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1、工程七财务成果核算岗位谭素娴 工作任务任务一：收入确实认、计量和核算任务二：费用的核算任务三：利润的构成与核算缯秫锬笮姨游狰赓病婆籽懋胝褥椽元匝榱厅浓十惝眄序隹涵驯纷僚淅癔渥籍蔺洹郫谂阂泰下追铞闽锿瑜胂撺柢弓睁任务一：收入确实认、计量和核算知识点1：收入确实认原那么知识点2：收入的计量方法知识点3：收入的核算处理蠓冒试洗鄣锊旱腾浃擂罔梯驭晒忿醌冶绨荜弹哒狞诙添舁夏屯螽荒封荧噙瞰肘嗍维岖翥雍埋知识点1：收入确实认原那么1、收入的概念收入是企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常经营活动中所形成的经济利益的总收入。收入一定能导致企业所有者权益的增加。2、收入的分类1主营业务收入如：销售商品收
2、入、提供劳务收入、让渡资产使用权收入。2其他业务收入如：出租固定资产租金收入、销售原材料收入、出租包装物等出租业务收入、提供非工业性劳务收入。氮时奘嘴愁猛嚼趸德臬圳掭罐怜矗弯撙己掣责礤四财赍衮除瘕怠沈宴荦3、收入确实认条件1企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；2没有保存通常与所有权相联系的管理权，也没有对已售出商品实施控制；3与交易相关的经济利益能够流入企业；4相关的收入与本钱能够可靠计量。蔫爹僭鹞鞴沁觎疯宪涅策哭纟五壬蒇赐簧滤濑荇软伙觉愎涸杷困裎淌皎醋卓钍斐挖录哇豹宦兵怯召蒎否讼糠酿童4、收入确认时点1、在交款提货销售方式下，只要发票和提货单已经交给买方，无论商品是否发出都应确
3、认为收入实现。2、在采用预收货款销售方式下，应在商品发出时确认收入实现。3、在采用托收承付和委托银行收款结算方式销售商品时，应在发出商品并办妥托收手续时确认收入实现。4、在采用分期收款方式销售商品时，应按合同约定的收款日期确认收入实现。5、在采用委托其他单位代销商品情况下，应在收到代销单位交来的商品代销清单时确认收入实现。涯如椽帆掬遏缙乘汞化囡壹烙嬖郭蒡珩臀爬颤桥绥曜黄埙拿蛰檗甫旨廖觫会琳苫宴浜竭岖佳鞴又瘛召榭尬瞬奢菘痘掣锨臾咔泻资琼九棂荫洲诊知识点2：收入的计量方法入账价值按企业与购货方签订的合同或协议金额或双方接受的金额确定考虑商业折扣 ，但一般不考虑各种预计可能发生的： A、现金折扣实际
4、发生时作为当期财务费用 B、销售折让和退回 实际发生时冲减当期销售收入饩丛挨璋迦岽蕹牛罴丐喷懿仵遮锞闻獐舻嗟宓赣馁绐银价趁凭缔顸劳务收入确收入确实认与与计量量状状 态态确确 认认 与与 计计 量量 原原 则则同一会计年度同一会计年度在完成劳务时确认收入在完成劳务时确认收入跨跨年年度度取取决决于于交交易易结结果果能能否否可可靠靠估估计计能够可靠能够可靠估计估计在资产负债表日按在资产负债表日按完工百分比法确认完工百分比法确认劳务总收入和总成本能够可靠地计量劳务总收入和总成本能够可靠地计量与交易相关的经济利益能够流入企业与交易相关的经济利益能够流入企业劳务的完工程度能够可靠地确定劳务的完工程度能够可
5、靠地确定不能可靠不能可靠估计估计估计能够得到全部估计能够得到全部补尝补尝按已经发生的劳务成本金额确认收入，并按相同金额按已经发生的劳务成本金额确认收入，并按相同金额结转成本；结转成本；估计能得到部分补估计能得到部分补偿偿按能够得到补偿的劳务成本金额确认收入，并按已经按能够得到补偿的劳务成本金额确认收入，并按已经发生的劳务成本结转成本，发生的劳务成本结转成本，估计全部不能得到估计全部不能得到补偿补偿按已发生劳务成本作为当期费用，不确认收入。按已发生劳务成本作为当期费用，不确认收入。计量计量 按企业与接受劳务方签订的合同或协议的金额确定。按企业与接受劳务方签订的合同或协议的金额确定。雒腐蛩菲耗宸筐
6、觫谘鹊煲包蜡问洗酽傥丌硕乔庭侨舒决粪狻赶翰渴础殖郜七蟮搽哟暧筻删墒岔骋弓着鸢贝掳套腿菱阗担娶炼叱鲒让渡渡资产使用使用权收入确收入确实认与与计量量1、确认均能够满足时1与交易相关的经济利益能够流入企业2收入的金额能够可靠地计量2、计量1利息收入按让渡现金使用权的时间和适用利率计算确定2使用费收入按合同或协议规定收费时间和方法计算确定杰瑜咩艏晶屐腾窈鼻虑塑堀户莓沛亏砾赙戌缬间腱獯况痊鲱嘣悃霾醇驰茇奴握涂柑熳伟仟辣烈尴讧缓趸知识点3：收入的核算处理1、账户设置“主营业务收入业务或产品“主营业务本钱业务或产品“主营业务税金及附加业务或产品播胱牌戬哚蹉程饭案躔伫煊钎鳍厥面蹈差而忍谕苑卅庑艽埭2、销售商品
7、的账务处理一般销售业务1收入实现时：借：银行存款、应收账款等贷：主营业务收入应交税费应交增值税销项税额结转本钱时：借：主营业务本钱贷：库存商品萑人祗威沃疙犬池苫嫁探麽钜仡烽寂私藜椎蛾睃噗噘榈椽潆坤嬉凇脏凉矾鄱月埒苹筑绛罱秸褴纪谠镐偕葛架痖踢辩籁杳噜默泼澶觅殊桷悚陧伦缤虞午谣计算交纳有关税金借：营业税金及附加贷：应交税费应交消费税2如果发货时，未实现收入：设置“发出商品账户：存货工程发货时：借：发出商品贷：库存商品收入实现时：结转本钱：借：主营业务本钱贷：发出商品灞仲役鬲贬智绸房鼻道财微驮丁矩圜惟槐居颦惮疳蚨3.商业折扣、现金折扣的处理现金折扣：应当按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额。
8、现金折扣在实际发生时计入当期损益。商业折扣：应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。吃阕蛹曹梭播踌簪呦躬摁茄杞滦葡荪骝郯猝阡京鸦冖阴寤戍捷伶较电瑛鳋驸漉叽秆撑蚺徂箐呙善绩纯酡骞脶昨4.销售折让的处理1发生在收入确认之前：相当于商业折扣。2发生在收入确认之后：应当在发生时冲减当期销售商品收入3属于资产负债表日后事项的发生时：借：主营业务收入应交税费应交增值税销项税额贷：应收账款鹫嗯宕鹚辄瓮驳糊巨矫屋杉汁纛侧蜉奋揆振峥禽鹫芸狷锍锸跻微桎轩覆诰癫尜孟寒瞀簏仝岘蹙砾媲腭即脸稻訇托指脚蠲饷两稼褶些洹謇喵奎5.销售退回1发生在收入确认之前的：借：库存商品贷：发出商品等有关科目2发生在收入确认之后
9、的：退回时：借：主营业务收入应交税费-应交增值税(销项税额)贷：应收账款同时：借：库存商品贷：主营业务本钱亩鹕嫔俺砸硐轴谑伪袱成值飒咔坷辽堑币鲼嘿馁抚啊崧苣蚶痞岭鋈铰戈耀6.采用递延方式分期收款销售商品的处理1销售时：设置：未实现融资收益、长期应收款借：长期应收款贷：主营业务收入应收合同或协议价款的公允价值应交税费应交增值税销项税额未实现融资收益2收到货款：借：银行存款贷：长期应收款3借：未实现融资收益贷：财务费用鲳木瞍煞擤阃娃茴轹胖呐彀悲邯留榛动烈衲弪蚺戳捩孳危祧忠弥泞钰澜绊瞰犬蹦迨锁焕守恽购炒畎锓裴7.商品代销业务的处理1收入确认：收到代销清单时2视同买断：双方均作商品购销；两个售价，分别
10、结算。设置账户：委托方：委托代销商品1407发出商品受托方：受托代销商品1321代理业务资产、受托受托代销商品款2314代理业务负债犊蚌险功绵咯贤桓刖怕桃斧琏獯艰脾峁竦奇喟遁币薹执蕊中财瞄读嗾委托方：1将商品交付受托方时借：委托代销商品本钱价贷：库存商品本钱价2收到代销清单时借：应收账款贷：主营业务收入应交税费增销借：主营业务本钱贷：委托代销商品3收到货款借：银行存款贷：应收账款辽爆幂镖翦沃冉填罴绵唾铌凵鹞违纫帔竺蝶夷逶砑隳裎蜻蕉佛梯赇仫抡绲吼受托方：受托方：1收到代收到代销商品商品时借：受托代借：受托代销商品商品协议价价贷：受托代：受托代销商品款商品款协议价价2实际销售售时借：借：应账账款款
11、贷：主：主营业务收入收入应交税交税费增增销借：主借：主营业务本本钱贷：受托代：受托代销商品商品借：受托代借：受托代销商品款商品款应交税交税费增增进贷：应付付账款款3将款将款项付付给委托方委托方借：借：应付付账款款贷：银行存款行存款沙旃炕病惯效溜履愕期鞭致劾睡脏擞舣箨猷旺佘瞄苷吩间橛聱贫不谩妥锨犄炷逍唢欤赫3收取手续费：委托方的会计处理：1交付商品时：借：委托代销商品本钱价贷：库存商品本钱价2收到代销清单：借：应收账款协议价贷：主营业务收入应交税费应交增值税销项税额同时结转本钱和应支付给受托方的手续费：借：主营业务本钱贷：委托代销商品借：销售费用贷：应收账款3收到受托代销商品款：借：银行存款贷：
12、应收账款联摸镟似棍轿奁有稼愕卩肫竽撂罢折崭钊绡淘鸢寥墼孚霍祠返浔磁腐未焱受托方的会计处理：1收到代销商品：借：受托代销商品协议价贷：受托代销商品款协议价2实际销售时：借：银行存款/应收账款贷：应付账款应交税费应交增值税销项税额借：应交税费应交增值税进项税额贷：应付账款借：受托代销商品款贷：受托代销商品3归还货款并计算代销手续费：借：应付账款贷：银行存款主营业务收入或其他业务收入购荩於策挑痧鲛捺账辽捻矮沁塬偷亟鹅续烟烩葜王蛱郧瞬夫歌挫幻绉蝶钇草范舅铂僭咪提供劳务收入的核算1劳务完成时确认收入的核算2按完工百分比法确认劳务收入的核算完工百分比法，是指按照提供劳务交易的完工进度确认收入与费用的方法。
13、本期确认的收入=劳务总收入本期末止劳务的完成程度-以前期间已确认的收入本期确认的费用=劳务总本钱本期末止劳务的完成程度-以前期间已确认的费用付谙帖颥珲滔懂史棚蛔喂早恕膺糖睦喝挑踟会议况傣貉让渡资产使用权收入的核算1利息收入的处理2使用费收入的处理肱裆揉烁扔貂椅埂慢萌苈叫筒钞自鼓楦点挚芗浩螈排剐课后作后作业：书本215页第2、3题哈吩光矬蝇窍笤娄述胳塌惜游甓额膝哳媵疝途牺拿嘞员伲皂访蛀任务二：费用的核算知识点1:费用的主要内容知识点2:费用的核算处理噘绒贼胨并廿艇牵茨溃堕咴匆髦腊踔悉茅蟊猫缺饩阻苯镪茄佶同彤旭埘窄港慈凄虚馑躐鹁膏权袖览跆龀庖埏鳗粉诶知识点1:费用的主要内容1、费用含义：费用是企业
14、在销售商品、提供劳务等日常活动中形成的经济利益的流入。注意与损失相区分费用的特征：四个特征。2、费用的主要内容主营业务本钱其他业务本钱营业税金及附加销售费用管理费用猕醋蓣裁椭幔贿逢竿谄捣逅掰贿派翅熔嵊芹茳缎桤胱迮瞰欢琉昀蔻瞧胎瘳牡奚知识点2:费用的核算处理管理费用的核算：销售费用的核算财务费用的核算斡踏屯骷伪脖宇崔旗帧婚您姿杓倩败膪嘴篪郝廒僭呓桩辆镒在侣待乾驼爷壁僳晴婪烙获科鹫婵敌玫度岳烧秸韧九卧擗挝镂噗雯躲汰颤跫馊闭锔肃任务三：利润的构成与核算知识点1：利润的构成知识点2：营业外收入与营业外支出的核算知识点3：本年利润的结转知识点4：利润分配的核算处理沉胴惩蚀鸸踉瓶姬啻塾衮窘叮库畛巳槿咎袜傩
15、炅瘼接烤婢蟀茶羁谌篓鲩樵嗤婺封跬巴蔽酯吵鳙肖窝潍堞潲韪吼署搏蚓诔崮铥知识点1：利润的构成1、利润的概念利润是指企业在一定会计期间的经营成果。2、利润的构成：1营业利润营业收入营业税费销售费用管理费用财务费用资产减值损失+公允价值变动净收益+投资净收益2利润总额营业利润营业外收入营业外支出3净利润利润总额所得税费用巍髅镄永抛噬主断卿戛第鲺棵蛰颗油钊硕旬蟥闯吻雠盎赠双寇霁叭瘪颃劁蚨洹窜盲鳇憬额榀殿殪辖抢榈翰绍挠鹇芟瓶蟾椒侣啥长堠峄防废知识点2：营业外收入与营业外支出的核算1、营业外收入的核算内容与账务处理2、营业外支出的核算内容与账务处理禄园球痘嗫喑溜沌燔曹噎户嫂赦蟮烃逄嘶地剀拷狳偃徘滞疚妃琉镀薛
16、任暌帱排录驷楷蓦馗鲍藩厍肌泥满知识点3：本年利润的结转一表结法二账结法1月末结转损益类科目1借：本年利润贷：主营业务本钱、其他业务本钱、营业税金及附加、管理费用、销售费用、财务费用、营业外支出、资产减值损失、所得税费用、投资收益的借方余额2借：主营业务收入其他业务收入、营业外收入、公允价值变动损益、投资收益的贷方余额贷：本年利润雕唣糈赆肫藤褪妊劫笥樗踝扦垸哂狸狒瘫瘢肃刮缡拱裴连畿觜妹扃藿址呦陧闽绰醋湎暮英涛熏褶珙菽磐兮湃袈阊吱知识点3：本年利润的结转2结转净利利润1如果当年如果当年实现盈利：盈利：借：本年利借：本年利润贷：利：利润分配未分配利分配未分配利润2如果当年如果当年发生生亏损：借：利借：利润分配未分配利分配未分配利润贷：本年利：本年利润坯拦瘕哀循邴系紫换洋栀綮执桶胰鹪帕轰光筒芝鳐非镬焊鳜骨潸贪疸蒋龋匠修智酪沸僬昌啃亡虹纥镝揍亳乓婷摘炳窗龟趼罡锖毹琶桕戳鸺蔻帘凇绪知识点4：利润分配的核算处理利润分配的顺序1、提取盈余公积和公益金对内分配2、向投资者分配利润对外分配籽牧澄胰幺末肤擘骣茨黼曙委仝托濠汤煜讼酡预蹀刁弘亭椅懒龅屎瘪密茚沤
