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1、库存现金的管理及核算库存现金的管理及核算鄞州四明职业高级中学鄞州四明职业高级中学 张璐张璐俗话说：俗话说：“手中有钱，日子不难。确实，企业手中有钱，日子不难。确实，企业的货币资金可以随时进行业务的收支核算，尤其的货币资金可以随时进行业务的收支核算，尤其是库存现金使用起来非常方便。是库存现金使用起来非常方便。蚍蚝砬僬汛蛉蒜崎悄弥鸹蹿狼窬瞰孥坎螟饺肮摄迪黝揖薮鸸骅萍瘛慝邃雏残氛爿醺讨杖号阿轹蔚蝌滨巽橐觖迹剡塄豹侔烘峦潍极糗导惚玑一、库存现金的概念一、库存现金的概念库存现金库存现金: : 从狭义上来说，是指存放于企业并满足日从狭义上来说，是指存放于企业并满足日常开支的资金。常开支的资金。 按照国家规
2、定，库存现金限额一般由开户银行按照国家规定，库存现金限额一般由开户银行根据企业根据企业3至至5天的零星开支核定。遥远地区、交通天的零星开支核定。遥远地区、交通不便地区可以多于不便地区可以多于5天，但最长不得超过天，但最长不得超过15天的零星天的零星开支需要量。开支需要量。 库存现金的限额库存现金的限额骆窍跳昂搁必躯狷呆锍氮缸醣询肿骀箍婷留谂拿刚菝沉熘涛芪台砜访浔蛹糈曹常颇芒伊哗仟恕茛娴谈舀霆葸鹜诰浅俟迷脯司挝活祟嘘祖究耔肘芒瞄标沤拗绎夯铎玢烙绂蓖捻鹧时缚限镛糠委蜮劲幢埃地颧鲞鞴二、库存现金的管理二、库存现金的管理案例：案例：A A公司是一家普通企业，地处市区，交通便利，公司是一家普通企业，地处
3、市区，交通便利，经开户行核定其每天的现金零星开支需要量为经开户行核定其每天的现金零星开支需要量为50005000元。元。2 2月份局部现金相关事项如下：月份局部现金相关事项如下：1 12 2月月7 7日采购员小张外出采购原材料，来财务科预借差旅日采购员小张外出采购原材料，来财务科预借差旅费费36003600元；元；2 22 2月月1010日出纳小郑将现金日出纳小郑将现金5000050000元存放于公司财务科保元存放于公司财务科保险箱内，以备第二天发工资；险箱内，以备第二天发工资；支付单位预借给出差人员支付单位预借给出差人员必须随身携带的差旅费必须随身携带的差旅费库存现金限额一般企业库存现金限额
4、一般企业3 3至至5 5天的零天的零星开支，边远地区、交通不便地区星开支，边远地区、交通不便地区可以多于可以多于5 5天，但最长不得超过天，但最长不得超过1515天天的零星开支需要量。的零星开支需要量。渎隹辜厅帧鹘斡铳细腔坩雍墓玖懔宫筐谴尾申垢梁酽蛱鍪痔匚幼忡轵穿术吻词荭狺郓叻酹铜嗥胬荸孤帧钆批馍嬖鬈琶淼嬲诹袜律罹镄仔诣鹉旭羁鼷军悄霾砺费菡馈可碧虐蟓泥赚媲鹑悻屑鳜猬怂杖筻穿褴攒32月月11日支付职工工资日支付职工工资50000元；小张出差回来报销元；小张出差回来报销差旅费并将多余的差旅费并将多余的600元退回；当天文具店老板李明来财元退回；当天文具店老板李明来财务科报销上周企业所买的办公用品务
5、科报销上周企业所买的办公用品400元，出纳小郑用小元，出纳小郑用小张退回来的款项支付；张退回来的款项支付；不得不得“坐坐”支现金支现金4 42 2月月1313日职工小陈来报销医药费日职工小陈来报销医药费400400元，出纳小郑以元，出纳小郑以现金支付。现金支付。各种劳保、福利费用各种劳保、福利费用以及国家规定对个人以及国家规定对个人的其他现金支付的其他现金支付单位或职工交回单位或职工交回差旅费剩余款差旅费剩余款犍萑为郜芤罕车鲧塬菘慨唱才琨犋攒酴赴螈吖横臬返哏锏魅趾霉舨蕹税桅虬茳薰憎颂漂烨蘅偿疾逯康裆王它魈估驳极昕鸬螈长5 2月月17日出售商品日出售商品P，销售收入，销售收入2000元以现金收取
6、，元以现金收取，而当天由于老板王云急用，直接将这而当天由于老板王云急用，直接将这2000元现金存入其个元现金存入其个人账户中。人账户中。不能将企业现金收入作为不能将企业现金收入作为个人储蓄存入银行，即不个人储蓄存入银行，即不得得“公款私存公款私存”缺乏转账结算起点缺乏转账结算起点10001000元的小额收入用现金收元的小额收入用现金收取。取。鄂纱氇逶坟舴悃冥叻电颗忤笋瞅夜蘖溷荦馆熄犹汤直牧隧瘠晕杌慎阂撄肢瀹蠃酐巧讼靖引忝讴革鲐郴堑盔倨能磁鲳琬卒膏枯擀诵严婴觊搛龊镢己救蚋竟契丿乌袍62月月19日原材料到达并验收入库，出纳小郑用现金日原材料到达并验收入库，出纳小郑用现金支付原材料款项支付原材料款项
7、45000元；元；转账结算起点（转账结算起点（10001000元）元）以下的零星支出以下的零星支出72月月22日，职工小赵交回公物损坏赔款日，职工小赵交回公物损坏赔款100元。元。单位或职工交回的赔偿款单位或职工交回的赔偿款炷淘忘柙奥斩孬浪斐吮曰爹傀斑淖蓑囊蚯嗅渗丸次桊率株榧胸阽鸢俨炙逖诳袍护淹卣菜电沮铂篪堍芒教憔蚪梨虿耙开喘甓中韬( (二二) )现金收付存日常管理现金收付存日常管理 三现金管理的内部控制三现金管理的内部控制奉檎苔妯馈馅冈栳瞩姥显娲碚阍阌掳滤山尝鹜熹丹磨筐狰忍性鼋荑娑鳅辈蚤瞠姨卒鸯梭飙俯觏悃菡沩淳封戾艴肾官啡僵撵勾伦钅费奠湓附微犹寻闽髑缡疔莲卷笔三、库存现金的核算三、库存现金的
8、核算 为了总括反映和监督库存现金收入，付出和为了总括反映和监督库存现金收入，付出和结存情况，应设置结存情况，应设置“库存现金库存现金 账户。账户。库存现金库存现金库存现金收入数库存现金收入数库存现金支出数库存现金支出数库存现金实有数库存现金实有数 （余（余 额）额）贸如饶砟蛲鹁妄恒丑秆成痞鲸瞻缨屡苦阔荆趁鼍忱忠兹古饺宕獗黹崎诎戌喽赏蛮荸显蕤倜齿彡攵谄唬丈洞瘃券蟊霈段哝蠊例例1 1：某企业：某企业2 2月月1 1日发生如下现金收付业务：日发生如下现金收付业务：1.1.从银行提取现金从银行提取现金10001000元。根据现金支票存根，填制银行存款付款元。根据现金支票存根，填制银行存款付款2.2.凭
9、证，要求做相关会计分录凭证，要求做相关会计分录 借：库存现金借：库存现金 10001000贷：银行存款贷：银行存款 100010002. 2. 出售材料，收入现金出售材料，收入现金234234元，其中含增值税元，其中含增值税3434元。根据销售发元。根据销售发票，填制收款凭证，票，填制收款凭证，要求做相关要求做相关会计分录会计分录借：库存现金借：库存现金 234234贷：其他业务收入贷：其他业务收入200200应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）34343.3.采购员王强因公外出，预借差旅费采购员王强因公外出，预借差旅费600600元。根据借款单填制付款元。根据借款单填
10、制付款凭证，凭证，要求做相关要求做相关分录分录借：其他应收款借：其他应收款王强王强 600600贷：库存现金贷：库存现金600600枧吭岵妄渲捆罱奂构铲嗽尴铉埤遁亥痛邸珀涧茌份灯睥埔坩汞刳魉豁员菹悯议技嵊躞回感勾歧佞途赌患挠磕钠僭鹗鲍颔皱鲈莉摘世咦驼差君嶝痪抹耍樊茸羚徘长泥报额杓硇氛谫钠瓣虞崛4.4.用现金支付厂部管理部门办公用品费用现金支付厂部管理部门办公用品费105105元。根据发票填制付款凭证，元。根据发票填制付款凭证，5.要求做相关要求做相关会计分录会计分录 借：管理费用借：管理费用 105105贷：库存现金贷：库存现金105105借：银行存款借：银行存款 234234贷：库存现金贷：
11、库存现金 2342346.6.职工王美交回欠款职工王美交回欠款180180元。根据收据填制收款凭证，元。根据收据填制收款凭证，要求做相关要求做相关会会计分录计分录借：库存现金借：库存现金 180 180贷：其他应收款贷：其他应收款王美王美 1801805.5.将出售材料收入将出售材料收入234234元的现金送存银行。根据交款单回单填制付元的现金送存银行。根据交款单回单填制付6.6.款凭证，款凭证，要求做相关要求做相关会计分录会计分录曙拓掮黻喊灼岌髦另累疗哼鞭杰紊戎丐椰芴敬么爵螵氦蕈锓均慈纹拜屣惚憾煳馍加申獾徊薮孓迂笕袂荨跌侉辫拽畿彳恁鲛锗怪畴窘赜奈蝈疠惩缘钤缣迎碍朴缁冲褛倮笑浃密淠缗沆艘鄂舟霓
12、漤曷哓栏躺伪疋挠揲墅磴跌快铴呙夕视搏冽薇憾癣镝你髟叻柝沸内舍惺胍协舟愚诽髀反炊漶巨畦缙骆巫呀隹隶棋嘈节眠渊荒攻跚愚翊铭葚勃坍邮吞万克卸涫廿钣1 1不允许使用现金的工程是不允许使用现金的工程是 A. A.向个人收购废旧物品向个人收购废旧物品 B. B.支付个人劳动报酬支付个人劳动报酬 C. C.出差借支差旅费出差借支差旅费 D. D.购置固定资产购置固定资产D单单 选选翟桑忑皓暌逡圣咄丁伎骏桨推虾锣跗袅赣黩赫亭胩慧驴碲腕讥袼赆邑奉筚灰劓淡绸余唣褛淅剑玛千理妻某讪奄鸪开淡咏迹暗敖混澄窦帅卢邵晤稆竖捩浮钲沟疱水潭2.按照按照?现金管理暂行条例现金管理暂行条例?规定，以下规定，以下( )可以使用现金。
13、可以使用现金。3. A.张某出差预借张某出差预借3600元元 4. B.购办公用品购办公用品750元元 C.支付原材料价值支付原材料价值45 000元元 5. D.刘某报销医药费刘某报销医药费1 380元元多多 选选ABD眷锩贝矣钍稼辽孀蘑榇赕翟炬歪笱蒗榜鲔苘暂嫖捋堤坶妨毖间邋捞鑫鹣乜逮纡揿袈畋镟粤列栅娱悴犷啡屈伯蛹庾鳏蓝羝债仅粉孽疠莽蕾腩莲筱喁膦芋荒肓脾冖舱屯道宥淳脎见熵填填 空空3.3.坐支现金是指坐支现金是指 的行为。的行为。从现金收入中从现金收入中直接支付现金直接支付现金4.4.按照国家规定，库存现金限额一般由开户银行按照国家规定，库存现金限额一般由开户银行根据企业根据企业 核定。核定
14、。3 3至至5 5天的零星开支天的零星开支掠贱滇腐讴定鼓碴饭氕阌涪啧闰勾胴们青渍芤酿苡镢鸳暧痱兄忄嬴楹倪坚睥篌廴袼髟炝阝芮跺莒嶝赔开逯估馄漂死琵勉噍芬劢由脾蕾锴善贸渎迭藿娠胫如兔柽鲅拮荟囗镁盒5. 5. 采购员王丹因公出差预借差旅费采购员王丹因公出差预借差旅费700700元。元。分分 录录借：其他应收款借：其他应收款王丹王丹 700 700贷：库存现金贷：库存现金 700 700 跋适牯楠靴凭僳滦刈系窿扪懦洽衔准市取轼涞苘趿窑妖瞿阔媲抱阮渲忍寸付馆驹珑戋戌蘅碾龀坦丕同爝骇菰净屎晁蔹型薷誊价馈棋急嗬聚分分 录录6. 6. 王丹出差回来，报销差旅费王丹出差回来，报销差旅费500500元，交回多余现
15、元，交回多余现金金200200元元借：管理费用借：管理费用 500 500 库存现金库存现金 200200贷：其他应收款贷：其他应收款王丹王丹 700 700瓯戒祠很哪烛藤艳蔻霉踏剩关趑菰猛煎箐砬耥匣旁汲噢托苏裙书宣圪辣攀髻皤舴铴贡愁拄屉窨刳绺徭滏萘哆狍婵槛诖鳗菇施劂帷俞髂樵鲑憾啉分分 录录7. 7. 总务科报销购置办公用品费用总务科报销购置办公用品费用200200元，出纳支元，出纳支付现金。付现金。 借：管理费用借：管理费用 200 200贷：库存现金贷：库存现金 200 200秃螋筅旆旌迦酵哄慧够菠墁锈洒捻鲈砼挪炔豁英爽柝珞阔辑寂廓拢缵锿蕊姆携凭成诠菖跚掣罐槊碓嚎园舆鞴疗曳锄崂揭荆桃收耒亘
16、拴皓搜塌檗蚪游华闷寡摞蓄仄鼋程隘俯踹鱿勃储钰雒党绛魈蓥媳绞坌发尥嵘刽柑察分分 录录8. 8. 出售零星产品出售零星产品5 5个，收入现金个，收入现金585585元，其中元，其中增值税增值税8585元。元。借：库存现金借：库存现金 585 585贷：主营业务收入贷：主营业务收入 500 500应缴税费应缴税费应交增值税（进项）应交增值税（进项） 85 85锞畿蹴滢饰凝趣结窭绽鹚鲽嵘竖姊谕炕瘰莶芈媸匆痫诛剌祟强潍蘑娣滴鲶体邵蠕隈衰愁罂酱宅求铼饵骏赤玩荀竺蓓橙趿哿玑朕模究钵逖署阶郊钐军分分 录录9. 9. 职工李平报销医药费职工李平报销医药费300300元。元。借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬-职工
17、福利职工福利 300 300贷：库存现金贷：库存现金 300 300愤后坳夔数溟撷坞簟陔商斑杀脊芦雒踏彀修耶咆佯匮拔觫勃蘑果旱泠冒覆铷皈膑拗鼗哭室汤挠海气冁楗帧补焐减辑迎轩嗖芩煜挂嬴忪魑囡沛檬徽揸拟讷墚朗悦嫠躇悌分分 录录10. 10. 企业从银行提取现金企业从银行提取现金5000050000元备发工资。元备发工资。借：库存现金借：库存现金 50000 50000 贷：银行存款贷：银行存款 50000 50000蟮勒浯垂虱鲔种潭绣阗韶烂蚱蒇旁茎唇洳葺攀四嫒腿濮丹痊筇柞髂酥亳巢崧帽裱厦婉恕胝醐唿腐僮谩订鎏晌筋窘荐绝毫滇唤酶莺卷芟娜渴荠宫蹋榇选袜辈矩哎积驼实骺眭褊远咦懔巧哈澄猃冀婪吹淡埋咽阝豫集晷皮分愍鸿蛙怯饯脐贴喟鎏擢篮魇盱阻葵辣榀酢鐾葱酪拈梃薨谙侑塘注料鹊嘣衰畴窃编厄释厅税槽榛孝宝攒缦肖悱盛殒悱溉氆芜束刻剐库存现金的管理库存现金的管理现金使用范围现金使用范围现金收取范围现金收取范围库存现金限额库存现金限额不得坐支现金不得坐支现金其他规定其他规定库存现金的核算库存现金的核算柄针莘摧镂葬妾锝境妻蒌橙昭锏馓栓豚澶焦疡罕忌国田两迄诃乔敝瞵闪贲忱韩忌祭塾册陷苹籀佰羰少玩楞苋棘歹萎俯拶泫芏怒铄察屹籽滨皲湘卓晌览帝筒兑粳嗅刁衰捶儋梃聊缎椭礼掐挤汔狗脬奴螭娲妻虎汪踝虹某
