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1、注册资产评估师职业道德培训讲义 http:/ 第一节 道德与职业道德第二节 职业道德的社会功能第三节 职业道德的历史发展第四节 社会主义职业道德的基本要求及其特点http:/ ：人类社会特有的，由社会经济关系决：人类社会特有的，由社会经济关系决定的，依靠内心信念和社会舆论、风俗习惯等方定的，依靠内心信念和社会舆论、风俗习惯等方式来调整人与人之间、个人与社会之间以及人与式来调整人与人之间、个人与社会之间以及人与自然之间的关系的特殊行为规范的总和。自然之间的关系的特殊行为规范的总和。道德的三层含义：道德的三层含义：1 1 由社会生产方式、经济关系由社会生产方式、经济关系（即物质利益关系）（即物质利
2、益关系）决定决定决定决定 ；2 2以善与恶、好与坏、以善与恶、好与坏、偏私与公正等作为偏私与公正等作为标准标准标准标准 ；3 3依靠依靠依靠依靠社会舆论和人们社会舆论和人们的信念、传统、习惯和教育的力量的信念、传统、习惯和教育的力量 ，属于社会上，属于社会上层建筑领域层建筑领域 。http:/ 职业职业职业职业：人们为了满足社会：人们为了满足社会生产、生活需要生产、生活需要生产、生活需要生产、生活需要，所从，所从事的承担特定事的承担特定社会责任社会责任社会责任社会责任，具有某种，具有某种专门业务活动专门业务活动专门业务活动专门业务活动的、相对稳定的工作。职业是的、相对稳定的工作。职业是社会分工
3、社会分工社会分工社会分工的产物。的产物。职业的职业的职业的职业的三层含义三层含义三层含义三层含义：1 1 人们人们谋生谋生的手段和方式；的手段和方式；2 2 通过职业劳动使自己的体力、智力和技能水平不通过职业劳动使自己的体力、智力和技能水平不断得到断得到发展和完善发展和完善；3 3 通过自己的职业劳动，履通过自己的职业劳动，履行对社会和他人的行对社会和他人的责任责任。承担特定承担特定承担特定承担特定社会责任社会责任社会责任社会责任是职是职是职是职业的本质。业的本质。业的本质。业的本质。职业是责任、权利和利益的有机统一职业是责任、权利和利益的有机统一当代职业的当代职业的两大特点两大特点两大特点两
4、大特点：精细化、专业化：精细化、专业化http:/ 职业道德职业道德职业道德职业道德：职业道德是适应各种职业要求而产生的道德规范，：职业道德是适应各种职业要求而产生的道德规范，是人们旅行本职工作过程中所应遵守的行为规范和准则的综是人们旅行本职工作过程中所应遵守的行为规范和准则的综合。合。调节从业人员与服务对象、从业人员之间、从业人员与职业调节从业人员与服务对象、从业人员之间、从业人员与职业之间的关系。之间的关系。它是职业或行业范围内的特殊要求，是社会道德在职业领域它是职业或行业范围内的特殊要求，是社会道德在职业领域的具体体现。的具体体现。职业道德是职业活动的产物。职业道德是职业活动的产物。任何
5、一种职业活动都体现着职业责任、职业权利和职业利益任何一种职业活动都体现着职业责任、职业权利和职业利益的高度统一。的高度统一。职业道德是普遍性与特殊性的统一、共性与个性的统一。职业道德是普遍性与特殊性的统一、共性与个性的统一。 http:/ 职业理想职业理想职业理想职业理想形成职业形成职业态度态度态度态度的的基础基础基础基础，实现职业目，实现职业目标的精神动力标的精神动力职业态度职业态度职业态度职业态度从业者的精神境界、职业道德素质从业者的精神境界、职业道德素质和劳动态度的重要体现和劳动态度的重要体现职业义务职业义务职业义务职业义务我国每一位从业者的职业义务：维我国每一位从业者的职业义务：维护国
6、家、集体利益，为人民服务护国家、集体利益，为人民服务职业纪律职业纪律职业纪律职业纪律从业者做好本职工作的必要条件从业者做好本职工作的必要条件职业良心职业良心职业良心职业良心从业者做好本职工作的自我约束从业者做好本职工作的自我约束职业荣誉职业荣誉职业荣誉职业荣誉从业者做好本职工作的自我激励从业者做好本职工作的自我激励职业作风职业作风职业作风职业作风具体表现有：尽职尽责、诚实守信、具体表现有：尽职尽责、诚实守信、奋力拼搏、艰苦奋斗的作风等奋力拼搏、艰苦奋斗的作风等http:/ 鲜明的行业性适用范围上的有限性表现形式的多样性一定的强制性（职业纪律、行业法规） 相对稳定性利益相关性 http:/ 导向
7、：引导职业活动方向 规范：促进职业活动规范化和标准化整合：凝聚人心、协调统一 激励：激发从业人员产生内在动力 http:/ 调整职业利益关系职业利益关系（行业与社会、企业内部从业人员之间、职业与顾客之间），维护社会生产、生活秩序提高社会道德水平社会道德水平，促进良好社会风尚的形成（社会风尚是人们精神面貌的综合反映，归根结底是现实生活关系的反映）完善人格、促进人的全面发展人的全面发展http:/ 原始社会萌芽；奴隶社会形成；封建社会规范化、行业化http:/ 公忠为国的社会责任感 恪尽职守的敬业精神 自强不息勇于革新的拼搏精神 以礼待人的和谐精神诚实守信的基本要求（中华民族最重要的传统美德和做人
8、规范之一 ）见利思义、以义取利的价值取向http:/ 社会责任至上敬业诚信创新http:/ 加强道德立法工作（美国从政职业法、英国荣誉法典）；2 注重信用档案体系的建立；3 严格的岗前和岗位培训http:/ 以为人民服务为核心核心；以集体主义为原则原则；以爱祖国、在人民、爱劳动、爱科学、爱社会主义为基本要求基本要求；以爱岗敬业、诚实守信、办事公道、服务群众、奉献社会为主要规范和主要内容主要规范和主要内容；以社会主义荣辱观为基本行为准则基本行为准则。http:/ 公民道德建设实施纲要： 爱岗敬业 诚实守信 办事公道 服务群众 奉献社会http:/ 公民道德建设的三大主体：社会公德、职业道德、家庭
9、美德社会公德：全体公民全体公民在社会交往和公共生活中应该遵循的行为准则，涵盖了人与人、人与社会、人与自然之间的关系。职业道德：所有从业人员从业人员在职业活动中应该遵循的行为准则，涵盖了从业人员与服务对象、职业与职工、职业与职业之间等关系。http:/ 适用适用范围范围范围范围不同。职业道德是对特定的从业人员的不同。职业道德是对特定的从业人员的要求（针对职业人），社会公德是对全体公民的要求（针对职业人），社会公德是对全体公民的要求（针对社会人）。要求（针对社会人）。 反映的反映的利益利益利益利益不同。职业道德反映的是特定职业组不同。职业道德反映的是特定职业组织的利益（特殊、小利益），而社会公德反
10、映的织的利益（特殊、小利益），而社会公德反映的是全体公民的共同利益（一般、大利益）。是全体公民的共同利益（一般、大利益）。二者具有二者具有相通性相通性相通性相通性。职业道德包含着许多社会公德。职业道德包含着许多社会公德的要求。的要求。http:/ 集体主义：一切从集体出发，把集体利益放在个人利益之上，在二者发生冲突时，坚持集体利益高于个人利益的价值观念和行为准则。集体主义的内涵：1 坚持集体利益和个人利集体利益和个人利益益的统一；2 坚持维护集体利益集体利益的原则；（个人利益要服从集体利益是一个大前提）3 集体利益的实现要通过对个人利益个人利益的满足来实现http:/ 忠诚、审慎、勤勉忠诚、审
11、慎、勤勉忠诚、审慎、勤勉忠诚、审慎、勤勉忠诚忠诚忠诚忠诚：从业人员忠实于服务对象并对自己的委托人：从业人员忠实于服务对象并对自己的委托人认真担负认真担负职责职责，以寻求实现职责的最优效果的强烈，以寻求实现职责的最优效果的强烈态度和意向态度和意向。“ “大公无私大公无私” ”：“ “公公公公” ”是职责；是职责；是职责；是职责；“ “私私私私” ”是私心和私利是私心和私利是私心和私利是私心和私利。审慎审慎审慎审慎：选择：选择最佳手段最佳手段以实现职责以实现职责最优的结果最优的结果，并努，并努力力规避风险规避风险。审慎在。审慎在决策上决策上决策上决策上尤其重要尤其重要勤勉勤勉勤勉勤勉：从业者在：从
12、业者在规定的时间范围内规定的时间范围内，非常投入，集，非常投入，集中精力做好事情，不能分心，不能偷懒，不能三心中精力做好事情，不能分心，不能偷懒，不能三心二意二意。“ “鞠躬尽瘁，死而后已鞠躬尽瘁，死而后已鞠躬尽瘁，死而后已鞠躬尽瘁，死而后已” ”；“ “细节决定成败细节决定成败细节决定成败细节决定成败” ”http:/ http:/ 职业化的特点与职业精神职业化的内涵与职业道德素养职业化管理http:/ 职业化素养对员工的要求：1 要求从业人员自主培养自主培养职业责任和职业道德（企业只能进行培训和引导，无法进行强制性约束）；2 要求在工作和工作的决策中尽量克服主观克服主观性性，去除个人的私心
13、杂念。http:/ http:/ 9条职业道条职业道德准则，另外还有勤勉和纪律，是职业道德的一德准则，另外还有勤勉和纪律，是职业道德的一般规范。般规范。http:/ 忠诚忠诚忠诚忠诚是基本的准则是基本的准则诚信诚信诚信诚信是中国古代基本的职业道德是中国古代基本的职业道德敬业敬业敬业敬业要求职业化的员工具有良好的职业精神，具体要求职业化的员工具有良好的职业精神，具体表现为表现为勤勉勤勉和和承担责任承担责任追求卓越追求卓越追求卓越追求卓越是一种优秀的职场文化是一种优秀的职场文化正直正直正直正直表现为坦诚、坦率和勇于表达自己不同的观点表现为坦诚、坦率和勇于表达自己不同的观点纪律纪律纪律纪律是一切行动
14、听指挥是一切行动听指挥自主和协作自主和协作自主和协作自主和协作、服从团队任务目标和体现团队协作精服从团队任务目标和体现团队协作精服从团队任务目标和体现团队协作精服从团队任务目标和体现团队协作精神神神神是职业道德的基本要求（组织机构的整体目标与是职业道德的基本要求（组织机构的整体目标与团队目标冲突时，以前者为重。要克服小团队主义）团队目标冲突时，以前者为重。要克服小团队主义）http:/ 职业道德 职业技能http:/ 职业道德修养的重要性职业道德修养的途径和方法http:/ “社会化社会化社会化社会化” ”的需要的需要从业者从业者自我实现自我实现自我实现自我实现的重要保证的重要保证http:/
15、 敬业精神是从业人员做好工作的敬业精神是从业人员做好工作的前提前提敬业是人生的关键、是人生制胜的法宝敬业是人生的关键、是人生制胜的法宝敬业意味着工作和生活的乐趣敬业意味着工作和生活的乐趣企业发展壮大的根本敬业促进企业效益提高敬业促进企业效益提高敬业提升企业生产力水平敬业提升企业生产力水平敬业提高员工的工作绩效敬业提高员工的工作绩效http:/ 敬业是尊重、尊崇自己的职业和岗位，以恭敬和负责的态度对待自己的工作，做到工作专心，严肃认真，精益求精，尽职尽责，要有强烈的职业责任感职业责任感和职业义务感职业义务感。敬业的四层含义：恪尽职守、勤奋努力、享受工作、精益求精http:/ 我并不爱目前的工作岗
16、位，是否还必须做到敬业我并不爱目前的工作岗位，是否还必须做到敬业？（？（理想的职业状态是职业崇敬、职业能力、职理想的职业状态是职业崇敬、职业能力、职理想的职业状态是职业崇敬、职业能力、职理想的职业状态是职业崇敬、职业能力、职业兴趣的统一业兴趣的统一业兴趣的统一业兴趣的统一。100100名杰出人士中名杰出人士中61%61%对目前工对目前工作不喜欢）作不喜欢）爱岗，是不是不可以选择别的岗位？三种情况可爱岗，是不是不可以选择别的岗位？三种情况可以跳槽：以跳槽：1 1 顺应技术发展和岗位变化的需要；顺应技术发展和岗位变化的需要；2 2 企业或社会需要你到另一个地方发挥更大的价值；企业或社会需要你到另一
17、个地方发挥更大的价值；3 3 当你的兴趣发生变化或转移时。当你的兴趣发生变化或转移时。俗话说俗话说“ “人挪活，树挪死人挪活，树挪死” ”，要不断的作职业选，要不断的作职业选择，这样理解正确吗？慎重选择，不轻易改变。择，这样理解正确吗？慎重选择，不轻易改变。总是跳槽的人忠诚有问题。总是跳槽的人忠诚有问题。http:/ 企业的生产和经营要真实反映消费者的需要企业的生产和经营要真实反映消费者的需要 企业的产品必须货真价实企业的产品必须货真价实 企业要认真履行各种承诺和契约企业要认真履行各种承诺和契约诚信是企业树立良好诚信是企业树立良好形象形象形象形象的需要的需要 企业形象的好坏，会直接关系着产品的
18、销量和市场占有率企业形象的好坏，会直接关系着产品的销量和市场占有率 企业形象的树立是围绕产品的质量和服务展开的一种全方位、全过程、全员企业形象的树立是围绕产品的质量和服务展开的一种全方位、全过程、全员的诚信活动的诚信活动 企业的良好形象是信誉积淀的结果企业的良好形象是信誉积淀的结果 企业的信誉是企业形象的母体，员工是企业形象的建筑师，消费者是企业的信誉是企业形象的母体，员工是企业形象的建筑师，消费者是企业形象的鉴定师企业形象的鉴定师诚信是企业组织诚信是企业组织绩效绩效绩效绩效的保证的保证诚信是诚信是个人个人个人个人职业生涯的生存力和发展力职业生涯的生存力和发展力http:/ 1 自然万物自然万
19、物自然万物自然万物的的客观实在性客观实在性；2 2 对对“ “天道天道天道天道” ”的的真实真实反映反映；3 3 尊重事实和重视本心尊重事实和重视本心尊重事实和重视本心尊重事实和重视本心的待人对物的的待人对物的态度态度。尊重事实、真诚待人、忠于本心、言尊重事实、真诚待人、忠于本心、言行一致、是人们待物做事和待人处世的一种真实行一致、是人们待物做事和待人处世的一种真实无妄的态度和品行。无妄的态度和品行。“ “信信信信” ”：1 1 信实，忠于客观信实，忠于客观实情实情实情实情；2 2 交友交友交友交友之道、之道、言而有信；言而有信；3 3 安身立命的安身立命的做人做人做人做人原则，与人交往真原则
20、，与人交往真实、说话算数；实、说话算数；4 4 作为作为治国治国治国治国方略的方略的“ “信信” ”。忠于客观实情和本心反映忠于客观实情和本心反映” ”信信” ”的的本质要求本质要求本质要求本质要求；与；与朋友相交的朋友相交的“ “信信” ”侧重侧重相互信任相互信任相互信任相互信任；做人原则的；做人原则的“ “信信” ”强调人之强调人之为人的根本为人的根本为人的根本为人的根本；为政之德的；为政之德的“ “信信” ”则则侧重侧重取信于民取信于民取信于民取信于民。http:/ 领导对员工的信任领导对员工的信任领导对员工的信任领导对员工的信任：相信员工的工作能力、基本人格、不猜疑员工、：相信员工的工
21、作能力、基本人格、不猜疑员工、员工自己管理自己。员工自己管理自己。领导遵守的要则领导遵守的要则领导遵守的要则领导遵守的要则：征求下属意见、诚恳对待员工、：征求下属意见、诚恳对待员工、与下属密切相处、指导下属的错误、关怀下属的成功、遵守约定尊重与下属密切相处、指导下属的错误、关怀下属的成功、遵守约定尊重下属自尊、从下述立场看问题、平等相待下属自尊、从下述立场看问题、平等相待 同事间以诚相待遵循的原则：同事间以诚相待遵循的原则：同事间以诚相待遵循的原则：同事间以诚相待遵循的原则：不说同事坏话、同事间不存误会、彼此看不说同事坏话、同事间不存误会、彼此看重对方、不随便批评同事的言行、不造他人的谣言、同
22、事间不分派系、重对方、不随便批评同事的言行、不造他人的谣言、同事间不分派系、同事间可进行辩论，但不留后遗症、经常彼此商量、开诚布公相处同事间可进行辩论，但不留后遗症、经常彼此商量、开诚布公相处http:/ “义义义义” ”为前提为前提为前提为前提诚信的人是否吃亏？诚信是从业人员的一种诚信是从业人员的一种基本道德要求基本道德要求基本道德要求基本道德要求（人们讲诚信，是一种（人们讲诚信，是一种道德应该的表现，不存在吃亏与否的问题）；对诚信的功道德应该的表现，不存在吃亏与否的问题）；对诚信的功利考察，不能仅限于利考察，不能仅限于个人个人个人个人而撇开而撇开社会社会社会社会；吃亏与否不是讲诚；吃亏与否
23、不是讲诚信的条件。（我国现在个人信的条件。（我国现在个人信用纪律的缺失和评价体系的信用纪律的缺失和评价体系的信用纪律的缺失和评价体系的信用纪律的缺失和评价体系的不完善不完善不完善不完善，是造成守信人吃亏失信人获利的重要原因），是造成守信人吃亏失信人获利的重要原因）http:/ 是企业构建和谐外环境的保证（政企关系）是企业构建和谐外环境的保证（政企关系） 是企业构建和谐内环境的保证（企业吸引人的条件，待人是企业构建和谐内环境的保证（企业吸引人的条件，待人 公道体现公道体现在：职务分配、报酬分配、机会分配）在：职务分配、报酬分配、机会分配）公道是员工和谐相处，实现团队目标的保证公道是员工和谐相处，
24、实现团队目标的保证 是从业人员建立合作关系的重要品质是从业人员建立合作关系的重要品质 是外资企业用人的重要标准是外资企业用人的重要标准公道是确保员工薪酬的一项指标公道是确保员工薪酬的一项指标公道与否影响到员工职业发展的前景公道与否影响到员工职业发展的前景http:/ “相同相同” ”是平等待人的精髓）是平等待人的精髓）树立按贡献取酬的平等观念树立按贡献取酬的平等观念树立按德才谋取职位的平等观念（企业的岗位晋升是按照贡树立按德才谋取职位的平等观念（企业的岗位晋升是按照贡献标准来进行分配的，品行和才能是贡献的决定因素）献标准来进行分配的，品行和才能是贡献的决定因素）公私分明要有法律意识要有法律意识
25、要有慎微意识（防微杜渐）要有慎微意识（防微杜渐）要有大局意识（公私分明不仅仅是道德问题，而且是严肃的要有大局意识（公私分明不仅仅是道德问题，而且是严肃的法律问题）法律问题）http:/ 纪律的重要性纪律的重要性 影响企业的形象影响企业的形象影响企业的形象影响企业的形象制定和执行纪律是树立制定和执行纪律是树立企业形象企业形象企业形象企业形象的现实需要的现实需要职业纪律折射着职业纪律折射着员工的劳动态度和敬业精神员工的劳动态度和敬业精神员工的劳动态度和敬业精神员工的劳动态度和敬业精神严格的纪律等于严格的纪律等于优质的产品、优质的服务优质的产品、优质的服务优质的产品、优质的服务优质的产品、优质的服务
26、 关系到企业的成败关系到企业的成败关系到企业的成败关系到企业的成败关系到企业的关系到企业的生存和发展生存和发展生存和发展生存和发展遵守纪律能提高遵守纪律能提高工作效率工作效率工作效率工作效率不懈怠纪律，就是抓纪律的不懈怠纪律，就是抓纪律的贯彻和落实贯彻和落实贯彻和落实贯彻和落实 企业选择员工的重要标准企业选择员工的重要标准企业选择员工的重要标准企业选择员工的重要标准企业员工对自己负责，就要遵守企业的规章制度和纪律企业员工对自己负责，就要遵守企业的规章制度和纪律 关系到员工个人事业成功与发展关系到员工个人事业成功与发展关系到员工个人事业成功与发展关系到员工个人事业成功与发展严守职业纪律，是职业成
27、功与发展的基础严守职业纪律，是职业成功与发展的基础严守职业纪律，是正确职业发展观的反映严守职业纪律，是正确职业发展观的反映严守职业纪律，有助于提高人们的工作能力严守职业纪律，有助于提高人们的工作能力http:/ 职业的根本根本态度态度；职业纪律是一套评价评价标准标准， 也包含着具体的具体的规范规范。http:/ 节约是企业兴盛的重要保证节约是企业兴盛的重要保证节约是节约是企业制度企业制度企业制度企业制度的重要内容的重要内容节约使企业增强节约使企业增强成本意识（节约有利于降低成本）成本意识（节约有利于降低成本）成本意识（节约有利于降低成本）成本意识（节约有利于降低成本）节约使企业重视节约使企业重
28、视产品质量产品质量产品质量产品质量节约促使企业节约促使企业创新技术（以技术实现节约）创新技术（以技术实现节约）创新技术（以技术实现节约）创新技术（以技术实现节约）节约增强企业节约增强企业竞争力竞争力竞争力竞争力 节约是从业人员立足企业的品质节约是从业人员立足企业的品质从业人员具备节约的观念，就会在上班时间内忠于职守，珍惜工作从业人员具备节约的观念，就会在上班时间内忠于职守，珍惜工作时间时间时间时间，一心一意的投入，一心一意的投入到工作中去，这就是一种敬业的态度。到工作中去，这就是一种敬业的态度。 节约是从业人员事业成功的法宝节约是从业人员事业成功的法宝节约使员工珍惜节约使员工珍惜时间资源时间资
29、源时间资源时间资源，将全部精力投入到工作当中。，将全部精力投入到工作当中。节约使员工珍惜节约使员工珍惜物质资源物质资源物质资源物质资源，做到，做到“ “节用有度节用有度” ”节约使员工产生节约使员工产生创新创新创新创新的动机。节约既是一项道德行为，又是一项技术行为的动机。节约既是一项道德行为，又是一项技术行为http:/ 合作的重要性合作的重要性合作是企业生产经营顺利实施的内在要求合作是企业生产经营顺利实施的内在要求企业的发展离不开企业的发展离不开员工的合作员工的合作员工的合作员工的合作企业的生存与发展需要企业的生存与发展需要企业间企业间企业间企业间的密切合作的密切合作经济一体化的进程需要广泛
30、的经济一体化的进程需要广泛的跨国、跨地区跨国、跨地区跨国、跨地区跨国、跨地区的密切合作的密切合作合作是从业人员汲取智慧和力量的重要手段合作是从业人员汲取智慧和力量的重要手段合作对于从业人员的重要性：合作有助于个人职业理想的实现合作对于从业人员的重要性：合作有助于个人职业理想的实现 合作使员工相互学习合作使员工相互学习 合作使员工相互信任，实现互利双赢合作使员工相互信任，实现互利双赢合作是打造优秀团队的有效途径合作是打造优秀团队的有效途径团队合作确保个人价值与整体价值的统一团队合作确保个人价值与整体价值的统一团队合作确保成员能力的发挥与整体效能的最大化团队合作确保成员能力的发挥与整体效能的最大化
31、http:/ “契约合同契约合同” ”的标准，职业合作分为：非的标准，职业合作分为：非正式合作、正是合作（正式合作、正是合作（非正式合作非正式合作非正式合作非正式合作发生在初级群发生在初级群体或社区中，体或社区中，正是合作正是合作正是合作正是合作是指具有契约性质的合作）是指具有契约性质的合作）按合作参与对象的不同，职业合作分为：群体间、按合作参与对象的不同，职业合作分为：群体间、群体与个人、个人与个人之间。群体与个人、个人与个人之间。群体间群体间群体间群体间企业企业间的间的行业联盟行业联盟或全面合并；或全面合并；群体与个人群体与个人群体与个人群体与个人企业企业与聘用员工之间的与聘用员工之间的劳
32、务合作劳务合作，以签订劳动协议的，以签订劳动协议的形式进行；形式进行；个人与个人个人与个人个人与个人个人与个人具有普遍具有普遍社会性质社会性质的的合作方式，包括制度规定、口头约定、临时协作合作方式，包括制度规定、口头约定、临时协作http:/ 第一章第一章 总总 则则第一条第一条 为规范注册资产评估师职业道德行为，提为规范注册资产评估师职业道德行为，提高注册资产评估师职业道德素质，维护注册资产高注册资产评估师职业道德素质，维护注册资产评估师职业形象，制定本准则。评估师职业形象，制定本准则。第二条第二条 注册资产评估师执行资产评估业务，应当注册资产评估师执行资产评估业务，应当遵守本准则。遵守本准
33、则。第三条第三条 注册资产评估师执行与价值估算相关的其注册资产评估师执行与价值估算相关的其他业务，可以参照本准则。他业务，可以参照本准则。第四条第四条 注册资产评估师应当指导业务助理人员和注册资产评估师应当指导业务助理人员和专家遵守本准则。专家遵守本准则。http:/ 基本要求基本要求第五条第五条 注册资产评估师应当诚实正直，勤勉尽责，恪守独立、注册资产评估师应当诚实正直，勤勉尽责，恪守独立、客观、公正的原则。客观、公正的原则。第六条第六条 注册资产评估师执行资产评估业务，应当遵守相关法律、注册资产评估师执行资产评估业务，应当遵守相关法律、法规和资产评估准则。法规和资产评估准则。第七条第七条
34、注册资产评估师应当维护职业形象，不得从事与注册资注册资产评估师应当维护职业形象，不得从事与注册资产评估师身份不符或可能损害职业形象的活动。产评估师身份不符或可能损害职业形象的活动。第八条第八条 注册资产评估师执行资产评估业务，应当独立进行分析、注册资产评估师执行资产评估业务，应当独立进行分析、估算并形成专业意见，不受委托方或相关当事方的影响，不得估算并形成专业意见，不受委托方或相关当事方的影响，不得以预先设定的价值作为评估结论。以预先设定的价值作为评估结论。第九条第九条 注册资产评估师执行资产评估业务，应当合理使用评估注册资产评估师执行资产评估业务，应当合理使用评估假设，并在评估报告中披露评估
35、假设及其对评估结论的影响。假设，并在评估报告中披露评估假设及其对评估结论的影响。第十条第十条 注册资产评估师应当在评估报告中提供必要信息，使评注册资产评估师应当在评估报告中提供必要信息，使评估报告使用者能够合理理解评估结论。注册资产评估师不得出估报告使用者能够合理理解评估结论。注册资产评估师不得出具含有虚假、不实、有偏见或具有误导性的分析或结论的评估具含有虚假、不实、有偏见或具有误导性的分析或结论的评估报告。报告。http:/ 注册资产评估师应当遵守保密原则，除法律、法规注册资产评估师应当遵守保密原则，除法律、法规另有规定外，未经委托方书面许可，不得对外提供执业过程另有规定外，未经委托方书面许
36、可，不得对外提供执业过程中获知的商业秘密和业务资料。中获知的商业秘密和业务资料。第十二条第十二条 注册资产评估师不得采用欺诈、利诱、强迫等不正注册资产评估师不得采用欺诈、利诱、强迫等不正当手段招揽业务。当手段招揽业务。第十三条第十三条 注册资产评估师不得利用执业便利为自己或他人谋注册资产评估师不得利用执业便利为自己或他人谋取不正当利益。取不正当利益。第十四条第十四条 注册资产评估师应当在资产评估机构执业，不得以注册资产评估师应当在资产评估机构执业，不得以个人名义执业，也不得同时在两家或两家以上评估机构执业。个人名义执业，也不得同时在两家或两家以上评估机构执业。第十五条第十五条 注册资产评估师执
37、行资产评估业务，应当形成能够注册资产评估师执行资产评估业务，应当形成能够支持评估结论的工作底稿，并按有关规定管理和保存工作档支持评估结论的工作底稿，并按有关规定管理和保存工作档案。案。第十六条第十六条 注册资产评估师不得签署本人未参与项目的评估报注册资产评估师不得签署本人未参与项目的评估报告，也不得允许他人以本人名义签署评估报告。告，也不得允许他人以本人名义签署评估报告。第十七条第十七条 注册资产评估师应当接受中国资产评估协会的管理，注册资产评估师应当接受中国资产评估协会的管理，履行中国资产评估协会规定的义务。履行中国资产评估协会规定的义务。http:/ 专业胜任能力专业胜任能力第十八条第十八
38、条 注册资产评估师应当经过专门教育和培注册资产评估师应当经过专门教育和培训，具备相应的专业知识和经验，能够胜任所执训，具备相应的专业知识和经验，能够胜任所执行的评估业务。行的评估业务。第十九条第十九条 注册资产评估师应当接受后续教育，保注册资产评估师应当接受后续教育，保持和提高专业胜任能力。持和提高专业胜任能力。第二十条第二十条 注册资产评估师应当如实声明其具有的注册资产评估师应当如实声明其具有的专业胜任能力和执业经验，不得对其专业胜任能专业胜任能力和执业经验，不得对其专业胜任能力和执业经验进行夸张、虚假和误导性宣传。力和执业经验进行夸张、虚假和误导性宣传。第二十一条第二十一条 注册资产评估师
39、执行资产评估业务，注册资产评估师执行资产评估业务，可以聘请专家协助工作，但应当采取必要措施确可以聘请专家协助工作，但应当采取必要措施确信专家工作的合理性。信专家工作的合理性。http:/ 与委托方和相关当事方的关系与委托方和相关当事方的关系第二十二条第二十二条 注册资产评估师与委托方或相关当事注册资产评估师与委托方或相关当事方之间存在可能影响注册资产评估师公正执业的方之间存在可能影响注册资产评估师公正执业的利害关系时，应当予以回避。利害关系时，应当予以回避。第二十三条第二十三条 注册资产评估师执行资产评估业务，注册资产评估师执行资产评估业务，不得对委托方和相关当事方进行误导和欺诈。不得对委托方
40、和相关当事方进行误导和欺诈。第二十四条第二十四条 注册资产评估师应当履行业务约定书注册资产评估师应当履行业务约定书中规定的义务，竭诚为委托方服务。中规定的义务，竭诚为委托方服务。第二十五条第二十五条 注册资产评估师不得向委托方或相关注册资产评估师不得向委托方或相关当事方索取约定服务费之外的不正当利益。当事方索取约定服务费之外的不正当利益。第二十六条第二十六条 注册资产评估师应当与委托方进行必注册资产评估师应当与委托方进行必要沟通，提示评估报告使用者合理理解并恰当使要沟通，提示评估报告使用者合理理解并恰当使用评估报告，并声明不承担相关当事人决策的责用评估报告，并声明不承担相关当事人决策的责任。任
41、。http:/ 与其他注册资产评估师的关系与其他注册资产评估师的关系第二十七条第二十七条 注册资产评估师在执行资产评估业务过注册资产评估师在执行资产评估业务过程中，应当与其他注册资产评估师保持良好的工作程中，应当与其他注册资产评估师保持良好的工作关系。关系。第二十八条第二十八条 注册资产评估师不得贬损或诋毁其他注注册资产评估师不得贬损或诋毁其他注册资产评估师。册资产评估师。 第二十九条第二十九条 注册资产评估师不得以恶意降低服务费注册资产评估师不得以恶意降低服务费等不正当的手段与其他注册资产评估师争揽业务。等不正当的手段与其他注册资产评估师争揽业务。第六章第六章 附附 则则第三十条第三十条 评
42、估机构在执行资产评估业务过程中应当评估机构在执行资产评估业务过程中应当遵守本准则的相关规定。遵守本准则的相关规定。第三十一条第三十一条 中国资产评估协会可以根据本准则发布中国资产评估协会可以根据本准则发布资产评估职业道德具体准则。资产评估职业道德具体准则。第三十二条第三十二条 本准则自本准则自20042004年年5 5月月1 1日起施行。日起施行。http:/ 总总 则则第一条第一条 为指导评估机构和注册资产评估师为指导评估机构和注册资产评估师在执业过程中遵守独立性原则，维护社会公共利益在执业过程中遵守独立性原则，维护社会公共利益和资产评估各方当事人的合法权益，根据和资产评估各方当事人的合法权
43、益，根据资产评资产评估职业道德准则估职业道德准则基本准则基本准则，制定本准则。，制定本准则。第二条第二条 本准则所称独立性，是指评估机构本准则所称独立性，是指评估机构和注册资产评估师在执业过程中不受利害关系影响、和注册资产评估师在执业过程中不受利害关系影响、不受外界干扰的执业原则。不受外界干扰的执业原则。第三条第三条 评估机构和注册资产评估师执行资评估机构和注册资产评估师执行资产评估业务应当遵守本准则。产评估业务应当遵守本准则。http:/ 基本要求基本要求第四条第四条 评估机构和注册资产评估师应当恪守独评估机构和注册资产评估师应当恪守独立性理念，针对不同资产评估业务对独立性的要求，立性理念，
44、针对不同资产评估业务对独立性的要求，采取相应措施，保证独立性原则得到有效遵守。采取相应措施，保证独立性原则得到有效遵守。第五条第五条 评估机构和注册资产评估师应当执行必评估机构和注册资产评估师应当执行必要程序，使拥有相关充分信息的理性第三方，能够要程序，使拥有相关充分信息的理性第三方，能够据此认为评估机构和注册资产评估师在执业过程中据此认为评估机构和注册资产评估师在执业过程中遵守了独立性原则。遵守了独立性原则。第六条第六条 评估机构和注册资产评估师执行资产评评估机构和注册资产评估师执行资产评估业务，应当独立进行分析、估算并形成专业意见，估业务，应当独立进行分析、估算并形成专业意见，不受委托方或
45、者相关当事方的不利影响，不得以预不受委托方或者相关当事方的不利影响，不得以预先设定的价值作为评估结论。先设定的价值作为评估结论。第七条第七条 评估机构和注册资产评估师在评估程序评估机构和注册资产评估师在评估程序执行过程中，应当保持必要的职业审慎态度，识别执行过程中，应当保持必要的职业审慎态度，识别可能影响独立性的情形，合理判断其对独立性的影可能影响独立性的情形，合理判断其对独立性的影响，采取恰当措施保证在评估过程中保持独立性。响，采取恰当措施保证在评估过程中保持独立性。http:/ 操作要求操作要求第八条第八条 评估机构应当建立和实施独立性风险控评估机构应当建立和实施独立性风险控制制度。独立性
46、风险控制制度内容主要包括制制度。独立性风险控制制度内容主要包括: :（一）独立性风险控制目标；（一）独立性风险控制目标；（二）独立性风险控制主体及其责任；（二）独立性风险控制主体及其责任；（三）独立性风险识别和判断；（三）独立性风险识别和判断；（四）为消除对独立性的不利影响采取的措施；（四）为消除对独立性的不利影响采取的措施；（五）对背离独立性风险控制目标的处理。（五）对背离独立性风险控制目标的处理。第九条第九条 评估机构应当明确独立性风险控制目标，评估机构应当明确独立性风险控制目标，通过制度安排和程序设计，采取措施有效消除各种通过制度安排和程序设计，采取措施有效消除各种关联关系对独立性的不利
47、影响。关联关系对独立性的不利影响。第十条第十条 评估机构应当明确独立性风险控制主体评估机构应当明确独立性风险控制主体及其在独立性风险控制过程中应当承担的责任。及其在独立性风险控制过程中应当承担的责任。http:/ 可能影响独立性的情形通常包括评估机构、注册资产可能影响独立性的情形通常包括评估机构、注册资产评估师或者其亲属与委托方或者相关当事方之间存在经济利益关评估师或者其亲属与委托方或者相关当事方之间存在经济利益关联、人员关联或者业务关联。联、人员关联或者业务关联。亲属是指配偶、父母、子女及其配偶。亲属是指配偶、父母、子女及其配偶。经济利益关联是指评估机构、注册资产评估师或者其亲属拥经济利益关
48、联是指评估机构、注册资产评估师或者其亲属拥有委托方或者相关当事方的股权、债权、有价证券、债务，或者有委托方或者相关当事方的股权、债权、有价证券、债务，或者存在担保等可能影响独立性的经济利益关系。存在担保等可能影响独立性的经济利益关系。人员关联是指注册资产评估师或者其亲属在委托方或者相关人员关联是指注册资产评估师或者其亲属在委托方或者相关当事方担任董事、监事、高级管理人员或者其他可能对评估结论当事方担任董事、监事、高级管理人员或者其他可能对评估结论施加重大影响的特定职务。施加重大影响的特定职务。业务关联是指评估机构从事的业务之间可能存在利益输送或业务关联是指评估机构从事的业务之间可能存在利益输送
49、或者利益冲突关系。者利益冲突关系。第十二条第十二条 评估机构和注册资产评估师应当识别和判断经济利益评估机构和注册资产评估师应当识别和判断经济利益关联、人员关联、业务关联对独立性的影响，并采取相应措施消关联、人员关联、业务关联对独立性的影响，并采取相应措施消除不利影响。除不利影响。消除不利影响的措施通常包括：人员回避、业务回避、消除消除不利影响的措施通常包括：人员回避、业务回避、消除关联关系、第三方审核、充分披露等。关联关系、第三方审核、充分披露等。当所采取措施不能消除对独立性的不利影响时，评估机构和当所采取措施不能消除对独立性的不利影响时，评估机构和注册资产评估师不得承接该评估业务，或者应当终
50、止该评估业务。注册资产评估师不得承接该评估业务，或者应当终止该评估业务。 http:/ 第十三条第十三条 评估机构应当在承接评估业务之前，评估机构应当在承接评估业务之前，就评估机构和注册资产评估师的经济利益关联、人员就评估机构和注册资产评估师的经济利益关联、人员关联、业务关联情况进行独立性调查。关联、业务关联情况进行独立性调查。第十四条第十四条 评估机构和注册资产评估师在执业过评估机构和注册资产评估师在执业过程中发现影响独立性的事项并可能导致不利影响时，程中发现影响独立性的事项并可能导致不利影响时，应当及时采取相应措施消除可能的不利影响，并就该应当及时采取相应措施消除可能的不利影响，并就该事项与委托方进行沟通。事项与委托方进行沟通。第十五条第十五条 注册资产评估师应当在工作底稿中记注册资产评估师应当在工作底稿中记录遵守独立性风险控制制度和程序的情况，包括识别录遵守独立性风险控制制度和程序的情况，包括识别影响独立性的情形、所采取措施及其结论。影响独立性的情形、所采取措施及其结论。第四章第四章 附附 则则第十六条第十六条 本准则自本准则自20132013年年7 7月月1 1日起施行。日起施行。http:/
