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1、第二节第二节 预算执行预算执行 预算执行：是企业各预算单位详细实施全面预算的过程，要是预算的到顺利实施，还需求营造一个有利于预算执行的良好环境，这个良好环境就是预算执行的前提条件 一一 提高提高预预算的准确性，是算的准确性，是预预算算执执行的根底行的根底 提高提高预预算准确性的要求：算准确性的要求： 1.预预算的内容要准确，不能算的内容要准确，不能办办、没法、没法办办的事情的事情不能成不能成为预为预算的内容。算的内容。 2.预预算的目的要准确，目的算的目的要准确，目的过过高和高和过过低都不行。低都不行。 二二 树树立立预预算的算的权权威性，是威性，是预预算算执执行的保行的保证证 三健全预算执行
2、机制，是预算执行的关键 1.建立预算执行的组织机制 2.建立预算执行的核算机制 3.建立预算执行的监控机制 4.建立预算执行的考核奖惩机制 为了确保预算得到有效执行，在预算正式执行前需求将全面预算目的进展层层分解，落实各个责任中心的预算责任，并经过签署的方式，建立预算执行的鼓励与约束机制，确保全面预算的有效贯彻和执行一一预算的分解算的分解 预算的分解是算的分解是对预算目的算目的进展展细化和落化和落实的的过程，程，目的是保目的是保证全面全面预算目的的算目的的实现。企。企业要根据内要根据内部的部的组织构架、消构架、消费运运营特点、管理根底和人特点、管理根底和人员情况，从横向、情况，从横向、纵向和向
3、和时间三个方面尽能三个方面尽能够地将地将各各项预算目的算目的细化。化。 横向细化：是指将预算按部门分解，各部门的预算目的总和要大于等于公司的总预算目的。 纵向细化：是指各项预算目的要层层分解落实到每个车间、工段、岗位和个人。 时间细化：是指预算的各项目的要分解落实到每个季度、月份，甚至旬、周、日。1.分解的步分解的步骤骤： 1 预预算算获获得董事会同意之后，得董事会同意之后，预预算管理部算管理部门门要将全要将全面面预预算分解算分解为为部部门责门责任任预预算，明确各算，明确各预预算算执执行部行部门门的的预预算算责责任目的；同任目的；同时时要将年度要将年度预预算算细细分分为为季季度度预预算和月份算
4、和月份预预算，以便算，以便预预算的分期算的分期执执行和控制。行和控制。 2 预预算分算分块块落落实实之后，各之后，各级预级预算算执执行部行部门门要从横向、要从横向、和和时间时间三个方面三个方面对对本部本部门门担任的担任的预预算目的算目的进进展展层层层层分解，构成全方位的分解，构成全方位的预预算算执执行行责责任体系，保任体系，保证证全面全面预预算目的的算目的的实现实现。2.预预算分解的原那么算分解的原那么 一是定量化原那么。一是定量化原那么。预预算目的的分解要明确、算目的的分解要明确、详细详细，便于便于执执行和考核行和考核 二是全局性原那么。二是全局性原那么。预预算目的的分解要利于公司运算目的的
5、分解要利于公司运营总营总目的的目的的实现实现。 三是可控性原那么。三是可控性原那么。 四是公平四是公平责责任原那么。任原那么。二二签署署预算目的算目的责任任书 签署署预算目的算目的责任任书是是规范范预算算执行行行行为的重要的重要措施，也是建立全面措施，也是建立全面预算管理鼓励与算管理鼓励与约束机制的束机制的重要内容。重要内容。 预预算目的算目的责责任任书书的的签签署署时间时间：普通真：普通真实实公司董事会公司董事会 同意同意预预算草案以后，算草案以后，预预算期到来之前。算期到来之前。 普通企普通企业预算目的算目的责任任书的的签署署层次：次： 一是董事会与公司一是董事会与公司总经理理签署署预算目
6、的算目的责任任书，明，明确董事会与确董事会与总经理在全面理在全面预算管理中的算管理中的责任和任和权益。益。 二是二是总经理与各理与各预算算执行部行部门签署署预算目的算目的责任任书-落落实预算算责任的中心。任的中心。+构造和内容：+详细模板+甲方：XX+乙方：XX部门+为确保公司.年利润预算目的的完成，甲乙双方就利润预算的有关事宜达成并签署本责任书。+乙方的预算责任期限：+2019年1月1日2019年12月31日+乙方的预算责任目的：+2.1 全年实现销售收入XXXX万元。其中：第一季度XXXX万元，第二季度XXXX万元，第三季度XXXX万元，第四季度XXXX万元。+2.2 全年实现现金收入XX
7、XX万元。其中：第一季度XXXX万元，第二季度XXXX万元，第三季度XXXX万元，第四季度XXXX万元。+2.3 全年销售费用占销售收入的比率不超越XX%。+2.4 公司库存产废品的平均余额不超越。万元。3. 预算奖惩方案：3.1 乙方全面完成2019年的预算责任目的，甲方全年向乙方兑现奖金XX万元。3.2 乙方超额完成销售收入和现金收入两项目的，甲方按以下算式想乙方兑现超额奖金全年统算兑现：超额奖金=实践销售收入估计销售收入实践现金收入估计现金收入2X%3.3 乙方没有完成销售收入、现金收入两项目的，甲方按以下方案向乙方兑现奖惩，全年统算兑现：A. 销售/现金收入目的平均完成率在95%100
8、%，兑现奖金XX万元；B. 销售/现金收入目的平均完成率在90%95%，兑现奖金XX万元；C. 销售/现金收入目的平均完成率在85%90%，不奖不罚；D. 销售/现金收入目的平均完成率低于80%，扣发乙方全体员工X%的根本工资。+销售/现金收入目的平均完成率如下公式计算：1.1.全年的全年的销售售费用占用占销售收入的比率按其售收入的比率按其费用升降用升降额的的X%X%兑现奖惩。即：。即：2.2.奖惩额= =销售售费用目的比率用目的比率销售售费用用实践比率践比率全年全年预算算销售收入售收入X%X%3.3.计算算结果果为正正值，那么，那么为奖励励额；负值，那么，那么为罚款款额4.4.全年全年库存存
9、产废品的平均余品的平均余额的升降按的升降按X%X%的比例的比例兑现奖惩。即：。即：5.5.奖惩额= =库存存产废品的平均余品的平均余额比率比率实践比率践比率X%X%6.6.计算算结果果为正正值，那么，那么为奖励励额；负值，那么，那么为罚款款额+预算责任的考核部门及考核方式：+各项预算责任目的按年度进展考核，年终统算兑现。+各项预算责任目的的完成情况由财务部担任核算提供，预算管理办公室担任审查、计算并提出奖惩兑现方案，奖惩兑现方案经乙方认可、财务部审核、总经理办公会议同意后执行。+ 乙方担任提出内部员工的详细奖惩方案，报甲方审批后兑现。甲方的权益和义务：协助乙方完成2019年度责任目的，并保证本
10、预算责任书中奖惩方案的兑现。假设因甲方缘由呵斥乙方未完成预算责任目的，那么由甲方承当乙方的经济损失。由于乙方缘由，完不本钱预算责任书的有关条款，甲方有权随时对乙方的人事及任务进展干涉、调整和重组。甲方有关职能部门在全力支持乙方完成预算责任目的的同时，有权对乙方的各项任务进展监视、检查。乙方的权益和义务：采取有效措施，确保2019年责任目的的完成。保证乙方一切的运营活动在国家法律、法规及公司相关规定的范围内展开。服从甲方指点、积极配合甲方有关职能部门的指点、监视和检查。由于乙方缘由给甲方呵斥的经济损失，由乙方承当赔偿责任。其他：假设因艰苦市场变化或其他不可抗力导致本预算责任书的有关条款不能执行时
11、，甲乙双方应及时协商调整有关条款。本责任书未尽事宜，由甲乙双方协商补充、处理。本责任书正本一式两份，甲乙双方各执一份，双方盖章及担任人签字后生效，预算管理办公室留一份复印件备案。+预算目的责任书签署应召开专门会议,营造有利于全面预算执行的气氛+1.预算执行部门应将企业消费运营活动细分为一件件详细的业务活动事项。一件件详细的业务活动就是预算执行的对象。+2.企业预算管理部门应参与预算执行的各个环节，实现预算执行的全程管理。+列举几种主要预算的执行方法：+1.销售预算是预算编制的起点和重点+2.销售预算的执行关键：“方案、控制、反响、考核四个环节+1.方案：制定按月的详细行动方案。+详细内容：分析
12、市场情势和企业现状的根底上，围绕目的，落实详细职责。+2.控制：实现两个有效控制的中心+3.反响：信息是企业决策的生命，也是全面预算管理的重要内容+销售活动反响3方面内容：销售预算的执行情况销售市场的动向、消费者的需求、种类信息销售过程中存在的问题，这些信息的及时准确等有利于企业做出正确的运营决策。+4.定期对销售部门完成销售预算的情况进展定期考核，从定性和定量两个方面+定量考核：销售预算完成情况，如销售额、回款额+定性考核：对销售人员的考核+考核结果是企业奖惩的根据，有利于调发动工积极性+产品本钱执行的预算情况对企业预算期内的经济效益具有艰苦影响，意思是说，企业要想获得利润，关键是要控制好本
13、钱。本钱决议利润，降本方能生效。在收入一定的情况下，本钱是决议企业效益高低的关键性要素。在产质量量一样或相近的情况下，产品价钱的高低是决议市场竞争力强弱的关键要素，而决议价钱高低的决议要素就是产品本钱的高低。+1、指令：所谓指令是指产品消费指令，消费部门必需按消费指挥中心下达的消费指令从事消费活动。产品消费指令是指根据销售部门拿到的客户产品订单及铲平本钱预算编制的，其内容既包括产品消费的种类、规格、质量，也包括产品消费的资料耗费定额、费用定额等本钱控制目的。+2、实施：消费部门必需按照产品消费指令的要求，组织消费和控制产品制造本钱，杜绝自行安排产品消费活动的行为发生。+4、核算：财务部门要按照
14、本钱预算的口径对产品消费本钱进展责任核算。反响产品本钱预算的执行结果+5、考核：预算管理部门对产品本钱预算的执行结果进展定期考核，并根据考核结果进展奖惩兑现+3、控制：产品消费指令即使消费部门控制产品消费耗费的根据，也是物资管理部门控制消费部门领料的根据，还是财务部门控制本钱费用支出的根据。+费用预算包括销售费用、制造费用、管理费用和财务费用预算。这四部分费用占企业运营本钱的30%以上。根据预算规范，控制各项费用支出是费用预算执行的重要内容。费用预算执行的关键是各项费用支出必需按照“审批、执行、核算、考核的程序进展1、申批：包括恳求和同意两个环节。经过申批程序，将一切不正确、不合理、不符合预算
15、的经济活动及费用支出制止在发生之前2、执行：各预算执行部门要按照授权从事经济活动，财务部门也要按授权报销各种费用3、核算：财务部门要按照预算执行部门归集各项费用支出，正确核算各责任部门的费用预算完成情况4、考核：每月终了后，预算管理部门要根据费用预算执行情况进展考核，并根据考核结果奖惩兑现。+资料本钱普通占产品本钱比重的50%以上。产品本钱中的资料本钱是由资料耗费数量和资料价钱决议的。其中，资料价钱是一个弹性非常大的要素。资料采购预算的执行普通需求按照“立项，实施，支付，核算，考核的程序进展。+资料采购方案的立项程序+ 根据产品消费指令 编制资料耗用方案 + 物资管理部门编制资料补库方案 +
16、预算管理部门审核平衡+ 采购部门编制资料采购方案 + 总经理审查并同意+资料采购价钱的立项程序+询价 +核价+审批+谈判+备案一 、现金预算执行的必要性二、现金预算预算执行的内容+货币资金与金与现金有什么区金有什么区别+站在会计报表角度做区分：+货币资金为资产负债表工程，包括现金、银行存货和其他货币资金如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信誉证存款、信誉卡存款、存出投资款等现金为现金流量表工程，其中现金普通情况包括资产负债表工程的货币资金当然其他货币资金是要看情况的，普通以回收期在3个月内为限，普通情况下资产负债表的货币资金余额与同期期末现金流量表的现金期末数相等指当不存在现金等价物或其他
17、货币资金剔除工程时。+而资金是企业的血液和生存源泉，是整个预算执行的根底+因此，现金预算执行是企业预算期内消费运营活动顺利运转的保证。+财务管理也就是以资金管理为重点 1、现金收入预算的执行 2、现金支出预算的执行+1企业现金收入来源：+销售货款主要来源+银行借贷资金+2现金收入预算的普通程序：+方案销售部门根据销售预算和现金预算，编制详细的现金收款方案+收款销售部门按照现金收款方案落实现金收款业务+核算财务部门按现金收入来源进展明细核算+考核预算管理部门对现金收入预算完成情况进展考核和奖惩+申批预算管理部门按现金预算签署现金付款恳求单的审批意见，报经财务担任人审批检查。+付款财务部门根据审批
18、过的现金付款恳求单和现金结存情况详细安排付款时间和金额。+核算财务部门按部门核算现金支出预算的执行情况按日编制现金支出日报表，掌握现金支出预算的完成情况。+考核预算管理部门每月对现金支出预算完成情况考核一次。+【例 11-2】新月公司案例+以销售收入为起点，以目的利润为中心，经过倒逼本钱的方式，将本钱、费用及价钱目的分解落实到有关消费厂和职能部门+1.销售部门控制销售价钱 销售预算价钱+2.产品消费前，销售部门填写产品销售收入及本钱、利润预算表并上报财务部+3.财务部对预算表进展进一步分析步骤如下+计算期间费用和销售利润+倒逼本钱费用及资料采购价钱 +4.消费厂、采购部确认财务部测算的本钱费用及采购价钱后由制造部下达产品消费指令+公司核定的资料采购价钱是考核资料部任务业绩的根据+公司和定的“目的本钱是考核消费厂任务业绩的根据+5.财务部每月将期间费用按目的分解落实到有关职能部门且费用支出经月末考核后实行节奖超罚各部门奖惩挂钩的建立+注：参见预算执行控制体系流程图11-2+一、预算管理部门或财务部门设置相关担任人员进展测算与考核任务+二、建立健全公司定额、价钱、原始记录管理+三、公司需求制定相关价钱政策和费利率程度并对有关部门和人员+实行授权管理+四、财务部的本钱核算要顺应预算执行控制体系的要求，实行按产品消费品消费指令核算本钱
