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1、 通过本章的学习，了解现金出纳业务通过本章的学习，了解现金出纳业务的任务和工作原则；熟练现金收付的的任务和工作原则；熟练现金收付的核算手续；掌握现金日结和错账的处核算手续；掌握现金日结和错账的处理方法；熟悉现金运送的一般核算。理方法；熟悉现金运送的一般核算。第五章第五章 现金出纳业务核算现金出纳业务核算学习目标学习目标框架结构框架结构第一节第一节 现金出纳工作的概述现金出纳工作的概述第二节第二节 现金出纳业务的核算现金出纳业务的核算第三节第三节 库房管理和现金运送的核算库房管理和现金运送的核算一、现金出纳工作一、现金出纳工作出出纳纳：就就是是支支出出和和纳纳入入的的意意思思。商商业业银银行行出
2、出纳纳工工作作就就是是办办理理本本行行的的现现金金结结算算、备备用用金金领领取取与与缴缴存存、现现金金保保管管与与运运送送、代代理理金金银银收兑保管与交售、外币兑换与保管收兑保管与交售、外币兑换与保管等项工作的总称。等项工作的总称。二、工作原则二、工作原则1 1、收入时，先收款后记账；支付时，先记账后付款、收入时，先收款后记账；支付时，先记账后付款2 2、建立复核制度、建立复核制度3 3、交交接接与与查查库库原原则则：坚坚持持双双人人管管库库、双双人人守守库库、及及时时交接、责任分清、定期不定期查库，确保账实相符。交接、责任分清、定期不定期查库，确保账实相符。第一节第一节 现金出纳工作的概述现
3、金出纳工作的概述三、现金出纳柜员制三、现金出纳柜员制由柜员一人对外办理现金收付业务的一种劳动组织形由柜员一人对外办理现金收付业务的一种劳动组织形式。式。优点优点：提高工作效率，缩短客户等待时间提高工作效率，缩短客户等待时间要求要求：1 1、营业机构会计出纳基础工作达到国家或本系统会、营业机构会计出纳基础工作达到国家或本系统会 计达标升级标准；计达标升级标准；2 2、微机配备；、微机配备；3 3、全过程录像监控。、全过程录像监控。第二节第二节 现金出纳工作的核算现金出纳工作的核算一、现金收入的核算一、现金收入的核算商业银行的客户向银行缴存现金时，应填制一式两联的现金商业银行的客户向银行缴存现金时
4、，应填制一式两联的现金缴款单，连同现金交银行出纳部门。缴款单，连同现金交银行出纳部门。会计分录为：会计分录为： 借：现金借：现金 贷：活期存款贷：活期存款二、现金付出的核算二、现金付出的核算客户在提取现金时，应填写本行的现金支票，或其它先进付客户在提取现金时，应填写本行的现金支票，或其它先进付款凭证，到银行会计专柜办理取款手续。款凭证，到银行会计专柜办理取款手续。 借：活期存款借：活期存款-X-X单位存款户单位存款户 贷：现金贷：现金四、出纳长款的核算四、出纳长款的核算出纳长款是指实有现金库数存大于账面余额的差额。出纳长款是指实有现金库数存大于账面余额的差额。发生出纳长款应及时查明，退还原主。
5、发生出纳长款应及时查明，退还原主。如当日未能查明原因，无法退还的，营业终了前，错如当日未能查明原因，无法退还的，营业终了前，错款人应填列款人应填列“出纳错款列账报告单出纳错款列账报告单”，经出纳负责，经出纳负责人审核签章、主管人员审批签字后，按暂收款项列人审核签章、主管人员审批签字后，按暂收款项列账处理，账处理，记入记入“待处理财产损溢待处理财产损溢”账户账户，填制借贷，填制借贷方传票各一联办理转账，同时方传票各一联办理转账，同时登记登记“现金错款登记现金错款登记簿簿”。俟查明原因后，再区别情况，作出不同处理。俟查明原因后，再区别情况，作出不同处理。某行顺至支行出纳收款发生现金长款某行顺至支行
6、出纳收款发生现金长款100100元。元。（1 1）长款）长款100100元原因待查，会计分录为：元原因待查，会计分录为：借：现金借：现金 100 100 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 100 100例题例题（2 2）今今查查明明长长款款100100元元系系安安埠埠商商厦厦缴缴款款时时多多交交，以以现现金金予予以以退退还，作分录如下：还，作分录如下：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 100 100 贷：现金贷：现金 100 100确确实实无无法法查查清清的的长长款款，经经批批准准后后可可将将其其转转入入“营营业业
7、外外收收入入”账账户。会计分录为：户。会计分录为：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 100 100 贷：营业外收入出纳长款及结算长款户贷：营业外收入出纳长款及结算长款户 100 100例题例题五、出纳短款的核算五、出纳短款的核算出纳短款是指实有现金库存数小于账面余额的差额。出纳短款是指实有现金库存数小于账面余额的差额。发生出纳短款应及时查找收回。发生出纳短款应及时查找收回。当当日日未未能能查查明明原原因因，无无法法收收回回的的，营营业业终终了了前前，错错款款人人应应填填列列“出出纳纳错错款款列列账账报报告告单单”，经经出出纳纳负负责责人人审审核核签签章章
8、、主主管管人人员员审审批批签签字字后后，按按暂暂付付款款项项列列账账处处理理，记记入入“待待处处理理财财产产损损溢溢”账账户户，填填制制借借贷贷方方传传票票各各一一联联办办理理转转账账，同同时时登登记记“现现金金错错款款登登记记簿簿”。俟查明原因后，再区别情况，作出不同处理。俟查明原因后，再区别情况，作出不同处理。某行顺至支行出纳付款发生现金短款某行顺至支行出纳付款发生现金短款5050元元（1 1）短款）短款5050元，原因待查，会计分录为：元，原因待查，会计分录为： 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 50 50 贷：现金贷：现金 50 50（2 2）今
9、今查查明明短短款款5050元元系系润润丰丰工工厂厂提提取取现现金金时时多多付付，已已从从对对方收回，作分录如下：方收回，作分录如下： 借：现金借：现金 50 50 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 50 50例题例题如短款经认真查找，确实无法找回时：如短款经认真查找，确实无法找回时： 若属于若属于技术性短款或一般责任事故技术性短款或一般责任事故的，报经批准后可将其的，报经批准后可将其转入转入 “ “营业外支出营业外支出”账户，作为银行的损失，会计分录如下：账户，作为银行的损失，会计分录如下：借：营业外支出出纳短款户借：营业外支出出纳短款户 贷：待处理财产
10、损溢待处理流动资产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 若属于若属于有章不循，玩忽职守有章不循，玩忽职守的，应追究其责任，给予适当的的，应追究其责任，给予适当的纪纪 律处分律处分； 如属如属监守自盗，侵吞长款监守自盗，侵吞长款的，应按的，应按贪污论处，并追回全部赃款贪污论处，并追回全部赃款。第三节第三节 现金运送的核算现金运送的核算一、一、现金运送的核算现金运送的核算各个行处的现金收入和付出往往出现不平衡各个行处的现金收入和付出往往出现不平衡 ，就需，就需要现金调剂，于是产生了现金运送业务。要现金调剂，于是产生了现金运送业务。1 1）运出行的核算）运出行的核算借：支行辖内往来、联行往账等借
11、：支行辖内往来、联行往账等贷：现金贷：现金2 2）运入行的核算）运入行的核算借：现金借：现金 贷：支行辖内往来、联行往账等贷：支行辖内往来、联行往账等二、向央行提取和交存现金的核算二、向央行提取和交存现金的核算A A、提取现金、提取现金出纳员签开人民银行出纳员签开人民银行“现金支票现金支票”，经负责人审批同，经负责人审批同意，加盖预留人行印鉴，交提款人向人行发行库提意，加盖预留人行印鉴，交提款人向人行发行库提取现金，其会计分录为：取现金，其会计分录为： 借：现金借：现金 贷：存入中央银行款项贷：存入中央银行款项银行存款户银行存款户 B B、交存现金、交存现金向央行发行库交存现金，库管员填制人行向央行发行库交存现金，库管员填制人行“现金交款现金交款单单”，负责人审批，交款人持单押款交存。，负责人审批，交款人持单押款交存。 借：存入中央银行款项借：存入中央银行款项银行存款户银行存款户 贷：现金贷：现金
