会计信息统基础理论

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1、第二篇第二篇 会计信息统基础理论会计信息统基础理论本章的教学目的：本章的教学目的： 通通过过本本章章教教学学，了了解解在在我我国国，会会计计科科目目是是财财政政部部规规定定的的一一种种会会计计制制度度，同同时时，是是会会计计核核算算的的一一种种立立法法；账账户户是是依依据据会会计计科科目目在在会会计计账账簿中开设的记账单元，通过账户进行会计核算。簿中开设的记账单元，通过账户进行会计核算。 要要求求学学生生明明确确会会计计科科目目与与账账户户的的含含义义，了了解解会会计计科科目目与与账账户户的的内内容容和和级级次次，掌掌握握账账户户的的基本结构。基本结构。第四章第四章 会计科目与帐户会计科目与帐

2、户本章重要概念：本章重要概念： 会计科目（会计科目（account title account title ） 总分类科目（总分类科目（general ledger titlegeneral ledger title） 明细分类科目（明细分类科目（subsidiary ledger titlesubsidiary ledger title） 明细项目（明细项目（subsidiary titlesubsidiary title） 会计科目分类（会计科目分类（account title ledgeraccount title ledger） 账户（账户（accountaccount） 账户基本结构

3、（账户基本结构（account structureaccount structure） 借方（借方（debitdebit） 贷方（贷方（creditcredit） 会计科目编号（会计科目编号（account title symbol systemaccount title symbol system）。）。 学习重点与难点学习重点与难点 本章重点：本章重点： 会会计计科科目目、会会计计科科目目设设置置、会会计计科科目目分分类类， 账账户、账户设置、账户结构。户、账户设置、账户结构。 本章难点：本章难点： 按照会计科目的规定如何正确处理经济业务。按照会计科目的规定如何正确处理经济业务。 学习内容

4、学习内容第一节第一节 会计科目会计科目第二节第二节 帐户帐户第三节第三节 会计科目和帐户的编号会计科目和帐户的编号第一节第一节会计科目会计科目一、会计科目的概念一、会计科目的概念会计科目会计科目(account)： 是对资金运动按其经济内容的性质进行的分类。是对资金运动按其经济内容的性质进行的分类。 二、会计科目的作用二、会计科目的作用1、会计科目是反映资金运动的方法。、会计科目是反映资金运动的方法。2、会计科目是组织会计核算的依据。、会计科目是组织会计核算的依据。 3、会计科目是进行会计管理的手段。、会计科目是进行会计管理的手段。 4、会计科目是加强国民经济核算的工具。、会计科目是加强国民经

5、济核算的工具。（一）一级会计科目的设置（一）一级会计科目的设置 三、会计科目的设置三、会计科目的设置见教材见教材 （二）二级会计科目的设置（二）二级会计科目的设置见教材见教材（三）细目的设置（三）细目的设置案案例例原材料钢材圆钢角钢直径为16毫米的圆钢直径为32毫米的圆钢一级会计科目（总分类科目） 二级会计科目（明细分类科目或明细科目）细目提示提示总分类科目统驭明细科目；明细科目总分类科目统驭明细科目；明细科目是总分类科目的详细补充。是总分类科目的详细补充。 1、总分类科目总分类科目 总分类科目是对会计总分类科目是对会计对象不同经济内容所作的对象不同经济内容所作的总括分类，它是反映总括总括分类

6、，它是反映总括性核算指标的科目。性核算指标的科目。 2、明细分类科目明细分类科目 明明细细分分类类科科目目是是对对总总分分类类科科目目所所含含内内容容所所作作的的进进一一步步分分类类，它它是是反反映映核核算算指指标标详详细细、具具体体情情况况的的科科目目。对对于于明明细细科科目目较较多多的的科科目目，可可在在总总分分类类科目与明细分类科目之间设置二级或多级科目。科目与明细分类科目之间设置二级或多级科目。以上会计科目按提供指标的详细程度划分为：以上会计科目按提供指标的详细程度划分为：（四）会计科目的性质（四）会计科目的性质 法规性法规性 方法性方法性指标性指标性 单一性单一性相关性相关性 四、会

7、计科目的分类四、会计科目的分类1、资产类、资产类 2、负债类、负债类3、所有者权益类、所有者权益类 4、成本类、成本类 5、损益类、损益类（一）会计科目按反映经济内容的性质分类（一）会计科目按反映经济内容的性质分类详细内容见教材第详细内容见教材第51页表页表4-4四、会计科目的分类四、会计科目的分类（二）会计科目按经济内容的分类（二）会计科目按经济内容的分类资产类资产类资金占用类资金占用类 成本类成本类（资产类）（资产类）损益支出类损益支出类 负债类负债类资金来源类资金来源类权益类权益类 （负债权益类（负债权益类） 权益收入类权益收入类 详细内容见教材第详细内容见教材第52页表页表4-5 四、

8、会计科目的分类四、会计科目的分类（三）会计科目按用途分类盘存类科目 资产结算科目资产结算科目 结算类科目 负债结算科目负债结算科目 权益类科目 资产负债结算科目（债权债务结算科目）资产负债结算科目（债权债务结算科目）收入类科目 费用类科目 跨期摊配类科目 财务成果类 备抵科目备抵科目 调整类科目 附加科目附加科目备抵附加科目备抵附加科目 详细内容见教材第54页表4-6四、会计科目的分类四、会计科目的分类（四）会计科目按反映会计报表内容的分类（四）会计科目按反映会计报表内容的分类 资产负债表类科目资产负债表类科目 损益表类科目损益表类科目 详细内容见教材第详细内容见教材第54页表页表4-7第二节

9、第二节 、账、账 户户一、账户的意义一、账户的意义 账户账户: 是是根根据据会会计计科科目目，按按照照会会计计的的管管理理与核算的要求，在账簿中开设的记账单元。与核算的要求，在账簿中开设的记账单元。是反映会计对象具体内容的形式。是反映会计对象具体内容的形式。 二、账户的基本结构二、账户的基本结构 会会计计账账户户的的一一般般结结构构分分为为左左、右右两两方方，一一方方登登记记增增加金额，一方登记减少金额。加金额，一方登记减少金额。 左方左方 右方右方 账户名称账户名称期末余额期末余额 = 期初余额期初余额 + 本期增本期增加发生额加发生额 本期减少发生额本期减少发生额登记增加登记增加或减少或减

10、少登记增加或登记增加或减少减少丁字式： (一一)账户结构的形式账户结构的形式开字式开字式账户的基本结构在采用借贷记帐法下分为借方、账户的基本结构在采用借贷记帐法下分为借方、贷方和余额三贷方和余额三部分部分,如下图：如下图：账户名称账户名称借方借方贷方贷方余额余额账户的基本结构只反映账户的基本内容，即经账户的基本结构只反映账户的基本内容，即经济业务引起资金运动的数量变化；此外，账户的济业务引起资金运动的数量变化；此外，账户的结构还包括结构还包括“日期日期”、“凭证号数凭证号数”、“摘要摘要”等要素。等要素。（三）账户的发生额与余额（三）账户的发生额与余额 账户的发生额，是账户的借方与贷方记账户的

11、发生额，是账户的借方与贷方记录一定时期经济业务的金额。录一定时期经济业务的金额。 账户的余额，是账户中借方与贷方发生额合账户的余额，是账户中借方与贷方发生额合计数相抵后的差额。计数相抵后的差额。 账户期末余额的计算公式如下: 期末余额期末余额 期初余额期初余额 本期增加额本期增加额 本期减少本期减少额额上期期末余额上期期末余额,即为本期期初余额即为本期期初余额;本期期末余额本期期末余额,即为下期期初余额。即为下期期初余额。 采用借贷记账法时采用借贷记账法时,账户余额计算有两种情况账户余额计算有两种情况:资产类账户余额计算公式如下资产类账户余额计算公式如下: 账户期初借方余额账户期初借方余额 本

12、期借方发本期借方发 生生 额额 本期贷方发本期贷方发 生生 额额 账户期末借方余额账户期末借方余额 负债权益类账户余额计算公式如下负债权益类账户余额计算公式如下: 账户期初贷方余额账户期初贷方余额 本期贷方发本期贷方发 生生 额额 本期借方发本期借方发 生生 额额 账户期末贷方余额账户期末贷方余额 三、账户的设置三、账户的设置 （一）总分类账账户的设置（一）总分类账账户的设置 （二）明细分类账账户的设置（二）明细分类账账户的设置（三）明细账户的设置（三）明细账户的设置 根据总账科目（一级会计科目）在总分类账中开设的账户，根据总账科目（一级会计科目）在总分类账中开设的账户，叫总分类账账户（一级账

13、户），总分类账户的名称就是总账科目的名称。叫总分类账账户（一级账户），总分类账户的名称就是总账科目的名称。 根据总账科目所属明细分类科目（二级会计科目）在明细分类账中开设的账户，根据总账科目所属明细分类科目（二级会计科目）在明细分类账中开设的账户，叫明细分类账账户（二级账户），明细分类账户的名称就是明细分类科目的名称。叫明细分类账账户（二级账户），明细分类账户的名称就是明细分类科目的名称。 根据总账科目或总账科目之下明细分类科目所属明细项目，根据总账科目或总账科目之下明细分类科目所属明细项目，在明细账中开设的账户叫明细账户，明细账户的名称就是明细项目在明细账中开设的账户叫明细账户，明细账户的名

14、称就是明细项目的名称。的名称。 四、四、 账户的分类账户的分类（一）账户按反映经济内容的性质分为（一）账户按反映经济内容的性质分为流动资产账户：银行存款、应收账款、原材料流动资产账户：银行存款、应收账款、原材料非流动资产账户：固定资产、无形资产非流动资产账户：固定资产、无形资产流动负债账户：短期借款、应付账款、应交税金流动负债账户：短期借款、应付账款、应交税金长期负债账户：长期借款、应付债券长期负债账户：长期借款、应付债券收入账户：主营业务收入、其他业务收入收入账户：主营业务收入、其他业务收入费用、损失账户：主营业务成本、管理费用费用、损失账户：主营业务成本、管理费用实收资本、资本公积、本年利

15、润实收资本、资本公积、本年利润生产成本、制造费用生产成本、制造费用账户账户资产类资产类负债类负债类所有者权益类所有者权益类成本类成本类损益类损益类（二）账户按经济内容分为（二）账户按经济内容分为 四、账户的分类四、账户的分类 资产类 资金占用类 成本类 （资产类）（资产类） 损益支出类 负债类 资金来源类 权益类 （负债权益类（负债权益类） 权益收入类 四、账户的分类四、账户的分类（三）账户按用途分类（三）账户按用途分类 盘存类科目 资产结算科目资产结算科目 结算类科目 负债结算科目负债结算科目 权益类科目 资产负债结算科目（债权债务结算科目）资产负债结算科目（债权债务结算科目） 收入类科目

16、费用类科目 跨期摊配类科目 财务成果类 备抵科目备抵科目 调整类科目 附加科目附加科目 备抵附加科目备抵附加科目四、账户的分类四、账户的分类（四）账户按反映会计报表内容分为：（四）账户按反映会计报表内容分为： 资产负债表类科目 损益表类科目 五、账户的增加和减少五、账户的增加和减少 会计科目分级设置，相应账户也分级设置。会计科目分级设置，相应账户也分级设置。 会计科目由国家财政部门统一制订，总账会计科目（一级会计科会计科目由国家财政部门统一制订，总账会计科目（一级会计科目）和明细分类会计科目（二级会计科目）一般比较稳定目）和明细分类会计科目（二级会计科目）一般比较稳定,也可以根也可以根据企业事

17、业单位经济活动情况和会计核算与管理的需要而增加、减据企业事业单位经济活动情况和会计核算与管理的需要而增加、减少或合并某些会计科目。少或合并某些会计科目。六、会计科目与账户的联系与区别六、会计科目与账户的联系与区别会计科目与账户的相同点会计科目与账户的相同点 会计科目与账户的区别会计科目与账户的区别 (1)内容相同内容相同 (1)核算范围不完全相同核算范围不完全相同 (2)分类相同分类相同 (2)提供资料不完全相同提供资料不完全相同（3)方法相同方法相同 (3)作用不完全相同作用不完全相同 (4)制定的权限不同制定的权限不同第三节第三节 会计科目和账户的编号会计科目和账户的编号 会计科目编号，是

18、以数字确定会计科目所属类别会计科目编号，是以数字确定会计科目所属类别及其在类别中的位置。及其在类别中的位置。 会计科目的编号，相应也就确定了账户的编号。会计科目的编号，相应也就确定了账户的编号。 这样便于对会计科目和账户的识别和使用。这样便于对会计科目和账户的识别和使用。 会计科目编号，也为应用电子计算机创造条件。会计科目编号，也为应用电子计算机创造条件。 会计科目编号的方法现在一般都采用数字编号法。会计科目编号的方法现在一般都采用数字编号法。 我国年月日实施的企业会计制度，我国年月日实施的企业会计制度，会计科目采用四位数编号，会计科目名称和编号会计科目采用四位数编号，会计科目名称和编号见本书

19、附录。见本书附录。 什么是会计科目？什么是会计科目？ 为什么要设置会计科目为什么要设置会计科目? 会计科目有什么作用会计科目有什么作用? 怎样设置一级会计科目怎样设置一级会计科目?企业应设置哪些基本的企业应设置哪些基本的 一级会计科目一级会计科目? 怎样设置二级会计科目和细目怎样设置二级会计科目和细目? 各级会计科目之间有什么关系各级会计科目之间有什么关系? 为什么要对会计科目进行分类为什么要对会计科目进行分类? 会计科目怎样进行分类会计科目怎样进行分类?不同分类的意义是什么不同分类的意义是什么? 什么是账户什么是账户?本章思考题本章思考题： 什么是账户的一般结构什么是账户的一般结构? 如何计算账户的期末余额如何计算账户的期末余额? 怎样设置账户怎样设置账户? 账户如何分类账户如何分类? 账户为什么有增加和减少的变动账户为什么有增加和减少的变动? 账户与会计科目有什么区别和联系账户与会计科目有什么区别和联系? 会计科目和账户怎样编号会计科目和账户怎样编号?