以全面预算管理为轴心整合企业集团管理

《以全面预算管理为轴心整合企业集团管理》由会员分享，可在线阅读，更多相关《以全面预算管理为轴心整合企业集团管理（112页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。

1、以全面预算管理为轴心，全面预算管理为轴心， 整合企业集团整合企业集团管理管理 北京工商大学会计学院北京工商大学会计学院 院长院长 汤谷良博士汤谷良博士 提提 纲纲一、一、全面预算管理是一种全新的管理机制三、全面预算管理几个操作层面上的问题 问题的提出：企业集团管理的问题的提出：企业集团管理的“主线主线”？ 1、集团定位与子公司治理：、集团定位与子公司治理： 总部总部“总总”在何处？大股东与子公司在何处？大股东与子公司“五分开五分开”? 扁平式结构？扁平式结构？ 2、战略与规划战略与规划：“核心竞争能力核心竞争能力”与与“开拓创新开拓创新” 3.预算管理：预算管理：“预算管理预算管理”时尚与时尚

2、与“Beyond Budgeting ”论论调？调？4、资讯系统：资讯系统： “ERP”到底干什么？到底干什么？“R”与与“P”是什么？是什么？5、内部控制内部控制：内部控制理念与公司文化导向：内部控制理念与公司文化导向6、业绩管理与薪酬制度业绩管理与薪酬制度：KPI的的“K”是什么？是什么？“I”引导什么？引导什么？一、 全面预算管理是一种全新现代企业管理模式（体系） 1、与公司治理结构相适应的权力分层体系 法人治理结构权力机构、决策机构、执行机构、监督机构 集团公司机构图集团公司机构图电机 副总裁 股东大会监事会董事局专业委员会董事局秘书战略与投资委员会预算管理委员会安全委员会审计监查委员

3、会人力资源委员会总裁常务副总裁经营战略管理部总裁办公室人力资源部财务部法务部审计部监察部国内市场部海外市场部资金结算中心厨具压缩机家庭电器空调电机事业部 市场经济下的财务分层治理 我是谁 ？ 业主、 领队、教练、运动员、裁判员领队、教练、运动员、裁判员 财务分层管理： 出资者理财、经营者理财、 财务经理理财管理的定义： 决策未来 ，监控过程，关注结果 总部（母公司） 子 公 司全 资子公 司非全资控股公司参 股 子 公 司 资本关系出资人经营层 投资回报承诺书投资回报承诺书 为切实对集团公司新增投资负责，我代表为切实对集团公司新增投资负责，我代表_（以下简称（以下简称“本企业本企业”）对中国）

4、对中国集团公司（以下简称集团公司（以下简称“集团公司集团公司”）投资的）投资的_项目（设备）做如下郑重承诺：项目（设备）做如下郑重承诺： 一、经集团公司批准，本企业建设（购置）一、经集团公司批准，本企业建设（购置）_项目（设备）项目（设备），由集团公司与本企业共同投资完成，投资总额，由集团公司与本企业共同投资完成，投资总额_万元，其中万元，其中 年集团公司投资年集团公司投资_万元，已由集团专项预算下达，其余资万元，已由集团专项预算下达，其余资金来源亦全部落实。金来源亦全部落实。 二、根据可行性研究报告，该项目（设备）建设规模二、根据可行性研究报告，该项目（设备）建设规模_，建，建设（购置）期自

5、设（购置）期自_年年_月至月至_年年_月，投资回收期月，投资回收期_年，内年，内部收益率部收益率_ %。 三、集团公司投资权益由本企业代行管理，保证按项目可研三、集团公司投资权益由本企业代行管理，保证按项目可研报告提出的建设期按期竣工（购置）完成，并同意自规定竣工日报告提出的建设期按期竣工（购置）完成，并同意自规定竣工日起，按年起，按年_%计算集团公司投资收益，分年调整本企业经营考核计算集团公司投资收益，分年调整本企业经营考核指标，并依照集团公司预算考核兑现。指标，并依照集团公司预算考核兑现。 同意将此承诺书作为个人同意将此承诺书作为个人年度业绩考核的一项重要指标，按集团公司规定进行奖惩。年度

6、业绩考核的一项重要指标，按集团公司规定进行奖惩。 承诺人（签字）承诺人（签字） 单位（公章）单位（公章） 年年 月月 日日 治理结构下的“游戏规则” 公司法 公司章程 公司预算 “预算是法治，决算是人治预算是法治，决算是人治” 2、与企业发展战略相配合的战略保障体系 基础分析 预算制定 预算实施与评价SWOT分析公 司 战 略战 略 预 算年 度 预 算预 算 实 施预 算 考 评产业战略产业战略产业战略综合业务战略 XX总公司战略经理层薪酬员工薪酬薪酬计划预算目标预算监控预算编制全面预算管理预算考评价战略管理： 英国GKN集团的预算控制3、与整合企业实物流、资金流、信息流和人力资源流要求相一

7、致的经营指标体系 （价值指标为主体） 以目标利润效益为目标、以资金流量为纽带、以成本费用控制为重点、以责任报告信息为基础，以经营、财务预算指标为依据的企业管理模式。全 面 预 算 管 理业 务 预 算资本投资预算资 金 预 算利 润 预 算工资福利预算管理费用预算 业务流主营业务非主营业务 资金流资本性投资财 务收 支 信息流会 计系 统管 理系 统人力资源流人 力 资源党团工活动宝钢年度预算框架宝钢年度预算框架 宝钢预算蓝皮书预算总说明总预算预算分册损益预算 现金流量预算 资本性支出预算销销售售量量销销售售收收入入销销售售成成本本期期间间费费用用投投资资收收益益营营业业外外收收支支其其他他业

8、业务务利利润润其其他他现现金金流流入入现现金金流流出出分分项项目目预预算算分分部部门门预预算算工工程程建建设设长长期期投投资资更更新新改改造造利利润润分分配配债债权权债债务务存存货货其其他他资产负债预算期期间间费费用用预预算算制制造造成成本本预预算算专项预算/部门预算宝钢年度预算制度体系及框架集团公司集团公司经营部门经营部门省公司省公司经营部门经营部门地市公司地市公司经营部门经营部门经营计划经营计划集团公司集团公司计划部门计划部门省公司省公司计划部门计划部门地市公司地市公司计划部门计划部门投资计划投资计划集团公司集团公司财务部门财务部门省公司省公司财务部门财务部门地市公司地市公司财务部门财务部

9、门财务计划财务计划2001年前，专业计划管理架构年前，专业计划管理架构集团公司集团公司预算管理委员会预算管理委员会省公司省公司预算管理委员会预算管理委员会地市公司地市公司预算管理委员会预算管理委员会投资预算经营预算财务预算预算模型预算模型2001年，全面预算管理架构年，全面预算管理架构集团公司自专业计划管理向全面预算管理的转变集团公司自专业计划管理向全面预算管理的转变集团公司自专业计划管理向全面预算管理的转变集团公司自专业计划管理向全面预算管理的转变案例： 山东华乐集团的“以目标利润为导向的企业预算管理模式” 确定目标利润销 售 预 算生 产 预 算费 用 预 算综 合 预 算 4、与日常经营

10、、管理过程相渗透的行为规范与标准体系 管理理念：管理理念：企业 军队 学校 家庭 公司成功公司成功 30%的战略的战略 70% 的执行的执行伟大公司的伟大公司的CEO: 后台制造钟表的人，而不是前台报时的人。重要是执后台制造钟表的人，而不是前台报时的人。重要是执行力，不只是做对的事情，更重要的是把事情做对。行力，不只是做对的事情，更重要的是把事情做对。 基业长青基业长青 每月5日，是集团所有管理层人员最为紧张的日子。因为每逢这一天，他们都要聚积北京对刚刚过去的一个月的业绩作出评估。业绩可拿到A的，自然可稍微松口气，而对拿不到A，心里自有一番惭愧与压力。单是每月的业绩评估还不够，因为个季度还设置

11、了波及全国范围、更加严格的业绩评估。通过严格的业绩管理和预算承诺制度实现对各销售单元的月度业绩考核和季度业绩审议，从而确保预算得到确实执行和年度经营目标的最终实现。 5、 与期终总结相关的业绩评价与奖惩体系预 算 管 理 循 环公司战略薪酬计划预算目标预算编制预算监控预算考评战略开发战略开发预算（目标）体系预算（目标）体系财务预警财务预警绩效考评绩效考评KPI薪酬制度薪酬制度战略战略关键战略性关键战略性价值驱动因素价值驱动因素CSF的预算控制线的预算控制线波动区域波动区域预防预防校正校正以以CSF及其波动为基及其波动为基础础长期与短期兼顾长期与短期兼顾预算能干什么？应该回答什么问题？预算能干什

12、么？应该回答什么问题？ 制度安排制度安排 盈利模式盈利模式 战略体系战略体系 控制标竿控制标竿 考核标准考核标准 全面预算管理：全面预算管理： 整合管理的最佳工具！整合管理的最佳工具！预算成功的关键因素预算成功的关键因素 领导重视领导重视领导重视领导重视 预算模型与经营模型的吻合度预算模型与经营模型的吻合度预算模型与经营模型的吻合度预算模型与经营模型的吻合度 全员的参与和认同全员的参与和认同全员的参与和认同全员的参与和认同 基础数据相对准确和完整基础数据相对准确和完整基础数据相对准确和完整基础数据相对准确和完整 先进科学的信息系统的支持先进科学的信息系统的支持先进科学的信息系统的支持先进科学的

13、信息系统的支持 预算实施的严肃性预算实施的严肃性预算实施的严肃性预算实施的严肃性 考评与报酬计划能挂钩考评与报酬计划能挂钩考评与报酬计划能挂钩考评与报酬计划能挂钩为什么（为什么（CEO)要推行全面预算管理：要推行全面预算管理： 1、量化你的、量化你的“宏伟理想宏伟理想”, (执行力）执行力）2、锁定、锁定“风险风险”与与“成本成本”（把握底线）（把握底线）3、让部下、员工像股东一样思考和行动。、让部下、员工像股东一样思考和行动。4、让每个岗位必须干、也只能干本岗位的事情、让每个岗位必须干、也只能干本岗位的事情 杜绝：岗位学雷锋。杜绝：岗位学雷锋。 CEO的最高境界：日常管理限于例外管理的最高境

14、界：日常管理限于例外管理5。“成绩单成绩单”是一个好的管理工具是一个好的管理工具理性分析对预算管理的种种抱怨： 费时费力。 “手段”与“目标”之间经常本末倒置； 讨价还价，老实人吃亏； 缺乏灵活性； 执行阻力很大； 建立完善的预算系统过程缓慢。“三年上路”论。 成功率低。一份国际报告指出，许多好的管理方法，如TQC、ERP、PPR在企业的成功率不到50%二、全面预算管理几个操作层面上的问题（一）理念的铺垫与量化的战略：（一）理念的铺垫与量化的战略： 清洗脑子清洗脑子 理念问题：理念问题： 预算重在过程（有预算制度）预算重在过程（有预算制度） 还是结果（编制的准确性）？还是结果（编制的准确性）？

15、 “数量化和价值化”公司的远景与战略说话有谱？！说话有谱？！没有绝对准确的预算方案没有绝对准确的预算方案稳定压倒一切！稳定压倒一切！养成对经济上的数据进行养成对经济上的数据进行“平衡平衡”思维的习惯！思维的习惯！预算管理就是倡导预算管理就是倡导“用数据说话用数据说话”的公司文化。的公司文化。我的财务感受（财商）：我的财务感受（财商）： 企业经营与发展的确存在着内在的规律，企业经营与发展的确存在着内在的规律，至少上财务数量关系的内在结构与变动规律上。至少上财务数量关系的内在结构与变动规律上。企业战略不能一味关注个人的企业战略不能一味关注个人的“神迹神迹”和和“魔魔力力”，特别强调的应该是对数据的

16、尊重和事实，特别强调的应该是对数据的尊重和事实的认可。的认可。 （预算内涵）（预算内涵）年度经营计划（市场客户开发、成本控制、人力资源开发、资源需求计划）财务成果预算经营过程预算资源配置预算销售收入规模风险系数成本费用 利 润 营运资产上限预警控制线资产周转速度资金额度 薪 酬 新增投资销售毛利率固定资产预算工作流程（预算委员会自上而下布置、经营单位自下而上汇总上报、严格质询、定期检查）经营现金流量 战略预算战略愿景战略预算战略愿景FCFFCF资本结构资本成本资本结构资本成本 CFOCFO对对CEOCEO的任务的任务: : 测算保本点（最低现金流入）测算保本点（最低现金流入）战略需要回答的问题

17、企业的愿景和核心竞争能力是什么年度最为基本的经营目标及其基本策略需要配置的财务资源 公 司战 略 目 标战略问题： 今天的核心业务明天的增长业务 后天的种子业务财务要点： 今天的钱哪里来？明天的成长保证 如何准备长远业务预算要点:现金流量资本性预算“风险”投资 核心竞争能力、比较优势、平衡管理98 99 20 01 021001202010 -30 亿元亿元30“长虹长虹”能否能否“长红长红”？销售收入 净利润额经营净现金额汤的16字财务观：以制度理财 ：定好游戏规则，不折不扣实施 用统管聚财： 以财务集权为主体体制 抓龙头控财： 以现金流转为中心用指标管财： 推行全面预算管理（二）以权责清晰

18、、相互牵制为原则，架构 以财务集权为主导的企业组织结构母 公 司分公司事业部子公司子公司全资子公司控股子公司参股子公司投资中心利润中心利润中心成本中心成本中心成本中心成本中心 股东大会 董事会 监事会中国石化股份公司 总裁班子发展战略委员会薪酬管理委员会审计委员会油田勘探开发事业部化工事业 部炼油事业部销售公司投资决策中心利润中心子公司与参股公司19家，分公司51家，6家研究院成本中心 华润集团华润集团6S管理体系管理体系是从自身实际出发探索出的管理多元化集团企业的一种系统化管理模式。6S管理体系是6个体系的简称，具体是指： 利润中心编码体系(Profit Center number syst

19、em)、 利润中心管理报告体系(Profitcenter management account system)、 利润中心预算体系(Profit center budget system)、 利润中心评价体系 (Profit center measurement system)、 利润中心审计体系 (Profit center audit system)、 利润中心经理人考核体系 (Profit center manager evaluation system)等。华润公司利润中心分布图华润公司利润中心分布图利润中心利润中心利润中心利润中心分销类分销类分销类分销类利润中心利润中心利润中心利润中

20、心地产类地产类地产类地产类利润中心利润中心利润中心利润中心科技类科技类科技类科技类利润中心利润中心利润中心利润中心投资类投资类投资类投资类华润零华润零华润零华润零售售售售公司公司公司公司华润轻纺华润轻纺华润轻纺华润轻纺公司公司公司公司华润石华润石华润石华润石化公司化公司化公司化公司华润置地华润置地华润置地华润置地（北京）（北京）（北京）（北京）北京北京北京北京华润大厦华润大厦华润大厦华润大厦沈阳华润沈阳华润沈阳华润沈阳华润三洋压缩三洋压缩三洋压缩三洋压缩机机机机华润电力华润电力华润电力华润电力控股控股控股控股黑龙江黑龙江黑龙江黑龙江华润酒华润酒华润酒华润酒精精精精华润超市华润超市华润超市华润超

21、市（香港）（香港）（香港）（香港）华润机华润机华润机华润机械械械械华润营造华润营造华润营造华润营造控股控股控股控股长春置地长春置地长春置地长春置地华润微电华润微电华润微电华润微电子子子子控股控股控股控股华润投资华润投资华润投资华润投资开发开发开发开发中港混中港混中港混中港混凝土凝土凝土凝土五丰行五丰行五丰行五丰行德信行德信行德信行德信行华润上海华润上海华润上海华润上海华润深圳华润深圳华润深圳华润深圳华润啤华润啤华润啤华润啤酒酒酒酒万佳百货万佳百货万佳百货万佳百货华润物华润物华润物华润物流流流流华润物业华润物业华润物业华润物业华创物业华创物业华创物业华创物业 华润公司直接管理华润公司直接管理24

22、个利润中心，个利润中心， 在以下在以下6个方面的问题上有决定权：个方面的问题上有决定权： 1、 公司战略；公司战略； 2、 人事任命；人事任命； 3、资金安排；、资金安排； 4、评价、预算；、评价、预算； 5、整体协调；、整体协调； 6、统一形象。、统一形象。 我到企业调研中花的时间最多的事： 画“家谱” “扁平化”之路很长 英明的号召： 国资委要求企业集团最多三层 跨国公司中国重组的奥秘：跨国公司中国重组的奥秘： 集权、平衡术、取舍集权、平衡术、取舍 在跨国公司在华重组过程中，通过增资、扩股、收购中方股权等方式，取得控股地位，争取企业控制权。有的公司还直接将原先的中外合资或者合作企业转为外商

23、独资企业，以加强对中国投资和业务的控制。 21世纪经济报道2003年7月14日 部分跨国公司在华企业及重组动态部分跨国公司在华企业及重组动态跨国公司跨国公司跨国公司跨国公司名称名称名称名称在华企在华企在华企在华企业数量业数量业数量业数量 重重重重 组组组组 动动动动 向向向向诺基亚诺基亚诺基亚诺基亚5 520032003年年年年3 3月月月月3131日将旗下日将旗下日将旗下日将旗下4 4家生产型合资公司并为家生产型合资公司并为家生产型合资公司并为家生产型合资公司并为1 1家。家。家。家。爱立信爱立信爱立信爱立信181820022002年重组北京爱立信移动公司（年重组北京爱立信移动公司（年重组北

24、京爱立信移动公司（年重组北京爱立信移动公司（BMC)BMC)和南京熊猫通和南京熊猫通和南京熊猫通和南京熊猫通信公司信公司信公司信公司ENC,ENC,把在华手机业务集中在把在华手机业务集中在把在华手机业务集中在把在华手机业务集中在BMC,BMC,电信设备业务电信设备业务电信设备业务电信设备业务集中在集中在集中在集中在ENCENC，同时出售南京爱立信熊猫移动终端有限公，同时出售南京爱立信熊猫移动终端有限公，同时出售南京爱立信熊猫移动终端有限公，同时出售南京爱立信熊猫移动终端有限公司司司司西门子西门子西门子西门子4848家家家家20002000年整合旗下年整合旗下年整合旗下年整合旗下5959家公司，

25、并对中国境内多家合资企家公司，并对中国境内多家合资企家公司，并对中国境内多家合资企家公司，并对中国境内多家合资企业增资控股业增资控股业增资控股业增资控股松下松下松下松下505020022002年年年年1212月成立松下电器独资（中国）公司，重组旗月成立松下电器独资（中国）公司，重组旗月成立松下电器独资（中国）公司，重组旗月成立松下电器独资（中国）公司，重组旗下在华企业。下在华企业。下在华企业。下在华企业。索尼索尼索尼索尼5 520032003年年年年4 4月重组索尼全球组织结构和业务结构，重组中月重组索尼全球组织结构和业务结构，重组中月重组索尼全球组织结构和业务结构，重组中月重组索尼全球组织结

26、构和业务结构，重组中国的产业链国的产业链国的产业链国的产业链大众大众大众大众5 5有意合并南北公司有意合并南北公司有意合并南北公司有意合并南北公司宝洁宝洁宝洁宝洁1010多家多家多家多家将合资企业转变为外商独资企业将合资企业转变为外商独资企业将合资企业转变为外商独资企业将合资企业转变为外商独资企业米其林米其林米其林米其林3 320012001年将沈阳的年将沈阳的年将沈阳的年将沈阳的4 4家合资企业合并为一家家合资企业合并为一家家合资企业合并为一家家合资企业合并为一家松下集权与价值链重构松下集权与价值链重构 重组前，松下在中国有重组前，松下在中国有50家企业，这家企业，这50家企业都是独立法人家

27、企业都是独立法人企业，从研发生产到销售都各自为政，其中合资企业就有企业，从研发生产到销售都各自为政，其中合资企业就有33家，家，所以其统筹管理作用可谓微乎其微。所以其统筹管理作用可谓微乎其微。 重组后，松下（中国）公司对松下在华全面行使管理权力，担重组后，松下（中国）公司对松下在华全面行使管理权力，担负经营责任，承担经营风险。今后松下自主经营在华业务，通过负经营责任，承担经营风险。今后松下自主经营在华业务，通过建立和实施透明、扁平、灵活的管理体制和市场反应机制，来统建立和实施透明、扁平、灵活的管理体制和市场反应机制，来统一管理一管理50家企业的研究、开发、设计、生产、销售、服务。家企业的研究、

28、开发、设计、生产、销售、服务。 （三）（三） 以系统化和可操作性的预算管理制度起步以系统化和可操作性的预算管理制度起步预预 算算 组组 织织 制制 度度预预 算算 指指 标标 体体 系系预预算算编编制制程程序序与与方方法法体体系系预预 算算 监监 控控 与与调调整整制制度度预预 算算 报报 告告 制制 度度预预 算算 考考 评评 制制 度度公司预算管理制度体系框架公司预算管理制度体系框架 集团公司预算组织体系 预算决策机构 预算组织机构 预算监控机构 预算编制执行机构董事会预算委员会预算科子公司财务部利润中心（子公司、业务部)费用中心（职能部门）财务部、企管部、审计部、人事部等预算委员会：预算

29、委员会： 核心功能：提出预算要求，规划与把控全面预算；核心功能：提出预算要求，规划与把控全面预算； 性质：隶属董事会，预算决策与智囊、非常设机构性质：隶属董事会，预算决策与智囊、非常设机构 组成：最高管理层、组成：最高管理层、CFO、独立专家独立专家 人数：人数：5 7 人人预算科与预算专员：预算科与预算专员： 启动预算程序；启动预算程序； 协调部门预算事宜协调部门预算事宜 提供预算资料、咨询、修改意见提供预算资料、咨询、修改意见 组织相关会议组织相关会议 监督预算执行监督预算执行预算责任体系预算责任体系 经营执委会高级副总裁产品事业部部门/产品/项目业务计划&预算部门/项目业务计划&预算部门

30、/项目、归口支出、职能支出业务计划&预算业务规划业务规划&预算预算预算委员会预算委员会一级预算/公司预算二级预算/事业部预算/中心办预算三级预算/部门部预算/产品预算/项目预算/归口科目和职能科目预算一级预算团队二级预算团队三级预算团队高级副总裁高级副总裁高级副总裁康讯公司质企中心营销事业部市场中心人事中心技术中心总裁办财务中心投资公司投资部高级副总裁全面预算管理起步阶段的全面预算管理起步阶段的“五大陷阱五大陷阱”： 总部在预算统领上的总部在预算统领上的“官僚主义官僚主义”； “战略战略”、“经营经营”、“财务财务”、“考核考核”上的板块上的板块管理；管理； 全面预算全面预算=财务预算财务预算

31、=财务部预算；财务部预算； 预算管理预算编制；预算管理预算编制； 因抱怨、抵触而退却因抱怨、抵触而退却预算假设与预算模型预算假设与预算模型 假设：假设：价格；价格；市场条件；市场条件；投资者关系；投资者关系；汇率汇率 税率；税率；供应商；供应商；员工工资水准；员工工资水准；预算模型：预算模型： 营业额、盈利水平、资金需要量、成本费用之间营业额、盈利水平、资金需要量、成本费用之间的特定的内在关系？的特定的内在关系？（四）摸索预算编制技巧，提高编制效率（四）摸索预算编制技巧，提高编制效率1、预算编制的程序：预算编制的程序： 1） 自上而下（战略观念、集权思想） （战略方针、相对比率、市场标准） 2

32、） 自下而上（作业基础、民主思想） 3） 自上而下、自下而上、自上而下（上下搏弈、集权为主）财政部规定下达目标下达目标.董事会在企业战略和财务预测的基础上，董事会在企业战略和财务预测的基础上， 于每年九月底以前提出下一年度企业预算目于每年九月底以前提出下一年度企业预算目 标，包括销售目标、成本费用目标、利润目标，包括销售目标、成本费用目标、利润目 标和现金流量目标，并确定预算编制的政策标和现金流量目标，并确定预算编制的政策。编制上报。各单位根据上述要求，结合自身特点提出 本单位详细预算方案，于10月底前报公司财务部。审查平衡。财务部进行汇总、分析和常规性审查，并 在11月底提出修正方案审议批准

33、。12月底以前董事会审议批准企业年 度 总预算。下达执行。下达执行。财务部将年度总预算，在次年财务部将年度总预算，在次年1月底以月底以 前，分解前，分解 为一系列的指标，正式逐级下达各为一系列的指标，正式逐级下达各 预算执行单位。预算执行单位。2、预算编制的“归口分级”管理谁干事、谁花钱、谁编制预算 谁管事、管什么事、编什么预算坚决反对： 财务部门同时领导预算、编制预算、管预算财务部门同时领导预算、编制预算、管预算预算编制的审批流程及主要职责下达年度经营目标值下达年度经营目标值下达年度经营目标值下达年度经营目标值专门及汇总预算编制专门及汇总预算编制专门及汇总预算编制专门及汇总预算编制预算审批、

34、下达预算审批、下达预算审批、下达预算审批、下达预算滚动调整预算滚动调整预算滚动调整预算滚动调整总裁办公扩大会召开总裁办公扩大会召开预算启动会议预算启动会议总裁、副总裁协调确总裁、副总裁协调确定年度经营目标值定年度经营目标值下达下达年度经营目标值年度经营目标值各部门预算目标各部门预算目标值比较分析值比较分析各部门总经理阐述预各部门总经理阐述预测依据测依据总会计师、财务总监总会计师、财务总监对比经营目标值及部对比经营目标值及部门预测报告门预测报告部门总经理编专门预部门总经理编专门预算，主管副总裁审批算，主管副总裁审批财务部审核，汇总编制财务部审核，汇总编制总预算、财务部审批总预算、财务部审批总会计

35、师、财务总会计师、财务总监审批总监审批总裁办公扩大会总裁办公扩大会审批审批董事会审批董事会审批下达预算下达预算各部门提出预算调各部门提出预算调整申请整申请财务部总经理编制滚财务部总经理编制滚动预算，总会计师、动预算，总会计师、财务总监审批财务总监审批总裁办公会审批滚动总裁办公会审批滚动预算预算年度累计预算调整超年度累计预算调整超过过2020交董事会审批交董事会审批信息技术部审核各部门电信息技术部审核各部门电脑需求预算的相关电脑配脑需求预算的相关电脑配置要求，物资管理部审核置要求，物资管理部审核汇总固定资产预算、材料汇总固定资产预算、材料需求和采购预算，人力资需求和采购预算，人力资源部汇总编制工

36、资奖金、源部汇总编制工资奖金、招聘和退休费用等预算，招聘和退休费用等预算，主管副总裁审批主管副总裁审批下达滚动预算下达滚动预算年度预算的形成年度预算的形成年度预算的形成年度预算的形成公司战略目目标公司战略目目标市场竞争情况预测、市场竞争情况预测、社会经济情况预测社会经济情况预测公司经营预算公司经营预算（公司业务发展目（公司业务发展目标及主要策略）标及主要策略）产品市场占有率、产品市场占有率、业务量指标、收入业务量指标、收入指标指标经营预算经营预算市场能力需求市场能力需求公司固定资产投资预算公司固定资产投资预算（固定资产投资重点、规模）（固定资产投资重点、规模）固定资产投资规模、固定资产投资规模

37、、结构结构固定资产投资预算固定资产投资预算公司规划公司规划收入指标收入指标业务发展需求业务发展需求公司财务预算公司财务预算（成本预算、现金流量预算、（成本预算、现金流量预算、融资预算）融资预算）损益表损益表资产负债表资产负债表现金流量现金流量企业综合指标企业综合指标财务预算财务预算固定资产固定资产投资投资3、预算编制的方法 固定预算： 弹性预算 零基预算 滚动预算 概率预算4、统一预算表格、规范预算口径、下发预算模板统一预算表格、规范预算口径、下发预算模板内容： （1）采购预算（按商品，显示应付现金） （2）商品销售预算表（按商品） （3）分季销售收入预算表（按责任单位，显示现金收入） （4）

38、经营费用预算表（按项目、责任单位） （5）管理费用预算表（按项目、责任单位） （6）现金收支预算表（按项目、责任单位） （7）固定资产购置预算表（按名称、项目） （8）投资收益预算表（按投资方式、单位，区分成本法 与权益法） （9）利润预算（按商品、责任单位）预算表格的系统化、具体化预算表格的系统化、具体化1、从预算指标性质上：资本性支出预算、经营预算、现金流量预算、 资产负债预算；2、从预算时间上：中长期预算、年度预算、季度预算和月度预算3、从预算指标层次上：主表、附表、分解预算表和部门预算表表表1 1 某企业销售预算某企业销售预算某企业销售预算某企业销售预算公司营销部公司营销部公司营销部公

39、司营销部 2020年年年年 金额单位：万元金额单位：万元金额单位：万元金额单位：万元品品种种期间期间销售销售数量数量预计预计单价单价销售收入销售收入预计现金流入额预计现金流入额预算预算责任责任人人= = 一一季季度度二二季季度度三三季季度度四四季季度度合合计计A A一季度一季度二季度二季度三季度三季度四季度四季度小计小计B B一季度一季度二季度二季度三季度三季度四季度四季度小计小计 指标口径：指标口径： 强化会计口径，淡化统计口径；强化会计口径，淡化统计口径； 关注公司科目关注公司科目“属性属性”的一致性；的一致性； 把握单个报表、汇总报表与合并报表的异同；把握单个报表、汇总报表与合并报表的异

40、同；统一模板：预算年度面临的内外部环境的重大变化预算年度面临的内外部环境的重大变化外部重大变化：外部重大变化：变化变化1变化变化2变化变化3内部重大变化：内部重大变化：变化变化1变化变化2变化变化3重大变化重大变化重大变化的可能影响重大变化的可能影响（外部环境（外部环境包括供应商、客户、竞争对手、商品供求、价格走势等包括供应商、客户、竞争对手、商品供求、价格走势等 ；内部；内部能力包括营销、控制等能力包括营销、控制等）5.预算指标确定中的三个重大问题的把控： 总部目标（如目标利润）如何提出？由谁提出？原则：A。战略规划是起点（集权） B，保本、保利是基础 C, 目标多元化（财务、业务）是要点

41、D，量入为出，以收抵支是关键 总部确定的目标如何下达 公平： 鞭打快牛 减少摩擦： 会叫的孩子有奶喝 恩威并重： 我的心太软原则：A. 资本或资源标准，投入产出要求B.市场标准、行业标准C.战略考虑,营业周期 发展目标：通过结构调整、装备更新和专业化重组，发展目标：通过结构调整、装备更新和专业化重组，增强自身发展能力，构建具有较强竞争能力的专业增强自身发展能力，构建具有较强竞争能力的专业化公司。化公司。 预算利润控制指标以上年预算利润为基础，考虑预预算利润控制指标以上年预算利润为基础，考虑预算年度内增收减支增效因素，采用环比法确定。算年度内增收减支增效因素，采用环比法确定。上年预算利润预算年度

42、利润目标加：投资增效 减员增效 其它增效因素比马龙比马龙效应效应： 人若期待别人对自己有好的印象，就会认真表现自己；人若期待别人对自己有好的印象，就会认真表现自己； 若想让人讨厌自己，就会很随便，无所事事。若想让人讨厌自己，就会很随便，无所事事。 松下公司松下公司： 让让B级人做级人做A级事级事汤说汤说： 重担加重奖压出一流人才重担加重奖压出一流人才 重担：有时给下属一种难得的信任感重担：有时给下属一种难得的信任感 预算编制的稳健原则： 客观、审慎预算收入； 尽可能估计一切支出； 杜绝赤字预算； 预估预算指标风险。成本预算编制问题：成本预算编制问题： 成本计算成本计算“黑洞黑洞“ 财务成本、责

43、任成本与现金成本的差异与协调财务成本、责任成本与现金成本的差异与协调 规范成本核算科目与政策是前提规范成本核算科目与政策是前提 成本精细成本精细“化出化出”利润，打造竞争优势利润，打造竞争优势 细节决定魅力细节决定魅力 微小之处方显英雄本色微小之处方显英雄本色从沃尔玛的从沃尔玛的吝啬与大方谈起：吝啬与大方谈起： 吝啬：吝啬： 1、对供应商：、对供应商：超低的供货价格超低的供货价格 严禁采购人员接受供货商的任何礼品和招待严禁采购人员接受供货商的任何礼品和招待 2、对所有员工（包括高管）：、对所有员工（包括高管）： 在办公大厅到处可见：在办公大厅到处可见：“打打17909,长话可省钱长话可省钱”

44、员工出去开会，记得把发的笔和纸带回来。员工出去开会，记得把发的笔和纸带回来。 “打印用纸，两面用完再扔弃，浪费实在可耻打印用纸，两面用完再扔弃，浪费实在可耻” 公司公司CEO出差与人合住套房出差与人合住套房 3、很少做广告：（与家乐福不同）、很少做广告：（与家乐福不同） 大方：大方： 1、累计、累计10亿美元发射一颗卫星，用于沃尔玛全球商业系统的信息管理。亿美元发射一颗卫星，用于沃尔玛全球商业系统的信息管理。 2、公关慷慨：慈善事业、设立奖学金、植树造林等、公关慷慨：慈善事业、设立奖学金、植树造林等 3、舍得培训：成立沃尔玛学院、舍得培训：成立沃尔玛学院 集团母子公司的独立性与预算集中管理的矛

45、盾及其协调 矛盾起因：子公司独立 业务往来的独立 以治理结构解决问题（五）规矩划圆：预算落实最为关键 1、 预算执行管理要点分解预算是基础。分解预算是基础。 横行分解横行分解 ； 纵向分解；时间分解纵向分解；时间分解强化现金流量的预算管理是关键。强化现金流量的预算管理是关键。 按照授权审批程序执行预算，严格预算外的各项开支建立完善企业内部控制体系建立完善企业内部控制体系 推行单轨制，建立有效预算报告制度推行单轨制，建立有效预算报告制度定期组织预算分析会，增强预算沟通全面预算监控组织体系会计部财务部（结算中心）审计部企管部人事部预算资料收集、处理反馈中心资金计划中心、监控中心、融资中心，结算中心

46、预算数据验证、监督中心全年总体经营目标研制、目标分解、各责任中心，员工综合考评、奖惩组织中心预算执行审批权限划分预算资金监控制度预算调整条件预算调整审批制度预算仲裁制度预算反馈控制制度预算反馈报告预算调整控制预算执行过程控制预算反馈控制预算监控系统预算监控组织机构股份公司预算执行审批权限表 金额单位：元种类种类项目项目金额审批权限分级金额审批权限分级部门部门总经总经理理主管主管副总副总经理经理总经总经理理董事董事长长董事董事会会股东大股东大会会对外投资对外投资短期投资短期投资长期股权投资长期股权投资其他长期股权其他长期股权投资投资大型固定资产大型固定资产基建基建大修理大修理管理费用管理费用业务

47、招待费业务招待费电话费电话费 资金链是集团公司的生命线资金链是集团公司的生命线 构造、夯实资金链是集团预算的主旋律构造、夯实资金链是集团预算的主旋律 对资金链的把控是预算控制的关键对资金链的把控是预算控制的关键集团预算编制的要求：实行全面预算管理集团预算编制的要求：实行全面预算管理集团预算编制的要求：实行全面预算管理集团预算编制的要求：实行全面预算管理1. 1.各项业务收入、支出各项业务收入、支出各项业务收入、支出各项业务收入、支出( (包括海外业务、多种包括海外业务、多种包括海外业务、多种包括海外业务、多种经营业务收支经营业务收支经营业务收支经营业务收支) )全部纳入预算管理；全部纳入预算管

48、理；全部纳入预算管理；全部纳入预算管理；2. 2.各项资本性投资、对外投资纳入预算管理各项资本性投资、对外投资纳入预算管理各项资本性投资、对外投资纳入预算管理各项资本性投资、对外投资纳入预算管理3. 3.企业所有筹融资业务纳入预算管理；企业所有筹融资业务纳入预算管理；企业所有筹融资业务纳入预算管理；企业所有筹融资业务纳入预算管理；4. 4.企业对外担保等或有负债纳入预算管理；企业对外担保等或有负债纳入预算管理；企业对外担保等或有负债纳入预算管理；企业对外担保等或有负债纳入预算管理； 日常业务流程日常业务流程日常业务流程日常业务流程资金申请资金申请财务审核网上审批 经办单位帐号 责任单位帐户支付

49、指令指令复核驻外单位帐号个人银卡银行自动划拨资金管理按预算和经济责任制规则审批和划拨各地网络系统领导审核领导审核收银单位收银单位个人银卡驻外机构驻外机构驻深单位驻深单位帐务系统帐务系统记账凭证网络支付中心2、预算调整的要点、预算调整的要点 预算调整必须基于“客观”因素发生“重大”变化。预算调整审批与年度总预算审批程序和要求一致性，维持 预算自始至终的严肃性。 先奏后斩 调整频率不宜太快案例一：宝钢的预算调整与追加 预算调整：预算调整：是指由于预算前提发生重大变化、公司是指由于预算前提发生重大变化、公司业务体制划转、机构设置变化、核算方式改变等原因，业务体制划转、机构设置变化、核算方式改变等原因

50、，使得某些预算指标需在预算项目间进行重新分配、归并使得某些预算指标需在预算项目间进行重新分配、归并或修正预算指标，从而对预算指标进行调整的过程，即或修正预算指标，从而对预算指标进行调整的过程，即预算调整是在已有预算项目之间的调整，预算调整均是预算调整是在已有预算项目之间的调整，预算调整均是预算内调整。预算内调整。 预算追加：预算追加：是指由于公司生产经营规模扩大导致业是指由于公司生产经营规模扩大导致业务量增加或出现新的业务，从而对已有预算项目的预算务量增加或出现新的业务，从而对已有预算项目的预算指标进行追加或新增预算项目和预算指标的过程。指标进行追加或新增预算项目和预算指标的过程。宝钢预算的调

51、整与追加4.预算控制与内部控制案例分析上海施贵宝的内部控制体系德国如何管理子公司： 1、建立集团统一的会计制度和财务预算2、建立电算化和自动化软件系统 3、建立周期性财务报告制度 4、实施财务总监委派制：各大部门、分公司及控股公司都必须设立财务监督岗，辅助业务经理实施价值管理5、建立内部审计制度6、建立集团统一的外部审计制度（六）推进管理会计，提升财审功能GE公司：公司： 遍布遍布100多个国家，年度收入多个国家，年度收入1000多亿美元。多亿美元。 每天下午每天下午5点全球收入回到公司统一的银行账点全球收入回到公司统一的银行账户上，通常达户上，通常达10亿元。亿元。 这些钱很快就不见了，购买

52、了欧洲（隔夜）这些钱很快就不见了，购买了欧洲（隔夜）基金。基金。 总部审计人员有权找公司任何人在规定时间、总部审计人员有权找公司任何人在规定时间、地点交代问题。地点交代问题。 财务总监应该向总裁汇报工作，但有权对总财务总监应该向总裁汇报工作，但有权对总裁的各种费用进行审查，并有权拒绝报销。裁的各种费用进行审查，并有权拒绝报销。管理控制管理控制计划/预算 流动资金 成本管理 预算或模型化 管理 税收计划平衡表管理 现金外部报告 收据资本预算 存货 战略管理战略管理战略分析战略分析绩效绩效 获利获利衡量尺度衡量尺度 报告报告顾客顾客企业营运企业营运竞争者竞争者外部团体外部团体财务交易过程和体系财务

53、交易过程和体系订单 完成 财务信用 现金 通帐支票 分配 决算 支出 计划会计 报告 税收支持 制造成本 人力资源 工资单 时间报告内部控制框架内部控制框架控制环境风险安排控制活动信息交流监督财务部门财务部门战略重心经营为导向挑选培训职业路径 集集 团团 董董 事事 会会 集集 团团 总总 裁裁集团财务总监集团财务总监财财务务信信息息中中 心心财财务务管管理理中中 心心财财 务务 结结 算算中中 心心审计部审计部仪表盘传动轴油箱制动器某公司是某公司是财务部门预算的预警控制：财务部门预算的预警控制： 通过“外部采购申请单”，每次定时将各部门的申请单输入电脑，根据不同需要（部门或费用性质）进行汇总

54、，并与职能部门的预算对比。当部门费用使用达到预算70%，就向该职能部门发出警示；当费用使用达到预算的90%时，就向该职能部门发出警告，进一步提醒；如超支就停止该职能部门使用、报销任何费用。并报有关部门处理。 审审 计计 稽稽 核核 部部 门门内部控制与风险控制的关键部门内部控制与风险控制的关键部门审计部对公司所有业务都有随时独立进审计部对公司所有业务都有随时独立进行检查监督的权力，并不受其他部门的行检查监督的权力，并不受其他部门的限制和干涉。限制和干涉。审计部拥有对所有文件、资料的条约调审计部拥有对所有文件、资料的条约调阅权阅权对违规行为的制止权，并拥有先斩后奏对违规行为的制止权，并拥有先斩后

55、奏的权力的权力沟通能力“弱势” 是财务、审计团队参与全面预算管理的最大能力障碍 （七）以预算指标完成为基础，七）以预算指标完成为基础， 完善公司业绩评价与报酬计划完善公司业绩评价与报酬计划 汤说：心动才能行动 要“算先进”不要“评先进”考评指标：淡化账面利润，突出现金流量指标 CASH IS KING经济增加值（EVA） 税后营业利润加权资本成本率 投资资本 其中：税后营业利润息税前利润（1所得税率） EBIT （1 T） EBIT = 利息 所得税 净利润 投资资本 ：使用的全部资产 （净资产负债） 例如：某个分公司目前资产总额3500万元，年税后净利润280万元，所得税税率30%。总公司的

56、资本成本为6%。利息总额100万元。则该分公司的经济增加值为： EBIT (息税前利润）利息 所得税 净利润 100+ 280（130%）30% 280 = 500万元 税后营业利润 500 （1-30% ） 350 万元 经济增加值（EVA） 350 3500 6% 140 万元 着眼综合评价着眼综合评价KPI着眼点着眼点非财务指标财务评价战略评价市场评价业绩考核与全面预算的关系：业绩考核与全面预算的关系： 考核指标必须体现战略、预算导向考核指标必须体现战略、预算导向 考核标杆必须是预算目标。考核标杆必须是预算目标。汤教授: 我发现，当预算编制完成后，在下一年度执行时，通常存在两种评判标准：

57、 一种是对预算额与实际发生额作比较，实际数与预算数越接近则说明预算的编制质量高，更有利于当期及以后期间的资金调度和投融资安排； 另一种是带有经济责任考核性质，收入、利润越高，成本费用越低，以及部分财务指标越优化，则预算执行情况越好。 我认为，相比而言，第一种标准注重的是预算编制的质量，防止了管理者、编制者的随意和故意编制行为；第二种标准注重的是执行时的经济责任考核，此时的预算更象是责任考核指标。我的观点当否？同时，不少公司在使用这两种标准时只是选择了其中一种，能否将两种标准结合使用？两者之间评价不一的问题如何解决？（比如：收入实际数高出预算数很多，表明预算编制不准确，又表明经营业绩提高）100

58、806040200得分50% 80% 100% 120% 140%20.81.2目标利润指标完成率得分曲线图指标值预算管理工作的考核问题： 1、对预算编制的考核 编制及时性考核：如不能按时报出预算每误一天扣责任部 门3分，或扣奖金100元。 编报准确性考核：预算数与实际执行数误差在10%以内， 每份预算加5分，否则扣发10-20分2、对预算执行的考核 对管理费用中办公费、业务招待费、用车费按节约与超支进行 全额奖惩；对其他管理费用按15%30%比率进行奖惩；3、对预算调整的考核：对不按规定程序调整预算，每笔扣500元4、对预算执行情况分析的考核：预算分析附分析说明，加分； 提出改进建议有效，加分。 总结陈词：中国企业实施全面预算管理的困惑1、 是 以规范全面预算管理再造企业管理，还是以全面预算管理去适应现成的企业管理?2、 是强调企业、行业特点，还是强调先进的管理要求？3、是满足现有的应用需求，还是满足未来应用的需求？4、在全面预算管理中的CEO 与CFO应该何种关系？5、是有条件才上？ 还是一边创造条件与一边上？6、突破口在哪里？ 青苹果出品青苹果出品 必属精品必属精品http:/