会计学概论杨雄胜(川大)

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1、 会计学概论 四川大学工商管理学院 孙 璐学习目的学习目的1. 学习会计学的基本内容，了解会计专业术语、概念。学习会计学的基本内容，了解会计专业术语、概念。2. 了解会计数据产生的过程。了解会计数据产生的过程。3. 明白会计准则的原理。明白会计准则的原理。4. 学习财务报告分析的基本方法。学习财务报告分析的基本方法。参考书和资料会计学基础、基础会计学教材各种版本（人大、东北财大、会计学基础、基础会计学教材各种版本（人大、东北财大、厦门大学、中山大学）厦门大学、中山大学）会计学会计学 F.S.B.Hamilton 等合著等合著 夏冬林夏冬林 等译等译 清华大清华大学出版社。学出版社。中华财会网、

2、巨潮资讯、证券之星、中国证券报网络版中华财会网、巨潮资讯、证券之星、中国证券报网络版会计研究、财经科学、中央财经大学学报等杂志会计研究、财经科学、中央财经大学学报等杂志教学大纲、授课计划总总48学时学时 每周每周3学时学时 平时讨论、课堂回答问题平时讨论、课堂回答问题 20%半期考试成绩半期考试成绩30%期末考试成绩期末考试成绩50%教学内容（基本遵循教材）教学内容（基本遵循教材） 第一章第一章 会计基本理论会计基本理论会计内容会计内容会计职能会计职能会计规范会计规范一、会计的定义一、会计的定义 确认、计量和传达经济信息的过程，以使信息使用者作确认、计量和传达经济信息的过程，以使信息使用者作出

3、明智的判断和决策。出明智的判断和决策。 美国会计学会（美国会计学会（1966年）年）企业基本数据成都卷烟厂：年成都卷烟厂：年55亿收入，亿收入，38亿利税、（亿利税、（8亿利润、亿利润、30亿税）亿税） ，5800人人 。年产。年产13万大箱。万大箱。成都卷烟厂：位于成龙大道边，交通便利，厂区宽阔，成都卷烟厂：位于成龙大道边，交通便利，厂区宽阔，绿草如茵，鲜花盛开。绿草如茵，鲜花盛开。会计信息？会计信息？二二.会计的内容会计的内容 会计的内容包括会计核算、会计监督和会计分析。会计会计的内容包括会计核算、会计监督和会计分析。会计核算是会计的主要内容。核算是会计的主要内容。 会计核算的内容会计核算

4、的内容原始凭证原始凭证 记帐凭证记帐凭证 帐簿帐簿 报表报表三三. .会计的职能会计的职能一般认为，会计有两大基本职能：一般认为，会计有两大基本职能：1.核算的职能核算的职能产生会计信息产生会计信息2.监督的职能监督的职能监督经济活动的合法性、合理性监督经济活动的合法性、合理性会计核算会计核算是以货币为主要计量单位，对生产经营活动进行会计核算是以货币为主要计量单位，对生产经营活动进行连续、系统、全面、综合的记录、计算和定期编制并提供连续、系统、全面、综合的记录、计算和定期编制并提供财务报表等会计活动的全过程。财务报表等会计活动的全过程。上市公司年报上市公司年报(海尔、长虹海尔、长虹) 会计报表

5、会计报表附注财务情 况说明书审计报告： 注册会计师的认定注册会计师的认定管理当局的认定管理当局的认定财务报告财务报告四、四、 会计信息使用者会计信息使用者投资人投资人 ：他们更关心他们的潜在收益和投资安全性。他们更关心他们的潜在收益和投资安全性。债权人债权人 ：分析贷款的报酬和风险，债务人的偿债能力分析贷款的报酬和风险，债务人的偿债能力企业管理者：企业管理者：需要非常详细的财务信息以便控制企业需要非常详细的财务信息以便控制企业的活动以及规划未来。的活动以及规划未来。政府：政府：关心经济的运行情况，以便于制定财务和行业政关心经济的运行情况，以便于制定财务和行业政策、制度策、制度雇员和工会：雇员和

6、工会：分析企业盈利与雇员收入是否相适应分析企业盈利与雇员收入是否相适应五、会计目标面对众多的信息使用者对会计信息的具体需求，会计旨在面对众多的信息使用者对会计信息的具体需求，会计旨在提供提供“通用通用”的信息。的信息。主要会计报表：资产负债表、利润表、现金流量表主要会计报表：资产负债表、利润表、现金流量表 六、会计学的两大分支六、会计学的两大分支： 财务会计财务会计“对外报告会计对外报告会计” 管理会计管理会计“对内报告会计对内报告会计” 二者的相同之处：二者的相同之处： 1.源于同一母体，相互依存，相互补充。源于同一母体，相互依存，相互补充。 2.管理会计是对财务会计的信息进行深加工，再利用

7、。管理会计是对财务会计的信息进行深加工，再利用。 3.财务会计的发展应当充分考虑到管理会计的要求，财务会计的发展应当充分考虑到管理会计的要求，扩大信息的交换能力，兼容能力。扩大信息的交换能力，兼容能力。 二者的不同之处：二者的不同之处： 财务会计财务会计 管理会计管理会计目的目的 对外、提供经济信息对外、提供经济信息 对内、满足内部管理对内、满足内部管理内容内容 着重于反映过去着重于反映过去 控制现在、规划未来控制现在、规划未来对象对象 整个企业经营活动的整个企业经营活动的 可以是车间、部门、可以是车间、部门、 全过程全过程 小组，甚至责任人小组，甚至责任人方法方法 遵守会计准则和制度遵守会计

8、准则和制度 服从管理人员的要求，服从管理人员的要求， 主要采用会计的方法主要采用会计的方法 采用数理统计的方法采用数理统计的方法要求要求 力求准确力求准确 不要求绝对精确不要求绝对精确责任责任 会计报告是正式报告会计报告是正式报告 不是正式报告，不具不是正式报告，不具 具有法律责任具有法律责任 有法律责任有法律责任时间时间 定期定期 不定期不定期 七、我国的会计规范 会计法会计法是会计工作的根本大法是拟定会计准则、会计制是会计工作的根本大法是拟定会计准则、会计制 度和其他会计法规的基本依据。度和其他会计法规的基本依据。1999年第二次修订。年第二次修订。 会计准则会计准则是处理会计事项的标准，

9、是进行会计工作的规范。是处理会计事项的标准，是进行会计工作的规范。 2006年出台了新企业会计准则。年出台了新企业会计准则。 会计制度会计制度是处理各类会计业务的具体规章、方法、程序是处理各类会计业务的具体规章、方法、程序 等。等。企业会计准则是会计人员从事会计工作的规则和指南。按企业会计准则是会计人员从事会计工作的规则和指南。按其使用单位的经营性质，会计准则可分为营利组织的会计其使用单位的经营性质，会计准则可分为营利组织的会计准则和非营利组织的会计准则。准则和非营利组织的会计准则。 我国新企业会计准则自我国新企业会计准则自2007年年1月月1日在上市公司施行，日在上市公司施行，并逐步扩大实施

10、范围。并逐步扩大实施范围。2007年年12月月6日，内地和香港签署了两地会计准则等效的日，内地和香港签署了两地会计准则等效的联合声明，根据两地准则等效磋商和谈判的结果，有些内联合声明，根据两地准则等效磋商和谈判的结果，有些内容需要通过讲解的修订进行必要的补充。根据上述情容需要通过讲解的修订进行必要的补充。根据上述情况，形成了企业会计准则讲解况，形成了企业会计准则讲解2008。 会会计计法法 企企业业会会计计准准则则基本准则基本准则具体准则具体准则会会计计制制度度会会计计工工作作全国人大全国人大 常委会常委会国务院财政部国务院财政部三个层次法规体系的关系：三个层次法规体系的关系：国际会计准则理事

11、会 IASB国际会计准则委员会国际会计准则委员会(International Accounting Standards Committee, IASC)及它的继任组织国际及它的继任组织国际会计准则理事会会计准则理事会(International Accounting Standards Board, IASB)自自20世纪世纪70年代早期以来年代早期以来就一直致力于实现各国会计准则统一。就一直致力于实现各国会计准则统一。国际会计准则机构 2001年，改组后的年，改组后的IASC的新机构成立，原的新机构成立，原IASC改为改为IASC基金会。基金会。国际财务报告解释委员会国际财务报告解释委员会（

12、IFRIC）国际会计准则理事会国际会计准则理事会（IASB）准则咨询委员会准则咨询委员会（SAC）IASC基金会基金会IASCF 国际会计准则委员会基金会是一个独立的非营利机构，于2000年成立以对国际会计准则理事会（ IASB ）进行监督。 现有的国际会计准则IASC：2003年前发布了年前发布了41个个 国际会计准则（国际会计准则（IASs - International Accounting Standards)IASB： 2003年后发布了年后发布了9个个 国际财务报告准则国际财务报告准则 (IFRSs -International Financial Reporting Standa

13、rds)第二章 会计报告要素会计假定会计假定会计原则会计原则会计要素会计要素 第一节 会计核算基本前提及会计信息质量要求 一、会计核算基本前提一、会计核算基本前提 会计核算基本前提又称会计假设，是指对会计领域会计核算基本前提又称会计假设，是指对会计领域中存在的某些尚未确知或无法论证的事物，根据客观中存在的某些尚未确知或无法论证的事物，根据客观的、正常的情况或趋势作出合乎情理的逻辑性判断。的、正常的情况或趋势作出合乎情理的逻辑性判断。 1. 会计主体会计主体 2. 持续经营持续经营 3. 会计分期会计分期 4. 货币计量货币计量 前提前提1 会计主体会计主体 会计主体，是指会计为谁核算，核算谁的

14、经会计主体，是指会计为谁核算，核算谁的经济业务。济业务。 企业会计准则企业会计准则基本准则指出：基本准则指出：“企企业应当对其本身发生的交易或者事项进行会计确业应当对其本身发生的交易或者事项进行会计确认、计量和报告认、计量和报告”。 例：例： 甲企业用一台机器投资于乙企业甲企业用一台机器投资于乙企业 前提前提2 持续经营持续经营 持续经营，是指企业或会计主体的生产持续经营，是指企业或会计主体的生产经营活动将无限期的延续下去，在可以预见经营活动将无限期的延续下去，在可以预见的未来，不会进行清算。的未来，不会进行清算。 例：固定资产折旧例：固定资产折旧 企业的厂房、建筑物等固定资产都是按历史成本企

15、业的厂房、建筑物等固定资产都是按历史成本入账入账前提前提3 会计分期会计分期 会计分期，是指将企业持续不断的生产会计分期，是指将企业持续不断的生产经营活动分割为一定的期间，据以结算帐目经营活动分割为一定的期间，据以结算帐目和编制报表。和编制报表。 在我国，会计期间是法定的，按照规定，以日历年作在我国，会计期间是法定的，按照规定，以日历年作为企业的会计年度。此外，还需按季、按月编制报表，即为企业的会计年度。此外，还需按季、按月编制报表，即把季度、月份也作为一种会计期间。把季度、月份也作为一种会计期间。 产生：产生：1）期初、期末、本期增加、本期减少）期初、期末、本期增加、本期减少 2）一切收入、

16、费用都在一个经营期间内结束。）一切收入、费用都在一个经营期间内结束。 当期的概念当期的概念前提前提4 货币计量货币计量 货币计量，是指企业在会计核算过程中采用货币计量，是指企业在会计核算过程中采用货币为计量单位，记录、反映企业的经营情况，货币为计量单位，记录、反映企业的经营情况，并且假定作为综合计量的货币价值不变。并且假定作为综合计量的货币价值不变。 企业会计准则企业会计准则基本准则规定基本准则规定“会计核算应会计核算应以人民币为记账本位币以人民币为记账本位币”。 二、会计信息质量要求二、会计信息质量要求 1、真实可靠性：原始凭证、真实可靠性：原始凭证 2、相关性：满足信息使用者的要求、相关性

17、：满足信息使用者的要求 3、可理解性、可理解性 4、可比性：同一企业不同时期可比，不、可比性：同一企业不同时期可比，不 同企业可比同企业可比 5、实质重于形式、实质重于形式 6、重要性、重要性 7、谨慎性、谨慎性 8、及时性、及时性第二节第二节 对外报告要素对外报告要素会计要素的内容、特点会计要素的内容、特点会计等式的含义会计等式的含义会计的关键信息？会计的关键信息？ 会计要素：对会计对象具体内容会计要素：对会计对象具体内容所作的基本分类。是会计准则的一个所作的基本分类。是会计准则的一个重要内容，是会计对象的基本组成部重要内容，是会计对象的基本组成部分，也是会计报表的组成项目。分，也是会计报表

18、的组成项目。 包括：包括： 资产、负债、所有者权益、资产、负债、所有者权益、 收入、费用、利润收入、费用、利润会计要素及其关系资产资产=负债负债 + 所有者权益所有者权益利润利润=收入收入 - 费用费用一、财务状况信息要素一、财务状况信息要素1.1.资产资产 是指过去的交易、事项形成并由企业是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源拥有或者控制的资源, ,该资源预期会给企业带来经该资源预期会给企业带来经济利益济利益. . 资产能够给企业带来经济利益资产能够给企业带来经济利益资产都是为企业所拥有的资产都是为企业所拥有的,或者即使不为企业或者即使不为企业所拥有所拥有,但也是企业所控制的。但

19、也是企业所控制的。资产都是企业在过去发生的交易、事项中获得资产都是企业在过去发生的交易、事项中获得的。的。 流动资产流动资产流动资产是指现金以及其他能在一年或一流动资产是指现金以及其他能在一年或一个营业周期以内变现或被耗用的资产。如个营业周期以内变现或被耗用的资产。如库存现金、银行存款、应收账款、存货等库存现金、银行存款、应收账款、存货等 。非流动资产非流动资产是指除流动资产以外的资产，非流动资产是指除流动资产以外的资产，主要包括长期股权投资、固定资产、无形主要包括长期股权投资、固定资产、无形资产等。资产等。 负债是由于过去交易或事项所形成的当前债务。负债是由于过去交易或事项所形成的当前债务。

20、 负债是企业将来要清偿的义务。负债是企业将来要清偿的义务。 其内容有：其内容有： （1 1）流动负债）流动负债 （2 2）非流动负债）非流动负债2.负债负债及债务。是指企业由于过去的交负债及债务。是指企业由于过去的交易或事项所形成的现时义务，履行该义务会导致经易或事项所形成的现时义务，履行该义务会导致经济利益流出企业。济利益流出企业。流动负债流动负债是指偿还期在一年或一个营业周流动负债是指偿还期在一年或一个营业周期以内，预期需动用流动资产或以新的流期以内，预期需动用流动资产或以新的流动负债偿还的债务，通常包括短期借款、动负债偿还的债务，通常包括短期借款、应付账款、应付职工薪酬。应付账款、应付职

21、工薪酬。非流动负债非流动负债是指流动负债以外的负债，通非流动负债是指流动负债以外的负债，通常包括长期借款、应付债券。常包括长期借款、应付债券。3.3.所有者权益所有者权益 所有者在企业资产中享有的经济所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。利益，其金额为资产减去负债后的余额。其内容有：其内容有：1 1）实收资本：公司向有关部门登记的全体股东实缴出资额，）实收资本：公司向有关部门登记的全体股东实缴出资额，也称注册资本。也称注册资本。2 2）资本公积：形成于资本筹集和交易过程，如股票溢价。）资本公积：形成于资本筹集和交易过程，如股票溢价。3 3）盈余公积：企业从税后利润中提

22、取的法定盈余公积等。）盈余公积：企业从税后利润中提取的法定盈余公积等。4 4）未分配利润：企业尚未分配的利润）未分配利润：企业尚未分配的利润4.负债与所有者权益的区别所有者权益：实收资本、盈余公积。所有者权益：实收资本、盈余公积。负债：应付账款、应付股利负债：应付账款、应付股利5.会计等式与资产负债表会计等式：资产= 负债 + 所有者权益会计等式解释资产负债表 P48企业为了获取利润，必须具有供经营活动使用的企业为了获取利润，必须具有供经营活动使用的资产，而企业资产必有其来源。资产，而企业资产必有其来源。企业的资产不外乎来自投资者的投资和向债权人企业的资产不外乎来自投资者的投资和向债权人的借款

23、，因此，投资人和债权人对企业的资产拥的借款，因此，投资人和债权人对企业的资产拥有权益（求偿权），这种权益代表资产的来源。有权益（求偿权），这种权益代表资产的来源。二、经营成果信息要素二、经营成果信息要素1.收入收入是指在日常活动中形成的、会导致所有者是指在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。其中日常活动包括销售商品、提供劳务及让流入。其中日常活动包括销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等。渡资产使用权等。其内容有：其内容有：（1 1）主营业务收入）主营业务收入（2 2）其它业务收入）其它业务收入 费用与收入是

24、相对应的概念，也可以说是费用与收入是相对应的概念，也可以说是企业为取得收入而付出的代价。企业为取得收入而付出的代价。（1 1）营业成本）营业成本（2 2）销售费用）销售费用（3 3）管理费用）管理费用（4 4）财务费用）财务费用2.2.费用费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的会导致所有者权益减少的，与向所有者分配利动所发生的会导致所有者权益减少的，与向所有者分配利润无关的的经济利益的总流出。润无关的的经济利益的总流出。利润利润 = 收入收入 - 费用费用（1）营业利润）营业利润（2）利润总额）利润总额（3）净利润）净利润 3.3.利润利润 企业

25、一定期间的经营成果，企业一定期间的经营成果，4 成本与费用的区别成本：主营业务成本、其他业务成本费用：管理费、营业费、财务费5.会计等式与损益表会计等式：利润= 收入 费用会计等式解释损益表 P50会计等式的转化形式会计等式的转化形式会计六大要素之间的关系 资产=负债+所有者权益+收入-费用因为： 收入-费用=利润（或亏损） 利润（或亏损）最终所有者所有（或承担），所以，利润归属为所有者权益，是所有者权益的重要组成部分。练习P 60 练习题练习题 三三案例年度返校节杰里杰里.马西在其小镇投资马西在其小镇投资500，创办了一个短期企业，以便在，创办了一个短期企业，以便在年度返校节期间出售软饮。他

26、向镇里支付了年度返校节期间出售软饮。他向镇里支付了100特许权费，特许权费，获准在镇公园获准在镇公园校庆的中心地出售软饮。他花校庆的中心地出售软饮。他花45木材和皱木材和皱纸制造摊点，校庆结束后无残值。他买冰块用了纸制造摊点，校庆结束后无残值。他买冰块用了40 ，买进软，买进软饮成本饮成本500。此时他仅有。此时他仅有315现金，无法全额偿付软饮款，现金，无法全额偿付软饮款，由于它有良好的信誉，软饮公司只收了他由于它有良好的信誉，软饮公司只收了他300，余款允许他，余款允许他在校庆后即刻还清。在校庆期间，他出售软饮，收到现金在校庆后即刻还清。在校庆期间，他出售软饮，收到现金925，收摊时，付给

27、两位童工各，收摊时，付给两位童工各20，但还有成本价，但还有成本价35的软的软饮尚未出售，将来可以退给软饮公司。饮尚未出售，将来可以退给软饮公司。问：杰里问：杰里.马西赚钱没有？此刻其财务状况如何？马西赚钱没有？此刻其财务状况如何？从经营活动到会计报表从经营活动到会计报表 利润表利润表 负债表负债表第三章 会计科目与复式记账学习目的：掌握会计记录的基本方法学习目的：掌握会计记录的基本方法科目、账户、记账科目、账户、记账会计科目会计科目分类会计账户复式记账 第一节 会计科目 一. 会计科目 对会计要素进一步分类所得的项目或名称。释义： 科目仅是一个名称而已； 一个科目只反映一定的内容。 各科目之

28、间有严格的界限，不允许交叉。会计科目有： “银行存款”“原材料”“库存现金”“应收帐款”“实收资本”“生产成本”二、会计科目分类及级次按经济内容分类资产类科目负债类科目所有者权益类科目 会计科目表P64成本类科目损益类科目按提供指标详细程度总分类科目“一级科目”明细分类科目“二级科目”“三级科目”原材料原料及主要材料燃料辅助材料甲材料乙材料一级科目二级科目（子目）三级科目（细目）会计科目一览表P 64 第二节 会计帐户 根据会计科目开设、用来记帐的一种实体工具。 帐户左右两方记录的经济业务性质相反，如果左方记增加，则右方就记减少；而左方记减少，则右方就记增加。帐户名称左方右方丁字账丁字账设置账

29、户是会计核算的一种专门方法。账户与会计科目既有联系又有区别，会计科目是设置账户的依据，是账户的名称，账户则是会计科目的具体运用。在实际工作中，常把会计科目作为账户同义词。账户的作用？可以提供什么信息？账户四个信息间的关系：账户四个信息间的关系：期末余额期末余额=期初余额期初余额 + 本期增加发生额本期增加发生额 -本期减少发生本期减少发生 现现 金金期初余额 20000本期增加 5000本期减少8000期末余额 17000帐户可提供四个指标： 1.期初余额 2.本期增加发生额 3.本期减少发生额 4.期末余额期末余额期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额账户的格式账户的格式 P68 第三节

30、复式记帐一、一、 关于单式记帐和复式记帐关于单式记帐和复式记帐单式记帐单式记帐对发生的经济业务一般只在一个帐户对发生的经济业务一般只在一个帐户中登记。一般以现金为主体记帐。中登记。一般以现金为主体记帐。复式记帐复式记帐对对每一项经济业务发生时所引起的会每一项经济业务发生时所引起的会计要素数量的增减变化，计要素数量的增减变化，以相等的金额以相等的金额同时同时在两个在两个或两个以上或两个以上相互联系的相互联系的帐户中帐户中进行全面进行全面登记登记的一种的一种记账方法记账方法。例 ：某企业某月有如下业务： 用现金150元支付办公室清洁费。 销售产品600元，收现金500元，其余购买人暂欠。 收回购买

31、人欠款100元现金。 产品生产领用原材料800元。单式记帐复式记帐例“现金” -150元 “管理费用”+150，“现金”-150 例 “现金”+500， “应收帐款”+100 “现金”+500 “应收帐款”+100，“营业收入”+600例“现金”+100， “应收帐款”-100“现金”+100，“应收帐款”-100例 “生产成本”+800，“原材料”-800二、复式记账的理论基础二、复式记账的理论基础理论依据：理论依据： 资产资产 = 负债负债 + 所有者权益所有者权益每项业务每项业务的发生必然的发生必然会引起会引起资产、负债、所有者资产、负债、所有者权益等权益等会计要素会计要素金额的增减变化

32、，但不论怎样变金额的增减变化，但不论怎样变化，都不会破坏上述基本会计要素的数量平衡关化，都不会破坏上述基本会计要素的数量平衡关系。系。任何一项经济活动都会有其来源和去向，涉及相任何一项经济活动都会有其来源和去向，涉及相互联系的各个方面。互联系的各个方面。 会计平衡分析上例例 P70借贷记账法是最广泛应用的复式记帐法：借贷记账法是最广泛应用的复式记帐法： 以以“借借”和和“贷贷”二字作为记帐符号，以二字作为记帐符号，以“有借必有贷、借贷必相等有借必有贷、借贷必相等”作为记帐规作为记帐规则的一种复式记帐法。则的一种复式记帐法。三、借贷记账法三、借贷记账法借贷记账法的特点借贷记账法的特点1，记账符号

33、：以，记账符号：以“借借”和和“贷贷”二字作为记帐符号，二字作为记帐符号，表明的是记账方向。表明的是记账方向。2，账户结构：每个账户都分为，账户结构：每个账户都分为“借方借方”和和“贷方贷方”，账户的左方为，账户的左方为“借方借方”，右方为，右方为“贷方贷方”。3，记录方法：采用借贷记账法时，帐户的借贷两方，记录方法：采用借贷记账法时，帐户的借贷两方必须做成相反方向的记录，即对每一个账户来说，必须做成相反方向的记录，即对每一个账户来说，如果规定借方用来登记增加额，则贷方就用来登如果规定借方用来登记增加额，则贷方就用来登记减少额，反之亦然。记减少额，反之亦然。借贷记账法的特点4，记账规则：有借必

34、有贷，借贷必相等，记账规则：有借必有贷，借贷必相等5, 会计分录：会计分录是标明某项经济业务应借、会计分录：会计分录是标明某项经济业务应借、应贷帐户的名称及其金额的记录。应贷帐户的名称及其金额的记录。6，试算平衡：根据资产，试算平衡：根据资产=负债负债+ 所有者权益的平衡所有者权益的平衡关系，通过汇总计算和比较，来验证帐户记录是关系，通过汇总计算和比较，来验证帐户记录是否正确的一种会计方法。否正确的一种会计方法。 借贷记帐法的帐户结构借方 会计科目 贷方“T”型帐户、“丁”字帐户各会计要素账户的记账方向各会计要素账户的记账方向 借方借方 贷方贷方资产类资产类 增加增加 减少减少负债类负债类 减

35、少减少 增加增加所有者权益类所有者权益类 减少减少 增加增加费用成本类费用成本类 增加增加 减少减少收入类收入类 减少减少 增加增加 资产类帐户的结构： 增加 减少 余额借方 贷方例：企业取得银行的贷款50000元。 应登记： 银行存款 50000负债、所有者权益类帐户的结构： 减少 增加借方 贷方 余额例 向银行借入50000元，应登记： 银行借款50000取得股东投入的资本金100万元 实收资本1000000成本类帐户的结构：同资产类账户借方 贷方费用的发生 费用的结转例生产领用原材料2000元；用现金支付生产人员的工资5000元；用银行存款支付动力费800元 生产成本 20005000

36、800例：产品单价100元，当月出售40件，取得收入4000元，存入银行。主营业务收入4000收入、利润类帐户结构同负债权益类帐户收入、利润类帐户结构同负债权益类帐户 借贷记账法记帐规则： “有借必有贷，借贷必相等” 一个会计事项的发生必然涉及两个及两个以上账户的变化四、账户对应关系及会计分录 标明某项经济业务应记帐户的名称、方向和金额的会计记录。分为：简单分录复合分录 P69形式：借：固定资产机器设备 100000 贷：银行存款 100000练习三练习三 P78练习三练习三 P60 用复制记账反映用复制记账反映五、试算平衡 通过汇总计算和比较，来验证帐户记录是否正确的一种会计方法。全部帐户借

37、方余额合计全部帐户贷方余额合计全部帐户借方发生额合计全部帐户贷方发生额合计练习五借贷记账法记账举例借贷记账法记账举例 P72三、企业的资金运动过程资金投入企业资金投入企业资金的循环和周转资金的循环和周转资金退出企业资金退出企业图图 P3二、经济业务及其对会计等式的影响 A.资金进入业务 资产和负债、所有者权益同时增加的业务。 （1）负债增加，资产增加 （2）所有者权益增加，资产增加 “等式两边同增，等式平衡”B.资金退出业务 资产和负债、所有者权益同时减少的业务。 （1）负债减少、资产减少 （2）所有者权益减少，资产减少 “等式两边同减、等式平衡”C.资金周转运用业务 资金在资产形态之间相互转

38、化的业务。 （1）一种资产增加、另一种资产减少 “等式左边一增一减、等式平衡” D.资金来源变化业务 资金在负债和所有者权益之间相互转化的业务。 （1）一种负债增加，另一种负债减少 （2）一种所有者权益增加，另一种所有者权益减少 （3）一种负债减少，一种所有者权益增加 （4）一种负债增加，一种所有者权益减少 “等式右边一增一减、等式平衡”举例测试：举例测试：1.向银行借入向银行借入50，000元元3个月借款。个月借款。2.用银行存款用银行存款400，000元购入固定资产，已交付使用。元购入固定资产，已交付使用。3.购入购入2000元原材料，货款尚未支付。元原材料，货款尚未支付。4.通过银行偿还

39、通过银行偿还20，000元货款。元货款。5.取得某企业的投入资金取得某企业的投入资金9，000，000元。元。6.用盈余公积金用盈余公积金1，000，000元转增股本。元转增股本。P37 练习三练习三第三章 会计处理方法理解会计确认和会计计量理解会计确认和会计计量第一节、会计确认一、会计确认一、会计确认 会计确认就是按照规定的标准和方法，辨认和确定经济会计确认就是按照规定的标准和方法，辨认和确定经济信息是否作为会计信息进行正式记录并列入财务会计报表信息是否作为会计信息进行正式记录并列入财务会计报表的过程。的过程。 会计核算过程实质上是一个信息变换、加工和传输的过会计核算过程实质上是一个信息变换

40、、加工和传输的过程，会计确认是信息变换的关键环节。程，会计确认是信息变换的关键环节。二、初次确认、再确认二、初次确认、再确认 1、初次确认、初次确认 是指对输入会计核算系统的原始经济信息进行确认，是指对输入会计核算系统的原始经济信息进行确认，实际上是确定经济数据能否转化为经济信息，并进入实际上是确定经济数据能否转化为经济信息，并进入会计核算系统的筛选过程。初次确认的标准主要是经会计核算系统的筛选过程。初次确认的标准主要是经济业务能否用货币计量济业务能否用货币计量。 2、再次确认、再次确认 对已经形成的会计信息再加工，以保证其真实性及对已经形成的会计信息再加工，以保证其真实性及正确性，满足各会计

41、信息使用者的需要。如企业购入正确性，满足各会计信息使用者的需要。如企业购入的各种存货，经初次确认后，以实际成本记录在账簿的各种存货，经初次确认后，以实际成本记录在账簿中，若物价发生变动，应对变动影响进行再确认。中，若物价发生变动，应对变动影响进行再确认。第二节、会计计量历史成本计量历史成本计量现行成本计量现行成本计量可变现价值计量可变现价值计量公允价值计量：在公平交易中，熟悉情况的交易双方，公允价值计量：在公平交易中，熟悉情况的交易双方，自愿进行资产交换或债务清偿的金额。在此基础上确自愿进行资产交换或债务清偿的金额。在此基础上确定的资产金额和债务金额都属于公允价值。定的资产金额和债务金额都属于

42、公允价值。企业会计的计量，通常以历史成本计量为企业会计的计量，通常以历史成本计量为基础，而且持续经营、会计分期、货币计基础，而且持续经营、会计分期、货币计量等假设都是以历史成本作为基础的。量等假设都是以历史成本作为基础的。以历史成本为计量基础，比较可靠、简便，以历史成本为计量基础，比较可靠、简便，符合会计核算真实性等原则。符合会计核算真实性等原则。第三节、会计记录 设置会计科目、账户财产清查复式记账会计凭证登记帐簿成本计算 编制会计报告 会计报表（资产负债表、资产负债表、利利 润表、现金流量表润表、现金流量表）会计报表附注财务情 况说明书图3-1，3-2审计报告： 注册会计师的认定注册会计师的认定管理当局的认定管理当局的认定第四节第四节 会计报告会计报告