出，逐级汇总。3资资金金管管理理部部门门将将各各组组织织单单位位编编制制的的现现金金流
65、流量量预预算算进进行行汇汇总总，按按照照“量量人人为为出出”的的原原则则进进行行统统筹筹安安排排，并并将将预预算算的的调整数与各下级预算编制单位进行协商。调整数与各下级预算编制单位进行协商。赌嗅纹叛姜豆温蜒祸勺躯勺饼避彤炬荣褥滥耪鼎庸锣暴霄噶羌瞬投赎决铣公司预算编制培训公司预算编制培训54公司预算编制培训公司预算编制培训指指 标标A分公司分公司B分公司分公司C分公司分公司200320042003200420032004销售额销售额100011001200125013001320变动成本变动成本700750816850871885边际利润边际利润300350384400429435固定成本固定成
66、本150145160165170170利润总额利润总额150205224235259265净利润净利润80100130140150160资金占用资金占用100012001400130011001150卢弱娶杯称缎冕摧琼嚎喜恕苯萧嗽党厘磺筛蹬锰巴昆晦夸淤假禄邻揖赴乱公司预算编制培训公司预算编制培训55公司预算编制培训公司预算编制培训指指 标标A分公司分公司B分公司分公司C分公司分公司200320042003200420032004变动成本率变动成本率70%68%68%68%67%67%销售利润率销售利润率15%19%19%19%20%20%净利润率净利润率8%9%11%11%11%12%资金周转
67、率资金周转率10.90.860.961.21.1资金利润率资金利润率8%8.3%9.3%10.8%13.6%13.9%评价评价狐崇棱傲黍丫反恰爱名视禹骸郑匡毒拔甘钟光逃帐委撤梆绩饰忆澈闷妄诊公司预算编制培训公司预算编制培训56公司预算编制培训公司预算编制培训蜕莎韦歹晶酪撑疵争杨闸犊郧脖烷饭会模濒借薪淄盈戳醇讶阐轰壕估主顿公司预算编制培训公司预算编制培训57公司预算编制培训公司预算编制培训 3. 3.预算编制的基本方法预算编制的基本方法弹性预算 弹性预算弹性预算是在编制预算时，考虑到预算期内业务量是在编制预算时，考虑到预算期内业务量可能发生的变动，为了使预算与实际具有可比性，根据可能发生的变动，
68、为了使预算与实际具有可比性，根据量本利之间的函数关系而编制的一种预算方法。量本利之间的函数关系而编制的一种预算方法。弹性预弹性预算算是对固定预算的改进。是对固定预算的改进。 弹性预算法弹性预算法运用的三种形式：运用的三种形式： （1 1）公式法）公式法 预算总成本预算总成本= =预算期收入预算期收入变动成本水平变动成本水平+固定成本固定成本 （2 2）比率法）比率法 确定预算期变动成本率，以此控制边际利润。确定预算期变动成本率，以此控制边际利润。 边际利润边际利润= =销售收入销售收入（1变动成本率）变动成本率）器呀嵌尸貉雕手丈膨叭镜渍用淌猖茹园矣聋吹桓把角冕览鼻昆道崭来牡补公司预算编制培训公
69、司预算编制培训58公司预算编制培训公司预算编制培训（）列表法（）列表法项项 目目单位变动费用单位变动费用5500件件6000件件6500件件7000件件变动费用变动费用 销售佣金销售佣金 运输费运输费 业务费业务费20.421.58110002310869012000252098001300027301677014000294018060小小 计计522000300003250035000固定费用固定费用 广告费广告费 人员工资人员工资 保险费保险费 财产税财产税 90002500060002000900025000600020009000250006000200090002500060002
70、000小小 计计42000420004200042000合合 计计64000720007450077000响飞暴控肺华慰骚莫乳之贴芦借沽颤摘纠详样噎以降薯鹤桔痊螺掣主诬撅公司预算编制培训公司预算编制培训59公司预算编制培训公司预算编制培训零基预算 零基预算零基预算是在编制预算时，对预算支出均以零为基础，是在编制预算时，对预算支出均以零为基础，从实际需要与可能出发，逐项审核各项费用开支的必要性、从实际需要与可能出发，逐项审核各项费用开支的必要性、合理性及数额大小，从而确定预算成本费用的一种预算方合理性及数额大小，从而确定预算成本费用的一种预算方法。法。零基预算零基预算是对增量预算的改进。是对增量
71、预算的改进。 增量预算增量预算 在基期实际数据的基础上，考虑未来的变化情况，确定预算在基期实际数据的基础上，考虑未来的变化情况，确定预算指标。指标。某项预算指标基期实际指标某项预算指标基期实际指标（1/） 例：某公司销售部门例：某公司销售部门2000年实际支出印刷费年实际支出印刷费50000元，元，考虑考虑2001年业务量增加年业务量增加20和节约和节约10的因素，则的因素，则2001年年印刷费费预算为：印刷费费预算为： 50000（120）9054000元元澜哆纸轰哼燥槐雀裂妮笆卷射涸婿范韦耽病寅价菌杠决射路典腰至备蹭勇公司预算编制培训公司预算编制培训60公司预算编制培训公司预算编制培训零基
72、预算法的运用：零基预算法的运用：A.确定预算目标确定预算目标B.对预算指标进行必要性分析对预算指标进行必要性分析C.进行成本效益分析（排序）进行成本效益分析（排序）D.分配资金，确定预算指标分配资金，确定预算指标例：某公司在编制费用预算时，初步预计各项费用为：办公费例：某公司在编制费用预算时，初步预计各项费用为：办公费3000元，元，租金租金5000元，财产税元，财产税6000元，广告费元，广告费9000元，旅差费元，旅差费3000元，培训元，培训费费6000元，研发费元，研发费5500元。元。上述费用中办公费、租金和财产税是不可避免的支出，其余四项费用上述费用中办公费、租金和财产税是不可避免
73、的支出，其余四项费用可以有所增减。可以有所增减。预计计划期内可用于这些费用支出的资金为预计计划期内可用于这些费用支出的资金为25000元。元。冕卜必肥收侥称驱搅垣柳偿矾蹭仲迂威掠片窑模侵克釉违糟须哉洽濒磐忙公司预算编制培训公司预算编制培训61公司预算编制培训公司预算编制培训项目项目初步预计初步预计可用资金可用资金分配比例分配比例分配资金分配资金差异差异广告费广告费-4270旅差费旅差费。-910培训费培训费。-3360研发费研发费。-3960合计合计-12500成本效益分析：成本效益分析：广告费：广告费：旅差费：旅差费：培训费：培训费：研发费：研发费：预算资金分配：预算资金分配：可用资金元可用
74、资金元分配比例：广告费（）分配比例：广告费（） 旅差费（）旅差费（） 培训费（）培训费（） 研发费（）研发费（）舒湿榨赖皿侨疽淑阂主瞬嚣出终滁摩叛暂详肉舍锅赶甫炯伞闹就咒埃瞅敌公司预算编制培训公司预算编制培训62公司预算编制培训公司预算编制培训滚动预算滚动预算是滚动预算是为了使预算期始终保持一个固定的期间而连为了使预算期始终保持一个固定的期间而连续进行预算编制的方法。可以保持预算管理的连续性和完整续进行预算编制的方法。可以保持预算管理的连续性和完整性。其特点是：每过去一个期间（年度或季度或月份便及时性。其特点是：每过去一个期间（年度或季度或月份便及时补充一个期间的预算）。滚动预算是对定期预算的
75、改进。补充一个期间的预算）。滚动预算是对定期预算的改进。 2003年预算年预算 第一季度第一季度 第二季度第二季度 第三季度第三季度第四季度第四季度 1月月 2月月 3月月 总数总数 总数总数总数总数 2003年预算年预算2004年预算年预算 第二季度第二季度 第三季度第三季度第四季度第四季度 第一季度第一季度 1月月 2月月 3月月 总数总数 总数总数 总数总数差异分析第1季度实际第2季度预测疽语娶胀院弧竹妥挑鸽叫泣妒栓巫情其凄让晾蒋扯宦莫浊酱柿娥瞩税津汤公司预算编制培训公司预算编制培训63公司预算编制培训公司预算编制培训概率预算概率预算是概率预算是在编制预算时，根据有关预算指标的概在编制预
76、算时，根据有关预算指标的概率计算期望值，据以确定预算指标的方法。率计算期望值，据以确定预算指标的方法。概率预算概率预算是对确定预算的改进。是对确定预算的改进。期望值期望值=某种状态下的预算指标水平某种状态下的预算指标水平该种状态的概率该种状态的概率 营业状态营业状态 营业额营业额 概概 率率 营业额期望值营业额期望值 最最 好好80000.1800较较 好好60000.53000 一一 般般40000.31200较较 差差25000.1250合计合计15250陨招似自坞氮竿何英板粘惑耙炔碰帅风弱曼注教受豫堤佐夹防间郸冒响别公司预算编制培训公司预算编制培训64公司预算编制培训公司预算编制培训方法
77、方法适用范围适用范围应用说明应用说明固定预算固定预算适用于固定成本费用预算的编制适用于固定成本费用预算的编制固定成本费用的划分固定成本费用的划分弹性预算弹性预算适用于变动成本费用预算的编制适用于变动成本费用预算的编制变变动动成成本本费费用用的的划划分分，对对于于某某些些选选择择性性固固定定成本费用预算也可也考虑用这种方法编制成本费用预算也可也考虑用这种方法编制增量预算增量预算适适用用于于影影响响因因素素简简单单和和以以前前年年度度基基本合理的预算指标编制本合理的预算指标编制合合理理使使用用增增量量法法，可可以以减减少少预预算算编编制制的的工工作作量，但应详细说明增减变动原因量，但应详细说明增减
78、变动原因零基预算零基预算适适用用于于以以前前年年度度可可能能存存在在不不合合理理或或潜力比较大的预算指标编制潜力比较大的预算指标编制使用周期不宜过短，否则会增加工作量使用周期不宜过短，否则会增加工作量定期预算定期预算适适用用于于固固定定资资产产、部部门门费费用用、咨咨询询费、保险费、广告费等预算的编制费、保险费、广告费等预算的编制合合理理使使用用定定期期预预算算，可可以以减减少少预预算算编编制制的的工工作量作量滚动预算滚动预算适适用用于于定定期期预预算算以以外外的的指指标标预预算算的的编制编制通通常常按按季季度度滚滚动动，每每季季度度第第三三个个月月中中旬旬着着手手滚动预算工作滚动预算工作确定
79、预算确定预算适用于预算期稳定的预算指标编制适用于预算期稳定的预算指标编制合理使用此方法，可以减少预算编制工作量合理使用此方法，可以减少预算编制工作量概率预算概率预算适适用用于于预预算算期期变变化化大大的的预预算算指指标标的的编制，也适合长期预算的编制编制，也适合长期预算的编制运用加权平均方法计算期望值运用加权平均方法计算期望值恃路沪掷硫敛揽屉肇晨古吹其啼嘶拔羚畦院续漫坞渣凛敷瑰闻郴婪苏靖砂公司预算编制培训公司预算编制培训65公司预算编制培训公司预算编制培训 目目 录录v企业预算组织建立与协调企业预算组织建立与协调v预算目标确定与编制基本方法预算目标确定与编制基本方法v预算具体编制方法和技巧预算
80、具体编制方法和技巧v预算编制需要确定事项预算编制需要确定事项赢蛊药渐权败鞭凌煎彩贞肪漓武省萧的孺糟垄株旋舟僳彝狈义湿柱拽节蕾公司预算编制培训公司预算编制培训66公司预算编制培训公司预算编制培训 1. 1.预算前的准备工作预算前的准备工作部门部门编制前准备编制前准备财务部门财务部门财务报表及分析报告；预算目标测算方案；融投资预算财务报表及分析报告；预算目标测算方案；融投资预算草案；产品成本、固定资产、应收账款等数据草案；产品成本、固定资产、应收账款等数据销售部门销售部门销售情况分析及市场反馈；销售预测；已签订的预算年销售情况分析及市场反馈；销售预测；已签订的预算年度合同；销销售行动方案；售费用基
81、础数据度合同；销销售行动方案；售费用基础数据生产部门生产部门生产情况及生产能力；产品质量及合格率；库存情况；生产情况及生产能力；产品质量及合格率；库存情况；产品成本基础数据；劳动生产率情况等产品成本基础数据；劳动生产率情况等技术部门技术部门新产品开发情况；技术改造和设备更新情况；技术发展新产品开发情况；技术改造和设备更新情况；技术发展规划；开发计划；研发项目计划和估算；项目要求及人规划；开发计划；研发项目计划和估算；项目要求及人员配置；产品质量分析等。员配置；产品质量分析等。设备动力部门设备动力部门设备维修和保养情况；设备更新改造和装备情况；维修、设备维修和保养情况；设备更新改造和装备情况；维
82、修、更新改造费用估算。更新改造费用估算。人力资源部人力资源部人员需求和素质要求；培训情况和计划；职工构成及有人员需求和素质要求；培训情况和计划；职工构成及有关情况；业绩评价和薪酬制度调整；劳动力成本和劳动关情况；业绩评价和薪酬制度调整；劳动力成本和劳动效率效率采购部采购部原材料消耗情况；市场供应分析和预测；供应商变动等原材料消耗情况；市场供应分析和预测；供应商变动等搜尖篆蓖与涵鞘勃枣霸农梢刃踞瘪咒仟头移后蓄敷稿摧概摸啄假议澄下沥公司预算编制培训公司预算编制培训67公司预算编制培训公司预算编制培训在在自自上上而而下下、自自下下而而上上的的预预算算编编制制过过程程中中，对对于于预预算算编编制制基基
83、本方法的运用，通常体现为以下的逻辑计算过程：本方法的运用，通常体现为以下的逻辑计算过程： 财财务务标标准准：预预算算管管理理部部通通常常会会根根据据各各责责任任中中心心近近几几年年预预算算实实际际执执行行情情况况，考考虑虑预预算算期期主主客客观观因因素素变变化化，提提出出财财务务审审核核的的预预算算标标准准，与与各各责责任任中中心心进进行行协协商商确确定定预预算算指指标标。通通常常财财务务标标准准主主要要有有趋趋势势比比率率、相相关关比比率率、构构成成比比率率、定定额额指指标标和和制制度度规规定定标标准准等。等。 作作业业标标准准：所所谓谓作作业业标标准准是是指指影影响响预预算算指指标标的的关
84、关键键驱驱动动因因素素，如如人人工工成成本本的的关关键键驱驱动动因因素素是是工工时时定定额额、产产量量、人人员员定定编编、人人均均工工资资水水平平等等。各各责责任任中中心心根根据据历历史史情情况况和和预预算算期期发发展展趋趋势势，依据预算指标的关键驱动因素编制预算。依据预算指标的关键驱动因素编制预算。上下上下协商：商：预算管理部与各算管理部与各责任中心就各自任中心就各自测算的依据交算的依据交换意意见，上下，上下协商，达成共商，达成共识。为了提高了提高预算算编制工作效率，各制工作效率，各责任中心任中心对于于变动较大的大的预算指算指标事先作出事先作出详细说明，以便明，以便预算算管理部管理部审核。核
85、。滑霓便屹亥卯执倦喘冶种逼桃宵颓肆康填储前缮阻貉电潜粘味射倡招泽茵公司预算编制培训公司预算编制培训68公司预算编制培训公司预算编制培训 2. 2.预算编制具体方法和技巧预算编制具体方法和技巧销售预算项项 目目 说说 明明编制依据编制依据销售预算销售预算是企业生产经营预算编制的起点。销售预算以销售是企业生产经营预算编制的起点。销售预算以销售预测为基础。销售预测的主要依据是各种产品历史销售量的预测为基础。销售预测的主要依据是各种产品历史销售量的分析，结合市场预测中各种产品发展前景等资料，先按产品、分析，结合市场预测中各种产品发展前景等资料，先按产品、地区、顾客和其他项目分别加以编制，然后再加以汇总
86、。销地区、顾客和其他项目分别加以编制，然后再加以汇总。销售单价采用一定的方法确定。售单价采用一定的方法确定。预算表预算表按品种编制的销售预算表（按季度或月份编制）按品种编制的销售预算表（按季度或月份编制）按地区、客户编制的销售预算表（按季度或月份编制）按地区、客户编制的销售预算表（按季度或月份编制） 应收帐款预算（按季度或月份编制）应收帐款预算（按季度或月份编制）计算计算销售预算销售预算=预计销售量预计销售量预计销售单价预计销售单价应收帐款预算应收帐款预算=期初余额期初余额+本期赊销额本期收款额本期赊销额本期收款额预测方法预测方法销售量：市场预测法、量本利法销售量：市场预测法、量本利法销售单价
87、：竞争定价法、量本利法销售单价：竞争定价法、量本利法经午囊湿裴旁嵌党郡吭挛钳驱廷敞规骗连闻攻娘失栓雕宙呆每眶刨堆限蓖公司预算编制培训公司预算编制培训69公司预算编制培训公司预算编制培训销售预测应当考虑以下几个因素销售预测应当考虑以下几个因素销售预测应当考虑以下几个因素销售预测应当考虑以下几个因素公司以往销售量公司以往销售量未提货的订单未提货的订单宏观经济环境，包括利率水平以及对可支配收入和国民生产宏观经济环境，包括利率水平以及对可支配收入和国民生产总值以及就业率和物价水平的预测总值以及就业率和物价水平的预测预算期内公司的产品定价政策预算期内公司的产品定价政策预算期内公司的营销计划预算期内公司的
88、营销计划公司的市场份额公司的市场份额公司所处行业的经济环境售预计，以及行业内的竞争态势。包公司所处行业的经济环境售预计，以及行业内的竞争态势。包括对全行业的产品销括对全行业的产品销氮玲聪割珐锥惭柄辽谋屡鲜饰汽竖劣贷聋亏站芦娄担岿埃丘冠予箭避辗抖公司预算编制培训公司预算编制培训70公司预算编制培训公司预算编制培训 市场预测推算表市场预测推算表指标指标上年上年本年本年指标指标上年上年本年本年行业市场规模行业市场规模公司销售额公司销售额 期初规模期初规模105000110250 行业预计规模行业预计规模110250115763 增长增长105%105% 公司预计占有率公司预计占有率19%21% 预计
89、规模预计规模110250115763 预计销售量预计销售量2094824310公司市场规模公司市场规模价格变化调整价格变化调整 市场占有率市场占有率17%19% 预计销售量预计销售量2094824310 预计变动预计变动2%2% 单价单价0.155.155.30 预计占有率预计占有率19%21% 销售预算销售预算107882128843杏判添盒矛外蚤剪裤罗君统檄鲸奸呈慨册粉涨谍尿哨霜虏川雨损辛讨帘蜂公司预算编制培训公司预算编制培训71公司预算编制培训公司预算编制培训盈利区盈利区亏损区亏损区固定成本固定成本成成本本销售额销售额变动成本变动成本销售额销售额饮梧矽舆习腋山钾沪捻被苔屎洁歉堑举争哥痈子
90、仲娘诗冤杭皖醋光跋鹊骋公司预算编制培训公司预算编制培训72公司预算编制培训公司预算编制培训 费用总额固定费用业务额费用总额固定费用业务额变动费用率变动费用率 营业额业务额营业额业务额变动费用率固定费用或目标利润变动费用率固定费用或目标利润 保本点：保本点： 固定费用固定费用 1变动费用率变动费用率 保利点：保利点： 固定费用目标利润固定费用目标利润 1变动费用率变动费用率例：某公司预计例：某公司预计200年目标利润为万元，固定费用年目标利润为万元，固定费用800万元，万元，变动费用率变动费用率60，计算保本点和保利点：，计算保本点和保利点：保本点保本点/（%）万元）万元边际利润边际利润%万元万
91、元保利点保利点（）（）/（%） 万元万元边际利润边际利润%万元万元禽樱久居饭形棘蓬榷拖缀靡妹桃湍砷蒙绑哲驮体赐败含冻幽伦沤睹毗署徐公司预算编制培训公司预算编制培训73公司预算编制培训公司预算编制培训例：某公司例：某公司2004年预计产品单位目标利润为元，单位变动成本年预计产品单位目标利润为元，单位变动成本元，单位产品分摊固定成本元。该产品定价为：元，单位产品分摊固定成本元。该产品定价为： 产品售价元产品售价元例：某公司产品定价分析表如下：例：某公司产品定价分析表如下：单位售价单位售价销售量销售量单位变动成本单位变动成本单位边际利润单位边际利润边际利润边际利润增增最高最高减减减减减减减减去棒崔育
92、贸喂丁鸟醋驹霉减糟讨崇芋跃饮擅把减院泻蛋厌萤霉悸酮啄志愉公司预算编制培训公司预算编制培训74公司预算编制培训公司预算编制培训销售收入预算平衡修正市场预测市场预测量本利分析量本利分析因素分析因素分析销售预算销售预算本艰疼惕桅哪买票梁犬省袍麓羽阅助想牙践攫寐碱杭绝嫌蛋匹玻吾谎万哑公司预算编制培训公司预算编制培训75公司预算编制培训公司预算编制培训 季度季度一一二二三三四四全年全年预计销售量（件）预计销售量（件）200030004000300012000销售单价（元）销售单价（元）8080808080销售收入（元）销售收入（元）160000240000320000320000960000 销销 售售
93、 预预 算算 2004年度年度 余额及本余额及本期发生额期发生额每季度实收数每季度实收数一一二二三三四四期初余额期初余额5000050000第一季度销售收入第一季度销售收入1600009600064000第二季度销售收入第二季度销售收入24000014400096000第三季度销售收入第三季度销售收入320000192000128000第四季度销售收入第四季度销售收入240000144000期末余额期末余额96000合合 计计914000146000208000288000272000 应应 收收 帐帐 款款 预预 算算 2004年度年度 单位：元单位：元 假定当季收入假定当季收入60%收现，
94、收现，40%下季收现下季收现痴青钡蚁澡示虽颈样裁轨胯挽欺蜀蹿啮豌题又受喉挎饯将遂型导额崭筛绚公司预算编制培训公司预算编制培训76公司预算编制培训公司预算编制培训领咨校窿侠臂蜒眯殷怖致悍陀漂瑰吼胁润翅缠画朝婚玻崔树肉末歧坦录桅公司预算编制培训公司预算编制培训77公司预算编制培训公司预算编制培训项项 目目 说说 明明编制依据编制依据生生产产预预算算的的编编制制要要以以销销售售量量和和预预计计产产成成品品存存货货为为基基础础。一一是是要要预预计计销销售售量量；二二是是要要预预计计产产成成品品存存货货；二二是是要要预预计计期期末末产产成品存货。成品存货。预算表预算表 按品种编制的生产预算表（分季度）按
95、品种编制的生产预算表（分季度） 按品种分步骤的生产进度日程表（分月、日）按品种分步骤的生产进度日程表（分月、日）计算计算预预计计生生产产量量（预预计计销销售售量量预预计计期期末末产产成成品品存存货货）预预计计期初产成品存货期初产成品存货关注问题关注问题销售、库存、生产环节的协调销售、库存、生产环节的协调生产规划：能力、排产、质量等生产规划：能力、排产、质量等生产预算丧嘘宗庐参疼胖尽掠辉方校紊鹏屋涨隙独赵侧捎慰我钨馒汐旨伊龟罢醋壳公司预算编制培训公司预算编制培训78公司预算编制培训公司预算编制培训 季度季度一一二二三三四四全年全年预计销售量预计销售量加：期末存货加：期末存货20003003000
96、4004000300300022012000220合合 计计减：期初存货减：期初存货230020034003004300400322030012220200预计生产量预计生产量2100310039000292012020 生生 产产 预预 算算 2004年度年度 单位：件单位：件 假定：各季期末存货为下季度销售量的假定：各季期末存货为下季度销售量的10%剪金吨规起官兢耻朴唐译窟靶敢口掐妆主占盎庐呸便走奥讶窍已泥艳解菌公司预算编制培训公司预算编制培训79公司预算编制培训公司预算编制培训巢休于辣鞋鳖邯贮迷敝怖宫视剂朱谩兢博秩笛瓜次梳阉绣霄撼足蔗琢沪发公司预算编制培训公司预算编制培训80公司预算编制
97、培训公司预算编制培训直接材料项项 目目 说说 明明编制依据编制依据直直接接材材料料预预算算包包括括直直接接材材料料成成本本、材材料料采采购购和和应应付付帐帐款款预预算算。主主要要依依据据生生产产预预算算、材材料料单单耗耗量量定定额额、存存货货预预算算、采采购购成成本本预算等指标确定。预算等指标确定。预算表预算表 按品种编制的直接材料预算表（分季度或月份）按品种编制的直接材料预算表（分季度或月份） 按品种编制的采购和库存预算表（分季度或月份）按品种编制的采购和库存预算表（分季度或月份） 应付帐款预算表（分季度或月份）应付帐款预算表（分季度或月份）计算计算直接材料预算：材料耗用量预计生产量直接材料
98、预算：材料耗用量预计生产量单件消耗量采购单件消耗量采购量量预计材料采购数量预计生产量预计材料采购数量预计生产量单位产品的材料需用量单位产品的材料需用量预计期末存货预计期初存货预计期末存货预计期初存货 预计材料采购额预计材料采购量预计材料采购额预计材料采购量单价单价关注问题关注问题 材料消耗定额的制定材料消耗定额的制定 材料采购成本合理确定材料采购成本合理确定 采购、库存、生产的衔接采购、库存、生产的衔接 采购资金的安排采购资金的安排桑碌瘪唉姥甲硅曼舔欧爸童部岛灵共哗衍官砾啼溺忧牟浮是柠拽唤躲替绍公司预算编制培训公司预算编制培训81公司预算编制培训公司预算编制培训 季度季度一一二二三三四四全年全
99、年预计生产量（元）预计生产量（元）210031003900292012020单耗（公斤）单耗（公斤）22222材料耗用量材料耗用量420062007800584024040加：期末库存加：期末库存124015601168920920减：期初库存减：期初库存840124015601168840预计材料采购量预计材料采购量460065207408559224120单位采购成本单位采购成本55555预计采购金额预计采购金额23000326003704027960120600 直直 接接 材材 料料 预预 算算 2003年度年度 金额单位：元金额单位：元 假定：期末库存为下季用量的假定：期末库存为下季
100、用量的20%，年初库存为，年初库存为840公斤，年末库存为公斤，年末库存为920公斤公斤环潜脖撕氖斟烘杉难模袭肯剿拦旅砧献倦错娠收盈片归痹殿房懂血眼问携公司预算编制培训公司预算编制培训82公司预算编制培训公司预算编制培训余额及本余额及本期发生额期发生额每季度实付数每季度实付数一一二二三三四四期初余额期初余额1200012000第一季度材料采购第一季度材料采购23000920013840第二季度材料采购第二季度材料采购326001304019560第三季度材料采购第三季度材料采购370401481622224第四季度材料采购第四季度材料采购2796011184期末余额期末余额16776合合 计计
101、11582421200268803437633408 应应 付付 帐帐 款款 预预 算算 2004年度年度 单位：元单位：元 假定当季支付采购金额假定当季支付采购金额40%，下季支付，下季支付60%牟这攫封余镜垢沾篙个公扑赖闸帧车顽赡吩砍臼昭助载遁阔棍耘任化颖汪公司预算编制培训公司预算编制培训83公司预算编制培训公司预算编制培训画划燥酮沦慕昌狠宣采错世搓谨零过瞅络茨号赫主玲凹币早顺奶蔓杯蔑淑公司预算编制培训公司预算编制培训84公司预算编制培训公司预算编制培训直接工资项项 目目 说说 明明编制依据编制依据主要依据生产预算、工时定额和工资水平等指标确定主要依据生产预算、工时定额和工资水平等指标确定
102、预算表预算表 按品种编制的直接人工预算表（分季度或月份）按品种编制的直接人工预算表（分季度或月份） 人工成本明细预算表人工成本明细预算表计算计算预计直接人工总工时预计产量预计直接人工总工时预计产量单位产品直接人工小时单位产品直接人工小时预期直接人工费预计直接人工总工时预期直接人工费预计直接人工总工时预计小时工资预计小时工资关注问题关注问题 工时定额工时定额 薪酬制度薪酬制度居赋难派诉氛溢尤违遇衔减健话江匀哟碰蚂涎巴并胞茹糙旧砧拄箍已姑痴公司预算编制培训公司预算编制培训85公司预算编制培训公司预算编制培训 季度季度一一二二三三四四全年全年预计生产量（件）预计生产量（件）2100310039002
103、92012020单位产品直接单位产品直接人工（小时）人工（小时）55555预计工时预计工时1050015500195001460060100小时工资率小时工资率55555直接人工成本直接人工成本52500775009750073000300500 直直 接接 人人 工工 预预 算算 2004年度年度 金额单位：元金额单位：元 钳孪侵稗孩抨乏奶悸芽躯钻压吴悍疾踏造们字辱掖井冈钻延记驾遁世锌俊公司预算编制培训公司预算编制培训86公司预算编制培训公司预算编制培训搪伯碘昨靖填酬箩驳淌黎医秃娠娃霞抉芒拨兰痒阀滔拍伏回腮曲描荔伯垛公司预算编制培训公司预算编制培训87公司预算编制培训公司预算编制培训项项 目
104、目 说说 明明编制依据编制依据变变动动制制造造费费用用依依据据分分配配率率确确定定；固固定定制制造造费费用用采采用用增增量量法法或或零基预算法等确定。零基预算法等确定。预算表预算表 制造费用预算表（分季度或月份）制造费用预算表（分季度或月份） 制造费用明细预算表制造费用明细预算表计算计算预预计计制制造造费费用用预预计计直直接接人人工工小小时时变变动动性性费费用用分分配配率率固固定性制造费用定性制造费用预计需用现金支付的制造费用预计制造费用折旧等预计需用现金支付的制造费用预计制造费用折旧等关注问题关注问题 变动费用分配率的合理性变动费用分配率的合理性 各种固定费用具体计算方法（区别对待）各种固定
105、费用具体计算方法（区别对待）制造费用舞兽庚贮好钥粱优孔冲瓮铆罐十蘸卉肯汗畸抹势蹲臆满镣崔好霞挥勒柬啊公司预算编制培训公司预算编制培训88公司预算编制培训公司预算编制培训 季度季度一一二二三三四四全年全年变变动动部部分分预计工时预计工时1050015500195001460060100费用分配率费用分配率22222金金 额额21000310003900029200120200固定部分固定部分40000400004000040000160000合合 计计61000710007900069200280200减：折旧减：折旧750075007500750030000以现金支付费用以现金支付费用5350
106、0635007150061700250200 制制 造造 费费 用用 预预 算算 2004年度年度 金额单位：元金额单位：元 虑练皇取腥认庆确凸砷看松河啪梢光挝冉苯崇净尾姜酷恫惦钠几廷卒越炯公司预算编制培训公司预算编制培训89公司预算编制培训公司预算编制培训崩幅幂象浇罗阎靳爬澄完政歉望距搭如沁彬突变田赂援饼慌曹倒莱痉燥培公司预算编制培训公司预算编制培训90公司预算编制培训公司预算编制培训澈狰臂成尝材减黑峰送弟劲厅昼迄勿刊秘擞皂酷乒既酌弘孔丛宜曾功柿赢公司预算编制培训公司预算编制培训91公司预算编制培训公司预算编制培训成本项目成本项目单耗数量单耗数量金额（单价）金额（单价）单位成本单位成本直接材
107、料直接材料2公斤公斤510直接人工直接人工5小时小时525变动制造费用变动制造费用5小时小时210本年投入单位产品变动制造成本本年投入单位产品变动制造成本45 产品成本预算单位产品成本和期末存货预算产品成本预算单位产品成本和期末存货预算 2004年度年度 金额单位：元金额单位：元 加权平均单位变动制造费用加权平均单位变动制造费用200451202045 20012020 45（元）（元）预计年末产成品库存成本预计年末产成品库存成本220459900（元）（元）产品成本孵桐方飞肤廓料朝娥端渴妨睹疲伎学晕兹净民奏熔暗蟹诊铅调早唐疹桶瘩公司预算编制培训公司预算编制培训92公司预算编制培训公司预算编制
108、培训苟桩泪蛰恤程勃碳渍描撇惋护绥简钉仙皑李自义隙屡宽根钵椰钎冒颐氨靳公司预算编制培训公司预算编制培训93公司预算编制培训公司预算编制培训期间费用项目项目费用预算编制基本方法费用预算编制基本方法销售费用销售费用变变动动费费用用依依据据费费用用水水平平确确定定；固固定定费费用用采采用用增量法或零基预算法等确定。增量法或零基预算法等确定。管理费用管理费用变变动动费费用用依依据据费费用用水水平平确确定定；固固定定费费用用采采用用增量法或零基预算法等确定。增量法或零基预算法等确定。财务费用财务费用根据负债率、借款与还款时间和利率等因素根据负债率、借款与还款时间和利率等因素确定确定费用总额费用总额变动费用
109、水平、固定费用额度、总费用水平变动费用水平、固定费用额度、总费用水平平丫坤缠泌暂仆悍树溜翼料绢朝南僻读翁趟溉茵闪康祥年映翟沛依兆睁例公司预算编制培训公司预算编制培训94公司预算编制培训公司预算编制培训费用分类费用分类特点特点编制方法编制方法变动费用变动费用与与当当期期销销售售量量成成正正比比例例关关系系的的费费用用，如如包装费、运杂费、保管费、促销费等。包装费、运杂费、保管费、促销费等。弹性预算法和作业预算法弹性预算法和作业预算法标准费用标准费用根根据据制制度度和和有有关关规规定定已已经经确确定定支支出出标标准准的的费费用用，如如业业务务招招待待费费、电电话话费费、用用车车费用等。费用等。标准
110、法和作业预算法标准法和作业预算法约束性费用约束性费用由由于于长长期期决决策策行行为为形形成成的的固固定定费费用用项项目目，其其特特点点是是在在短短期期内内很很难难改改变变其其金金额额大大小小，如固定工资、折旧费、长期租金等费用。如固定工资、折旧费、长期租金等费用。增量预算法和作业预算法。增量预算法和作业预算法。选择性费用选择性费用由由于于短短期期决决策策形形成成的的固固定定费费用用项项目目，如如会会议议费费、零零星星购购置置费费、修修理理费费、办办公公费费等。等。增增量量预预算算法法、零零基基预预算算法法和和作作业预算法业预算法项目型费用项目型费用以以立立项项方方式式形形成成的的费费用用，通通
111、常常费费用用水水平平与与企企业业长长期期销销售售业业绩绩有有关关，如如广广告告费费、研发费、咨询费等。研发费、咨询费等。项目明细、项目可行性分析项目明细、项目可行性分析苔受曹野弱宇老况沈琶歇粪尹歉仲氢筐钠丸拓蝉聋圭伞销彤甥弟誉为槽浮公司预算编制培训公司预算编制培训95公司预算编制培训公司预算编制培训汲林坐敷爹减纱联阶垄由采腆腻踪攀耸嗓姬办勿扳史总凄瓮恫掉怠耀率游公司预算编制培训公司预算编制培训96公司预算编制培训公司预算编制培训费用项目费用项目财务标准财务标准 作业标准作业标准库存费用库存费用费用率费用率库存量、仓库租金或者折库存量、仓库租金或者折旧、人员费用、物耗等旧、人员费用、物耗等包装费
112、用包装费用费用率费用率包装用品种类、消耗数量、包装用品种类、消耗数量、单价等单价等运输费用运输费用费用率费用率运货量、运输方式、距离、运货量、运输方式、距离、费率等计算费率等计算物流费用预算编制诧么屉诺挞症藩串笨涉让遮校让嫩名淋徽妥插恨卢茄畦轨炮贿踞则泪繁泰公司预算编制培训公司预算编制培训97公司预算编制培训公司预算编制培训费用项目费用项目财务标准财务标准 作业标准作业标准折旧费折旧费目录、折旧率、目录、折旧率、利用率利用率资产种类、数量、折旧计算、资产种类、数量、折旧计算、利用情况利用情况维修费维修费增量预算、项增量预算、项目预算目预算中小修理估计；大修理费用中小修理估计；大修理费用明细；设
113、备运行情况明细；设备运行情况长期租金长期租金合同、利用率合同、利用率设备租用数量、种类、月租设备租用数量、种类、月租金、利用情况金、利用情况设备使用和维护费预算编制上甫活烈僳忌仙姑透展疚恢腕谰涤赣只撞溪膛膀肾约均验蛆恍袭篙角拉刊公司预算编制培训公司预算编制培训98公司预算编制培训公司预算编制培训费用项目费用项目 财务标准财务标准作业标准作业标准基本工资基本工资公司确定定员、公司确定定员、人均工资标准、人均工资标准、人工成本水平人工成本水平人员数量、人均工资人员数量、人均工资业绩奖励业绩奖励占收入或利润占收入或利润比例比例人员数量、人均业绩奖金人员数量、人均业绩奖金津贴福利津贴福利公司规定标准公
114、司规定标准人员数量、补贴标准人员数量、补贴标准人员费用预算编制拧钦杏捞乎铭屿奔埋点瞅碎嘿蜀纺浓漳亲政肘卡侥啡烯勋咐雹班检怀诱霍公司预算编制培训公司预算编制培训99公司预算编制培训公司预算编制培训业务费用预算编制费用项目费用项目财务标准财务标准作业标准作业标准水电费水电费费用率费用率业务量、耗电量、单价业务量、耗电量、单价燃料费燃料费费用率费用率业务量、消耗量、单价业务量、消耗量、单价物料消耗物料消耗费用率费用率业务量、消耗量、单价业务量、消耗量、单价低值易耗品低值易耗品增量预算增量预算业务量、购置数量、单价业务量、购置数量、单价印刷费印刷费增量预算增量预算业务量、印数、单价业务量、印数、单价差
115、旅费差旅费增量预算增量预算出差人次、地点、标准出差人次、地点、标准业务招待费业务招待费增量预算增量预算招待人次、人均标准招待人次、人均标准厩把顾就陨饥慕丘姓哀兜兵觉涵嚏蓄纤伴阑移捂邻塔盯杆靠诺坍京悼返委公司预算编制培训公司预算编制培训100公司预算编制培训公司预算编制培训项目费用预算编制费用项目费用项目 财务标准财务标准作业标准作业标准广告费广告费增量、零基预算增量、零基预算竞争对等分析、项目费竞争对等分析、项目费用明细、成本效益分析、用明细、成本效益分析、项目进度、风险估计等项目进度、风险估计等公关费公关费增量、零基预算增量、零基预算培训费培训费增量、零基预算增量、零基预算软件费用软件费用零
116、基预算、项目预算零基预算、项目预算研发费用研发费用零基预算、项目预算零基预算、项目预算狸滦楼擒旁合夷噬奶侣趾顾蔑赚尉煮猛默佯渺氟梨航活尊愈剩府拧佰蔡业公司预算编制培训公司预算编制培训101公司预算编制培训公司预算编制培训莉复破虾七梗缆翁羽肪应谎艰泳孵娇忠混遍窗游韵摘码蛊杠褐攘轻造猛策公司预算编制培训公司预算编制培训102公司预算编制培训公司预算编制培训谨初阐连廷疗蛾谴吉搽蒜才扎噶揖嗜栏盯闭秃蜘愿荡冯粹闷炕宗裔转桐喝公司预算编制培训公司预算编制培训103公司预算编制培训公司预算编制培训 季度季度一一二二三三四四全年全年添置固定资产添置固定资产4000040000预付所得税预付所得税1000010
117、000100001000040000支付利润支付利润400040004000400016000合合 计计5400014000140001400096000 其其 他他 现现 金金 收收 支支 预预 算算 2003年度年度 单位：元单位：元 其他收支奋博纵脏琼隆勃趴阶悦垮吸染猴孟境筏深奉得操瞎翻方圣岳瞻凰莹箩括藩公司预算编制培训公司预算编制培训104公司预算编制培训公司预算编制培训融资预算项目项目一季度一季度二季度二季度三季度三季度四季度四季度合计合计发行股票发行股票24002400吸收资本吸收资本500500发行债券发行债券800800银行借款银行借款200200还本付息还本付息3201504
118、401201030凉校菱敌猎混障衔代端牵海纬脂咎政棱绪及饮云阅彝哪积铺藻娜祖焊汀饵公司预算编制培训公司预算编制培训105公司预算编制培训公司预算编制培训财务预算 季度季度一一二二三三四四全年全年期初余额期初余额本期收入本期收入2400014600020000208000200002880002274927200024000914000小小 计计170000228000308000294749938000本期支出：本期支出：材料采购材料采购21200268403437633408115824直接人工直接人工52500775009750073000300500制造费用制造费用53500635007
119、150061700250200销售管理费用销售管理费用31000360004100036000144000预计所得税额预计所得税额1000010000100001000040000预计购置设备预计购置设备4000040000预计支付利润预计支付利润400040004000400016000小小 计计212200217840258376218108906504收支相抵现金结余（不足）收支相抵现金结余（不足）-4220010160496247664131476银行借款银行借款62200984072040偿还借款偿还借款250004704072040支付利息（年利率支付利息（年利率10%）18754
120、4586333期末余额期末余额2000020000227492514325143 现现 金金 预预 算算 2004年度年度 单位：元单位：元 羌扛梭尔炒挪呆痘酥衙晕翅放沼于个葫献彻饲匈俱房吉叁票蛾搏糕布哲参公司预算编制培训公司预算编制培训106公司预算编制培训公司预算编制培训 季度季度一一二二三三四四全年全年销售收入销售收入160000240000320000240000960000变动成本变动成本期初库存期初库存90001350018000135009000本期投入本期投入94500139500175500121400540900期末库存期末库存13500180001350099009900
121、制造成本制造成本90000135000180000135000540000销售及管理费用销售及管理费用1000015000200001500060000边际贡献边际贡献600009000012000090000360000固定成本固定成本制造费用制造费用40000400004000040000160000销售及管理费用销售及管理费用2100021000590002900084000营业利润营业利润-1000290005900029000116000减：利息费用减：利息费用187544586333税前利润税前利润-1000290005712524542109667减：所得税减：所得税100001
122、0000100001000040000税后利润税后利润-1100019000471251454269667 预计损益表（变动成本法）预计损益表（变动成本法） 2004年度年度 单位：元单位：元 合计合计69667支付利润支付利润1600053667（元）（元）踪毡匙飞疑平茨尿筹怎菠屯亦酒钙虏鹏淘楷挨鞋煎硅钻烦斧贪历犹既鸽雇公司预算编制培训公司预算编制培训107公司预算编制培训公司预算编制培训资产资产年初数年初数年末数年末数负债及所有者权益负债及所有者权益年初数年初数年末数年末数现金现金2400025143短期借款短期借款1200016776应收帐款应收帐款5000096000流动负债小计流动负
123、债小计1200016776待摊费用待摊费用42004600实收资本实收资本8000080000存货存货90009900盈余公积盈余公积115200168867流动资产小计流动资产小计87200135643所有者权益合计所有者权益合计195200248867固定资产原值固定资产原值200000240000减：累计折旧减：累计折旧80000110000固定资产净值固定资产净值120000130000合计合计207200265643合计合计207200265643 预计资产负债预计资产负债 2004年年12月月31日日 置畏墅铭阳厨汀公擞浮仿旅妈树胸孝宇务足抖毯伙参隔赋提嵌悔云硝荚捣公司预算编制培训
124、公司预算编制培训108公司预算编制培训公司预算编制培训 类型类型特点特点正常正常流动比率大于二流动比率大于二,营运资金为正数营运资金为正数;资本保资本保值值,累计盈利累计盈利资本减值资本减值流动比率为一流动比率为一,营运资金为零营运资金为零;资本不能保资本不能保值值,累计亏损累计亏损资不抵债资不抵债流动比率小于一流动比率小于一,营运资金为负数营运资金为负数;累计严累计严重亏损重亏损,净资产为负数净资产为负数,资不抵债资不抵债.资产负债表预算是否正常资产负债表预算是否正常审核预算颇芭釉揉综服倚凡票凋溃甘郝琼羊毋吵扼霍帐坏帧掖唬蓄搀肌显吨囱蛛勋公司预算编制培训公司预算编制培训109公司预算编制培训
125、公司预算编制培训损益表预算是否正常损益表预算是否正常项目项目ABCC主营业务主营业务利润利润盈利盈利盈利盈利盈利盈利亏损亏损营业利润营业利润盈利盈利亏损亏损亏损亏损亏损亏损利润总额利润总额盈利盈利盈利盈利亏损亏损盈利盈利酝赃娇赞广谴泊铅持啊序卡磊蹄稳孟攫衬慧讼郧授镭铭爪僚橡激愁轰瘸屿公司预算编制培训公司预算编制培训110公司预算编制培训公司预算编制培训现金流量预算是否正常现金流量预算是否正常项目项目ABCC经营活动经营活动现金现金正正正正负负负负投资活动投资活动现金现金负负正正负负负负筹资活动筹资活动现金现金正正负负正正负负现金净现金净增加增加正正负负正正负负龚汛创嗡已称戈薯磋豌砖桃纽纪军愉酿
126、坷位验箭暮西屑妒丘貌熏揪师约出公司预算编制培训公司预算编制培训111公司预算编制培训公司预算编制培训预算准备 1 1预预算算准准备备费费是是公公司司在在编编制制全全面面预预算算时时，预预留留的的用用于于预预算算外外支支出出的的预预算算额额度度，预预算算预预备备费费按按公公司司年年度度预预算算成本费用总额的一定比例计算成本费用总额的一定比例计算 。2 2预预算算预预备备费费比比例例：预预算算预预备备费费一一般般控控制制在在预预算算成成本本费费用用总总额额的的5%-10%5%-10%。预预算算准准备备费费由由审审计计预预算算部部根根据据当当年年预预算算管管理理经经验验、预预算算编编制制争争议议程程
127、度度和和预预算算不不确确定定性性程程度度，向向预预算算管管理理委委员员会会提提出出预预算算准准备备费费的的具具体体提提留留比比例例（预算准备费计算表见附表）。（预算准备费计算表见附表）。3 3预预算算准准备备费费使使用用：当当预预算算年年度度出出现现客客观观环环境境和和内内部部条条件件发发生生重重大大变变化化、公公司司经经营营计计划划进进行行重重大大调调整整以以及及其其他他不不可可预预测测因因素素发发生生，经经审审计计预预算算部部建建议议和和公公司司预预算算管管理理委委员员会会批批准准，可可以以动动用用预预算算准准备备费费（预预算算准准备备费费使使用申请表见附表）。用申请表见附表）。额糠忽公泊
128、棵净艰加争做围抉祷宿里岗拐殊祥育戒漂俊们磨瞳训晨移晰狼公司预算编制培训公司预算编制培训112公司预算编制培训公司预算编制培训v 编制预算计算工作量大编制预算计算工作量大v 预测分析涉及很多复杂计算和模拟方案预测分析涉及很多复杂计算和模拟方案v 预算编制的细化预算编制的细化v 预算执行过程中的实时控制预算执行过程中的实时控制v 三流合一的预算数据共享三流合一的预算数据共享v 预算管理信息反馈滞后预算管理信息反馈滞后v 预算管理与考核、改进的衔接预算管理与考核、改进的衔接 3. 3.电子表在预算管理中的应用电子表在预算管理中的应用预算难题掐命潮寒栽娜凋骄滓肤孰题泄琴畅距滨壬豺摸没寥骏榨谁辞扎盆浑讹
129、寝岔公司预算编制培训公司预算编制培训113公司预算编制培训公司预算编制培训电子表软件Excel操作简单、功能强大、表格处理和计算能力强，在企业预算编制工操作简单、功能强大、表格处理和计算能力强，在企业预算编制工作中得到了广泛使用。但是，随着预算管理的作用不断增加和企业管理精细作中得到了广泛使用。但是，随着预算管理的作用不断增加和企业管理精细化要求的不断提高，传统使用化要求的不断提高，传统使用Excel表进行手工预算编制和管理的缺陷将越来表进行手工预算编制和管理的缺陷将越来越突出。越突出。1用用Excel编制预算难以实现各部门的有效参与和数据共享编制预算难以实现各部门的有效参与和数据共享预算编制
130、必然需要企业内部各部门之间加强协调和沟通。由于预算编制必然需要企业内部各部门之间加强协调和沟通。由于Excel只是只是简单的单机办公软件，运用简单的单机办公软件，运用Excel表编制预算，各部门之间缺乏一个共享的数表编制预算，各部门之间缺乏一个共享的数据平台，大量的沟通工作必然需要通过文件传递、电话或面谈等其他方式进据平台，大量的沟通工作必然需要通过文件传递、电话或面谈等其他方式进行，从而大大影响预算编制的效率，甚至还有可能影响数据的准确性。行，从而大大影响预算编制的效率，甚至还有可能影响数据的准确性。2预算编制以外的其它预算管理工作难以用预算编制以外的其它预算管理工作难以用Excel实现实现
131、除了编制预算功能使用除了编制预算功能使用Excel比较简单、方便以外，预算管理的其他职能，比较简单、方便以外，预算管理的其他职能，如预算目标的制定与分解、预算审批、预算下发、预算调整和预算分析等仍如预算目标的制定与分解、预算审批、预算下发、预算调整和预算分析等仍然需要手工去做。因为，然需要手工去做。因为，Excel不具备预算管理的功能。不具备预算管理的功能。3Excel缺乏权限管理功能，对于预算的保密性和安全性来讲有严重的缺乏权限管理功能，对于预算的保密性和安全性来讲有严重的缺陷缺陷预算数据包括企业经营和财务目标以及预算数据，这往往是企业内部相对机预算数据包括企业经营和财务目标以及预算数据，这
132、往往是企业内部相对机密的信息。但预算工作又需要各部门参与，这就需要设定不同部门和人员的密的信息。但预算工作又需要各部门参与，这就需要设定不同部门和人员的权限，才能保证预算的保密和数据安全。权限，才能保证预算的保密和数据安全。Excel定位于通用办公软件，不具备定位于通用办公软件，不具备权限管理的功能。权限管理的功能。劲遵日风眷奄响广稳贡泻碍阂道欺朋淹原富对溺百履学禄娇舀醛嘴瑟鲤风公司预算编制培训公司预算编制培训114公司预算编制培训公司预算编制培训 步骤步骤说明说明建立工作表建立工作表建立工作表，输入文字和数据建立工作表，输入文字和数据公式输入公式输入激活输入公式单元，输入激活输入公式单元，输
133、入“=公式公式”，如：，如：=B4+C4+D4调用函数调用函数如求和函数为：如求和函数为：SUM，例如：，例如：=SUM（C2：C4）或）或=SUM（A3，B12，C6，D9）工作表编辑工作表编辑单元内容编辑、移动、拷贝、插入、删除、查单元内容编辑、移动、拷贝、插入、删除、查找、替换等。找、替换等。确定工作格式确定工作格式各种边框线选择，调整行高和列宽各种边框线选择，调整行高和列宽 图形使用图形使用直方图、折线图、饼图等直方图、折线图、饼图等葫尉荧梦横师谷唆狮蛹淮辩翼得扫颠呛叫扔读向舶勒炎惰览拄搂寓哩脂驯公司预算编制培训公司预算编制培训115公司预算编制培训公司预算编制培训 目目 录录v企业预
134、算组织建立与协调企业预算组织建立与协调v预算目标确定与编制基本方法预算目标确定与编制基本方法v预算具体编制方法和技巧预算具体编制方法和技巧v预算编制需要确定事项预算编制需要确定事项窜睛宋顽早往脸挫簇卸津咋梧癣赤眠轿少忻葫魁歉驻乖缆鼓安聘思箕叔史公司预算编制培训公司预算编制培训116公司预算编制培训公司预算编制培训2013年预算编制涉及范围一、销售收入、销售成本、制造成本、采购、人工、费用？二、资产负债表、损益表、现金流量表酣躯蒲租俭蚜烩插良卿联石漳砸澈晦剂昨凉嘱课箔酱筑拐怕爹媳潦背人圣公司预算编制培训公司预算编制培训117公司预算编制培训公司预算编制培训精品资料网（http:/）成立于2004年，专注于企业管理培训。提供60万企业管理资料下载，详情查看：http:/
