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1、 第二章 账户与复式记帐 本章的内容是会计学习的起点，主要阐述一些会计基本概念。 会计个体、会计要素、会计等式、帐户、复式记帐、借贷记账以及账户的基本结构。 第一节 会计假设与会计要素n会计假设会计假设n会计个体会计个体 会计个体又称会计实体、会计主体，指会计信息会计个体又称会计实体、会计主体，指会计信息所反映的特定单位，规范会计工作的空间范围。所反映的特定单位，规范会计工作的空间范围。n与其他个体的经济活动相区分与其他个体的经济活动相区分n与投资者的活动相区分与投资者的活动相区分n与法人个体的联系，可以是法人或非法人与法人个体的联系，可以是法人或非法人n可以是一个企业或分支机构可以是一个企业
2、或分支机构n经济上独立或相对独立经济上独立或相对独立n以营利为目的组织或非营利组织以营利为目的组织或非营利组织 n持续经营：持续经营： 是指在可以预见的将来，企业将会按照当前的规模和状态继是指在可以预见的将来，企业将会按照当前的规模和状态继续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务。续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务。 企业会计确认、计量和报告应以持续、正常的生产经营活动企业会计确认、计量和报告应以持续、正常的生产经营活动为前提。为前提。n会计分期：会计分期： 是指将一个企业持续经营的生产活动划分为一个个连续的、是指将一个企业持续经营的生产活动划分为一个个连续的、长短相同的期间。长短相
3、同的期间。 分期结算帐目、编制财务会计报告。会计期间可分为年度、分期结算帐目、编制财务会计报告。会计期间可分为年度、半年度、季度和月度。（半年度、季度和月度称为会计中期）半年度、季度和月度。（半年度、季度和月度称为会计中期） n货币计量：货币计量： 指会计主体在会计核算过程中采用货币作为计量单位，记量、指会计主体在会计核算过程中采用货币作为计量单位，记量、记录和报告会计主体的生产经营活动。我国企业通常选择人民币记录和报告会计主体的生产经营活动。我国企业通常选择人民币作为记帐本位币。作为记帐本位币。 记帐本位币，指企业经营所处的主要经济环境中的货币。记帐本位币，指企业经营所处的主要经济环境中的货
4、币。 n权责发生制权责发生制 企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。 凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。入和费用。 n会计要素会计要素 会计对象的基本分类，会计核算对象会计对象的基本分类，会计核算对象的具体化。反映会计个体财务
5、状况、确定的具体化。反映会计个体财务状况、确定经营成果的基本单位。经营成果的基本单位。企业应当按照交易企业应当按照交易或者事项的经济特征确定会计要素或者事项的经济特征确定会计要素。n资产负债表要素：资产、负债、所有者权益资产负债表要素：资产、负债、所有者权益n利润表要素：收入、费用、利润利润表要素：收入、费用、利润 l资产资产1、定义：是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业、定义：是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。特点：特点：（1）能够直接或间接的给企业带来经济利益。）能够直接或间接的给企业
6、带来经济利益。（2）为企业所拥有的，或控制的。）为企业所拥有的，或控制的。（3）由过去的交易或者事项形成。）由过去的交易或者事项形成。2、确认为资产的条件、确认为资产的条件（同时满足）：（同时满足）：（一）与该资源有关的经济利益很可能流入企业；（一）与该资源有关的经济利益很可能流入企业；（二）该资源的成本或者价值能够可靠地计量。（二）该资源的成本或者价值能够可靠地计量。 3、资产的分类资产的分类 按流动性分类：按流动性分类：流动资产流动资产满足下列条件之一，满足下列条件之一，（1）预计在一个正常营业周期内变现、出售或耗用）预计在一个正常营业周期内变现、出售或耗用（2）主要为交易目的而持有）主要
7、为交易目的而持有（3）预计在资产负债表日起一年内（含）预计在资产负债表日起一年内（含1年）变现年）变现（4）在资产负债表日起一年内，交换其他资产或清偿负）在资产负债表日起一年内，交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。债的能力不受限制的现金或现金等价物。非流动资产非流动资产 流动资产以外的资产，长期股权投资、固定资产、流动资产以外的资产，长期股权投资、固定资产、无形资产等。无形资产等。 l负债负债1、定义：是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会、定义：是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。导致经济利益流出企业的现时义务。特点：特点：（1）负债
8、是企业承担的现时义务。）负债是企业承担的现时义务。 现时义务现时义务是指企业在现行条件下已承担的义务。是指企业在现行条件下已承担的义务。源于具有约束力的合同或法定要求。源于具有约束力的合同或法定要求。 （2）负债的清偿）负债的清偿预期会导致经济利益流出企业预期会导致经济利益流出企业，在未来，在未来某一日通过交付资产或提供劳务清偿。某一日通过交付资产或提供劳务清偿。（3）由过去的交易或者事项形成的。）由过去的交易或者事项形成的。 2、确认为负债的条件：、确认为负债的条件：（一）与该义务有关的经济利益很可能流出企业；（一）与该义务有关的经济利益很可能流出企业；（二）未来流出的经济利益的金额能够可靠
9、地计量。（二）未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。3、负债的分类、负债的分类 按流动性划分：按流动性划分：流动负债流动负债满足下列条件之一：满足下列条件之一：（1）预计在一个正常营业周期中清偿）预计在一个正常营业周期中清偿（2）主要为交易目的而持有主要为交易目的而持有（3）在资产负债表日起一年内到期应予以清偿在资产负债表日起一年内到期应予以清偿（4）企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后）企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后1年以上。年以上。非流动负债非流动负债：流动负债以外的负债。：流动负债以外的负债。 l所有者权益所有者权益1、定义：是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。
10、对公、定义：是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。对公司来说，又称为股东权益。司来说，又称为股东权益。2、所有者权益的来源：、所有者权益的来源：所有者投入的资本所有者投入的资本直接计入所有者权益的利得和损失直接计入所有者权益的利得和损失留存收益等。留存收益等。“直接计入所有者权益的利得和损失直接计入所有者权益的利得和损失”，是指不应计入当期损，是指不应计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失。向所有者分配利润无关的利得或者损失。 “利得利得”是指由企业非日常活动所形成的、
11、会导致所有者权益增加的、是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。与所有者投入资本无关的经济利益的流入。 如他人的赠与、资产重估增值。如他人的赠与、资产重估增值。“损失损失”是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。3、特点、特点（1）除非发生减资、清算，企业不需要偿还所有者权益。）除非发生减资、清算，企业不需要偿还所有者权益。（2）企业清算时，只有在清偿所有负债后，所有者权益才返还给所）企业清算时，
12、只有在清偿所有负债后，所有者权益才返还给所有者。有者。（3）所有者凭借所有者权益能够参与利润的分配。）所有者凭借所有者权益能够参与利润的分配。 l收入收入1、定义：是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、定义：是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。2、特点：、特点：（1）企业在日常活动中形成的，不是从偶发的交易或事项中产生。）企业在日常活动中形成的，不是从偶发的交易或事项中产生。（2）收入可能表现为企业资产的增加，或负债的减少，或者两者兼）收入可能表现为企业资产的增加，或负债的减少，或者两
13、者兼而有之。而有之。（3）会导致所有者权益增加，但收入和费用相配比后，可能增加所）会导致所有者权益增加，但收入和费用相配比后，可能增加所有者权益，也可能减少所有者权益。有者权益，也可能减少所有者权益。（4）收入只包括本企业经济利益的总流入，不包括替第三方或客户）收入只包括本企业经济利益的总流入，不包括替第三方或客户代收的款项。代收的款项。 3、收入的确认：收入只有在经济利益很可能流入企业从而导致企业、收入的确认：收入只有在经济利益很可能流入企业从而导致企业资产增加或负债减少，且经济利益流入额能可靠计量才能确认。资产增加或负债减少，且经济利益流入额能可靠计量才能确认。 4、收入的分类、收入的分类
14、按收入的性质：按收入的性质：销售商品收入销售商品收入提供劳务收入提供劳务收入让渡资产使用权取得的收入让渡资产使用权取得的收入按企业经营业务的主次：按企业经营业务的主次：主营业务收入（占企业收入的比重较大，对企业经济效益产生较主营业务收入（占企业收入的比重较大，对企业经济效益产生较大影响。）大影响。）其他业务收入其他业务收入 l费用费用1、定义：是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、定义：是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。2、特点、特点（1）费用是企业）费用是企业在日常活动中发生的
15、经济利益的流出，而不是从偶在日常活动中发生的经济利益的流出，而不是从偶发的交易或事项中发生的。发的交易或事项中发生的。（2）费用可能表现为资产的减少，或负债的增加，或两者兼而有之。）费用可能表现为资产的减少，或负债的增加，或两者兼而有之。（3）费用会导致所有者权益减少。）费用会导致所有者权益减少。 3、费用的确认：费用只有在经济利益很可能流出从而导、费用的确认：费用只有在经济利益很可能流出从而导致企业资产减少或者负债增加、且经济利益的流出额致企业资产减少或者负债增加、且经济利益的流出额能够可靠计量时才能予以确认。能够可靠计量时才能予以确认。（1）企业为生产产品、提供劳务等发生的可归属于产品）企
16、业为生产产品、提供劳务等发生的可归属于产品成本、劳务成本等的费用，应当在确认产品销售收入、成本、劳务成本等的费用，应当在确认产品销售收入、劳务收入等时，将已销售产品、已提供劳务的成本等劳务收入等时，将已销售产品、已提供劳务的成本等计入当期损益。计入当期损益。 如结转商品销售成本如结转商品销售成本 （2）企业发生的支出不产生经济利益的，或者即使能够）企业发生的支出不产生经济利益的，或者即使能够产生经济利益但不符合或者不再符合资产确认条件的，产生经济利益但不符合或者不再符合资产确认条件的，应当在发生时确认为费用，计入当期损益。应当在发生时确认为费用，计入当期损益。（3）企业发生的交易或者事项导致其
17、承担了一项负债而）企业发生的交易或者事项导致其承担了一项负债而又不确认为一项资产的，应当在发生时确认为费用，又不确认为一项资产的，应当在发生时确认为费用，计入当期损益。计入当期损益。 如担保责任如担保责任 4、费用的分类、费用的分类按经济内容分类：外购材料、外购燃料、外购动力、职按经济内容分类：外购材料、外购燃料、外购动力、职工薪酬、折旧费、利息支出、税金、其他费用。工薪酬、折旧费、利息支出、税金、其他费用。按经济用途：直接材料、直接人工、制造费用、期间费按经济用途：直接材料、直接人工、制造费用、期间费用。用。 l利润利润1、定义：是指企业在一定会计期间的经营成果。、定义：是指企业在一定会计期
18、间的经营成果。2、利润的构成：、利润的构成： 利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。得和损失等。“直接计入当期利润的利得和损失直接计入当期利润的利得和损失”，是指应当计入当期损益、，是指应当计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失。如投资收益、营业外收入、有者分配利润无关的利得或者损失。如投资收益、营业外收入、资产减值损失、公允价值变动损益、营业外支出等资产减值损失、公允价值变动损益、营业外支出等。 利润水
19、平取决于收入和费用、直接计入当期利利润水平取决于收入和费用、直接计入当期利润的利得和损失金额的计量。润的利得和损失金额的计量。企业利润是企业在生产企业利润是企业在生产经营过程中各种收入减去费用后的净额并加上各种利经营过程中各种收入减去费用后的净额并加上各种利得和损失后的余额。得和损失后的余额。 利润总额利润总额=营业利润营业利润+营业外收入营业外收入-营业外支出营业外支出 营业利润营业利润=营业收入营业收入-营业成本营业成本-营业税金营业税金-期间费期间费用用-资产减值损失资产减值损失+公允价值变动损益公允价值变动损益+投资收益投资收益 净利润净利润=利润总额利润总额-所得税所得税 n会计计量
20、会计计量n会计计量是为了将符合确认条件的会计要素登记入会计计量是为了将符合确认条件的会计要素登记入帐并列报于财务报表而确定其金额的过程。帐并列报于财务报表而确定其金额的过程。n会计要素计量属性会计要素计量属性n历史成本历史成本n重置成本重置成本n可变现净值可变现净值n现值现值n公允价值公允价值 某投资者：自有资金某投资者：自有资金10000元，借入资金元，借入资金10000元。共计筹得资金元。共计筹得资金20000元。元。 经过经过1年经营，取得收入年经营，取得收入26000元，发生各项支出元，发生各项支出18000元。产生利润元。产生利润26000-18000=8000元。资产元。资产增值增
21、值8000元。元。 n会计等式会计等式n会计等式的演变会计等式的演变 资产资产=权益权益 权益权益=债权人权益债权人权益+所有者权益所有者权益 资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益 （1）期初、期末）期初、期末 20000=10000+10000 收入收入-费用费用=利润利润 （2） 26000-18000=8000 资产资产*=负债负债+所有者权益所有者权益+利润（收入利润（收入-费用）费用） 28000=10000+10000+8000 资产资产*=负债负债+所有者权益所有者权益* 28000=10000+18000 资产资产+费用费用=负债负债+所有者权益所有者权益+收入收入 （3）
22、生产经营期间）生产经营期间 n经济业务对会计等式的影响经济业务对会计等式的影响经济业务经济业务：引起会计要素增减变化的事项：引起会计要素增减变化的事项 经济业务的类型（见下页）经济业务的类型（见下页）P33例题例题 任何一项经济业务的发生都会引起资产、负债和所有者权益项任何一项经济业务的发生都会引起资产、负债和所有者权益项目发生增减变动，但无论怎样，都不会破坏会计等式的平衡关系。目发生增减变动，但无论怎样，都不会破坏会计等式的平衡关系。华通公司2001年1月1日资产负债表资产资产负债及所有者权益负债及所有者权益流动资产流动资产负债负债银行存款银行存款5000流动负债流动负债应收帐款应收帐款10
23、000短期借款短期借款1000原材料原材料3000应付帐款应付帐款2000流动资产合计流动资产合计18000流动负债合计流动负债合计3000固定资产固定资产20000长期负债长期负债长期借款长期借款15000长期负债合计长期负债合计15000负债合计负债合计18000所有者权益所有者权益实收资本实收资本15000未分配利润未分配利润5000所有者权益合计所有者权益合计20000资产合计资产合计38000负债已所有者权益合计负债已所有者权益合计38000 n设华通公司设华通公司2001年年1月份发生以下经济业务：月份发生以下经济业务：（1）1月月2日，购入原材料，价款共计日，购入原材料，价款共计
24、5000元，尚未支付。元，尚未支付。（2）1月月5日，投资者甲投入日，投资者甲投入50000元，存入银行。元，存入银行。（3）1月月10日，以银行存款偿还应付帐款日，以银行存款偿还应付帐款2000元。元。（4）1月月15日，所有者收回投资日，所有者收回投资10000元，用银行存款支付。元，用银行存款支付。（5）1月月20日，向银行借入短期借款日，向银行借入短期借款3000元，直接用于偿还应付元，直接用于偿还应付帐款。帐款。（6）1月月22日，用银行存款购买机器设备等固定资产，共计日，用银行存款购买机器设备等固定资产，共计1000元。元。（7）1月月23日，投资者代为偿还短期借款日，投资者代为偿
25、还短期借款2000元，作为对该公司元，作为对该公司投资的增加。投资的增加。（8）1月月25日，华通公司宣告发放现金股利日，华通公司宣告发放现金股利5000元。元。（9）1月月30日，投资者甲将其对华通公司的投资日，投资者甲将其对华通公司的投资10000元转让给乙元转让给乙公司。公司。 资产=负债+所有者权益380001800020000 各种经济业务对会计等式的影响经济业务经济业务资产资产 =负债负债 +所有者权益所有者权益1增加增加增加增加2增加增加增加增加3减少减少减少减少4减少减少减少减少5减少、增加减少、增加6减少、增加减少、增加7减少减少增加增加8增加增加减少减少9减少、增加减少、增
26、加 华通公司2001年1月31日资产负债表资产资产负债及所有者权益负债及所有者权益流动资产流动资产负债负债银行存款银行存款33000流动负债流动负债应收帐款应收帐款10000短期借款短期借款2000原材料原材料8000应付股利应付股利5000流动资产合计流动资产合计51000应付帐款应付帐款2000流动负债合计流动负债合计9000固定资产固定资产30000长期负债长期负债长期借款长期借款15000长期负债合计长期负债合计15000负债合计负债合计24000所有者权益所有者权益实收资本实收资本57000未分配利润未分配利润0所有者权益合计所有者权益合计57000资产合计资产合计81000负债已所
27、有者权益合计负债已所有者权益合计81000第二节第二节 账户账户n账户账户n定义：对会计要素进行分类核算的工具。定义：对会计要素进行分类核算的工具。n账户的基本结构：分为左右两方。哪一方登记增加，账户的基本结构：分为左右两方。哪一方登记增加，哪一方登记减少根据账户反映的经济内容确定。哪一方登记减少根据账户反映的经济内容确定。 本期增加的金额称作本期增加的金额称作“本期增加发生额本期增加发生额”，本期减少，本期减少的金额称作的金额称作“本期减少发生额本期减少发生额”。 增减相抵后的差额，称作增减相抵后的差额，称作“余额余额”。按照表示的时间。按照表示的时间不同，分为不同，分为“期初余额期初余额”
28、和和“期末余额期末余额”。 账户名称账户名称 期初余额期初余额 本期增加发生额本期增加发生额 本期减少发生额本期减少发生额 期末余额期末余额 年月 日凭证编号摘要借方贷方借或贷余额实务中的帐户格式实务中的帐户格式 n会计科目会计科目n定义：对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。定义：对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。n账户与会计科目的联系与区别账户与会计科目的联系与区别会计科目就是账户名称，会计科目只能反映会计要素会计科目就是账户名称，会计科目只能反映会计要素的具体内容的具体内容账户有一定的格式和结构，可以反映会计要素的增减账户有一定的格式和结构，可以反映会计要素的增减变动，账户根据会
29、计科目设置变动，账户根据会计科目设置第三节第三节 复式记账复式记账n复式记账：每一项业务，同时在相互联系的两个或两个以复式记账：每一项业务，同时在相互联系的两个或两个以上的账户进行登记。上的账户进行登记。n借贷记账法借贷记账法n 以以“借借”、“贷贷”为记账符号。为记账符号。n记账规则：记账规则：“有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等”n账户结构：资产与权益两类账户结构相反。以相反的方向登记增账户结构：资产与权益两类账户结构相反。以相反的方向登记增加与减少。加与减少。 资产账户资产账户借方借方 贷方贷方期初余额期初余额借方发生额借方发生额 （+） 贷方发生额（贷方发生额（-）期末余额期
30、末余额 负债及所有者权益帐户负债及所有者权益帐户 借方借方 贷方贷方 期初余额期初余额 借方发生额（借方发生额（-） 贷方发生额（贷方发生额（+） 期末余额期末余额 收入类帐户收入类帐户借方借方 贷方贷方借方发生额，反借方发生额，反 贷方发生额，反贷方发生额，反映转销数映转销数 映增加数映增加数 期末无余额期末无余额 费用类帐户费用类帐户借方借方 贷方贷方借方发生额，反映借方发生额，反映 贷方发生额，反贷方发生额，反增加数增加数 映转销数映转销数 期末无余额期末无余额 利润帐户利润帐户借方反映减少数借方反映减少数 贷方反映增加数贷方反映增加数费用转入费用转入 收入转入收入转入借方余额：亏损总额
31、借方余额：亏损总额 贷方余额：利润总额贷方余额：利润总额 账户结构账户类别账户类别账户借方账户借方 账户贷方账户贷方账户余额账户余额资产账户资产账户增加增加减少减少一般在借方一般在借方负债、所有负债、所有者权益和利者权益和利润账户润账户减少减少增加增加一般在贷方一般在贷方费用账户费用账户增加增加减少减少期末一般无余额期末一般无余额收入帐户收入帐户减少减少增加增加期末一般无余额期末一般无余额 n借贷记账法的运用借贷记账法的运用P44（1）1月月2日，购入原材料，价款共计日，购入原材料，价款共计5000元，尚未支元，尚未支付。付。 原材料原材料 应付帐款应付帐款 5000 5000（2）1月月5日
32、，投资者甲投入日，投资者甲投入50000元，存入银行。元，存入银行。 银行存款银行存款 实收资本实收资本 50000 50000 （3）1月月10日，以银行存款偿还应付帐款日，以银行存款偿还应付帐款2000元。元。 银行存款银行存款 应付帐款应付帐款 2000 2000（4）1月月15日，所有者收回投资日，所有者收回投资10000元，用银行存款元，用银行存款支付。支付。 银行存款银行存款 实收资本实收资本 10000 10000 （5）1月月20日，向银行借入短期借款日，向银行借入短期借款3000元，直接用元，直接用于偿还应付帐款。于偿还应付帐款。 短期借款短期借款 应付帐款应付帐款 3000
33、 3000（6）1月月22日，用银行存款购买机器设备等固定资产，日，用银行存款购买机器设备等固定资产，共计共计1000元。元。 固定资产固定资产 银行存款银行存款 1000 1000 （7）1月月23日，投资者代为偿还短期借款日，投资者代为偿还短期借款2000元，作元，作为对该公司投资的增加。为对该公司投资的增加。 短期借款短期借款 实收资本实收资本 2000 2000（8）1月月25日，华通公司宣告发放现金股利日，华通公司宣告发放现金股利5000元。元。 未分配利润未分配利润 应付股利应付股利 5000 5000 （9）1月月30日，投资者甲将其对华通公司的投资日，投资者甲将其对华通公司的投
34、资10000元转让给乙公司。元转让给乙公司。 实收资本实收资本-甲甲 实收资本实收资本-乙乙 10000 10000 *将所有经济业务登记入帐，可以计算出个账户的将所有经济业务登记入帐，可以计算出个账户的本期发生额和期末余额。本期发生额和期末余额。 借方 银行存款 贷方 期初余额 5000 （3） 2000（2） 50000 （4）10000 （6）10000本期借方发生额 50000 本期贷方发生额 22000期末余额 33000*资产类帐户期末余额资产类帐户期末余额=期初余额期初余额+借方发生额借方发生额-贷方发生额贷方发生额 借方 应付帐款 贷方（3）2000 期初余额 2000（5）3
35、000 （1）5000本期借方发生额 5000 本期贷方发生额 5000 期末余额 2000负债类帐户期末余额=期初余额+贷方发生额-借方发生额所有者权益类帐户余额=期初余额+贷方发生额-借方发生额课堂作业 华润公司发生下列项目，要求将其分别划分为资华润公司发生下列项目，要求将其分别划分为资产类、负债类、所有者权益类、收入类、费用类和利产类、负债类、所有者权益类、收入类、费用类和利润类。润类。租金收入租金收入 差旅费差旅费 银行借款银行借款 机器设备机器设备 原材料原材料投入资本投入资本 应付职工薪酬应付职工薪酬 利润利润 现金现金 工资津贴工资津贴应交税费应交税费 办公用品办公用品 建筑物建
36、筑物 银行存款银行存款 广告费广告费劳务收入劳务收入 利息利息 预收帐款预收帐款 预付帐款预付帐款 资料：华夏公司资料：华夏公司2001年年7月月31日和日和8月月31日的资产和负债如下所示：日的资产和负债如下所示： 2001年年7月月31日日 2001年年8月月31日日资产总额资产总额 250000 295000负债总额负债总额 209000 231000要求：针对以下各种情况，分别计算该公司要求：针对以下各种情况，分别计算该公司2001年年8月实现的利润月实现的利润或发生的亏损。或发生的亏损。（1）所有者）所有者8月份追加投资月份追加投资25000元；元；（2）所有者）所有者8月份抽回投资
37、月份抽回投资15000元；元；（3）所有者）所有者8月份追加投资月份追加投资45000元；而后又抽回投资元；而后又抽回投资8000元；元；（4）所有者即未追加投资，也未抽回投资。）所有者即未追加投资，也未抽回投资。 要求：根据各类帐户的结构关系，计算并填列表格中的空格。帐户名称帐户名称期初余额期初余额本期借方发本期借方发生额生额本期贷方发本期贷方发生额生额期末余额期末余额库存现金库存现金400020004750银行存款银行存款750005000091000应收帐款应收帐款523004300017000短期借款短期借款500002500045000实收资本实收资本1500000150000固定资
38、产固定资产67000540056500原材料原材料645086707410应付帐款应付帐款200015002100n开元公司于开元公司于2003年年9月开业，以下是该公司当月发月开业，以下是该公司当月发生的经济业务：生的经济业务： 银行存款银行存款+应收帐款应收帐款+固定资产固定资产=应付帐款应付帐款+实收资本实收资本+收入收入1+60000 +600002 +150000 +1500003-7500 +75004-1000 -10005 +5000 +5000 6 +3600 +36007+4000 -40008-35000 -35000 9 根据上述资料，说明当月该公司发生的经济业务的内容。根据上述资料，说明当月该公司发生的经济业务的内容。 习题二P25资产： 负债：银行存款 26 应付帐款 25应收帐款 10 应付工资 8库存商品 35 应交税金 8.3 固定资产 30 合计：41.3合计： 101 所有者权益 实收资本 40 留存利润19.7 合计： 59.7资产=负债+所有者权益=101=41.3+59.7留存利润=13+6.7=19.7 应交营业税=100*5%=5 应交所得税=10*33%=3.3收入： 100费用： 90 工资 15 租金 8 管理费用 12 销售成本 50 营业税金 5利润：10所得税：3.3净利润：6.7
