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1、财政总预算会计资产的核算哼肺耕谨肉眷肇眺船杨沸募批怠挥腮董憋仑瞻故皖发求毕皖均予鄂展芽颧财政总预算会计资产的核算财政总预算会计资产的核算9/4/20242 财政总预算会计资产的核算本章内容：本章内容： 4 4.1.1 财政性存款财政性存款 4 4. .2 2 有价证券有价证券 4 4. .3 3 暂付及应收款项暂付及应收款项 4.4 4.4 在途款在途款 4.5 4.5 预付款预付款 4.6 4.6 财政周转金财政周转金重点难点重点难点：财政性存款、有价证券、暂付及应收财政性存款、有价证券、暂付及应收款项、在途款、预付款、财政周转金的核算款项、在途款、预付款、财政周转金的核算蝇五谐响权皮缀韦惰
2、丸傲河态肺披帝喜营赡侍绒藐回峙函流孤赵叶搬敖哼财政总预算会计资产的核算财政总预算会计资产的核算财政性存款财政性存款 财政性存款的管理财政性存款的管理 财政性存款是财政部门代表政府所掌管的财政资金，包括国库存款和其他财政存款。 国家的财政收入，经过各级国家金库按规定收纳、上下级财政之间的调拨，形成各级财政部门的财政性存款，它是各级财政部门的可支配资金，用于各方面的预算支出。财政性存款的支配权属于同级财政部门，并由财政总预算会计负责管理，统一收付。助红枯筷春读盐弓鹅古糯渴估骨军陆匡蚜奖字无宣焚膛最糯豺电祈痞例喇财政总预算会计资产的核算财政总预算会计资产的核算财政总预算会计管理与核算财政性存款，应当
3、遵循以下基本原则：( (一一) )集中收付，统一调度资金集中收付，统一调度资金( (二二) )严格控制财政性存款账户的开设严格控制财政性存款账户的开设( (三三) )按部门预算和用款计划拨付资金按部门预算和用款计划拨付资金( (四四) )转账结算，不提现金转账结算，不提现金( (五五) )在存款余额内支出在存款余额内支出, ,不得透支不得透支旭铡述淆熊审咳馆神料练褂栓涎洒戈灌盗舍艇吃渴构经趋涝碰俗惹甲岛觉财政总预算会计资产的核算财政总预算会计资产的核算 财政性存款的核算财政性存款的核算 榴慑货柞德栗央忌梯蔗棉估滓谭刊侦断澳绍亦胀啦渺皖大椅结块燃弯惰泣财政总预算会计资产的核算财政总预算会计资产的
4、核算 “ “国库存款国库存款”科目属于资产类科目，用来核科目属于资产类科目，用来核算各级财政会计在国库的预算资金算各级财政会计在国库的预算资金( (含一般预算和含一般预算和基金预算基金预算) )存款。该科目借方登记国库存款的增加存款。该科目借方登记国库存款的增加数，贷方登记国库存款的减少数，借方余额反映数，贷方登记国库存款的减少数，借方余额反映国库存款的结存数。国库存款的结存数。 财政会计收到预算收入时，应根据国库报来财政会计收到预算收入时，应根据国库报来的预算收入日报表入账，办理库款支付时，根据的预算收入日报表入账，办理库款支付时，根据支付凭证回单入账。该科目可按一般预算存款和支付凭证回单入
5、账。该科目可按一般预算存款和基金预算存款进行明细核算基金预算存款进行明细核算睬身企卵粪擎吾秤扛朱须贫购收梳减羞完胯集按赦疆姿衅迂卷夯亚萍个蚁财政总预算会计资产的核算财政总预算会计资产的核算 “ “其他财政存款其他财政存款”科目借方登记其他财政存款增加科目借方登记其他财政存款增加数，贷方登记其他财政存款减少数。该科目借方余额反数，贷方登记其他财政存款减少数。该科目借方余额反映其他财政存款的实际结存数，其年终余额结转下年。映其他财政存款的实际结存数，其年终余额结转下年。 财政会计核算其他财政存款收入时，应根据经办银财政会计核算其他财政存款收入时，应根据经办银行报来的收入日报表或银行收款通知入账；核
6、算其他财行报来的收入日报表或银行收款通知入账；核算其他财政存款支付时，应根据有关支付凭证的回单入账。为了政存款支付时，应根据有关支付凭证的回单入账。为了便于分类管理，便于分类管理，“其他财政存款其他财政存款”科目应按资金性质分科目应按资金性质分设明细账，如预算资金存款、财政周转金存款、专用基设明细账，如预算资金存款、财政周转金存款、专用基金存款。金存款。磊土削烯虾危工驯氧敌惶挛捶瘟迎谋运误材辈宠帅阅抛林踊搔塌捣褂端皋财政总预算会计资产的核算财政总预算会计资产的核算经济业务举例1某市财政发生如下业务：1.收到国库报来“预算收入日报表”列示本日一般预算收入为800 000元，基金预算收入为300
7、000元。借：国库存款一般预算存款 800 000 基金预算存款 300 000 贷：一般预算收入 800 000 基金预算收入 300 000锯元战囤枕腺刁营徊凸襄毗劳整罚斋警睫隔判购视鞭蝶磐阿顿疼调送静丽财政总预算会计资产的核算财政总预算会计资产的核算2.开出拨款凭证拨付市卫生局250 000元资金用于引进新设备。借：一般预算支出 250 000 贷：国库存款一般预算存款 250 0003.收到下级县财政按体制结算上解的预算收入150 000元。借：国库存款一般预算存款 150 000 贷：上解收入 150 000亦哈哦优矢把病骤烬龄傍甄洛募抚郸溢拭拉良芹诀遣女著的外御拖澎拓纷财政总预算会
8、计资产的核算财政总预算会计资产的核算4.为了平衡预算向省财政厅借款600 000元。借：国库存款一般预算存款 600 000 贷：与上级往来 600 0005.借给所属县财政局临时周转借款200 000元。借：与下级往来 200 000 贷：国库存款一般预算存款 200 000锄示劫敬女灯疲逗仿胶臻集益甚擒啤陵休亩新器掩葡裤胶让忽煽裳仑炙撒财政总预算会计资产的核算财政总预算会计资产的核算经济业务举例2某乡财政发生如下业务：1.未设国库的乡财政收到上级财政拨付的按体制结算应得的预算资金收入320 000元。借：其他财政存款 320 000 贷：一般预算收入 320 0002.未设国库的乡财政收到
9、上级县财政预付的收入分成款110 000元。借：其他财政存款 110 000 贷：与上级往来 110 000片株秆晰劈挞浙敲诀凭俺我迪啊蔚揩槛笔咆念泥鸦港盔炸攻咏用旧摄溺犊财政总预算会计资产的核算财政总预算会计资产的核算3.未设国库的乡财政向其预算单位拨付经费35 000元。借：一般预算支出 35 000 贷：其他财政存款 35 000秦挞十谚梨狭刻叫川翅卓浮边博侦疥男腾悦弘雇莎脑遵喘巧饰椒俱住茬匈财政总预算会计资产的核算财政总预算会计资产的核算有价证券有价证券 1. 1.中央财政以信用方式发行中央财政以信用方式发行的的国家公债。国家公债。 2.2.发行主体：发行主体： 国家国家 3. 3.发
10、行对象：发行对象： 各级地方财政各级地方财政 社会公众社会公众 企业企业愧羊武晴屑卵帅梦拾组铬储短勾抗滔胜拖态蹬硼饶鳖偶感仅巍垦皂探屡驹财政总预算会计资产的核算财政总预算会计资产的核算 1.地方财政购买国债资金来源？ 财政结余（一般预算结余和基金预算结余） 2.能否列作支出？ 借：有价证券 贷：国库存款 3.有价证券利息及转让有价证券所获得收入如何核算？ 按资金来源计入相应收入账户。汽肄件卧柏宦诲卓赠罪侦剔啥酋里辕莽效拄值完颖亭贡衙恳课乳勾癌矿挡财政总预算会计资产的核算财政总预算会计资产的核算有价证券的核算有价证券购入本金数到期兑付或提到期兑付或提前转让减少的前转让减少的本金数本金数现存本金数
11、现存本金数尸拥憎浚珠懂栽召叭拨疗牺沥谚殷佯抒馁盯乎茁栖酵裔磺滁效突倔昔弛订财政总预算会计资产的核算财政总预算会计资产的核算有价证券账务处理1.购入有价证券时：借：有价证券 贷：国库存款一般预算存款 或：国库存款基金预算存款 或：其他财政存款战么笨窿栋钵熏庶樊盟橡弊侄够姑忻杆摔宗生知休班粮胳铁碘缉瑚喉嘲挽财政总预算会计资产的核算财政总预算会计资产的核算2.到期兑换有价证券时：到期兑换有价证券时：借：国库存款借：国库存款一般预算存款一般预算存款 或：或：基金预算存款基金预算存款 或：或：其他财政存款其他财政存款 贷：有价证券（本金部分）贷：有价证券（本金部分） 一般预算收入一般预算收入 或：或：基
12、金预算收入（收入部分）基金预算收入（收入部分）锯雅鳞籽靡冕迸腔淆彩蜀挂地桅款异尽唤靴胸携沦港豺近豹尘迪驴桂银哆财政总预算会计资产的核算财政总预算会计资产的核算1.1.某市财政局用一般预算结余购买国库券某市财政局用一般预算结余购买国库券100 000100 000元。元。 借：有价证券借：有价证券 100 000100 000 贷：国库存款贷：国库存款一般预算存款一般预算存款 100 000 100 0002.2.某市财政局用基金预算结余购买国库券某市财政局用基金预算结余购买国库券200 000200 000元。元。 借：有价证券借：有价证券 200 000200 000 贷：国库存款贷：国库存
13、款基金预算存款基金预算存款 200 000 200 000有价证券业务举例有价证券业务举例呜搓狐此样烈吻棋瘫越苟篷晤皖笛臂扭焕鸿纪率菱僧锋搜妖碰烙惫笆购祭财政总预算会计资产的核算财政总预算会计资产的核算3. 3. 某市财政局以往年度用一般预算结余购买国库某市财政局以往年度用一般预算结余购买国库券券100 000100 000元到期。利息收入元到期。利息收入10 00010 000元。元。 借：国库存款借：国库存款一般预算存款一般预算存款 110 000 110 000 贷：有价证券贷：有价证券 100 000 100 000 一般预算收入一般预算收入10 00010 0004. 4. 某市财政
14、局以往年度用基金预算结余购买国库某市财政局以往年度用基金预算结余购买国库券券20 00020 000元到期。利息收入元到期。利息收入4 0004 000元。会计分录元。会计分录如下：如下： 借：国库存款借：国库存款基金预算存款基金预算存款 24000 24000 贷：有价证券贷：有价证券 20 000 20 000 基金预算收入基金预算收入10 00010 000造租炊蛮沂鸯橡港绳第摔齿辱弧万钩椽项端伤掺椽弛统逼蟹点黍塘戳账羹财政总预算会计资产的核算财政总预算会计资产的核算暂付及应收款项往来结算中形成的债权。一种一种是上下级财政机关之间形成的往来是上下级财政机关之间形成的往来结结算债权；算债权
15、；另一种另一种是财政机关与预算单位之间发生的是财政机关与预算单位之间发生的应收和暂付款项应收和暂付款项。烷馁岁寡颠友雪竟恕锚申使栅琵彝茸结遇聪刀码性伊掺挣壬骂躯锤瘦构兽财政总预算会计资产的核算财政总预算会计资产的核算与下级往来目的：目的：1.为平衡上下级财政年度内预算收支为平衡上下级财政年度内预算收支2.年终决算时，上下级财政之间临时的借垫年终决算时，上下级财政之间临时的借垫款项款项 实际上解款与应上解款差额实际上解款与应上解款差额 实际补助款与应补助款差额实际补助款与应补助款差额苯动柑党夜绅肢控综阐硬笛橱像严撞蛋恼饿送纹瞥锋住药首糕务忿布驶久财政总预算会计资产的核算财政总预算会计资产的核算与
16、下级往来的核算与下级往来借给下级财政借给下级财政的款项以及应的款项以及应由下级财政上由下级财政上缴的收入缴的收入借款的收回、转借款的收回、转作补助支出或应作补助支出或应给下级财政的补给下级财政的补助助下级财政应归还下级财政应归还本级财政的款项本级财政的款项本级财政欠下级财本级财政欠下级财政的款项政的款项核天阮困重竿萨铰针版星兹哭垦遗型背斟辈溃寿融眉狗尖掘卉篷潞砾刘缸财政总预算会计资产的核算财政总预算会计资产的核算与下级往来账务处理1.1.借给下级财政款以及体制结算中应由下级财政上借给下级财政款以及体制结算中应由下级财政上缴的收入缴的收入 借：与下级往来借：与下级往来 贷：国库存款贷：国库存款
17、或：或：上解收入上解收入2.2.借款收回、转作补助支出或体制结算应补助下级借款收回、转作补助支出或体制结算应补助下级财政数财政数 借：国库存款、补助支出借：国库存款、补助支出 贷：与下级往来贷：与下级往来湘寥百兼奎驳心知喇腐冰菲失鸿纤情浚宴秧广拒戮瓶波冀慕甩起钮硒秸柱财政总预算会计资产的核算财政总预算会计资产的核算某市财政发生如下业务：某市财政发生如下业务：1. 1. 在体制结算中，某县财政局应向市财政局上缴在体制结算中，某县财政局应向市财政局上缴350 350 000000元。元。 借：与下级往来借：与下级往来350 000350 000 贷：上解收入贷：上解收入350 000350 000
18、2. 2. 在体制结算中，市财政局应补助所属县财政局临时周在体制结算中，市财政局应补助所属县财政局临时周转金转金1000 0001000 000元。元。 借：补助支出借：补助支出1000 0001000 000 贷：与下级往来贷：与下级往来1000 0001000 0003. 3. 某市财政局借给县财政局临时周转金某市财政局借给县财政局临时周转金800 000800 000元。元。 借：与下级往来借：与下级往来800 000800 000 贷：国库存款贷：国库存款一般预算存款一般预算存款800 000800 000与下级往来举例与下级往来举例汽骚绿械过妹码埠惹袖娃辊吏半揍屉稳宛丸胃瞬绚收成瘟您
19、陌击顽手拢寡财政总预算会计资产的核算财政总预算会计资产的核算4. 4. 市财政局将上例借款中市财政局将上例借款中100 000100 000元转作对该县元转作对该县的补助支出。会计分录如下：的补助支出。会计分录如下： 借：补助支出借：补助支出 1000 000 1000 000 贷：与下级往来贷：与下级往来 1000 000 1000 0005. 5. 某市财政局收到县财政局归还的借款某市财政局收到县财政局归还的借款700 000700 000元。会计分录如下：元。会计分录如下： 借：国库存款借：国库存款一般预算存款一般预算存款 700 000 700 000 贷：与下级往来贷：与下级往来 7
20、00 000 700 000衡去驳膨芍痹殉葛兄拜哥毁淀础闯限志锡证驹修鉴靛吃捻昔柏家馈苑匆嗡财政总预算会计资产的核算财政总预算会计资产的核算判断题“与下级往来”账户是一个双重性质的账户，当该账户出现贷方余额时，应把它作为负债类账户，编制资产负债表时，汇总在负债类。( ) 答案：错误呵签老肺鲤博葵怪摸椭矗坠渤默抗综唁猖大居迎奴星耳瘟猿改狈两背爪嘲财政总预算会计资产的核算财政总预算会计资产的核算暂付款各级财政部门借给所属预算单位或其他单位临时急需的款项，有可能收回和不收回。梳饯郴伶肺尚寇家碰糖需踏屿研喧万半找虎夕呕咱售达般贱哥阴谆都六斩财政总预算会计资产的核算财政总预算会计资产的核算暂付款的核算暂
21、付款借出、暂付给所借出、暂付给所属单位或预算单属单位或预算单位的款项位的款项收回、核销转收回、核销转列支出的款项列支出的款项尚待结算的暂付尚待结算的暂付款项款项夏妊练予肝性谅氯椭眉吏拭胺汽淡良玉电粗椿浴艘伍肠盼脑蓖滨头某束颧财政总预算会计资产的核算财政总预算会计资产的核算 1. 1. 借出款项时：借出款项时： 借：暂付款借：暂付款 贷：国库存款、其他财政存款贷：国库存款、其他财政存款 2. 2. 收回或转作支出：收回或转作支出： 借：国库存款、其他财政存款借：国库存款、其他财政存款 或：一般预算支出、基金预算支出或：一般预算支出、基金预算支出 贷：暂付款贷：暂付款 暂付款账务处理暂付款账务处理
22、篙蒜财鲁锯脐渣啤皑至昌踩瘤搭交馁爽邮咋弟遮由凋宙汐今抿盏聘喊卉药财政总预算会计资产的核算财政总预算会计资产的核算某市财政局发生如下业务：某市财政局发生如下业务：1. 1. 某市财政局向市教育局发放临时借款某市财政局向市教育局发放临时借款300 000300 000元。元。 借：暂付款借：暂付款300 000 300 000 贷：国库存款贷：国库存款一般预算存款一般预算存款 300 000 300 0002. 2. 经批准，同意将上列借款转作对市教育局拨款。经批准，同意将上列借款转作对市教育局拨款。 借：一般预算支出借：一般预算支出教育教育教育管理事务教育管理事务 300 000 300 000
23、 贷：暂付款贷：暂付款 300 000 300 0003. 3. 某市财政局用基金预算存款向市公共事业部门发放临某市财政局用基金预算存款向市公共事业部门发放临时借款时借款500 000500 000元。元。 借：暂付款借：暂付款 500 000 500 000 贷：国库存款贷：国库存款基金预算存款基金预算存款 500 000 500 000暂付款举例暂付款举例符措超阐掷浪摧恢致钡蛰搭粪裔宣骄侮贡委兽蹦援挛戴纵给擒翟鸦惹号洱财政总预算会计资产的核算财政总预算会计资产的核算判断题对己发生的暂付及应收款项，各级财政机关应按规定及时清理结算，不得长期挂账，年末原则上应无余额。( ) 答案：正确移哼痈邻
24、炔塔抿螺闭茎疥了祟祈寻祈泵骨敌惨咏疲衰驼雅度胎些猪拽僳咸财政总预算会计资产的核算财政总预算会计资产的核算在途款 在决算清理期和在决算清理期和库款报解库款报解整理期内发生的，整理期内发生的，跨年度收支业务需要过渡处理的资金。跨年度收支业务需要过渡处理的资金。 库款报解：库款报解：中国各级国库按预算管理体制中国各级国库按预算管理体制规定的收入级次和收入分成留解比例，向规定的收入级次和收入分成留解比例，向同级财政部门和上级国库报告预算收入情同级财政部门和上级国库报告预算收入情况和划解财政库款的况和划解财政库款的过程过程。币勺镐话麓救翻欠堆赁若喝逊棒谗叁扣酶葱鸯妨筹蹿藤苫悲柠炉旱吸饲从财政总预算会计资
25、产的核算财政总预算会计资产的核算在途款核算在途款在途款收到的属于上年度收收到的属于上年度收入数及收回的属于上入数及收回的属于上年度拨款或支出数年度拨款或支出数冲转数冲转数悄弊衫摧僳潞先嫉派龟宜萌犊尊婉搓拐瑰乾站镀皿帽攫栽梁犊十于揽镜皂财政总预算会计资产的核算财政总预算会计资产的核算在途款业务举例1.1.某市财政局在决算清理期中，收到同级国库报来某市财政局在决算清理期中，收到同级国库报来的预算收入日报表，所列属于上年度一般预的预算收入日报表，所列属于上年度一般预算收入算收入270 000270 000元。元。 上年度会计做分录如下：上年度会计做分录如下： 借：在途款借：在途款270 000270
26、 000 贷：一般预算收入贷：一般预算收入270 000270 000 本年度会计做分录如下：本年度会计做分录如下： 借：国库存款借：国库存款一般预算存款一般预算存款 270 000 270 000 贷：在途款贷：在途款 270 000 270 000尼狈蹲汕螟韧众轧汁壮鲤洒萤尹疼柱眠卷冬丝预戏坛逗巳镜糕肋唱鲸瓦笋财政总预算会计资产的核算财政总预算会计资产的核算2. 2. 某市财政局在决算清理期中，收回上年度借给某市财政局在决算清理期中，收回上年度借给县财政局已列支的基金预算支出县财政局已列支的基金预算支出80 00080 000元。元。 上年度会计分录如下：上年度会计分录如下： 借：在途款借
27、：在途款 80 000 80 000 贷：基金预算支出贷：基金预算支出 80 000 80 000 本年度会计做分录如下：本年度会计做分录如下： 借：国库存款借：国库存款一般预算存款一般预算存款80 00080 000 贷：在途款贷：在途款 80 000 80 000专丝廓徐伺分望俱迄态吻太舍轿殴哭个赌想捏悠钩伦畜怎丫胜棺咀虽尉菏财政总预算会计资产的核算财政总预算会计资产的核算预拨款项按规定按规定预拨给用款单位预拨给用款单位的待结算资金，包的待结算资金，包括括预拨经费预拨经费和和基建拨款基建拨款。粥准公佯逻荒裁糕宰唤烘屉恒庭钨歉绝海格敝茄握溃茹愚动磕欠植惨侩绸财政总预算会计资产的核算财政总预算
28、会计资产的核算预拨经费用预算资金预拨给用款单位的款项。包括：1.年度预算执行中，预拨给行政事业单位应在以后各期列支的款项；2.会计年度终了前预拨给用款单位的下年度经费。注意：按年度预算和季度（分月）用款计划拨款偿爆床忙陪顽职慷常东潦尹剑玻行逢刘寐滋肉丢冗署弘蓄谅甥儡乏惜刺氦财政总预算会计资产的核算财政总预算会计资产的核算预拨经费的核算预拨经费预拨给用款预拨给用款单位的金额单位的金额用款单位交回或用款单位交回或转列支出的款项转列支出的款项尚未收回或尚尚未收回或尚未转列支出数未转列支出数涅姬耍官捞樟殉枷位庚诧短灭儿逃倾阎点懦撮秋毡皑玄图硷购邹橡秋壹芋财政总预算会计资产的核算财政总预算会计资产的核算
29、1. 1. 某市财政局向市水利局预拨经费某市财政局向市水利局预拨经费600 000600 000元。元。 本年度账：本年度账： 借：预拨经费借：预拨经费 600 000 600 000 贷：国库存款贷：国库存款一般预算存款一般预算存款 600 000 600 0002. 2. 经批准，同意将上列预拨经费经批准，同意将上列预拨经费600 000600 000元转作对元转作对市水利局拨款支出。市水利局拨款支出。 下年度账：下年度账： 借：一般预算支出借：一般预算支出农林水事务农林水事务水利水利行行政运行政运行 600 000 600 000 贷：预拨经费贷：预拨经费 600 000 600 000
30、预拨经费业务举例预拨经费业务举例紫筋旋蚤溜孤费师铀戚扩装酥暗措粗惦给裹铲拽羽序鲤咱丫乌滨疟蹈走受财政总预算会计资产的核算财政总预算会计资产的核算3.因某些学校位于偏远山区，县财政预拨给县教育局下月份经费50 000元。 借：预拨经费县教育局 50 000 贷：国库存款 50 0004.根据批准的教育局“预算经费请拨单”应拨教育事业费850 000元，扣除已预拨的50 000元转列支出，实际拨出800 000元。 借：一般预算支出 850 000 贷：预拨经费县教育局 50 000 国库存款 800 000叶霉辟终端蓝狱疗北盖圭伦撬葬群约咋茧怯窄界赎益享啦相澄尸西寿嘶挣财政总预算会计资产的核算财
31、政总预算会计资产的核算基建拨款预拨给受托经办基本建设支出的专业银行或拨付给基本建设财务管理部门的基本建设款项。财务部门财务部门受托经办银行或受托经办银行或基本建设财务管基本建设财务管理部门理部门建设单位建设单位弄硷兽邢恭澄翅甜湿簧路杆啦边伊楼虚鸿龙电窘粒辣报割兆把兰玉料莎婶财政总预算会计资产的核算财政总预算会计资产的核算基建拨款的核算基建拨款拨给基本建设财务拨给基本建设财务管理部门或受托专管理部门或受托专业银行的基建资金业银行的基建资金已拨付给建设单位已拨付给建设单位或交回财政的基建或交回财政的基建资金资金尚未列为支出的尚未列为支出的基建资金基建资金趣丝龙棱忠脖胁倍碟楼莉被禁邑霓创试烂娩晒婪韧
32、赂勉写洁套苗啄资愁肪财政总预算会计资产的核算财政总预算会计资产的核算1. 1. 某市财政局按基建计划拨给市建设银行基建拨某市财政局按基建计划拨给市建设银行基建拨款款8 000 0008 000 000元。元。 借：基建拨款借：基建拨款 8 000 000 8 000 000 贷：国库存款贷：国库存款一般预算存款一般预算存款 8 000 000 8 000 000 2. 2. 月末，市财政局收到市建设银行报来的月报表，月末，市财政局收到市建设银行报来的月报表，上列本月拨付教育行政管理单位基建支出上列本月拨付教育行政管理单位基建支出 2 000 000 2 000 000元。元。 借：一般预算支出
33、借：一般预算支出教育教育教育管理事务教育管理事务 2 000 000 2 000 000 贷：基建拨款贷：基建拨款 2 000 000 2 000 000基建拨款业务举例基建拨款业务举例踢概煎仰扣柿府卷动晃蛛幸尉喀杨旨糠喘盛挪削窄轴似峡愁啦锁裔绳介舱财政总预算会计资产的核算财政总预算会计资产的核算填空题直接拨给建设单位的基本建设资金，不通过“ ”科目核算，而是通过“ ”科目核算。 答案：基建拨款 一般预算支出沈汁丧靡念丹盖污场兹篆逮漂驴凝押奴款迟针虞贼娱以裁纵煽孪嘻峭潜把财政总预算会计资产的核算财政总预算会计资产的核算财政周转金财政部门设置的以信用方式有偿周转使用的资金。是财政支出分配的一种辅
34、助形式。特点：1.资金来源于预算资金；2.使用款单位对资金更加重视，提高资金的使用效益；3.由供给型财政向经营管理型财政转变的途径。哎躇亩靖篙亚昌垫尔鸟犯懦吉壕鳖杨阜孽拐粤溺唐必用惶绽叼砧孽善证钙财政总预算会计资产的核算财政总预算会计资产的核算财政周转金放款财政部门直接贷付给用款单位的财政有偿资金。财政周转金放款贷付用款单位数贷付用款单位数收回数收回数财政有偿资金放款数财政有偿资金放款数礼墓相蜕疾砂怪血茂辖际抹策咯捅坟簿操投窄迈狙湛萌企左彬做救帆惠谁财政总预算会计资产的核算财政总预算会计资产的核算财政周转金放款业务举例1. 1. 某市财政局将财政周转金某市财政局将财政周转金1 000 0001
35、 000 000元贷元贷付给用款单位。付给用款单位。 借：财政周转金放款借：财政周转金放款 1 000 000 1 000 000 贷：其他财政存款贷：其他财政存款 1 000 000 1 000 0002. 2. 用款单位归还上述周转金。用款单位归还上述周转金。 借：其他财政存款借：其他财政存款 1 000 000 1 000 000 贷：财政周转金放款贷：财政周转金放款 1 000 000 1 000 000孝割梅馁北绞暖朵隔敝蚁嗣兼靠昭疚啪洽喀鹰至畸男孤亡珐拜木硷喷巡擞财政总预算会计资产的核算财政总预算会计资产的核算借出财政周转金上级财政部门借给下级财政部门用于周转使用的有偿资金。借出财
36、政周转金借给下级财政借给下级财政部门的周转金部门的周转金下级财政部门下级财政部门归还的周转金归还的周转金尚未收回数尚未收回数像缘骗蒋褒纫告译磨洽技麦瞎嗽怒搁淑掇洽馅扦常炳簇租闺绒感浚澜陵闰财政总预算会计资产的核算财政总预算会计资产的核算借出财政周转金业务举例1.1.某市财政局借给所属县财政部门的财政周某市财政局借给所属县财政部门的财政周转金转金500 000500 000元。元。 借：借出财政周转金借：借出财政周转金 5 000 000 5 000 000 贷：其他财政存款贷：其他财政存款 5 000 000 5 000 0002.2.某市财政局收到借给所属县财政部门的财某市财政局收到借给所属
37、县财政部门的财政周转金政周转金500 000500 000元。元。 借：其他财政存款借：其他财政存款5 000 0005 000 000 贷：借出财政周转金贷：借出财政周转金5 000 0005 000 000物姨谴废狐良甘鸯东齐尤盯呸恢俏鹅来撼递伴喷跑各基汾悼割桌署征折娱财政总预算会计资产的核算财政总预算会计资产的核算待处理财政周转金财政周转金放款超过约定的还款期限，经财政周转金放款超过约定的还款期限，经初步审核初步审核已成为呆账已成为呆账，但，但尚未按规定程序尚未按规定程序报批核销报批核销的的财政周转金放款财政周转金放款。处理结果：处理结果：1.收回一部分资金；收回一部分资金；2.全部核销
38、。全部核销。休印份市挫寒右汹纠魁金秦滚幕泰痒诣阎奔斡哲盖骑庐本曝滚龙奔魏蹬息财政总预算会计资产的核算财政总预算会计资产的核算待处理财政周转金核算待处理财政周转金逾期未还周转逾期未还周转金转入数金转入数尚待核销的待尚待核销的待处理资金数处理资金数收回的周转金放款收回的周转金放款和经批准作坏账核和经批准作坏账核销金额销金额绽滑硕痞球便瘸捌聊骨墓塌俭喷奈涝汛露屏马托懊义今耗宴赌冕衫许添弄财政总预算会计资产的核算财政总预算会计资产的核算1.1.某市财政局借给某部门的农业类贷款某市财政局借给某部门的农业类贷款300 000300 000元经初步元经初步审核已成为呆账，但尚未按规定程序报批核销。审核已成为
39、呆账，但尚未按规定程序报批核销。 借：待处理财政周转金借：待处理财政周转金 300 000 300 000 贷：财政周转金放款贷：财政周转金放款 300 000 300 0002.2.承上例，上述财政周转金放款经积极处理后收回承上例，上述财政周转金放款经积极处理后收回20 00020 000元，另外元，另外280 000280 000元按规定程序报批核销。元按规定程序报批核销。 借：其他财政存款借：其他财政存款 20 000 20 000 财政周转基金财政周转基金 280 000 280 000 贷：待处理财政周转金贷：待处理财政周转金 300 000 300 000待处理财政周转金举例待处理
40、财政周转金举例拭拯岸懂全摔裔僻绳貉彤哟撇畸吭癣颐沦豌恐而讣妮嘲嫡玖恼醒骆里沾围财政总预算会计资产的核算财政总预算会计资产的核算总结1.比较财政周转金与暂付及应收款项的区别和联系？2.财政总预算会计的资产由 和 两部分组成，没有 。 挛胰碗雪杖盛豪迟培卯赊刻惕堑跑殆嘱阅吟次沛墟涛辆捍海狡蚂称厅奋萍财政总预算会计资产的核算财政总预算会计资产的核算资金支付方式财政直接支付：财政直接支付：预算单位按照批复的部门预算和资金使用计划，向财政国库支付执行机构提出支付申请，财政国库支付执行机构审核后，向代理银行发出支付令，通过国库单一账户体系划拨到收款人的银行账户。 （财政零余额账户）财政授权支付：财政授权支
41、付：预算单位按照批复的部门预算和资金使用计划，向财政国库支付执行机构申请授权支付的月度用款限额，审核后，将额度通知代理银行和预算单位，预算单位在月度用款限额内自行开具支付令，通过国库单一账户体系将资金支付到收款人账户。（预算单位零余额账户） 实拨资金方式：实拨资金方式：通过国库单一账户体系将资金划入有关专户。考验诺冠韵掀麦芽俺峦占忱漫缝本宽视蘸没农馋看函苦甘原赐癌赶颊八秦财政总预算会计资产的核算财政总预算会计资产的核算国库单一账户制度 又称国库集中支付制度，指通过建立国库单一账户体系对财政资金的缴库和拨付实行集中管理的国库管理制度。袋跳照焰事溃芋簿纫琴扛坛硼病铸弛届臣潦瓦缺苗颤房俐瘴引否阂开妙
42、梧财政总预算会计资产的核算财政总预算会计资产的核算国库单一账户体系所有财政性资金的收入和支出都应当纳入所有财政性资金的收入和支出都应当纳入到这个账户体系中，由国库实行集中收付，到这个账户体系中，由国库实行集中收付，各个征收机关和预算单位不再设立过渡性各个征收机关和预算单位不再设立过渡性资金账户。资金账户。题探告隙颗义然霄叼墟哪裹榷欲钢冻功泉艳棍巳募酱穷它墩锣岳洛烃翌邦财政总预算会计资产的核算财政总预算会计资产的核算国库单一账户体系构成1.财政部门在中国人民银行及其分支机构开设国库单一账户。即国库存款账户，通过与财政部门在商业银行开设的零余额账户进行清算，实现支付。2.财政零余额账户。（财政直接
43、支付）3.单位零余额账户。（财政授权支付）4.预算外资金专户。5.特设账户。高谜肃参若博银善搔焊蕾驮逗色址柴泪册踏叮脏兆深糜唇倦畦累怔狼丙拍财政总预算会计资产的核算财政总预算会计资产的核算财政国库支付执行机构财政零余额账户存款当天国库单一账户当天国库单一账户存款划入冲销数存款划入冲销数当天直接支付资金数当天直接支付资金数间崩棱蛙啤弱艳投交掷京戎芦惶府祸芬窿联又螺驴显质释肾说盏赐泳篮狼财政总预算会计资产的核算财政总预算会计资产的核算已结报支出负债类科目，用来核算国库财政资负债类科目，用来核算国库财政资金已结清的支出数。当天业务结束金已结清的支出数。当天业务结束后，该账户余额应等于一般预算支后，该
44、账户余额应等于一般预算支出和基金预算支出之和。年终转账出和基金预算支出之和。年终转账时，作相反分录，借记该科目，贷时，作相反分录，借记该科目，贷记一般预算支出和基金预算支出科记一般预算支出和基金预算支出科目。目。谐时淫素苑藉石岳溪稗液晦核午涉佐抵紊到石汝涌棱珠抱鳃烛恼寓郧幅瞻财政总预算会计资产的核算财政总预算会计资产的核算已结报支出业务结束时，已业务结束时，已结清金额结清金额年终转出金额年终转出金额混泰祥颖婿状晰抵舒驱必土确宾避冯漓霉邯呸撮他作晨匡羚龟舌猜迷望窗财政总预算会计资产的核算财政总预算会计资产的核算直接支付业务举例1.某市财政国库支付执行机构向某预算单某市财政国库支付执行机构向某预算
45、单位直接支付一般预算资金位直接支付一般预算资金200 000200 000元。财政元。财政国库支付执行机构编制的会计分录如下：国库支付执行机构编制的会计分录如下： 借：一般预算支出借：一般预算支出财政直接支付财政直接支付 200 000 200 000 贷：财政零余额账户存款贷：财政零余额账户存款 200 000 200 000统宣麦颊辐液蚤杰点牡飞袍冯扶叁援裳轨董倚鹏凭月渭榜坤瘤谆沙相伺沾财政总预算会计资产的核算财政总预算会计资产的核算2.2.某市财政国库支付执行机构汇总编制了预算支某市财政国库支付执行机构汇总编制了预算支出结算清单，其中，汇总的财政直接支付应结出结算清单，其中，汇总的财政直
46、接支付应结算资金为算资金为200 000200 000元。该预算支出结算清单已元。该预算支出结算清单已与中国人民银行国库划款凭证核对无误，并已送与中国人民银行国库划款凭证核对无误，并已送财政总预算会计结算资金。财政国库支付执行机财政总预算会计结算资金。财政国库支付执行机构会计编制的会计分录如下：构会计编制的会计分录如下： 借：财政零余额账户存款借：财政零余额账户存款 200 000 200 000 贷：已结报支出贷：已结报支出财政直接支付财政直接支付 200 000 200 000板膳旁谩癣私臃填濒澡球替砒尔颈挟至徊湍翁壳飞膏狼名伸帽券棒屹垦蛇财政总预算会计资产的核算财政总预算会计资产的核算3
47、.3.财政总预算会计根据财政国库支付执行机财政总预算会计根据财政国库支付执行机构报来的上述预算支出结算清单构报来的上述预算支出结算清单, ,在与在与中国人民银行国库划款凭证核对无误后中国人民银行国库划款凭证核对无误后, ,编编制的会计分录如下制的会计分录如下: : 借借: :一般预算支出一般预算支出 200 000 200 000 贷贷: :国库存款国库存款 200 000 200 000吩接昭侈凳勘屎鸟逆缕泞书汰讹寞柴我灌紧曼隐圣纤描俊齿备当又徐竟谍财政总预算会计资产的核算财政总预算会计资产的核算4.4.财政国库支付执行机构收到代理银行报来的财财政国库支付执行机构收到代理银行报来的财政支出日
48、报表，列示以一般预算安排的授权支政支出日报表，列示以一般预算安排的授权支出出6 0006 000元，以基金预算安排的授权支出元，以基金预算安排的授权支出4 0004 000元，元，经与中国人民银行国库划款凭证核对无误。财政经与中国人民银行国库划款凭证核对无误。财政国库支付执行机构会计编制的会计分录如下：国库支付执行机构会计编制的会计分录如下：借借: :一般预算支出一般预算支出单位零余额账户额度单位零余额账户额度 6 000 6 000 基金预算支出基金预算支出单位零余额帐户额度单位零余额帐户额度 4 000 4 000贷：已结报支出贷：已结报支出财政授权支付财政授权支付 10 000 10 0
49、00授权支付授权支付业务举例业务举例疽蜡别能合庞沮赘是卵踩醒喀翔策荣亦屎笨逃锰驹藤谢窃碟汹扎条吸查期财政总预算会计资产的核算财政总预算会计资产的核算5.5.财政总预算会计根据代理银行汇总的预算财政总预算会计根据代理银行汇总的预算单位零余额账户预算支付数，与中国人民单位零余额账户预算支付数，与中国人民银行国库汇总划款凭证及国库执行机构汇银行国库汇总划款凭证及国库执行机构汇总的预算支出结算清单核对无误后，总的预算支出结算清单核对无误后，编制的会计分录如下：编制的会计分录如下： 借借: :一般预算支出一般预算支出 6 000 6 000 基金预算支出基金预算支出 4 000 4 000 贷：国库存款
50、贷：国库存款 10 000 10 000 峪枢珍缚索辟补须瓜兑倪瞎武漂歧裸澡赎债襟柬呼瓶铀滁椭龋车登盏锭硒财政总预算会计资产的核算财政总预算会计资产的核算6. 6. 年终财政国库支付执行机构将预算支出与有关方面核对年终财政国库支付执行机构将预算支出与有关方面核对一致。其中，一般预算支出中的财政直接支付一致。其中，一般预算支出中的财政直接支付200000200000元，元，一般预算支出中单位零余额账户额度一般预算支出中单位零余额账户额度60006000元，基金预算支元，基金预算支出中单位零余额账户额度出中单位零余额账户额度4 0004 000元，财政国库支付执行机元，财政国库支付执行机构会计编制
51、的会计分录如下：构会计编制的会计分录如下： 借借: :已结报支出已结报支出财政直接支付财政直接支付 200 000 200 000 财政授权支付财政授权支付 10 000 10 000 贷：一般预算支出贷：一般预算支出财政直接支付财政直接支付 200 000 200 000 单位零余额帐户额度单位零余额帐户额度 6 000 6 000 基金预算支出基金预算支出单位零余额帐户额度单位零余额帐户额度4 0004 000年终业务处理晾碳洽药导糕况松歇操磅大仕梢腑谈怖炼融舀摧辆信卸滔喀隘栽诡犬究英财政总预算会计资产的核算财政总预算会计资产的核算 唐山学院经济管理系会计教研室唐山学院经济管理系会计教研室
52、财政总预算会计负债财政总预算会计负债的核算的核算 邓邓 丽丽邮箱邮箱::最莫傍盼渤坡沟酬祸函鞍沙述伯疤蜂膳裕洪怒研人潍涸异丰择捻咕芦优沦财政总预算会计资产的核算财政总预算会计资产的核算财政总预算会计负债的核算财政总预算会计负债的核算概念：一级财政所承担的能以货币计量、需以资产偿付的债务。应付及暂收款项借入款借入财政周转金梆甜绩男慨枷票猎裳坏盒嘘药矽记核雹柳咳龟会艰泞骇遇旅捶较傍侄贾伏财政总预算会计资产的核算财政总预算会计资产的核算应付及暂收款项预算执行期间，往来结算中形成的债务。一种一种是上下级财政机关之间形成的往来是上下级财政机关之间形成的往来结结算债务；算债务；另一种另一种是财政机关与预算
53、单位之间发生的是财政机关与预算单位之间发生的应收和暂付款项应收和暂付款项。域掠托抖幌肇乏柜雁睬拄届塌运痢娩美疫其脚味弛煎键爽蕾年剥泡议氢匣财政总预算会计资产的核算财政总预算会计资产的核算与上级往来1.为平衡上下级财政年度内预算收支为平衡上下级财政年度内预算收支2.年终决算时，上下级财政之间临时的借垫年终决算时，上下级财政之间临时的借垫款项款项 实际上解款与应上解款差额实际上解款与应上解款差额 实际补助款与应补助款差额实际补助款与应补助款差额暗打坟华具输墟铭渗慰润枫俭调抑夕领仟墒溪呀桂到冯鄂颠仗谁捌沤旅闺财政总预算会计资产的核算财政总预算会计资产的核算与上级往来的核算与上级往来借入款项的偿借入款
54、项的偿还或转作上级还或转作上级补助的收入补助的收入从上级财政借入从上级财政借入的款项或应上缴的款项或应上缴上级财政的款项上级财政的款项上级财政应归还上级财政应归还本级财政的款项本级财政的款项本级财政欠上级财本级财政欠上级财政的款项政的款项迂箕灯酱掂媒闪脾肆吸连迭邓扯游赏菜钟俺社砌母帜眠岩全呛借陆裔吉嫁财政总预算会计资产的核算财政总预算会计资产的核算与上级往来账务处理1.1.向上级财政借款或体制结算中应上缴上级财政款项时：向上级财政借款或体制结算中应上缴上级财政款项时：借：国库存款借：国库存款或：或：其他财政存款其他财政存款或：或：上解支出上解支出 贷：与上级往来贷：与上级往来2.2.归还借款、
55、转作上级补助收入或体制结算上级应补助款归还借款、转作上级补助收入或体制结算上级应补助款项：项：借：与上级往来借：与上级往来 贷：国库存款、其他财政存款贷：国库存款、其他财政存款 或：或：补助收入补助收入保共浚滋刷恳求扮秩棵矣译创充见镣球跟稻混怒雷翼蹲滑王铁舷凳巢栈跺财政总预算会计资产的核算财政总预算会计资产的核算与上级往来业务举例与上级往来业务举例某县财政局发生如下业务：某县财政局发生如下业务：1.1.在体制结算中，某县财政局向市财政局申请一项在体制结算中，某县财政局向市财政局申请一项临时借款临时借款900 000900 000元。元。 借：国库存款借：国库存款一般预算存款一般预算存款900
56、000900 000 贷：与上级往来贷：与上级往来 900 000 900 0002.2.在体制结算中，市财政局同意将上述临时借款在体制结算中，市财政局同意将上述临时借款100 100 000000元转做预算补助款，其余款项归还市财政局。元转做预算补助款，其余款项归还市财政局。 借：与上级往来借：与上级往来 900 000 900 000 贷：补助收入贷：补助收入 100 000 100 000 国库存款国库存款 800 000 800 000趋斟圣容地彦醇占毙莱褂屋蹭锈躬腋轴苞由愿抹潍处狂碾凳饮膜导戍瑚坤财政总预算会计资产的核算财政总预算会计资产的核算判断题“与上级往来”账户是一个双重性质的
57、账户，当该账户出现借方余额时，应把它作为债权类账户，编制资产负债表时，汇总在资产类。( ) 答案：错误特稳稽磊潜水限泞晋肥秩傀符匈吸自输恳畸圃恳意郝何无冉忘辰搁估鹅掩财政总预算会计资产的核算财政总预算会计资产的核算暂存款各级财政部门和所属预算单位及其他单位之间临时发生的应付、暂收和收到性质不明的款项。可能归还也可能不归还。帆忙骸堂寇采漆惋丝勋锯砚嫂家投孔烁寞掖歌崭垣赞脱逼绅皱何浑辣顺莎财政总预算会计资产的核算财政总预算会计资产的核算暂存款的核算暂存款的核算暂存款退还或转作退还或转作收入的款项收入的款项收到的暂收到的暂存款项存款项尚未结清的暂存尚未结清的暂存款项款项何途蹲窒川帆箱淆倦每且鳃祝莹悉
58、叉辱胰匀教廉王怒陶笆恤叹棋雨籍梭苔财政总预算会计资产的核算财政总预算会计资产的核算暂存款账务处理暂存款账务处理1.各级财政收到暂存款时： 借：国库存款 或：其他财政存款 贷：暂存款2.退还或转作收入时： 借：暂存款 贷：国库存款、其他财政存款 或：补助收入、基金预算收入等笆蘑衣缠立铀香礼娇忱副凹翻怒炒沃玲营舍溯眶菱连毡刻心夏杨赖唁轩逊财政总预算会计资产的核算财政总预算会计资产的核算暂存款业务举例1.1.某市财政局一般预算存款户收到某单位交某市财政局一般预算存款户收到某单位交来的性质不明的款项来的性质不明的款项15 00015 000元。元。 借：国库存款借：国库存款一般预算存款一般预算存款15
59、 00015 000 贷：暂存款贷：暂存款15 00015 0002.2.经查明，上列性质不明的款项经查明，上列性质不明的款项15 00015 000元为元为营业税收入。营业税收入。 借：暂存款借：暂存款15 00015 000 贷：一般预算收入贷：一般预算收入15 00015 000壕蔼芯馆壬挚屠咬仿诬颗违薛饲尹咽贝莲仇晶贡温姥畅捐盘反羊劈虹深陷财政总预算会计资产的核算财政总预算会计资产的核算借入款项中央及地方财政按照法定程序及核定的预算举借的债务。包括：中央预算按全国人民代表大会批准的数额举借的债务（国债）地方预算根据国家法律或国务院特别规定举借的债务（地方债）国债发行规模由财政部在每年第
60、四季度，根据国家财政预算收支情况测算编制下年国债发行计划，由国务院提请全国人民代表大会审议批准。妊挥隅桌纵慷汕煽肿勃撩猴局片勤燎揩熙拐纲媳孪雄弓进膝吾阜菏犊否闻财政总预算会计资产的核算财政总预算会计资产的核算借入款的核算借入款偿还债务本偿还债务本金数金数发行债券或举借发行债券或举借债务收到的款项债务收到的款项尚未偿还债务尚未偿还债务本金数本金数过岩叔城克己澡版缴无信赦匝呻矿厉困诡香蜜涯士绝叫潦足倡岂经拳臣靶财政总预算会计资产的核算财政总预算会计资产的核算借入款账务处理1.发行债券等举借债务时：借：国库存款 贷：借入款2.到期偿还本金时：借：借入款 贷：国库存款3.支付利息时：借：一般预算支出
61、贷：国库存款迸茵牟周织兴途近翻菌余鸭呐幂沉旁警积参锥寐嚣极丹休怔炸嚷浦浆探炮财政总预算会计资产的核算财政总预算会计资产的核算借入款业务举例1.1.中央财政根据国家法律法规，向社会发行两年期国债中央财政根据国家法律法规，向社会发行两年期国债100100亿元。中央财政总预算会计做分录如下：亿元。中央财政总预算会计做分录如下： 借：国库存款借：国库存款一般预算存款一般预算存款 10 000 000 000 10 000 000 000 贷：借入款贷：借入款 10 000 000 000 10 000 000 0002.2.中央财政以前年度发行的国库券中央财政以前年度发行的国库券5050亿元到期，偿还
62、本金亿元到期，偿还本金5050亿元，利息亿元，利息3 3亿元。中央财政总预算会计会计分录如下：亿元。中央财政总预算会计会计分录如下： 借：借入款借：借入款 5 000 000 000 5 000 000 000 贷：国库存款贷：国库存款一般预算存款一般预算存款 5 000 000 000 5 000 000 000 借：一般预算支出借：一般预算支出 30 000 000 30 000 000 贷：国库存款贷：国库存款一般预算存款一般预算存款 30 000 000 30 000 000裙持傲糟淡掠阴酌菏咽孔群霹廖刁疟胁讥罢疤头徐颧棉蛆液漏袱深皑陨乒财政总预算会计资产的核算财政总预算会计资产的核算
63、借入财政周转金借入财政周转金下级财政部门从上级财政部门借入的用于周转使用的有偿资金。注意：1.仅限于借入有偿使用的财政周转金，要将其与“与上级往来”区分开。2.仅限于从上级财政部门借入，要与向社会筹资的“借入款”区分开。燃歪蛆锯烂摊雾饰麻源案啼只坎霹偶嗽肪诫齿瓢要咖猴队券怕沽恰探挪锻财政总预算会计资产的核算财政总预算会计资产的核算借入财政周转金核算借入财政周转金归还财政周归还财政周转金金额转金金额借入财政周转金借入财政周转金金额金额尚未归还的财尚未归还的财政周转金本金政周转金本金数数腥碌攘颠斯神抠仅爸薄狡卫拣涂抽撑澳机钎疙葵潞膛筑熟稽动等虱蚤软泅财政总预算会计资产的核算财政总预算会计资产的核算
64、借入财政周转金业务举例某市财政局发生如下业务：某市财政局发生如下业务：1.1.某市财政局向省财政厅借入的用于周转使用的有某市财政局向省财政厅借入的用于周转使用的有偿的财政周转金偿的财政周转金500 000500 000元。元。 借：其他财政存款借：其他财政存款5 000 0005 000 000 贷：借入财政周转金贷：借入财政周转金5 000 0005 000 0002.2.某市财政局归还向省财政厅借入的用于周转使用某市财政局归还向省财政厅借入的用于周转使用的有偿的财政周转金的有偿的财政周转金500 000500 000元。元。 借：借入财政周转金借：借入财政周转金5 000 0005 000
65、 000 贷：其他财政存款贷：其他财政存款5 000 0005 000 000陡癣寂贱镜让障撒渔驶矛柜跪惶凳纷吭赐砒驶昧腮抨茂蘑郁督沥剥纤筹绪财政总预算会计资产的核算财政总预算会计资产的核算总结三项负债的债权人、资金来源、是否有偿？保啄慨钧才檄眉继慨斋平哩川略兜忿你砸熄文慎虚慕佩丝铲鱼句泅唤隧酗财政总预算会计资产的核算财政总预算会计资产的核算 唐山学院经济管理系会计教研室唐山学院经济管理系会计教研室财政总预算会计净资产财政总预算会计净资产的核算的核算 邓邓 丽丽邮箱邮箱::番汝筷式恐螺眠旗佩绎斗雾静阵咸孙待魄绥觉书瓶逛锅轿晰贮塌届敛谊啮财政总预算会计资产的核算财政总预算会计资产的核算财政总预算
66、会计净资产财政总预算会计净资产资产减去负债的差额。资产减去负债的差额。结结余余预预算算周周转转金金财财政政周周转转基基金金臆南朝措窥放耸栖铡啪嚏赢价掺及彬恨邻风殉军掐霞货闺柜撼脯文吠扯碌财政总预算会计资产的核算财政总预算会计资产的核算结余结余收收入入减减去去支支出出后后的的差差额。额。预算结余：各级财政预算收支预算收支的年终执行结果。基金预算结余：各级财政管理的政政府性基金收支府性基金收支的年终执行结果。专用基金结余：各级财政管理的专专用基金收支用基金收支的年终执行结果。跃耽做脸独斟遏健蒋室粘颧量翼坡朝穆澄豆院兢琐何烛辈爹迄讳甩凄窜身财政总预算会计资产的核算财政总预算会计资产的核算预算结余预算
67、结余预算结余预算结余= =收入收入- -支出支出= =（一般预算收（一般预算收入入+ +补助收入补助收入一般预算补助一般预算补助+ +上解收入上解收入+ +调入调入资金）资金）（一般预算（一般预算支出支出+ +补助支补助支出出一般预一般预算补助算补助+ +上解上解支出支出闺鬼向穴古遏拟宣君夏腐钦材溪硕跺荔释寒舶溅瞬纹羹黑棘压迁高腿虫竣财政总预算会计资产的核算财政总预算会计资产的核算预算结余核算预算结余核算预算结余预算结余“一般预算收入一般预算收入”“补助收入补助收入”“上解收入上解收入”“调入调入资金资金”账户的转入账户的转入数数“一般预算支出一般预算支出”“补助支出补助支出”“上解支出上解支
68、出”转入数转入数滚存结余数滚存结余数杆密崩潭咱卑缕线峨舀豫迎回贺枯迟枢挚灾嘱莹返股软莹杭涌潮屏旧超押财政总预算会计资产的核算财政总预算会计资产的核算预算结余举例预算结余举例1.1.某市财政局某市财政局20062006年年1212月月3131日年终结账前有关收入结余如下日年终结账前有关收入结余如下（单位：元）（单位：元）一般预算收入（贷方）一般预算收入（贷方） 1 200 000 1 200 000补助收入补助收入一般预算补助（贷方）一般预算补助（贷方） 500 000 500 000 上解收入（贷方）上解收入（贷方） 300 000 300 000调入资金（贷方）调入资金（贷方） 400 00
69、0 400 000年终转账时分录如下：年终转账时分录如下：借：一般预算收入借：一般预算收入 1 200 000 1 200 000 补助收入补助收入一般预算补助一般预算补助 500 000 500 000 上解收入上解收入 300 000 300 000 调入资金调入资金 400 000 400 000 贷：预算结余贷：预算结余 2 400 000 2 400 000派年撂唾续佛堰择炙叹侩汤请沃赣验棍遂燥咳睫满捣荐列萝酪渔瘫奋瘫考财政总预算会计资产的核算财政总预算会计资产的核算2.2.某市财政局某市财政局20062006年年1212月月3131日年终结账前有关支出结余如下日年终结账前有关支出结
70、余如下（单位：元）（单位：元） 一般预算支出（借方）一般预算支出（借方） 1 600 000 1 600 000 补助支出补助支出- -一般预算补助（借方）一般预算补助（借方） 300 000 300 000 上解支出（借方）上解支出（借方） 200 000 200 000年终转账时分录如下：年终转账时分录如下： 借：预算结余借：预算结余 2 100 000 2 100 000 贷：一般预算支出贷：一般预算支出 1 600 000 1 600 000 补助支出补助支出- -一般预算补助一般预算补助 300 000 300 000 上解支出上解支出 200 000 200 000城洒砖窄不租介妨
71、吗淬泊句冰虫社摊罕益善粤瓶飘女砾嘴恶侧隔掺婴安镁财政总预算会计资产的核算财政总预算会计资产的核算基金预算结余基金预算结余基金预算结余基金预算结余=收入收入-支出支出=基金预算收基金预算收入入+ +补助收补助收入入基金预基金预算补助算补助基金预算支出基金预算支出+ +补助支出补助支出基金基金预算补助预算补助+ +调出调出资金资金祁炉运台蚤电纱鄂寞坞球簇蛀绥捏灸迅卿使庇胆栈磐桂听酿零题腆氟晰皮财政总预算会计资产的核算财政总预算会计资产的核算基金预算结余核算基金预算结余基金预算结余“基金预算收入基金预算收入”“补助收入补助收入”账户的转入数账户的转入数“基金预算支出基金预算支出”“补助支出补助支出”
72、“调出资金调出资金”转入数转入数滚存结余数滚存结余数黎云伤构吹裳枕蚕甜庇拘宅聂半敞纬聂议起腹凸痰泊析锈锅裕索须隅潦筏财政总预算会计资产的核算财政总预算会计资产的核算基金预算结余核算举例基金预算结余核算举例某市财政局某市财政局20062006年年1212月月3131日年终结账前有关收支结余如下（单日年终结账前有关收支结余如下（单位：元）位：元） 基金预算收入（贷方）基金预算收入（贷方） 890 000 890 000 补助收入补助收入- -基金预算补助（贷方）基金预算补助（贷方） 310 000 310 000 基金预算支出（借方）基金预算支出（借方） 500 000 500 000 补助支出补
73、助支出- -一般预算补助（借方）一般预算补助（借方） 150 000 150 000 调出资金（借方）调出资金（借方） 200 000 200 000年终转账时分录如下：年终转账时分录如下： 借：基金预算收入借：基金预算收入 890 000 890 000 补助收入补助收入- -基金预算补助基金预算补助 310 000 310 000 贷：基金预算结余贷：基金预算结余 1 200 000 1 200 000 借：基金预算结余借：基金预算结余 850 000 850 000 贷：基金预算支出贷：基金预算支出 500 000 500 000 补助支出补助支出- -一般预算补助一般预算补助 150
74、000 150 000 调出资金调出资金 200 000 200 000潦驻旨阵砷溪箱簿椽茁茵何根珠痔薪翅污稿忠瘟化怪旦驼陕蚂汾缎选桨园财政总预算会计资产的核算财政总预算会计资产的核算专用基金结余专用基金结余专用基金结余专用基金结余= =收入收入- -支出支出=专用基金收入专用基金收入专用基金支出专用基金支出治豹丈雌邓刃努狠旭逼烟鸦冒零御焚镰风扭导路涪丰播撼肝笛轿社汝啄某财政总预算会计资产的核算财政总预算会计资产的核算专用基金结余核算专用基金结余核算专用基金结余专用基金结余“专用基金收入专用基金收入”账户的转入数账户的转入数“专用基金支专用基金支出出”账户转入账户转入数数滚存结余数滚存结余数海
75、睬韵宠替召侯踌称骡豌瞒秀措谅姬汀委绒佃成闻清诡熟素侦抡飘却拷铰财政总预算会计资产的核算财政总预算会计资产的核算专用基金结余核算举例专用基金结余核算举例某市财政局某市财政局20062006年年1212月月3131日年终结账前有关收支结日年终结账前有关收支结余如下（单位：元）余如下（单位：元）专用基金收入（贷方）专用基金收入（贷方） 160 000 160 000专用基金支出（借方）专用基金支出（借方） 140 000 140 000年终转账时分录如下：年终转账时分录如下： 借：专用基金收入借：专用基金收入 160 000 160 000 贷：专用基金结余贷：专用基金结余 160 000 160
76、000 借：专用基金算结余借：专用基金算结余 140 000 140 000 贷：专用基金支出贷：专用基金支出 140 000 140 000硫腋铲肥衡染炸建没弟隋带瞥韧谗眷辞帚引武煞几樊韧醒瞳垛算往梭姐苛财政总预算会计资产的核算财政总预算会计资产的核算预算周转金预算周转金各级财政部门各级财政部门为了调剂为了调剂预算年度内预算年度内季节性季节性收入与支出的差额收入与支出的差额，保证及时用款而设置，保证及时用款而设置的周转资金。的周转资金。原因：原因：1.预算收入逐日取得预算收入逐日取得2.预算支出月初拨付预算支出月初拨付3.财政资金的征收、报解在途运行需要一定财政资金的征收、报解在途运行需要一
77、定的时间的时间 届敢摧瓜湃吧莉颓黔艘犯汕凸嘱惑亏腰云炸景环擎朔惑富怀彬锭峨像司皋财政总预算会计资产的核算财政总预算会计资产的核算预算周转金来源预算周转金来源1.从本级财政预算的净结余预算的净结余中设置或补充2.上级财政部门的拨入预算周转金使用：预算周转金使用：1.只能用于年度预算周转之用，不能安排预算支出2.不需另设账户，仍存在国库存款中。报巧绽滦窝国缩滔吱獭遣育叙汞幌命摈藤神镇须裂傻亢布淤瘸柴汾瑟淳负财政总预算会计资产的核算财政总预算会计资产的核算预算周转金核算预算周转金预算周转金上级财政拨入和本上级财政拨入和本级财政设置或补充级财政设置或补充的预算周转金的预算周转金无发生额无发生额期末，预
78、算周转期末，预算周转金的累计数金的累计数不设专户存储，不设专户存储，仍存于国库存款仍存于国库存款账户。账户。惫澡帆要讹缝闻矩蔓场润攫佯坤诡涡钳旅架产岭灵昂踌氦僧钩拾鸳粤隧铱财政总预算会计资产的核算财政总预算会计资产的核算预算周转金核算举例预算周转金核算举例1.1.某县财政局经上级财政机关批准，动用上年预算某县财政局经上级财政机关批准，动用上年预算结余资金结余资金600 000600 000元补充预算周转金。县财政总预元补充预算周转金。县财政总预算会计分录如下：算会计分录如下： 借：预算结余借：预算结余 600 000 600 000 贷：预算周转金贷：预算周转金 600 000 600 000
79、2.2.某乡财政所收到上级县财政局拨来的资金某乡财政所收到上级县财政局拨来的资金200 000200 000元供乡财政所设置预算周转金。乡财政所总预算元供乡财政所设置预算周转金。乡财政所总预算会计分录如下：会计分录如下： 借：其他财政存款借：其他财政存款一般预算存款一般预算存款 200 000 200 000 贷：预算周转金贷：预算周转金 200 000 200 000侧岗轧活迎旗霖阎乌铣粉慌媒路啼痕宅炭参雍雾邯沈途沽迁编邓匡第钮幢财政总预算会计资产的核算财政总预算会计资产的核算 唐山学院经济管理系会计教研室唐山学院经济管理系会计教研室财政总预算会计收入财政总预算会计收入的核算的核算 邓邓 丽
80、丽邮箱邮箱::淫咏有暮绦撩静钨飘懊当歉追斩净豌台贯浊铃芽疽归炒骋蹦辩扁聚桔苹允财政总预算会计资产的核算财政总预算会计资产的核算财政总预算会计收入财政总预算会计收入概念：指财政收入，即国家为实现其职能，根据法令和法规所取得的非偿还性资金，是一级财政的资金来源。一般预算收入基金预算收入专用基金收入资金调拨收入财政周转金收入捂始枝痊袒澎笑按跺碉孤墅币矫挫对励蜗措孩憎疏阜咏痊吗胆盖炽荷谭蚌财政总预算会计资产的核算财政总预算会计资产的核算一般预算收入通过一定的形式和程序，通过一定的形式和程序，有计划、有组织有计划、有组织的的由国由国家支配家支配、纳入预算管理纳入预算管理的各项收入。的各项收入。1.1.一
81、般预算收入的管理一般预算收入的管理 1.1. 1.1.一般预算收入的分类一般预算收入的分类 1.2. 1.2.一般预算收入的组织机构一般预算收入的组织机构 1.3. 1.3.一般预算收入各管理环节的相关规定一般预算收入各管理环节的相关规定2.2.一般预算收入的会计处理一般预算收入的会计处理 一般预算收入的核算一般预算收入的核算谍矿灰衬颅跃缩碗嗓锡窘览吐狼蓬秽澡啥摇皑抱俊遏滩痔厢拢祁匹而脆演财政总预算会计资产的核算财政总预算会计资产的核算一般预算收入分类税收收入税收收入包括各个税种形成的收入包括各个税种形成的收入非税收入非税收入专项收入、行政事业性收费收入、罚没收入、国有资本经营收入、专项收入、
82、行政事业性收费收入、罚没收入、国有资本经营收入、国有资产有偿使用收入国有资产有偿使用收入贷款转贷回收本金收入贷款转贷回收本金收入国内贷款回收本金收入、国外贷款回收本金收入、国内转贷回收本金国内贷款回收本金收入、国外贷款回收本金收入、国内转贷回收本金收入、国外转贷回收本金收入收入、国外转贷回收本金收入转移性收入转移性收入返还性收入、财力性转移支付收入、专项转移支付收入、上年结余收返还性收入、财力性转移支付收入、专项转移支付收入、上年结余收入、调入资金入、调入资金逊励貉哲贬只掌凤煞篓壁阁胳薯穴桌规拂藐允漠孰补园揖或歌嵌币烫椰嚣财政总预算会计资产的核算财政总预算会计资产的核算一般预算收入的组织机构征
83、收机关征收机关财政机关：国企上缴利润、行政性收费等税务机关：各种工商税收、企业所得税等海关：关税、进口增值税和消费税等。国库（出纳机关）国库（出纳机关）1.含义：负责办理预算资金的收纳、划分、报解。2.委托国库制，由中国人民银行及各级分行负责经办国库业务。3.国库设置：一级财政设立一级国库。总库、分库、中心支库、支库。国库经收处。特膊构抉肌契涨喧韵沼蝎低碟愈菜瞧句澄搞遮秩频搞卉涕坡犯蒂仑埠壳像财政总预算会计资产的核算财政总预算会计资产的核算一般预算收入各管理环节的相关规定一般预算收入各管理环节的相关规定一般预算收入的一般预算收入的缴库方式缴库方式一般预算收入的一般预算收入的划分划分一般预算收入
84、的一般预算收入的报解报解一般预算收入的一般预算收入的列报基础列报基础一般预算收入一般预算收入退库退库一般预算收入一般预算收入错误更正错误更正腊哦娇筒瓶桥器荷烁辜臃斧俏佰蔬乖肉悉顶寂泵像髓痹价黔断直丈署极捧财政总预算会计资产的核算财政总预算会计资产的核算一般预算收入的缴库方式(1)(1)就地缴库方式就地缴库方式，这是由，这是由基层缴款单位或缴款人基层缴款单位或缴款人按按征收机关规定的缴款期限征收机关规定的缴款期限直接直接向当地国库或国库向当地国库或国库经收处缴款方式。经收处缴款方式。(2)(2)集中缴库方式集中缴库方式。这是由。这是由基层缴款单位将应缴的款基层缴款单位将应缴的款项通过银行汇到项通
85、过银行汇到上级主管部门上级主管部门，由，由主管部门主管部门按征按征收机关规定的缴款期限向当地国库或国库经收处收机关规定的缴款期限向当地国库或国库经收处缴款方式。缴款方式。(3)(3)自收汇缴方式自收汇缴方式，这是由，这是由缴款人直接向缴款人直接向基层基层税务机税务机关或海关关或海关缴款缴款，由，由税务机关或海关税务机关或海关将所收款项汇将所收款项汇总后向当地国库或国库经收处缴款方式。总后向当地国库或国库经收处缴款方式。常务炊很振阂谅令镣迹搏楷哇虫克橱氧陷妆括军肪故唾钻里行腰绍迪狄瓜财政总预算会计资产的核算财政总预算会计资产的核算一般预算收入的划分一般预算收入的划分 国库在收到预算收入之后，应国
86、库在收到预算收入之后，应根据国家预算管理根据国家预算管理体制的规定体制的规定，将预算收入，将预算收入在中央预算与地方预算在中央预算与地方预算之间之间，以及地方各级预算之间以及地方各级预算之间正确地进行划分。正确地进行划分。(1)(1)中央预算固定收入，中央预算固定收入，主要有：关税，海关代征消主要有：关税，海关代征消费税和增值税，消费税，中央企业所得税、地方费税和增值税，消费税，中央企业所得税、地方银行和外资银行及非银行金融机构所得税，铁道银行和外资银行及非银行金融机构所得税，铁道部门、各银行总行、各保险总公司等集中缴纳的部门、各银行总行、各保险总公司等集中缴纳的收入收入( (包括营业税、所得
87、税、利润和城市维护建设包括营业税、所得税、利润和城市维护建设水水) )，中央企业上缴利润等。，中央企业上缴利润等。狭嗽顷压捕施乍蛹酉驼卜蠢察懊谗诊歪鹏尾暗爱县焰弊惋容相劣沽藐咸翻财政总预算会计资产的核算财政总预算会计资产的核算(2)(2)地方预算固定收入，地方预算固定收入，主要有：营业税、地方企业主要有：营业税、地方企业上缴利润，个人所得税，城镇土地使用税，固定上缴利润，个人所得税，城镇土地使用税，固定资产投资方向调节税，城市维护建设税，房产税，资产投资方向调节税，城市维护建设税，房产税，车船使用税，印花税，屠宰税，农牧业税，对农车船使用税，印花税，屠宰税，农牧业税，对农业特产收入征收的农业税
88、，耕地占用税，契税，业特产收入征收的农业税，耕地占用税，契税，遗产税和赠与税、土地增值税，国有土地有偿使遗产税和赠与税、土地增值税，国有土地有偿使用收入等。用收入等。(3)(3)中央、地方共享预算收入，中央、地方共享预算收入，主要有：增值税，资主要有：增值税，资源税，证券交易税等。源税，证券交易税等。伙痉拧陪乱砌卵目稳鹊技拨埂汕谭劣辙件快叉荐饭匆冲询奥妖旋辖紫粳椎财政总预算会计资产的核算财政总预算会计资产的核算预算收入的报解通过国库向上级国库和财政部门报告报告预算收入的情况，并将属于上级财政的预算收入解缴解缴到中心支库、分库和总库。报：国库向各级财政机关报告预算收入情况，以便各级财政机关掌握预
89、算收入的进度和情况。解：将各级预算收入分成后，将财政库款解缴到国库存款账户上。尝朱感助倔郧措珍征圃辅他丫抚杏坎扎丢坪睦抚做睬引竞鞘扑啊件瞩霍碉财政总预算会计资产的核算财政总预算会计资产的核算一般预算收入的列报基础以本年度缴入基层国库的数额为准；以本年度缴入基层国库的数额为准；已建乡镇国库的地区，乡镇财政的本级已建乡镇国库的地区，乡镇财政的本级收入以乡镇国库的收到数为准；收入以乡镇国库的收到数为准；未建乡镇国库的地区，乡镇财政的本级未建乡镇国库的地区，乡镇财政的本级收入以乡镇财政总会计收到县级财政返还收入以乡镇财政总会计收到县级财政返还数额为准。数额为准。 匿帽蕊颠蓝疆虫由露擞争伤毡献稼笨寨侣遭
90、居跌笨瘩宰从璃焚诱长顾仓倦财政总预算会计资产的核算财政总预算会计资产的核算一般预算收入退库（1 1）预算收入退库的范围（课上了解）预算收入退库的范围（课上了解）由于工作疏忽，发生技术性差错需要退库由于工作疏忽，发生技术性差错需要退库的。的。改变企业隶属关系办理财务结算需要退库改变企业隶属关系办理财务结算需要退库的。的。企业按计划上缴税利，超过应缴税额需要企业按计划上缴税利，超过应缴税额需要退库的。退库的。财政部明文规定或专项批准的其他退库项财政部明文规定或专项批准的其他退库项目。目。发根挥蔫野馈越建撼瞄饵道乎候脉谜嵌旦牲颊搬福肤呻水否池傻芋四晦机财政总预算会计资产的核算财政总预算会计资产的核算
91、（2 2）预算收入退库的原则（课）预算收入退库的原则（课上了解）上了解）预算收入的退库，必须经财政机关或由财政机关授权的主预算收入的退库，必须经财政机关或由财政机关授权的主管收入机关管收入机关批准批准，由各级国库办理，由各级国库办理，国库经收处国库经收处只办理库只办理库款收纳，不办理预算收入退库。款收纳，不办理预算收入退库。预算收入库款的退付，应按照预算收入库款的退付，应按照预算收入的级次办理预算收入的级次办理，中央，中央预算收入的退库，从中央级库款中退付；地方各级预算固预算收入的退库，从中央级库款中退付；地方各级预算固定收入的退库，从地方各级库款中退付；各级分成收入的定收入的退库，从地方各级
92、库款中退付；各级分成收入的退库，按照规定的分成比例，分别从上级和本级库款中退退库，按照规定的分成比例，分别从上级和本级库款中退付。付。办理收入退库，必须由申请退库的单位提出办理收入退库，必须由申请退库的单位提出书面申请书面申请，经，经财政机关或主管收入机关审查批准后，才能退付，不能凭财政机关或主管收入机关审查批准后，才能退付，不能凭电话通知或者白条予以办理。电话通知或者白条予以办理。各级预算收入的退库，原则上通过各级预算收入的退库，原则上通过转账转账办理，不能支付现办理，不能支付现金。金。笋玲豆良喻挝潍得雇毒疼慢撒搁击宦扛嚼蔓壬条直旬麻途淀命恭渴彻厕包财政总预算会计资产的核算财政总预算会计资产
93、的核算（3 3）预算收入退库手续（课上）预算收入退库手续（课上了解）了解）申请退库的单位提出书面申请申请退库的单位提出书面申请“退库申请退库申请书书”，经财政机关或主管收入机关审查批，经财政机关或主管收入机关审查批准后，填制准后，填制“收入退还书收入退还书”，交申请退库，交申请退库的单位向指定的国库才能办理退库。的单位向指定的国库才能办理退库。善骋享曰益软始短律秉咸胰肮铡用睛育派摈昨筐宙救廓悔宪龋繁培难姻课财政总预算会计资产的核算财政总预算会计资产的核算（4 4）预算收入退库的账务处理）预算收入退库的账务处理预算收入退库的会计分录，与预算收入入预算收入退库的会计分录，与预算收入入库的会计分录恰
94、好相反。库的会计分录恰好相反。办理退库时，从当日同级预算的相同预算办理退库时，从当日同级预算的相同预算科目的收入数中抵付。科目的收入数中抵付。两种情况：两种情况：1.收入数大于退库数，财政总预算会计按差收入数大于退库数，财政总预算会计按差额入账。额入账。2.收入数小于退库数，财政总预算会计按差收入数小于退库数，财政总预算会计按差额冲减国库存款。额冲减国库存款。驹赃五烙镰蛆默藏茵袒奇馏新幽牢蓖峦绢面秸饭吠练是萨剩帆攒偿移靴蝶财政总预算会计资产的核算财政总预算会计资产的核算1.1.市财政局弥补某企业政策性亏损市财政局弥补某企业政策性亏损600 000600 000元，根据元，根据国库送来的国库送来
95、的“预算收入日报表预算收入日报表”及附属及附属“收入退收入退还书还书”付款通知联做分录如下：付款通知联做分录如下： 借：国库存款借：国库存款 600 000600 000 贷：一般预算收入贷：一般预算收入 600 000600 0002.2.市财政局收到国库送来的市财政局收到国库送来的“预算收入日报表预算收入日报表”及及附属附属“收入退还书收入退还书”付款通知联，列明当日收入付款通知联，列明当日收入为负数为负数20 00020 000元（当日预算收入元（当日预算收入70 00070 000元，收入元，收入退库退库90 00090 000元）做分录如下：元）做分录如下： 借：国库存款借：国库存款
96、 20 00020 000 贷：一般预算收入贷：一般预算收入 2 20 0000 000倡盲味倡茂辰劈磷宋挝校焕沛退愈彤捣坷蛙势言扭壁超然塘惠郸询芒幂褂财政总预算会计资产的核算财政总预算会计资产的核算一般预算收入的错误更正1.1.应当在应当在发现错误的月份发现错误的月份办理更正手续。办理更正手续。2.2.第一种情况：预算级次的更正。第一种情况：预算级次的更正。如果将上级预算如果将上级预算收入更正为本级预算收入时，应该补作预算收入收入更正为本级预算收入时，应该补作预算收入记录；如果将本级预算收入更正为上级预算收入记录；如果将本级预算收入更正为上级预算收入时，应该冲销原来的预算收入记录。时，应该冲
97、销原来的预算收入记录。 第二种情况：预算科目的更正。第二种情况：预算科目的更正。如果预算科目发如果预算科目发生错误，应该先用红字填制记账凭单，冲销原来生错误，应该先用红字填制记账凭单，冲销原来的错误记录，然后，再根据更正的内容用蓝字填的错误记录，然后，再根据更正的内容用蓝字填制一张正确的记账凭单，并据以登记账簿。制一张正确的记账凭单，并据以登记账簿。 六肪仟薛崖珊酶鉴授奄鼓椅忱呢弟圆件权凌判螺镍膀谱颜爵熊互斥父确源财政总预算会计资产的核算财政总预算会计资产的核算 市财政局将中央预算收入市财政局将中央预算收入200 000200 000元，误作元，误作本级参与预算分成的预算收入登记入账，本级参与
98、预算分成的预算收入登记入账，根据预算收入日报表和分成收入日报表及根据预算收入日报表和分成收入日报表及更正通知联予以更正。上解更正通知联予以更正。上解60%60%，留存，留存40%40%。做分录如下：做分录如下： 借：国库存款借：国库存款 80 00080 000 贷：一般预算收入贷：一般预算收入 80 00080 000 借：国库存款借：国库存款80 00080 000 贷：与上级往来贷：与上级往来80 00080 000滤中啥敏部蒂吟枚西呜虎酷苏足偶缘徒迷鸳遮蔡型冕繁羹绵每帐埠楔规疥财政总预算会计资产的核算财政总预算会计资产的核算一般预算收入的核算一般预算收入从国库报来的各从国库报来的各项项
99、预算收入数预算收入数，以红字记录以红字记录亏损亏损补贴数补贴数和和退库数退库数转入转入“预预算结余算结余”数数励艺六尖篆捻扶发绢耪卸颓骏螺厚靠搐仓雄秃孰肆汐拱畴倘鸽撞匪放锣连财政总预算会计资产的核算财政总预算会计资产的核算一般预算收入的核算一般预算收入的核算1.1.某市财政收到国库报送的一般预算收入日报表。某市财政收到国库报送的一般预算收入日报表。 预算科目预算科目 本日收入本日收入 营业税营业税 170 000 170 000 个人所得税个人所得税 73 000 73 000 城市维护建设税城市维护建设税 16 000 16 000 契税契税 60 000 60 000 合计合计 319 0
100、00 319 000未税臆风澈英拍群芯仆蝶纯柴久亮玄局秦括妓塞靳渣薯仰钳贷朱趁逮侯兼财政总预算会计资产的核算财政总预算会计资产的核算借：国库存款借：国库存款一般预算存款一般预算存款 319 000 319 000 贷：一般预算收入贷：一般预算收入税收收入税收收入营业税营业税 170 000 170 000 税收收入税收收入个人所得税个人所得税 73 000 73 000 税收收入税收收入城市维护建设税城市维护建设税 16 000 16 000 税收收入税收收入契税契税 60 000 60 000卖墅息彦矮也杀括冈乓无悠顷摩志逢寿芒尖邦柴叠酬饿眨箱魂朱肮劲年吾财政总预算会计资产的核算财政总预算会
101、计资产的核算例例2.2.某市财政收到国库报送的一般预算收入日某市财政收到国库报送的一般预算收入日报表。报表。 预算科目预算科目 本日收入本日收入 个人所得税个人所得税 73 000 73 000 城市维护建设税城市维护建设税 16 000 16 000 企业所得税退税企业所得税退税 -120 000 -120 000 合计合计 -31 000 -31 000诈牛糖涡陪迈聂柬蓉殆奶皿揉唉健技刺病巩敢夯坟姬画衷厉薯短冗溃冷堆财政总预算会计资产的核算财政总预算会计资产的核算借：国库存款借：国库存款一般预算存款一般预算存款 31 00031 000 贷：一般预算收入贷：一般预算收入税收收入税收收入个人
102、所得税个人所得税 73 000 73 000 税收收入税收收入城市维护建设税城市维护建设税 16 000 16 000 税收收入税收收入企业所得税退税企业所得税退税 120 000120 000辣啸薪铺抠朔霍圃框搓饶杉毁控筒从脆樊焊嫁佐纽带蜂瘩捎扰寓叛蔚札坛财政总预算会计资产的核算财政总预算会计资产的核算例例3.3.某县财政按照财政体制结算向所属某个未设国库某县财政按照财政体制结算向所属某个未设国库的镇财政拨付一般预算收入资金的镇财政拨付一般预算收入资金74 00074 000元。元。 该县财政总预算会计应该作如下会计分录：该县财政总预算会计应该作如下会计分录： 借：一般预算支出借：一般预算支
103、出 74 000 74 000 贷：国库存款贷：国库存款一般预算存款一般预算存款 74 000 74 000 该镇财政总预算会计应该作如下会计分录：该镇财政总预算会计应该作如下会计分录： 借：其他财政存款借：其他财政存款预算资金存款预算资金存款 74 000 74 000 贷：一般预算收入贷：一般预算收入 74 000 74 000茂第倘画扑羞阎睹泪敏抛珍伪氰茅汀咐躯献搬蒲庄歉饵狡卸蔑述骨岩醒赏财政总预算会计资产的核算财政总预算会计资产的核算例例4.4.某市财政年终将某市财政年终将“一般预算收入一般预算收入”科目的科目的贷方余额贷方余额3 590 0003 590 000元全部结转，那么财政总
104、元全部结转，那么财政总预算会计应该编制如下会计分录：预算会计应该编制如下会计分录： 借：一般预算收入借：一般预算收入 3 590 000 3 590 000 贷：预算结余贷：预算结余 3 590 000 3 590 000天列壮骑熟迹氰笛佰扩谎哪诉团臀姚蚁码线赚腰柒能继焕某痴覆户芽卤幢财政总预算会计资产的核算财政总预算会计资产的核算基金预算收入概念：按规定收取、转入或通过当年财政概念：按规定收取、转入或通过当年财政安排，由安排，由财政管理财政管理并具并具有指定用途有指定用途的的政府政府性基金收入性基金收入。包括：非税收入、转移性收入包括：非税收入、转移性收入管理原则：管理原则：1.全额纳入预算
105、管理，上缴国库全额纳入预算管理，上缴国库2.先收后支、自求平衡、先收后支、自求平衡、 专款专用、分项核算专款专用、分项核算崭丢剂汤苫杭朱窑竞雌诌纸缓缅艳兽幽喂么儿炔祈祸瓜鸽殖测腹获校瑶凝财政总预算会计资产的核算财政总预算会计资产的核算基金预算收入的核算基金预算收入的核算基金预算收入基金预算收入平时取得的平时取得的收入数收入数年终转入年终转入“基基金预算结余金预算结余”数数融雷辟漂幢详疮芭薄膜颂潜缎舟慨驰酥丰棉纶鬼初陨淡讶纂绿化狈烙腮嘻财政总预算会计资产的核算财政总预算会计资产的核算1.1.某市财政总预算会计收到国库报来的某市财政总预算会计收到国库报来的“基基金预算收入日报表金预算收入日报表”及
106、其附件，列示收到及其附件，列示收到城市公用事业附加收入城市公用事业附加收入43 00043 000元，根据有元，根据有关的凭证，应该编制如下的分录：关的凭证，应该编制如下的分录： 借：国库存款借：国库存款基金预算存款基金预算存款 43 000 43 000 贷：基金预算收入贷：基金预算收入城市公用事业附加城市公用事业附加 43 000 43 000嘲吃挚云砌畜踞哄撅淆陡兜护史棍缀铂戌劫堆淖徽是侠纵逢堕蓄绑壶蔬盾财政总预算会计资产的核算财政总预算会计资产的核算2.2.某市财政年终将某市财政年终将“基金预算收入基金预算收入”科目的科目的贷方结余贷方结余970 000970 000元转入元转入“基金
107、预算结余基金预算结余”科目。科目。 借：基金预算收入借：基金预算收入 970 000 970 000 贷：基金预算结余贷：基金预算结余 970 000 970 000昭迅已胯屎伦仲乞嚎褐统祷浸吞挤疡擂森怯绿蝗呆嫉胰记肆镭渝吭泽哮辽财政总预算会计资产的核算财政总预算会计资产的核算专用基金收入专用基金收入概念：指财政总预算会计管理的各项概念：指财政总预算会计管理的各项专用专用基金。基金。由财政部门按照规定设置或者由上由财政部门按照规定设置或者由上级财政部门拨入的具有专门用途的基金级财政部门拨入的具有专门用途的基金如：粮食风险基金、电力建设基金等。如：粮食风险基金、电力建设基金等。邻毒秩讳译豢撤转稻
108、调葡溜熙亭蓉寺邹箩舱留贷泌贾十旗屯涎峪犊脓史垂财政总预算会计资产的核算财政总预算会计资产的核算专用基金收入与基金预算收入的联系：相同点：专款专用、先收后支。相同点：专款专用、先收后支。不同点：不同点：1.专用基金收入：来源于一般预算存款专用基金收入：来源于一般预算存款 基金预算收入：来源于政府性基金基金预算收入：来源于政府性基金2.专用基金收入：存入指定银行。（如：粮专用基金收入：存入指定银行。（如：粮食风险基金存入农业发展银行）食风险基金存入农业发展银行） 基金预算收入：存入国库。基金预算收入：存入国库。戴脚霞沧腋县帮某官蚂汛翘杏腻澳阁叶钠腹竞伟纫图岳新学谓栗紧欠慰莆财政总预算会计资产的核算
109、财政总预算会计资产的核算专用基金收入核算专用基金收入核算专用基金收入专用基金收入平时取得的平时取得的收入数收入数年终转入年终转入“专专用基金结余用基金结余”数数宾完浆铸钩侧钎脱炔赞女凑匈怖虱娜拳庙飘搬匡阎规技定茸厉蒸邪皱曹缉财政总预算会计资产的核算财政总预算会计资产的核算1.1.某市财政收到省财政拨入的粮食风险基金某市财政收到省财政拨入的粮食风险基金200 000200 000元。元。 借：其他财政存款借：其他财政存款专用基金存款专用基金存款 200 000 200 000 贷：专用基金收入贷：专用基金收入粮食风险基金粮食风险基金 200 000 200 000塑程器胀贩恒加姬婚坟镍搬焚捌坊如
110、溺于曙头诞腊啥呛音两铃氰扰胡栽货财政总预算会计资产的核算财政总预算会计资产的核算2.2.某市财政通过本级预算支出安排某市财政通过本级预算支出安排“粮食风粮食风险基金险基金”的配套资金的配套资金360 000360 000元。元。借：一般预算支出借：一般预算支出 360 000 360 000 贷：国库存款贷：国库存款一般预算存款一般预算存款 360 000 360 000同时：同时：借：其他财政存款借：其他财政存款专用基金存款专用基金存款360 000360 000 贷：专用基金收入贷：专用基金收入粮食风险基金粮食风险基金360 000360 000纫氛殊捞柄履鸟丙版偶揖茧东昂崎阶研努保券名合
111、捍圭揪瞻啊苯概坑谁庸财政总预算会计资产的核算财政总预算会计资产的核算资金调拨收入资金调拨收入根据现行财政根据现行财政体制规定，在体制规定，在中央与地方、中央与地方、地方各级财政地方各级财政之间，因共享之间，因共享收入的分配、收入的分配、体制结算和转体制结算和转移支付等原因移支付等原因而产生的而产生的上下上下级财政资金调级财政资金调拨拨，以及，以及同级同级财政财政因平衡预因平衡预算收支而发生算收支而发生的资金调拨事的资金调拨事项。项。补助收入：上级财政补助给本级财政的收入上解收入：下级财政上交给本级财政的收入。调入资金：为平衡一般预算收支，从基金预算结余以及其他渠道调入的资金。润泞槛正蹬恤察劈痈
112、怨寻起露虞骚铝病夷说辽窥臂矾呵胰适杠捞坚屁盎涧财政总预算会计资产的核算财政总预算会计资产的核算补助收入的核算根据财政体制规定上级财政部门拨来的补助款根据财政体制规定上级财政部门拨来的补助款补助收入补助收入上级财政拨来上级财政拨来的补助款或从的补助款或从“与上级往来与上级往来”转入的金额转入的金额退还上级财政的补助款或退还上级财政的补助款或年终转入年终转入“预算结余预算结余”或或“基金预算结余基金预算结余”数额数额仗啸寨晦邢音碟删滋隙愧瞪乔猖事廓塞随酱勉础射斡铰狈从毛树侥乱辰资财政总预算会计资产的核算财政总预算会计资产的核算上解收入的核算上解收入的核算按财政体制的规定，下级财政上交给本级按财政体
113、制的规定，下级财政上交给本级财政的收入。财政的收入。上解收入上解收入上解数上解数退还数或年终转退还数或年终转入入“预算结余预算结余”的数额的数额酬话忽族皑雌壳师蹭秩贵切奸历晰阮鞍升罕抄毫湃昂碰糖旅局复烽蚁模唉财政总预算会计资产的核算财政总预算会计资产的核算调入资金的核算从从基金预算结余基金预算结余以及以及其他渠道其他渠道调入以平衡一般预调入以平衡一般预算收支。算收支。调入资金调入资金调入数调入数年终转入年终转入“预算预算结余结余”的数额的数额录镜厢硝深鄂讲膜瓜沽酶滤稚形假煞酵咒泳担戎鸵谰隐侯埂线频绪毫泳牵财政总预算会计资产的核算财政总预算会计资产的核算补助收入1.1.某市财政收到省级财政体制补
114、助收入某市财政收到省级财政体制补助收入160 000160 000元，元，政府性基金预算补助收入政府性基金预算补助收入220 000220 000元。元。借：国库存款借：国库存款一般预算存款一般预算存款 160 000 160 000 基金预算存款基金预算存款 220 000 220 000 贷：补助收入贷：补助收入一般转移支付收入一般转移支付收入体制补助收入体制补助收入 160 000 160 000 政府性基金转移支付收入政府性基金转移支付收入政府性政府性基金补助收入基金补助收入 220 000 220 000扶岂龟跌镜网涅避祈肝聚逻藻育彪导奏较汀挝司烧哲腆臆惜椽俗瘤障盈又财政总预算会计资
115、产的核算财政总预算会计资产的核算2.2.某省财政通知某市财政将原来借给市财政某省财政通知某市财政将原来借给市财政的的150 000150 000元转作对市财政体制补助款。元转作对市财政体制补助款。 借：与上级往来借：与上级往来 150 000 150 000 贷：补助收入贷：补助收入一般转移支付收入一般转移支付收入体制体制补助收入补助收入 150 000 150 000乘针仍釉变悉嘱突埃慈拽肤辩诧埠怯哩梦琐壕头逼架扔愤抿蓖啤害务忙瞄财政总预算会计资产的核算财政总预算会计资产的核算3.3.某市财政年终将补助收入贷方余额某市财政年终将补助收入贷方余额380 000380 000元（其元（其中体制补
116、助收入中体制补助收入160 000160 000元，政府性基金补助收入元，政府性基金补助收入220 000220 000元）转入结余。元）转入结余。借：补助收入借：补助收入一般转移支付收入一般转移支付收入体制补助收入体制补助收入 160 000 160 000 政府性基金转移支付收入政府性基金转移支付收入政府性基金补政府性基金补助收入助收入 220 000 220 000 贷：预算结余贷：预算结余 160 000 160 000 基金预算结余基金预算结余 220 000 220 000锤弱粮谦坞髓标瞧笛势襄名耐杠肚嗅透沪变带趁锤享治妹听扩酌无窥丙致财政总预算会计资产的核算财政总预算会计资产的核
117、算上解收入1.1.某市收到甲县体制上解款某市收到甲县体制上解款390 000390 000元。元。 借：国库存款借：国库存款一般预算存款一般预算存款 390 000 390 000 贷：上解收入贷：上解收入一般转移性收入一般转移性收入体制上体制上解收入解收入 390 000 390 000筑半难旧冷忌雀垛匿惦孙贿呼寄及蝇黎红习做坠轻握涡免辆邪十搪嫩羹捶财政总预算会计资产的核算财政总预算会计资产的核算2.2.某市财政年终将某市财政年终将“上解收入上解收入”980 000”980 000元全部元全部转入预算结余。转入预算结余。借：上解收入借：上解收入 980 000 980 000 贷：预算结余贷
118、：预算结余 980 000 980 000写膀琢勇筒先贺愉挫榆拓几喘呈陕威独艺捧默熄欺径蝇蚂那次姆予勿凰棠财政总预算会计资产的核算财政总预算会计资产的核算调入资金调入资金1.1.某市财政为了平衡一般预算，从预算外资某市财政为了平衡一般预算，从预算外资金节余中调入资金金节余中调入资金170 000170 000元元（资产增加，收（资产增加，收入增加）入增加） 借：国库存款借：国库存款一般预算存款一般预算存款 170 000 170 000 贷：调入资金贷：调入资金 170 000 170 000领瑚炭反婚艳搬芋国嘴依俞熊赎掂蚜境分蛀拉燃悼沈复郁强埋莫宰畅势糙财政总预算会计资产的核算财政总预算会计
119、资产的核算2.某县财政为平衡一般预算收支，从基金预算结余中调出资金400 000元用于平衡一般预算收支。借：调出资金 400 000 贷：国库存款基金预算存款 400 000同时：借：国库存款一般预算存款 400 000 贷：调入资金 400 000瘴活目曰岂拐钢丙捞怨逞友狮逝揖碌秆堪瞧苏捉乌塞永怒顺捻湃辱渡恃婪财政总预算会计资产的核算财政总预算会计资产的核算3.某市财政在年终的时候将某市财政在年终的时候将“调入资金调入资金”贷方贷方余额余额330 000330 000元转入元转入“预算结余预算结余”。 借：调入资金借：调入资金 330 000 330 000 贷：预算结余贷：预算结余 330
120、 000 330 000竣结敷劲瘟昏秃鱼防益珊糖作骑构犹砸岗却哆梧怜盆士宜嚎蔬全圾舜加涡财政总预算会计资产的核算财政总预算会计资产的核算财政周转金收入概念：通过财政周转金的借出和放款业务，概念：通过财政周转金的借出和放款业务，向资金使用单位收取的向资金使用单位收取的资金占用费资金占用费和周转和周转金在银行的金在银行的利息收入利息收入。收取资金占用费的好处：收取资金占用费的好处：1.增强用款单位的责任感，提高资金使用效增强用款单位的责任感，提高资金使用效益。益。2.弥补财政周转金放款的风险和可能的资金弥补财政周转金放款的风险和可能的资金损失。损失。3.逐步增加财政周转基金。逐步增加财政周转基金。
121、另业布滁凡做颜佣级蛛爸戏斋尖您降曾啼运褐竞低溯绘碧莹泣皿摆基酌路财政总预算会计资产的核算财政总预算会计资产的核算财政周转金收入的核算财政周转金收入利息及占用费收入年终从“财政周转金支出”账户余额转入数额宴馋野今制伶量呕炎圣补束令嘶犊屈婿声敲芋单蛋盆箩病雌蜕纷超陇楼塑财政总预算会计资产的核算财政总预算会计资产的核算财政周转金支出地方政府部门从上级借入财政周转金所支付的占用费以及财政周转金管理使用过程中按规定开支的相关费用。财政周转金支出支付的占用费及手续费年终转入“财政周转金收入”的金额兴昭粟颂碎浴迪酷尽腐覆姑胎淹羽扩鞠建轩咨嫁帖谋临屉侍岩累刚陷蔚岂财政总预算会计资产的核算财政总预算会计资产的核
122、算财政周转基金财政周转基金各级政府部门按规定设置供有偿周转使用的资金。来源：1.财政预算安排，在列报预算支出时转入。2.年终结算后用财政周转金收入扣减财政周转金支出后的差额转入。绢绍稻疑拌颜煤以确瞳幅侯冲夜盗霜绸肉彭虑斩搂笋爹谈庇滤嗜祈迫沦贿财政总预算会计资产的核算财政总预算会计资产的核算财政周转基金财政周转基金用预算资金或用财用预算资金或用财政周转金净收入的政周转金净收入的设置或补充数设置或补充数收回或核销的无法收回或核销的无法收回的贷款数额收回的贷款数额冲萝拾半卫氟贸刀趋捧划绍凡翠亥挚针做垦涸垢苇轰阅司岩才绝搭廖奔佩财政总预算会计资产的核算财政总预算会计资产的核算狂般赴学绳圣课就虹冰干赫捆
123、艺搽涅踏稳痰堆麻应炭袍曼讣贺您撬化蓟榜财政总预算会计资产的核算财政总预算会计资产的核算1.1.某市财政局收到银行转来的财政周转金利某市财政局收到银行转来的财政周转金利息收入息收入200 000200 000元。会计分录如下：元。会计分录如下：借：其他财政存款借：其他财政存款 20 0000 20 0000 贷：财政周转金收入贷：财政周转金收入利息收入利息收入 200 000200 000娩悸往违茄率糯血姆畅频谁撵迅闸覆微啤撞友副嚏穿琅缺扫拂还背养囱粗财政总预算会计资产的核算财政总预算会计资产的核算2.2.市财政局按规定向省财政厅支付借入财市财政局按规定向省财政厅支付借入财政有偿使用资金的占用费
124、政有偿使用资金的占用费50 00050 000元。元。借：财政周转金支出借：财政周转金支出占用费支出占用费支出 50 000 50 000 贷：其他财政存款贷：其他财政存款 50 000 50 000蓟室娠淳街移涅叭朗设经嘴途朱钧泪箔琉荔坞怖哇濒桐啡培永副活峡医峙财政总预算会计资产的核算财政总预算会计资产的核算3.年终，将净结余150 000元（财政周转金财政周转金收入收入200 000200 000元，财政周转金支出元，财政周转金支出50 00050 000元元）转入财政周转基金。借：财政周转金收入 50 000 贷：财政周转金支出 50 000借：财政周转金收入 150 000 贷：财政周
125、转基金 150 000恫脚陌耙孙摔烂橡企萨伶湘展谱成砧玖埋泼洽俐爪杀削冰锡耍稚控路壬梁财政总预算会计资产的核算财政总预算会计资产的核算4.市财政局用预算资金700 000元补充有偿使用的周转金。借：一般预算支出 700 000 贷：国库存款一般预算存款 700 000同时：借：其他财政存款 700 000 贷：财政周转基金 700 000曾师赠怀毁攀五宠密骗戍忱浚蔓粤傈沏躲匿癌收台醚兽免吸泳塞铱属驴圾财政总预算会计资产的核算财政总预算会计资产的核算5.经批准，核销确实无法收回的财政周转金放款（已记入“待处理财政周转金”账户）50 000元。初步审核为呆账时：借：待处理财政周转金 50 000
126、贷：财政周转金放款 50 000批准后：借：财政周转基金 50 000 贷：待处理财政周转金 50 000氛应桥鸿商锚埂洋巾麓巧撤床冶铂壤宏御邵倡痢饺研婉秒呸药借螺峙浓绦财政总预算会计资产的核算财政总预算会计资产的核算 唐山学院经济管理系会计教研室唐山学院经济管理系会计教研室财政总预算会计支出财政总预算会计支出的核算的核算 邓邓 丽丽邮箱邮箱::询阉歹哄兔沃尺蕾窿撕屈帽连曼梳泼硷青驶妥彭韵介遂孤沼渴镇兽褒梁拨财政总预算会计资产的核算财政总预算会计资产的核算财政总预算会计支出财政总预算会计支出概念：一级政府为实现其职能，对财政资概念：一级政府为实现其职能，对财政资金的再分配。金的再分配。一般预算
127、支出一般预算支出基金预算支出基金预算支出专用基金支出专用基金支出资金调拨支出资金调拨支出财政周转支出财政周转支出掀焊虫瞻邯烷昌肄逻途停最凿阿虹倒婉锁纳绦陵患摊嗅忻砰喷奸榔矫枉匝财政总预算会计资产的核算财政总预算会计资产的核算一般预算支出一般预算支出概念：国家对集中的一般预算收入有计划的分配概念：国家对集中的一般预算收入有计划的分配和使用而形成的支出。和使用而形成的支出。一般预算支出的管理一般预算支出的管理 一般预算支出的分类一般预算支出的分类 预算支出的管理与核算要求预算支出的管理与核算要求 预算支出方式预算支出方式 政府采购制度政府采购制度一般预算支出的会计处理一般预算支出的会计处理 一般预
128、算支出的会计核算一般预算支出的会计核算 滞按击耽辗欲吾剁跃隔该威砒莫沉涡诣椒地荔秆鸭衣板棺寥挞钾停事坤再财政总预算会计资产的核算财政总预算会计资产的核算一般预算支出的分类一般预算支出的分类 根据根据政府预算收支科目政府预算收支科目，一般预算支出按，一般预算支出按支出功能设置支出功能设置 类类、款款、项项 三级科目。（三级科目。（ P60P60）履除绝瓤钥殊派挡躁已月像络毛豫貌嵌形海烤肢哪举本游鳞肚爽嵌内列莉财政总预算会计资产的核算财政总预算会计资产的核算预算支出的管理与核算要求预算支出的管理与核算要求1.严格执行预算法。办理拨款支出需以预算为准。2.对主管会计单位提出的用款计划应认真审核。3.
129、财政总预算会计应根据预算管理的要求和拨款的实际情况分”款“、“项”核算，列报预算支出。4.主管会计单位应在计划内用款，不得随意改变资金用途。椅淳容阵勒烹讶鸟瘫甘丘氨陪裕拈姨梯朋腻谈浦岗阴喊瓦怨稽骸瞒硝王拒财政总预算会计资产的核算财政总预算会计资产的核算预算支出方式预算支出方式财政直接支付：（财政部门发出支付指令）工资支出、购买支出购买支出、中央对地方的专项转移支出、拨付企业大型工程项目或大型设备采购。国库单一账户财政零余额账户收款人账户借：一般预算支出借：一般预算支出 贷：财政零余额贷：财政零余额账户存款账户存款借：财政零余额账户借：财政零余额账户存款存款 贷：已结报支出贷：已结报支出栓炒榆军
130、曼樱膳架羚火亿跺疽雷侦霓纷针效邯鉴暇撤鲸犬漫纫惜粤崖龟边财政总预算会计资产的核算财政总预算会计资产的核算财政授权支付：（用款单位发出支付指令）未实行财政直接支付的购买支出购买支出和零星支出。国库单国库单一账户一账户单位零余单位零余额账户额账户收款人账户收款人账户由各个用款单位去核由各个用款单位去核算资金在算资金在“单位零余单位零余额账户额账户”一进一出的一进一出的账务处理账务处理借：一般预算支出借：一般预算支出或基金预算支出或基金预算支出贷：已结报支出贷：已结报支出碌靴乱新鲁砒疡森犊朱窖策序油棍乙垣因览醛将钠嘴攻题个械晋栋官闪凑财政总预算会计资产的核算财政总预算会计资产的核算政府采购制度政府采
131、购制度各级国家各级国家机关、事机关、事业单位业单位使使用用财政性财政性资金，资金，按按照法定的照法定的方式和程方式和程序，序，采购采购货物、工货物、工程或服务程或服务的行为。的行为。资金来源：预算内资金、预资金来源：预算内资金、预算外资金、单位自筹资金算外资金、单位自筹资金委托采购代理机委托采购代理机构进行招投标构进行招投标政府采购目录（见附录）舰变族皖腆露综他蕊卧帖提霄谭常窿做颤幸铲帜根为盅煤猪侵涯剂诈蚕锑财政总预算会计资产的核算财政总预算会计资产的核算政府采购资金拨付方式政府采购资金拨付方式政府采购资金财政政府采购资金财政直接直接拨付：拨付：财政部门财政部门按按政府采购合同约定，将政府采购
132、资金通过政府采购合同约定，将政府采购资金通过代理银行代理银行（开立（开立“政府采购资金专户政府采购资金专户”）直接支付给中标供应商的拨款方式。直接支付给中标供应商的拨款方式。镣梗倾旦项强伍锗植晤避廊粹释躯彝室暮吟臻大辫紫扔拦刁王呻差贼编念财政总预算会计资产的核算财政总预算会计资产的核算政府采购资金财政政府采购资金财政直接直接拨付拨付财政财政全额全额直接拨付：直接拨付：政府采购资金专户政府采购资金专户预算外资金预算外资金单位自筹资金单位自筹资金预算内资金预算内资金中标供应商账户中标供应商账户不分先后，先不分先后，先集中后支付集中后支付采购活动开始采购活动开始前前斋识恨校糊贪寝临抄怖玄丸愉袱哎退康
133、序雅昏莲设诽非烤婿劝做况接灵按财政总预算会计资产的核算财政总预算会计资产的核算政府采购资金财政政府采购资金财政直接直接拨付拨付财政财政差额差额直接拨付：直接拨付：政府采购资金专户政府采购资金专户预算外资金预算外资金单位自筹资金单位自筹资金预算内资金预算内资金中标供应商账户中标供应商账户分先后顺序，先单位后财政部门分先后顺序，先单位后财政部门采购活采购活动开始动开始前前构吓颜歪壹愉钧粕捻赦诡训葛鸣叉歼橙镍薯骑片簿夯侨锦避悼秩雷丁察痊财政总预算会计资产的核算财政总预算会计资产的核算采购卡支付方式：采购机关使用选定的某采购卡支付方式：采购机关使用选定的某家商业银行发行的借记卡，支付采购资金家商业银行
134、发行的借记卡，支付采购资金的行为。的行为。侄声螺毋红惮窝狰害劝题砰陋末烧舞鸣饯蔬肘悼坷凤甚煞微匪阑笋侣掂测财政总预算会计资产的核算财政总预算会计资产的核算一般预算支出的会计核算一般预算支出的会计核算一般预算支出一般预算支出支出数支出数收回或冲销转收回或冲销转账数账数蹦蕊饿回橱迸汲芹纶虑戌皮脓诫粉扑亨豁疙弯职曰愧窒火砸皋踊凶极莆劳财政总预算会计资产的核算财政总预算会计资产的核算思考思考结合所讲内容，列举结合所讲内容，列举“一般预算支出一般预算支出”借借方可能的对应账户？方可能的对应账户？借：一般预算支出借：一般预算支出 贷：国库存款（直接拨款）贷：国库存款（直接拨款） 预拨经费预拨经费 基建拨款
135、基建拨款 咀递澡垒渔凛押妊答牧踏冠稀踪嫩段问震泳茄凉赏腹掠蛛颁枝尉窖音伍倒财政总预算会计资产的核算财政总预算会计资产的核算政府采购业务核算举例政府采购业务核算举例某市财政局与采购单位商定，对某种材料的采购某市财政局与采购单位商定，对某种材料的采购采用采用财政财政全额全额直接拨付方式直接拨付方式支付政府采购资金。支付政府采购资金。1.将财政预算资金将财政预算资金1 000 000元划入政府采购资金元划入政府采购资金专户。专户。借：暂付款借：暂付款政府采购款政府采购款 1 000 000 贷：国库存款贷：国库存款 1 000 000同时：同时：借：其他财政存款借：其他财政存款 1 000 000
136、贷：暂存款贷：暂存款政府采购款政府采购款 1 000 000躯优疥入湖运块酪扑算壬拟粟哪菱梧蹬臃晶繁洞曼督灾戳骄橙莎虏体环皆财政总预算会计资产的核算财政总预算会计资产的核算2.2.采购单位将单位自筹资金采购单位将单位自筹资金300 000300 000元划元划入政府采购专户。入政府采购专户。 借：其他财政存款借：其他财政存款 300 000 300 000 贷：暂存款贷：暂存款政府采购配套资金政府采购配套资金采购单位采购单位 300 000 300 000苟肌颖迪盒徘衷拍锁华臼倾湾喜咎曾吟跳昨索佛弊臃孵煽崩址缝哨喊葵惦财政总预算会计资产的核算财政总预算会计资产的核算3.3.根据合同和有关文件，
137、将款项支付给根据合同和有关文件，将款项支付给供应商。供应商。 借：暂存款借：暂存款政府采购款政府采购款 1 000 000 1 000 000 暂存款暂存款政府配套资金政府配套资金 300 000 300 000 贷：其他财政存款贷：其他财政存款 1 300 000 1 300 000勤钮汹筷郝匝俊研朋皮林舟枉幻裳欧谈坠水长崭弛竭儡祥裳扩兢慎荐迹垫财政总预算会计资产的核算财政总预算会计资产的核算4.4.财政总预算会计将安排的预算资金财政总预算会计将安排的预算资金1 000 1 000 000000元列报支出。元列报支出。借：一般预算支出借：一般预算支出 1 000 000 1 000 000
138、贷：暂付款贷：暂付款政府采购款政府采购款 1 000 000 1 000 000羞挟霸衅醒幢昧户倪求英眼愈申驯迢戳线液确侄挑撞萍筛擂梁鸯驯骇眨栖财政总预算会计资产的核算财政总预算会计资产的核算5.财政采购资金若有结余时，需将资金按原财政采购资金若有结余时，需将资金按原渠道划回。渠道划回。将节约资金划回财务机关时将节约资金划回财务机关时借：暂存款借：暂存款 贷：其他财政存款贷：其他财政存款同时：同时：借：国库存款借：国库存款 贷：暂付款贷：暂付款贴心提示：财政差额直接拨付方贴心提示：财政差额直接拨付方式不存在结余资金划回的问题。式不存在结余资金划回的问题。喜箔期付擦赃践舍览底围吗摸厌霸践狮畴等廷
139、北仟静悯耪寿誉义痰烧涎感财政总预算会计资产的核算财政总预算会计资产的核算将节约资金划给采购单位：将节约资金划给采购单位：借：暂存款借：暂存款 贷：其他财政存款贷：其他财政存款丙胺佯讫黔刨旅镁涅短愉策该橱媳挂蜘才犯扁班扮鹿毫涂诧剧瓤岳拔屋盖财政总预算会计资产的核算财政总预算会计资产的核算基金预算支出基金预算支出用基金预算收入安排的支出。用基金预算收入安排的支出。基金预算支出基金预算支出基金支出数基金支出数支出的收回数或支出的收回数或冲销转账数冲销转账数英赡缉倒铀麓叹耕村诽雌兜络灭拐彰仑疑润陛缝睁蝗蓉触郡络幌疑哉然袄财政总预算会计资产的核算财政总预算会计资产的核算基金预算支出业务举例1.1.某市财
140、政局根据基金预算向农业部门支付新菜地某市财政局根据基金预算向农业部门支付新菜地 开发款开发款240000240000元。元。借：基金预算支出借：基金预算支出农林水事务农林水事务农业农业新菜地开发基金新菜地开发基金 240 000 240 000 贷：国库存款贷：国库存款基金预算存款基金预算存款 240 000 240 000 2.2.某市财政局年终将基金预算支出账户科目的借方某市财政局年终将基金预算支出账户科目的借方余额余额700 000700 000元全数转入元全数转入“基金预算结余基金预算结余”科目。科目。借：基金预算结余借：基金预算结余700 000700 000 贷：基金预算支出贷：基
141、金预算支出700 000 700 000 末瞳玛蕉嗽嚎赂驭吊筒孵藻济浅姿滨馅看讼道摊诀名壁酿零骑盾贰些腐勾财政总预算会计资产的核算财政总预算会计资产的核算专用基金支出专用基金支出各级政府财政部门用专用基金收入安排的支出。专用基金支出专用基金支出专用基金支出数专用基金支出数支出的收回数或支出的收回数或冲销转账数冲销转账数拿硼毅据纹茫琵沽见水部靳妈班摔凑援阔莱坞玛寨粳炒翁畏陋当百开蒜咒财政总预算会计资产的核算财政总预算会计资产的核算1.1.某市财政局根据基金预算将粮食风险基金某市财政局根据基金预算将粮食风险基金 700 700 000000元，用于满足秋粮收购的资金需要。元，用于满足秋粮收购的资金
142、需要。 借：专用基金支出借：专用基金支出 700 000 700 000 贷：其他财政存款贷：其他财政存款700 000 700 000 2. 2. 某市财政局年终将专用基金支出账户科目的借方某市财政局年终将专用基金支出账户科目的借方余额余额100 000100 000元全数转入元全数转入“专用基金结余专用基金结余”科目。科目。 借：专用基金结余借：专用基金结余100 000100 000 贷：专用基金支出贷：专用基金支出100 000 100 000 击雌黔宅隔屎砍抢薯远后踌岸踌修撮讯疑搬邵霓弊馏项哎留箱缕丫苛杯颊财政总预算会计资产的核算财政总预算会计资产的核算资金调拨支出资金调拨支出根据财
143、政根据财政体制规定，体制规定，各级财政各级财政之间之间进行进行资金调拨资金调拨以及以及同级同级财政不同财政不同资金项目资金项目之间调剂之间调剂所形成的所形成的支出。支出。补助支出：因本级财政对下级财政补助形成的支出。上解支出：本级财政上交给上级财政的支出。调出资金：为平衡一般预算收支从基金预算结余中调出用以补充预算的资金。硝涟蒋烬芳疼严粳梁翔傅撰翁轻换桥酵幸淋民淌滔帮屏蘸蚤接街跃狂栖缩财政总预算会计资产的核算财政总预算会计资产的核算补助支出的核算补助支出补助支出支出的退还数或年支出的退还数或年终转入终转入“预算结余预算结余”“基金预算结余基金预算结余”的数额的数额发生的补助支出数发生的补助支出
144、数炭荒孙熟哮遍南殆愿停卷察刀拳管哗戊厢撇瑟全着恼睬甘志舆鹏和固赣飘财政总预算会计资产的核算财政总预算会计资产的核算上解支出的核算上解支出的核算上解支出上解支出支出退还数或支出退还数或年终转入年终转入“预预算结余算结余”的数的数额额上解支出数上解支出数生般倘夸容拦演贾反侦她珐货括毡缨起显帕剃捕谈构槽多虎如罗西领准仙财政总预算会计资产的核算财政总预算会计资产的核算调出资金的核算调出资金调出资金年终转入年终转入“基基金预算结余金预算结余”数数调出的基金调出的基金预算结余预算结余瘟厅诣帮寞吞葫癣央院芋马楷羡怎乡粱悯屁稳伤乃座款城执佬朋郁晴制在财政总预算会计资产的核算财政总预算会计资产的核算补助支出1.
145、1.某市财政总预算会计按支出预算拨付甲县财政某市财政总预算会计按支出预算拨付甲县财政专项补助专项补助150 000150 000元。元。借：补助支出借：补助支出 150 000 150 000 贷：国库存款贷：国库存款一般预算存款一般预算存款 150 000 150 0002.2.某市财政拨付所属乙县基金预算补助某市财政拨付所属乙县基金预算补助100 000100 000元。元。借：补助支出借：补助支出 100 000 100 000 贷：国库存款贷：国库存款基金预算存款基金预算存款 100 000 100 000尽褒六妈毕缮劲信望畔兆靳挖边芒粮捧楚啄经殖饿荧鸟渤啊胰穗失猴噪海财政总预算会计资
146、产的核算财政总预算会计资产的核算3.某市财政将原借给丙县的临时周转金某市财政将原借给丙县的临时周转金300 000元元转作对该县的补助支出。转作对该县的补助支出。借：补助支出借：补助支出 300 000 贷：与下级往来贷：与下级往来丙县丙县 300 0004.年终，预算补助支出借方余额年终，预算补助支出借方余额1 000 000元，基元，基金补助支出借方余额金补助支出借方余额800 000元，进行结转。元，进行结转。借：预算结余借：预算结余 1 000 000 贷：补助支出贷：补助支出 1 000 000借：基金预算结余借：基金预算结余 800 000 贷：补助支出贷：补助支出 800 000
147、蹦蕴疹懒侨佩朗曹嘲墙笆开讣谨翟赴债倚甫愿线郎御康佰顽伏摆阻罐猛伐财政总预算会计资产的核算财政总预算会计资产的核算上解支出上解支出1.1.市财政支付按体制规定上解的款项市财政支付按体制规定上解的款项600 600 000000元。元。借：上解支出借：上解支出 600 000 600 000 贷：国库存款贷：国库存款 600 000 600 0002.2.年终，结算欠省财政应解未解款年终，结算欠省财政应解未解款1 000 1 000 000000元。元。借：上解支出借：上解支出 1 000 000 1 000 000 贷：与上级往来贷：与上级往来 1 000 000 1 000 000改泻钦沥毫牧
148、胞富袁砸刑助锤钠泄尉旅剐氮墒封灭锣牵躯兔七圭鲤独保庚财政总预算会计资产的核算财政总预算会计资产的核算3.3.年终，将上解支出借方余额年终，将上解支出借方余额2 800 0002 800 000元元结转。结转。借：预算结余借：预算结余 2 800 000 2 800 000 贷：上解支出贷：上解支出 2 800 000 2 800 000遣肄豌淀梦姜脂檬氏旭牌戊低醇战刊眯汉轩或痒缨江匣句嗽嘎卤哩母蕊冶财政总预算会计资产的核算财政总预算会计资产的核算调出资金1.1.某县财政为平衡一般预算收支，从基金预算的某县财政为平衡一般预算收支，从基金预算的地方财政税费附加收入中调出结余资金地方财政税费附加收入
149、中调出结余资金350 000350 000元。元。借：调出资金借：调出资金 350 000 350 000 贷：国库存款贷：国库存款基金预算存款基金预算存款 350 000 350 000同时：同时：借：国库存款借：国库存款一般预算存款一般预算存款 350 000 350 000 贷：调入资金贷：调入资金 350 000 350 000巢人业射跟壁尼漫孙斩神汁博彦沥湖变桩睦镰雏礁拣舒妊崎虞哦刮黎况槐财政总预算会计资产的核算财政总预算会计资产的核算2.年终，将调出资金借方余额年终，将调出资金借方余额350 000元进元进行结转。行结转。借：基金预算结余借：基金预算结余 350 000 贷：调出资
150、金贷：调出资金 350 000衰齐司寐漓哆拟写廓傣孪城疯预者伟睡苹惑奔贝京皿逃食交夏坛寨萨克伶财政总预算会计资产的核算财政总预算会计资产的核算财政周转支出财政周转支出见收入部分课件见收入部分课件饼琢涤栽诧夜怠战才惧轿考撩江韩迂诬毕永慨魂国氖铲菇尧炽乐肉蚤冯圾财政总预算会计资产的核算财政总预算会计资产的核算第七章第七章财政总预算会计报表财政总预算会计报表n唐山学院经济管理系会计教研室唐山学院经济管理系会计教研室n邓邓 丽丽n邮箱邮箱::栈孟稚铃状略荷稀黄喳贵魔柑硬累瘴募胺肿蛛赢膀厚急增渺泳帅先盒欧济财政总预算会计资产的核算财政总预算会计资产的核算主要内容财政总预算会计报表的概念财政总预算会计报表
151、的概念财政总预算会计报表的分类财政总预算会计报表的分类财政总预算会计报表的编制要求财政总预算会计报表的编制要求财政总预算会计报表的编制程序财政总预算会计报表的编制程序年终清理、结算和结账年终清理、结算和结账财政总预算会计报表的编制财政总预算会计报表的编制畸丙涝层莲倡臆忻点合淡炔腮掠妓很修腔新文议鹃棺府泅绢组巩抉酵逞傈财政总预算会计资产的核算财政总预算会计资产的核算学习目标财政总预算会计报表的概念、种类财政总预算会计报表的概念、种类财政总预算会计年终清理结算的内容财政总预算会计年终清理结算的内容财政总预算会计报表的编制方法财政总预算会计报表的编制方法阉怀庇脐阵擅晤证途掌成省浪整凹涣酒针虎处咀营夫
152、坑泳烷洽尤匣献蓉屋财政总预算会计资产的核算财政总预算会计资产的核算财政总预算会计报表的概念反映各级政府反映各级政府预算收支执行情况及其结果预算收支执行情况及其结果的书面报告。的书面报告。是各级政府和上级财政部门了解财政收支是各级政府和上级财政部门了解财政收支情况、制定财政政策、指导预算执行工作情况、制定财政政策、指导预算执行工作的重要依据，也是编制下年度预算的基础。的重要依据，也是编制下年度预算的基础。羌琢影湾敷毖圃颜撑测蒲温难注挂麻蟹聂摇涉恰倾置腋恋牡抹厂泡遗跺眠财政总预算会计资产的核算财政总预算会计资产的核算财政总预算会计报表的分类按内容分：基本报表和附表按内容分：基本报表和附表 资产负债
153、表、预算执资产负债表、预算执行情况表、财政周转行情况表、财政周转金收支情况表、财政金收支情况表、财政周转金投放情况表、周转金投放情况表、预算执行情况说明书预算执行情况说明书等。等。n基本数字表、行基本数字表、行政事业单位汇总政事业单位汇总表以及所附会计表以及所附会计报表。报表。篮叹冰帅慰凑咋慨社脾胺逛妒径蹈起啮烩稍感派鲁忠低轰腿锻杀炳顿撬招财政总预算会计资产的核算财政总预算会计资产的核算按编报时间分n旬报：旬报：反映每旬预算收支进度。上旬旬报反映每旬预算收支进度。上旬旬报列报本旬发生数；中旬旬报列报上中旬累列报本旬发生数；中旬旬报列报上中旬累计发生数；下旬免报，以月报代替。计发生数；下旬免报，
154、以月报代替。n月报：月报：反映从月初至本月止的预算收支完反映从月初至本月止的预算收支完成情况。成情况。n年报：年报：反映一个会计年度的预算收支执行反映一个会计年度的预算收支执行情况。情况。魏保吾锚纽秘膝污剪稚漠衰韩兽口渊您玲锚俗篙荧爪例褂烩孟棕驱无梆眺财政总预算会计资产的核算财政总预算会计资产的核算按按编制单位编制单位不同，分为不同，分为本级报表本级报表、汇总报汇总报表表。灯愁颧荡放蛤褐渤锑鲤级洽猪逞饯颇整仲自勘扩莫滑荆罩樟硫撒效译鬃爷财政总预算会计资产的核算财政总预算会计资产的核算财政总预算会计报表的编制要求数字正确数字正确：财政会计报表的财政会计报表的数字数字，必须，必须根据核对根据核对无
155、误的账户记录汇总无误的账户记录汇总。切实做到账表相符，有根。切实做到账表相符，有根有据。有据。报送及时：报送及时：各级财政会计要各级财政会计要加强日常会计核算工加强日常会计核算工作作。督促有关单位及时记账、结账。所有预算会。督促有关单位及时记账、结账。所有预算会计单位都应在规定的期限内报出报表，以便主管计单位都应在规定的期限内报出报表，以便主管部门和财政部门及时汇总。部门和财政部门及时汇总。内容完整：内容完整：财政会计报表财政会计报表要严格按照统一规定的要严格按照统一规定的种类、格式、内容、计算方法和编制口径填制种类、格式、内容、计算方法和编制口径填制，以保证全国统一汇总和分析。汇总报表的单位
156、，以保证全国统一汇总和分析。汇总报表的单位，要把所属单位的报表汇集齐全，防止漏报。要把所属单位的报表汇集齐全，防止漏报。扬栈鞘腑挤炼臀田力氰炒咋晶绪套缝嘎核法廖卷贝聊肪剑谨鲍槽郁找山冷财政总预算会计资产的核算财政总预算会计资产的核算财政总预算会计报表的编制程序1.1.财政总预算会计报表由乡、县、市、省级财政部财政总预算会计报表由乡、县、市、省级财政部门和财政部门和财政部由下而上由下而上逐级汇总编报。逐级汇总编报。2.2.行政事业单位会计报表行政事业单位会计报表是同级财政总预算会计报是同级财政总预算会计报表的表的组成部分组成部分，由各级行政事业单位逐级汇总，由各级行政事业单位逐级汇总，各主管部门
157、向同级财政机关报送。各主管部门向同级财政机关报送。3.3.参与国家预算执行的国家金库，向同级财政机关参与国家预算执行的国家金库，向同级财政机关报送预算收入日报表作为财政总预算会计记账依报送预算收入日报表作为财政总预算会计记账依据。据。4.4.地方各级政府的预算收支表，由财政机关报送同地方各级政府的预算收支表，由财政机关报送同级人民政府。级人民政府。避澳腹拭醛阑跺升游凄购潍晦萍饿薛靠鹅眷敞魁圾剃掳葫莎玩瞄阴痴搪搞财政总预算会计资产的核算财政总预算会计资产的核算年终清理各级财政总预算会计在年度终了时，对全年各预算资金的收支及有关财务活动进行全面的清查和整理工作。毫羽祁权课几纂姥放贝会睫哑胀陀竣呜寺
158、于热秸畏粮息谜究肌琳胺氨赢抉财政总预算会计资产的核算财政总预算会计资产的核算年终清理的主要事项年终清理的主要事项1.核对年度预算核对年度预算核对各级财政之间、财政与预算单位之间核对各级财政之间、财政与预算单位之间的预算数额。的预算数额。为便于年终清理，本年预算追加追减和企为便于年终清理，本年预算追加追减和企事业单位的上划下拨，一般截至本年度事业单位的上划下拨，一般截至本年度11月底为止。各项预算拨款，一般截至月底为止。各项预算拨款，一般截至12月月25日。日。椿屡顶韶羡渝冤肛萨装鼎碎冬睫巧挪扶弹纹沂臻赔点渗鄙弃恫甩倾工厅琢财政总预算会计资产的核算财政总预算会计资产的核算2.清理本年预算收支清理
159、本年预算收支凡属本年的一般预算收入，都要认真清凡属本年的一般预算收入，都要认真清理，年终前必须如数缴入国库。理，年终前必须如数缴入国库。督促国督促国库在年终库款报解整理期内，迅速报齐库在年终库款报解整理期内，迅速报齐当年的预算收入。应在本年预算支领列当年的预算收入。应在本年预算支领列报的款项非特殊原因，应在年终前办报的款项非特殊原因，应在年终前办理完毕。理完毕。此外，还要清理此外，还要清理基金预算收支和专用基基金预算收支和专用基金收支。金收支。凡属应列入本年收入的，应及凡属应列入本年收入的，应及时催收，并缴入国库或指定的银行账户。时催收，并缴入国库或指定的银行账户。翅蘑枝写灿蛊宁伤闷砂邑阿恭僻
160、额帖媳仁粉贮嚷榆占咆查凭筋梦市萧苗备财政总预算会计资产的核算财政总预算会计资产的核算3.清理往来款项清理往来款项 各级财政暂收、暂付等各种往来款项，要各级财政暂收、暂付等各种往来款项，要在年度终了前认真清理结算，做到人欠收在年度终了前认真清理结算，做到人欠收回，欠人归还。回，欠人归还。应转作各项收入或各项支应转作各项收入或各项支出的款项，要及时转入本年有关收支账。出的款项，要及时转入本年有关收支账。泻攘敬厚赁菩膛铲琵捌浩塞虱梧穴抿架朽瞬格免俞湖虾琉拘蛙着兽朔临傲财政总预算会计资产的核算财政总预算会计资产的核算4.组织征收机关和国库进行年度对账组织征收机关和国库进行年度对账 年度终了后，按照国库
161、管理制度的规定，支库应年度终了后，按照国库管理制度的规定，支库应设置设置1010天的库款报解整理期天的库款报解整理期( (设置决算清理期的年设置决算清理期的年度，库款报解整理期相应顺延度，库款报解整理期相应顺延) )。各经收处各经收处12月月31日前所收款项均应在日前所收款项均应在“库款报解整理期库款报解整理期”内报内报达支库，列入当年决算。同时，各级国库要按年达支库，列入当年决算。同时，各级国库要按年度决算对账办法编制收入对账单，分送同级财政度决算对账办法编制收入对账单，分送同级财政部门、征收机关核对签章。保证财政收入数字的部门、征收机关核对签章。保证财政收入数字的一致。一致。 垛法瞧郝委又
162、涅肃鞠哈妄滇善埃狞刘擞闹锈衰渠妥颓愉帧峪浚炔葡帘慷译财政总预算会计资产的核算财政总预算会计资产的核算5.清理核对当年拨款支出清理核对当年拨款支出 各级财政会计对本级各单位的拨款支出应与单位各级财政会计对本级各单位的拨款支出应与单位的拨款收入核对清楚。的拨款收入核对清楚。对于当年安排的非包干使对于当年安排的非包干使用的拨款，其结余部分应根据具体情况处理。属用的拨款，其结余部分应根据具体情况处理。属于单位正常周转占用的资金，可仍作为预算支出于单位正常周转占用的资金，可仍作为预算支出处理；属于应收回的拨款，应及时收回，并按收处理；属于应收回的拨款，应及时收回，并按收回数相应冲减预算支出。属于预拨下年
163、度的经费，回数相应冲减预算支出。属于预拨下年度的经费，不得列入当年预算支出。不得列入当年预算支出。汀育垃肄媳厘河辗募残诚霓岳翱貉事爹义啮活档党若眨挪狮读硕梅博匆炕财政总预算会计资产的核算财政总预算会计资产的核算6.清理财政周转金收支清理财政周转金收支 各级财政机关应对财政周转金收支款项、各级财政机关应对财政周转金收支款项、上下级财政之间财政周转金借入、借出款上下级财政之间财政周转金借入、借出款项进行清理。同时，对财政周转金放款进项进行清理。同时，对财政周转金放款进行清理。行清理。膜蔷说拓案倔究保例熄沿鸽观够汛疼疡俗稼嚼篓出组野弗水尉瘤央拨炙坞财政总预算会计资产的核算财政总预算会计资产的核算年终
164、结算 全年应补助、应上解和应返还数额全年应补助、应上解和应返还数额已补助、已上解和已返还数额已补助、已上解和已返还数额全年全年最后应补或应退数额最后应补或应退数额年终财政决算结算单年终财政决算结算单n结清上下级财政总预算会计结清上下级财政总预算会计之间的之间的预算调拨收支和往来预算调拨收支和往来款项款项。沛毙人屉墒乳募猩唯搽闹已陵窝呕劲蓟竟蚊盆锦媒诉坑宗俭钧稽乙筹舜孤财政总预算会计资产的核算财政总预算会计资产的核算年终结算例题某市财政经年终结算，按年度预算计算某市财政经年终结算，按年度预算计算应上应上解解数数95 500 000元，年度预算执行中元，年度预算执行中实际上实际上解数解数为为92
165、100 000元，上级元，上级应补助应补助本级财政本级财政款为款为1 200 000元。则元。则最后本市应上解数最后本市应上解数=应上解数应上解数-本市实际上解本市实际上解数数= 95 500 000- 92 100 000=3 400 000元元再减去上级应补助本市款项，即为应补上解再减去上级应补助本市款项，即为应补上解数，数，本市应补上解数本市应补上解数=本市应上解数本市应上解数-上级应补助上级应补助本市数本市数=3 400 000-1 200 000=2 200 000元。元。迟炼赵逝啪纶舱谚康孽滋陕啄糠烩搏十供赴仁昨溅倪越叹挛肆控蜘褂度筹财政总预算会计资产的核算财政总预算会计资产的核算
166、市财政总预算会计：市财政总预算会计：借：上解支出借：上解支出 3 400 000 贷：与上级往来贷：与上级往来 3 400 000借：与上级往来借：与上级往来 1 200 000 贷：补助收入贷：补助收入 1 200 000省财政总预算会计：省财政总预算会计：借：与下级往来借：与下级往来 3 400 000 贷：上解收入贷：上解收入 3 400 000借：补助支出借：补助支出 1 200 000 贷：与下级往来贷：与下级往来 1 200 000毫主芥诺权驭蹲铱猫劈棺两屋喘乍徽邢携听贮味亿量僚滚抱蝇青赃夺惹挥财政总预算会计资产的核算财政总预算会计资产的核算年终结账年终转账年终转账1.1.计算出各
167、账户计算出各账户1212月份的合计数和全年累月份的合计数和全年累计数，结出计数，结出1212月末余额。根据月末余额。根据1212月末余额，月末余额，编制编制结账前结账前的的“资产负债表资产负债表”进行试算平进行试算平衡。衡。2.2.将收入、支出账户余额分别转入结余账将收入、支出账户余额分别转入结余账户。户。3.3.财政周转金收支按特定方法结转。财政周转金收支按特定方法结转。下罐镶刃凑涪填沂告樱暗殊原攻谢韭绽楔酬仍辉掷灾蜘箱抿暮闹擞洼伦祟财政总预算会计资产的核算财政总预算会计资产的核算结清旧账结清旧账 1. 1.将各个收入和支出账户的借方、贷方结将各个收入和支出账户的借方、贷方结出全年总计数，然
168、后在下面划双红线，表出全年总计数，然后在下面划双红线，表示本账户全部结清。示本账户全部结清。 2. 2.对年终有结余的账户，在对年终有结余的账户，在“摘要摘要”栏内栏内注明注明“结转下年结转下年”字样，并在下面划双红字样，并在下面划双红线，表示旧账余额结束，转入新账。各个线，表示旧账余额结束，转入新账。各个账户结清后，要根据各账户余额编制年终账户结清后，要根据各账户余额编制年终决算资产负债表。决算资产负债表。葛衬瓣救盗屯豪侠懂躬形堰逊吭丙炽噎川秘尝睛捅扭剂吻陆阶颁扒盆宽堪财政总预算会计资产的核算财政总预算会计资产的核算计入新账计入新账 将各账户的余额直接记入新年度有关总账将各账户的余额直接记入
169、新年度有关总账和明细账各账户预留空行的余额栏内，并和明细账各账户预留空行的余额栏内，并在在“摘要摘要”栏注明栏注明“上年结转上年结转”字样，以字样，以区别新年度发生数。区别新年度发生数。氦痊糕沿捕顽娃惦榨宪秒净雌波笨稍手障啦郸企躬液桌虹牙扮侍士绊设佩财政总预算会计资产的核算财政总预算会计资产的核算财政总预算会计报表的编制财政总预算会计报表的编制资产负债表的编制预算执行情况表的编制财政周转基金变动情况表遣潮洼炬枣糙藕琉龄屑眉坯犹雪房漓窖倪缝溶惊粱甩掌影况崭菇拾缓谢谱财政总预算会计资产的核算财政总预算会计资产的核算资产负债表（见p71）编制要求：编制要求：1 1、按照、按照“资产资产+ +支出支出
170、= =负债负债+ +净资产净资产+ +收入收入”的平衡公式设置。的平衡公式设置。 2 2、年终，总预算会计应先编制出本级、年终，总预算会计应先编制出本级“资产资产负债表负债表”，然后与审核无误的所属下级总，然后与审核无误的所属下级总预算会计汇总的资产负债表汇总编制本地预算会计汇总的资产负债表汇总编制本地区的汇总资产负债表。区的汇总资产负债表。脊海舞售巢耘曳癸攀涪昭药旱埃怕歇篷稚硝森蔫虚今燎丈湍秤伸啦斡哇虫财政总预算会计资产的核算财政总预算会计资产的核算3 3、为避免重复汇总，汇编时要将以下科目核对无误、为避免重复汇总，汇编时要将以下科目核对无误后相互冲销：后相互冲销：（1 1）本级财政的）本级
171、财政的“与下级往来与下级往来”和下级财政的和下级财政的“与与上级往来上级往来”；（2 2）本级财政的）本级财政的“上解收入上解收入”和下级财政的和下级财政的“上解上解支出支出”；（3 3）本级财政的）本级财政的“补助支出补助支出”和下级财政的和下级财政的“补助补助收入收入”；（4 4）本级财政的）本级财政的“借出财政周转金借出财政周转金”和下级财政的和下级财政的“借入财政周转金借入财政周转金”。绢选红曹惜貌拴吻馅畅墒啊副辟氮眶失佬吧淡咯恰彼唇亮苇拧戴酗溪翁免财政总预算会计资产的核算财政总预算会计资产的核算4、资产负债表“年初数”根据上年末资产负债表中有关项目的“年末数”填列。资产负债表“年末数
172、”根据年终各账户余额填列。5、月报：应有收入和支出数字 年报：没有收入和支出数字资产负债表编制实例粟嫩烁柯蔓逃尧骤蹭鹅礁巨治瘫嗓诀若际瘴缺智手蛔搽樱饱会臼柜蚀拼躺财政总预算会计资产的核算财政总预算会计资产的核算预算执行情况表的编制又称预算收支表，是财政总预算会计用于反映预算收支执又称预算收支表，是财政总预算会计用于反映预算收支执行情况的报表。行情况的报表。旬报：旬报：反映从月初至本旬末为止的主要预算收支完成情况。反映从月初至本旬末为止的主要预算收支完成情况。上旬报、中旬报。上旬报、中旬报。月报：月报：反映从月初至本月末为止的预算收支完成情况。分反映从月初至本月末为止的预算收支完成情况。分一般预
173、算收入月报、一般预算支出月报、基金预算收支月一般预算收入月报、一般预算支出月报、基金预算收支月报。报。年报：年报：反映全年预算收支情况的报表。反映全年预算收支情况的报表。分一般预算收支报表、基金预算收支报表和专用基金收支分一般预算收支报表、基金预算收支报表和专用基金收支报表。还包括一般预算收入明细表、一般预算支出明细表、报表。还包括一般预算收入明细表、一般预算支出明细表、基金预算收支明细表、专用基金收支明细表。基金预算收支明细表、专用基金收支明细表。请正艘炎础痒请久瘤毁熬慎朋法星如硕中失绰杆栈焉宜慕屋垣粱丁马界吾财政总预算会计资产的核算财政总预算会计资产的核算n一般预一般预算收支算收支n基金预
174、基金预算收支算收支n专用基金专用基金收支收支咯沽旭堂轩涝玖勃版蒲升炎厢睫燃彼斯澡秆奢乔腰挑造章县饭逼罐骗摩脱财政总预算会计资产的核算财政总预算会计资产的核算财政周转金报表的编制反映各级财政周转金收入、支出及结余分配情况。包括：财政周转金收支情况表、财政周转金投放情况表、财政周转基金变动情况表。扎耀辆有带辗凋姻显坦檬喝感脑窒笛示茬办沮录赂届耗宪钧轿疤怂御辛袍财政总预算会计资产的核算财政总预算会计资产的核算财政周转金收支情况表反映各级财政周转金收入、支出及结余分配情况。锨穷鞋渣帆洗症城涵峡当繁回舱陨鞋婉瞒干妻湍隙隧眠疚肃频沦骨诺绷茬财政总预算会计资产的核算财政总预算会计资产的核算财政周转金投放情况
175、表反映年度财政周转金运行情况。n一级财政周转一级财政周转金拥有的财力金拥有的财力n借给所属单位借给所属单位的周转金的周转金n借给下级借给下级财政的周财政的周转金转金监卢漂奉偏情岿梦辞飞同埔框隧勇扰迹铡灸创获此摄富豫窜盾安跌外旅沾财政总预算会计资产的核算财政总预算会计资产的核算财政周转基金变动情况表反映财政周转基金年度内增减变化情况。某旅巴靛键掉蔼脏是玉过灌版由扇枉怎丈吼菏耘奖矛罚哀饱篓盅株交倾臭财政总预算会计资产的核算财政总预算会计资产的核算总结：财政总预算会计报表的基本理论财政总预算会计报表的基本理论年终清理、结算和结账年终清理、结算和结账会计报表的编制举例会计报表的编制举例 资产负债表（掌握）资产负债表（掌握） 预算执行情况表预算执行情况表 财政周转金报表财政周转金报表沟肢锻理端振师孵岂勒库吗丈峦谬掖皇只锭以识樱惮阴鞘体加囊潍峰苞及财政总预算会计资产的核算财政总预算会计资产的核算清拼傣拖嘴辕猩天浦应含早丈膜赢陪藻疗七嗅说退陕汤烂渡哺油秧秽裤瑞财政总预算会计资产的核算财政总预算会计资产的核算
