重点操作步骤辅导ppt课件

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1、重点操作步骤辅导财务会计综合实训的主要操作步骤财务会计综合实训的主要操作步骤:n n期初建帐期初建帐n n填制会计凭证填制会计凭证n n登记帐簿登记帐簿n n编制财务会计报告编制财务会计报告n n整理睬计档案整理睬计档案一、期初建帐一、期初建帐n n一启用一启用一启用一启用帐帐簿簿簿簿n n 第五十九条第五十九条第五十九条第五十九条规规定：定：定：定：“启用会启用会启用会启用会计帐计帐簿簿簿簿时时，该该当在当在当在当在帐帐簿封面上写明簿封面上写明簿封面上写明簿封面上写明单单位称号和位称号和位称号和位称号和帐帐簿称号。簿称号。簿称号。簿称号。在在在在帐帐簿扉簿扉簿扉簿扉页页上上上上该该当附启用表

2、，内容包括：启用日当附启用表，内容包括：启用日当附启用表，内容包括：启用日当附启用表，内容包括：启用日期、期、期、期、帐帐簿簿簿簿页页数、数、数、数、记帐记帐人人人人员员和会和会和会和会计计机构担任人、会机构担任人、会机构担任人、会机构担任人、会计计主管人主管人主管人主管人员员姓名，并加盖名章和姓名，并加盖名章和姓名，并加盖名章和姓名，并加盖名章和单单位公章。活位公章。活位公章。活位公章。活页页式式式式帐帐簿可在装簿可在装簿可在装簿可在装订订成册后，填写成册后，填写成册后，填写成册后，填写帐帐簿的起止簿的起止簿的起止簿的起止页页数。数。数。数。n n 第五十九条第五十九条第五十九条第五十九条还

3、规还规定：定：定：定：“记帐记帐人人人人员员或或或或者会者会者会者会计计机构担任人、会机构担任人、会机构担任人、会机构担任人、会计计主管人主管人主管人主管人员调员调开任开任开任开任务时务时，该该当注明交接日期、接当注明交接日期、接当注明交接日期、接当注明交接日期、接办办人人人人员员或者或者或者或者监监交人交人交人交人员员姓名，姓名，姓名，姓名，并由交接双方人并由交接双方人并由交接双方人并由交接双方人员签员签名或者盖章。名或者盖章。名或者盖章。名或者盖章。 帐簿启用及交接表帐簿启用及交接表帐簿启用及交接表帐簿启用及交接表机构名称机构名称机构名称机构名称 印印印印 鉴鉴鉴鉴帐簿名称帐簿名称帐簿名称

4、帐簿名称 （第（第（第（第 册）册）册）册）帐簿编号帐簿编号帐簿编号帐簿编号帐簿页数帐簿页数帐簿页数帐簿页数 本帐簿共本帐簿共本帐簿共本帐簿共 页页页页 检点人盖章检点人盖章检点人盖章检点人盖章启用日期启用日期启用日期启用日期公元公元公元公元 年年年年 月月月月 日日日日 经经经经 管管管管 人人人人 员员员员 负责人负责人负责人负责人 主办会计主办会计主办会计主办会计 复复复复 核核核核 记记记记 帐帐帐帐 姓姓姓姓 名名名名 签签签签 章章章章 姓姓姓姓 名名名名 签签签签 章章章章 姓姓姓姓 名名名名 签签签签 章章章章姓姓姓姓 名名名名签签签签 章章章章 交交交交 接接接接 记记记记

5、录录录录 经管人员经管人员经管人员经管人员 接管人员接管人员接管人员接管人员 交出人员交出人员交出人员交出人员 姓姓姓姓 名名名名 签签签签 章章章章年年年年月月月月日日日日 盖章盖章盖章盖章年年年年月月月月日日日日 盖盖盖盖 章章章章备备备备注注注注目目目目 录录录录 编号编号编号编号科目科目科目科目 起讫页次起讫页次起讫页次起讫页次编号编号编号编号科目科目科目科目 起讫页次起讫页次起讫页次起讫页次二建立总帐二建立总帐二建立总帐二建立总帐n n 总帐是根据总分类科目开设的，登记全部经总帐是根据总分类科目开设的，登记全部经总帐是根据总分类科目开设的，登记全部经总帐是根据总分类科目开设的，登记全

6、部经济业务的帐簿。济业务的帐簿。济业务的帐簿。济业务的帐簿。n n 总帐采用订本式帐簿，帐页格式为三栏式。总帐采用订本式帐簿，帐页格式为三栏式。总帐采用订本式帐簿，帐页格式为三栏式。总帐采用订本式帐簿，帐页格式为三栏式。n n 三建立日记帐三建立日记帐三建立日记帐三建立日记帐n n 日记帐是按照经济业务发生或完成时间的先日记帐是按照经济业务发生或完成时间的先日记帐是按照经济业务发生或完成时间的先日记帐是按照经济业务发生或完成时间的先后顺序逐日逐笔登记的帐簿。按后顺序逐日逐笔登记的帐簿。按后顺序逐日逐笔登记的帐簿。按后顺序逐日逐笔登记的帐簿。按规定，一切独立核算的企业都必需开设现金日记规定，一切

7、独立核算的企业都必需开设现金日记规定，一切独立核算的企业都必需开设现金日记规定，一切独立核算的企业都必需开设现金日记帐和银行存款日记帐。帐和银行存款日记帐。帐和银行存款日记帐。帐和银行存款日记帐。n n 银行存款日记帐应按开户银行称号和帐号设银行存款日记帐应按开户银行称号和帐号设银行存款日记帐应按开户银行称号和帐号设银行存款日记帐应按开户银行称号和帐号设置。置。置。置。n n 日记帐应采用订本式，日记帐应采用订本式，日记帐应采用订本式，日记帐应采用订本式，n n 帐页格式为三栏式。帐页格式为三栏式。帐页格式为三栏式。帐页格式为三栏式。现金日记帐现金日记帐2019 2019 年年年年 凭凭凭凭

8、证证证证 摘摘摘摘 要要要要对方科目对方科目对方科目对方科目收入收入收入收入支出支出支出支出结余结余结余结余月月月月 日日日日种类种类种类种类编编编编号号号号1 11 1上年结转上年结转上年结转上年结转500005000020192019年年年年 凭凭凭凭 证证证证支票号码支票号码支票号码支票号码 摘摘摘摘 要要要要对方科目对方科目对方科目对方科目收入收入收入收入支支支支出出出出结余结余结余结余月月月月日日日日种种种种类类类类编编编编号号号号1 11 1上年结转上年结转上年结转上年结转28000280000 0银行存款日记帐银行存款日记帐四建立明细帐四建立明细帐四建立明细帐四建立明细帐1 1、

9、三栏式明细帐、三栏式明细帐、三栏式明细帐、三栏式明细帐三栏式帐页适用于只需登记金额，不需进展实物数三栏式帐页适用于只需登记金额，不需进展实物数三栏式帐页适用于只需登记金额，不需进展实物数三栏式帐页适用于只需登记金额，不需进展实物数量核算的帐户量核算的帐户量核算的帐户量核算的帐户应开设三栏明细分类帐的有：资本、债务、债务明应开设三栏明细分类帐的有：资本、债务、债务明应开设三栏明细分类帐的有：资本、债务、债务明应开设三栏明细分类帐的有：资本、债务、债务明细账。细账。细账。细账。 2 2、数量金额式、数量金额式、数量金额式、数量金额式n n适用于既需求进展金额核算又需求进展详细的实适用于既需求进展金

10、额核算又需求进展详细的实适用于既需求进展金额核算又需求进展详细的实适用于既需求进展金额核算又需求进展详细的实物数量核算分析的各种财富物资明细帐。物数量核算分析的各种财富物资明细帐。物数量核算分析的各种财富物资明细帐。物数量核算分析的各种财富物资明细帐。n n应开设数量金额式明细帐的帐户有：原资料、周应开设数量金额式明细帐的帐户有：原资料、周应开设数量金额式明细帐的帐户有：原资料、周应开设数量金额式明细帐的帐户有：原资料、周转资料、分期收款发出商品、库存商品等转资料、分期收款发出商品、库存商品等转资料、分期收款发出商品、库存商品等转资料、分期收款发出商品、库存商品等3 3、多栏式、多栏式、多栏式

11、、多栏式借方或贷方设多栏的多栏式明细帐借方或贷方设多栏的多栏式明细帐借方或贷方设多栏的多栏式明细帐借方或贷方设多栏的多栏式明细帐适用于本钱类、损益类收入和费用帐户适用于本钱类、损益类收入和费用帐户适用于本钱类、损益类收入和费用帐户适用于本钱类、损益类收入和费用帐户特点是对帐户的核算内容列示进一步的分类工程。特点是对帐户的核算内容列示进一步的分类工程。特点是对帐户的核算内容列示进一步的分类工程。特点是对帐户的核算内容列示进一步的分类工程。借方设多栏的帐户有：消费本钱、制造费用、销售借方设多栏的帐户有：消费本钱、制造费用、销售借方设多栏的帐户有：消费本钱、制造费用、销售借方设多栏的帐户有：消费本钱

12、、制造费用、销售费用、管理费用、财务费用、主营业务本钱、其费用、管理费用、财务费用、主营业务本钱、其费用、管理费用、财务费用、主营业务本钱、其费用、管理费用、财务费用、主营业务本钱、其他业务本钱、营业外支出等明细帐。他业务本钱、营业外支出等明细帐。他业务本钱、营业外支出等明细帐。他业务本钱、营业外支出等明细帐。贷方设多栏的帐户有：主营业务收入、其他业务收贷方设多栏的帐户有：主营业务收入、其他业务收贷方设多栏的帐户有：主营业务收入、其他业务收贷方设多栏的帐户有：主营业务收入、其他业务收入、营业外收入等明细帐。入、营业外收入等明细帐。入、营业外收入等明细帐。入、营业外收入等明细帐。损益类帐户没有期

13、初余额，设帐时只需写出帐户称损益类帐户没有期初余额，设帐时只需写出帐户称损益类帐户没有期初余额，设帐时只需写出帐户称损益类帐户没有期初余额，设帐时只需写出帐户称号和常见的费用工程即可。号和常见的费用工程即可。号和常见的费用工程即可。号和常见的费用工程即可。借贷两方设多栏的借贷两方设多栏的借贷两方设多栏的借贷两方设多栏的n n格式是在借方、贷方各按工程设专栏格式是在借方、贷方各按工程设专栏格式是在借方、贷方各按工程设专栏格式是在借方、贷方各按工程设专栏n n主要有应交税费主要有应交税费主要有应交税费主要有应交税费- -应交增值税明细帐、本年利润明细帐应交增值税明细帐、本年利润明细帐应交增值税明细

14、帐、本年利润明细帐应交增值税明细帐、本年利润明细帐n n n n 应交税费应交税费应交税费应交税费- -应交增值税应交增值税应交增值税应交增值税 年年年年凭凭凭凭 证证证证摘要摘要摘要摘要 借方借方借方借方 贷方贷方贷方贷方余额余额余额余额月月月月日日日日进进进进项项项项税税税税已已已已交交交交税税税税金金金金转出转出转出转出未交未交未交未交增值增值增值增值税税税税合合合合计计计计销销销销项项项项税税税税出出出出口口口口退退退退税税税税进项进项进项进项税额税额税额税额转出转出转出转出转出转出转出转出多交多交多交多交增值增值增值增值税税税税合合合合计计计计二、填制凭二、填制凭二、填制凭二、填制凭

15、证证一一一一) )原始凭原始凭原始凭原始凭证证的填制的填制的填制的填制 1 1、原始凭、原始凭、原始凭、原始凭证证的内容必需具的内容必需具的内容必需具的内容必需具备备：凭：凭：凭：凭证证的称号；填制凭的称号；填制凭的称号；填制凭的称号；填制凭证证的日期；的日期；的日期；的日期；填制凭填制凭填制凭填制凭证单证单位称号或者填制人姓名；位称号或者填制人姓名；位称号或者填制人姓名；位称号或者填制人姓名；经办经办人人人人员员的的的的签签名或者盖章；名或者盖章；名或者盖章；名或者盖章；接受凭接受凭接受凭接受凭证单证单位称号；位称号；位称号；位称号；经济业务经济业务内容；数量、内容；数量、内容；数量、内容；

16、数量、单单价和金价和金价和金价和金额额。 2 2、从外、从外、从外、从外单单位位位位获获得的原始凭得的原始凭得的原始凭得的原始凭证证，必需盖有填制，必需盖有填制，必需盖有填制，必需盖有填制单单位的公章；位的公章；位的公章；位的公章；从个人从个人从个人从个人获获得的原始凭得的原始凭得的原始凭得的原始凭证证，必需有填制人，必需有填制人，必需有填制人，必需有填制人员员的的的的签签名或者盖章。自名或者盖章。自名或者盖章。自名或者盖章。自制原始凭制原始凭制原始凭制原始凭证证必需有必需有必需有必需有经办单经办单位指点人或者其指定的人位指点人或者其指定的人位指点人或者其指定的人位指点人或者其指定的人员签员签

17、名或者名或者名或者名或者盖章。盖章。盖章。盖章。对对外开出的原始凭外开出的原始凭外开出的原始凭外开出的原始凭证证，必需加盖本，必需加盖本，必需加盖本，必需加盖本单单位公章。位公章。位公章。位公章。 3 3、凡填有大写和小写金、凡填有大写和小写金、凡填有大写和小写金、凡填有大写和小写金额额的原始凭的原始凭的原始凭的原始凭证证，大写与小写金，大写与小写金，大写与小写金，大写与小写金额额必必必必需相符。需相符。需相符。需相符。购买实购买实物的原始凭物的原始凭物的原始凭物的原始凭证证，必需有，必需有，必需有，必需有验验收收收收证证明。支付款明。支付款明。支付款明。支付款项项的的的的原始凭原始凭原始凭原

18、始凭证证，必需有收款，必需有收款，必需有收款，必需有收款单单位和收款人的收款位和收款人的收款位和收款人的收款位和收款人的收款证证明。明。明。明。 4 4、一式几、一式几、一式几、一式几联联的原始凭的原始凭的原始凭的原始凭证证，该该当注明各当注明各当注明各当注明各联联的用途，只能以一的用途，只能以一的用途，只能以一的用途，只能以一联联作作作作为报销为报销凭凭凭凭证证。 一式几一式几一式几一式几联联的的的的发发票和收据，必需用双面复写票和收据，必需用双面复写票和收据，必需用双面复写票和收据，必需用双面复写纸纸( (发发票和收据本票和收据本票和收据本票和收据本身具身具身具身具备备复写复写复写复写纸纸

19、功能的除外功能的除外功能的除外功能的除外) )套写，并延套写，并延套写，并延套写，并延续编续编号。作号。作号。作号。作废时该废时该当加盖当加盖当加盖当加盖“ “作作作作废废戳戳戳戳记记，连连同存根一同保管，不得撕同存根一同保管，不得撕同存根一同保管，不得撕同存根一同保管，不得撕毁毁。 5 5、发发生生生生销货销货退回的，除填制退退回的，除填制退退回的，除填制退退回的，除填制退货发货发票外，票外，票外，票外，还还必需有退必需有退必需有退必需有退货验货验收收收收证证明；退款明；退款明；退款明；退款时时，必需，必需，必需，必需获获得得得得对对方的收款收据或者方的收款收据或者方的收款收据或者方的收款收

20、据或者汇汇款款款款银银行的凭行的凭行的凭行的凭证证，不得以退，不得以退，不得以退，不得以退货发货发票替代收据。票替代收据。票替代收据。票替代收据。 6 6、职职工公出借款凭据，必需附在工公出借款凭据，必需附在工公出借款凭据，必需附在工公出借款凭据，必需附在记帐记帐凭凭凭凭证证之后。收回借款之后。收回借款之后。收回借款之后。收回借款时时，该该当另开收据或者退当另开收据或者退当另开收据或者退当另开收据或者退还还借据副本，不得退复原借款收据。借据副本，不得退复原借款收据。借据副本，不得退复原借款收据。借据副本，不得退复原借款收据。 7 7、经经上上上上级级有关部有关部有关部有关部门门同意的同意的同意

21、的同意的经济业务经济业务，该该当将同意文件作当将同意文件作当将同意文件作当将同意文件作为为原始凭原始凭原始凭原始凭证证附件。假附件。假附件。假附件。假设设同意文件需求同意文件需求同意文件需求同意文件需求单单独独独独归归档的，档的，档的，档的，该该当在凭当在凭当在凭当在凭证证上上上上注明同意机关称号、日期和文件字号。注明同意机关称号、日期和文件字号。注明同意机关称号、日期和文件字号。注明同意机关称号、日期和文件字号。 原始凭原始凭原始凭原始凭证证不得涂改、挖不得涂改、挖不得涂改、挖不得涂改、挖补补。发现发现原始凭原始凭原始凭原始凭证证有有有有错误错误的，的，的，的，该该当当当当由开出由开出由开出

22、由开出单单位重开或者更正，更正位重开或者更正，更正位重开或者更正，更正位重开或者更正，更正处该处该当加盖开出当加盖开出当加盖开出当加盖开出单单位的公章位的公章位的公章位的公章 二记帐凭证的编制二记帐凭证的编制二记帐凭证的编制二记帐凭证的编制 根据审核无误的原始凭证填制记帐凭证。根据审核无误的原始凭证填制记帐凭证。根据审核无误的原始凭证填制记帐凭证。根据审核无误的原始凭证填制记帐凭证。 记帐凭证可以运用用公用凭证收款凭证、付款记帐凭证可以运用用公用凭证收款凭证、付款记帐凭证可以运用用公用凭证收款凭证、付款记帐凭证可以运用用公用凭证收款凭证、付款凭证和转帐凭证也可以运用通用记帐凭证。凭证和转帐凭证

23、也可以运用通用记帐凭证。凭证和转帐凭证也可以运用通用记帐凭证。凭证和转帐凭证也可以运用通用记帐凭证。 记帐凭证的根本要求：记帐凭证的根本要求： 1、记帐凭证的内容必需具备：填制凭证的日期；凭证编、记帐凭证的内容必需具备：填制凭证的日期；凭证编号；经济业务摘要；会计科目；金额；所附原始凭证张数；填号；经济业务摘要；会计科目；金额；所附原始凭证张数；填制凭证人员、稽核人员、记帐人员、会计机构担任人、会计主制凭证人员、稽核人员、记帐人员、会计机构担任人、会计主管人员签名或者盖章。收款和付款记帐凭证还该当由出纳人员管人员签名或者盖章。收款和付款记帐凭证还该当由出纳人员签名或者盖章。签名或者盖章。 以自

24、制的原始凭证或者原始凭证汇总表替代记帐凭证的，以自制的原始凭证或者原始凭证汇总表替代记帐凭证的，也必需具备记帐凭证应有的工程。也必需具备记帐凭证应有的工程。 2、填制记帐凭证时，该当对记帐凭证进展延续编号。一、填制记帐凭证时，该当对记帐凭证进展延续编号。一笔经济业务需求填制两张以上记帐凭证的，可以采用分数编号笔经济业务需求填制两张以上记帐凭证的，可以采用分数编号法编号。法编号。 3、记帐凭证可以根据每一张原始凭证填制，或者根据假、记帐凭证可以根据每一张原始凭证填制，或者根据假设干张同类原始凭证汇总填制，也可以根据原始凭证汇总表填设干张同类原始凭证汇总填制，也可以根据原始凭证汇总表填制。但不得将

25、不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记帐制。但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记帐凭证上。凭证上。 4、除结帐和更正错误的记帐凭证可以不附原始凭证外，、除结帐和更正错误的记帐凭证可以不附原始凭证外，其他记帐凭证必需附有原始凭证。假设一张原始凭证涉及几张其他记帐凭证必需附有原始凭证。假设一张原始凭证涉及几张记帐凭证，可以把原始凭证附在一张主要的记帐凭证后面，并记帐凭证，可以把原始凭证附在一张主要的记帐凭证后面，并在其他记帐凭证上注明附有该原始凭证的记帐凭证的编号或者在其他记帐凭证上注明附有该原始凭证的记帐凭证的编号或者附原始凭证复印机。附原始凭证复印机。 一张复始凭证所列支出需求几

26、个单位共同负担的，该当将一张复始凭证所列支出需求几个单位共同负担的，该当将其他单位负担的部分，开给对方原始凭证分割单，进展结算。其他单位负担的部分，开给对方原始凭证分割单，进展结算。原始凭证分割单必需具原始凭证分割单必需具备原始凭原始凭证的根本内容：凭的根本内容：凭证称号、填制凭称号、填制凭证日期、填制凭日期、填制凭证单位称号或位称号或者填制人姓名、者填制人姓名、经办人的人的签名或者盖章、接受凭名或者盖章、接受凭证单位称号、位称号、经济业务内内容、数量、容、数量、单价、金价、金额和和费用分用分摊情况等。情况等。 5、假、假设在填制在填制记帐凭凭证时发生生错误，该当重新填制。当重新填制。 曾曾经

27、登登记入入帐的的记帐凭凭证，在当年内，在当年内发现填写填写错误时，可以用，可以用红字填字填写一写一张与原内容一与原内容一样的的记帐凭凭证，在摘要，在摘要栏注明注明“注注销某月某日某号凭某月某日某号凭证字字样，同，同时再用再用蓝字重新填制一字重新填制一张正确的正确的记帐凭凭证，注明，注明“订正某月某正某月某日某号凭日某号凭证字字样。假。假设会会计科目没有科目没有错误，只是金，只是金额错误，也可以将正，也可以将正确数字与确数字与错误数字之数字之间的差的差额，另，另编一一张调整的整的记帐凭凭证，调增金增金额用用蓝字，字，调减金减金额用用红字。字。发现以前年度以前年度记帐凭凭证有有错误的，的，该当用当

28、用蓝字填制字填制一一张更正的更正的记帐凭凭证。 6、记帐凭凭证填制完填制完经济业务事事项后，如有空行，后，如有空行，该当自金当自金额栏最后最后一笔金一笔金额数字下的空行数字下的空行处至合至合计数上的空行数上的空行处划划线注注销。 填制会填制会计凭凭证的的书写要求：写要求： 填制会填制会计凭凭证，字迹必需明晰、工整。，字迹必需明晰、工整。 1、阿拉伯数字、阿拉伯数字该当一个一个地写，不得当一个一个地写，不得连笔写。阿拉伯金笔写。阿拉伯金额数字前数字前面面该当当书写写货币币种符号或者种符号或者货币称号称号简写和写和币种符号。种符号。币种符号与阿拉种符号与阿拉伯金伯金额数字之数字之间不得留有空白。凡

29、阿拉伯数字前写有不得留有空白。凡阿拉伯数字前写有币种符号的，数字后种符号的，数字后面不再写面不再写货币单位。位。 2、一切以元、一切以元为单位位(其他其他货币种种类为货币根本根本单位，下同位，下同)的阿拉伯的阿拉伯数字，除表示数字，除表示单价等情况外，一概填写到角分；无角分的，角位和分位可价等情况外，一概填写到角分；无角分的，角位和分位可写写“00，或者符号，或者符号“；有角无分的，分位；有角无分的，分位该当写当写“0，不得用符号，不得用符号“替代。替代。 3、汉字大写数字金字大写数字金额如零、壹、如零、壹、贰、叁、肆、伍、肆、伍、陆、柒、捌、玖、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、拾、佰、仟、万、亿

30、等，一概用正楷或者行等，一概用正楷或者行书体体书写，不得用写，不得用0、一、二、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十等三、四、五、六、七、八、九、十等简化字替代，不得恣意自造化字替代，不得恣意自造简化字。化字。大写金大写金额数字到元或者角数字到元或者角为止的，在止的，在“元或者元或者“角字之后角字之后该当写当写“整整字或者字或者“正字；大写金正字；大写金额数字有分的，分字后面不写数字有分的，分字后面不写“整或者整或者“正字。正字。 4、大写金、大写金额数字前未印有数字前未印有货币称号的，称号的，该当加填当加填货币称号，称号，货币称称号与金号与金额数字之数字之间不得留有空白。不得留有空白。 5

31、、阿拉伯金、阿拉伯金额数字中数字中间有有“0时，汉字大写金字大写金额要写要写“零字；阿零字；阿拉伯数字金拉伯数字金额中中间延延续有几个有几个“0时，汉字大写金字大写金额中可以只写一个中可以只写一个“零零字；阿拉伯金字；阿拉伯金额数字元位是数字元位是“0，或者数字中，或者数字中间延延续有几个有几个“0、元位、元位也是也是“0但角位不是但角位不是“0时，汉字大写金字大写金额可以只写一个可以只写一个“零字，也可零字，也可以不写以不写“零字。零字。 摘要摘要摘要摘要总账科目总账科目总账科目总账科目明细科目明细科目明细科目明细科目借方金额借方金额借方金额借方金额贷方金额贷方金额贷方金额贷方金额记记记记账

32、账账账支付广告支付广告支付广告支付广告费费销销售售售售费费用用用用广告广告广告广告费费12801280银银行存款行存款行存款行存款12801280合计合计合计合计1280128012801280 记记 账账 凭凭 证证 2019年年 12月月 4日日 字第字第 012 号号 附件 2 张会会计主管：主管： 记账： 出出纳： 制制单：摘要摘要摘要摘要总账科目总账科目总账科目总账科目明细科目明细科目明细科目明细科目借方金额借方金额借方金额借方金额贷方金额贷方金额贷方金额贷方金额记记记记账账账账材料材料材料材料盘亏盘亏待待待待处处理理理理财产损财产损益益益益- -待待待待处处理流理流理流理流动动资产

33、损资产损益益益益1351.351351.35原材料原材料原材料原材料管芯管芯管芯管芯1155.001155.00应应交税交税交税交税费费应应交增交增交增交增值值税税税税( (进项转进项转出出出出) ) 196.35 196.35合计合计合计合计1351.351351.351351.351351.35 记 账 凭凭 证 20年年 12月月 29日日 字第字第 102 号号 附件 1 张会会计主管：主管： 记账： 出出纳： 制制单：三、登记帐簿三、登记帐簿三、登记帐簿三、登记帐簿 会计人员该当根据审核无误的会计凭证登记会计帐簿。登记帐簿的根会计人员该当根据审核无误的会计凭证登记会计帐簿。登记帐簿的

34、根会计人员该当根据审核无误的会计凭证登记会计帐簿。登记帐簿的根会计人员该当根据审核无误的会计凭证登记会计帐簿。登记帐簿的根本要求是：本要求是：本要求是：本要求是： ( (一一一一) )登记会计帐簿时，该当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、登记会计帐簿时，该当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、登记会计帐簿时，该当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、登记会计帐簿时，该当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入帐内，做到数字准确、摘要清楚、登记及金额和其他有关资料逐项记入帐内，做到数字准确、摘要清楚、登记及金额和其他有关资料逐项记入帐内，做到数字准确、摘要清楚、登记及金额和

35、其他有关资料逐项记入帐内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。时、字迹工整。时、字迹工整。时、字迹工整。 ( (二二二二) )登记终了后，要在记帐凭证上签名或者盖章，并注明曾经登帐登记终了后，要在记帐凭证上签名或者盖章，并注明曾经登帐登记终了后，要在记帐凭证上签名或者盖章，并注明曾经登帐登记终了后，要在记帐凭证上签名或者盖章，并注明曾经登帐的符号，表示曾经记帐。的符号，表示曾经记帐。的符号，表示曾经记帐。的符号，表示曾经记帐。 ( (三三三三) )帐簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格；帐簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格；帐簿中书写的文字和数字上面要留有

36、适当空格，不要写满格；帐簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格；普通应占格距的二分之一。普通应占格距的二分之一。普通应占格距的二分之一。普通应占格距的二分之一。 ( (四四四四) )登记帐簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得运用圆珠笔登记帐簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得运用圆珠笔登记帐簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得运用圆珠笔登记帐簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得运用圆珠笔( (银银银银行的复写帐簿除外行的复写帐簿除外行的复写帐簿除外行的复写帐簿除外) )或者铅笔书写。或者铅笔书写。或者铅笔书写。或者铅笔书写。 ( (五五五五) )以下情况，可以用红色墨水记帐：以下情

37、况，可以用红色墨水记帐：以下情况，可以用红色墨水记帐：以下情况，可以用红色墨水记帐： 1.1.按照红字冲帐的记帐凭证，冲销错误记录；按照红字冲帐的记帐凭证，冲销错误记录；按照红字冲帐的记帐凭证，冲销错误记录；按照红字冲帐的记帐凭证，冲销错误记录； 2.2.在不设借贷等栏的多栏式帐页中，登记减少数；在不设借贷等栏的多栏式帐页中，登记减少数；在不设借贷等栏的多栏式帐页中，登记减少数；在不设借贷等栏的多栏式帐页中，登记减少数； 3.3.在三栏式帐户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记在三栏式帐户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记在三栏式帐户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额

38、栏内登记在三栏式帐户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；负数余额；负数余额；负数余额； 4.4.根据国家一致会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。根据国家一致会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。根据国家一致会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。根据国家一致会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。 ( (六六六六) )各种各种各种各种帐帐簿按簿按簿按簿按页页次次次次顺顺序延序延序延序延续续登登登登记记，不得跳行、隔，不得跳行、隔，不得跳行、隔，不得跳行、隔页页。假假假假设发设发生跳行、隔生跳行、隔生跳行、隔生跳行、隔页页，该该当将空行、空当将空行、空当

39、将空行、空当将空行、空页页划划划划线线注注注注销销，或者注，或者注，或者注，或者注明明明明“ “此行空白、此行空白、此行空白、此行空白、“ “此此此此页页空白字空白字空白字空白字样样，并由，并由，并由，并由记帐记帐人人人人员签员签名或者名或者名或者名或者盖章。盖章。盖章。盖章。 ( (七七七七) )凡需求凡需求凡需求凡需求结结出余出余出余出余额额的的的的帐户帐户，结结出余出余出余出余额额后，后，后，后，该该当在当在当在当在“ “借或借或借或借或贷贷等等等等栏栏内写明内写明内写明内写明“ “借或者借或者借或者借或者“ “贷贷等字等字等字等字样样。没有余。没有余。没有余。没有余额额的的的的帐户帐户

40、，该该当在当在当在当在“ “借或借或借或借或贷贷等等等等栏栏内写内写内写内写“ “平字，并在余平字，并在余平字，并在余平字，并在余额栏额栏内用内用内用内用“ “表示。表示。表示。表示。 现现金日金日金日金日记帐记帐和和和和银银行存款日行存款日行存款日行存款日记帐记帐必需逐日必需逐日必需逐日必需逐日结结出余出余出余出余额额。 ( (八八八八) )每一每一每一每一帐页帐页登登登登记终记终了了了了结转结转下下下下页时页时，该该当当当当结结出本出本出本出本页页合合合合计计数及余数及余数及余数及余额额，写在本，写在本，写在本，写在本页页最后一行和下最后一行和下最后一行和下最后一行和下页页第一行有关第一行

41、有关第一行有关第一行有关栏栏内，并在内，并在内，并在内，并在摘要摘要摘要摘要栏栏内注明内注明内注明内注明“ “过过次次次次页页和和和和“ “承前承前承前承前页页字字字字样样；也可以将本；也可以将本；也可以将本；也可以将本页页合合合合计计数及金数及金数及金数及金额额只写在下只写在下只写在下只写在下页页第一行有关第一行有关第一行有关第一行有关栏栏内，并在摘要内，并在摘要内，并在摘要内，并在摘要栏栏内注明内注明内注明内注明“ “承前承前承前承前页页字字字字样样。 对对需求需求需求需求结计结计本月本月本月本月发发生生生生额额的的的的帐户帐户，结计结计“ “过过次次次次页页的本的本的本的本页页合合合合计

42、计数数数数该该当当当当为为自本月初起至本自本月初起至本自本月初起至本自本月初起至本页页末止的末止的末止的末止的发发生生生生额额合合合合计计数；数；数；数；对对需需需需求求求求结计结计本年累本年累本年累本年累计发计发生生生生额额的的的的帐户帐户，结计结计“ “过过次次次次页页的本的本的本的本页页合合合合计计数数数数该该当当当当为为自年初起至本自年初起至本自年初起至本自年初起至本页页末止的累末止的累末止的累末止的累计计数；数；数；数；对对既不需求既不需求既不需求既不需求结计结计本本本本月月月月发发生生生生额额也不需求也不需求也不需求也不需求结计结计本年累本年累本年累本年累计发计发生生生生额额的的的

43、的帐户帐户，可以只将每，可以只将每，可以只将每，可以只将每页页末的余末的余末的余末的余额结转额结转次次次次页页。 登记日记帐登记日记帐登记日记帐登记日记帐例：现金日记帐的登记例：现金日记帐的登记例：现金日记帐的登记例：现金日记帐的登记登记明细分类帐登记明细分类帐管理费用明细账管理费用明细账20*20*年年年年凭凭凭凭证证证证摘摘摘摘要要要要 借借借借 方方方方 合合合合 计计计计办公办公办公办公费费费费修理修理修理修理费费费费杂志杂志杂志杂志费费费费电电电电话话话话费费费费差旅差旅差旅差旅费费费费 其他其他其他其他月月月月日日日日字字字字 号号号号12121 14757984757981212

44、4 4473.5473.5473.5473.512125 5132013201441441464146412122121511051105110511012122222150150150150121223232852852852851212262678781071.351071.351149.351149.351212313115481548473.5473.514414451105110285285107103.107103.5 5 登记总帐登记总帐登记总帐登记总帐 总帐可以根据记帐凭证逐笔登记，也可以定期汇总总帐可以根据记帐凭证逐笔登记，也可以定期汇总总帐可以根据记帐凭证逐笔登记，也可以定

45、期汇总总帐可以根据记帐凭证逐笔登记，也可以定期汇总以后登记。本实训采用的是科目汇总表核算程序，要求以后登记。本实训采用的是科目汇总表核算程序，要求以后登记。本实训采用的是科目汇总表核算程序，要求以后登记。本实训采用的是科目汇总表核算程序，要求半个月汇总一次。半个月汇总一次。半个月汇总一次。半个月汇总一次。例如：例如：例如：例如： 科目汇总表科目汇总表科目汇总表科目汇总表 第第第第 本本本本 年年年年 月月月月 日日日日 第第第第 页页页页科目名称科目名称科目名称科目名称借方金额借方金额借方金额借方金额 贷方金额贷方金额贷方金额贷方金额 库存现金库存现金库存现金库存现金 6587650 6587

46、650 4869720 4869720 银行存款银行存款银行存款银行存款 18968000 18968000 4568920 4568920 库存现金总账库存现金总账库存现金总账库存现金总账 2019 2019 凭凭凭凭 证证证证 摘摘摘摘 要要要要 借借借借 方方方方 贷贷贷贷 方方方方借借借借或或或或贷贷贷贷 余余余余 额额额额月月月月日日日日字字字字号号号号12121 1期初余额期初余额期初余额期初余额 借借借借 45000 4500012121515汇汇汇汇1 11 11515日汇总日汇总日汇总日汇总650000650000450000450000借借借借 650000 6500001

47、2123131汇汇汇汇2 216163131汇总汇总汇总汇总500000500000350000350000借借借借 800000 80000012123131 本月合计本月合计本月合计本月合计11500001150000800000800000借借借借800000800000四、编制会计报表四、编制会计报表n n会会会会计计主管主管主管主管编编制会制会制会制会计报计报表表表表n n 资产负债资产负债表表表表n n 资产负债资产负债表的表的表的表的“ “期末数可期末数可期末数可期末数可为为月末、季月末、季月末、季月末、季术术或年末的数字，其数据来源主要或年末的数字，其数据来源主要或年末的数字，

48、其数据来源主要或年末的数字，其数据来源主要经经过过以以以以n n下几种方式下几种方式下几种方式下几种方式获获得：得：得：得：n n 一根据一根据一根据一根据总账总账科目余科目余科目余科目余额额直接填列。如直接填列。如直接填列。如直接填列。如“ “应应收票据、收票据、收票据、收票据、“ “短期借款工程，就短期借款工程，就短期借款工程，就短期借款工程，就是分是分是分是分n n别别根据根据根据根据“ “应应收票据、收票据、收票据、收票据、“ “短期借款短期借款短期借款短期借款总账总账科目的期末余科目的期末余科目的期末余科目的期末余额额直接直接直接直接项项列的。列的。列的。列的。n n 二根据二根据二

49、根据二根据总账总账科目余科目余科目余科目余额计额计算填列。如算填列。如算填列。如算填列。如“ “货币资货币资金工程，就是根据金工程，就是根据金工程，就是根据金工程，就是根据“ “现现金、金、金、金、“ “银银n n行存款、行存款、行存款、行存款、“ “其他其他其他其他货币资货币资金科目的期未余金科目的期未余金科目的期未余金科目的期未余额额合合合合计计填列的。填列的。填列的。填列的。n n 三根据明三根据明三根据明三根据明细细科目余科目余科目余科目余额计额计算填列。如算填列。如算填列。如算填列。如“ “预预付付付付账账款工程，就是根据款工程，就是根据款工程，就是根据款工程，就是根据 预预付付付付

50、账账款款款款n n科目所属各明科目所属各明科目所属各明科目所属各明细细科目的期末借方余科目的期末借方余科目的期末借方余科目的期末借方余额额与与与与“ “应应付付付付账账款科目所属明款科目所属明款科目所属明款科目所属明细细科目的期末借科目的期末借科目的期末借科目的期末借方方方方n n余余余余额额合合合合计计填列的。填列的。填列的。填列的。n n 四根据四根据四根据四根据总进总进科目和明科目和明科目和明科目和明细细科目的余科目的余科目的余科目的余额额分析分析分析分析计计算填列。如算填列。如算填列。如算填列。如“ “长长期借款工程，期借款工程，期借款工程，期借款工程，就就就就n n是根据是根据是根据

51、是根据“ “长长期借款期借款期借款期借款总账总账科目的期未余科目的期未余科目的期未余科目的期未余额额，扣除，扣除，扣除，扣除“ “长长期借款科目所属明期借款科目所属明期借款科目所属明期借款科目所属明细细科目科目科目科目中反中反中反中反n n映的、将于映的、将于映的、将于映的、将于1 1年内到期的年内到期的年内到期的年内到期的长长期借款部分，分析期借款部分，分析期借款部分，分析期借款部分，分析计计算填列的。算填列的。算填列的。算填列的。n n 五根据科目余五根据科目余五根据科目余五根据科目余额额减去具减去具减去具减去具备备抵工程后的抵工程后的抵工程后的抵工程后的净额净额填列。如填列。如填列。如填

52、列。如“ “在建工程工程就在建工程工程就在建工程工程就在建工程工程就是根是根是根是根n n据据据据“ “在建工程科目的期末余在建工程科目的期末余在建工程科目的期末余在建工程科目的期末余额额，减，减，减，减“ “在建工程减在建工程减在建工程减在建工程减值预备值预备科目的期末余科目的期末余科目的期末余科目的期末余额额后的后的后的后的金金金金额额n n填列的。填列的。填列的。填列的。n n 利利润表表 利利润表是反映企表是反映企业一定期一定期间消消费运运营成果的会成果的会计报表。表。利利润表把一定期表把一定期间的的营业收入与其同一会收入与其同一会计期期间相关的相关的营业费用用进展配比，以展配比，以计

53、算企算企业一定一定时期的期的净利利润或或净亏损。利利润表目前比表目前比较普遍的利普遍的利润表的构造有多步式利表的构造有多步式利润表和表和单步步式利式利润表两种。表两种。 利利润表主要反映以下几方面的内容：表主要反映以下几方面的内容： 1营业利利润的各的各项要素。要素。营业利利润从主从主营业务收入收入和其他和其他业务收入出收入出发，减去，减去为获得主得主营业务收入和其他收入和其他业务收入而收入而发生的相关本生的相关本钱费用包括有关的流用包括有关的流转税，再减税，再减销售售费用、管理用、管理费用、用、财务费用和用和资产减减值损失后，再加公允失后，再加公允价价值变动收益和投收益和投资收益后得出。收益

54、后得出。 2利利润总额或或亏损总额的各的各项要素。要素。净利利润或或净亏损在利在利润总额或或亏损总额的根底上，减去本期的根底上，减去本期计入入损益的所得税益的所得税费用后得出。用后得出。 3净利利润或或净i损的各的各项要素。要素。净利利润或或净亏损在利在利润总额或或亏损总额的根底上，减去本期的根底上，减去本期计入入损益的所得税益的所得税费用后得出。用后得出。 按照我国企按照我国企业利利润表的格式内容，其表的格式内容，其编制方法如下：制方法如下： 1假假设上年度利上年度利润表的工程称号和内容与本年度利表的工程称号和内容与本年度利润表不一致，表不一致，应对上年度上年度报 表工程的称号和数字按本年度

55、表工程的称号和数字按本年度的的规定定进展展调整，填入整，填入报表的表的“上期金上期金额栏。报表中的表中的“本本期金期金额栏各工程，反映自年初起至本月末止的累各工程，反映自年初起至本月末止的累计实践践发生数，生数，报表中的表中的“上期金上期金额栏各工程，反映自上期年初起至各工程，反映自上期年初起至上期本月末止的累上期本月末止的累计实践践发生数。生数。 2报表各工程主要根据各表各工程主要根据各损益益类科目的科目的发生生额分析分析填列。填列。现金流量表现金流量表 现金流量表是以现金为根底编制的财务情况变动表。这现金流量表是以现金为根底编制的财务情况变动表。这里的现金是指企业库存现金、可以随时用于支付

56、的存款，以里的现金是指企业库存现金、可以随时用于支付的存款，以及现金等价物。现金流量表的编制方法：及现金等价物。现金流量表的编制方法： 间接法和直接法间接法和直接法 直接法是经过现金收入和现金支出的主要类别反映来自直接法是经过现金收入和现金支出的主要类别反映来自企业运营活动的现金流量。采用直接法编制运营活动的现金企业运营活动的现金流量。采用直接法编制运营活动的现金流量时，普通以利润表中的营业收入为起算点，调整与运营流量时，普通以利润表中的营业收入为起算点，调整与运营活动有关的工程的增减变动，然后计算出运营活动的现金流活动有关的工程的增减变动，然后计算出运营活动的现金流量。量。 间接法是以本期净

57、利润为起算点，调整不涉及现金的收间接法是以本期净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支等运营工程的增减变动，据此计算出入、费用、营业外收支等运营工程的增减变动，据此计算出运营活动的现金流量。运营活动的现金流量。 采用直接法提供的信息有助于评价企业未来现金流量。采用直接法提供的信息有助于评价企业未来现金流量。国际会计准那么鼓励企业采用直接法编制现金流量表。在我国际会计准那么鼓励企业采用直接法编制现金流量表。在我国，现金流量表也以直接法编制，但在现金流量表的补充资国，现金流量表也以直接法编制，但在现金流量表的补充资料中还单独按照间接法反映运营活动现金流量的情况。料中还单独按照间接法反

58、映运营活动现金流量的情况。 五、整理睬计档案五、整理睬计档案五、整理睬计档案五、整理睬计档案 一凭一凭一凭一凭证证装装装装订订。 记帐记帐凭凭凭凭证证装装装装订订前必需逐前必需逐前必需逐前必需逐张张逐逐逐逐页对页对所附原始凭所附原始凭所附原始凭所附原始凭证证整理加工，使待装整理加工，使待装整理加工，使待装整理加工，使待装订订的的的的记帐记帐凭凭凭凭证证平整，原始凭平整，原始凭平整，原始凭平整，原始凭证证粘粘粘粘贴结实贴结实、宽宽窄均匀。窄均匀。窄均匀。窄均匀。 加具加具加具加具“ “会会会会计计凭凭凭凭证证装装装装订订封面注明封面注明封面注明封面注明单单位称号、年度、月份和起位称号、年度、月份

59、和起位称号、年度、月份和起位称号、年度、月份和起讫讫日期、凭日期、凭日期、凭日期、凭证证种种种种类类、起、起、起、起讫讫号号号号码码，并由装，并由装，并由装，并由装订订人在装人在装人在装人在装订订封面封面封面封面签签名或盖章。名或盖章。名或盖章。名或盖章。 凭凭凭凭证证装装装装订订可以可以可以可以 采用采用采用采用“ “顶齐顶齐法和法和法和法和“ “低低低低齐齐法。法。法。法。 “ “顶齐顶齐法是将法是将法是将法是将记帐记帐凭凭凭凭证证和原和原和原和原始凭始凭始凭始凭证顶齐证顶齐左上角后装左上角后装左上角后装左上角后装订订。 “ “低低低低齐齐法是以底法是以底法是以底法是以底边边和左和左和左和左侧边为侧边为准准准准进进展装展装展装展装订订。 二明二明二明二明细帐细帐分分分分类帐类帐整理装整理装整理装整理装订订。活。活。活。活页帐编页帐编排排排排页码页码，编编好目好目好目好目录录，然后装，然后装，然后装，然后装订订。装。装。装。装订时帐绳订时帐绳不要系的太松，防止晃不要系的太松，防止晃不要系的太松，防止晃不要系的太松，防止晃动损动损坏坏坏坏绳绳孔，孔，孔，孔，继继而而而而损损坏坏坏坏帐页帐页。 三将三将三将三将审审核无核无核无核无误误并曾并曾并曾并曾经签经签署署署署审审核意核意核意核意见见的会的会的会的会计报计报表及相关表及相关表及相关表及相关资资料料料料进进展装展装展装展装订订。