会计学复习-财务管理系

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1、 会计学复习会计学复习 上海第二工业大学上海第二工业大学经济管理学院经济管理学院 财务管理系财务管理系 王悌云王悌云第一单元第一单元第一单元第一单元 会计学的基本理论与方法会计学的基本理论与方法会计学的基本理论与方法会计学的基本理论与方法 一、会计的涵义一、会计的涵义:P4:P4n货币计量、核算、监督（基本）、决策、预测、控制和货币计量、核算、监督（基本）、决策、预测、控制和分析（扩展）经济状况的一种分析（扩展）经济状况的一种管理活动管理活动。二、会计对象（工业企业）二、会计对象（工业企业）n企业再生产的各环节，企业资金的循环。企业再生产的各环节，企业资金的循环。 n会计对象的具体内容：会计对

2、象的具体内容：资产、负债、所有者权益、收入、资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润费用、利润共六个要素。共六个要素。n（详见后）（详见后） 社会再生产中资金循环运动小结社会再生产中资金循环运动小结 企业再生产的资金循环与形态简图企业再生产的资金循环与形态简图企业再生产的资金循环与形态简图企业再生产的资金循环与形态简图货币资金货币资金货币资金货币资金储备资金储备资金储备资金储备资金生产资金生产资金生产资金生产资金成品资金成品资金成品资金成品资金货币货币货币货币资金资金资金资金增值增值增值增值准备阶段准备阶段准备阶段准备阶段生产阶段生产阶段生产阶段生产阶段销售阶段销售阶段销售阶段销售阶段资金的循

3、环与周转资金的循环与周转资金的循环与周转资金的循环与周转三、会计核算的方法（程序和内容）三、会计核算的方法（程序和内容）设置科目帐户设置科目帐户-复式记帐复式记帐-填制凭证填制凭证-登帐登帐-成本计算成本计算-财产清查财产清查-编制报表编制报表-分析利用分析利用会计核算方法贯穿在整个会计基础的学习过程。会计核算方法贯穿在整个会计基础的学习过程。四、会计法规体系四、会计法规体系会计法规体系图会计法会计法会计行政法规会计行政法规（大、小会计准则）（大、小会计准则）企业会计准则会计准则是会计核算的统一规范会计准则是会计核算的统一规范与政策，包括基本准则和具体准与政策，包括基本准则和具体准则两个部分。

4、则两个部分。基本准则基本准则（1 1）四个前提（假设）：）四个前提（假设）：会计主体、持续经营、货币计量、会计分期会计主体、持续经营、货币计量、会计分期（2 2）会计信息质量要求（八个基本原则）：）会计信息质量要求（八个基本原则）：可靠性可靠性实际发生交易事项为依据。实际发生交易事项为依据。相关性相关性-会计信息与决策有关。会计信息与决策有关。可理解性可理解性清晰、勾稽关系、项目完整准确。清晰、勾稽关系、项目完整准确。可比性原则可比性原则会计信息的纵向与横向比较。会计信息的纵向与横向比较。实质重于形式原则实质重于形式原则-重实际发生进行确认，非法重实际发生进行确认，非法律形式律形式 。（融资租

5、赁）。（融资租赁）重要性原则重要性原则提供财务信息有利判断提供财务信息有利判断 谨慎性原则谨慎性原则-不高估资产、利润不高估资产、利润及时性原则及时性原则会计信息的及时处理会计信息的及时处理 （3 3）会计确认、计量和报告的基础：）会计确认、计量和报告的基础： 会计要素、权责发生制、实际成本原则、现值、会计要素、权责发生制、实际成本原则、现值、重置成本，可变现净值、公允价值等作为会计计量重置成本，可变现净值、公允价值等作为会计计量属性原则。属性原则。具体准则具体准则38项。涉及：各类企业的主要经济业务。涉及：各类企业的主要经济业务。涉及：各类企业的主要经济业务。涉及：各类企业的主要经济业务。五

6、、资金的平衡五、资金的平衡五、资金的平衡五、资金的平衡（一）资金来源（股东权益及长期、短期负债）（一）资金来源（股东权益及长期、短期负债）= = 资资金运用（企业的流动与长期资产）金运用（企业的流动与长期资产）即即资产资产= =权益权益（二）会计核算六要素（资产、负债、权益、收入、（二）会计核算六要素（资产、负债、权益、收入、费用、利润）费用、利润）（三）会计衡等式（三）会计衡等式-会计六个要素的关系会计六个要素的关系静态：资产静态：资产= =负债负债+ +所有者权益所有者权益动态：收入动态：收入- -费用费用= =利润利润综合：资产综合：资产= =负债负债+ +所有者权益所有者权益+ +收入

7、收入- -费用（利润）费用（利润）（四）四种类型的经济业务的增减变化影响着会（四）四种类型的经济业务的增减变化影响着会计要素，但都不影响平衡式。计要素，但都不影响平衡式。1 1、资产和负债所有者权益双方同时等额增加。、资产和负债所有者权益双方同时等额增加。2 2、资产和负债所有者权益双方同时等额减少。、资产和负债所有者权益双方同时等额减少。3 3、资产方内部有增有减，增减金额相等。、资产方内部有增有减，增减金额相等。4 4、负债及所有者权益内部有增有减，增减的金额相等。、负债及所有者权益内部有增有减，增减的金额相等。六、会计科目与帐户六、会计科目与帐户六、会计科目与帐户六、会计科目与帐户科目：

8、科目的分类：经济内容（科目表）分级：一级科目：科目的分类：经济内容（科目表）分级：一级科目表（熟练常用科目）科目表（熟练常用科目）P49P49企业会计准则公布的科目名称。（企业会计准则公布的科目名称。（20122012）记忆部分二、三级科目记忆部分二、三级科目应交税费应交税费-应交增值税（销项税额）等应交增值税（销项税额）等七、会计帐户七、会计帐户账户的概念、原则、结构、内容、用途。账户的概念、原则、结构、内容、用途。帐户的分级：总帐和明细帐。帐户的分级：总帐和明细帐。特点：固定格式，借贷两方，具有结构，反映增减特点：固定格式，借贷两方，具有结构，反映增减, ,借与贷方发生额、借与贷方余额。借

9、与贷方发生额、借与贷方余额。三平行登记法：总帐与明细帐的同时、同向、同额三平行登记法：总帐与明细帐的同时、同向、同额登记。登记。科目与账户的关系：科目是名称，帐户是内容。科科目与账户的关系：科目是名称，帐户是内容。科目决定帐户。目决定帐户。* * 八、借贷复式记帐法（核心内容！）八、借贷复式记帐法（核心内容！）（一）原理：（一）原理： 会计恒等式。会计恒等式。（二）规则：（二）规则：1.1.复式登记。复式登记。2.2.借贷借贷”符号表示记账的方向。符号表示记账的方向。3.3.借必有贷，借贷金额必相等。以此为试算平衡。借必有贷，借贷金额必相等。以此为试算平衡。（三）应用：（三）应用：1.1.编制

10、会计分录（要素：借贷、科目、数据）（编制会计分录（要素：借贷、科目、数据）（证证）2.2.过帐。（过帐。（账账账账）3.3.编制总帐的试算平衡表编制总帐的试算平衡表平衡表的编制：平衡表的编制：P64P64期初借方余额合计期初借方余额合计= =期末贷方余额合计期末贷方余额合计* *本期借方发生额合计本期借方发生额合计= =本期贷方发生额合计本期贷方发生额合计期末借方余额合计期末借方余额合计= =期末贷方余额合计期末贷方余额合计通过账户记录可提供四个核算指标：通过账户记录可提供四个核算指标：期末余额期末余额 = = 期初余额期初余额 + + 本期增加额本期增加额 - - 本期减少额本期减少额 账户

11、登记规则账户登记规则账户登记规则账户登记规则 资资 产产 负债及所有者权益负债及所有者权益 资产类、成本、费用类成本、费用类账户 负债及所有者权益类、收入、利润类账户 期初余额 xxx 减少数 xxx 减少数 xxx 期初余额 xxx 增加数 xxx 增加数 xxx 本期发生额 xxx 本期发生额 xxx 本期发生额 xxx 本期发生额 xxx 期末余额 xxx 期末余额 xxx期末余额（借方）=期初余额（借方）+本期借方发生额-本期贷方发生额期末余额（贷方）=期初余额（贷方）+本期贷方发生额-本期借方发生额 资产负债形式与账户结构的关系资产负债形式与账户结构的关系 本 年 利 润减少数（本年

12、净支出转入数）40 增加数（本年净收入转入数）130 费用账户 收入账户增加数 100 减少数 60 减少数 120 增加数 250 本期发生额 100 本期发生额 60 本期发生额 120 本期发生额 250净支出结转 40 40 130 净收入结转 130 90（净利）收入、费用账户与本年利润账户的关系：收入账户和费用等损益类账户期末转入本年利润，所以期末一般没有余额。（编审凭证）（编审凭证）（编审凭证）（编审凭证） （分录）（分录）（分录）（分录） （过账）（试算、调整、结账）（过账）（试算、调整、结账）（过账）（试算、调整、结账）（过账）（试算、调整、结账）复式记账法账务处理程序复式记

13、账法账务处理程序复式记账法账务处理程序复式记账法账务处理程序资金循环、周转资金循环、周转应收款项应收款项结算资金结算资金应付款项应付款项结算资金结算资金工资和其他成本费用工资和其他成本费用机器设备机器设备固定资金固定资金供应过程供应过程生产过程生产过程销售过程销售过程现金等现金等货币资金货币资金原材料原材料储备资金储备资金在产品在产品生产资金生产资金产成品产成品成品资金成品资金现金等现金等货币资金货币资金资资金金退退出出资资金金投投入入工业企业资金运动流程图工业企业资金运动流程图 第二单元第二单元 工业企业主要业务核算工业企业主要业务核算一、概述一、概述（一）工业企业主要生产经营过程核算的内容

14、：（一）工业企业主要生产经营过程核算的内容： 供应、生产、销售过程、利润核算分配以及资金的投入、调整、退出等经济活动。 支 出：企业在日常活动中的各种支出。有收益有资本性，有生产性也有非生产性。费用计算：在无特定费用归集对象的前提下，将企业在经营过程中所发生的与生产经营有关的生产费用，按一定的时间段进行归集和分配，借以确定这一时段企业的总费用。成本计算：将企业在生产过程中所发生的各种生产性费用，按各种不同对象进行归集和分配，借以确定各该对象的总成本和单位成本。生产费用和成本不一定相等。只有一定会计期间内所发生的生产费用都已归属于该期的产品成本内，该期的生产费用和成本才会相等。成 本&生产费用:

15、共同点: 经济内容一致不同点: 计算基础不同成本与费用:成本是以产品为对象进行归集的费用; 费用则是按照一定会计期间汇集的成本。成本的计算基本要求与程序P77-78成本的构成：原材料 （形成产品的实体、直接成本） 人工费用（生产人员工资、直接成本） 制造费用（间接成本）（二）工业企业经济活动的会计核算的过程（二）工业企业经济活动的会计核算的过程1 1资金的变化形态：货币资金（筹资）资金的变化形态：货币资金（筹资）-实物储备实物储备资金（采购）资金（采购）-生产应用资金（生产）生产应用资金（生产）-成成品形态资金（完工入库）品形态资金（完工入库）-货币资金（销售、货币资金（销售、增值实现）增值实

16、现）2 2核算过程：资金筹集（股东投入和负债）核算过程：资金筹集（股东投入和负债）-采购采购原料与设备原料与设备-生产生产-销售销售-利润核算与利润核算与分配分配二、工业企业基本业务核算二、工业企业基本业务核算基础会计以工业企业的基本会计核算作为背景与核算基础。工业企业的核算过程与内容资金筹集与投入 采购 生产 成本计算 入库销售 利润分配 资金退出或继续投入（一）资金筹集核算（一）资金筹集核算 1。筹集资金核算需要设置的主要账户 “实收资本“ “短期借款“ “长期借款” “固定资产 ” 2。筹集资金的主要经济业务核算基本模式（1）借：银行存款/固定资产/存货 XXX 贷：实收资本XXX （2

17、）借：银行存款XXX 贷：短期借款/长期借款XXX3。帐户性质与登记方法、实例（略）（二）供应过程的核算1。供应过程核算需要设置的主要账户 “在途物资 “ “原材料“ 应付票据“”应付帐款” “应交税费“ ”银行存款“2。几个相关账户的应用差异（1）采购过程u “材料采购”：采用计划成本进行材料日常核算时，购入材料的采购成本。u“在途物资” ：采用实际成本进行材料日常核算时，购入材料的采购成本。（2）生产性原料材料到库u“原材料”：核算企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料、燃料等的计划成本或实际成本。（3）其他材料u“委托加工

18、物资” ：核算委托外单位加工材料、商品的加工成本。u“工程物资” ：核算购入的工程用材料。注意：企业收到来料加工装配业务的原料、零件等，应当设置备查簿进行登记。3。供应过程业务核算的基本模式借：在途物资10000 应交税费-应交增值税 1700 贷：银行存款/应付帐款/应付票据11700借：原材料 10000 贷：在途物资 100004。帐户性质与登记方法、实例（略）5.采购成本的核算（一）构成买价运杂费：包括运输（可考虑进项税抵扣）运输（可考虑进项税抵扣）仓储、装卸、保险等运输损耗入库前的整理费用上述费用均进入采购成本最终转入原材料成本。运杂费等可按运输材料成本的重量分摊进入原材料等成本。（

19、三）生产过程的核算1。主要帐户生产成本、制造费用、应付职工薪酬、原材料、库存商品、累计折旧等2。主要内容 车间领用制造产品的原材料投入生产 计算和分配职工工资 从银行提取现金发放工资 计提福利费和固定资产折旧 分配制造费用，计算产品成本 产品完工后结转产品实际生产成本3。成本计算工业成本构成生产工人工资（直接成本）直接材料（直接成本）制造费用（间接成本）期间费用（直接计入当期损益）“三费”直接与间接成本最终转入“生产成本”帐户4。基本核算分录-模式（1）借：生产成本XXXX 贷：原材料XXX 应付职工新酬XXX （2）借：制造费用XXX 贷：应付职工新酬XXX 累计折旧XXX （3）结转间接成

20、本（应进行明细分配结转可以用T字帐户先归结制造费用，再分配结转） 借：生产成本XXXX 贷：制造费用XXXX（4）完工验收入库结转 借：库存商品XXXXX 贷：生产成本XXXXX（四）销售与利润核算1主要帐户主营业务收入其他业务收入营业外收入主营业务成本其他业务成本营业外支出管理费用营业费用财务费用应收帐款应收票据营业税金及附加应交税费-应交增值税（销项税）本年利润所得税费用利润分配盈余公积2 2、主要业务核算、主要业务核算（1）销售 借：应收帐款/银行存款/应收票据XXXX 贷：主营业务收入XXX 应交税费-应交增值税（销项税）XX（2）结转 借：主营业务成本XXX 贷：库存商品XXX （3

21、）利润计算主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本 -营业税金及附加 营业利润=主营业务利润+其他业务利润-“三费”利润总额=主营业务利润+营业利润+投资收益+ 营业外收入-营业外支出净利润=利润总额-所得税（4）利润核算结转首先 结转各项收入：借：主营业务收入XXX 其他业务收入XXX 营业外收入XXX 贷：本年利润XXX 其次其次：结转各项支出 借：本年利润XXX 贷：主营业务成本XXX 主营业务税金及附加XXX 其他业务成本XXX 营业费用XXX 管理费用XXX 财务费用 XXX 营业外支出XXX最后最后 计提并结转所得税借：所得税XXX 贷：应交税费-所得税XXX借：本年利润XXX 贷

22、：所得税XXX(5) 年末利润分配 借：本年利润XXX 贷：利润分配XXX 借：利润分配 贷：盈余公积XXX 应付利润XXX（6）利润计算结转与利润分配方法： 1、帐户：利润分配、盈余公积、应付利润 2、分配顺序：计算利润总额、计提所得税、提取盈余公积、分配利润 3、盈余公积、分配利润的计算基数均为净利润 4、全部会计业务核算图表 资金筹集资金筹集100000元元（ 实实 收收 资资本本 、 股股 本本等）等）采购原料等采购原料等80000元元（原原材材料料、物物资采购等）资采购等）生产产品生产产品A耗费原料、耗费原料、工工资资、制制造造费费用用90000元元（原原材材料料、应应付付职职工工薪

23、薪酬酬、制制造造费费用、折旧、生产成本等）用、折旧、生产成本等）A产产品品全全部部被被销销售售完完毕毕90000元元,取取得得主主营营业业务务收收入入120000元元、主主营营业务成本业务成本90000元元本本 年年 利利 润润 转转 入入 收收 入入120000元元、成成本本90000元元，期期间间费费用用5000元元，结结出出利利润润25000元元，（本年利润）（本年利润）年年末末进进行行利利润润分分配配25000元元（利利润润分分配配、盈盈余余公公积积、应应付付股股利利等）等）管理费用管理费用营业费用营业费用财务费用财务费用5000元元A产产品品全全部部完完工工验验收收入入库库90000

24、元（库存商品）元（库存商品） 会计核算业务流程图会计核算业务流程图 三、工业企业其他会计业务核算三、工业企业其他会计业务核算（一）财产清查的会计处理（一）财产清查的会计处理 1.1.清查的内容清查的内容 现金、银行、存货、固定资产、应收应付现金、银行、存货、固定资产、应收应付 2.2.使用帐户使用帐户:“:“待处理财产损溢待处理财产损溢” 3. 3. 清查表式清查表式 “ “账实比较调整表账实比较调整表”（略）（略）u “ “银行存款余额调节表银行存款余额调节表”（重点）（重点）u（银行对账单与企业银行日记账的对照）（银行对账单与企业银行日记账的对照） 4.4.会计分录处理会计分录处理（1 1

25、）资产损失）资产损失挂账挂账借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢-XXX-XXX资产资产XXXXXX 贷：贷：XXXXXX资产（原材料资产（原材料/ /固定资产等）固定资产等）处理处理借：其他应收款借：其他应收款/ /管理费用管理费用/ /营业外支出营业外支出 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢-XXX-XXX资产资产XXXXXX（2 2）资产升溢）资产升溢挂账借：借： XXXXXX资产（原材料资产（原材料/ /固定资产等）固定资产等） 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢-XXX-XXX资产资产XXXXXX 处理处理借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢-XXX-XXX资产资产XXXXXX

26、贷：其他应收款贷：其他应收款/ /管理费用管理费用/ /营业外支出营业外支出（二）记帐与帐务处理的程序（二）记帐与帐务处理的程序凭证凭证收款收款付款付款转帐转帐帐簿帐簿总总帐帐、明明细细帐帐日记帐等日记帐等报表报表各各类类帐帐户户处处理理程序程序(1)记记 帐帐 凭凭 证证(2)科科 目目 汇汇 总总表等表等帐务处理主线帐务处理主线帐帐务务处处理理工工具具作业线作业线四会计报表的作用、原理与结构（一）资产负债表（熟悉）（一）资产负债表（熟悉）作用：反映企业的财务状况作用：反映企业的财务状况性质：静态报表性质：静态报表原理：资产原理：资产= =负债负债+ +权益权益结构：左结构：左= =右右编制

27、方法：利用总帐与部分明细帐期初余期末余额编制方法：利用总帐与部分明细帐期初余期末余额编列编列例一某公司2013年12月31日部分账户余额表账户名称 借方余额 贷方余额 账户名称 借方余额 贷方余额库存现金1800周转材料83000银行存款367200库存商品226000应收账款200000生产成本90000-甲公司268000应付账款236000-乙公司68000-A公司336000坏账准备9000-B公司100000应收账款9000预收账款153000在途物质71000-丙公司185000原材料520000-丁公司32000方法：总账余额或相关账户的明细账余额之和确定资产负债表内的相关账户根

28、据上表要求计算资产负债表的有关项目：1、根据报表的资料可以填列的资产负债表项目有：货币资金、货币资金、应收账款、预收账款。2、货币资金=1800+367200=3690003、应收账款=268000（应收借）+32000（预收借）- 9000（坏账）= 2910004、存货=71000+520000+83000+226000+90000 =9900005、预收账款=185000（预收贷）+68000（应收贷）=253000例二、某企业“应付账款”科目5月末贷方余额10000元，其中：“应付账款-甲公司”明细科目贷方余额15000元，“应付账款-乙公司”明细科目借方余额5000元；“预付账款”科

29、目月末借方余额15000元，其中：“预付账款-A工厂”明细科目借方余额25000元，“预付账款-B 工厂”明细科目贷方余额10000元。5月末资产负债表中的相关项目：“应付账款”项目=15000+10000=25000“预付账款”项目= 5000+25000=30000 方法：相关账户的明细账之和确定资产负债表内的相关账户分析：资产负债表中的“应收账款”项目（非科目） = 借方15000（应收账款-甲）+借方5000（应收账款-乙）+借方10000（预收账款-B） = 25000（二）利润表（重点）（二）利润表（重点）作用：反映企业的盈利情况作用：反映企业的盈利情况性质：动态报表性质：动态报表

30、原理：收入原理：收入- -费用费用= =利润（多步式）利润（多步式）结构：收入结构：收入 + + 费用费用 = = 利润利润编制方法：利用各损益类帐户本期发生额编列编制方法：利用各损益类帐户本期发生额编列（三）现金流量表（了解）（三）现金流量表（了解）u广义现金：库存现金、银行存款、短期债券等广义现金：库存现金、银行存款、短期债券等作用：反映企业的作用：反映企业的“广义广义”现金情况现金情况原理：现金收付制原理：现金收付制结构：共分三部分。投资活动现金流量、筹结构：共分三部分。投资活动现金流量、筹 资活动现金流量、投资活动现金流量。资活动现金流量、投资活动现金流量。方法：方法：现金金流量现金金

31、流量= =各部分的现金或现金等价物流入各部分的现金或现金等价物流入- - 流出流出u 评价：净现金流量评价：净现金流量0 0 说明企业的现金收入小于支说明企业的现金收入小于支出，反之则表示企业的现金收入大于支出。出，反之则表示企业的现金收入大于支出。 第三单元第三单元 综合练习综合练习 一、基本会计分录练习一、基本会计分录练习甲企业资金筹措、采购业务与生产过程和其他业甲企业资金筹措、采购业务与生产过程和其他业务的核算：务的核算：（1 1）以银行存款）以银行存款1750017500元交纳上期计提的应交所得税。元交纳上期计提的应交所得税。 借：应交税费借：应交税费-所得税所得税 175001750

32、0 贷：银行存款贷：银行存款 1750017500（2 2）开出转帐支票支付应分配出去的股利）开出转帐支票支付应分配出去的股利2000020000元。元。 借：应付股利借：应付股利 2000020000 贷：银行存款贷：银行存款 2000020000（3 3）企业增资，收到投资者追加的投资）企业增资，收到投资者追加的投资100000100000元，已元，已存入银行。存入银行。借：银行存款借：银行存款 100000100000 贷：实收资本贷：实收资本 100000100000（4 4）以银行存款）以银行存款5000050000元直接偿还前欠的购货款。元直接偿还前欠的购货款。借：应付账款借：应付

33、账款 50000 50000 贷：银行存款贷：银行存款 5000050000（5 5）采购）采购A A材料一批，货价材料一批，货价6000060000元，增值税款元，增值税款1120011200元，上述款项尚未支付。元，上述款项尚未支付。借：物资采购借：物资采购 6000060000 应交税费应交税费- -应交增值税（进项说）应交增值税（进项说） 1200012000 贷：应付帐款贷：应付帐款 7120071200（6 6）上述）上述A A材料已验收入库。材料已验收入库。借：原材料借：原材料 6000060000 贷：物资采购贷：物资采购 6000060000（7 7）以银行存款预付）以银行存

34、款预付B B材料货款材料货款3000030000元。元。借：预付账款借：预付账款 3000030000 贷：银行存款贷：银行存款 3000030000 借：原材料借：原材料 6080060800 贷：物资采购贷：物资采购 6080060800（8 8）领用）领用A A、B B材料一批，其中生产产品耗用材料一批，其中生产产品耗用5400054000元，元，车间一般耗用车间一般耗用30003000元，行政部门耗用元，行政部门耗用20002000元。元。借：生产成本借：生产成本 54000 54000 制造费用制造费用 30003000 管理费用管理费用 20002000 贷：原材料贷：原材料 59

35、00059000（9 9）计提本月设备折旧费用）计提本月设备折旧费用24002400元，其中车间设备元，其中车间设备15001500元，管理部门元，管理部门500500元，销售部门元，销售部门400400元。元。借：制造费用借：制造费用 15001500 管理费用管理费用 500500 销售费用销售费用 400400 贷：累计折旧贷：累计折旧 24002400（1010）本月计提职工工资，生产工人）本月计提职工工资，生产工人6500065000，车间管理，车间管理人员人员2000020000元，厂部管理人员元，厂部管理人员1500015000元。元。借：生产成本借：生产成本 650006500

36、0 制造费用制造费用 2000020000 管理费用管理费用 1500015000 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬 100000100000乙企业销售利润分配与其他业务的核算乙企业销售利润分配与其他业务的核算: :（1 1）本期直接支付银行利息）本期直接支付银行利息60006000元。元。借：财务费用借：财务费用60006000 贷：银行存款贷：银行存款60006000 （2 2）期末完工）期末完工A A产品一批共产品一批共3000030000件，并结转每件制造成件，并结转每件制造成本为本为1010元。元。借：库存商品借：库存商品300000300000 贷：生产成本贷：生产成本300000

37、 300000 （3 3）本期完工的）本期完工的A A产品已全部售出获主营业务收入共产品已全部售出获主营业务收入共780000780000元（不含税）收到对方开出不带息商业承兑汇元（不含税）收到对方开出不带息商业承兑汇票。结转本期已售全部票。结转本期已售全部A A产品的营业成本。产品的营业成本。借；应收票据借；应收票据912600912600 贷：主营业务收入贷：主营业务收入780000780000 应交税费应交税费应交增值税（销项税）应交增值税（销项税）132600132600借：主营业务成本借：主营业务成本300000300000贷：库存商品贷：库存商品300000300000（4 4）售

38、出）售出B B产品一批，获营业收入共产品一批，获营业收入共500000500000元（不含元（不含税）进入企业的银行帐户。结转该批税）进入企业的银行帐户。结转该批B B产品的制造产品的制造成本为成本为450000450000元。元。借：银行存款借：银行存款585000585000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入500000500000应交税费应交税费-应交增值税（销项税）应交增值税（销项税）8500085000借：主营业务成本借：主营业务成本450000450000 贷：库存商品贷：库存商品 450000450000（5 5）以现金）以现金800800元支付行政部门罚款。元支付行政部门罚款。

39、借：营业外支出借：营业外支出800800 贷：现金贷：现金 800800（6 6）没收前收取的客户押金）没收前收取的客户押金500500元入帐。（不考虑增值元入帐。（不考虑增值税）税）借：其他应付款借：其他应付款500500 贷：营业外收入贷：营业外收入500500（7 7）计算利润总额并按）计算利润总额并按30%30%的税率计提所得税。的税率计提所得税。借：所得税借：所得税157110157110 贷：应交税费贷：应交税费-所得税所得税 157110157110 利润总额利润总额=1280500 756800=523700=1280500 756800=523700 所锝税所锝税=52370

40、0*30%=157110=523700*30%=157110（8 8）将上述各损益类帐户结转入本年利润帐户，）将上述各损益类帐户结转入本年利润帐户，借：主营业务收入借：主营业务收入12800001280000 营业外收入营业外收入 500500 贷：本年利润贷：本年利润 12805001280500 借：本年利润借：本年利润913910913910 贷：主营业务成本贷：主营业务成本750000750000 财务费用财务费用60006000 营业外支出营业外支出800800 所得税所得税 157110157110（9 9）将净利润结转至利润分配帐户。）将净利润结转至利润分配帐户。净利润净利润=1

41、280500913910=366590=1280500913910=366590 借：本年利润借：本年利润366590366590 贷：利润分配贷：利润分配366590366590（1010）按）按15%15%计提盈余公积，按计提盈余公积，按20%20%计提应分配的利润。计提应分配的利润。借：利润分配借：利润分配128307128307 贷：盈余公积贷：盈余公积5498954989 应付股利（利润）应付股利（利润） 7331873318二、主要计算类型归类二、主要计算类型归类1 1银行余额调节表的编制与分析银行余额调节表的编制与分析2 2材料成本与运费的核算及相关增值税的税务材料成本与运费的核

42、算及相关增值税的税务 处理处理3 3生产成本的核算生产成本的核算4 4利润与分配及所得税的核算利润与分配及所得税的核算5. 5. 权责发生制与收入实现制记账权责发生制与收入实现制记账（一）侨魁公司2011年7月31日银行存款日记账余额为10246元，银行对账单余额为13598元。经查，银行对账单上有如下未记录的账项：27日，企业存入货款5234元。29日，企业开出21#支票，金额为10149元。同时查明企业银行存款日记账上有如下未记录的账项：28日，银行代收货款6300元。30日，银行代交水电费、电话费7863元。要求：1、编制胜兴公司的银行存款余额调节表。 2、请说明银行存款余额调节表的功能

43、。 银行存款余额调节表银行存款余额调节表 2011 年7月31日 单位：元 项目 金额 项目 金额 银行对账单余额 13598 企业银行存款日记账余额 10246加:企业已收银行未收款5234 加:银行已收单位未收款 6300减:企业已付银行未付款10149 减:银行已付单位未付款 7863调节后的存款余额 8683 调节后的存款余额 8683（二）计算材料成本、生产成本与利润（二）计算材料成本、生产成本与利润1 1、材料成本计算、材料成本计算材料采购基本成本=材料购入成本+运费+杂费计入采购成本的运费=采购运费-采购运费进项税采购运费的进项税=实际支付运费（不含杂费）7%增值税进项税计算=采购成本增值税基本税率+运费7%不含税价=含税价（1+增值税税率）多品种材料购入时运费分摊计算某种材料分摊的运费=该批材料的重量运费分配率运费分配率=运费总支出购入材料总重量2.2.生产成本的计算生产成本的计算生产成本（基本）=原材料+生产工人的工资+制造费用制造费用归集：可采用丁字账户，将分录中全部借方发生额登入，汇总可得。该账户期末余额为0。分配：可按作业工时、工资等标准分配计入各产品内。单一产品不必分配。（略）（三）收入、利润和利润分配与计算（见模拟题）收入计算利润表原理利润分配的程序与方法三、模拟试题建议教材后模拟试卷及配套练习册内各项练习题型：单选、多选、分录业务、计算