《建设项目全过程跟踪审计81》由会员分享，可在线阅读，更多相关《建设项目全过程跟踪审计81（71页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、建设工程全过程跟踪审计建设工程全过程跟踪审计苏州科技学院苏州科技学院管理科学与工程系管理科学与工程系吴芳吴芳 副教授副教授2007.8建设工程全过程跟踪审计建设工程全过程跟踪审计n建设工程全过程跟踪审计的概述建设工程全过程跟踪审计的概述 n建设工程全过程跟踪审计的主要内容和方法建设工程全过程跟踪审计的主要内容和方法 n建设工程全过程跟踪审计的重点和配套措施建设工程全过程跟踪审计的重点和配套措施 1建设工程全过程跟踪审计的概述n现实背景现实背景建设工程审计面临严峻挑战建设工程审计面临严峻挑战n建设工程全过程跟踪审计的特点和重要性建设工程全过程跟踪审计的特点和重要性建设工程审计面临严峻挑战建设工程
2、审计面临严峻挑战n我国国家审计机关所开展的建设工程审计我国国家审计机关所开展的建设工程审计有明显的事后审计特征有明显的事后审计特征n以署、省审计机关为主开展的事后概以署、省审计机关为主开展的事后概(预预)算执行情况审计算执行情况审计;n是以市、县审计机关为主开展的事后竣工是以市、县审计机关为主开展的事后竣工决算审计。决算审计。中标单位中标并签订合同后，其权利和中标单位中标并签订合同后，其权利和义务即受法律保护义务即受法律保护审计机关不可对中标并经合同审计机关不可对中标并经合同“包死的内容进行包死的内容进行审计处理审计处理不能对甲、乙双方己签字认可不能对甲、乙双方己签字认可的合同以外的变更工程款
3、进行的合同以外的变更工程款进行审计处理审计处理v挑战之一挑战之一审计收缴决定得不到法律支持审计收缴决定得不到法律支持事后审计事后审计看不到建设工程施工以及有关物资设备进出、安装等具体看不到建设工程施工以及有关物资设备进出、安装等具体过程过程只能将有关签证单、验收单、进货单只能将有关签证单、验收单、进货单等本应加以审计的资料作为审计依据等本应加以审计的资料作为审计依据v挑战之二挑战之二潜伏着较大的审计风险潜伏着较大的审计风险使资料背后的许多违法违纪问题经审计后披上了使资料背后的许多违法违纪问题经审计后披上了合法的合法的外衣，从而放纵了违规违纪行为外衣，从而放纵了违规违纪行为事后审计事后审计对合同
4、确定的不合理价款无法追对合同确定的不合理价款无法追缴缴实际支出超过概预算的局部实际支出超过概预算的局部(己经构成己经构成建设工程实体建设工程实体)并不会因为审计的揭露并不会因为审计的揭露与评价而重新变成货币资金与评价而重新变成货币资金v挑战之三挑战之三难以发挥审计作用难以发挥审计作用难以发现建设管理不到位、监理不到难以发现建设管理不到位、监理不到位、施工不到位甚至设计不到位等问位、施工不到位甚至设计不到位等问题，即使发现了一些问题，也很难加题，即使发现了一些问题，也很难加以补救以补救工程建设是一项周期较长、内容复杂的工作，并具有一次性、隐蔽性、实施工程建设是一项周期较长、内容复杂的工作，并具有
5、一次性、隐蔽性、实施状态的可变性、变更价款协议确定性、检查评价的特殊性。要将各种各样的状态的可变性、变更价款协议确定性、检查评价的特殊性。要将各种各样的建筑材料按照一定的施工程序、质量要求逐步组合成建筑物或构筑物建筑材料按照一定的施工程序、质量要求逐步组合成建筑物或构筑物.事后审事后审计模式无异于让审计人员脱离实际，远离具体的建设过程。计模式无异于让审计人员脱离实际，远离具体的建设过程。建设工程跟踪审计的特点和重要性n建设工程跟踪审计的特点n建设工程跟踪审计的重要性建设工程全过程跟踪审计与传统的事后竣工建设工程全过程跟踪审计与传统的事后竣工结算审计相比主要有以下特点结算审计相比主要有以下特点n
6、审计时间和次数不同审计时间和次数不同跟踪审计跟踪审计审计介入的时间由工程竣工以后提前审计介入的时间由工程竣工以后提前到工程建设的过程之中到工程建设的过程之中审计的次数比竣工决算审计审计的次数比竣工决算审计大大增加大大增加将整个建设过程合理划分成假设干阶将整个建设过程合理划分成假设干阶段或期间，及时对每个阶段进行审计段或期间，及时对每个阶段进行审计建设工程全过程跟踪审计与传统的事后竣工建设工程全过程跟踪审计与传统的事后竣工结算审计相比主要有以下特点结算审计相比主要有以下特点n审计方式不同审计方式不同事后审计事后审计表达为报送审计表达为报送审计只是为了获取局部证据才偶只是为了获取局部证据才偶尔去建
7、设现场观察、测试尔去建设现场观察、测试一般是在获取竣工决算资料后在审一般是在获取竣工决算资料后在审计部门办公室进行审计计部门办公室进行审计跟踪审计跟踪审计表达为就地审计表达为就地审计对组成工程工程的各单位工对组成工程工程的各单位工程视其实施的先后分别进行程视其实施的先后分别进行审计审计主要在建设现场进行工主要在建设现场进行工作作建设工程全过程跟踪审计与传统的事后竣工建设工程全过程跟踪审计与传统的事后竣工结算审计相比主要有以下特点结算审计相比主要有以下特点n审计内容不同审计内容不同跟踪审计跟踪审计表达出全面、全程审计的特点表达出全面、全程审计的特点审计的内容、资料要多于竣审计的内容、资料要多于竣
8、工决算工决算在平时对形成竣工决算资料的各环节、在平时对形成竣工决算资料的各环节、过程及相关资料及时进行动态审计过程及相关资料及时进行动态审计事后审计事后审计在事后对竣工决算资料进行审计在事后对竣工决算资料进行审计建设工程全过程跟踪审计与传统的事后竣工建设工程全过程跟踪审计与传统的事后竣工结算审计相比主要有以下特点结算审计相比主要有以下特点n审计作用不同审计作用不同跟踪审计跟踪审计审计能在更多方面发挥制约、促进作审计能在更多方面发挥制约、促进作用用审计成果的多样性审计成果的多样性审计确定的造价更低，防止了资源审计确定的造价更低，防止了资源流失和质量等问题流失和质量等问题跟踪审计是应对挑战的有效模
9、式跟踪审计是应对挑战的有效模式n促进了建筑市场的标准促进了建筑市场的标准跟踪审计跟踪审计使建筑市场秩序从根本上得到标准和使建筑市场秩序从根本上得到标准和改善改善促进建设工程各参与方依促进建设工程各参与方依法标准自身行为法标准自身行为通过对基建物资采购、设计、招投标、通过对基建物资采购、设计、招投标、建设施工、监理等各方面行为进行跟建设施工、监理等各方面行为进行跟踪审计，形成有效的约束机制踪审计，形成有效的约束机制跟踪审计是应对挑战的有效模式跟踪审计是应对挑战的有效模式n有利于对工程质量的监督有利于对工程质量的监督跟踪审计跟踪审计一旦发现质量问题即可及一旦发现质量问题即可及时建议改进，从而防止有
10、时建议改进，从而防止有关工程质量问题的发生关工程质量问题的发生审计人员经常工作在施工现场，对审计人员经常工作在施工现场，对工程的施工过程、形象进度等都能工程的施工过程、形象进度等都能做到眼见心明做到眼见心明跟踪审计是应对挑战的有效模式跟踪审计是应对挑战的有效模式n形成了从源头上防止腐败的机制形成了从源头上防止腐败的机制跟踪审计跟踪审计既保护了个人，又防止了既保护了个人，又防止了资产的流失资产的流失跟踪审计使审计机关提前介入建设跟踪审计使审计机关提前介入建设过程，必将形成对权力的制衡机制过程，必将形成对权力的制衡机制审计由审计由“秋后算帐转变为防微杜渐，秋后算帐转变为防微杜渐，成成为从源头上控制
11、腐败的有效机制为从源头上控制腐败的有效机制跟踪审计是应对挑战的有效模式跟踪审计是应对挑战的有效模式n防止了与合同法、招投标法的冲突防止了与合同法、招投标法的冲突跟踪审计跟踪审计可以分期审计工程结算，经审计后再支付工程款，可以分期审计工程结算，经审计后再支付工程款，从而防止超付工程款问题的发生，从根本上防止从而防止超付工程款问题的发生，从根本上防止为了收回多付的工程款而发生的诉讼问题为了收回多付的工程款而发生的诉讼问题可可将将“接接受受审审计计后后再再进进行行最最终终结结算算的的内内容容经经协协商商后后列列为为合合同同条条款款，使使合合同同内内容容不不仅仅不不与与审审计计法法冲突，而且成为审计的
12、依据冲突，而且成为审计的依据从单纯的合同执行审计扩大到合同签订前对从单纯的合同执行审计扩大到合同签订前对合同条款的审计，防止了因为写入不合理条合同条款的审计，防止了因为写入不合理条款而致使国家建设资金损失的问题款而致使国家建设资金损失的问题跟踪审计是应对挑战的有效模式跟踪审计是应对挑战的有效模式n降低了审计风险降低了审计风险跟踪审计跟踪审计大大减少审计人员因不了解实际情况大大减少审计人员因不了解实际情况所带来的检查风险所带来的检查风险及时对设计变更事项的合法合及时对设计变更事项的合法合理性进行审计，对材料设备价理性进行审计，对材料设备价格的合理性进行审计，对签证格的合理性进行审计，对签证单、验
13、收单、进货单及相关事单、验收单、进货单及相关事项包括隐蔽工程等进行审计项包括隐蔽工程等进行审计审计人员可以经常深入到工程现场，审计人员可以经常深入到工程现场，能够观察到物资进出、设备安装、能够观察到物资进出、设备安装、建设施工的具体过程建设施工的具体过程跟踪审计是应对挑战的有效模式跟踪审计是应对挑战的有效模式n提升了审计地位提升了审计地位跟踪审计跟踪审计取得了更加丰富多彩的审计成果取得了更加丰富多彩的审计成果从幕后走向了台前从幕后走向了台前解决了审计在建设工程关键环节的解决了审计在建设工程关键环节的缺位问题缺位问题使建设工程得以实现使建设工程得以实现标准、高效、优质、标准、高效、优质、低价、廉
14、政等目标低价、廉政等目标审计成为工程建设全过程审计成为工程建设全过程中不可缺少的重要参与者中不可缺少的重要参与者跟踪审计是应对挑战的有效模式跟踪审计是应对挑战的有效模式n提高了审计人员素质提高了审计人员素质跟踪审计跟踪审计迫使工程审计人员学习掌握更迫使工程审计人员学习掌握更多更新的知识，包括工程建设、多更新的知识，包括工程建设、绩效审计、采购比价审计等，绩效审计、采购比价审计等，因而能全面提高工程审计人员因而能全面提高工程审计人员的业务素质的业务素质工程审计人员所学的工程知识尤其工程审计人员所学的工程知识尤其是设计、施工、监理等方面的知识。是设计、施工、监理等方面的知识。由由“沉淀转为沉淀转为
15、“活化活化跟踪审计是应对挑战的有效模式跟踪审计是应对挑战的有效模式n加强了对政府基建工程的全局控制，为下一加强了对政府基建工程的全局控制，为下一步工程的效益评价打好根底步工程的效益评价打好根底跟踪审计跟踪审计以社会效益为前提，注重开展以社会效益为前提，注重开展潜力的提升，开展环境的保护，潜力的提升，开展环境的保护，到达政府工程的最大性价比。到达政府工程的最大性价比。尽可能地减少管理不善和决策尽可能地减少管理不善和决策失误等问题失误等问题有效的减少政府决策的疏漏有效的减少政府决策的疏漏跟踪审计主体的合理选择跟踪审计主体的合理选择n对于政府部门和国有企事业单位投资的重点对于政府部门和国有企事业单位
16、投资的重点建设工程，宜由社会审计组织和内部审计机建设工程，宜由社会审计组织和内部审计机构组合审计。构组合审计。审计主体审计主体政府审计机关政府审计机关社会审计组织社会审计组织内部审计机构内部审计机构企业投资为主的竞争企业投资为主的竞争性工程性工程本单位本系统内投资建本单位本系统内投资建设的所有建设工程设的所有建设工程根底性和公益性工程根底性和公益性工程理论上最具有跟踪审计的优势理论上最具有跟踪审计的优势外包外包外包外包组合审计组合审计2建设工程跟踪审计的主要内容和方法建设工程跟踪审计的主要内容和方法n建设工程审计存在的主要问题建设工程审计存在的主要问题n建设工程前期准备阶段的审计建设工程前期准
17、备阶段的审计n建设工程实施阶段审计建设工程实施阶段审计n建设工程竣工决算阶段审计建设工程竣工决算阶段审计 建设工程审计存在的主要问题建设工程审计存在的主要问题n建设工程审计的现状建设工程审计的现状n国家对建设工程没有公布对全过程要求审国家对建设工程没有公布对全过程要求审计监督具体的审计规定。计监督具体的审计规定。n工程审计普遍工程审计普遍“三重三轻现象：即重工三重三轻现象：即重工程预算标底和竣工结算审计，轻前期程预算标底和竣工结算审计，轻前期可研、经济评价、设计优化、概算、实施可研、经济评价、设计优化、概算、实施过程和决算；重形式参与，轻审计调研和过程和决算；重形式参与，轻审计调研和内容的真实
18、；重事后审计处理，轻过程审内容的真实；重事后审计处理，轻过程审计监督和防患于未然，只计监督和防患于未然，只“治标不治本。治标不治本。建设工程审计存在的主要问题建设工程审计存在的主要问题n建设工程审计的现状建设工程审计的现状国家审计、社会审计、内部审计工作定位不国家审计、社会审计、内部审计工作定位不准、职责不清、责任及风险范围不明。准、职责不清、责任及风险范围不明。n审计的客体即审计的对象，审计的对象就审计的客体即审计的对象，审计的对象就是经济活动，表现在建设工程上也就是建是经济活动，表现在建设工程上也就是建设资金的活动设资金的活动 n审计的主要职能审计的主要职能国家审计：监督、管理国家审计：监
19、督、管理内部审计：监督、评价内部审计：监督、评价社会审计：监督、鉴证社会审计：监督、鉴证建设工程跟踪审计运行模式建设工程跟踪审计运行模式 工作关系；工作关系；监督关系监督关系合同关系合同关系；授授权权施施工工承承包包合合同同招招标标代代理理合合同同设设计计承承包包合合同同项项目目管管理理合合同同监监理理承承包包合合同同招标代招标代理单位理单位监监 理理单单 位位施施 工工单单 位位设设 计计单单 位位业业 主主工程咨询单位工程咨询单位（项目管理、跟踪审计）（项目管理、跟踪审计）监监督督施施工工建设工程前期准备阶段的审计建设工程前期准备阶段的审计n建设工程的前期阶段包括工程的决策阶段建设工程的前
20、期阶段包括工程的决策阶段和工程实施的准备阶段，是指从工程申请和工程实施的准备阶段，是指从工程申请立项至工程开工之前，主要包括立项至工程开工之前，主要包括:工程建议工程建议书、可行性研究报告、初步设计、概算编书、可行性研究报告、初步设计、概算编制等阶段。制等阶段。建设工程前期准备阶段的审计建设工程前期准备阶段的审计n检查建设工程的前期审批文件检查建设工程的前期审批文件n工程建议书、可行性研究报告、立项批复工程建议书、可行性研究报告、立项批复文件、概算批复、建设用地批准、建设规文件、概算批复、建设用地批准、建设规划及施工许可、工程设计及设计图审核文划及施工许可、工程设计及设计图审核文件。件。n相关
21、工程还要审查环境影响评估报告、动相关工程还要审查环境影响评估报告、动迁安置文件等。迁安置文件等。n建设资金筹集及前期财务支出有关资料建设资金筹集及前期财务支出有关资料;决策审计的要点决策审计的要点n重点审查重大工程决策内容和决策程序是重点审查重大工程决策内容和决策程序是否合规否合规n决策步骤是否完整决策步骤是否完整n有无不经过可行性论证或者先决策有无不经过可行性论证或者先决策n变可行性研究为可批性研究问题变可行性研究为可批性研究问题工程建议书的审计工程建议书的审计n审查对建议书中提到的工程是否符合上级投资方审查对建议书中提到的工程是否符合上级投资方向向n对工程建议书中的具体内容进行审计：对工程
22、建议书中的具体内容进行审计：n建议的必要性和依据建议的必要性和依据;n批建规模、地点的初步设想批建规模、地点的初步设想;n建议条件、协作关系建议条件、协作关系n投资估算、资金筹措投资估算、资金筹措;n工程进度效益评估等。工程进度效益评估等。n审查其是否真正客观实在地进行了阐述，倘假设审查其是否真正客观实在地进行了阐述，倘假设与事实不符，必须立即提出停止行为的建议，力与事实不符，必须立即提出停止行为的建议，力争将事情处理在萌芽状态。争将事情处理在萌芽状态。n对于工程的建议依据可采取重点审计的方式。对于工程的建议依据可采取重点审计的方式。可行性研究报告的审计可行性研究报告的审计n在投资决策阶段，应
23、重视可研报告的审计。在投资决策阶段，应重视可研报告的审计。其审计内容包括：其审计内容包括：n全面审核可行性研究报告中反映的各项情全面审核可行性研究报告中反映的各项情况是否属实；况是否属实；n 在这个阶段审计要积极主动参与，瞄准在这个阶段审计要积极主动参与，瞄准每个步骤，是否进行了实地调查、勘察，每个步骤，是否进行了实地调查、勘察，各种数据资料是否准确，来源是否可靠，各种数据资料是否准确，来源是否可靠，是否有符合规定的依据是否有符合规定的依据n分析工程可行性研究报告中各项指标计算分析工程可行性研究报告中各项指标计算是否正确；是否正确；n从企业、国家和社会等方面综合分析和判从企业、国家和社会等方面
24、综合分析和判断工程工程的经济效益和社会效益；断工程工程的经济效益和社会效益；n分析判断工程可行性研究的可靠性、真实分析判断工程可行性研究的可靠性、真实性和客观性，为工程投资决策提出建议；性和客观性，为工程投资决策提出建议；投资估算的相关知识和审核投投资资构成构成估算方法估算方法说说明明固定固定资产资产投投资资(工程工程造价造价)1设备设备工器具工器具购购置置费费设备购设备购置置费费估算法、生估算法、生产产能力能力指数法、系数估算法等指数法、系数估算法等1、（、（1）、）、（2）、）、（3）及基）及基本本预备费预备费构构成固定成固定资产资产静静态态投投资资估估算。算。2、涨涨价价预预备费备费、建
25、、建设设期利息和固期利息和固定定资产资产投投资资方向方向调节调节税税构成构成动态动态投投资资部分部分2建筑安装工程建筑安装工程费费估算指估算指标标法、生法、生产产能力指数法、能力指数法、系数估算法等系数估算法等3工程建工程建设设其他其他费费用用一般以一般以(1)+(2)之和之和为为基数估算基数估算4预备预备费费基本基本预备费预备费1+2+3*基本基本预备费预备费率率涨涨价价预备费预备费复利复利计计算算5建建设设期期贷贷款利息款利息(年初借款本算累年初借款本算累计额计额+1/2本本年借款年借款额额)*年年实际实际利率利率6投投资资方向方向调节调节税税1+2+3+4*投投资资方向方向调节调节税率税
26、率流流动资动资金金分分项详细项详细估算法、估算法、扩扩大指大指标标法法投资估算的相关知识和审核n固定资产投资估算方法固定资产投资估算方法 n静态投资的估算方法静态投资的估算方法n生产能力指数法：生产能力指数法：n根据已建成的、类似的建设工程或生产装置的投资额根据已建成的、类似的建设工程或生产装置的投资额和生产能力及拟建工程或生产装置的生产能力估算拟和生产能力及拟建工程或生产装置的生产能力估算拟建工程的投资额。建工程的投资额。n特点：计算简单、速度快；但要求类似工程的资料可特点：计算简单、速度快；但要求类似工程的资料可靠，条件根本相同。靠，条件根本相同。n公式：公式：C2=C1(Q2/Q1)nf
27、投资估算的相关知识和审核n固定资产投资估算方法固定资产投资估算方法 n静态投资的估算方法静态投资的估算方法n设备系数法设备系数法n 以拟建工程或装置的设备费为基数，根据已建成以拟建工程或装置的设备费为基数，根据已建成的同类工程或装置的建筑安装费和其他工程费用等的同类工程或装置的建筑安装费和其他工程费用等占设备价值的百分比，求出相应的建筑安装费及其占设备价值的百分比，求出相应的建筑安装费及其他工程费用等，加上拟建工程的其他有关费用，即他工程费用等，加上拟建工程的其他有关费用，即为工程或装置的投资。公式如下：为工程或装置的投资。公式如下：n CE(1+f1p1+f2p2+f3p3+)+I投资估算的
28、相关知识和审核n固定资产投资估算方法固定资产投资估算方法 n静态投资的估算方法静态投资的估算方法n指标估算法。指标估算法。n根据编制的种种具体的投资估算指标，进行单位工程投资根据编制的种种具体的投资估算指标，进行单位工程投资的估算。的估算。n 投资估算指标的表示形式多以元投资估算指标的表示形式多以元/m、元、元/平方米、元平方米、元/立立方米、元方米、元/T、元、元/KVA表示。根据这些投资估算指标，乘以表示。根据这些投资估算指标，乘以所需的面积、变配电工程等各单位工程的投资。在此根底所需的面积、变配电工程等各单位工程的投资。在此根底上，可汇总成某一单项工程的投资。另外再估算工程建设上，可汇总
29、成某一单项工程的投资。另外再估算工程建设其他费用及预备费，即求得所需的投资。其他费用及预备费，即求得所需的投资。n注意：假设套用的指标与具体工程之间的标准或条件有差注意：假设套用的指标与具体工程之间的标准或条件有差异时，应加以必要的换算或调整；使用的指标单位应密切异时，应加以必要的换算或调整；使用的指标单位应密切结合每个单位工程的特点，能正确反映其设计参数，切勿结合每个单位工程的特点，能正确反映其设计参数，切勿盲目地单纯套用一种单位指标。盲目地单纯套用一种单位指标。 关于设计审计关于设计审计n从设计收费、设计程序和设计单位的资质级别认定等方面从设计收费、设计程序和设计单位的资质级别认定等方面开
30、展对设计质量的审计工作。开展对设计质量的审计工作。n设计审计能否再深入一些设计审计能否再深入一些?n从建设工程内部控制制度审计入手，强化建设单位注重设从建设工程内部控制制度审计入手，强化建设单位注重设计工作的意识，推动建设单位自觉加强对设计工作的监督计工作的意识，推动建设单位自觉加强对设计工作的监督和管理。和管理。n设计招标投标责任制、总工程师审核制、限额设计制度等设计招标投标责任制、总工程师审核制、限额设计制度等n加强内部审计。加强内部审计。n延伸造价审计。延伸造价审计。n加大引进工程技术人员进入审计机关的力度，尽快充实技加大引进工程技术人员进入审计机关的力度，尽快充实技术审计力量，调整技术
31、审计知识结构，促进审计机关实施术审计力量，调整技术审计知识结构，促进审计机关实施设计工作审计能力的全面提高。设计工作审计能力的全面提高。关于设计概算审计关于设计概算审计n审查建设规模、标准审查建设规模、标准n如概算总投资超过原批准投资估算如概算总投资超过原批准投资估算10以上，应以上，应进一步审查超估算的原因。进一步审查超估算的原因。 n审查设备规格、数量和配置审查设备规格、数量和配置n审查工程费审查工程费n审查计价指标审查计价指标 n审查其他费用审查其他费用 n工程建设其他费用投资约占工程总投资工程建设其他费用投资约占工程总投资25以上，以上，必须认真逐项审查。有无随意列项、有无多列、必须认
32、真逐项审查。有无随意列项、有无多列、交叉计列和漏项等。交叉计列和漏项等。 设计概算的编制方法n概算定额法概算定额法n步骤一：计算工程量。步骤一：计算工程量。n步骤二：根据工程量和概算定额的基价，计算直接费用。步骤二：根据工程量和概算定额的基价，计算直接费用。n步骤三：将直接费乘以间接费率和方案利润率、计算间接费步骤三：将直接费乘以间接费率和方案利润率、计算间接费和方案利润。和方案利润。n步骤四：将上述计算所得直接费、间接费和计算利润相加，步骤四：将上述计算所得直接费、间接费和计算利润相加，即得土建工程设计概算。即得土建工程设计概算。n步骤五：将概算价值除以建筑面积求出技术经济指标，即单步骤五：
33、将概算价值除以建筑面积求出技术经济指标，即单方造价，亦即：方造价，亦即：n单位工程概算的单方造价单位工程概算造价单位工程建单位工程概算的单方造价单位工程概算造价单位工程建筑面积筑面积n步骤六：进行概算工料分析，即对主要工种人工和主要建筑步骤六：进行概算工料分析，即对主要工种人工和主要建筑材料进行分析，并算出人工、材料的总耗用量。材料进行分析，并算出人工、材料的总耗用量。n由上述步骤可知，采用扩大单价法编制建筑工程概算比较准由上述步骤可知，采用扩大单价法编制建筑工程概算比较准确，但计算比较烦琐。同时，该方法要根据设计图纸和概算确，但计算比较烦琐。同时，该方法要根据设计图纸和概算工程量计算规那么计
34、算工程量，因此只有当初步设计到达一工程量计算规那么计算工程量，因此只有当初步设计到达一定的深度、建筑结构比较明确时，才可采用这种概算方法。定的深度、建筑结构比较明确时，才可采用这种概算方法。设计概算的编制方法n概算指标法概算指标法 n适用范围：当初步设计深度不够，不能较准确地计算工程量，适用范围：当初步设计深度不够，不能较准确地计算工程量，但工程采用的技术比较成熟且有类似概算指标可以利用时，但工程采用的技术比较成熟且有类似概算指标可以利用时，可采用概算指标来编制工程概算。可采用概算指标来编制工程概算。n概算指标是一种用建筑面积、建筑体积或万元等为单位，以概算指标是一种用建筑面积、建筑体积或万元
35、等为单位，以整幢建筑物为依据而编制的指标。概算指标比概算定额更扩整幢建筑物为依据而编制的指标。概算指标比概算定额更扩大、更综合，从而，按概算指标编制设计概算也就更简化，大、更综合，从而，按概算指标编制设计概算也就更简化，但是概算的精度要差些。但是概算的精度要差些。n注意：如初步设计的工程内容与概算指标规定内容有局部差注意：如初步设计的工程内容与概算指标规定内容有局部差异时，必须先对原概算指标进行修正，概算指标修正公式如异时，必须先对原概算指标进行修正，概算指标修正公式如下：下： n结构变化修正概算指标结构变化修正概算指标=J+Q1P1-Q2P2 n 其中：其中：J原概算指标；原概算指标；Q1换
36、入新结构的含量；换入新结构的含量；Q2换出旧结换出旧结构的含量；构的含量；P1换入新结构的单价；换入新结构的单价；P2换出旧结构的单价换出旧结构的单价设计概算的编制方法n类似工程概算法类似工程概算法 n适用范围：如果工程设计对象与已建或在建工程工适用范围：如果工程设计对象与已建或在建工程工程类似，结构特征也根本相同，或者无完整的初步程类似，结构特征也根本相同，或者无完整的初步设计方案和适宜的概算指标，可采用已建类似工程设计方案和适宜的概算指标，可采用已建类似工程结算资料，计算设计工程的概算价值。结算资料，计算设计工程的概算价值。n类似工程概算法，是用类似工程的结算或决算资料，类似工程概算法，是
37、用类似工程的结算或决算资料，按照编制概算指标的方法，求出单位工程的概算指按照编制概算指标的方法，求出单位工程的概算指标，再按概算指标法编制设计工程概算。标，再按概算指标法编制设计工程概算。n注意：应考虑到设计对象与类似工程的差异，这些注意：应考虑到设计对象与类似工程的差异，这些可用修正系数加以修正。当设计对象与类似工程的可用修正系数加以修正。当设计对象与类似工程的结构构件有局部不同时，还应增减不同局部的工程结构构件有局部不同时，还应增减不同局部的工程量，然后再求出修正后的总概算造价。量，然后再求出修正后的总概算造价。设计概算的编制方法n类似工程概算法类似工程概算法 n工资修正系数工资修正系数(
38、K1)=拟建工程地区人工工资标准类似工程所在拟建工程地区人工工资标准类似工程所在地区人工工资标准地区人工工资标准n材料预算价格材料预算价格= (类似工程各主要材料消耗量类似工程各主要材料消耗量X拟建工程地区材拟建工程地区材料预算价格料预算价格)n修正系数修正系数(K2) 类似工程主要材料费用类似工程主要材料费用n机械使用费机械使用费 = (类似工程各主要机械台班数类似工程各主要机械台班数X拟建工程地区机械拟建工程地区机械台班单价台班单价)n修正系数修正系数(K3) 类似工程主要机械使用费类似工程主要机械使用费n间接费修正系数间接费修正系数(K4)拟建工程地区间接费率类似工程地区拟建工程地区间接
39、费率类似工程地区的间接费率的间接费率n综合修正系数综合修正系数(K)=人工工资比重人工工资比重*K1+材料费比重材料费比重*K2+机械费比机械费比重重*K3+间接费比重间接费比重*K4n工程概算总造价工程概算总造价=拟建工程建筑面积拟建工程建筑面积*类似工程预算单方造价类似工程预算单方造价*综综合修正系数合修正系数K+结构增减值结构增减值*1+修正后的间接费率修正后的间接费率建设工程前期准备阶段的审计建设工程前期准备阶段的审计n建设资金来源的审计建设资金来源的审计n和工程概算结合审计，确定概算值，落实和工程概算结合审计，确定概算值，落实建设资金到位情况。建设资金到位情况。n核对国债资金和地方配
40、套的比例，严格规核对国债资金和地方配套的比例，严格规定其操作程序和使用范围，并以此作为建定其操作程序和使用范围，并以此作为建设资金审计的重点。设资金审计的重点。n检查建设工程的资金来源是否落实到位、检查建设工程的资金来源是否落实到位、是否合理。是否合理。n建设资金是否专户存储，建设资金能否满建设资金是否专户存储，建设资金能否满足工程建设当年应完成工作量的需要。足工程建设当年应完成工作量的需要。建设工程前期准备阶段的审计建设工程前期准备阶段的审计n检查招投标程序及其结果是否合法、有效检查招投标程序及其结果是否合法、有效n招投标前审计监查招投标前审计监查n招标方式的审计招标方式的审计n是公开招标还
41、是邀请招标是公开招标还是邀请招标n?中华人民共和国招标投标法中华人民共和国招标投标法?第一章总那么第三第一章总那么第三条规定条规定:“在中华人民共和国境内进行以下工程建在中华人民共和国境内进行以下工程建设工程包括工程的勘察、设计、施工、监理以及设工程包括工程的勘察、设计、施工、监理以及与工程建设有关的重要设备、材料等的采购，必与工程建设有关的重要设备、材料等的采购，必须进行招标须进行招标: n(一一)大型根底设施、公用事业等关系社会公共利大型根底设施、公用事业等关系社会公共利益、公众平安的工程益、公众平安的工程; n(二二)全部或者局部使用国有资金投资或者国家融全部或者局部使用国有资金投资或者
42、国家融资的工程资的工程;n(三三)使用国际组织或者外国政府贷款、援助资金使用国际组织或者外国政府贷款、援助资金的工程。的工程。n审查招标是自行办理招标事宜还是委托招标代理审查招标是自行办理招标事宜还是委托招标代理机构机构(中介组织中介组织)办理招标事宜办理招标事宜建设工程前期准备阶段的审计建设工程前期准备阶段的审计n检查招投标程序及其结果是否合法、有效检查招投标程序及其结果是否合法、有效n招投标前审计监查招投标前审计监查n招标程序的审计招标程序的审计n审查招标单位编制的招标文件是否已经批审查招标单位编制的招标文件是否已经批准，是否按规定发布招标公告或发出招标准，是否按规定发布招标公告或发出招标
43、邀请书，其内容是否合规，合法，是否与邀请书，其内容是否合规，合法，是否与招标方式的相应规定一致。招标方式的相应规定一致。n审查招标单位出售、发布的招标文件是否审查招标单位出售、发布的招标文件是否符合规定要求，是否组织投标单位在招投符合规定要求，是否组织投标单位在招投标前进行解答疑难问题。标前进行解答疑难问题。n审查工程招标工作人员的内部控制情况，审查工程招标工作人员的内部控制情况，看是否作到权责别离。看是否作到权责别离。建设工程前期准备阶段的审计建设工程前期准备阶段的审计n检查招投标程序及其结果是否合法、有效检查招投标程序及其结果是否合法、有效招投标前审计监查招投标前审计监查n标底的审计标底的
44、审计审查编制标底依据的招标文件、设计图纸及有关资料是否审查编制标底依据的招标文件、设计图纸及有关资料是否合法有效合法有效;是否由相应执业资质的工程造价专业人员来编制标底是否由相应执业资质的工程造价专业人员来编制标底;工程量清单的计算、套用定额是否严格按施工图和国家定工程量清单的计算、套用定额是否严格按施工图和国家定额的有关规定，编制标底是否合理，是否控制在设计概算额的有关规定，编制标底是否合理，是否控制在设计概算以内，有无提价压价，人为调整标底问题以内，有无提价压价，人为调整标底问题;注意对标底的保密。注意对标底的保密。建设工程前期准备阶段的审计建设工程前期准备阶段的审计n检查招投标程序及其结
45、果是否合法、有效检查招投标程序及其结果是否合法、有效n招投标前审计监查招投标前审计监查n标底的审定标底的审定n标底计价内容：承包范围、招标文件规定的计价标底计价内容：承包范围、招标文件规定的计价方法及招标文件的其他有关条款。方法及招标文件的其他有关条款。n工程量清单单价组成分析，人工、材料、机械台工程量清单单价组成分析，人工、材料、机械台班计取的价格、直接费、其他直接费、有关文件班计取的价格、直接费、其他直接费、有关文件规定的调价、间接费、现场经费、预算包干费、规定的调价、间接费、现场经费、预算包干费、取费标准、利润、税金、采用固定价格的工程测取费标准、利润、税金、采用固定价格的工程测算的在施
46、工周期价格波动风险系数、不可预见费算的在施工周期价格波动风险系数、不可预见费特殊情况以及主要材料数量等。特殊情况以及主要材料数量等。n设备市场供给价格、措施费赶工措施费、施工设备市场供给价格、措施费赶工措施费、施工技术措施等、现场因素费用等。技术措施等、现场因素费用等。建设工程前期准备阶段的审计建设工程前期准备阶段的审计n检查招投标程序及其结果是否合法、有效检查招投标程序及其结果是否合法、有效n招投标前审计监查招投标前审计监查n对投标单位资格的审计对投标单位资格的审计n审查投标单位是否具备投标资格，是否到审查投标单位是否具备投标资格，是否到达工程建设所要求的资质等级达工程建设所要求的资质等级n
47、是否具有良好的社会信誉和施工质量，是是否具有良好的社会信誉和施工质量，是否拥有雄厚的技术力量和机械设备否拥有雄厚的技术力量和机械设备n是否具备优良的施工和平安生产记录，还是否具备优良的施工和平安生产记录，还要结合该投标单位近年来所承建的其他工要结合该投标单位近年来所承建的其他工程工程中哪些工程取得过工程质量监督部程工程中哪些工程取得过工程质量监督部门出具的工程评定的等级证明门出具的工程评定的等级证明建设工程前期准备阶段的审计建设工程前期准备阶段的审计n检查招投标程序及其结果是否合法、有效检查招投标程序及其结果是否合法、有效招投标中审计监督招投标中审计监督n开标的审计开标的审计审查招标单位是否当
48、众组织开标，有无违反规定搞暗箱操审查招标单位是否当众组织开标，有无违反规定搞暗箱操作问题作问题;开标时是否邀请所有投标人代表参加开标时是否邀请所有投标人代表参加;是否由投标人或者其推选的代表检查投标文件的密封情况，是否由投标人或者其推选的代表检查投标文件的密封情况，或由招标人委托的公证机构检查并公证。或由招标人委托的公证机构检查并公证。开标过程应当做好记录，并存档备查。开标过程应当做好记录，并存档备查。建设工程前期准备阶段的审计建设工程前期准备阶段的审计n检查招投标程序及其结果是否合法、有效检查招投标程序及其结果是否合法、有效n招投标中审计监督招投标中审计监督n评标的审计评标的审计n评标委员会
49、由招标人的代表和有关技术、评标委员会由招标人的代表和有关技术、经济等方面的专家共同组成。经济等方面的专家共同组成。n评标委员会成员应本着客观、公正的原那评标委员会成员应本着客观、公正的原那么，遵守职业道德，与投标人有利害关系么，遵守职业道德，与投标人有利害关系的成员不得参与评标工作。的成员不得参与评标工作。n评标的过程应坚持客观、公正、科学合理评标的过程应坚持客观、公正、科学合理的原那么，以招标文件为依据，不得临时的原那么，以招标文件为依据，不得临时采取招标文件以外的标准和方式进行评标。采取招标文件以外的标准和方式进行评标。建设工程前期准备阶段的审计建设工程前期准备阶段的审计n检查招投标程序及
50、其结果是否合法、有效检查招投标程序及其结果是否合法、有效招投标中审计监督招投标中审计监督n定标的审计定标的审计审查定标的程序、方法是否合规，是否切实做到合理的低审查定标的程序、方法是否合规，是否切实做到合理的低价中标，定标价格是否符合市场行情。价中标，定标价格是否符合市场行情。审查投标单位提否持中标通知书到招标管理部门办理审查审查投标单位提否持中标通知书到招标管理部门办理审查复核、盖章及有关手续。复核、盖章及有关手续。审查中标单位是否在规定时间审查中标单位是否在规定时间(一般为一般为30日之内日之内)按照招标按照招标文件和中标人的投标文件订立书面合同，中标人是否按规文件和中标人的投标文件订立书
51、面合同，中标人是否按规定向招标人提交履约保证金。定向招标人提交履约保证金。建设工程前期准备阶段的审计建设工程前期准备阶段的审计n检查招投标程序及其结果是否合法、有效检查招投标程序及其结果是否合法、有效n招投标中审计监督招投标中审计监督n招投标后的审计核实招投标后的审计核实n收集反响信息，调查了解对招投标的意见，收集反响信息，调查了解对招投标的意见，听取收集对招投标的建议。听取收集对招投标的建议。n对发现的在招投标过程中的幕后交易、以对发现的在招投标过程中的幕后交易、以权谋私等问题，要及时严肃处理，并加大权谋私等问题，要及时严肃处理，并加大处理处分力度处理处分力度n针对招投标中的违纪违法行为，要
52、及时移针对招投标中的违纪违法行为，要及时移送有关部门进行查处。送有关部门进行查处。建设工程前期准备阶段的审计建设工程前期准备阶段的审计n检查招投标程序及其结果是否合法、有效检查招投标程序及其结果是否合法、有效n招投标中审计监督招投标中审计监督n招投标后的审计核实招投标后的审计核实n推行反响监督，注意建立信息反响和追踪推行反响监督，注意建立信息反响和追踪制度，主要收集反响信息，调查了解对招制度，主要收集反响信息，调查了解对招投标的意见，听取收集对招投标的建议。投标的意见，听取收集对招投标的建议。n加强合同签订的监督。加强合同签订的监督。n把好甲乙双方履约关。把好甲乙双方履约关。n把好合同纠纷的调
53、解关。把好合同纠纷的调解关。建设工程前期准备阶段的审计建设工程前期准备阶段的审计n招投标审计应注意的几点问题招投标审计应注意的几点问题n“合理低价法的正确理解合理低价法的正确理解n招投标法第四十一条中规定招投标法第四十一条中规定:中标人的投标中标人的投标应当符合以下条件应当符合以下条件:n(一一)能够最大限度地满足招标文件中规定能够最大限度地满足招标文件中规定的各项综合评价标准的各项综合评价标准;n(二二)能够满足招标文件的实质性要求，并能够满足招标文件的实质性要求，并且经评审的投标价格最低且经评审的投标价格最低;但是投标价格低但是投标价格低于本钱的除外。于本钱的除外。n设置标底，合理低价在标
54、底中表达，接近设置标底，合理低价在标底中表达，接近标底者中标，应当是解决恶意压价的有效标底者中标，应当是解决恶意压价的有效途径。途径。建设工程前期准备阶段的审计建设工程前期准备阶段的审计n招投标审计应注意的几点问题招投标审计应注意的几点问题n对专业工程的招投标普遍采取邀请招标方对专业工程的招投标普遍采取邀请招标方式的审计。式的审计。n跟踪审计应把这类专业工程作为审计重点，跟踪审计应把这类专业工程作为审计重点，严格把关严格把关建设工程前期准备阶段的审计建设工程前期准备阶段的审计n合同审计的原那么合同审计的原那么n依法签订的原那么依法签订的原那么n平等互利协商一致的原那么平等互利协商一致的原那么
55、n等价有偿效劳等价有偿效劳 n严密完备的原那么严密完备的原那么 n对对合合同同变变更更、纠纠纷纷协协商商、索索赔赔处处理理等方面应严格的合同条款作保证等方面应严格的合同条款作保证 n履行法律程序的原那么履行法律程序的原那么 n代代理理人人超超越越代代理理人人权权限限签签订订的的工工程程合同无效。合同无效。 建设工程前期准备阶段的审计建设工程前期准备阶段的审计n合同审计的原那么合同审计的原那么n具备根本条件的原那么具备根本条件的原那么 n初步设计已经批准。初步设计已经批准。n工程工程已经列入年度建设方案。工程工程已经列入年度建设方案。n有有能能够够满满足足施施工工需需要要的的设设计计文文件件和和
56、有关技术资料。有关技术资料。n建建设设资资金金和和主主要要建建筑筑材材料料设设备备来来源源已经落实。已经落实。n招投标工程的中标通知书已经下达。招投标工程的中标通知书已经下达。建设工程前期准备阶段的审计建设工程前期准备阶段的审计n合同审计的内容合同审计的内容 n建设工程合同文件审计建设工程合同文件审计 n工程合同价款的约定与调整工程合同价款的约定与调整 n预付工程款的数额、支付时限及抵扣方式。预付工程款的数额、支付时限及抵扣方式。n工程进度款的支付方式、数额及时限。工程进度款的支付方式、数额及时限。n工工程程施施工工中中发发生生变变更更时时，工工程程价价款款的的调调整整方方法法、索索赔方式、时
57、限要求及金额支付方式。赔方式、时限要求及金额支付方式。n发生工程价款纠纷的解决方法。发生工程价款纠纷的解决方法。n约约定定承承担担风风险险的的范范围围及及幅幅度度以以及及超超出出约约定定范范围围和和幅幅度的调整方法。度的调整方法。n工程竣工价款的结算与支付方式、数额及时限。工程竣工价款的结算与支付方式、数额及时限。n工程质量保证保修金的数额、预扣方式及时限。工程质量保证保修金的数额、预扣方式及时限。n平安措施和意外伤害保险费用。平安措施和意外伤害保险费用。n工期及工期提前或延后的奖惩方法。工期及工期提前或延后的奖惩方法。n与履行合同、支付价款相关的担保事项。与履行合同、支付价款相关的担保事项。
58、建设工程前期准备阶段的审计建设工程前期准备阶段的审计n合同审计的内容合同审计的内容 n无无效效合合同同财财产产后后果果的的处处理理及及确确认认无无效效合合同同的的权权属的审计属的审计n建设工程合同履行情况的审计。建设工程合同履行情况的审计。n合同的变更与解除的审计合同的变更与解除的审计 招投标案例n某办公楼的招标人于某办公楼的招标人于2002年年10月月11日向具备承担该工程能日向具备承担该工程能力的力的A、B、C、D、E5家投标单位发出投标邀请书，家投标单位发出投标邀请书，n其中说明：其中说明：10月月1718日日916时在该招标人总工程师室领时在该招标人总工程师室领取招标文件，取招标文件，
59、11月月8日日14时为投标截止时间。该时为投标截止时间。该5家投标单位家投标单位均接受邀请，并按规定时间提交了投标文件。但投标单位均接受邀请，并按规定时间提交了投标文件。但投标单位A在送出投标文件后发现报价估算有较严重的失误，遂赶在投在送出投标文件后发现报价估算有较严重的失误，遂赶在投标截止时间前标截止时间前10分钟递交了一份书面申明，撤回已提交的投分钟递交了一份书面申明，撤回已提交的投标文件。标文件。n开标时，由招标人委托的市公证处人员检查投标文件的密封开标时，由招标人委托的市公证处人员检查投标文件的密封情况，确认无误后由工作人员当众拆封。由于投标单位情况，确认无误后由工作人员当众拆封。由于
60、投标单位A已已撤回投标文件，故招标人宣布有撤回投标文件，故招标人宣布有B、C、D、E4家投标单位家投标单位投标，并宣读该投标，并宣读该4家投标单位的投标价格、工期和其他主要家投标单位的投标价格、工期和其他主要内容。内容。n 评标委员会委员由招标人直接确定，共由评标委员会委员由招标人直接确定，共由7人组成，其中招人组成，其中招标人代表标人代表2人、本系统技术专家人、本系统技术专家2人、经济专家人、经济专家1人、外系统人、外系统技术专家技术专家1人、经济专家人、经济专家1人。人。招投标案例n在评标过程中，评标委员会要求在评标过程中，评标委员会要求B、D两投标人分别对其施两投标人分别对其施工方案作详
61、细说明，并对假设干技术要点和难点提出问题，工方案作详细说明，并对假设干技术要点和难点提出问题，要求其提出具体、可靠的实施措施。作为评标委员会的招要求其提出具体、可靠的实施措施。作为评标委员会的招标人代表希望投标单位标人代表希望投标单位B再适当考虑一下降低报价的可能再适当考虑一下降低报价的可能性。按照招标文件中确定的综合评标标准，性。按照招标文件中确定的综合评标标准，4个投标人综合个投标人综合得分从高到低的依次顺序为得分从高到低的依次顺序为B、D、C、E，故评标委员会，故评标委员会确定投标单位确定投标单位B为中标人。由于投标单位为中标人。由于投标单位B为外地企业，招为外地企业，招标人于标人于11
62、月月10日将中标通知书以挂号信方式寄出，投标单日将中标通知书以挂号信方式寄出，投标单位位B于于11月月14日收到中标通知书。日收到中标通知书。n 由于从报价情况来看，由于从报价情况来看，4个投标人的报价从低到高的依次个投标人的报价从低到高的依次顺序为顺序为D、C、B、E，因此，从，因此，从11月月16日至日至12月月11日招标日招标人又与投标单位人又与投标单位B就合同价格进行了屡次谈判，结果投标就合同价格进行了屡次谈判，结果投标单位单位B将价格降到略低于投标单位将价格降到略低于投标单位C的报价水平，最终双方的报价水平，最终双方于于12月月12日签订了书面合同。日签订了书面合同。n 招投标案例n
63、问题：问题：n 从所介绍的背景资料来看，在该工程的招标投标程序中从所介绍的背景资料来看，在该工程的招标投标程序中在哪些方面不符合在哪些方面不符合(招标投标法招标投标法?的有关规定的有关规定?请逐一说明。请逐一说明。招投标案例n答：答：n1招标人不应仅宣布招标人不应仅宣布4家投标单位参加投标。家投标单位参加投标。我国我国?招标投标法招标投标法?规定：招标人在招标文件要规定：招标人在招标文件要求提交投标文件的截止时间前收到的所有投标求提交投标文件的截止时间前收到的所有投标文件，开标时都应当当众拆封、宣读。文件，开标时都应当当众拆封、宣读。n这一规定是比较模糊的，仅按字面理解，已撤这一规定是比较模糊
64、的，仅按字面理解，已撤回的投标文件也应当宣读，但这显然与有关撤回的投标文件也应当宣读，但这显然与有关撤回投标文件的规定的初衷不符。按国际惯例，回投标文件的规定的初衷不符。按国际惯例，虽然投标单位虽然投标单位A在投标截止时间前已撤回投标在投标截止时间前已撤回投标文件，但仍应作为投标人宣读其名称，但不宣文件，但仍应作为投标人宣读其名称，但不宣读其投标文件的其他内容。读其投标文件的其他内容。n (2)评标委员会委员不应全部由招标人直接确评标委员会委员不应全部由招标人直接确定。按规定，评标委员会中的技术、经济专家，定。按规定，评标委员会中的技术、经济专家，一般招标工程应采取从专家库中随机抽取方式，一般
65、招标工程应采取从专家库中随机抽取方式，特殊招标工程可以由招标人直接确定。本工程特殊招标工程可以由招标人直接确定。本工程显然属于一般招标工程。显然属于一般招标工程。n 招投标案例n答：答：(3)评标过程中不应要求投标单位考虑降价问题。按评标过程中不应要求投标单位考虑降价问题。按规定，评标委员会可以要求投标人对投标文件中含义规定，评标委员会可以要求投标人对投标文件中含义不明确的内容作必要的澄清或者说明，但是澄清或者不明确的内容作必要的澄清或者说明，但是澄清或者说明不得超出投标文件的范围或者改变投标文件的实说明不得超出投标文件的范围或者改变投标文件的实质性内容；在确定中标人之前，招标人不得与投标人质
66、性内容；在确定中标人之前，招标人不得与投标人就投标价格、投标方案的实质性内容进行谈判。就投标价格、投标方案的实质性内容进行谈判。 (4)中标通知书发出后，招标人不应与中标人就价中标通知书发出后，招标人不应与中标人就价格进行谈判。按规定，招标人和中标人应按照招标文格进行谈判。按规定，招标人和中标人应按照招标文件和投标文件订立书面合同，不得再订立背离合同实件和投标文件订立书面合同，不得再订立背离合同实质性内容的其他协议。质性内容的其他协议。 (5)订立书面合同的时间过迟。按规定，招标人和订立书面合同的时间过迟。按规定，招标人和中标人应当自中标通知书发出之日中标人应当自中标通知书发出之日(不是中标人
67、收到不是中标人收到中标通知书之日中标通知书之日)起起30天内订立书面合同，而本案例天内订立书面合同，而本案例为为32天。天。建设工程前期准备阶段的审计建设工程前期准备阶段的审计n其他其他检查各种规费是否按规定及时缴纳检查各种规费是否按规定及时缴纳;减、缓、免手续是否完善，是否符合有关规定。减、缓、免手续是否完善，是否符合有关规定。检查征地或拆迁补偿费是否符合有关规定，有检查征地或拆迁补偿费是否符合有关规定，有关评估、计价是否合规、合理。关评估、计价是否合规、合理。有无擅自扩大拆迁范围、提高标准或者降低标有无擅自扩大拆迁范围、提高标准或者降低标准等问题。准等问题。建设工程实施阶段审计的主要内容建
68、设工程实施阶段审计的主要内容n建设实施阶段审计是指工程开工至工程竣建设实施阶段审计是指工程开工至工程竣工决算编报之前，审计机关对建设及设计、工决算编报之前，审计机关对建设及设计、施工、监理等单位与建设工程直接有关的施工、监理等单位与建设工程直接有关的财务收支的真实、合法进行的审计监督。财务收支的真实、合法进行的审计监督。建设工程实施阶段审计的主要内容建设工程实施阶段审计的主要内容n做好与建设工程前期阶段审计的衔接和延做好与建设工程前期阶段审计的衔接和延伸伸n检查建设资金到位情况是否与资金筹集方检查建设资金到位情况是否与资金筹集方案或投资进度相衔接，有无大量资金闲置，案或投资进度相衔接，有无大量
69、资金闲置，或因资金不到位而造成停工待料等损失浪或因资金不到位而造成停工待料等损失浪费现象。费现象。n 检查建设资金是否专款专用。检查建设资金是否专款专用。n是否按照工程进度付款，有无挤占、挪用是否按照工程进度付款，有无挤占、挪用建设工程资金等问题。建设工程资金等问题。n对往来资金数额较大且长时间不结转的预对往来资金数额较大且长时间不结转的预付工程款、预付备料款要查明原因，防止付工程款、预付备料款要查明原因，防止出现超付工程款现象。出现超付工程款现象。n检查内控制度建立、执行情况。检查内控制度建立、执行情况。n检查工程概算执行情况。检查工程概算执行情况。建设工程实施阶段审计的主要内容建设工程实施
70、阶段审计的主要内容n审计内容主要包括审计内容主要包括:n审查竣工决算报表和竣工决算说明的真实、合法情况。审查竣工决算报表和竣工决算说明的真实、合法情况。n检查建设规模及总投资控制情况检查建设规模及总投资控制情况;审查资金到位和未审查资金到位和未到位情况及对工程的影响程度。到位情况及对工程的影响程度。n建设资金使用的真实合法情况，有无转移、侵占、挪建设资金使用的真实合法情况，有无转移、侵占、挪用建设资金和违法集资、摊派、收费情况用建设资金和违法集资、摊派、收费情况;n审查工程建筑安装工程核算、设备投资核算、待摊投审查工程建筑安装工程核算、设备投资核算、待摊投资的列支内容和分摊其它投资列支的真实、
71、合法情况。资的列支内容和分摊其它投资列支的真实、合法情况。n交付使用资产的真实、合法、完整性交付使用资产的真实、合法、完整性;n工程基建收入的来源、分配、上缴和留成使用的真实、工程基建收入的来源、分配、上缴和留成使用的真实、合法性合法性;n工程投资包干指标完成的真实性和包干结余资金分配工程投资包干指标完成的真实性和包干结余资金分配的合法性的合法性;n工程尾工工程未完工程量和预留投资资金的真实性工程尾工工程未完工程量和预留投资资金的真实性;n建设工程绩效评价的真实性建设工程绩效评价的真实性;n法律、法规、规章规定需要审计的其他事项。法律、法规、规章规定需要审计的其他事项。工程变更及其处理及其处理
72、n工程变更包括设计变更、进度方案变更、施工条工程变更包括设计变更、进度方案变更、施工条件变更以及原招标文件和工程量清单中未包括的件变更以及原招标文件和工程量清单中未包括的“新增工程。新增工程。n工程变更确实认工程变更确实认n因为工程变更会导致工期和造价的变化，所以，因为工程变更会导致工期和造价的变化，所以，为有效控制造价，无论任何一方提出的变更，均为有效控制造价，无论任何一方提出的变更，均需由工程师确认并签发工程变更指令。需由工程师确认并签发工程变更指令。n一般过程是：提出工程变更一般过程是：提出工程变更分析提出的变更分析提出的变更对工程目标的影响对工程目标的影响分析有关的合条款和会议、分析有
73、关的合条款和会议、通信记录通信记录初步确定自理变更所需的费用、时初步确定自理变更所需的费用、时间和质量要求向业主提出变更评估报告间和质量要求向业主提出变更评估报告确认工程变更。确认工程变更。 工程变更及其处理工程变更及其处理n工程变更价款的计算方法工程变更价款的计算方法n乙方在工程变更确定后乙方在工程变更确定后14天内，提出变更价款的报告，经天内，提出变更价款的报告，经工程师同意后调整合同价款，变更合同价款按以下方法进工程师同意后调整合同价款，变更合同价款按以下方法进行：行：n合同中已有适用于变更工程的价格，按合同已有的价格变合同中已有适用于变更工程的价格，按合同已有的价格变更合同价款；更合同
74、价款；n合同中只有类似于变更工程的价格，可以参照类似价格变合同中只有类似于变更工程的价格，可以参照类似价格变更合同价款；更合同价款；n合同中没有的由乙方提出变更价格，经工程师确认后执行。合同中没有的由乙方提出变更价格，经工程师确认后执行。n乙方在双方确认变更后乙方在双方确认变更后14天内不向工程师提出变更价款报天内不向工程师提出变更价款报告时，视为该项变更不涉及合同价款的变更。告时，视为该项变更不涉及合同价款的变更。n工程师收到变更价款报告之日起工程师收到变更价款报告之日起14天内，予以确认。天内，予以确认。n工程师不同意乙方提出的变更价款，可以和解或要求主管工程师不同意乙方提出的变更价款，可
75、以和解或要求主管部门调解。和解或调解不成的，可以采用仲裁或向人民法部门调解。和解或调解不成的，可以采用仲裁或向人民法院起诉的方式解决。院起诉的方式解决。n工程师确认增加的工程变更价款作为追加合同价款，与工工程师确认增加的工程变更价款作为追加合同价款，与工程款同期支付。程款同期支付。n由乙方自身的原因导致的工程变更，乙方无权要求追加合由乙方自身的原因导致的工程变更，乙方无权要求追加合同价款。同价款。建设工程竣工决算阶段审计建设工程竣工决算阶段审计n竣工投产阶段审计是指工程竣工决算编报竣工投产阶段审计是指工程竣工决算编报至工程交付使用之前，审计机关对建设及至工程交付使用之前，审计机关对建设及设计、
76、施工、监理等单位与建设工程直接设计、施工、监理等单位与建设工程直接有关的财务收支的真实、合法进行的审计有关的财务收支的真实、合法进行的审计监督。监督。建设工程全过程跟踪审计的配套措建设工程全过程跟踪审计的配套措施施n同步审计，及时了解掌握工程进展情况。同步审计，及时了解掌握工程进展情况。n利用合同。利用合同。n加强对合同签订前的审核；加强对合同签订前的审核；n把建设合同作为审计依据把建设合同作为审计依据;n把审计监督条款写入建设合同。把审计监督条款写入建设合同。n对工程决算的审计。对工程决算的审计。n采用按时结算的方式，要求施工单位按照已完成的形象进采用按时结算的方式，要求施工单位按照已完成的
77、形象进度及时报送结算资料度及时报送结算资料;n采用中标价包干，设计变更和额外工程量签证按时调整的采用中标价包干，设计变更和额外工程量签证按时调整的方式，要求施工单位每月编制变更局部结算方式，要求施工单位每月编制变更局部结算;n采用单价包干，工程量按实结算的方式，要求施工单位按采用单价包干，工程量按实结算的方式，要求施工单位按照形象进度上报分局部项工程结算资料照形象进度上报分局部项工程结算资料;n无论采用哪种方式，都需要对变更局部采用申报无论采用哪种方式，都需要对变更局部采用申报审计审计结算的程序结算的程序;$u*x+A2D5H8KbNfQiUlXo#s%v(y0B3F6I9LdOgRjVmYp
78、!t&w-z1C4G7JaMePhTkWnZr$u*x+A2E5H8KcNfQiUlXp#s%v)y0B3F6IaLdOgSjVmYq!t*w-z1D4G7JbMeQhTkWoZr$u(x+A2E5H9KcNfRiUlXp#s&v)y0C3F6IaLdPgSjVnYq!t*w-A1D4G8JbMeQhTlWoZr%u(x+B2E6H9KcOfRiUmXp!s&v)z0C3F7IaMdPgSkVnYq$t*w-A1D5G8JbNeQhTlWo#r%u(y+B2E6H9LcOfRjUmXp!s&w)z0C4F7IaMdPhSkVnZq$t*x-A2D5G8KbNeQiTlXo#r%v(y+B3E6
79、H9LcOgRjUmYp!s&w)z1C4F7JaMdPhSkWnZq$u*x-A2D5H8KbNfQiTlXo#s%v(y0B3E6I9LdOgRjVmYp!t&w-z1C4G7JaMePhSkWnZr$u*x+A2D5H8KcNfQiUlXo#s%v)y0B3F6I9LdOgSjVmYq!t&w-z1D4G7JbMePhTkWoZr$u(x+A2E5H9KcNfRiUlXp#s&v)y0C3F6IaLdOgSjVnYq!t*w-z1D4G8JbMeQhTkWoZr%u(x+B2E5H9KcOfRiUmXp#s&v)z0C3F7IaLdPgSkVnYq$t*w-A1D5G8JbNeQhTlW
80、oZr%u(y+B2E6H9KcOfRjUmXp!s&v)z0C4F7IaMdPgSkVnZq$t*x-A1D5G8KbNeQiTlWo#r%v(y+B3E6H9LcOgRjUmYp!s&w)z0C4F7JaMdPhSkVnZq$u*x-A2D5G8KbNfQiTlXo#r%v(y0B3E6I9LcOgRjVmYp!t&w)z1C4G7JaMePhSkWnZr$u*x+A2D5H8KcNfQiUlXo#s%v(y0B3F6I9LdOgRjVmYq!t&w-z1C4G7JbMePhTkWnZr$u(x+A2E5H8KcNfRiUlXp#s%v)y0C3F6IaLdOgSjVnYq!t*w-z1D
81、4G7JbMeQhTkWoZr$u(x+B2E5H9KcNfRiUmXp#s&v)y0C3F7IaLdPgSjVnYq$t*w-A1D4G8JbNeQhTlWoZr%u(y+B2E6H9KcOfRjUmXp!s&v)z0C3F7IaMdPgSkVnYq$t*x-A1D5G8JbNeQiTlWo#r%u(y+B3E6H9LcOfRjUmYp!s&w)z0C4F7JaMdPhSkVnZq$u*x-A2D5G8KbNeQiTlXo#r%v(y+B3E6I9LcOgRjUmYp!t&w)z1C4F7JaMePhSkWnZq$u*x+A2D5H8KbNfQiUlXo#s%v(y0B3F6I9LdOgRj
82、VmYp!t&w-z1C4G7JaMePhTkWnZr$u*x+A2E5H8KcNfQiUlXp#s%v)y0B3F6IaLdOgSjVmYq!t*w-z1D4G7JbMeQhTkWoZr$u(x+B2E5H9KcNfRiUlXp#s&v)y0C3F6IaLdPgSjVnYq!t*w-A1D4G8JbMeQhTlW%v)y0B3F6IaLdOgSjVmYq!t*w-z1D4G7JbMePhTkWoZr$u(x+A2E5H9KcNfRiUlXp#s&v)y0C3F6IaLdPgSjVnYq!t*w-A1D4G8JbMeQhTlWoZr%u(x+B2E6H9KcOfRiUmXp!s&v)z0C3F
83、7IaLdPgSkVnYq$t*w-A1D5G8JbNeQhTlWo#r%u(y+B2E6H9LcOfRjUmXp!s&w)z0C4F7IaMdPhSkVnZq$t*x-A2D5G8KbNeQiTlWo#r%v(y+B3E6H9LcOgRjUmYp!s&w)z1C4F7JaMdPhSkWnZq$u*x-A2D5H8KbNfQiTlXo#s%v(y0B3E6I9LdOgRjVmYp!t&w)z1C4G7JaMePhSkWnZr$u*x+A2D5H8KcNfQiUlXo#s%v)y0B3F6I9LdOgSjVmYq!t&w-z1D4G7JbMePhTkWoZr$u(x+A2E5H9KcNfRiUl
84、Xp#s%v)y0C3F6IaLdOgSjVnYq!t*w-z1D4G8JbMeQhTkWoZr%u(x+B2E5H9KcOfRiUmXp#s&v)z0C3F7IaLdPgSkVnYq$t*w-A1D4G8JbNeQhTlWoZr%u(y+B2E6H9KcOfRjUmXp!s&v)z0C4F7IaMdPgSkVnZq$t*x-A1D5G8KbNeQiTlWo#r%v(y+B3E6H9LcOgRjUmYp!s&w)z0C4F7JaMdPhSkVnZq$u*x-A2D5G8KbNfQiTlXo#r%v(y0B3E6I9LcOgRjVmYp!t&w)z1C4G7JaMePhSkWnZr$u*x+A2
85、D5H8KbNfQiUlXo#s%v(y0B3F6I9LdOgRjVmYq!t&w-z1C4G7JbMePhTkWnZr$u(x+A2E5H8KcNfRiUlXp#s%v)y0C3F6IaLdOgSjVmYq!t*w-z1D4G7JbMeQhTkWoZr$u(x+B2E5H9KcNfRiUmXp#s&v)y0C3F7IaLdPgSjVnYq$t*w-A1D4G8JbNeQhTlWoZr%u(y+B2E6H9KcOfRiUmXp!s&v)z0C3F7IaMdPgSkVnYq$t*x-A1D5G8JbNeQiTlWo#r%u(y+B3E6H9LcOfRjUmYp!s&w)z0C4F7JaMdPhS
86、kVnZq$t+B2E6H9KcOfRiUmXp!s&v)z0C3F7IaMdPgSkVnYq$t*x-A1D5G8JbNeQiTlWo#r%u(y+B3E6H9LcOfRjUmYp!s&w)z0C4F7IaMdPhSkVnZq$t*x-A2D5G8KbNeQiTlXo#r%v(y+B3E6I9LcOgRjUmYp!t&w)z1C4F7JaMePhSkWnZq$u*x+A2D5H8KbNfQiTlXo#s%v(y0B3E6I9LdOgRjVmYp!t&w-z1C4G7JaMePhTkWnZr$u*x+A2E5H8KcNfQiUlXp#s%v)y0B3F6IaLdOgSjVmYq!t&w-z1D
87、4G7JbMePhTkWoZr$u(x+A2E5H9KcNfRiUlXp#s&v)y0C3F6IaLdPgSjVnYq!t*w-A1D4G8JbMeQhTlWoZr%u(x+B2E6H9KcOfRiUmXp#s&v)z0C3F7IaLdPgSkVnYq$t*w-A1D5G8JbNeQhTlWo#r%u(y+B2E6H9LcOfRjUmXp!s&w)z0C4F7IaMdPhSkVnZq$t*x-A1D5G8KbNeQiTlWo#r%v(y+B3E6H9LcOgRjUmYp!s&w)z1C4F7JaMdPhSkWnZq$u*x-A2D5H8KbNfQiTlXo#s%v(y0B3E6I9LcOgRj
88、VmYp!t&w)z1C4G7JaMePhSkWnZr$u*x+A2D5H8KcNfQiUlXo#s%v)y0B3F6I9LdOgSjVmYq!t&w-z1D4G7JbMePhTkWoZr$u(x+A2E5H8KcNfRiUlXp#s%v)y0C3F6IaLdOgSjVnYq!t*w-z1D4G8JbMeQhTkWoZr%u(x+B2E5H9KcOfRiUmXp#s&v)z0C3F7IaLdPgSjVnYq$t*w-A1D4G8JbNeQhTlWoZr%u(y+B2E6H9KcOfRjq!t*w-z1D4G8JbMeQhTkWoZr%u(x+B2E5H9KcOfRiUmXp#s&v)y0C3F
89、7IaLdPgSjVnYq$t*w-A1D4G8JbNeQhTlWoZr%u(y+B2E6H9KcOfRjUmXp!s&v)z0C4F7IaMdPgSkVnZq$t*x-A1D5G8JbNeQiTlWo#r%u(y+B3E6H9LcOfRjUmYp!s&w)z0C4F7JaMdPhSkVnZq$u*x-A2D5G8KbNfQiTlXo#r%v(y0B3E6I9LcOgRjVmYp!t&w)z1C4F7JaMePhSkWnZq$u*x+A2D5H8KbNfQiUlXo#s%v(y0B3F6I9LdOgRjVmYq!t&w-z1C4G7JbMePhTkWnZr$u(x+A2E5H8KcNfQiUl
90、Xp#s%v)y0B3F6IaLdOgSjVmYq!t*w-z1D4G7JbMeQhTkWoZr$u(x+B2E5H9KcNfRiUmXp#s&v)y0C3F7IaLdPgSjVnYq!t*w-A1D4G8JbMeQhTlWoZr%u(x+B2E6H9KcOfRiUmXp!s&v)z0C3F7IaMdPgSkVnYq$t*x-A1D5G8JbNeQiTlWo#r%u(y+B3E6H9LcOfRjUmXp!s&w)z0C4F7IaMdPhSkVnZq$t*x-A2D5G8KbNeQiTlXo#r%v(y+B3E6I9LcOgRjUmYp!t&w)z1C4F7JaMePhSkWnZq$u*x-A2
91、D5H8KbNfQiTlXo#s%v(y0B3E6I9LdOgRjVmYp!t&w-z1C4G7JaMePhTkWnZr$u*x+A2E5H8KcNfQiUlXp#s%v)y0B3F6I9LdOgSjVmYq!t&w-z1D4GbNfQiTlXo#s%v(y0B3E6I9LdOgRjVmYp!t&w-z1C4G7JaMePhTkWnZr$u*x+A2E5H8KcNfQiUlXo#s%v)y0B3F6I9LdOgSjVmYq!t&w-z1D4G7JbMePhTkWoZr$u(x+A2E5H9KcNfRiUlXp#s&v)y0C3F6IaLdPgSjVnYq!t*w-z1D4G8JbMeQhTkW
92、oZr%u(x+B2E5H9KcOfRiUmXp#s&v)z0C3F7IaLdPgSkVnYq$t*w-A1D5G8JbNeQhTlWo#r%u(y+B2E6H9LcOfRjUmXp!s&v)z0C4F7IaMdPgSkVnZq$t*x-A1D5G8KbNeQiTlWo#r%v(y+B3E6H9LcOgRjUmYp!s&w)z1C4F7JaMdPhSkWnZq$u*x-A2D5G8KbNfQiTlXo#r%v(y0B3E6I9LcOgRjVmYp!t&w)z1C4G7JaMePhSkWnZr$u*x+A2D5H8KcNfQiUlXo#s%v)y0B3F6I9LdOgRjVmYq!t&w-z1C
93、4G7JbMePhTkWnZr$u(x+A2E5H8KcNfRiUlXp#s%v)y0C3F6IaLdOgSjVnYq!t*w-z1D4G8JbMeQhTkWoZr%u(x+B2E5H9KcNfRiUmXp#s&v)y0C3F7IaLdPgSjVnYq$t*w-A1D4G8JbNeQhTlWoZr%u(y+B2E6H9KcOfRjUmXp!s&v)z0C4F7IaMdPgSkVnYq$t*x-A1D5G8JbNeQiTlWo#r%u(y+7IaLdPgSjVnYq$t*w-A1D4G8JbNeQhTlWoZr%u(y+B2E6H9KcOfRjUmXp!s&v)z0C3F7IaMdPgSkVnYq$t*x-A1D5G8JbNeQiTlWo#r%u(y+B3E6H9LcOfRjUmYp!s&w)z0C4F7JaMdPhSkVnZq$u*x-A2D5G8KbNeQiTlXo#r%v(y+B3E6I9LcOgRjUmYp!t&w)z1C4F7JaMePhSkWnZq$u*x+A2D5H8KbNfQiUlXo
