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1、广东省广东省广东省广东省自主创新政策自主创新政策自主创新政策自主创新政策法规巡讲专题之三：法规巡讲专题之三：法规巡讲专题之三：法规巡讲专题之三：技术合同认定登记及相关税收优惠技术合同认定登记及相关税收优惠华南农业大学经管学院：牟小容华南农业大学经管学院：牟小容2013.72013.7 E-mail: E-mail: mou-mou- 1目 录一、技术合同认定登记的政策依据、作用及意义二、技术合同的定义和种类三、技术合同认定登记的基本条件四、全国技术合同登记系统网上操作主要流程五、技术合同认定登记后可享受的税收优惠2一、技术合同认定登记的政策依据（一）技术合同认定登记的政策依据中华人民共和国合同
2、法（19991999年第九届全国人民代表大会第二年第九届全国人民代表大会第二次会议通过）次会议通过） 技术合同认定登记管理办法（国科发政字（国科发政字20000632000063号）号） 技术合同认定规则（国科发政字（国科发政字20012532001253号）号）3（二）技术合同认定的定义p是指根据技术合同认定登记管理办法设立的技术合同登记机构对技术合同当事人申请认定登记的合同文本从技术上进行核查，确认其是否符合技术合同要求的专项管理工作。p技术合同登记机构应当对申请认定登记的合同是否属于技术合同及属于何种技术合同作出结论，并核定其技术交易额(技术性收入)。4（三）技术合同认定登记的作用和意义
3、1.作用：n是技术合同当事人享受有关技术市场税收优惠政策的前提是技术合同当事人享受有关技术市场税收优惠政策的前提n是高新技术企业年检技术性收入核定的依据是高新技术企业年检技术性收入核定的依据 2.意义：n有利于提高企业自主研发的积极性有利于提高企业自主研发的积极性n有利于促进技术交易和技术转移，维护技术市场秩序有利于促进技术交易和技术转移，维护技术市场秩序n有利于保障技术交易当事人的合法权益有利于保障技术交易当事人的合法权益n有利于加速科技成果转化有利于加速科技成果转化5二、技术合同的定义和种类（一）（一）（一）（一）技术合同的定义技术合同的定义技术合同的定义技术合同的定义n n技术合同是当事
4、人就技术合同是当事人就技术合同是当事人就技术合同是当事人就技术开发、技术转让、技术咨询技术开发、技术转让、技术咨询技术开发、技术转让、技术咨询技术开发、技术转让、技术咨询或者技术服务或者技术服务或者技术服务或者技术服务订立的确立相互之间权利和义务的合同。订立的确立相互之间权利和义务的合同。订立的确立相互之间权利和义务的合同。订立的确立相互之间权利和义务的合同。6（二）技术合同的种类1.1.技术开发合同技术开发合同n委托开发委托开发技术技术合同合同n合作开发合作开发技术技术合同合同2.2.技术转让合同技术转让合同n专利权转让合同专利权转让合同n专利申请权转让合同专利申请权转让合同n专利实施许可合
5、同专利实施许可合同n技术秘密转让合同技术秘密转让合同3.3.技术咨询合同技术咨询合同4.4.技术服务合同技术服务合同n技术服务合同技术服务合同n技术培训合同技术培训合同n技术中介合同技术中介合同71. 技术开发合同（1）定义：是指是指当事人之间就当事人之间就新技术、新产品、新工艺、新材料、新技术、新产品、新工艺、新材料、新品种及其系统新品种及其系统的研究开发所订立的合同。的研究开发所订立的合同。包括：包括：A. 委托开发合同委托开发合同：n是一方当事人委托另一方当事人进行研究开发工是一方当事人委托另一方当事人进行研究开发工作并提供相应研究开发经费和报酬所订立的技术作并提供相应研究开发经费和报酬
6、所订立的技术开发合同。开发合同。B. 合作开发合同合作开发合同：n是当事人各方就共同进行研究开发工作所订立的是当事人各方就共同进行研究开发工作所订立的技术开发合同。技术开发合同。81. 技术开发合同（续1）(2) 基本认定条件： 有明确、具体的科学研究和技术开发目标； 合同标的为当事人在订立合同时尚未掌握的技术方案； 研究开发工作及其预期成果有相应的技术创新内容。91. 技术开发合同（续2）(3)(3)(3)(3)技术开发合同技术开发合同技术开发合同技术开发合同的标的范围的标的范围的标的范围的标的范围： 小试、中试技术成果的产业化开发项目；小试、中试技术成果的产业化开发项目； 技术改造项目；技
7、术改造项目； 成套技术设备和试验装置的技术改进项目；成套技术设备和试验装置的技术改进项目； 引进技术和设备消化、吸收基础上的创新开发项目；引进技术和设备消化、吸收基础上的创新开发项目； 信息技术的研究开发项目，包括语言系统、过程控制、管理工程、信息技术的研究开发项目，包括语言系统、过程控制、管理工程、特定专家系统、计算机辅助设计、计算机集成制造系统等，但软件特定专家系统、计算机辅助设计、计算机集成制造系统等，但软件复制和无原创性的程序编制的除外；复制和无原创性的程序编制的除外； 自然资源的开发利用项目；自然资源的开发利用项目； 治理污染、保护环境和生态项目；治理污染、保护环境和生态项目； 其他
8、科技成果转化项目。其他科技成果转化项目。101. 技术开发合同（续3）（4）下列合同不属于技术开发合同： 一般设备维修、改装、常规的设计变更及其已有技术一般设备维修、改装、常规的设计变更及其已有技术直接应用于产品生产的；直接应用于产品生产的； 合同标的为当事人已经掌握的技术方案，包括已完成合同标的为当事人已经掌握的技术方案，包括已完成产业化开发的产品、工艺、材料及其系统；产业化开发的产品、工艺、材料及其系统； 合同标的为通过简单改变尺寸、参数、排列，或者通合同标的为通过简单改变尺寸、参数、排列，或者通过类似技术手段的变换实现的产品改型、工艺变更以过类似技术手段的变换实现的产品改型、工艺变更以及
9、材料配方调整；及材料配方调整； 合同标的为一般检验、测试、鉴定、仿制和应用合同标的为一般检验、测试、鉴定、仿制和应用112. 技术转让合同(1) 定义：是当事人之间就专利权转让、专利申请权转让、专利实施许可、技术秘密的使用和转让，植物新品种、集成电路布植物新品种、集成电路布图设计权、计算机软件著作权转让与许可所订立的合同。图设计权、计算机软件著作权转让与许可所订立的合同。122. 技术转让合同（续1）（2）基本认定条件： 合同标的为当事人订立合同时已经掌握的技术成果，包括发明创造专利、技术秘密及其他知识产权成果； 合同标的具有完整性和实用性，相关技术内容应构成一项产品、工艺、材料、品种及其改进
10、的技术方案； 当事人对合同标的有明确的知识产权权属约定。132. 技术转让合同（续2）(3)(3)下列合同不属于技术转让合同：下列合同不属于技术转让合同： 合同标的仅为高新技术产品交易，不包合同标的仅为高新技术产品交易，不包含技术转让成分含技术转让成分的，不是技术转让合同；的，不是技术转让合同； 随高新技术产品提供用户的有关产品性能和使用方法等随高新技术产品提供用户的有关产品性能和使用方法等商业性说明材料，也不属于技术成果文件；商业性说明材料，也不属于技术成果文件； 合同标的为进入公有领域的知识、技术、经验和信息等，合同标的为进入公有领域的知识、技术、经验和信息等，如专利权或有关知识产权已经终
11、止的技术成果，不属于技如专利权或有关知识产权已经终止的技术成果，不属于技术转让合同；术转让合同； 合同标的未约定使用权、转让权归属的，不属于技术转合同标的未约定使用权、转让权归属的，不属于技术转让合同。让合同。143. 技术咨询合同（1 1）定义：定义：n n是当事人一方为另一方就特定技术项目提供可行性论证、是当事人一方为另一方就特定技术项目提供可行性论证、技术预测、专题技术调查、分析评估报告所订立的合同。技术预测、专题技术调查、分析评估报告所订立的合同。（2 2）基本认定条件：基本认定条件： 合同标的为特定技术项目的咨询课题；合同标的为特定技术项目的咨询课题； 咨询方式为运用科学知识和技术手
12、段进行的分析、论证、咨询方式为运用科学知识和技术手段进行的分析、论证、评价和预测；评价和预测； 工作成果是为委托方决策提供科技咨询报告和意见。工作成果是为委托方决策提供科技咨询报告和意见。153. 技术咨询合同（续1）(3) (3) 技术咨询合同的标的范围：技术咨询合同的标的范围： 科学发展战略和规划的研究科学发展战略和规划的研究 技术政策和技术路线选择的研究技术政策和技术路线选择的研究 重大工程项目、研究开发项目、科技成果转化项目、重要技术改造重大工程项目、研究开发项目、科技成果转化项目、重要技术改造和科技成果推广项目等的可行性分析和科技成果推广项目等的可行性分析 技术成果、重大工程和特定技
13、术系统的技术评估技术成果、重大工程和特定技术系统的技术评估 特定技术领域、行业、专业技术发展的技术预测特定技术领域、行业、专业技术发展的技术预测 就区域、产业科技开发与创新及特定技术项目进行的技术调查、分就区域、产业科技开发与创新及特定技术项目进行的技术调查、分析与论证析与论证 技术产品、服务、工艺分析和技术方案的比较与选择技术产品、服务、工艺分析和技术方案的比较与选择 专用设施、设备、仪器、装置及技术系统的技术性能分析专用设施、设备、仪器、装置及技术系统的技术性能分析 科技评估和技术查新项目科技评估和技术查新项目163. 技术咨询合同（续2）(4)(4)下列合同不属于技术咨询合同：下列合同不
14、属于技术咨询合同： 就经济分析、法律咨询、社会发展项目的论证、评价就经济分析、法律咨询、社会发展项目的论证、评价就经济分析、法律咨询、社会发展项目的论证、评价就经济分析、法律咨询、社会发展项目的论证、评价和调查所订立的合同；和调查所订立的合同；和调查所订立的合同；和调查所订立的合同； 就购买设备、仪器、原材料、配套产品等提供商业信就购买设备、仪器、原材料、配套产品等提供商业信就购买设备、仪器、原材料、配套产品等提供商业信就购买设备、仪器、原材料、配套产品等提供商业信息所订立的合同；息所订立的合同；息所订立的合同；息所订立的合同； 就科技企业资产重组、股票发行等的分析论证。就科技企业资产重组、股
15、票发行等的分析论证。就科技企业资产重组、股票发行等的分析论证。就科技企业资产重组、股票发行等的分析论证。174. 技术服务合同（1 1）定义：定义：n n是当事人一方（受托方）以技术知识为另一方（委托方）是当事人一方（受托方）以技术知识为另一方（委托方）解决特定技术问题所订立的合同解决特定技术问题所订立的合同。n n技术中介合同和技术培训合同是技术服务合同的两种特殊技术中介合同和技术培训合同是技术服务合同的两种特殊合同。合同。184. 技术服务合同（续1）（2 2）基本认定条件：基本认定条件： 合同标的为运用专业技术知识、经验和信息，解决特合同标的为运用专业技术知识、经验和信息，解决特定技术问
16、题的服务性项目；定技术问题的服务性项目； 服务内容为改进产品结构、改良工艺流程、提高产品服务内容为改进产品结构、改良工艺流程、提高产品质量、降低产品成本、节约资源能耗、保护资源环境、质量、降低产品成本、节约资源能耗、保护资源环境、实现安全操作、提高经济效益和社会效益等专业技术实现安全操作、提高经济效益和社会效益等专业技术工作；工作； 工作成果有具体的质量和数量指标；工作成果有具体的质量和数量指标； 技术知识的传递不涉及专利、技术秘密成果及其他知技术知识的传递不涉及专利、技术秘密成果及其他知识产权的权属。识产权的权属。194. 技术服务合同（续2）（3 3）技术服务合同的标的范围：技术服务合同的
17、标的范围：产品设计服务，包括关键零部件、国产化配套件、专用工模量具及工产品设计服务，包括关键零部件、国产化配套件、专用工模量具及工装设计和具有特殊技术要求的非标准设备的设计，以及其他改进产品装设计和具有特殊技术要求的非标准设备的设计，以及其他改进产品结构的设计；结构的设计；工艺服务，包括有特殊技术要求的工艺编制、新产品试制中的工艺技工艺服务，包括有特殊技术要求的工艺编制、新产品试制中的工艺技术指导，以及其他工艺流程的改进设计；术指导，以及其他工艺流程的改进设计；测试分析服务，包括有特殊技术要求的技术成果测试分析，新产品、测试分析服务，包括有特殊技术要求的技术成果测试分析，新产品、新材料、植物新
18、品种性能的测试分析，以及其他非标准化的测试分析；新材料、植物新品种性能的测试分析，以及其他非标准化的测试分析；计算机技术应用服务，包括计算机硬件、软件、嵌入式系统、计算机计算机技术应用服务，包括计算机硬件、软件、嵌入式系统、计算机网络技术的应用服务，计算机辅助设计系统（网络技术的应用服务，计算机辅助设计系统（CAD)CAD)CAD)CAD)和计算机集成制造和计算机集成制造系统（系统（CIMS)CIMS)CIMS)CIMS)的推广、应用和技术指导等的推广、应用和技术指导等；204. 技术服务合同（续3）（3 3）技术服务合同的标的范围：技术服务合同的标的范围： 新型或者复杂生产线的调试及技术指导
19、新型或者复杂生产线的调试及技术指导 特定技术项目的信息加工、分析和检索特定技术项目的信息加工、分析和检索 农业的产前、产中、产后技术服务，包括为技术成果推广，以及为农业的产前、产中、产后技术服务，包括为技术成果推广，以及为提高农业产量、品质、发展新品种、降低消耗、提高经济效益和社提高农业产量、品质、发展新品种、降低消耗、提高经济效益和社会效益的有关技术服务。会效益的有关技术服务。 为特殊产品技术标准的制订为特殊产品技术标准的制订 对动植物细胞植入特定基因、进行基因重组对动植物细胞植入特定基因、进行基因重组 对重大事故进行定性定量技术分析对重大事故进行定性定量技术分析 为重大科技成果进行定性定量
20、技术鉴定或者评价为重大科技成果进行定性定量技术鉴定或者评价214. 技术服务合同（续4）（4 4）下列合同不属于技术服务合同：下列合同不属于技术服务合同：以常规手段或者为生产经营目的进行一般加工、定作、修理、修缮、广告、印刷、测绘、标准化测试等订立的加工承揽合同和建设工程的勘察、设计、安装、施工、监理合同。但以非常规技术手段，解决复杂、特殊技术问题而单独订立的合同除外。就描晒复印图纸、翻译资料、摄影摄像等所订立的合同；计量检定单位就强制性计量检定所订立的合同；理化测试分析单位就仪器设备的购售、租赁及用户服务所订立的合同。22三、技术合同认定登记的基本条件（一）买卖双方要订立正式书面合同n符合中
21、华人民共和国合同法规定、真实、有效的技术合同；n建议采用科技部的技术合同示范文本；n在履行期内进行申报登记，有效期已过的合同将不予受理。（二）由卖方（技术输出方）进行申报登记n根据科技部规定，由卖方（技术输出方）在其依法注册地区（省、自治区、直辖市）任选一个登记机构进行申报，每项合同只能登记一次，不能在一处或多个登记机构重复申报登记。23三、技术合同认定登记的基本条件（三）申报登记时需要提交以下资料：1.卖方主体证明材料;2.具有法律效力且在履行期内的合同文本（正本及全部附件）至少一式两份（登记机构需留存一份）;3.涉外合同需有与原件一致、有效的中文文本。(四)合同主要条款不明确的不予登记1.
22、 合同主体2. 合同标的3. 合同价款、报酬、使用费等约定（五）合同履行后卖方取得技术收益，需到原登记机构申报审核卖方如实填报技术性收入核定表24四、四、全国技术合同登记系统网上操作主要流程全国技术合同登记系统网上操作主要流程25五、五、技术合同认定登记后可享受的税收优惠技术合同认定登记后可享受的税收优惠（一）（一）技术转让、开发和咨询免征营业税/增值税（二）技术转让的减免所得税优惠26（一）技术转让、开发和咨询免征营业税/增值税n n政策依据：政策依据：政策依据：政策依据：n n财政部、国家税务总局：财政部、国家税务总局：财政部、国家税务总局：财政部、国家税务总局：n n关于贯彻落实关于贯彻
23、落实关于贯彻落实关于贯彻落实中共中央国务院关于加强技术创新，发展高科技，实现产业化中共中央国务院关于加强技术创新，发展高科技，实现产业化中共中央国务院关于加强技术创新，发展高科技，实现产业化中共中央国务院关于加强技术创新，发展高科技，实现产业化的决定的决定的决定的决定有关税收问题的通知有关税收问题的通知有关税收问题的通知有关税收问题的通知( ( ( (财税字财税字财税字财税字1999199919991999273273273273号号号号) ) ) ) n n国家税务总局：国家税务总局：国家税务总局：国家税务总局：n n关于取消关于取消关于取消关于取消“单位和个人从事技术转让、技术开发业务免征
24、营业税审批单位和个人从事技术转让、技术开发业务免征营业税审批单位和个人从事技术转让、技术开发业务免征营业税审批单位和个人从事技术转让、技术开发业务免征营业税审批”后有关后有关后有关后有关税收管理问题的通知税收管理问题的通知税收管理问题的通知税收管理问题的通知( ( ( (国税函国税函国税函国税函2004200420042004825825825825号号号号) ) ) )n n财政部、国家税务总局：财政部、国家税务总局：财政部、国家税务总局：财政部、国家税务总局：n n关于技术开发、技术转让有关营业税问题的批复关于技术开发、技术转让有关营业税问题的批复关于技术开发、技术转让有关营业税问题的批复
25、关于技术开发、技术转让有关营业税问题的批复（财税（财税（财税（财税200539200539200539200539号）号）号）号）免征营业税的技术开发、技术转让业务，是指自然科学领域的技术开发和技免征营业税的技术开发、技术转让业务，是指自然科学领域的技术开发和技免征营业税的技术开发、技术转让业务，是指自然科学领域的技术开发和技免征营业税的技术开发、技术转让业务，是指自然科学领域的技术开发和技术转让业务术转让业务术转让业务术转让业务n n营改增：营改增：营改增：营改增：n n交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点过渡政策的规定交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点过渡政策的规定交
26、通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点过渡政策的规定交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点过渡政策的规定一、下列项目免征增值税一、下列项目免征增值税一、下列项目免征增值税一、下列项目免征增值税（四）试点纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务（四）试点纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务（四）试点纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务（四）试点纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务27相关概念：n n技术转让：技术转让：技术转让：技术转让：n n是指转让者将其拥有的专利和非专利技术的所有权或者使用权有
27、偿转让他人是指转让者将其拥有的专利和非专利技术的所有权或者使用权有偿转让他人是指转让者将其拥有的专利和非专利技术的所有权或者使用权有偿转让他人是指转让者将其拥有的专利和非专利技术的所有权或者使用权有偿转让他人的行为；的行为；的行为；的行为；n n技术开发：技术开发：技术开发：技术开发：n n是指开发者接受他人委托，就新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统是指开发者接受他人委托，就新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统是指开发者接受他人委托，就新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统是指开发者接受他人委托，就新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统进行研究开发的行为；进行研究开发的行为；进行
28、研究开发的行为；进行研究开发的行为；n n技术咨询：技术咨询：技术咨询：技术咨询：n n是指就特定技术项目提供可行性论证、技术预测、专题技术调查、分析评价是指就特定技术项目提供可行性论证、技术预测、专题技术调查、分析评价是指就特定技术项目提供可行性论证、技术预测、专题技术调查、分析评价是指就特定技术项目提供可行性论证、技术预测、专题技术调查、分析评价报告等。报告等。报告等。报告等。 n n与技术转让、技术开发相关的技术咨询、技术服务：与技术转让、技术开发相关的技术咨询、技术服务：与技术转让、技术开发相关的技术咨询、技术服务：与技术转让、技术开发相关的技术咨询、技术服务：n n是是是是指指指指转
29、转转转让让让让方方方方（或或或或受受受受托托托托方方方方）根根根根据据据据技技技技术术术术转转转转让让让让或或或或开开开开发发发发合合合合同同同同的的的的规规规规定定定定，为为为为帮帮帮帮助助助助受受受受让让让让方方方方（或或或或委委委委托托托托方方方方）掌掌掌掌握握握握所所所所转转转转让让让让（或或或或委委委委托托托托开开开开发发发发）的的的的技技技技术术术术，而而而而提提提提供供供供的的的的技技技技术术术术咨咨咨咨询询询询、技技技技术术术术服服服服务务务务业业业业务务务务，且且且且这这这这部部部部分分分分技技技技术术术术咨咨咨咨询询询询、服服服服务务务务的的的的价价价价款款款款与与与与技技
30、技技术术术术转转转转让让让让（或或或或开开开开发发发发）的的的的价价价价款款款款应应应应当开在同一张发票上。当开在同一张发票上。当开在同一张发票上。当开在同一张发票上。28免征营业税/增值税的技术转让、开发的营业额 1. 1. 1. 1. 以图纸、资料等为载体提供已有技术或开发成果的：以图纸、资料等为载体提供已有技术或开发成果的：以图纸、资料等为载体提供已有技术或开发成果的：以图纸、资料等为载体提供已有技术或开发成果的：n n其免税营业额为向对方收取的全部价款和价外费用其免税营业额为向对方收取的全部价款和价外费用其免税营业额为向对方收取的全部价款和价外费用其免税营业额为向对方收取的全部价款和价
31、外费用2. 2. 2. 2. 以样品、样机、设备等货物为载体提供已有技术或开发成果的：以样品、样机、设备等货物为载体提供已有技术或开发成果的：以样品、样机、设备等货物为载体提供已有技术或开发成果的：以样品、样机、设备等货物为载体提供已有技术或开发成果的：n n其免税营业额不包括货物的价值其免税营业额不包括货物的价值其免税营业额不包括货物的价值其免税营业额不包括货物的价值n n对样品、样机、设备等货物，应当按有关规定征收增值税对样品、样机、设备等货物，应当按有关规定征收增值税对样品、样机、设备等货物，应当按有关规定征收增值税对样品、样机、设备等货物，应当按有关规定征收增值税n n转让方（或受让方
32、）应分别反映货物的价值与技术转让、开发的价值，如转让方（或受让方）应分别反映货物的价值与技术转让、开发的价值，如转让方（或受让方）应分别反映货物的价值与技术转让、开发的价值，如转让方（或受让方）应分别反映货物的价值与技术转让、开发的价值，如果货物部分价格明显偏低，由主管税务机关核定计税价格果货物部分价格明显偏低，由主管税务机关核定计税价格果货物部分价格明显偏低，由主管税务机关核定计税价格果货物部分价格明显偏低，由主管税务机关核定计税价格3. 3. 3. 3. 提供生物技术时附带提供的微生物菌种母本和动、植物新品种：提供生物技术时附带提供的微生物菌种母本和动、植物新品种：提供生物技术时附带提供的
33、微生物菌种母本和动、植物新品种：提供生物技术时附带提供的微生物菌种母本和动、植物新品种：n n应包括在免征营业税的营业额内。应包括在免征营业税的营业额内。应包括在免征营业税的营业额内。应包括在免征营业税的营业额内。n n但批量销售的微生物菌种，应当征收增值税。但批量销售的微生物菌种，应当征收增值税。但批量销售的微生物菌种，应当征收增值税。但批量销售的微生物菌种，应当征收增值税。 29申请程序：n n纳税人应当先按有关规定缴纳营业税纳税人应当先按有关规定缴纳营业税纳税人应当先按有关规定缴纳营业税纳税人应当先按有关规定缴纳营业税n n申请免征营业税申请免征营业税申请免征营业税申请免征营业税/ /
34、/ /增值税时，须持技术转让、开发的书面合同，到纳税人所在增值税时，须持技术转让、开发的书面合同，到纳税人所在增值税时，须持技术转让、开发的书面合同，到纳税人所在增值税时，须持技术转让、开发的书面合同，到纳税人所在地省级科技主管部门进行认定，并持有关的书面合同和科技主管部门审核意地省级科技主管部门进行认定，并持有关的书面合同和科技主管部门审核意地省级科技主管部门进行认定，并持有关的书面合同和科技主管部门审核意地省级科技主管部门进行认定，并持有关的书面合同和科技主管部门审核意见证明文件报主管国家税务局备查。见证明文件报主管国家税务局备查。见证明文件报主管国家税务局备查。见证明文件报主管国家税务局
35、备查。 n n待科技、税务部门审核后，再从以后应纳的营业税款中抵交，如以后一年内待科技、税务部门审核后，再从以后应纳的营业税款中抵交，如以后一年内待科技、税务部门审核后，再从以后应纳的营业税款中抵交，如以后一年内待科技、税务部门审核后，再从以后应纳的营业税款中抵交，如以后一年内未发生应纳营业税的行为，或其应纳税款不足以抵顶免税额的，纳税人可向未发生应纳营业税的行为，或其应纳税款不足以抵顶免税额的，纳税人可向未发生应纳营业税的行为，或其应纳税款不足以抵顶免税额的，纳税人可向未发生应纳营业税的行为，或其应纳税款不足以抵顶免税额的，纳税人可向负责征收的税务机关申请办理退税。负责征收的税务机关申请办理
36、退税。负责征收的税务机关申请办理退税。负责征收的税务机关申请办理退税。 n n主管地方税务局要不定期地对纳税人申报享受减免税的技术转让、技术开发主管地方税务局要不定期地对纳税人申报享受减免税的技术转让、技术开发主管地方税务局要不定期地对纳税人申报享受减免税的技术转让、技术开发主管地方税务局要不定期地对纳税人申报享受减免税的技术转让、技术开发合同进行检查，对不符合减免税条件的单位和个人要取消税收优惠政策，同合同进行检查，对不符合减免税条件的单位和个人要取消税收优惠政策，同合同进行检查，对不符合减免税条件的单位和个人要取消税收优惠政策，同合同进行检查，对不符合减免税条件的单位和个人要取消税收优惠政
37、策，同时追缴其所减免的税款，并按照时追缴其所减免的税款，并按照时追缴其所减免的税款，并按照时追缴其所减免的税款，并按照中华人民共和国税收征收管理法中华人民共和国税收征收管理法中华人民共和国税收征收管理法中华人民共和国税收征收管理法的有关的有关的有关的有关规定进行处罚。规定进行处罚。规定进行处罚。规定进行处罚。30（二）技术转让的减免所得税优惠n n政策依据：政策依据：政策依据：政策依据：n n法律法律法律法律： 企业所得税法企业所得税法企业所得税法企业所得税法 n n法规：法规：法规：法规： 企业所得税法实施条例企业所得税法实施条例企业所得税法实施条例企业所得税法实施条例n n部门规章：部门规
38、章：部门规章：部门规章：国家税务总局国家税务总局国家税务总局国家税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知（国税函（国税函（国税函（国税函2009200920092009212212212212号）号）号）号）财政部财政部财政部财政部 国家税务总局国家税务总局国家税务总局国家税务总局关于居民企业技术转让有关企业所得税政策问题的通知关于居民企业技术转让有关企业所得税政策问题的通知关于居民企业技术转让有关企业所得税政策问题的通知关于居民企业技术转让有关企业所
39、得税政策问题的通知 （财税（财税（财税（财税2010111201011120101112010111号号号号） 31技术转让的依据n n企业所得税法：第企业所得税法：第企业所得税法：第企业所得税法：第27272727条条条条n n符合技术条件的技术转让所得，可以免征、减征企业所得税。符合技术条件的技术转让所得，可以免征、减征企业所得税。符合技术条件的技术转让所得，可以免征、减征企业所得税。符合技术条件的技术转让所得，可以免征、减征企业所得税。n n企业所得税法实施条例：第企业所得税法实施条例：第企业所得税法实施条例：第企业所得税法实施条例：第90909090条条条条n n符符符符合合合合条条条
40、条件件件件的的的的技技技技术术术术转转转转让让让让所所所所得得得得免免免免征征征征、减减减减征征征征企企企企业业业业所所所所得得得得税税税税，是是是是指指指指在在在在一一一一个个个个纳纳纳纳税税税税年年年年度度度度内内内内不不不不超超超超过过过过500500500500万万万万元元元元的的的的部部部部分分分分，免免免免征征征征企企企企业业业业所所所所得得得得税税税税；超超超超过过过过500500500500万万万万元元元元的部分，减半征收企业所得税。的部分，减半征收企业所得税。的部分，减半征收企业所得税。的部分，减半征收企业所得税。n n2009.4.24, 2009.4.24, 2009.4
41、.24, 2009.4.24, 国家税务总局国家税务总局国家税务总局国家税务总局n n关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知（国税函（国税函（国税函（国税函2009200920092009212212212212号）号）号）号）n n2010.12.312010.12.312010.12.312010.12.31，财政部，财政部，财政部，财政部 国家税务总局国家税务总局国家税务总局国家税务总局n n关于居民企业技术转让有关企业所得税政策问题的通知关于居民企业
42、技术转让有关企业所得税政策问题的通知关于居民企业技术转让有关企业所得税政策问题的通知关于居民企业技术转让有关企业所得税政策问题的通知 （财（财（财（财税税税税2010111201011120101112010111号号号号）32技术转让的概念及范围技术转让的概念及范围技术转让的概念及范围技术转让的概念及范围: : : :n n财税财税财税财税2010111201011120101112010111号规定：号规定：号规定：号规定：n n技术转让：技术转让：技术转让：技术转让：n n是指居民企业转让其拥有符合本通知第一条规定技术的是指居民企业转让其拥有符合本通知第一条规定技术的是指居民企业转让其拥
43、有符合本通知第一条规定技术的是指居民企业转让其拥有符合本通知第一条规定技术的所有权所有权所有权所有权或或或或5 5 5 5年以上（含年以上（含年以上（含年以上（含5 5 5 5年）全球独占许可年）全球独占许可年）全球独占许可年）全球独占许可使用权使用权使用权使用权的行为。即：的行为。即：的行为。即：的行为。即：n n技术转让的范围：技术转让的范围：技术转让的范围：技术转让的范围：n n包括居民企业转让专利技术、计算机软件著作权、集成电路布包括居民企业转让专利技术、计算机软件著作权、集成电路布包括居民企业转让专利技术、计算机软件著作权、集成电路布包括居民企业转让专利技术、计算机软件著作权、集成电
44、路布图设计权、植物新品种、生物医药新品种，以及财政部和国家图设计权、植物新品种、生物医药新品种，以及财政部和国家图设计权、植物新品种、生物医药新品种，以及财政部和国家图设计权、植物新品种、生物医药新品种，以及财政部和国家税务总局确定的其他技术。税务总局确定的其他技术。税务总局确定的其他技术。税务总局确定的其他技术。其中：专利技术，是指法律授予独占权的发明、实用新型和非简单其中：专利技术，是指法律授予独占权的发明、实用新型和非简单其中：专利技术，是指法律授予独占权的发明、实用新型和非简单其中：专利技术，是指法律授予独占权的发明、实用新型和非简单改变产品图案的外观设计。改变产品图案的外观设计。改变
45、产品图案的外观设计。改变产品图案的外观设计。生物医药新品种，必须经国家药监部门认定并颁发相关资质证书生物医药新品种，必须经国家药监部门认定并颁发相关资质证书生物医药新品种，必须经国家药监部门认定并颁发相关资质证书生物医药新品种，必须经国家药监部门认定并颁发相关资质证书n n技术转让应签订技术转让合同。技术转让应签订技术转让合同。技术转让应签订技术转让合同。技术转让应签订技术转让合同。n n境内的技术转让须经省级以上（含省级）科技部门认定登记境内的技术转让须经省级以上（含省级）科技部门认定登记境内的技术转让须经省级以上（含省级）科技部门认定登记境内的技术转让须经省级以上（含省级）科技部门认定登记
46、n n跨境的技术转让须经省级以上（含省级）商务部门认定登记跨境的技术转让须经省级以上（含省级）商务部门认定登记跨境的技术转让须经省级以上（含省级）商务部门认定登记跨境的技术转让须经省级以上（含省级）商务部门认定登记n n涉及财政经费支持产生技术的转让，需省级以上（含省级）科技部门审批涉及财政经费支持产生技术的转让，需省级以上（含省级）科技部门审批涉及财政经费支持产生技术的转让，需省级以上（含省级）科技部门审批涉及财政经费支持产生技术的转让，需省级以上（含省级）科技部门审批 33享受减免企业所得税优惠的技术转让应符合以下条件：享受减免企业所得税优惠的技术转让应符合以下条件：享受减免企业所得税优惠
47、的技术转让应符合以下条件：享受减免企业所得税优惠的技术转让应符合以下条件：（1 1 1 1）享受优惠的）享受优惠的）享受优惠的）享受优惠的技术转让主体技术转让主体技术转让主体技术转让主体是企业所得税法规定的居民企业；是企业所得税法规定的居民企业；是企业所得税法规定的居民企业；是企业所得税法规定的居民企业；（2 2 2 2）技术转让技术转让技术转让技术转让属于财政部、国家税务总局规定的属于财政部、国家税务总局规定的属于财政部、国家税务总局规定的属于财政部、国家税务总局规定的范围范围范围范围；（3 3 3 3）境内技术转让经省级以上科技部门认定；）境内技术转让经省级以上科技部门认定；）境内技术转让
48、经省级以上科技部门认定；）境内技术转让经省级以上科技部门认定； （4 4 4 4）向境外转让技术经省级以上商务部门认定；）向境外转让技术经省级以上商务部门认定；）向境外转让技术经省级以上商务部门认定；）向境外转让技术经省级以上商务部门认定；（5 5）涉及财政经费支持产生技术的转让，需省级以上（含省级）科技涉及财政经费支持产生技术的转让，需省级以上（含省级）科技涉及财政经费支持产生技术的转让，需省级以上（含省级）科技涉及财政经费支持产生技术的转让，需省级以上（含省级）科技部门审批；部门审批；部门审批；部门审批；（6 6 6 6）国务院税务主管部门规定的其他条件。）国务院税务主管部门规定的其他条件
49、。）国务院税务主管部门规定的其他条件。）国务院税务主管部门规定的其他条件。34技术转让所得的计算：技术转让所得的计算：技术转让所得的计算：技术转让所得的计算：n n技术转让所得技术转让所得技术转让所得技术转让所得= = = =技术转让收入技术转让收入技术转让收入技术转让收入- - - -技术转让成本技术转让成本技术转让成本技术转让成本- - - -相关税费相关税费相关税费相关税费 n n技术转让收入：技术转让收入：技术转让收入：技术转让收入：n n是指当事人履行技术转让合同后获得的价款，不包括销售或转是指当事人履行技术转让合同后获得的价款，不包括销售或转是指当事人履行技术转让合同后获得的价款，
50、不包括销售或转是指当事人履行技术转让合同后获得的价款，不包括销售或转让设备、仪器、零部件、原材料等非技术性收入。不属于与技让设备、仪器、零部件、原材料等非技术性收入。不属于与技让设备、仪器、零部件、原材料等非技术性收入。不属于与技让设备、仪器、零部件、原材料等非技术性收入。不属于与技术转让项目密不可分的技术咨询、技术服务、技术培训等收入，术转让项目密不可分的技术咨询、技术服务、技术培训等收入，术转让项目密不可分的技术咨询、技术服务、技术培训等收入，术转让项目密不可分的技术咨询、技术服务、技术培训等收入，不得计入技术转让收入不得计入技术转让收入不得计入技术转让收入不得计入技术转让收入 n n技术
51、转让成本：技术转让成本：技术转让成本：技术转让成本：n n是指转让的无形资产的净值，即该无形资产的计税基础减除在是指转让的无形资产的净值，即该无形资产的计税基础减除在是指转让的无形资产的净值，即该无形资产的计税基础减除在是指转让的无形资产的净值，即该无形资产的计税基础减除在资产使用期间按照规定计算的摊销扣除额后的余额。资产使用期间按照规定计算的摊销扣除额后的余额。资产使用期间按照规定计算的摊销扣除额后的余额。资产使用期间按照规定计算的摊销扣除额后的余额。 n n相关税费：相关税费：相关税费：相关税费：n n是指技术转让过程中实际发生的有关税费，包括除企业所得税是指技术转让过程中实际发生的有关税
52、费，包括除企业所得税是指技术转让过程中实际发生的有关税费，包括除企业所得税是指技术转让过程中实际发生的有关税费，包括除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加、合同签订费用、和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加、合同签订费用、和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加、合同签订费用、和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加、合同签订费用、律师费等相关费用及其他支出。律师费等相关费用及其他支出。律师费等相关费用及其他支出。律师费等相关费用及其他支出。 n n单独计算技术转让所得，并合理分摊企业的期间费用；单独计算技术转让所得，并合理分摊企业的期间费用；单独计算技术转让所得，并合理分摊
53、企业的期间费用；单独计算技术转让所得，并合理分摊企业的期间费用；n n没有单独计算的，不得享受技术转让所得企业所得税优惠。没有单独计算的，不得享受技术转让所得企业所得税优惠。没有单独计算的，不得享受技术转让所得企业所得税优惠。没有单独计算的，不得享受技术转让所得企业所得税优惠。 35技术转让所得的优惠备案时间：n n应在纳税年度终了后至报送年度纳税申报表以前，向主管应在纳税年度终了后至报送年度纳税申报表以前，向主管应在纳税年度终了后至报送年度纳税申报表以前，向主管应在纳税年度终了后至报送年度纳税申报表以前，向主管税务机关办理税务机关办理税务机关办理税务机关办理减免税备案减免税备案减免税备案减免
54、税备案手续。手续。手续。手续。36备案资料：A.A.A.A.境内技术转让的备案资料：境内技术转让的备案资料：境内技术转让的备案资料：境内技术转让的备案资料：1 1 1 1）技术转让合同（副本）；）技术转让合同（副本）；）技术转让合同（副本）；）技术转让合同（副本）； 2 2 2 2）省级以上科技部门出具的技术合同登记证明；）省级以上科技部门出具的技术合同登记证明；）省级以上科技部门出具的技术合同登记证明；）省级以上科技部门出具的技术合同登记证明；3 3 3 3）技术转让所得归集、分摊、计算的相关资料；）技术转让所得归集、分摊、计算的相关资料；）技术转让所得归集、分摊、计算的相关资料；）技术转让
55、所得归集、分摊、计算的相关资料；4 4 4 4）实际缴纳相关税费的证明资料；）实际缴纳相关税费的证明资料；）实际缴纳相关税费的证明资料；）实际缴纳相关税费的证明资料； 5 5 5 5）主管税务机关要求提供的其他资料。）主管税务机关要求提供的其他资料。）主管税务机关要求提供的其他资料。）主管税务机关要求提供的其他资料。n n企业所得税减免优惠备案表企业所得税减免优惠备案表企业所得税减免优惠备案表企业所得税减免优惠备案表 37备案资料：B.B.B.B.境外转让技术的备案资料：境外转让技术的备案资料：境外转让技术的备案资料：境外转让技术的备案资料： 1 1 1 1）技术出口合同（副本）；）技术出口合
56、同（副本）；）技术出口合同（副本）；）技术出口合同（副本）； 2 2 2 2）省级以上商务部门出具的技术出口合同登记证书或技术）省级以上商务部门出具的技术出口合同登记证书或技术）省级以上商务部门出具的技术出口合同登记证书或技术）省级以上商务部门出具的技术出口合同登记证书或技术出口许可证；出口许可证；出口许可证；出口许可证； 3 3 3 3）技术出口合同数据表；）技术出口合同数据表；）技术出口合同数据表；）技术出口合同数据表； 4 4 4 4）技术转让所得归集、分摊、计算的相关资料；）技术转让所得归集、分摊、计算的相关资料；）技术转让所得归集、分摊、计算的相关资料；）技术转让所得归集、分摊、计算
57、的相关资料；5 5 5 5）实际缴纳相关税费的证明资料；）实际缴纳相关税费的证明资料；）实际缴纳相关税费的证明资料；）实际缴纳相关税费的证明资料； 6 6 6 6）主管税务机关要求提供的其他资料。）主管税务机关要求提供的其他资料。）主管税务机关要求提供的其他资料。）主管税务机关要求提供的其他资料。n n企业所得税减免优惠备案表企业所得税减免优惠备案表企业所得税减免优惠备案表企业所得税减免优惠备案表 38不得享受优惠的技术转让：不得享受优惠的技术转让： n n居民企业技术出口应由有关部门按照商务部、科技部发布居民企业技术出口应由有关部门按照商务部、科技部发布居民企业技术出口应由有关部门按照商务部
58、、科技部发布居民企业技术出口应由有关部门按照商务部、科技部发布的的的的中国禁止出口限制出口技术目录中国禁止出口限制出口技术目录中国禁止出口限制出口技术目录中国禁止出口限制出口技术目录（商务部、科技部（商务部、科技部（商务部、科技部（商务部、科技部令令令令2008200820082008年第年第年第年第12121212号）进行审查。居民企业取得禁止出口和限号）进行审查。居民企业取得禁止出口和限号）进行审查。居民企业取得禁止出口和限号）进行审查。居民企业取得禁止出口和限制出口技术转让所得，不享受技术转让减免企业所得税优制出口技术转让所得，不享受技术转让减免企业所得税优制出口技术转让所得，不享受技术转让减免企业所得税优制出口技术转让所得，不享受技术转让减免企业所得税优惠政策。惠政策。惠政策。惠政策。n n居民企业从直接或间接持有股权之和达到居民企业从直接或间接持有股权之和达到居民企业从直接或间接持有股权之和达到居民企业从直接或间接持有股权之和达到100%100%100%100%的关联方取的关联方取的关联方取的关联方取得的技术转让所得，不享受技术转让减免企业所得税优惠得的技术转让所得，不享受技术转让减免企业所得税优惠得的技术转让所得，不享受技术转让减免企业所得税优惠得的技术转让所得，不享受技术转让减免企业所得税优惠政策。政策。政策。政策。3940
