1 2 一、会计法律制度的概念一、会计法律制度的概念 1、会计法律制度是指国家权力机关和行政机、会计法律制度是指国家权力机关和行政机关制定的各种有关会计工作的规范性文件的总称关制定的各种有关会计工作的规范性文件的总称它是调整会计关系的法律规范它是调整会计关系的法律规范3 v会计法律 最高法律效力v会计行政法规 效力次之v国家统一的会计制度 效力再次v地方法规 效力最次4 v含义含义v主要会计法律主要会计法律制定主体全国人大及常委会主要内容有关会计工作的法律会计法注会法5 v颁布时间： 1985年v目的v地位： 主要目的特别强调规范会计行为保证信息质量明确会计作用单位负责人的责任我们会计工作的根本性法律制定其他会计法规的依据6 v颁布： 1993年v管辖范围v地位： 我国中介行业的第一部法律注会行业注册会计师会计师事务所7 v含义v构成制定主体国务院或有关部门制定程序国务院或有关部门制定国务院发布总会计师条例企业财务会计报告条例8 v颁布v目的时间：1990-12-31主体：国务院总会计师的一般规定总会计师的特别规定全民所有大中型企业必设岗岗位职权不得重叠9 v颁布v内容颁布时间：2000-6-21颁布主体：国务院企业财务报告企业负责人企业构成、编制、报告、责任负责真实性 完整性不虚假 不隐瞒10 v含义v主要会计制度制定主体：国务院财政部内 容：核算、监督、机构、 人员和工作会计部门规章会计规范性文件11 v含义v主要部门规章：制定程序：《立法法》规定制定主体：财政部签署：财政部部长公布：部长令的形式**办法12 v含义v主要规范性文件： 会计档案管理办法 全国先进会计工作者评选表彰办法制定和颁布：财政部目的：观测执行前三个会计法律会计行政法规会计部门规章13 v部门规章：**办法v规范性文件：**制度具体准则和应用指南办法会计档案管理办法全国先进会计工作者评选表彰办法特殊：事业单位会计准则会计基础工作规范14 v（四）地方性会计法规（四）地方性会计法规 地方性会计法规是指省、自治区、直辖市人民地方性会计法规是指省、自治区、直辖市人民代表大会及其常委会在与宪法、法律和行政法规不代表大会及其常委会在与宪法、法律和行政法规不相抵触的前提下，根据本地区的情况制定、发布的相抵触的前提下，根据本地区的情况制定、发布的会计规范性文件。
会计规范性文件15 法律制度构成法律制度构成 立法机关立法机关 内内 容容法律效法律效力力会计法律会计法律 全国人大及常委会全国人大及常委会《中华人民共和国会计法》《中华人民共和国会计法》 效力最高效力最高 会计行政法规会计行政法规 国务院国务院《总会计师条例》《总会计师条例》《企业财务会计报告条例》《企业财务会计报告条例》效力较高效力较高 国家统一会计制度国家统一会计制度1.1.会计规章会计规章2.2.会计规范性文件会计规范性文件 国务院财政部门国务院财政部门《企业会计准则》《企业会计准则》 《会计从业资格管理办法》《会计从业资格管理办法》 《企业会计制度》《企业会计制度》 《金融企业会计制度》《金融企业会计制度》 《小企业会计制度》《小企业会计制度》 《会计基础工作规范》《会计基础工作规范》《会计档案管理办法》《会计档案管理办法》效力次于效力次于会计法律会计法律和会计行和会计行政法规政法规 地方性会计法规地方性会计法规 各省、自治区、直各省、自治区、直辖市人民代表大会辖市人民代表大会及其常委会及其常委会 《陕西省会计从业资格管理实施《陕西省会计从业资格管理实施办法》办法》16 v【【例题例题·单选题单选题】】下列各项中，下列各项中，属于会计法律的是（）。
属于会计法律的是（） A.《《中华人民共和国会计中华人民共和国会计 法法》》 B.《《总会计师条例总会计师条例》》 C.《《会计基础工作规范会计基础工作规范》》 D.《《企业会计制度企业会计制度》》v【【例题例题·单选题单选题】《】《中华人民共中华人民共和国会计法和国会计法》》属于（）属于（） A.会计法律会计法律 B.会计行政法规会计行政法规 C.会计规章会计规章 D.会计规范性文件会计规范性文件 v【【例题例题·多选题多选题】】会计法律制度会计法律制度是指国家权力机关和行政机关制是指国家权力机关和行政机关制定的各种会计规范性文件的总称定的各种会计规范性文件的总称下列各项中，属于会计法律制度下列各项中，属于会计法律制度的是（）的是（） A.会计法律会计法律 B.会计行政法规会计行政法规 C.会计规章会计规章 D.单位制定的内部监督制度单位制定的内部监督制度 v【【例题例题·判断题判断题】】会计行政法规会计行政法规是由国务院制定并发布的，其地是由国务院制定并发布的，其地位仅次于会计法律 ）位仅次于会计法律。
） vA A ABC √17 v【【例题例题·简答题简答题】】我国的法律制我国的法律制度有哪些层次度有哪些层次? v【【答案答案】】我国的会计法律制度基我国的会计法律制度基本形成了以本形成了以《《会计法会计法》》为主体的为主体的比较完整的会计法规体系，主要比较完整的会计法规体系，主要包括四个层次，即会计法律、会包括四个层次，即会计法律、会计行政法规、国家统一的会计制计行政法规、国家统一的会计制度和地方性会计法规度和地方性会计法规v【【例题例题·多选题多选题】】下列各项中，下列各项中，属于会计法律制度的有（ ）属于会计法律制度的有（ ） A.会计法会计法 B.企业会计制度企业会计制度 C.总会计师条例总会计师条例 D.单位内部会计核算流程单位内部会计核算流程 vABCv【【例题例题·判断题判断题】】我国会计法律我国会计法律制度的基本构成包括会计法律、制度的基本构成包括会计法律、会计行政法规和会计规章等，各会计行政法规和会计规章等，各省、自治区、直辖市人民代表大省、自治区、直辖市人民代表大会及其常委会在与会计法律、行会及其常委会在与会计法律、行政法规不相抵触的前提下制定的政法规不相抵触的前提下制定的地方性法规，也属于我国会计法地方性法规，也属于我国会计法律制度的组成部分。
）律制度的组成部分 ）v√v【【例题例题·判断题判断题】】国务院发布的国务院发布的《《财务会计报告条例财务会计报告条例》》的法律地的法律地位低于全国人大常委会通过的位低于全国人大常委会通过的《《中华人民共和国会计法中华人民共和国会计法》》 v√18 v【【例题例题·单选题单选题】】下列各项中，下列各项中，属于会计行政法规的是（ ）属于会计行政法规的是（ ） A.中华人民共和国会计法中华人民共和国会计法 B.会计从业资格管理办法会计从业资格管理办法 C.会计基础工作规范会计基础工作规范 D.企业财务会计报告条例企业财务会计报告条例 v Dv【【例题例题·单选题单选题】】在我国会计法在我国会计法律制度体系中，律制度体系中，《《企业财务会计企业财务会计报告条例报告条例》》属于（ ）属于（ ） A.会计法规会计法规 B.会计行政法规会计行政法规 C.会计部门规章会计部门规章 D.会计规范性文件会计规范性文件 v Bv【【例题例题·多选题多选题】】下列各项中，下列各项中，属于国家统一的会计制度的有（ 属于国家统一的会计制度的有（ ）。
A.企业会计准则企业会计准则 B.会计档案管理办法会计档案管理办法 C.会计从业资格管理办法会计从业资格管理办法 D.会计法会计法 v ABC19 v含义v管理体制的构成规定范围：中央 地方 部门 单位规定内容： 管理范围权限职责相互关系会计行政管理会计自律管理单位会计管理20 v依据：《会计法》v分工：v原则：统一指导 分级管理v职能：见下页全国：财政部主管对全国主管对地方指导监督行政区：县级以上地方财政部门21 v行政管理 的职能确定：政府职能定位依据：会计法注册会计师法三定方案职能：政府职能财政部职能见下页经济调节市场监督社会管理公共服务22 会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施会计市场管理会计专业人才评价会计监督检查23 制定主体：财政部制定 最基本职能其他部门和地方无权制定有权参与依据：会计法主要包括：会计准则和制度内部控制和信息化标准v市场经济是规则经济；v会计准则制度及相关标准规范是市场规则的重要组成v会计准则制度及相关标准规范24 v原因v市场管理的依据：《会计法》、《注会法》v市场管理 的内容：会计工作的专业性会计信息的重要性事务所执业质量的可靠性市场准入过程监督市场退出会计从业资格事务所设立代理记账注册会计师资格25 v会计从 业资格一种会计执业资质判断依据：会计法具体要求：必须取得从业资格否则：违法行为26 v注册会计师主要工作：审计和鉴证增强对鉴证对象的信任保证会计信息质量资格：具有注册会计师资格途径通过全国统考从事两年审计业务执业：加入事务所27 v事务所性质：合伙制企业或者有限责任公司人的要求注册会计师5年事务所工作经历设立程序：省级财政审批 财政部备案业务特别规定上市公司 期货业务许可证财政部证监会性质：合伙制企业或者有限责任公司28 v代理 记账批准：县级以上财政部门条件：3名从业证人员主管业务负责人：会计师领证：财政部统一证书其他条件：场所、规范、制度违法违规处理29 v会计专业技术资格考试v会计领军（后备）人才培养v先进会计工作者的表彰奖励v会计人员的继续教育30 v组织：财政部v监督：人力资源与社会保障部v考试形式：全国统一考试v级别：初级 中级 高级v用人单位：工作需要 德才兼备 择优录用31 v组织v目的：培养国际视野 战略思维和竞争力的高 级会计人才v类型：财政部负责全国地方财政和中央单位负责本地区本部门本单位企业类学术类行政事业类注会类32 v全国v地方；地方财政部门 中央各单位负责组织：财政部依据：评选表彰办法次数：3年1次每年10名全国先进工作者33 v全国v地方 地方财政部门和中央各单位负责依据：会计人员继续教育规定负责：财政部具体工作规划 制度 大纲教材师资指导督促地方34 v会计监督 重要性v会计监督的内容加强会计监督保证会计信息质量维护市场秩序会计信息质量检查事务所执业质量检查会计市场监督行业自律组织的监督35 v依据：会计法v全国：财政部组织实施v地方：县级以上财政部门36 v依据：注册会计师法v全国：财政部v地方：省、自治区、直辖市财政部门37 v性质：社会团体v机构v职责：v制定行业规范 对CPA进行年检 组织会计培训 协调行业关系 维护会员权益全国：中国注册会计师协会分支：省、自治区、直辖市38 v性质：社会组织v机构v职能：学术 科研 培训全国：中国会计学会分支：地方会计学会行业：行业或专业会计学会财政部同级财政部门39 v单位负责人要组织 管理 好本单位的会计工作v会计人员的选拨任用 由所在单位具体负责40 含义：法定代表人 行使职权的主要负责人地位：会计责任主体对真实性负责对完整性负责主要工作管好会计工作保证依法履职41 v从事会计工作：有从业资格v会计机构负责人v总会计师会计师以上资格或从事会计工作3年以上会计师以上资格且任主管或重要方面3年42 v【【例题例题·单选题单选题】】我国从事会计我国从事会计工作人员的基本任职条件是（ ）工作人员的基本任职条件是（ ）。
A.具有会计专业技术资格具有会计专业技术资格 B.具有会计从业资格证书具有会计从业资格证书 C.具有中专以上专业学历具有中专以上专业学历 D.担任会计专业职务担任会计专业职务 v Bv【【例题例题·单选题单选题】《】《会计法会计法》》规规定，（ ）为单位会计行为的责定，（ ）为单位会计行为的责任主体 A.总会计师总会计师 B.单位负责人单位负责人 C.会计人员会计人员 D.会计机构负责人会计机构负责人 v Bv【【例题例题·单选题单选题】】根据根据《《会计法会计法》》的规定，行使会计工作管理职的规定，行使会计工作管理职能的政府是（ ）能的政府是（ ） A.财政部门财政部门 B.税务部门税务部门 C.审计部门审计部门 D.证券监管部门证券监管部门 v Av【【例题例题·单选题单选题】】对违反对违反《《会计会计法法》》规定行为的，财政部门可以规定行为的，财政部门可以处以一定数额的罚款，这里的财处以一定数额的罚款，这里的财政部门是指（ ）政部门是指（ ） A.乡级以上人民政府财政部门乡级以上人民政府财政部门 B.县级以上人民政府财政部门县级以上人民政府财政部门 C.市级以上人民政府财政部门市级以上人民政府财政部门 D.省级以上人民政府财政部门省级以上人民政府财政部门 v B43 v【【例题例题·判断题判断题】】单位负责人对单位负责人对本单位会计工作和会计资料的真本单位会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。
）实性、完整性负责 ） v √ v【【例题例题·单选题单选题】】根据根据《《会计法会计法》》的规定，担任单位会计机构负的规定，担任单位会计机构负责人的，除取得会计从业资格证责人的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备的法定条件是书外，还应当具备的法定条件是（ ）A.具备会计员专业技术职务资格具备会计员专业技术职务资格或从事会计工作或从事会计工作2年的经历年的经历B.具备助理会计师专业技术职务具备助理会计师专业技术职务资格或从事会计工作资格或从事会计工作2年的经历年的经历 C.具备会计师以上专业技术职务具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作资格或从事会计工作3年以上的年以上的经历经历D.具备注册会计师资格或者从事具备注册会计师资格或者从事会计工作会计工作2年的经历年的经历 v C v【【例题例题·单选题单选题】】下列各项中，下列各项中，有权制定国家统一的会计制度的有权制定国家统一的会计制度的部门是（ ）部门是（ ） A.国务院证券监管部门国务院证券监管部门 B.国务院财政部门国务院财政部门 C.国务院审计部门国务院审计部门 D.国务院税务部门国务院税务部门 v Bv【【例题例题·单选题单选题】】根据根据《《中华人中华人民共和国会计法民共和国会计法》》的规定，从事的规定，从事会计工作的人员应当具备的资格会计工作的人员应当具备的资格证书是（ ）。
证书是（ ） A.经济师资格证书经济师资格证书 B.会计从业资格证书会计从业资格证书 C.高中以上毕业证书高中以上毕业证书 D.注册会计师资格证书注册会计师资格证书 v B44 v【【例题例题·多选题多选题】】单位负责单位负责人对本单位会计工作和会计人对本单位会计工作和会计资料的（ ）负责资料的（ ）负责 A.真实性 真实性 B.系统性 系统性 C.全面性 全面性 D.完整性完整性v AD v【【例题例题·判断题判断题】《】《会计法会计法》》所称的单位负责人均指法所称的单位负责人均指法定代表人 ）定代表人 ） v × 45 含义：含义： 作用：是会计工作的基本职责之一，是会计作用：是会计工作的基本职责之一，是会计工作的重要环节工作的重要环节单位：货币环节：确认 计量 报告反映：生产经营活动 预算执行46 v总体要求v具体要求会计核算的依据对会计资料的基本要求会计凭证的要求会计账簿的要求会计报表的要求其他会计信息质量要求47 v客观性v实质重于形式v相关性v可比性v及时性v明晰性v谨慎性v重要性48 v会计核算依据v基本要求依据：实际发生经济业务重要性最基本的要求保证质量的关键符合会计制度不得伪造和变造不得虚假凭证账簿等财务报告49 v伪造： 提供虚假的经济业务 不真实的会计资料v编造：利用涂 挖 刮 补 粘 改变会计资料来扭曲事实v虚假财务报告：通过虚假的凭证账簿等或直接篡改报告 不真实不完整的反应企业财务信息50 v款项和有价证券的收付v财务的收发、增减和使用v债券债务的发生和结算v资本、基金的增减v收入、支出、费用、成本的计算v、财务成果的计算和处理v需要核算的其他事项51 v1、取得原始凭证v2、审核v3、使用 编制记账凭证要求：必须取得 及时交送最晚：一个会计结算期填制：业务经办人不真实不合法：不接受并报告不准确不完整：退回补充更正52 v1、设账要求： 基本要求：依法设账； 更高要求：保障账簿真实完整v2、不得账外设账v3、账簿依据：审核无误的原始凭证v4、定时对账53 v报告依据：审核过的账簿和其他资料v报告责任：v报告的一致性：对不同使用者的报告编制依据相同v报告的及时性：按期限供给特定对象v报告的审计：须注册会计师审计签章：单位 会计机构 会计工作负责人真实完整责任：单位负责人54 v使用电子计算机进行会计核算必须符合法律规定v要保证电子计算机生成的会计资料真实、完整和安全，《会计法》和《会计基础工作规范》规定：v使用的会计核算软件必须符合国家统一的会计制度的规定。
实践上必须通过我国财政部的审核批准工具合法） v使用电子计算机软件生成的会计资料必须符合国家统一的会计制度的要求生成合法） 55 v【【例题例题·单选题单选题】《】《会计法会计法》》规定，用电子计算机规定，用电子计算机软件生成的会计资料必须符合（ ）的要求软件生成的会计资料必须符合（ ）的要求 A.国家统一会计制度国家统一会计制度 B.企业会计工作规范企业会计工作规范 C.各地方相关法规各地方相关法规 D.各项具体会计准则各项具体会计准则 vA56 v会计年度 公历1月1日起至12月31日止记账本位币 原则上：人民币 时间上：可以以外币 编报告时折算人民币v会计政策和方法前后一致 不得随意变更如果变更按制度应披露57 v【例题·单选题】《会计法》规定，我国会计年度自（ ） A.公历1月1日起至12月31日止 B.农历1月1日起至12月30日止 C.公历4月1日起至次年3月31日止 D.公历10月1日起至次年9月30日止 v Av【例题·判断题】会计年度自农历1月1日起至12月31日止。
） v × 58 v【【例题例题·单选题单选题】】我国境内业务收支以人民币以外我国境内业务收支以人民币以外的货币为主的单位，其（ ）应折算为人民币反映的货币为主的单位，其（ ）应折算为人民币反映 A.填制的记账凭证填制的记账凭证 B.编报的财务会编报的财务会计报告计报告 C.取得的原始凭证取得的原始凭证 D.登记的账簿登记的账簿 vBv【【例题例题·判断题判断题】】业务收支以人民币以外的货币为业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中的一种外币作为记账本位主的单位，可以选定其中的一种外币作为记账本位币，并以选定的外币编报单位财务会计报告 ）币，并以选定的外币编报单位财务会计报告 ） v× 59 v【【例题例题·单选题单选题】】原始凭证出现金额原始凭证出现金额错误，应由（ ）错误，应由（ ） A.经办人更正经办人更正 B.会计人员更正会计人员更正 C.原开具单位更正原开具单位更正 D.原开具单位重新开具原开具单位重新开具 vDv【【例题例题·单选题单选题】】下列对外来原始凭下列对外来原始凭证错误更正的做法中，不违背证错误更正的做法中，不违背《《会计会计法法》》的是（ ）的是（ ）A.外来原始凭证金额出现错误的，接外来原始凭证金额出现错误的，接受凭证单位可按正确的金额改正并加受凭证单位可按正确的金额改正并加盖单位公章盖单位公章B.外来原始凭证金额错误的，由原出外来原始凭证金额错误的，由原出具凭证的单位划线更正并加盖单位公具凭证的单位划线更正并加盖单位公章章C.外来原始凭证中，接受凭证单位名外来原始凭证中，接受凭证单位名称错误的，接受凭证单位可自行更正称错误的，接受凭证单位可自行更正并加盖单位公章并加盖单位公章D.外来原始凭证记载内容有错误的，外来原始凭证记载内容有错误的，由原出具凭证的单位重开由原出具凭证的单位重开 vDv【【例题例题·判断题判断题】】会计机构、会会计机构、会计人员对记载不准确、不完整的计人员对记载不准确、不完整的原始凭证有权予以退回、并要求原始凭证有权予以退回、并要求经办人员按照国家统一的会计制经办人员按照国家统一的会计制度的规定进行更正、补充。
）度的规定进行更正、补充 ） v√ v【【例题例题·判断题判断题】】原始凭证金额原始凭证金额出现错误的，不得更正，只能由出现错误的，不得更正，只能由原始凭证开具单位重新开具原始凭证开具单位重新开具 v√ 60 v【【例题例题·单选题单选题】】下列关于对外下列关于对外来发票出现错误金额的处理中，来发票出现错误金额的处理中，符合符合《《中华人民共和国会计法中华人民共和国会计法》》规定的是（ ）规定的是（ ） A.退回原出具单位，并由原退回原出具单位，并由原出具单位重新开发票出具单位重新开发票 B.退回原出具单位，并由原退回原出具单位，并由原出具单位划线更正并加盖公章出具单位划线更正并加盖公章 C.接受单位直接更正，并要接受单位直接更正，并要求原出具单位说明情况同时加盖求原出具单位说明情况同时加盖单位公章单位公章 D.接受单位直接更正，并说接受单位直接更正，并说明情况同时加盖单位公章明情况同时加盖单位公章 vAv【【例题例题·判断题判断题】】会计机构、会会计机构、会计人员对记载不准确、不完整的计人员对记载不准确、不完整的原始凭证不予以退回，自已按照原始凭证不予以退回，自已按照国家统一的会计制度的规定进行国家统一的会计制度的规定进行更正、补充。
）更正、补充 ） v× v【【例题例题·判断题判断题】】会计人员对不会计人员对不真实、不合法的原始凭证，有权真实、不合法的原始凭证，有权不予受理，并向单位负责人报告，不予受理，并向单位负责人报告，请求查明原因 ）请求查明原因 ） v√ 61 v【【例题例题·单选题单选题】《】《会计法会计法》》要求，作为记要求，作为记账凭证编制依据的必须是（ ）的原始凭证账凭证编制依据的必须是（ ）的原始凭证和有关资料和有关资料 A.经办人签字经办人签字 B.领导认可领导认可 C.金额无误金额无误 D.经过审核经过审核 vD62 v【例题·判断题】各单位发生的经济业务事项应当在依法设置的会计账薄上统一登记、核算，不得私设账外账 ） v√ 63 v【【例题例题·单选题单选题】】根据根据《《会计法会计法》》的规定，单位负责人、主管会的规定，单位负责人、主管会计工作的负责人、会计机构负责计工作的负责人、会计机构负责人在财务会计报告上签章的下列人在财务会计报告上签章的下列做法中，正确的是（ ）做法中，正确的是（ ） A.签名签名 B.盖章盖章 C.签名或盖章签名或盖章 D.签名并盖章签名并盖章 vDv【【例题例题·多选题多选题】】根据国家统一根据国家统一的会计制度的规定，单位对外提的会计制度的规定，单位对外提供供 的财务会计报告应当由单位有的财务会计报告应当由单位有关人员签字并盖章。
下列各项中，关人员签字并盖章下列各项中，应当在单位对外提供的财务会计应当在单位对外提供的财务会计报告上签字并盖章的有（ ）报告上签字并盖章的有（ ） A.单位负责人单位负责人 B.总会计师总会计师 C.会计机构负责人会计机构负责人 D.单位内部审计人员单位内部审计人员 vABCv【【例题例题·判断题判断题】】公司、企业可公司、企业可以根据不同报表使用者的需要，以根据不同报表使用者的需要，采取不同的编制基础、编制依据、采取不同的编制基础、编制依据、编制原则和编制方法分别编制并编制原则和编制方法分别编制并提供财务会计报告 ）提供财务会计报告 ） v× v【【例题例题·单选题单选题】】根据根据《《中华人中华人民共和国会计法民共和国会计法》》的规定，下列的规定，下列关于单位有关负责人在财务会计关于单位有关负责人在财务会计报告上签章的做法中，正确的是报告上签章的做法中，正确的是（ ） A.签名签名 B.加盖单位公章加盖单位公章 C.签名或加盖单位公章签名或加盖单位公章 D.签名并加盖个人名章签名并加盖个人名章 vD64 v【【例题例题·多选题多选题】】根据根据《《中中华人民共和国会计法华人民共和国会计法》》的规的规定，下列人员中，应当在单定，下列人员中，应当在单位财务会计报告上签名并盖位财务会计报告上签名并盖章的有（ ）。
章的有（ ） A.单位负责人单位负责人 B.总会计师总会计师 C.会计机构负责人会计机构负责人 D.出纳人员出纳人员vABC65 含义：狭义：会计人员的监督--基本职能广义：内部监督外部监督政府监督社会监督三位一体66 v主体：会计机构 会计人员v对象：单位的经济活动v基本要求：v会计机构 会计人员的职责：监督 核算财产清查相关人员的权限重大经济业务内部审计办法和程序67 v权责明确 程序规范 责任清楚v职务分离 相互制约v职务分离理论上：职务分离实践上：取决于单位情况68 v内容：重大对外投资 资产处置 资金调度等v要求v目的：决策和执行程序制度化 规范化人员之间相互监督 相互制约防止权限过于集中防止政出多门 各行其是69 v目的：v要求保护资产的安全和完整保证会计资料的真实完整明确范围确定期限规定程序70 v内容：v地位：三种审计类型之一v作用：内控的有效性财务信息的真实完整性经营的效率效果对会计工作的控制和再监督保证会计资料的真实完整71 v依据：会计法v基本职责：依法核算和监督v具体要求：对违法事项：拒绝办理或以职纠正对会计资料和财产监督72 v【【例题例题·单选题单选题】】单位内部会单位内部会计监督，可通过（ ）在处理计监督，可通过（ ）在处理会计业务过程中进行会计业务过程中进行 A.单位内部会计机构、会单位内部会计机构、会计人员计人员 B.单位内部纪检人员单位内部纪检人员 C.单位负责人单位负责人 D.上级单位领导上级单位领导 vAv【【例题例题·单选题单选题】《】《会计法会计法》》所称的内部会计监督的对象是所称的内部会计监督的对象是指（ ）。
指（ ） A.本单位的经济活动本单位的经济活动 B.会计机构和会计人员会计机构和会计人员 C.政府财政部门政府财政部门 D.内部的审计活动内部的审计活动 vAv【【例题例题·判断题判断题】】会计人员对会计人员对违反国家统一会计制度的会计违反国家统一会计制度的会计事项，有权拒绝办理或按照职事项，有权拒绝办理或按照职权予以纠正 ）权予以纠正 ） v√ v【【例题例题·判断题判断题】】各单位制定各单位制定的内部会计监督制度，是国家的内部会计监督制度，是国家统一会计制度的组成部分 统一会计制度的组成部分 ）） v× v【【例题例题·判断题判断题】】记账人员与记账人员与经济业务或会计事项的审批人经济业务或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员员、经办人员、财物保管人员的职权限应当明确，并相互分的职权限应当明确，并相互分离、相互制约 ）离、相互制约 ） v√ 73 v【【例题例题·多选题多选题】】下列各项中，属于下列各项中，属于《《会会计法计法》》规定的单位内部会计监督制度要求规定的单位内部会计监督制度要求的有（ ）的有（ ） A.记账人员与会计事项的审批人员相互分记账人员与会计事项的审批人员相互分离、相互制约离、相互制约 B.重大对外投资与执行相互监督、相互制重大对外投资与执行相互监督、相互制约约 C.财产清查的范围、期限和组织程序应当财产清查的范围、期限和组织程序应当明确明确 D.内部会计监督的主体是单位负责人内部会计监督的主体是单位负责人 vABCv【【例题例题·多选题多选题】】下列有关单位内部会计下列有关单位内部会计监督制度基本要求的表述中，符合规定的监督制度基本要求的表述中，符合规定的有（ ）。
有（ ） A.记账人员与经济业务的审批人员、记账人员与经济业务的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约明确，并相互分离、相互制约 B.重大对外投资、资产处置、资金调重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务，应当明确其决策度和其他重要经济业务，应当明确其决策和执行程序，并体现相互监督、相互制约和执行程序，并体现相互监督、相互制约的要求的要求 C.财产清查的范围、期限和组织程序财产清查的范围、期限和组织程序应当明确应当明确 D.对会计资料定期进行内部审计的办对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确法和程序应当明确 vABCDv【【例题例题·判断题判断题】】单位内部会计监督的主单位内部会计监督的主体是单位的会计机构、会计人员，但单位体是单位的会计机构、会计人员，但单位负责人对本单位内部会计监督制度的建立负责人对本单位内部会计监督制度的建立及有效实施承担最终责任 ）及有效实施承担最终责任 ） v√ v【【例题例题·单选题单选题】】下列关于会计内部监督下列关于会计内部监督基本要求的表述，错误的是（ ）。
基本要求的表述，错误的是（ ） A.会计机构、会计人员对违反本法和会计机构、会计人员对违反本法和国家统一的会计制度规定的会计事项，有国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正权拒绝办理或者按照职权予以纠正 B.会计机构、会计人员发现会计账簿会计机构、会计人员发现会计账簿与实物、款项及有关资料不相符的，应当与实物、款项及有关资料不相符的，应当立即向单位负责人报告，请示查明原因，立即向单位负责人报告，请示查明原因，作出处理作出处理 C.任何单位和个人对违反任何单位和个人对违反《《会计法会计法》》和国家统一的会计制度规定的行为，有权和国家统一的会计制度规定的行为，有权检举检举 D.各单位应当建立、建全内部会计监各单位应当建立、建全内部会计监督制度督制度 vB74 v含义：主体县级以上财政部门 为主依据：会计法律制度目的：规范会计行为保证资料完整处罚：罚款 吊销会计证辅助：审计 税务 三监一行 按职权监督对单位要求积极配合如实提供会计资料75 v设置账簿的合法性v会计资料的真实完整性v会计核算情况检查v会计人员资质检查v审计报告程序和内容的检查76 v【【例题例题·单选题单选题】】下列各项中，下列各项中，不属于财政部门实施会计监督检不属于财政部门实施会计监督检查的内容是（ ）查的内容是（ ） A.各单位是否依法设置账薄各单位是否依法设置账薄 B.各单位是否按照税法的规各单位是否按照税法的规定按时足额纳税定按时足额纳税 C.各单位会计核算是否符合各单位会计核算是否符合法定要求法定要求 D.各单位从事会计工作的人各单位从事会计工作的人员是否具有会计从业资格员是否具有会计从业资格 vBv【【例题例题·多选题多选题】】根据根据《《中华人中华人民共和国会计法民共和国会计法》》的规定，下列的规定，下列各项中，属于财政部门实施会计各项中，属于财政部门实施会计监督检查的内容有（ ）监督检查的内容有（ ） A.是否依法设置会计账簿是否依法设置会计账簿 B.是否按时进行纳税申报是否按时进行纳税申报 C.是否按时足额缴纳税款是否按时足额缴纳税款 D.是否按照实际发生的经济是否按照实际发生的经济业务进行会计核算业务进行会计核算 vADv【【例题例题·判断题判断题】】国务院财政部国务院财政部门和省、自治区、直辖市人民政门和省、自治区、直辖市人民政府财政部门，有权对注册会计师、府财政部门，有权对注册会计师、会计师事务所和注册会计师协会会计师事务所和注册会计师协会进行监督、指导。
）进行监督、指导 ）v√ v【【例题例题·多选题多选题】】下列各项中，下列各项中，属于财政部门实施会计监督检查属于财政部门实施会计监督检查的内容有（ ）的内容有（ ） A.从事会计工作的人员是否从事会计工作的人员是否具备会计从业资格证书具备会计从业资格证书 B.会计凭证、会计账簿、财会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否务会计报告和其他会计资料是否真实、完整真实、完整 C.会计核算是否符合会计法会计核算是否符合会计法和国家统一的会计制度的规定和国家统一的会计制度的规定 D.是否按照税法的规定按时是否按照税法的规定按时足额纳税足额纳税 vABC77 v【【例题例题·多选题多选题】】下列各项中，下列各项中，属于会计工作的政府监督范畴有属于会计工作的政府监督范畴有（ ）（ ） A.财政部门对各单位会计工财政部门对各单位会计工作的监督作的监督 B.人民银行对有关金融单位人民银行对有关金融单位相关会计账簿的监督相关会计账簿的监督 C.证券监管部门对证券公司证券监管部门对证券公司有关会计资料实施检查有关会计资料实施检查 D.税务机关对纳税人记账凭税务机关对纳税人记账凭证的检查证的检查 vABCDv【【例题例题·判断题判断题】】财政部门在实财政部门在实施会计监督中发现重大违法嫌疑施会计监督中发现重大违法嫌疑时，可以向被监督单位有经济业时，可以向被监督单位有经济业务往来的单位和被监督单位开立务往来的单位和被监督单位开立账户的金融机构查询有关情况。
账户的金融机构查询有关情况 ）（ ） v√ v【【例题例题·单选题单选题】】在下列事项中在下列事项中不属于国家会计监督范围的是（ 不属于国家会计监督范围的是（ ） A.账薄设置情况账薄设置情况 B.会计资料的真实性和完整会计资料的真实性和完整性性 C.单位负责人的任用单位负责人的任用 D.会计从业资格证书的持有会计从业资格证书的持有情况情况 vC78 v实施主体：注册会计师 会计师事务所v监督工作：v作用：审计鉴定单位经济活动单位 个人举报的会计违法行为微观：督促单位依法经营 提高核算监督水平宏观：规范会计秩序 提升信息质量 维护公共利益79 v地位上：现代审计体系的重要组成v关注点上：都关注内控的健全有效v关系：社会审计会利用内部审计的成果80 项目项目独立性独立性审计方式审计方式职责和作用职责和作用内部审计受本单位领导相对独立依管理需要自行组织对本单位负责为本单位参考不公开社会审计完全独立依《注会法》受托审计对相关者负责提供审计报告81 v审计v验资：出具验资报告v其他业务：财务报告审计-----审计报告特殊业务审计特殊业务：分立、合并、清算出具相关报告其他业务审计会计咨询会计服务82 v单位义务：v审计责任：如实提高会计资料不得左右审计的独立性注册会计师对审计报告负责单位负责人对会计资料负责83 v【【例题例题·多选题多选题】】下列表述中，下列表述中，符合符合《《注册会计师法注册会计师法》》规定的有规定的有（ ）。
） A.注册会计师是依法取得注注册会计师是依法取得注册会计师证书并接受委托从事审册会计师证书并接受委托从事审计和会计咨询、服务业务的执业计和会计咨询、服务业务的执业人员人员 B.委托单位应当如实向注册委托单位应当如实向注册会计师提供相关的会计资料会计师提供相关的会计资料 C.任何人不得干扰注册会计任何人不得干扰注册会计师独立开展审计业务师独立开展审计业务 D.县级以上财政部门有权依县级以上财政部门有权依法对注册会计师、会计师事务所法对注册会计师、会计师事务所和注册会计师协会进行监督指导和注册会计师协会进行监督指导 vABCv【【例题例题·判断题判断题】】目前我国实行目前我国实行的三位一体的会计监督体系中，的三位一体的会计监督体系中，以注册会计师为主体的监督属于以注册会计师为主体的监督属于国家监督 ）国家监督 ） v× v【【例题例题·多选题多选题】】会计监督体系会计监督体系包括（ ）包括（ ） A.单位内部会计监督单位内部会计监督 B.会计工作的政府监督会计工作的政府监督 C.会计工作的社会监督会计工作的社会监督 D.新闻媒体监督新闻媒体监督vABCv【【例题例题·多选题多选题】】下列各项中，下列各项中，属于会计监督体系的有（ ）。
属于会计监督体系的有（ ） A.社会舆论监督社会舆论监督 B.单位内部会计监督单位内部会计监督 C.以财政部门为主体的会计以财政部门为主体的会计工作的国家监督工作的国家监督 D.以注册会计师为主体的会以注册会计师为主体的会计工作的社会监督计工作的社会监督 vBCD84 v1、会计机构的设置原则上：应当根据会计业务需要设置会计机构或会计人员并制定主管人员实践上：取决于单位规模的大小经济业务和财务支出的繁简经营管理的要求85 v含义：负责会计工作的中层领导v具体：v职能：v任职资格：会计证 会计师职称或3年会计经历设置会计机构：机构负责人设置会计人员：会计主管人员组织领导会计核算实施会计监督86 v目的v回避的范围：国家机关 国有企业 事业单位v具体要求保证会计执业的公正性避免因亲情而共同作弊和违法单位负责人 ≠会计机构负责人 的直系亲属 ： ≠ 会计主管人员 会计机构负责人会计主管的直系亲属≠担任出纳工作87 v范围：不具备条件(设置会计机构或会计人员）v主要代理记账机构v审批：依据《代理记账管理办法》代理记账公司会计师事务所具有资格的其他咨询服务机构88 v进行会计核算v对外提高报告：记账负责人和委托人签章v向税务机构提供税务资料v其他会计业务依据：委托人的原始凭证和其他资料内容：审核填制凭证 登记账簿 编制报表89 v关于原始凭证：按统一会计制度取得和填制v关于日常收支：配备专人负责v关于会计资料：负责真实和完整性v关于退回的凭证：按会计制度及时补充更正90 v按会计法律制度和合同办理记账业务v保守商业秘密v不受委托人左右和授意v解释有关原则性问题91 v委托代理机构：对代理记账业务负责v单位负责人：对会计资料的真实性和完整性负责92 v【【例题例题·判断题判断题】】代理记账，是指企业委代理记账，是指企业委托有会计资格证书的人员的记账行为。
托有会计资格证书的人员的记账行为 ）） v× v【【例题例题·多选题多选题】】从事代理记账工作的人从事代理记账工作的人员应遵守以下规则（ ）员应遵守以下规则（ ） A.依法履行职责依法履行职责 B.保守商业秘密保守商业秘密 C.对委托人示意要求提供不实会计资对委托人示意要求提供不实会计资料，应当拒绝料，应当拒绝 D.对委托人提出的有关会计处理原则对委托人提出的有关会计处理原则问题负有解释的责任问题负有解释的责任vABCDv【【例题例题·多选题多选题】】根据会计法律规定制度根据会计法律规定制度的规定，下列各项中，代理记账机构可以的规定，下列各项中，代理记账机构可以接受委托，代表委托人办理的业务事项的接受委托，代表委托人办理的业务事项的有有 （ ） A. 登记会计账簿登记会计账簿 B. 编制财务会计报告编制财务会计报告 C. 出具审计报告出具审计报告 D. 向税务机构提供纳税资料向税务机构提供纳税资料 vABDv【【例题例题·多选题多选题】】根据根据《《代理记账管理办代理记账管理办法法》》规定，代理记账机构可以接受委托，规定，代理记账机构可以接受委托，代表委托人办理的业务主要有（ ）。
代表委托人办理的业务主要有（ ） A.根据委托人提供的原始凭证和其根据委托人提供的原始凭证和其他资料，进行会计核算他资料，进行会计核算 B.定期向有关部门和其他会计报表定期向有关部门和其他会计报表使用者提供会计报表使用者提供会计报表 C.定期向税务机关提供税务资料定期向税务机关提供税务资料 D.承办委托人委托的其他会计业务承办委托人委托的其他会计业务 vABCDv【【例题例题·单选题单选题】】代理记账机构及从业人代理记账机构及从业人员对于委托人提供的不真实的会计资料，员对于委托人提供的不真实的会计资料，应当（ ）应当（ ） A.制止和纠正制止和纠正 B.拒绝拒绝 C.报告上级主管单位报告上级主管单位 D.向单位负责人报告向单位负责人报告 vB93 v原则要求：从事会计工作必须具备资格 法定资质法定资质 入职门槛入职门槛v具体适用单位：国家机关 社会团体 公司 企 业 事业单位和其他组织v会计相关工作：(特殊)会计机构内会计档案的管理v容易混淆：收银员，收费员，档案管理部门的工作人员等v主管机构：县级以上财政部门94 v考试v制度全国统一：统一大纲 教材地方自主：考试次数和时间考试形式出题形式纯客观题主客观结合考核形式：纸质或上机成绩管理方式95 v科目：法规 会计基础 会计电算化v条件遵守会计和其他法律法规具备良好的道德品质具备会计专业基础知识和技能96 v免考条件：v免考科目：会计基础 初级会计电算化v会计类专业：会计类专业中专以上学历毕业起2年内97 v条件：三科全部合格v部门：县级以上地方财政部门v证书的权威性法律资质 入职门槛全国有效不得转让和涂改98 v违法违纪v被吊从业证v和会计职务相关违法行为v被依法追究刑事责任5年内不得重新取得不得取得或重新取得会计从业资格99 会计从业资格证书管理会计从业资格证书管理1.1.上岗注册登记（上岗注册登记（9090日内）。
日内） 从事会计工作之日从事会计工作之日9090日日2.2.离岗备案（超离岗备案（超6 6个月） 离开会计岗位离开会计岗位6 6个月个月3.3.调转登记（调转登记（9090日内） 同一管辖范围内，离开之日起同一管辖范围内，离开之日起9090日内日内 不同管辖范围内，办理调出手续之日起不同管辖范围内，办理调出手续之日起9090日内日内100 。