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1、1 会计就业系统解决方案会计就业系统解决方案第三章 复式记账第一节 复式记账法一、概念 复式记账法是以资产与权益的平衡关系作为记账基础，对于每一笔经济业务，都要在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，系统地反映资金运动变化及其结果第一种记账方法。资产 = 负债 + 所有者权益二、客观依据三、种类2、增减记账法3、收付记账法1、借贷记账法2 会计就业系统解决方案会计就业系统解决方案第二节 借贷记账法一、概念 是以“借”、“贷”作为记账符号的复试记账方法。 “借”、“贷”分别作为账户的左方、右方。已经失去了其原有的中文含义，变成了纯粹的记账符号。原意是借入债务（增加）、贷出债权（减少）。二、记账
2、符号 （判断）三、借贷记账法下的账户结构1、资产类：一般情况下，借方记增加，贷方记减少，余额在借方。（讲解）期末余额 = 期初余额 + 本期借方发生额 - 本期贷方发生额3 会计就业系统解决方案会计就业系统解决方案资产类2、负债类（权益类）：一般情况下，贷方记增加，借方记减少，余额在贷方。（讲解）期末余额 = 期初余额 + 本期贷方发生额 - 本期借方发生额负债类期初余额期初余额增加额减少额减少额增加额本期增加额合计本期减少额合计本期减少额合计本期增加额合计期末余额期末余额4 会计就业系统解决方案会计就业系统解决方案 练习1：某企业2007年4月“现金”账户期初余额1800元，借方发生额108
3、000元，期末余额为800元，问4月份累计支出的现金为（ ）A. 108000B. 109000C. 109800D. 110800B 练习2：某企业“应付账款”账户期初贷方余额3000元，本期增加额5000元，本期减少1000元，问该账户期末余额为（ ）A. 借方 7000元B. 贷方 7000元C. 借方 1000元D. 贷方 1000元B3、所有者权益类：同负债类账户结构一致。4、成本类：费用 同资产类账户结构一致。5、损益类：损类：费用 同资产类账户结构一致益类：收入 同负债类账户结构一致5 会计就业系统解决方案会计就业系统解决方案四、借贷记账法的记账规则“有借必有贷，借贷必相等”问题
4、：经济业务的发生变化，会不会影响借贷记账法的记账规则？ 资产 = 负债 + 所有者权益A、企业收到所有者追加的投资800000元，款项存入银行。B、企业用银行存款归还欠甲公司的货款40000元。C、企业用银行存款60000元购买一台生产设备，设备已交付使用。D、企业将已到期无力支付的应付票据300000元转入应付账款。ABCD银行存款（借方）+实收资本（贷方）+银行存款 （贷方）-应付账款 （借方）-=银行存款 （贷方）-固定资产 （借方）+=应付票据 （借方）-应付账款 （贷方）+=6 会计就业系统解决方案会计就业系统解决方案由此推导出一个流程图：资产 +资产 -负债、所有者权益 +负债、所
5、有者权益 -对角线的情况是不成立的练习：银行存款的增加，会不会引起实收资本的减少？ （不会）7 会计就业系统解决方案会计就业系统解决方案第三节 会计分录一、概念是指对某项经济业务事项标明其应借应贷账户及其金额的记录，简称分录。二、分录三要素1、记账方向：“借”、“贷”。2、对应账户：相对于某项经济业务而言，具有对应关系的账户。3、借贷双方相等的记账金额。三、编制分录步骤1、找会计科目2、确定性质3、确定增减4、确定方向5、相等的金额例1：从银行提取现金1000元现金银行存款资产资产增加减少借方贷方100010008 会计就业系统解决方案会计就业系统解决方案1、找会计科目2、确定性质3、确定增减
6、4、确定方向5、相等的金额例2：收到国家投入的机器设备1000元。固定资产实收资本资产所有者权益增加增加借方贷方1000010000四、分录格式借：贷：现金银行存款10001000 注意事项：先写借、后写贷，“借”、“贷”错一格，科目名称要写对。金额用阿拉伯数字写全，写“0”要清楚。如果会点，要加千分位。金额后不加汉字“元”，其前也不加“￥”。借：贷：固定资产实收资本10000100009 会计就业系统解决方案会计就业系统解决方案五、会计分录的类型简单会计分录：一借一贷。复合会计分录：一借多贷、多借一贷、多借多贷。六、综合经济业务练习1、从银行提取现金2000元，以备零用。2、投资人投入资金5
7、0000元，存入企业银行账户。3、以银行存款2000元，交纳税金。4、购买材料一批5000元，货款暂欠，材料已验收入库，不考虑增值税。5、以银行存款归还前欠材料款5000元。6、收到购货单位偿还的前欠货款1170元，存入银行。7、从银行取得为期一年的借款20000元，存入银行。8、以银行存款10000元购买全新设备一台。9、采购员预借差旅费1000元，以现金付讫10、将当日现金收入1000元存入企业银行账户。10 会计就业系统解决方案会计就业系统解决方案1、借：现金 2000贷：银行存款 20002、借：银行存款 50000贷：实收资本 500003、借：应交税金 2000贷：银行存款 200
8、04、借：材料 5000贷：应付账款 50005、借：应付账款 5000贷：银行存款 50006、借：银行存款 1170贷：应收账款 11707、借：银行存款 20000贷：短期借款 200008、借：固定资产 10000贷：银行存款 100009、借：其他应收款 1000贷：现金 100010、借：银行存款 1000贷：现金 100011 会计就业系统解决方案会计就业系统解决方案七、登记账簿（丁字账）1、建账：将有期初余额的账户，把余额登在账上。2、过账：把当期分录登在账上。3、结账：结本期发生额合计、期末余额。（举例讲解）练习：用上次课做过的10道分录题登记账簿借方：其他应收款 2000
9、现金 1000 银行存款 20000 应收账款 5000 材料 30000 固定资产 50000 （合计 108000）贷方：短期借款 20000 应付账款 6000 应交税金 2000 实收资本 80000 （合计 108000）12 会计就业系统解决方案会计就业系统解决方案第四节 试算平衡（考点）一、概念 根据资产与权益的恒等关系、借贷记账法的记账规则，检查所有账户记录是否正确的过程。二、种类1、余额试算平衡公式：期初余额全部账户借方期初余额合计 = 全部账户贷方期初余额合计公式：期末余额全部账户借方期末余额合计 = 全部账户贷方期末余额合计根据：“资产 = 负债 + 所有者权益” 的恒等
10、关系13 会计就业系统解决方案会计就业系统解决方案2、发生额试算平衡公式：全部账户本期借方发生额合计 = 全部账户本期贷方发生额合计根据：“有借必有贷、借贷必相等”的借贷记账法的记账规则三、编制试算平衡表注意事项：1、试算平衡表根据账户填制。 2、账户上有什么数字，就直接往试算表上填写。 3、账户上没有的内容，试算表上就空着。练习1：利用上次课的“丁字账”制作试算平衡表14 会计就业系统解决方案会计就业系统解决方案试算平衡表17600017600017600017600097170971709717097170108000108000108000108000合 计130000130000500
11、00500008000080000实收资本2000200020002000应交税金60006000500050005000500060006000应付账款400004000020000200002000020000短期借款600006000010000100005000050000固定资产3500035000500050003000030000材料383038301170117050005000应收账款7317073170190001900072170721702000020000银行存款10001000200020002000200010001000现金3000300010001000200
12、02000其他应收款贷方借方贷方借方贷方借方会计科目期末余额本期发生额期初余额15 会计就业系统解决方案会计就业系统解决方案试算结果：1、不相等：登记账户有错误。2、相等：并不能说明账户登记没有错误，因为有五种错误不 会影响平衡关系。（1）漏记了某项经济业务。（2）重记了某项经济业务。（3）某项经济业务记错有关账户。（4）某项经济业务颠倒了记账方向。（5）借方或贷方发生额中偶然发生多记、少计并相互抵消，借贷仍然平衡。练习2：根据下表中的数据，编制试算平衡表16 会计就业系统解决方案会计就业系统解决方案合 计500500应付工资1000100020002000实收资本10001000长期借款12
13、00120030003000固定资产100100600600其它应付款170017001000100020002000应收账款1500150080080010001000库存商品600600800800200200应付账款6000600070007000500500银行存款贷方借方本期减少发生额本期增加发生额期初余额会计科目期末余额150015003500350070070017 会计就业系统解决方案会计就业系统解决方案7300730073007300126001260012600126006500650065006500合 计12001200500500700700应付工资450045002
14、00020001000100035003500实收资本5005001000100015001500长期借款420042001200120030003000固定资产700700100100600600其他应付款13001300170017001000100020002000应收账款3003001500150080080010001000库存商品400400800800600600200200应付账款150015006000600070007000500500银行存款贷方借方贷方借方贷方借方会计科目期末余额本期发生额期初余额试算平衡表18 会计就业系统解决方案会计就业系统解决方案练习3：根据下列账
15、户中的数据：补编会计分录，编制试算平衡表银行存款应付账款固定资产在建工程实收资本资本公积40000180000350005000110005000300001650020000200001100043000800003500043000100000200000100001650019 会计就业系统解决方案会计就业系统解决方案1、借：银行存款 180000贷：实收资产 2000002、借：在建工程 35000贷：银行存款 350003、借：应付账款 5000贷：银行存款 50004、借：应付账款 16500贷：资本公积 165005、借：固定资产 11000贷：银行存款 110006、借：固定资
16、产 43000贷：在建工程 43000固定资产 20000335000335000335000335000310500310500310500310500140000140000140000140000合 计265002650016500165001000010000资本公积300000300000200000200000100000100000实收资本8500850021500215003000030000应付账款7200072000430004300035000350008000080000在建工程940009400074000740002000020000固定资产169000169000
17、51000510001800001800004000040000银行存款贷方借方贷方借方贷方借方会计科目期末余额本期发生额期初余额试算平衡表20 会计就业系统解决方案会计就业系统解决方案试算平衡表176000176000176000176000 （ ）108000108000108000108000合 计1300001300005000050000（ ） 实收资本2000200020002000应交税金60006000（ ）5000500060006000应付账款（ ） 20000200002000020000短期借款60000600001000010000 （ ）固定资产3500035000
18、 ( ( ) )3000030000材料 （ ） 1170117050005000应收账款7317073170（ ）72170721702000020000银行存款1000100020002000（ ）10001000现金30003000（ ）20002000其他应收款贷方借方贷方借方贷方借方会计科目期末余额本期发生额期初余额考试题型（ ） 21 会计就业系统解决方案会计就业系统解决方案第五节 总分类账户和明细分类账户的平行登记一、两者关系 总分类账户是其所属明细分类账户的统制账户，对其所属明细分类账户具有统御和控制作用。 明细分类账户是其相关总分类账户的从属账户，是相关总分类账户的辅助账户，
19、对总分类账户具有补充说明的作用。材料甲材料乙材料应收账款A公司B公司错误22 会计就业系统解决方案会计就业系统解决方案二、平行登记要点：1、依据相同：同一笔经济业务。2、方向相同：同借或同贷。3、期间相同：日期可以不同，但一定在同一个会计期间。4、金额相同：总账金额与各明细账金额合计相等。练习1：记入总分类账户的金额应与记入其所属明细分类账户的金额合计相等。（ ） 练习2：根据下列业务资料编制分录、建“丁”字账。 某企业“材料”账户期初余额：甲材料8000元，乙材料6000元； “应付账款”账户期初余额：大华公司3200元，万达公司6400元； “银行存款”账户期初余额：50000元。含义：总
20、账和明细账的登记。23 会计就业系统解决方案会计就业系统解决方案业务：从万达公司购进甲材料4000元，乙材料2400元，材料款尚未支付。业务：用银行存款归还前欠大华公司材料款2000元，万达公司材料款5000元。业务：从大华公司购进甲材料2000元，乙材料1200元，材料款尚未支付。借：材料 甲材料 4000乙材料 2400贷：应付账款万达公司 6400借：应付账款大华公司 2000万达公司 5000贷：银行存款 7000借：材料甲材料 2000乙材料 1200贷：应付账款大华公司 320024 会计就业系统解决方案会计就业系统解决方案材料甲材料乙材料应付账款大华公司万达公司1400064003200960020008000236006000640060001400096003200640064001200240036009600640070002000500032003200700012200960020004400320050007800640025 会计就业系统解决方案会计就业系统解决方案银行存款50000700043000700026 会计就业系统解决方案会计就业系统解决方案27个人观点供参考，欢迎讨论
