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1、第五章第五章 结账结账与与对账对账第五节第五节 对账对账对账是在有关经济业务入账后，为了保证账簿记对账是在有关经济业务入账后，为了保证账簿记录的真实性和可靠性而对账簿记录所进行的核对录的真实性和可靠性而对账簿记录所进行的核对工作。工作。1账证账证核对核对1账账账账核对核对1账实账实核对核对第五节第五节 对账对账一、账证核对一、账证核对总账与相关的记账凭证相互核对总账与相关的记账凭证相互核对明细账与相关的记账凭证明细账与相关的记账凭证及所附的原始凭证相互核对及所附的原始凭证相互核对现金、银行存款日记账与相关现金、银行存款日记账与相关的收款凭证、付款凭证相互核对的收款凭证、付款凭证相互核对第五节第
2、五节 对账对账二、账账核对二、账账核对总账自身的核对总账自身的核对总账与明细账核对总账与明细账核对总账与（现金、银行总账与（现金、银行存款）日记账核对存款）日记账核对第五节第五节 对账对账二、账账核对二、账账核对总账自身的核对总账自身的核对 项目项目总账总账期初余额期初余额本期发生额本期发生额期末余额期末余额借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方现现 金金12003000002990002200短期借款短期借款100006000010000050000实收资本实收资本50000000500000主营业务收入主营业务收入600000600000管理费用管理费用4500045000合合
3、计计88000088000023479002347900990000990000试算平衡表试算平衡表2006年年5 月月8日日核对核对核对核对核对核对第五节第五节 对账对账二、账账核对二、账账核对总账与明细账核对总账与明细账核对第五节第五节 对账对账二、账账核对二、账账核对总账与（现金、银行总账与（现金、银行存款）日记账的核对存款）日记账的核对第五节第五节 对账对账三、账实核对（财产清查）三、账实核对（财产清查）1财产清查的目的：财产清查的目的：1加强对财产的管理与控制加强对财产的管理与控制1解决账实不符问题解决账实不符问题财产清查的方法财产清查的方法现金日记账余额与库存现金实有数核对现金日记
4、账余额与库存现金实有数核对银行存款日记账余额与银行对账单进行核对银行存款日记账余额与银行对账单进行核对实体型财产明细账余额与实有财产数相核对实体型财产明细账余额与实有财产数相核对债权债务明细账与相对应的债务债权单位核对债权债务明细账与相对应的债务债权单位核对第六节第六节 结账结账一、结账的内容一、结账的内容1在把一定时期内发生的经济业务全部登记入账的在把一定时期内发生的经济业务全部登记入账的基础上，按照规定的方法将各种账簿记录进行小基础上，按照规定的方法将各种账簿记录进行小结，结算出每个账户的结，结算出每个账户的“本期发生额本期发生额”和和“期末余期末余额额”，并将余额结转下期或者转入新账。，
5、并将余额结转下期或者转入新账。结账前应保证本期发生的经济业务都已入账按权责发生制原则编制调整收入、费用分录并登账。编制结转分录，将本期发生的收入、费用、成本等按核算要求结转入账计算本期的发生额合计及期末余额，办理结账。结账的过程结账的过程第六节第六节 结账结账结账的步骤结账的步骤结账的方法结账的方法按结账时间的不同按结账时间的不同日记账日记账总总 账账明细账明细账月结季结年结第六节第六节 结账结账二、结账的方法二、结账的方法1 1、月结、季结：、月结、季结：在摘要栏内注明在摘要栏内注明“本月发生额及余本月发生额及余额额”或或“本季发生额及余额本季发生额及余额”字样，在月结、季字样，在月结、季结
6、数字上下端均画结数字上下端均画单红线单红线，以示区别。，以示区别。2 2、年结：、年结：在摘要栏内注明在摘要栏内注明“全年发生额及年末余额全年发生额及年末余额”，结出借、贷方发生额及余额，然后在此行下，结出借、贷方发生额及余额，然后在此行下面划面划双红线双红线，表示全年的经济业务的登账工作至，表示全年的经济业务的登账工作至此全部结束。此全部结束。月结月结，是指月末对本月账簿记录所进行的总结。2007 年年凭凭 证证摘要摘要借借贷贷借或贷借或贷余额余额月月日日字字号号1031本月合计本月合计6000060000平平0本年累计本年累计150000150000平平0111收收1销售销售A商品商品30
7、0009收收3销售销售B商品商品2000030转转25结转当月损益结转当月损益50000会计科目：会计科目：主营业务收入主营业务收入总总 账账月末在最后一笔业务的下一行摘要栏内填写“本月合计”，并合计本月该账户的本期借贷方发生额并计算本期期末余额在该栏的上下各划一条通栏的单红线作为结账标志对于损益类账户需要结出本年累计额的，在“本月合计”下一行按相同的方法计结“本年累计”额。本年累计 200000 200000 平 030本月合计5000050000平030本月合计5000050000平0季结季结，是指季末时对本季账簿记录所进行的总结。2006 年年凭凭 证证摘要摘要借借贷贷借或贷借或贷余额余
8、额月月日日字字号号121收收1销售销售A商品商品300009收收3销售销售B商品商品2000030转转25结转当月损益结转当月损益50000会计科目：会计科目：主营业务收入主营业务收入总总 账账季末在最后一个月的“本月合计”栏下一行的摘要栏内填写“本季合计”，并合计本季该账户的借贷方发生额并计算本期期末余额在本“季合计”栏下再划一条单红线作为季结标志。本季合计 200000 200000 平 030本月合计5000050000平0年结年结，是指年末时对本年账簿记录所进行的总结。2006 年年凭凭 证证摘要摘要借借贷贷借或贷借或贷余额余额月月日日字字号号121收收1销售销售A商品商品300009
9、收收3销售销售B商品商品2000030转转25结转当月损益结转当月损益50000会计科目：会计科目：主营业务收入主营业务收入总总 账账年末在最后一个月或季的“本月合计”或“本季合计”栏下一行的摘要栏内填写“本年合计”，并合计本年该账户的借贷方发生额并计算本期期末余额在“本年合计”栏下再划双红线作为年结标志。本季合计 200000 200000 平 030本月合计5000050000平0本年合计 900000 900000 平 0第七节第七节 会计账簿的更换与保管会计账簿的更换与保管一、会计账簿的更换一、会计账簿的更换会计账簿的更换是指在会计年度结束时，将上一年度的账簿更换为次年度的新账簿。二、
10、会计账簿的保管二、会计账簿的保管会计人员应在年度终了，将各种账户在结转下年，建立新账后，装订成册，加上封面，统一编号，归档保管。1 1、银行存款日记账的、银行存款日记账的收入方收入方除了根据银行存款收款凭除了根据银行存款收款凭证登记外，有时还要根据下列哪种凭证登记（证登记外，有时还要根据下列哪种凭证登记（ ）。）。A A银行存款付款凭证银行存款付款凭证 B B现金收款凭证现金收款凭证C C现金付款凭证现金付款凭证 D D转账凭证转账凭证2 2、多栏式明细分类账多栏式明细分类账适用于（适用于（ ）。）。A A应收账款明细账应收账款明细账 B B产成品明细账产成品明细账C C原材料明细账原材料明细
11、账 D D管理费用明细账管理费用明细账3 3、总分类账的、总分类账的外表形式外表形式适用于（适用于（ ）。）。A A订本式订本式 B B活页式活页式C C多栏式多栏式 D D数量金额式数量金额式课后习题：课后习题：C/D/A7 7、记账凭证上记账栏中的、记账凭证上记账栏中的“”“”记号记号表示（表示（ ）。）。A A已经登记入账已经登记入账 B B不需登记入账不需登记入账C C此凭证作废此凭证作废 D D此凭证编制正确此凭证编制正确8 8、年结年结标志是（标志是（ ）。）。A A、通栏单红线、通栏单红线 B B、通栏双红线、通栏双红线 C C、双栏单红线、双栏单红线 D D、双栏双红线、双栏双
12、红线9 9、“营业外收入营业外收入”明细账应该采用的格式是（明细账应该采用的格式是（ ）。）。A A三栏式三栏式 B B多栏式多栏式C C数量金额式数量金额式 D D任意格式任意格式课后习题：课后习题：A/B/B1010、期末根据账簿记录，计算并记录出各账户的、期末根据账簿记录，计算并记录出各账户的本期发生本期发生额和期末余额额和期末余额，在会计上称为（，在会计上称为（ ）。）。A A对账对账 B B结账结账C C调账调账 D D查账查账1111、将账簿划分为、将账簿划分为序时账、分类账、备查账序时账、分类账、备查账的依据是（的依据是（ ）。）。A A账簿的登记方式账簿的登记方式 B B账簿的
13、用途账簿的用途C C账簿登记的内容账簿登记的内容 D D账簿的外表形式账簿的外表形式1212、对账的内容包括对账的内容包括（ ）。）。A A账证核对账证核对 B B账表核对账表核对C C表表核对表表核对 D D账账核对账账核对 E E账实核对账实核对课后习题：课后习题：B/B/ADE1313、会计上允许使用的、会计上允许使用的更正错误的方法更正错误的方法有（有（ ）。）。A A划线更正法划线更正法 B B红字更正法红字更正法C C补充登记法补充登记法 D D用涂改液修正用涂改液修正 E E刮擦挖补刮擦挖补1414、新的会计年度开始，（、新的会计年度开始，（ ）可继续使用，不必）可继续使用，不必更更换新账。换新账。A A、日记账、日记账 B B、总账、总账 C C、产成品明细账、产成品明细账 D D、固定资产明细账、固定资产明细账1515、现金日记账和银行存款日记账现金日记账和银行存款日记账应采用（应采用（ ）账簿。）账簿。A A、订本账、订本账 B B、活页账、活页账 C C、备查账、备查账 D D、卡片账、卡片账课后习题：课后习题：ABC/D/A
