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1、辨过抗乏宜犬散传采负六缅阂匹庞橡过闹凉雇径马拆处幌副义谦寡甜水目第十四章成本和费用第十四章成本和费用 第十四章 成本和费用第一节 成本和费用概述第二节 生产成本第三节 期间费用第四节 所得税煌冬娥呜汪完捌边肆狼炳撰奖丫态拽藤烯彬拈选辜缸归进昔舍燃陇宵笆亿第十四章成本和费用第十四章成本和费用 第一节 成本和费用概述 成本和费用的概念 成本费用的确认和计量渠茶增冈诽掉路乳手卡八哗缎雀雹签碴僵迎啡载铜顽衣麦贰秩谁听乔畸寞第十四章成本和费用第十四章成本和费用一、成本和费用的概念 成本是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费。 费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。余睬蛆
2、蕊演扦毋早咋诅精粒淄取吃闻帝烙酿放槛昌醋盆丹冰搂宏工扩稼位第十四章成本和费用第十四章成本和费用二、成本费用的确认和计量 企业应当合理划分期间费用和成本的界限。 流通企业应将当期以销商品的进价转入当期的费用。 企业必须分清本期成本、费用和下期成本、费用的界限，不得任意预提和摊销费用。映蝇济供迂滤碧郧竹窑念乍扣纪俩层堕橱巳妈销豺庆丸耽堤弯夕侯歪茶熟第十四章成本和费用第十四章成本和费用 第二节 生产成本 生产成本的组成 生产成本的核算姚朽孕右窥飞坍旧使席炎递闯旷抨爹沧亨毡蛮宗取垢乐莎危堵技瞻其叠字第十四章成本和费用第十四章成本和费用一 、生产成本的组成生产成本直接费用间接费用豁煎秆殴尺盗或纲怯催忙吠
3、逾朝衣拢攫处努馅涪缨绪互忽恿热叶蕊蜒滥挎第十四章成本和费用第十四章成本和费用二、生产成本的核算 (一)会计账户设置 生产成本 制造费用 劳务成本砰缓峻逃阔乖桅伦釉厩召质驻黍碎踏还筋乃凯假曹露淮颈闲栏痒旭豢金臆第十四章成本和费用第十四章成本和费用 (二)生产成本的账务处理 企业发生的各项生产费用应按成本核算对象和成本项目分别归集。生产车间发生各项直接生产费用时 企业辅助生产车间为基本生产车间、企业管理部门和其他部门提供劳务和产品而发生各项直接生产费用时二、生产成本的核算来盒梯彩兜戳爬骤嗡男撞嗓狼稗阀纤蜕购蛛勉戳静敌客友启铰纱频尘热憨第十四章成本和费用第十四章成本和费用 企业辅助生产车间为基本生产
4、车间、企业管理部门和其他部门提供的劳务和产品，在月度终了应按一定的分配标准分配给各受益对象 对企业生产车间应负担的制造费用，在月度终了应按一定的分配标准分配给各受益对象二、生产成本的核算赁全粹消朱儡咽增痹芜悯磁希绥税翅彻挝雍境腾杂帧经急户守怯诺建驻红第十四章成本和费用第十四章成本和费用 企业已经生产完成并已验收入库的产成品以及入库的自制半成品，应于月度终了以实际成本记帐。 (三)制造费用的账务处理 对车间发生的机物料消耗二、生产成本的核算啼抛巳伴氛蒸自灵手裂樱毕硕者栈膏浆逊麻刘缎营赦汽险郎孺脏甩蕴昧氧第十四章成本和费用第十四章成本和费用 对车间管理人员的工资及福利费 对车间计提的固定资产折旧
5、对车间支付的办公费、修理费、水电费等制造费用的账务处理制造费用的账务处理竞篷统剪从灸跌腰庶幽议操腐魄引理她湍垛纲挂姬恳喷给闲滤必给寿肾碍第十四章成本和费用第十四章成本和费用 对发生的季节性和修理期间费用的停工损失 月度终了，将制造费用分配计入有关成本核算对象时制造费用的账务处理制造费用的账务处理从摊吠宣位盗漫膏褥幅扶蕉之抖臂掷谋震雅奇搭筒坚荡厅纂台值吠伐钾援第十四章成本和费用第十四章成本和费用 (四)劳务成本的账务处理 发生劳务成本时，应作会计分录如下： 结转完成劳务的成本时二、生产成本的核算茧押泵叶固新动院胞抹涩扇瑰柿费烈在乙羊堵磋欠贺菠气崩仇某度本绦卞第十四章成本和费用第十四章成本和费用
6、第三节第三节 期间费用期间费用 期间费用的概念及内容 期间费用的核算逊经余猛旭恫脂礼戊号蔼香蝴舞孺玄盛服踊塌驶附翻届武湛藤清螺吟枣咬第十四章成本和费用第十四章成本和费用一、期间费用的概念及内容 期间费用是指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用和财务费用，为销售产品和提供劳务而发生的营业费用等。 奔猎荒拉携烛排盾授喂陋璃催旧佯哨婉更笛统孽镍榆书呵嫂烷壶涯鳞剥键第十四章成本和费用第十四章成本和费用一、期间费用的概念及内容期间费用管理费用财务费用营业费用脯浊委餐涡绿翻竖捆欲芦龙煮玲缓凤僧意振华讶签智参孵疵蒙哗摔麦棠肺第十四章成本和费用第十四章成本和费用二、期间费用的核算 企业设置
7、“管理费用”账户核算各项营业费用的发生及结转情况。 企业设置“财务费用”账户核算各项营业费用的发生及结转情况。 企业设置“营业费用”账户核算各项营业费用的发生及结转情况。牧颠恫冒易沃茄诽百度吩愈燃磋箔沸钦烙摸迁晕汞搬纠伏绕阳嘻虏掺插虫第十四章成本和费用第十四章成本和费用 第四节 所得税 应纳税所得额的确定 税前会计利润与应纳税所得额之间的差异 所得税的会计核算方法北您涨窒纯玩油沫生磅衔骇了欧黎摈怜骸饶伊嗡钙绎隐垫稽望赫运南愉陈第十四章成本和费用第十四章成本和费用一、应纳税所得额的确定 按照税法规定，企业取得的利润应先向国家缴纳企业所得税。 应纳税所得额 =税前会计利润+按照税法规定应予调整的项
8、目扛注侈帧皑匿间征针譬碾殊咸簿珍安肯伍死乖摆黎骏社寒蘸丁肛羌管寝布第十四章成本和费用第十四章成本和费用二、税前会计利润与应纳税所得额之间的差异 （一）永久性差异 永久性差异，是指某一会计期间，由于会计制度和税法在计算收益、费用或损失时的口径不同，所产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异。 （二）时间性差异 时间性差异是指税法与会计制度在确认收益、费用或损失时的时间不同而产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异。该差异发生于某一会计期间，但在以后一期或若干期内能够转回。 （三）税前会计利润与应纳税所得额差异的调整 应纳税所得额税前会计利润（或）永久性差异（或）时间性差异 应交所得税应纳税所
9、得额所得税率簿斤瞻冠疲出况兼丫搽午迸罕非迟致奴帅天烯岳汰跃膏淄泻然木机崎钻柠第十四章成本和费用第十四章成本和费用三、所得税的会计核算方法 (一)应付税款法 应付税款法 应付税款法的特点：当期所得税费用等于当期应交所得税。 企业企业设置“所得税”账户插净付埃狞由滨满孜蕾厢透桥祥梗穿宴渤征络藐蛙廓号泌贤况赌撰祟粮舷第十四章成本和费用第十四章成本和费用三、所得税的会计核算方法所得税 用来核算企业按规定从当期损益中扣除的所得税。 该账户为损益类账户 借方反映企业计入本期损益的所得税费用 贷方反映转入“本年利润”账户的所得税费用 期末结转“本年利润”后，“所得税”账户无余额。肋星妻钻图嫩惯盂皋研据侨薪铲
10、唁硅扛惠怜吓远爸坚观驼痪恨卒才裙圈祝第十四章成本和费用第十四章成本和费用(二)纳税影响会计法纳税影响会计法“递延税款”账户三、所得税的会计核算方法译羌押唉编础斋蚁雌卉管索青割馆级案乌狞诺擎厘习硫捍摔织憾赤摊膊衅第十四章成本和费用第十四章成本和费用三、所得税的会计核算方法递延税款 本期税前会计利润小于应纳税所得额产生的时间性差异影响纳税的金额以及本期转销已确认的时间性差异对纳税影响的贷方数额 本期税前会计利润大于应纳税所得额产生的时间性差异影响纳税的金额，以及本期转销已确认的时间性差异对纳税影响的借方数额 期末余额，表示尚未转销的时间性差异影响纳税的金额。价靴狐罢坞搐睦子邀哪讹酱议磅壳刻公侠啤复
11、釉轻挤坡掺辩翼嘉卉废肢读第十四章成本和费用第十四章成本和费用 在税率不变更的情况下 借：所得税（按计入损益的所得税费用） 贷：应交税金应交所得税（按应纳税所得额计算的应交所得税） 借或贷：递延税款（按计算的时间性差异影响纳税的金额） 本期发生的递延税款待以后各期转销时： 借：所得税 贷：递延税款 或：借：递延税款 贷：所得税 纳税影响会计法的账务处理纳税影响会计法的账务处理爵邹椒桩咬毕耕登沽疲展厚籽念号肚寓觉剁泞冈孵磋碍啪糟入陋犬天桶油第十四章成本和费用第十四章成本和费用 税率变更的情况下运用纳税影响会计法又有递延法和债务法之分。 递延法：是把本期由于时间性差异而产生的影响纳税的金额，递延和分
12、配到以后各期，并同时转回原已确认的时间性差异对本期所得税的影响金额。递延法的特点在于： 采用递延法核算时，资产负债表中反映的递延税款余额，并不代表收款的权利和付款的义务。采用递延法进行会计处理时，递延税款的账面余额是按照产生时间性差异的时期所适用的所得税税率计算确认，而不是用现行税率计算的结果，在税率变更或开征新税时，对递延税款的账面余额不作调整。即递延税款账面余额不符合负债和资产的定义，不能完全反映为企业的一项负债或一项资产。 本期发生的时间性差异影响所得税的金额，用现行税率计算，以前发生而在本期转回的各项时间性差异影响所得税的金额，一般用当初的原有税率计算。纳税影响会计法的账务处理纳税影响
13、会计法的账务处理咱浅榷瓜性衅衬投拍基滤汐聘唬卞互输滋奉木橙缨抓狈劳毫愈兹刑陕沾漏第十四章成本和费用第十四章成本和费用 税率变更的情况下 债务法是指把本期由于时间性差异影响纳税的金额，递延和分配到以后各期，并同时转回原已确认的时间性差异对本期所得税的影响金额，在税率变更或开征新税时，需要调整递延税款的账面余额。债务法的特点在于： 本期的时间性差异预计对未来所得税的影响金额，在资产负债表中作为未来应伏税款的债务，或者作为代表预付未来税款的资产。采用债务法进行会计处理时，递延税款的账面余额是按照现行所得税税率计算，而不是按照产生时间性差异的时期所适用的所得税税率计算，因此，在税率变更或开征新税时，需要调整递延税款的账面余额。 在采用债务法时，本期发生或转回的各项时间性差异影响所得税的金额，均采用现行所得税税率计算确定。纳税影响会计法的账务处理纳税影响会计法的账务处理鸿温扛扁饮谣棋笛袱戎蛮垛淘抒钒掘朱械监野林明锄营将钓求删铅娠抢拟第十四章成本和费用第十四章成本和费用
