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1、采购与付款审计采购与付款审计LOGO第三组第三组采购与付款特点采购与付款特点一、不同行业类型的采购和费用支出一、不同行业类型的采购和费用支出二、涉及的主要凭证与会计记录二、涉及的主要凭证与会计记录三、涉及的主要业务活动三、涉及的主要业务活动涉及的主要凭涉及的主要凭证与会计记录证与会计记录(一)请购单（二）订购单（三）验收单(四)卖方发票(五)付款凭单(六)转账凭证(七)付款凭证(八)应付账款明细账(九)库存现金日记账和银行存款日记账(十)卖方对账单涉及的主要业务活动涉及的主要业务活动4123567请购商品和劳务（请购部门请购商品和劳务（请购部门（仓库）（仓库）请购单）请购单）8编制订购单（采购
2、部门编制订购单（采购部门采购单）采购单）验收商品（验收部门验收商品（验收部门验收单）验收单）储存已验收的商品存货（仓库）储存已验收的商品存货（仓库）编制付款凭单（应付凭单部门编制付款凭单（应付凭单部门应付凭单）应付凭单）确认与记录负债确认与记录负债付付 款款记录现金、银行存款支出记录现金、银行存款支出采购与付款循环的主要业务流程采购与付款循环的主要业务流程 (一一)请购商品和劳务请购商品和劳务(二二)编制订购单编制订购单(三三)验收商品验收商品(四四)储存已验收的商品储存已验收的商品 (五五)编制付款凭单编制付款凭单(六六)确已已认与记录负债确已已认与记录负债(七七)付付 款款(八八)记录现金
3、、银行存款支出记录现金、银行存款支出采购与付款循环的内部控制和控制测试采购与付款循环的内部控制和控制测试一、采购交易的内部控制二、付款交易的内部控制三、固定资产的内部控制四、评估重大错报风险五、控制测试应付账款的实质性程序（调整）应付账款的实质性程序（调整）（一）应付账款的实质性程序（二）函证应付账款（调整）（三）查找未入账的应付账款采购业务中常见错弊采购业务中常见错弊1、盲目采购造成积压或供应脱节、盲目采购造成积压或供应脱节2、收受回扣，使采购成本增加、收受回扣，使采购成本增加3、虚开发票，套取资金、虚开发票，套取资金4、验收不严，货物短缺、质次、验收不严，货物短缺、质次5、违规结算，导致重复付款或货款被骗、违规结算，导致重复付款或货款被骗采购业务关键的控制措施采购要经过适当授权采购程序要透明（阳光协议）独立验收付款要经过审批会计核算要及时准确独立核查付款过程常见错弊故意增大应付账款伪造购货发票购货退回不冲减应付账款，贪污货款利用应付账款贪污现金折扣应付账款有关账户金额，账账不符或长期挂账审查应付账款舞弊对应付账款进行核对根据实际情况进行分析性复核函证应付账款查找未入账的应付款检查是否存在长期挂账的应付款，对无法支付的应付款进行处理关注是否存在应付关联方的账款检查是否存在有现金折扣的应付账款
