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1、营改增财政扶持资金培训2014年4月南山国税局政策法规科 一、政策解读二、填报注意事项三、重点回顾四、答疑 培训内容一、政策解读一、政策解读( (一）政策文件一）政策文件1. 1. 关于实施关于实施深圳市营业税改征增值税试点过渡期深圳市营业税改征增值税试点过渡期财政扶持政策财政扶持政策的通知（的通知（深财法深财法201241201241号号） 2. 2. 关于印发关于印发深圳市营业税改征增值税试点过渡期深圳市营业税改征增值税试点过渡期财政扶持政策实施办法财政扶持政策实施办法的通知（的通知（深财法深财法201246201246号号）下载地址：下载地址：深圳市国家税务局深圳市国家税务局税法宣传税法
2、宣传营业税营业税改征增值税试点改征增值税试点政策法规政策法规一、政策解读一、政策解读( (二）财政扶持对象二）财政扶持对象 按照新税制（即试点政策）规定缴纳的增值税比按按照新税制（即试点政策）规定缴纳的增值税比按照老税制（即原营业税政策）规定计算的营业税实照老税制（即原营业税政策）规定计算的营业税实际税负确有增加，且际税负确有增加，且月月增加额在增加额在50005000元以上（含元以上（含50005000元）元）的我市试点企业。的我市试点企业。 一、政策解读一、政策解读( (三）政策实施期限三）政策实施期限 暂定政策实施期限为暂定政策实施期限为20122012年年1111月月1 1日至日至20
3、142014年年1212月月3131日日。 （四）财政扶持方式（四）财政扶持方式 由由市财政市财政安排安排“ “营业税改征增值税试点财政扶持资金营业税改征增值税试点财政扶持资金” ”，对税负增加的扶持对象，按经核实的税负增加额，对税负增加的扶持对象，按经核实的税负增加额给予资金扶持。给予资金扶持。 一、政策解读一、政策解读( (五）财政扶持资金的管理五）财政扶持资金的管理 企业据实申请企业据实申请财税按月监控财税按月监控财政按季预拨财政按季预拨：企业按季度申请，市财委对国税局：企业按季度申请，市财委对国税局审核金额复审后，对每季度按核定应予以补贴金额审核金额复审后，对每季度按核定应予以补贴金额
4、的的70%70%预拨预拨到营改增企业在国税机关登记的银税联到营改增企业在国税机关登记的银税联网账户。网账户。一、政策解读一、政策解读( (五）财政扶持资金的管理五）财政扶持资金的管理 资金按年清算：资金按年清算：年度结束后进行清算，多退少补。年度结束后进行清算，多退少补。20132013年度清算暂未开始，请关注相关信息。年度清算暂未开始，请关注相关信息。 重点监督检查重点监督检查 ：市财委市财委对享受扶持政策的试点企业对享受扶持政策的试点企业进行专项检查进行专项检查 。一、政策解读一、政策解读( (六）受理机构及受理时限六）受理机构及受理时限深圳市国税局所属区、分局。深圳市国税局所属区、分局。
5、 按季受理试点企业财政扶持资金申请，受理时间为按季受理试点企业财政扶持资金申请，受理时间为每个季度终了后每个季度终了后3030日内日内（即每年（即每年4 4月月1 1日日-30-30日、日、7 7月月1 1日日-31-31日、日、1010月月1 1日日-31-31日、次年日、次年1 1月月1 1日日-31-31日为受日为受理时间）理时间）一、政策解读一、政策解读( (七）税负增加额计算公式七）税负增加额计算公式 税负增加额税负增加额= =应税服务增值税实际缴纳税额应税服务增值税实际缴纳税额- -应税服应税服务增值税实际退税额务增值税实际退税额- -模拟营业税应纳税额模拟营业税应纳税额 模拟营业
6、税应纳税额为试点企业当月按还原的营业模拟营业税应纳税额为试点企业当月按还原的营业税应税服务收入计算缴纳的营业税税额。具体参考税应税服务收入计算缴纳的营业税税额。具体参考试点企业申报当月填报的试点企业申报当月填报的深圳市营业税改征增值深圳市营业税改征增值税试点企业模拟营业税税额测算表税试点企业模拟营业税税额测算表第第列列“ “应纳税应纳税额额” ”。试点企业因税务、财政、审计部门检查，在当月计试点企业因税务、财政、审计部门检查，在当月计算调整入库的应税服务增值税应纳税额，不得享受算调整入库的应税服务增值税应纳税额，不得享受财政扶持政策优惠。财政扶持政策优惠。 一、政策解读一、政策解读( (八）政
7、策解释机构八）政策解释机构 政策由政策由市政府授权市财政委员会市政府授权市财政委员会负责解释。国家政负责解释。国家政策若有重大调整或另有规定的，本政策有关条款将策若有重大调整或另有规定的，本政策有关条款将予以调整。予以调整。二、填报注意事项二、填报注意事项常见问题：1.逾期不能受理2.提供资料不齐3.数据填写有误二、填报注意事项二、填报注意事项（一）申请方式（一）申请方式登录深圳市国税门户网站办税服务厅进行登录深圳市国税门户网站办税服务厅进行网上文书网上文书预申请预申请，在网上填报，在网上填报营业税改征增值税试点企业营业税改征增值税试点企业财政扶持财政扶持资金申请资金申请/ /审核表审核表（以
8、下简称审核表）等（以下简称审核表）等相关表单，预申请保存成功后打相关表单，预申请保存成功后打印相关资料并加盖印相关资料并加盖公章，在公章，在受理截止日前受理截止日前到主管税务机关办税服务厅到主管税务机关办税服务厅递交递交整套整套纸质申请资料。纸质申请资料。二、填报注意事项二、填报注意事项( (二）受理时限二）受理时限受理时间为每个季度终了后受理时间为每个季度终了后3030日内（即每年日内（即每年4 4月月1 1日日- -3030日、日、7 7月月1 1日日-31-31日、日、1010月月1 1日日-31-31日、次年日、次年1 1月月1 1日日- -3131日为受理时间）。日为受理时间）。20
9、142014年第一季度申请在年第一季度申请在20142014年年4 4月月3030日截止受理。日截止受理。 逾期不予受理逾期不予受理 二、填报注意事项二、填报注意事项( (三）申请提交资料三）申请提交资料企业申报需提交的材料：企业申报需提交的材料：1.1.关于申请财政扶持资金的报告关于申请财政扶持资金的报告2.2.营业税改征增值税试点企业财政扶持资金申请营业税改征增值税试点企业财政扶持资金申请/ /审核表审核表3. 3. 营业税应税收入直接减除项目明细表营业税应税收入直接减除项目明细表及减除及减除凭证（差额扣除凭证等）复印件凭证（差额扣除凭证等）复印件 4.4.增值税完税凭证复印件增值税完税凭
10、证复印件5.5.增值税进项税额还原营业税应税收入减除项目增值税进项税额还原营业税应税收入减除项目明细表明细表及减除凭证及减除凭证( (还原营业税减除项目的增值税还原营业税减除项目的增值税进项税额抵扣凭证等进项税额抵扣凭证等) )复印件复印件二、填报注意事项二、填报注意事项（三）提交资料 资料报送要求： 按1至5项的顺序报送资料 减除项目的对应发票等应按减除项目明细表的序号分月进行编号后，按顺序报送二、填报注意事项二、填报注意事项( (四四) )营业税改征增值税试点企业财政扶持资金申请营业税改征增值税试点企业财政扶持资金申请/ /审核表审核表填写规则填写规则 列列1 1 ：当月应税服务应纳税额中
11、实际已缴纳的增值税税额：当月应税服务应纳税额中实际已缴纳的增值税税额 系统自动取数系统自动取数列列2 2：当月国税主管税务机关实际审批的退税额：当月国税主管税务机关实际审批的退税额 系统自动取数系统自动取数 列列33列列5 5 与当月与当月深圳市营业税改征增值税试点企业模拟深圳市营业税改征增值税试点企业模拟营业税税额测算表营业税税额测算表（以下简称模拟测算表）对应数据一致（以下简称模拟测算表）对应数据一致 列列4 = 4 = 营业税应税收入直接减除项目明细表营业税应税收入直接减除项目明细表第第5 5列列“ “本本期实际扣除金额期实际扣除金额” ”合计栏合计栏+ +增值税进项税额还原营业税应税增
12、值税进项税额还原营业税应税收入减除项目明细表收入减除项目明细表第第7 7列列“ “当期可减除金额当期可减除金额” ”合计栏合计栏二、填报注意事项二、填报注意事项模拟测算表的填列模拟测算表的填列还原营业税应税收入：当月增值税应税服务还原营业税应税收入：当月增值税应税服务价税合价税合计数计数按营业税规定减除项目金额：原在地税缴纳营业税按营业税规定减除项目金额：原在地税缴纳营业税时按营业税差额扣除政策可差额的金额时按营业税差额扣除政策可差额的金额须同时符合下列条件须同时符合下列条件 符合地税差额政策符合地税差额政策 必须有合法凭证必须有合法凭证二、填报注意事项二、填报注意事项 模拟测算表的填列模拟测
13、算表的填列 ？哪些是合法凭证？哪些是合法凭证106106号文号文: :（1 1）支付给境内单位或者个人的款项，以）支付给境内单位或者个人的款项，以发票发票为合法为合法有效凭证。有效凭证。（2 2）支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者）支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的个人的签收单据签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑义的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明。有疑义的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明。（3 3）融资性售后回租服务中向承租方收取的有形动产）融资性售后回租服务中向承租方收取的有形动产价款本金，以价款本金，以承租方
14、开具的发票承租方开具的发票为合法有效凭证。为合法有效凭证。（4 4）支付的政府性基金或者行政事业性收费，）支付的政府性基金或者行政事业性收费，以省级以省级以上财政部门印制的财政票据以上财政部门印制的财政票据为合法有效凭证。为合法有效凭证。二、填报注意事项二、填报注意事项 模拟测算表的填列模拟测算表的填列 营业税应纳税额营业税应纳税额= =（还原营业税应税收入（还原营业税应税收入- -按营业税按营业税规定减除项目金额）规定减除项目金额）* *营业税适用税率营业税适用税率模拟测算表有误如何处理？模拟测算表有误如何处理？ 必须修改模拟测算表必须修改模拟测算表按营业税规定减除项目分为营业税应税收入直接
15、按营业税规定减除项目分为营业税应税收入直接减除项目和增值税进项税额还原营业税应税收入减减除项目和增值税进项税额还原营业税应税收入减除项目，应分别填写对应明细表除项目，应分别填写对应明细表 二、填报注意事项二、填报注意事项（五）（五）营业税应税收入直接减除项目明细表营业税应税收入直接减除项目明细表填填写规则写规则凭凭当期当期符合原营业税差额条件的符合原营业税差额条件的普通发票普通发票、财政票财政票据据、境外支付单据境外支付单据等等逐笔填列相关内容。逐笔填列相关内容。对应凭证应分月按明细表序号编号对应凭证应分月按明细表序号编号二、填报注意事项二、填报注意事项 （六）（六）增值税进项税额还原营业税减
16、除项目明细增值税进项税额还原营业税减除项目明细表表填写规则填写规则 凭符合原营业税差额条件的凭符合原营业税差额条件的当期已申报抵扣进项税额（不当期已申报抵扣进项税额（不包括当期转出的进项税额）包括当期转出的进项税额）的增值税专用发票或其它扣税凭的增值税专用发票或其它扣税凭证逐笔填列相关内容。证逐笔填列相关内容。 列列5 “5 “抵扣进项税额发票税（抵扣）率抵扣进项税额发票税（抵扣）率” ”应按正确格式填写，应按正确格式填写，例如货运专用发票的税率应填写为例如货运专用发票的税率应填写为11%11%，或，或0.110.11。 对应凭证应分月按明细表序号编号对应凭证应分月按明细表序号编号二、填报注意
17、事项二、填报注意事项（七）案例填报正确案例填报错误案例三、重点回顾三、重点回顾1.1.受理时限受理时限 逾期不受理逾期不受理2.2.资料要求资料要求 分分5 5项按顺序报送项按顺序报送 减除项目凭证分月按对应明细表序号编号减除项目凭证分月按对应明细表序号编号3.3.审核表填写审核表填写 列列3 3至列至列5 5与模拟测算表一致与模拟测算表一致 列列3 3 为当月增值税应税服务价税合计数为当月增值税应税服务价税合计数 列列4 4 按营业税规定减除项目金额按营业税规定减除项目金额= =营业税应税收入直接减营业税应税收入直接减除项目明细表除项目明细表第第5 5列合计栏列合计栏+ +增值税进项税额还原营业税增值税进项税额还原营业税减除项目明细表减除项目明细表第第7 7列合计栏列合计栏4.4.若模拟测算表中按营业税规定减除项目金额为零，则审核若模拟测算表中按营业税规定减除项目金额为零，则审核表列表列4 4填零，两张减除项目明细表也填零。填零，两张减除项目明细表也填零。 四、答疑四、答疑 谢谢！
