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1、内部审计技术考前探讨内部审计技术考前探讨章良忠章良忠Z手机:手机:13957183777二二00三年九月二十日三年九月二十日1一、解决问题及评估审计证据(45-60%)审计证据的基本概念、分类、标准、评估问题解决、决策二、数据收集、文件整理及报告(25-40%)数据收集技术流程图图表审计底稿审计报告三、抽样及数量方法(10-20%)审计抽样数量方法概率四、计算机审计技术(5-10%)计算机审计的应用考试大纲2第一单元解决问题与决策第二单元审计证据第三单元数据收集技术第四单元工作底稿第五单元审计报告第六单元审计抽样第七单元数量方法与概率论第八单元计算机辅助审计技术内容提要3第一单元第一单元解决问
2、题与决策解决问题与决策4一、 问题解决-定义问题解决是指使实际情形更接近理想情况的一个有意识的过程。此过程主要步骤主要有1)定义问题2)明确叙述解决方案3)选择解决方案4)执行并评价解决方案5(一)定义问题解决问题最常见的困难就是定义问题,问题解决的前提是提出正确的问题。1、问题界定可分为3个阶段:确定实际的情形设想理想的情况=比较分析存在差异的原因一、问题解决-步骤6 2、定义问题的困难包括:1)先入为主:根据给定的解决方案定义问题,不去考虑更好的方案。2)抓小放大:忽视重要的,处理无关紧要的。3)表本不分:如员工士气低落,原因是没有休息,此时加薪效果不大。4)有限合理:不可能看到事情各个方
3、面。有主观原因:人们往往留心想知道的事、已经发生的事、事情的影响等。有客观原因:工作压力、环境因素等 一、问题解决-步骤73、鱼骨图(因果图、链条图)因果关系研究的有效技术,是全面质量管理流程改进技术。原因分类小原因问题小原因一、问题解决-步骤鱼骨的顶端是问题表述 骨骼(斜线)是大类原因 脊柱(水平线)是小原因8(二)提出解决方案(二)提出解决方案 构造解决方案需要极强的创造力,可以是内部审计师直接的过程,如调查、抽样;也可以是间接的,如聘用顾问来完成、或阅读研究论文。 1、构造方法介绍 一、问题解决-步骤9一、问题解决-步骤10一、问题解决-步骤11一、问题解决-步骤122、信息处理的两种模
4、式往往两种类型结合运用,互为补充。一、问题解决-步骤13(三)选择解决方案1、不搞绝对,相对最优2、效果与效率之间取得最佳平衡效果:目标的实现程度效率:投入/产出一、问题解决-步骤14(四)实施并评价解决方案 1、考虑人的因素 解决方案要被执行者接受要给予执行者适当授权要对执行者进行跟踪测评2、问题仍然存在,对策尝试其他方案重新定义问题和解决方案一、问题解决-步骤15例题1:组织由于停业不需要某台计算机。现在,有几个计算机项目可能用到这台计算机,但要进行必要的修改,如果这种新应用程序能够成功的话。以下哪种方法最适合应用:A、属性列表法B、作业研究法C、矩阵形态分析法D、集思广益法一、问题解决-
5、例题16例题2:某公司电梯不能平稳运行已经历无数的抱怨,所有修理的努力均告失败,保修期也已过期,供应商说只有新买已台才可以解决这个问题。工程部请你想一个花费不大的替代解决方案。以下哪种最合适:A、自由联想法B、作业研究法C、毁坏!然后精练D、爱迪生法一、问题解决-例题17例题3:某机构担心其备用存货太多,试图将关键存货按工期安排,以减少待料的停工期。如果根据估计停工期成本每天150美元,管理层想知道最佳的存货储备量。假定不用测定持有成本和定货成本,请你制定最佳存货水平的最好办法是:A、过程研究法B、价值分析法C、属性列表法D、头脑风暴法一、问题解决-例题18例题4:对限制进入的工作场地的控制进
6、行审计时,有两名员工向内部审计人员反映某工序所用的化学用品引起头痛和其他症状。内部审计师应该:A、详细听取每个人的陈述,并调查事实B、告述他们内部审计不涉及此类事情C、建议他们最好通过管理渠道来沟通,并告知审计经理D、建议他们去找公司法律部门一、问题解决-例题19例题5:解决问题时最难的是:A、定义问题B、构造方案C、选择方案D、实施与评价方案一、问题解决-例题201、主要内容1)推理:从看到的或想象的事情中得出结论:“正确”、“可能正确”、“可能错误”、“错误”演绎推理:从一般到特殊归纳推理:从个别到总体2)确认假设:辩识假定:“假设成立”、“不成立”3)演绎:推论的过程。4)解释:根据个人
7、判断进行想象5)评价论点:区别有力论点、无力论点的活动。无力论点是指论点没有涉及问题的根本。二、关键思考212、认识能力认识能力需要一个累积的过程。认识能力,从简单到复杂的排序如下:1)回忆知识2)理解并解释3)应用知识解决问题4)分析技能5)综合6)评价能力二、关键思考22例题6:假定内部审计师正在计算某生产线的存货周转率,并确认许多产品线的周转率都小于3。可以得出的结论是:1)该生产线存在过时的存货2)存货是按可变现值计价的3)鉴于公司持有过时的存货,使存货成本太高A、仅有1)和2)B、仅有2)C、1)、2)、3)都是D、以上都不是二、关键思考-例题23例题7:公司在较远的地方有80个仓库
8、,每一个仓库都放了100-500件产品,内部审计师可以得到的结论是:A、至少有两个仓库存放的产品数是一样的B、大多数仓库存放的产品超过250件C、所有仓库存放的产品总量超过8400件D、平均库存是300件二、关键思考-例题24例题8:以下哪个水平所代表的认识程度最高:A、回忆知识B、解释C、综合D、评价二、关键思考-例题251、解答数学问题的四个步骤:1)设未知数2)将未知数转换到方程式中3)求解4)检查解是否满足方程式三、数字问题262、数字问题的类型1)年龄问题:计算年龄2)百分比问题:3)运动的问题:距离=速度*时间,追赶问题:同向行驶相遇问题:同向行驶间隔问题三、数字问题273、混合问
9、题:成本计算涉及简单的数学运算例题9:在一段540公里的路上,一辆公共汽车前4个小时以80公里时速行驶。计划在6小时内完成总里程,在剩下的时间里应该按怎样的速度行驶:A、135公里/小时B、110公里/小时C、80公里/小时D、55公里/小时三、数字问题28例题10:一条生产线每10分钟生产一套元器件。如果再增加一条每6分钟就生产一套元器件的生产线。那么生产80套元器件需要:A、5小时B、10小时C、10小时40分D、21小时20分三、数字问题-例题29例题11:A材料采购价格是30美分/磅,B材料是12美分/磅。那么,要用多少磅A材料才能制成300磅且每磅价值18美分的混合材料:A、300B
10、、200C、150D、100三、数字问题-例题30例题12:一个化工厂将2000加仑25%的有机溶液和1000加仑40%的这种溶液混合在一起,此时这种溶液的浓度是:A、40%B、30%C、35%D、32.5%三、数字问题-例题31以恰当的方式确认并筛选行动方案以满足情况需要的过程。四、决策-定义32四、决策-分类331、确定决策的必要性1)当上级有指令时2)当下级有要求时3)当自己发现问题时2、建立决策标准3、给每个标准分配权数4、列出被选方案四、决策-过程345、评价被选方案6、选择最佳的被选方案:“有限理性”,相对最佳。例题13:以下哪个与“有限理性”概念一致:A、确认最有用的信息,鼓励决
11、策人指定制定最佳决策B、确认问题,但是让决策者自己去寻找解决问题的信息库C、以图表的形式展示数据,注重于复杂问题的重要的的、简洁的方面D、建议用较短的时间来限制决策,以便决策者及时有效地采取行动四、决策-过程35例题14:以下每项对决策制定过程都很重要:1)确定可接受的风险水平2)确定可供选择的行动3)确定正确的信息4)在可利用的时间内作出决策以下哪个给出了恰当的顺序:A、3)、1)、2)、4)B、2)、1)、3)、4)C、1)、3)、2)、4)D、1)、2)、3)、4)四、决策-例题36例题15:以下哪项工作不应由护士长来做:A、编写给主管护士们增加工资的建议B、做一些改善病房外观的事情,减
12、少患者的投诉数量C、决定给护士办公室配一台计算机,这台计算机已经得到批准,数据处理中心已经提供了可利用信息一览表D、决定下午3-11点轮班护士的工作内容,这位护士在过去2周内没有明显理由就出现业绩下滑的状况例题16:以上工作哪项最适合分配给主管护士去做:(见上题)例题17:以上工作哪项最好采用头脑风暴法(见上题)四、决策-例题371、决策困难的原因1)管理者必须考虑各方利益2)存在不易量化的因素3)存在决策风险4)受短期目标的影响5)复杂技术问题向专家咨询需要时间和成本6)有些决策需要多位管理者共同作出7)决策者能力、目的、背景等不同五、决策过程中存在的问题382、不确定性问题1)不确定性内容
13、状态不确定:环境不可预测结果不确定:环境的变化结果不可预测响应不确定:2)组织对不确定性的反映类型防卫型:守家型的,讲求效率,主动防卫探索型:发明、创造多,低效率的分析型:是探索型的追随者、模仿者,见风驶舵响应型:迫于压力才有反映五、决策过程中存在的问题393)不确定性按程度分类(1)确定性:理论上存在(2)风险:尽管有风险,但尚能确定决策结果的概率,管理者所能做的就是作出成功概率最大的决策客观概率:可以通过逻辑或实际的经验算出,主观概率:根据判断和以前的经验估计,拍脑袋(3)不确定性:基本无法估计概率。只能通过确定主观概率来决策。五、决策过程中存在的问题403、行为陷阱1)表象失误:以貌娶人
14、,喜欢听好的2)扩大义务:依然坚持错误的行动原因:压力、组织文化、组织政策、好胜掩饰、好大喜功、不理智3)过于自信:过高估计成功概率4)“最近效应”:最近的信息给予不合比例的高权重五、决策过程中存在的问题411、信息技术促进了集体决策产生了集体决策系统:交互式的计算机系统,有助于集体成员解决非结构问题,作用包括:1)组织各种不同观点2)收集信息3)定义并优先排序4)形成决策5)评价决策对利益各方的影响六、集体决策422、集体决策与辅助集体决策辅助决策:类似技术委员会、顾问团,“质量控制圈”。特点1)不做决策2)避免分散责任六、集体决策433、集体决策的优点1)集思广益,创造力强2)那些参与决策
15、的执行者能更好地理解、认同该决策3)集体决策锻炼人4)民主5)比个人决策更准确6)集体往往比个人更快地熟悉业务7)当任务有内在联系时,可以提高决策的有效性六、集体决策444、缺点1)迫于压力,不敢提议,人云亦云,“群体思维”2)被少数人控制3)有幕后交易4)花费时间5)责任分散,可能更冒险,“群体转移”(集体成员的初衷被扩大)6)第二动机左右六、集体决策455、对集体决策评价不能绝对认为集体决策一定比个人决策好。“应急方法”=“应地制宜”六、集体决策46例题18:在管理决策中,“概率”的概念与以下哪项最为接近:A、管理层对其控制系统的信心B、给定事件发生的可能性C、有关被选方案事实信息的适用性
16、D、管理层处理主观信息的能力七、例题47例题19:以下哪种情况使用决策树是适当的:A、不确定性和风险B、不确定性和主观可能性C、确定性D、风险七、例题48例题20:以下哪个是个人决策与集体决策对比后可以得出的结论:A、更为保守B、评价更为完备的信息C、产生更多的备选方案D、增加了决策在认识上的合法性七、例题49例题21:以下哪种方法会使小组成员对高层负责A、口头确定尽可能多的方案,其他成员不加批评的头脑风暴法B、来自于高层的指令C、德尔菲法D、公开讨论问题极其潜在的解决方案达到一致的意见七、例题50例题22:以下哪项关于质量控制圈的表述是错误的:A、典型的质量控制圈一般由8-10名下属和监督成
17、员组成B、其部分概念包括向参与者传授沟通技能、质量战略、问题分析技术C、质量控制圈要以公司为前提并在公司时间开会D、对所建议的解决方案的实施具有最终控制权七、例题51例题23:首席审计执行官正在设法建立一个适用于整个公司的标准化的审计程序,公司各边远地区聘请了许多内部审计师。首席执行官想要选择一个程序,这个程序能鼓励多数内部审计师的参与、协调不同的观点,并鼓励接受因审计程序标准化而产生的变化。最为有效地实现首席审计执行官目标的决策过程是:A、决策模型B、集体辅助决策C、应急方法D、程序化决策七、例题52例题24:以下哪个特征是集体决策的优势:A、比个人决策更快B、集体处理的信息要比个人处理的信
18、息更多C、个人决策比集体决策更昂贵D、集体决策可以选择最恰当的备选方案七、例题53第二单元第二单元审计证据审计证据54基本内容基本内容基本概念不同分类选择审计证据时应考虑的问题审计证据的评价标准审计证据的分析应有的职业谨慎55一、基本概念1、定义:内部审计师在审计过程中收集的,为审计结论和审计建议提供支持的信息。2、内部审计师应该收集、分析、评价和记录足够的信息,以实现审计业务目标。3、这是内部审计的核心工作。56一、基本概念-例题例题1:能够实现审计目标的审计证据的最佳定义可以是:A、为审计结论提供合理的依据B、为审计结论提供绝对的依据C、是有用的和令人信服的D、是有用的和可靠的57二、分类
19、1、按来源分类58二、分类-例题1、按来源分类例题2:从什么渠道得到的审计证据对审计结论的影响最大:A、外部证据B、询问C、口头证据D、非正式的59二、分类-例题例题3:下列哪种信息来源最能帮助识别那些被怀疑违法的行为A、与经营经理讨论B、与外部审计人员在审计过程种共同研究C、检查机构报送给政府部门的函件D、检查贸易定单60二、分类2、按证据的特征分类61二、分类-例题2、按证据的特征分类例题4:在确定是否只有经过授权的采购才会被验收部门接受时,应检查哪个文件:A、提货单B、采购定单复印件C、采购发票D、验收部门的政策和验收程序62二、分类-例题例题5:以下哪个属于文件证据的例子:A、一张被审
20、计单位工作场所的照片B、一封来自于以前雇员的检举揭发信C、由舞弊者留下的含有违规行为的一页总分类帐D、内部审计师通过计算能够证明存在错误或违规的工作底稿63二、分类3、按取证方式分类64二、分类3、按取证方式分类65二、分类3、按取证方式分类66二、分类-例题例题6:确定收发室员工是否被充分利用的最佳审计技术是:A、检查文件B、观察C、询问D、分析性复核67二、分类-例题例题7:识别对生产率不利的个性冲突的存在性,内部审计师应该最好选择:A、检查文件B、观察C、询问D、分析性复核68例题8:在下列实质性审计过程种,哪一项能最好地提供关于收入完整性的信息:A、总帐与销售日记帐核对一致B、保证应收
21、帐款明细帐能够支持运输记录C、保证运输记录是连续编号的D、运输记录与已记录的销售额一致二、分类-例题69例题9:观察法是一项可靠的审计程序,但是它的用途是有限的。尽管如此,仍被用于不同的审计场合。关于观察法,以下表述正确的是:A、在填制内部控制调查问卷时,它是最有效的方法B、在了解本审计期间交易是如何处理时,它是最有说服力的C、除了存在性,它在证实其他任何审计认定时都是不充分的D、在确认是否存在舞弊行为时,它是最有说服力的二、分类-例题70例题10:在确定折旧的计提是否正确时,应该:A、检查折旧政策和程序B、将设备的保险评估表与折旧表对照C、将设备的维修日志与折旧情况表进行比较D、检查设备的库
22、存文件二、分类-例题714、按可信度分类二、分类724、按可信度分类对审计证据可靠程度的概括:可信度高可信度低客观的主观的凭证意见专家的意见一般意见直接的间接的来自于好的内控系统来自于差的内控系统外部取得内部证据统计抽样非统计抽样已证实的未经证实的适时的过时的审计人员自己取得他人提供的原件复印件可以被其他证据印证的孤立的二、分类-例题73例题11:在对某银行的贷款业务进行审计时,内部审计师确认了某个不动产贷款是可以收回的,下面哪个审计程序能够对这位内部审计师的判断提供最有力的信息:A、向借款人函证贷款余额B、检查贷款文件是否经过信用部门的恰当审批C、检查近期关于不动产的独立的鉴定文件D、检查贷
23、款是否有恰当的借款人签字二、分类-例题74例题12:内部审计师想要了解关于现金数据的处理流程,其能够获得最令人信服的信息的方法是:A、评价系统的流程图B、进行穿行测试并且获得所有相关文件的复印件C、评价输入计算机的控制程序的信息流程图D、与财务主管面谈二、分类-例题755、按法律概念分类二、分类76例题13:旁证是:A、不能作为法庭上陈述的证据B、口头陈述的,不能直接引用的证据C、不被公众知晓的但可以接受的证据D、可以被发现但不可以接受的证据二、分类-例题77例题14:某内部审计师从存货管理部门了解到,采购人员经常在没有得到物流付总裁的批准情况下采购存货,同时,详细测试显示,元器件采购定单也没
24、有得到书面的批准。详细测试属于:A、间接证据B、附属证据C、佐证证据D、主观证据二、分类-例题78例题15:某个组织与供应商产生了争议,能消除争议的最佳证据是:A、签约双方的口头证明B、合同文本的正本C、签约双方的签约活动D、来自供应商律师的证明信二、分类-例题79三、选择审计证据时应考虑的问题1、应考虑多渠道低地选择多种类型的审计证据相互印证,充分支持审计结论。2、应考虑审计目标审计目标往往有很多层次,总目标下有细目标,因此应收集更多层次的证据。3、应考虑风险因素,包括抽样风险和非抽样风险抽样风险指抽出的样本不能代表总体。包括误拒风险(风险、类风险)和误受风险(风险、类风险)。非抽样风险。风
25、险不可能完全避免,但应把风险控制在“合理”的范围内。即1)考虑成本/效益原则;2)重要性原则(重要性的量化方法:绝对数、相对数、问题性质)804、应考虑内部审计上级管理部门(审计委员会)和董事会对内部审计的认同度5、应考虑被审计单位的反馈信息被审计者的反馈意见有利于内部审计师确定审计证据对审计发现、审计结论与建议的支持力度。当然对否定性审计发现的反馈信息比对肯定性审计意见的反馈更有价值,谁都不喜欢被批评。三、选择审计证据时应考虑的问题81例题16:对存货周转率的分析,其潜在作用是:A、确认管理层没有对市场要求的变化做出反映的产品B、确认采购活动中的潜在问题C、确认过时的存货D、以上都是三、选择
26、审计证据时应考虑的问题-例题82例题17:某制造企业的生产经理超额定货,并将它们运往自己的公司。为此,他篡改了验收凭证并批准了采购发票以便付款。以下审计程序中最可能发现舞弊行为的是:A、对现金支出进行抽样,比较采购定单、发票和支票副本B、抽取现金支出样本,并向供应商函证采购的数量、价格以及送货日期C、观察收货地点并清点收到的材料,将清点结果与验收人员编制的验收报告相比较D、开展分析性测试,比较产量、原材料采购量以及原材料存货水平,调查差异三、选择审计证据时应考虑的问题-例题83四、审计证据的评价标准 1、充分忠于事实(客观的)、适当、具有说服力。拥有此种证据,任何知情人都会得到相同的结论。如按
27、标准的统计方法选取的样本就很客观2、可靠通过恰当的审计技术可以获得的最佳证据。审计结论可以得到其他人的证实。可靠的的审计证据就是有效的。843、相关与审计目标相一致,在内容上存在逻辑性。如光看帐本是无法证实其记录的完整性的。4、有用有助于组织(企业)。开展内部审计的目的就是帮助企业实现:1)保证财务与经营信息的可靠和完整。2)保证经营的效率和效果。3)保证资产的安全。4)保证遵守法规、合同。四、审计证据的评价标准 85例题18:证据的哪种特征可以通过带有标记的原始凭证来满足:A、充分性B、可靠性C、相关性D、有用性四、审计证据的评价标准-例题 86例题19:在确认销售是否有效时,以下哪种证据最
28、可靠A、客户采购定单的复印件B、从货运总监处取得的一份备忘录,表明有员工证实货物部已将货物运送给客户C、应收帐款显示已从客户处收取了现金D、商品的货运单、单独的装货单和发票四、审计证据的评价标准-例题 87例题20:主记长保证所有现金都及时存入银行的,这种保证是:A、充分、但不可靠或不相关B、充分、相关、可靠C、不充分、但可靠或相关D、相关、但不充分或不可靠四、审计证据的评价标准-例题 88例题21:以下关于充分性的表述是:A、良好的记录,并且在工作底稿中前后对照B、是参考的依据,而且是胜任的C、与审计发现有直接的关系,并包括审计发现的所有因素D、具有说服力的,任何谨慎的人都会得到与内部审计师
29、相同的结论四、审计证据的评价标准-例题 89例题22:可靠的证据是:A、与审计目标保持一致B、有助于组织实现目标C、忠于事实、具有说服力的,任何谨慎的人都会得到与内部审计师相同的结论D、胜任的,且能够通过恰当的审计技术的运用得以最佳的获取四、审计证据的评价标准-例题 90五、五、审计证据的分析审计证据的分析 (一)分析性审计程序(一)分析性审计程序分分析析性性审审计计程程序序贯贯穿穿审审计计计计划划、审审计计实实施施、审审计计报报告告全全过程。过程。1、分析性审计程序确认以下内容非常有用:、分析性审计程序确认以下内容非常有用:1)意外差异)意外差异2)潜在的差错)潜在的差错3)潜在的不合规或不
30、合法行为)潜在的不合规或不合法行为4)预期的差异没有出现)预期的差异没有出现5)其他异常或不重复发生的交易或事件)其他异常或不重复发生的交易或事件912、分析性审计程序可以包括:1)本期与前期比较:趋势分析2)实际与预算比较:成本会计分析3)财务数据要素间比较:流动比例4)财务与非财务信息比较:人均销售额5)本部门与其他部门比较6)本单位与同行比较。行业数据可能比内部数据更可靠,如行业刊物。7)与宏观经济状况比较五、审计证据的分析 923、分析表达方式包括:1)金额2)数量3)比率4、是否运用分析性审计程序的考虑因素:1)被审计领域的重要性2)内部控制系统的充分性3)财务与非财务数据的可靠性和
31、适用性4)预测分析性审计程序的准确性5)行业信息的可比性6)其他审计程序对审计结论的支持程度五、审计证据的分析 935、分析性审计程序发现的意外问题的处理:1)应对意外问题进行检查和评价,包括对管理者进行问询,并运用其他审计程序,直到问题得到了充分的合理解释。2)如无法得到解释,则表明存在潜在损失、不合规现象等严重情形。3)内部审计师应将审计发现、无法解释的情况向适当层面的管理人员沟通,并可以建议采取恰当的措施。(二)数量分析方法(后面专门单元讲解)(三)统计抽样(后面专门单元讲解)五、审计证据的分析 94例题23:应收帐款周转率分析显示:以下哪项是最有可能得原因A、提供得现金折扣增加B、信贷
32、政策放松C、缩短收款时间D、增加现金销售五、审计证据的分析-例题 95例题24: 将当前的财务报表与预算比较,其目的是确定:A、财务报表披露得适当性B、存在具体得错报或遗漏C、报表内容的总体合理性D、截止日的错误采用五、审计证据的分析-例题 96例题25: 在测试存货控制的有效性时,内部审计师在工作底稿指出该循环内许多帐项调整涉及机床加工部的业务。该机床加工部去年同样导致了许多调整帐项。内部审计师应该:A、与管理部门协商并采用其他审计程序,以确定机床加工部的内部控制是否充分B、不再深入审计,因为审计计划对此没有明确要求C、提醒内部审计管理部门可能存在舞弊D、在工作底稿注明下次检查时应该详细检查
33、该问题五、审计证据的分析-例题 97例题26:对投资帐户审计时,内部审计师发现投资部所投资债券项目收益比同行同类品种得投资收益小了很多,内部审计师下一步应该:A、询问证券操作员其中得原因B、通知管理层或审计委员会可能有舞弊行为,并建议法律顾问一起参与调查C、从投资明细帐抽查现金日记帐,以便确定现金是否收到D、通过了解债券分息政策和向有关中间机构咨询后,编制一份更详细得收益估计报告,列出特定债券支付得利息。五、审计证据的分析-例题 98例题27:分析性审计程序:A、可认为是直接证据,这是相对于所需证实得声明而言的B、涉及应收帐款函证之类得测试C、可以为声明的完整性提供最佳得信息D、本身从来都不足
34、以支持管理层得声明五、审计证据的分析-例题 99六、应有的职业谨慎 1、内部审计师应该具备谨慎的态度和胜任的技能1)应防范故意差错、遗留、无效率、浪费、工作无效和利益冲突2)应警惕审计对象可能发生的违规行为或情形3)提出可以接受和做到的改进建议2、合理的谨慎:1)不能保证永不出错2)合理的程度上进行审计,不是详查。3)不可能保证组织不存在违规4)不可能发现所有重要问题1003、关于“应有的职业审慎”,内部审计师应该考虑:1)为实现审计目标而开展的审计范围2)所要确认事项的复杂性、重大性和重要性3)风险管理、控制和治理过程的充分性和有效性4)重大错误或违法情况发生的概率5)与潜在利益相关的审计确
35、认成本六、应有的职业谨慎 1014、对内部审计师的要求:1)对可能影响目标、经营和资源的重要风险保持警觉2)不能提供绝对保证的审计结论3)当得不到重要得支持证据时,应该审慎披露这种缺陷4)评价标准应该是可以接受并能实现得,当某些管理目标和标准模糊时,应寻求权威解释,如果让内部审计师选择标准,则应与被审计单位达成一致意见。六、应有的职业谨慎 1025、审计监督业务监督过程同样应该贯穿审计全过程,包括:1)监督经批准得审计方案按计划进行,除非有充分理由并得到授权后改变审计计划2)审核工作底稿充分支持审计发现、结论和建议3)确认派出人员是胜任的4)确保审计目标得到实现5)确保审计结果的及时、准确、建
36、设性、客观、清楚6)培训审计人员等等。六、应有的职业谨慎 103例题28:内部审计业务的监督应该包括:A、复核工作底稿以支持审计发现B、为特定的业务分派审计师C、确定审计范围D、至少每年都对每一位内部审计人员的业绩做出评价六、应有的职业谨慎-例题 104例题29:内部审计师怀疑财务报表存在潜在的误报,但缺乏可靠的证据。内部审计师采取哪项行为将会违背应有的职业审慎原则:A、辩明错误可能存在的方式并将其列为审计调查的内容B、将这一疑点告知审计经理并寻求指导C、不对可能的误报进行测试,因为审计计划已经通过审计管理层的批准D、未经被审计单位的同意就扩大审计工作方案,以确定误报发生的最可能情形六、应有的
37、职业谨慎-例题 105例题30:职业审慎原则要求内部审计师:1)考虑重大的不合规行为的可能性2)以应有的职业谨慎来开展审计业务,以识别出所有重要风险3)将确认成本与收益比较A、仅有1)和2)B、仅有1)和3)C、仅有2)和3)D、1)、2)、3)六、应有的职业谨慎-例题 106第三单元数据收集技术107问卷调查问题清单面谈流程图图表其他方法例题基本内容1081、定义:利用调查问卷了解被审计单位的工作方法。最常见的调查问卷:内部控制调查问卷,结构非常系统和详细,以是/否或短句回答2、优点1)降低了忽视重要方面的风险2)可以对被测试的控制系统进行初步的评估3)问卷通常发给高级管理人员,促进对内部审
38、计的理解4)给被审计单位一个自我评价的机会5)由最熟悉情况的人回答,结果可能更经济一、问卷调查1093、缺点1)编制难度大2)花费时间长3)填表人员能猜到理想答案,回答不加思索、结果未必真实4)受到结构影响,不能包括想了解的所有问题受篇幅影响,回答者不能一一解释(但可适当补充说明)一、问卷调查1101、定义:检查工作有无遗漏的核对清单,是结构化的、标准化的方法2、优点1)高了数据获取的一致性2)考虑问题全面,减少遗漏3)可以加强审计管理,进入会议或退出会议很有用4)可以检查审计工作底稿质量3、缺点1)造成了似乎很全面的错觉2)项目间重要程度不分3)机械性重复劳动,不能体现工作经验二、问题清单1
39、111、定义是一种收集证明(声明)证据的方式。被审计人往往不愿被评价,更担心审计报告带来的可能不利的影响。内部审计师应该具有良好的沟通技巧,争取获得信任,保持应有的良好关系:避免过度批评、解释是在帮助他们、自信、有说服力、客观、投入、胜任、诚恳(面谈对了解非财务知识特别有用)。2、面谈准备1)阅读公司介绍、业务手册、组织结构、调查问卷、以前的工作底稿,了解被审计单位基本情况,甚至包括企业文化、管理者个性。2)明确需要了解的问题,排排序合理安排面谈时间、地点、人物,舞弊审计除外三、面谈1123、面谈开始1)应守时2)幽默开头或嘘寒问暖开始3)解释面谈目的(舞弊审计除外)4)真诚、乐于帮助、不带威
40、胁5)保守秘密三、面谈1134、实施面谈1)书面、口头、肢体语言、书面、幻灯配合2)清晰表达,避免使用专业术语3)少说多听,认真听取,信息反馈很关键,激发对方发言4)机智、客观、讲理、有趣5)遵循议程,但不死板6)避免询问一些有导向性(暗示)的问题7)避免询问一些负重感强的问题8)对下列情况要谨慎:过于流利顺畅的回答、过于适合预感,含有专业术语、回答是概括性或者是/否的9)谨慎区分事实声明和意见声明10)避免争论三、面谈1145、做好记录1)事先告知对方2)记录要有充分的可读性,可以进行全面整理(会议结束后尽可能马上整理)3)注明日期、地点、人物(职位)4)在匆忙记录时,不应提问5)记录应包含
41、重大事件备忘,如中断或者被感情化的东西6、评价面谈1)目标是否达成2)谨慎利用面谈信息3)确定是否需要再次面谈三、面谈1157、面谈类型1)初步面谈:一般性面谈,可以作为规划将来面谈的依据2)事实收集面谈:针对性面谈3)后续面谈(系列面谈):证实事实收集面谈的信息,寻找问题的答案4)退出面谈:外勤审计结束时面谈,有利于提高审计发现、结论和建议的准确性。三、面谈1161、概念分析和理解经营活动的过程的图示方法。一般使用一些标准的符号。可以直观、快速地了解被审计单位。2、适用于初步调查,大概情况了解内部控制信息系统开发四、流程图1173、分类水平流程图:以水平的方式描述某项业务涉及的职能部门例子:
42、采购流程物资部采购部财务部提出物资需求采购执行审核有无预算验收四、流程图118垂直流程图:从上到下反映连续的工作步骤,不能反映所有部门物资部提出物资需求财务部审核预算采购采购物资部验收四、流程图1194、几个标准图例表示处理活动表示判断、决策5、在信息系统开发的应用系统流程图:既显示手工处理,又显示整个系统的设计说明。包括程序流程图(反映计算机编程)、数据流程图(反映数据流)四、流程图1201、作用1)计划和控制审计活动2)在数据收集阶段解析数据的含义3)在审计报告阶段形成图表分析2、计划评审技术和关键路径法两个相似的方法,都是以网络图表的形式来规划和控制大型的复杂项目。关键路径(关键路径延迟
43、将导致整个项目延迟)应该是时间花费最长的路线(考试时注意找出花费时间最短的路线)。其他路线都有“松弛时间”。五、图表和图形121ABFDCE关键路径是A-C-E-F4545322五、图表和图形1223、甘特图把大型项目简单化的控制办法,不显示活动间的关系和时间因素,没有关键路径的说法。ABC4月5月6月7月五、图表和图形1234、散点图(散布图)利用数据点发现错误数据、异常变动、数据间关系的方法。一般涉及两个变量(可能相关、可能不相关)YXYX五、图表和图形1245、因果图(鱼骨图)可以系统地找出问题原因6、条形图利用条形或长方形的长度比例来进行数据表分析的方法,是一种二维的图表,可以是横向的
44、,也可以是从向的。分类1)排列图用以描绘各种情形频率,发现异常倾向。控制质量偏差很有用。高限*(有异常)*中值-*-*-*-*-*-*地线五、图表和图形1252)直方图用来描绘频率分布的条形图。五、图表和图形1267、线形图(时间序列图、趋势图)显示与时间相对应的某一变量发生频率或者数量。简单的线形图。销售额时间五、图表和图形1271、查阅图书、计算机2、调查1)邮寄调查优点:成本低、能消除面谈者的偏见、收集数据量大缺点:缺乏灵活性、反馈慢甚至无反馈、回答者未必能代表所有应该回答者2)电话调查优点:灵活、比面谈成本低缺点:搀杂了被调查者的偏见、比邮寄成本高(比面谈低)、信息量小六、其他方法12
45、83、观察观察行动的进行很有效但是可能被观察者伪装、别扭,而且只能证明存在性和一个时点。4、评价尺度等级平定如:请你给本酒店服务质量打分,圈上适当的数:1、2、3、4、5六、其他方法1291、包括计算机硬件的系统的数据和信息处理的图示,最好显示在:A.数据流程图;B.系统流程图;C.甘特图;D.程序流程图。2、统计质量控制经常涉及对控制图表的运用,其基本目标是:A.确定会计控制程序在工作状态;B.在生产作业中控制人工费;C.从通常的管理中发现性能倾向;D.监控信息技术的内部控制应用程序。七、数据收集-例题1303.质量控制程序对问题定义和分析采用了许多工具。散点图就是其中一例。散点图的目的是:
46、A.展示用于分析的项目总体;B.用图表形式显示频度分布;C.各种数据按同质的组群来划分;D.显示重要的趋势和个别的琐细项目。七、数据收集-例题1314.内部审计师必须权衡业务程序的成本与要收集的证据的说服力之间的关系。观察是一种涉及成本/效益权衡的业务程序。下列哪项关于观察这一业务技术的陈述是正确的:1.因为人们在被观察时可能会行为异常,因而观察是有局限性的。2.当检查财务报表是否平衡时,观察对完整性声明较之对存在性声明更具有说服力。3.在提供关于公司的过程与书面政策规定有什么样的差异的信息方面,观察是有效的。A.仅有1;B.仅有2;C.仅有1和3;D.1、2和3都是。七、数据收集-例题132
47、5.当前一项与支付活动相关的业务表明在应付账款证实过程中存在大量的错误,它们导致了损失的折扣和非常多的调整凭单和贷项通知单。到目前为止,所发现的各种错误的原因还未得到充分的确认。对于这些问题,内部审计师应该采取的最适应的行动是:A.与应付账款职员和处理这些交易所涉及到的人员面谈;B.针对应付账款和采购部门参与的交易中已经检查到的属性,扩大样本规模;C.集中于现金支付检查的审计项目要求,争取从这些检查中发现任何相关信息;D.在给管理层的报告中描述到目前为止确认的与交易有关的问题,而不必说明原因或内部审计师对这种情况得出的结论。七、数据收集-例题1336.某内部审计经理和公司下属企业的管理人员正在
48、举行年度会议,讨论其提议的下一年度的业务计划和活动。在讨论了过去一年该企业12个车间的活动之后,该企业的副总裁同意,内部审计人员提出的所有重要建议涉及了该企业的标准操作程序内为本地管理人员正确描述的关键控制和相关操作活动。副总裁建议将关键控制活动从该企业的大量书面程序转变为一份自我评估标准操作程序(SOP)调查表。相对于下一年度业务计划,该内部审计经理应该赋予这样的SOP以什么表重要性:A、虽然SOP调查表将增强控制的适当性,但是内部审计师要证实控制正是像SOP所表明的那样发挥作用B、增加该项控制将减少下一年度的重要业务建议,所以业务活动范围可以相应地减少C、如果副总裁同意要求内部审计活动批准
49、该企业的所有标准操作程序,那么业务活动可以减少一些D、为了使SOP调查表可以和提议的业务计划表一起考虑,该调查表的邮寄和控制必须由内部审计活动来实施七、数据收集-例题1347.内部审计小组制度了一个初步的调查问卷,要求用下面几种作答:1.也许不是问题2.有可能是问题3.很有可能是问题以下哪项可作为调查问卷的一个例子:A.趋势分析;B.比率分析;C.不引人注目的评定或观察;D.评级尺度。七、数据收集-例题1358.一份设计良好的内部控制调查问卷应该:A.只需要回答是/否,而不要求叙述性回答,并由部门来组织;B.是评估控制危险的数据的足够来源;C.帮助评价内部控制的效果;D.独立于内部审计业务目标
50、之外。七、数据收集-例题1369.内部审计师在与一位数据输入人员进行面谈时,讨论了用于追踪职员培训要求和遵循情况的计算机化系统。内部审计师确认这一系统存在潜在的重要缺陷。内部审计师应该:A.不直接或间接提到这个缺陷,以免使该职员感到不舒服;B.提出间接问题,帮助获得与这个潜在缺陷有关的更多真实信息;C.向职员询问关于该缺陷的问题,并立即决定是否应该就该观察进行沟通;D.确定该缺陷是否确实存在后,进行第二次面谈。七、数据收集-例题13710.作为评估安全管理项目这一业务的一部分,内部审计师与负责编写、发布和维护安全程序的人员进行了面谈。尽管内部审计师主要的兴趣是确认保证程序正在被应用的控制,但是
51、该人员有很多信息,并且似乎愿意把其中的大部分告诉内部审计师。为确保不会遗漏重要信息,内部审计师应当:A、记录下该人员所讲的一切。如果内部审计师不能跟上速度,可以要求暂停,然后跟上。在面谈之后,内部审计师仔细检查整个记录并且有信心发现关键信息;B、录下谈话,过后从中提取相关信息;C、不从大量信息中进行挑选。重新就此话题访问该人员的上级,那时再获取所需的任何信息;D、在谈话过程中,努力预期如何切入主要兴趣所在。七、数据收集-例题13811.在一次确认废水排放质量的控制的面谈中,当被问到保证采集和分析样本的控制时,负责的雇员仅仅提到部门程序。在内部审计师的经验中,这种操作应该保持一种记录,记录所有的
52、样本、实施分析的种类以及结果是否应该向管理层或管制机构报告。由于某种原因,这些雇员不愿意讨论这个方面的详细责任。在这种情况下,内部审计师最好的做法是:A、继续面谈,讨论该雇员任务的其他要素,周期性地回到样本和分析结果的话题;B、叙述内部审计师在其他工厂看到的情况,告诉雇员这个记录是必要的;C、接受雇员提供的信息,记录这么一个观察发现:存在适当的控制;D、和该雇员的上级面谈,详细讨论被审计人的任务。七、数据收集-例题139第四单元第四单元工作底稿工作底稿140基本内容基本内容工作底稿的作用工作底稿的内容工作底稿的编制技术工作底稿的复核工作底稿的保管例题141一、工作底稿的作用1.概念2. 由内部
53、审计师编制,由内部审计管理人员复核。记录所获取的信息和作出的分析,为审计发现、结论、建议提供支持。2.作用1)为审计报告提供支持2)有助于审计计划的制定、实施和复核3)书面体现说明审计目标是否完成 1424)便于第三方检查 5)为评价内部审计质量提供了依据 6)可以为保险索赔、舞弊案件、诉讼事项提供有关支持7)有助于内部审计事业的发展 8)可以表明内部审计活动是否遵守专业标准 9)为内部审计师与被审计单位的交换意见和问题探讨提供了背景资料 10)有利于今后的类似审计工作做准备 一、工作底稿的作用14311)促进了异地审计工作的协调和职员间工作分工 12)对工作底稿的监督复核有利于对审计业务的监
54、控 13)当外部审计师能够接触底稿时,沟通更方便了 14)工作底稿记录了很多信息,有助于寻找管理问题和改进建议 15)法律上要求组织建立有效的会计控制,工作底稿可以提供部分合规性文件 一、工作底稿的作用1441.大类内容:工作底稿的形式、组织、设计、内容取决于审计性质,应该记录以下内容:1)审计计划 2)对内部控制的检查与评价 3)实施的审计程序、活动的审计资料和得出的审计结论4)复核5)审计报告6)追踪审计(后续审计、跟踪审计)二、工作底稿的内容二、工作底稿的内容1452.具体内容1)计划文件和业务方案2)控制调查问卷、流程图、核对清单、叙述文字3)会谈的记录和备忘录4)组织的数据,如组织结
55、构图、职位说明书5)重要合同与协议的复印件6)有关经营与财务政策的信息一、工作底稿的作用1467)控制系统的评价结果 8)函证信件和陈述文件 9)对交易事项、处理过程和帐户余额的分析检查 10)分析性审计程序的结果 11)审计报告和管理层的反馈意见 12)业务沟通、交流情况的记录 一、工作底稿的作用1473.工作底稿形式1)纸质2)非纸质:磁带、软盘、胶片或其他介质。应考虑制作备份(并非一定纸质)或其他安全措施4.分歧处理5. 不同层次的内部审计人员意见分歧的解决办法:把不同的观点和情况记录在工作底稿上,以便处理和存档一、工作底稿的作用1485.永久性工作底稿: 底稿分为永久性和临时性,永久性
56、底稿包括在以后都有用的信息,如:1)长期审计计划及其复核2)对未来相关审计有用的审计发现 3)管理部门的经营情况 4)相关的计算图表 5)最新的组织结构图 一、工作底稿的作用1496)最新的制度、政策、流程 7)长期合同 8)项目控制信息 9)适用的调查表 10)有关的沟通情况 11)审计报告和追踪审计情况等等 一、工作底稿的作用1501.编写内容 首席审计执行官应该制定底稿的编制、复核、保管等政策。编制方法有:1)每份底稿应该有标头(审计项目)、内容、目的 2)签名与日期 3)索引号。尽可能交叉索引(便于复核、查找、参考、节约) 4)对已验证的数据打标记,并注解符号含义5)注明数据来源三、工
57、作底稿的编制技术1512.底稿的编制要求1)简洁2)尺寸、外观统3)经济,不要浪费4)逻辑性排列5)易读,可理解6)清晰、完整、准确7)相关、重要8)详略得当9)注意设计和格式三、工作底稿的编制技术1523.影响底稿结构和内容的因素1)业务范围2)审计报告的类型与形式3)被审计单位的声明或活动4)控制和记录的性质和情况5)内部审计的复核与监督要求 标标准准化化的的底底稿稿可可以以提提高高工工作作效效率率,确确保保减减少少遗遗漏漏,但要保持一定的灵活性。但要保持一定的灵活性。三、工作底稿的编制技术1531.复核范围2. 所有的工作底稿 2.复核目的 工作底稿充分地支持审计发现、审计结论和建议 3
58、.复核者 内部审计机构的管理层,即内部审计首席执行官或其授权人四、工作底稿的复核 1544.复核的内容 1)是否按计划或指令执行的2)工作是否满意3)证据是否达到要求4)底稿是否按要求编制5)是否与被审计单位沟通一致6)等等 四、工作底稿的复核 1555.复核的证据 1)复核人签名、日期2)编制检查表或备忘录 3)做复核标记。当问题已经解决时,标记的处理: 4)保留 5)清除:要谨慎,只有当有证据充分证明问题确实已经解决了或者存在额外证据时 四、工作底稿的复核 1561.底稿的所有权 2. 是组织的资产 2.底稿保管部门 归内部审计部保管 五、工作底稿的保管1573.底稿的调用 经过首席内部审
59、计执行官批准后可以 1)外部审计师合作使用2)组织的管理层或其他成员为了证实、解析、促进理解审计发现、结论和建议或者非恶意目的(舞弊审计另当别论)3)外部其他组织,但必须经过管理高层或法律顾问的批准 五、工作底稿的保管1584.底稿的安全措施 1)外勤审计应该在内部审计人员的拥有和控制之中,全程保护 2)防止火灾、水灾和偷盗 3)取阅底稿要签名 4)电子形式,要采取适当的安全措施,如加密、备份、接触控制5.销毁 6. 已经实现目标,没有利用价值时。但应经过法律顾问或管理高层批准。 五、工作底稿的保管1591 1、编制与薪金费用有关的业务工作底稿的主要目标是:、编制与薪金费用有关的业务工作底稿的
60、主要目标是: A A、记录薪金支付数据并分析,以支持所报告的建议;记录薪金支付数据并分析,以支持所报告的建议;B B、证实内部审计师已做的工作;证实内部审计师已做的工作; C C、记录所有员工的姓名;记录所有员工的姓名; D D、提供记录,以支持应付的薪金税。提供记录,以支持应付的薪金税。 六、工作底稿六、工作底稿- -例题例题1602、内部审计师的工作底稿应支持所沟通的业务观察、结论和建议。这一规定的目的之一是; A、为内部审计活动的财务预算提供支持; B、方便质量保证复核; C、提供对工作底稿的控制; D、允许审计委员会审核业务观察、结论和建议。 六、工作底稿-例题1613、如果工作底稿所
61、具备的特征是能确保其实现主要的目标,那么以下哪项特征最为重要: A、工作底稿必须是标准格式和标准内容; B、工作底稿必须编制索引并能与最终的业务沟通的草稿相互对照; C、工作底稿必须提供充分、可靠和有用的信息以支持最终的业务沟通; D、工作底稿必须以逻辑次序来安排业务工作方案的顺序。 六、工作底稿-例题1624、一个恰当记录的工作底稿应: A、简洁但完整; B、遵守唯一的格式和安排; C、含有业务客户使用的所有的格式和程序的例子; D、不包含业务客户记录的复印件。 六、工作底稿-例题1635、以下有关舞弊调查的内部审计活动的工作底稿记录的陈述是正确的:、工作底稿应包括所犯错误的信息。、审计所有
62、重要的证明性信息,确保这些信息足以支持所得出的结论。、如果进行面谈,工作底稿中应包括现场记录的副本和陈述,并有参与访谈人员同意的签名。A、仅有;B、仅有和;C、仅有和;D、和。 六、工作底稿-例题1646.内部审计师的工作底稿的相当部分致力于相关业务领域得出的结论。在某些情形下,内部审计管理人员可能不同意这些结论并要求助理审计师做更多的外勤工作。假定助理审计师随后开展了一系列工作后,管理人员仍不同意其工作底稿中得出的结论,则以下内部审计活动做出的哪项反应是不恰当的:A.助理审计师与管理人员均对达成不同结论的相应理由进行书面记录;在工作底稿中保留双方的基本理由;B.在业务工作底稿中注明不一致的地
63、方并提请注意,再开展后续工作;C.将两种结论提交首席审计执行官可以解决该问题;D.在审计报告中同时提交两种结论并让管理层与审计客户同时对两种结论做出反应。六、工作底稿-例题1657.内部审计师在工作底稿上,会用到多种索引方法和交互印证方法。某审计经理可能会专门设计一套工作底稿的索引方法,以适应本组织的要求;而政府审计机构会对机构管辖内的所有组织设计出一套统一的索引方法。对这两种工作底稿索引方法的差别,以下各项解释中最适当的是:A.内部审计经理设计的索引方法简化对特定组织的复核过程,而政府审计机构设计的统一索引方法简化了对多数不同的审计客户的复核过程;B.内部审计经理选用的方法是由专业实务标准所
64、规定的,而政府审计机构选用的方法由机构政策规定;C.内部审计经理选用的方法由专业实务标准规定,而政府审计机构选用的方法由法律规定;D.内部审计经理应用的方法,由组织的审计委员会详细规定,而政府审计机构应用的统一方法由法律规定。六、工作底稿-例题1668.不管评价什么,工作底稿应该包括确定的标准信息。每份工作底稿至少要包含标题和:A.标有日期的工作单,内部审计师的签名和索引号;B.记号标记、业务开始日和内部审计师的签名;C.索引编号、全体内部审计师在所开展业务上的签名;D.索引号编和交叉脚注(cross-footings)。六、工作底稿-例题1679.在对工作底稿审核时,内部审计管理人员发现内部
65、审计师的业务观察不能与辅助性文件恰当的相互对照。该管理人员最有可能指示内部审计师:A.编制工作底稿,指出所开展业务的整体范围;B.熟悉其自己编制的工作底稿顺序,这样,内部审计师就能答复在最终的业务沟通中所陈述的结论;C.由于这项制度不清晰,所以删除其他工作底稿的任何交叉索引;D.提供一个交叉索引制度,以便表明业务观察、结论、建议和有关的事实间的关系。六、工作底稿-例题16810.业务管理人员在对工作底稿复核时,应将以下哪项确认为缺陷:A.在工作底稿的备忘录中对业务的某一部分为何会超出时间预算作了解释;B.在工作底稿中记录了准备沟通的有关业务观察但遗漏了用于评价的标准;C.在工作底稿的备忘录中对
66、为何省略业务工作方案的步骤作了解释;D.在业务客户的委托书中列出了工作底稿中记录的业务范围。六、工作底稿-例题16911在对业务工作底稿进行复核时,业务管理人员的首要职责是要确定:A.每张工作表都有恰当的文字标题;B.工作底稿被恰当地索引并按逻辑分组;C.工作底稿编制及技术伴随标准的内部审计活动程序;D.工作底稿充分地支持业务观察、结论与建议。六、工作底稿-例题17012、编制与维修费有关的工作底稿时,以下哪项是不必要的特征: A、内部审计师在完工时已签名并在工作底稿中标注了完工日期,尽管工作底稿的编制提前了4个工作日; B、显示开展业务之前的所有月份的全部修理费用; C、首席审计执行官是工作
67、底稿的最初审核人,尽管工作底稿是由其他人编制的; D、显示上个月的资产、厂房和设备的总购置成本。六、工作底稿-例题17113、每份单独的工作底稿至少应包含: A、内部审计师的全面意见的表述; B、标记图例; C、所审核的内部控制系统的完整流程图; D、描述性标题。六、工作底稿-例题17214、首席审计执行官应该为以下哪项制定政策: A、索引并保留工作底稿类型; B、对个别的业务所用时间进行界定; C、界定标准化的核对符号并确保遵守它们; D、确保审计过程中的所有观察都做出了书面记录。六、工作底稿-例题17315、交叉索引的工作底稿应该是: A、在完成现场工作之后做; B、用于证实以前记录的信息
68、;C、始终如一地应用。D、在最终的业务沟通中加以引用。六、工作底稿-例题17416、内部审计师的工作底稿应由以下哪个部门复核:A、业务客户的管理层;B、内部审计活动的管理层;C、董事会下属的审计委员会;D、机构安全部门的管理层。六、工作底稿-例题17517、经常使用标准化的工作底稿的原因是由于标准化的工作底稿的编制更为:A、有效率;B、专业;C、整洁;D、准确。六、工作底稿-例题17618、为恰当地控制工作底稿,内部审计师不应:A、与业务客户分享业务结果;B、接触外部审计师;C、接触政府审计师;D、让那些无权使用工作底稿的人员获取工作底稿。六、工作底稿-例题17719、通常,记录内部审计业务的
69、工作底稿应该:A、依据政府公布的指导意见来保管;B、保管3年;C、按内部审计活动政策的要求处理;D、在随后开展的两项审计后销毁。六、工作底稿-例题17820工作底稿中含有所开展业务记录和大量的机密信息。它们是内部审计部门的资产,该部门要对工作底稿的安全性负责。以下哪项是对工作底稿的最为重要的控制规定:A、仅允许内部审计部门的人员接触工作底稿;B、在全部时间并且在适当的范围内对工作底稿提供保护;C、内部审计活动的管理部门对工作底稿的安全负有责任;D、考虑到工作底稿的机密性,定期销毁重要的工作底稿。六、工作底稿-例题17921、在当前的工作底稿档案不再用于内部审计活动时,应将它们:A、销毁;B、放
70、在机构的法律部门安全保管;C、转变为永久性档案;D、转给业务客户保管,以便将来的记录更为容易。六、工作底稿-例题18022、以下哪项行动违反工作底稿的保密性概念?内部审计师:A、在前一夜将工作底稿拿回其住宿的地方;B、有时向业务客户出示工作底稿;C、让外部审计师复印工作底稿;D、有时误放工作底稿。六、工作底稿-例题18123、工作底稿记录了内部审计师所从事的工作。内部审计师应该:A、编制工作底稿,并允许业务客户接触它们;B、鼓励有条件的业务客户编制非敏感性问题的工作底稿;C、编制工作底稿,但与业务客户一起审核,以确保恰当地编辑了信息;D、推迟编制商业部分的工作底稿直到完成了那个阶段的业务工作。
71、 六、工作底稿-例题182第五单元第五单元审计报告审计报告183基本内容基本内容审计报告的作用审计报告的作用审计报告的要求审计报告的要求审计报告的内容审计报告的内容审计报告的编制审计报告的编制审计报告的发送审计报告的发送184一、审计报告的作用一、审计报告的作用 1、对内部审计师:对内部审计师:1)括了审计目的、范围和结果括了审计目的、范围和结果2)鼓励被审计单位加强控制鼓励被审计单位加强控制3)促进内部审计师的教育与培训促进内部审计师的教育与培训4)是评价审计工作的依据是评价审计工作的依据5) 为后续审计提供便利为后续审计提供便利 185一、审计报告的作用一、审计报告的作用2、对于管理层:对
72、于管理层:1)促进管理层必要的改进促进管理层必要的改进2)为需要最高管理层关注的事情提供了支持为需要最高管理层关注的事情提供了支持3)有助于繁忙的管理层了解经营情况有助于繁忙的管理层了解经营情况4) 有助于评价经营业绩有助于评价经营业绩 3、对最高管理层、对最高管理层1)提供了其他报告不能提供的信息提供了其他报告不能提供的信息2)可以使管理层知道重要的事件是否得到了关注可以使管理层知道重要的事件是否得到了关注3)促进经营活动的规范促进经营活动的规范186 4、对于其他组织、对于其他组织 1)重要的信息来源重要的信息来源 2)外部审计师避免重复工作外部审计师避免重复工作 3)有助于监管机构的利益
73、有助于监管机构的利益一、审计报告的作用一、审计报告的作用187二、审计报告的要求二、审计报告的要求1、正确正确2、客观客观3、清晰清晰4、简明简明5、完整完整6、建设性:避免强调责任和细节建设性:避免强调责任和细节7、及时及时8、期望:关注管理层的期望、需求和感觉期望:关注管理层的期望、需求和感觉188必须包括目的、范围、结果。必须包括目的、范围、结果。若有必要可以包括背景信息,如:若有必要可以包括背景信息,如: 1)介绍被审计单位或活动介绍被审计单位或活动 2)以前的审计发现、意见与建议以前的审计发现、意见与建议 3)审计有无批准、应谁的要求审计有无批准、应谁的要求 4)其他必要的说明其他必
74、要的说明二、审计报告的要求二、审计报告的要求189三、审计报告的内容三、审计报告的内容 1、审计目的、审计目的必要时说明审计的原因与期望必要时说明审计的原因与期望2、审计范围、审计范围 说明审计性质、界限与程度,必要时说明未经审计的说明审计性质、界限与程度,必要时说明未经审计的范围。范围。 1903、审计结果、审计结果包包括括审审计计发发现现、审审计计结结论论(审审计计意意见见)、审审计计建建议议。其其中中审审计计建建议议不不能能没没有,比较次要的审计发现和建议可以通过非正式沟通。有,比较次要的审计发现和建议可以通过非正式沟通。1)审计发现审计发现要素要素(1)标标准准:规规定定或或期期望望的
75、的。当当没没有有现现成成的的标标准准时时,应应该该与与管管理理当当局局研研究究达达成一致标准。成一致标准。(2)条件:实际情况)条件:实际情况(3)原因)原因(4)影响(效果)影响(效果)三、审计报告的内容三、审计报告的内容 1912)审计结论审计结论是内部审计师的职业判断和评价。内容包括:是内部审计师的职业判断和评价。内容包括:(1)被审计活动与组织目标是否一致)被审计活动与组织目标是否一致(2)被审计的活动是否如期完成)被审计的活动是否如期完成(3)组织的目标是否完成)组织的目标是否完成3)审计建议)审计建议(1)提出的改进建议提出的改进建议(2)被审计单位的改进情况被审计单位的改进情况审
76、审计计建建议议应应该该针针对对“原原因因”。可可以以是是概概括括性性的的,也也可可以以是是具具体的,还可以是推荐性的或只建议开展调查、研究。体的,还可以是推荐性的或只建议开展调查、研究。三、审计报告的内容三、审计报告的内容 1924)特殊内容)特殊内容(1)被被审审计计单单位位异异议议可可以以包包括括在在审审计计报报告告中中,可可以以对对其其立场与原因归纳到报告中去,也可以作为附件。立场与原因归纳到报告中去,也可以作为附件。(2 2)有关非法行为信息信息不包括在内。)有关非法行为信息信息不包括在内。 三、审计报告的内容三、审计报告的内容 193四、审计报告的编制四、审计报告的编制1、审计报告的
77、种类、审计报告的种类审审计计报报告告没没有有固固定定格格式式,可可以以是是正正式式的的,也也可可以以是非正式的。是非正式的。1)最终报告)最终报告必必须须是是正正式式的的;必必须须经经过过首首席席审审计计执执行行官官或或其其授授权权人批准签发。人批准签发。2)总结报告(摘要报告)总结报告(摘要报告)向向被被审审计计单单位位的的上上级级管管理理部部门门报报告告。可可以以单单独独发发送送,也可以与正式报告一并发送。也可以与正式报告一并发送。1943)口头报告)口头报告作用:作用:(1)补充书面报告(但不能替代);补充书面报告(但不能替代);(2)及时反映情况;及时反映情况;(3)改善审计关系;改善
78、审计关系;(4)获得额外信息。获得额外信息。4)过程报告)过程报告用用于于报报告告期期限限较较长长的的、敏敏感感的的、特特殊殊的的审审计计工工作的进展情况。中期报告就是其中之一。作的进展情况。中期报告就是其中之一。四、审计报告的编制四、审计报告的编制1952、中期报告、中期报告1)特殊情况适用)特殊情况适用(1)审计工作需要延长时间)审计工作需要延长时间(2)发现了马上应该注意的事项)发现了马上应该注意的事项(3)审计范围的变化)审计范围的变化(4)管理当局迫切需要了解的特殊管理当局迫切需要了解的特殊问题问题 四、审计报告的编制四、审计报告的编制1962)作用作用(1)及时快速采取行动及时快速
79、采取行动(2)沟通沟通(3)有机会跟踪中期报告提到的问题的改进情况有机会跟踪中期报告提到的问题的改进情况3)形式形式口头或书面口头或书面正式或非正式正式或非正式四、审计报告的编制四、审计报告的编制4)注意注意不能替代最终报告不能替代最终报告1973、编制技术、编制技术1)清楚、常见的词汇清楚、常见的词汇2)短句短句3)生动生动4)主动语态主动语态5)小段落,结构美小段落,结构美6)图表图表7)脚注脚注8)下划线或斜体以强调下划线或斜体以强调9)避免错别字、语病避免错别字、语病10)装订。审计报告应该在审计当初就应该有所考虑装订。审计报告应该在审计当初就应该有所考虑四、审计报告的编制四、审计报告
80、的编制198五、审计报告的发送五、审计报告的发送1、结束会议(退出会议)结束会议(退出会议)在在签签发发最最终终报报告告前前,必必须须征征求求适适当当的的管管理理部部门门的的意意见见,充分沟通。有必要准备结束会议。充分沟通。有必要准备结束会议。1)结束会议的作用)结束会议的作用(1)提高审计报告质量提高审计报告质量(2)消除误解消除误解2)结束会议的技巧)结束会议的技巧(1)准备需讨论的问题准备需讨论的问题(2)散发报告初稿复印件散发报告初稿复印件(3)发挥沟通技巧(面谈技术)发挥沟通技巧(面谈技术) 1992、最终报告收件人、最终报告收件人1)能能够够对对审审计计结结果果重重视视的的人人,即
81、即有有权权而而且且能能够够采采取取改进措施的改进措施的2)与审计前必须沟通联系的人向对应与审计前必须沟通联系的人向对应3)特特殊殊的的、违违法法的的的的事事项项应应单单独独报报告告,而而且且一一般般向向相应高一级的人会机构发送(非外部组织)。相应高一级的人会机构发送(非外部组织)。3、修正报告、修正报告确确实实存存在在差差错错的的处处理理,首首席席审审计计执执行行官官应应该该考考虑虑发发布布修修正正报报告告的的必必要要性性。指指出出修修改改的的信信息息。发发送送人人与与当当初收件人一致。初收件人一致。五、审计报告的发送五、审计报告的发送2001.1.在在现现金金审审计计过过程程中中,内内部部审
82、审计计师师发发现现有有相相当当一一部部分分现现金金存存放放在在毗毗邻邻一一繁繁忙忙大大街街的的工工作作地地点点,而而且且未未采采取取任任何何安安全全或或保保安安措措施施。在在与与相相关关经经理理人人员员的的沟沟通通过过程程中中,审审计计师师被被告告知知:”公公司司现现金金从从未未失失窃窃过过,也也无无其其他的损失;所以没有必要浪费钱来改进安全措施他的损失;所以没有必要浪费钱来改进安全措施”。内部审计师应当:。内部审计师应当:A.A.提交中期书面报告,并在最终报告中,注意应采取的改进措施提交中期书面报告,并在最终报告中,注意应采取的改进措施; ;B.B.解解释释所所有有的的事事实实,但但给给管管
83、理理层层说说明明原原因因的的机机会会,以以便便其其更更好好地地采采纳纳改改进进措施;措施;C.C.由于公司从未发现现金失窃,因此没有必要报告该审计结果;由于公司从未发现现金失窃,因此没有必要报告该审计结果;D.D.广泛散发审计报告;这是件大事,必须确保公司所有的员工都知道。广泛散发审计报告;这是件大事,必须确保公司所有的员工都知道。六、审计报告六、审计报告- -例题例题2012.2.现现场场审审计计工工作作已已确确定定了了许许多多重重要要审审计计发发现现。原原来来审审计计工工作作方方案案的的额额外外测测试试仍仍在在进进行行,但但不不容容易易获获取取有有关关的的数数据据。评评价价以以下下内内容容
84、并并选选择择最最佳佳的的替代方法:替代方法:A.A.直到所有的测试都完成后才出具审计报告;直到所有的测试都完成后才出具审计报告;B.B.就有关负面的审计发现向管理层发出中期报告;就有关负面的审计发现向管理层发出中期报告;C.C.在报告审计发现之前,确定其他的替代测试方法来完成这项工作;在报告审计发现之前,确定其他的替代测试方法来完成这项工作;D.D.在最终获取数据后开展审计测试。在最终获取数据后开展审计测试。六、审计报告六、审计报告- -例题例题2023.3.以以下下哪哪类类人人员员正正常常情情况况下下不不会会收收到到与与采采购购循循环环的的审审计计有有关关的的内内部部审审计计报报告:告:A.
85、A.采购主管;采购主管;B.B.独立外部审计师;独立外部审计师;C.C.首席审计执行官;首席审计执行官;D.D.董事会主席董事会主席六、审计报告六、审计报告- -例题例题2034.4.以下哪类人员的组合最适合参加结束会议(以下哪类人员的组合最适合参加结束会议(exit conferenceexit conference):):A.A.负责的内部审计师、熟悉运营细节并有权采取纠正措施的管理层的代表;负责的内部审计师、熟悉运营细节并有权采取纠正措施的管理层的代表;B.B.首席审计执行官与负责所审核活动或部门的管理人员;首席审计执行官与负责所审核活动或部门的管理人员;C.C.在现场工作的助理内部审计
86、师、日常负责所审核活动或部门的工作人员在现场工作的助理内部审计师、日常负责所审核活动或部门的工作人员; ;D.D.在现场工作的助理内部审计师与负责所审核活动或部门的管理人员。在现场工作的助理内部审计师与负责所审核活动或部门的管理人员。六、审计报告六、审计报告- -例题例题2045.5.银银行行的的内内部部审审计计师师注注意意到到一一项项与与接接触触某某分分行行金金库库里里的的现现金金有有关关的的重重大大薄薄弱弱环环节节。以以下下哪哪项项是是针针对对这这一一薄薄弱弱环环节节的的最最令令人人满满意意的的方方式式?内内部部审审计师应:计师应:A.A.在在草草拟拟审审计计报报告告前前,与与分分行行经经
87、理理讨讨论论该该缺缺陷陷。若若审审计计师师与与经经理理在在纠纠正正措措施施上上达达成成了了一一致致,且且纠纠正正措措施施在在报报告告拟拟就就前前已已经经实实施施,这这一一缺缺陷陷就就不不必写进审计报告中;必写进审计报告中;B.B.在在草草拟拟审审计计报报告告前前,与与分分行行经经理理讨讨论论该该缺缺陷陷;若若审审计计师师与与经经理理在在纠纠正正措措施上达成了一致,则将该缺陷与纠正措施都写进审计报告;施上达成了一致,则将该缺陷与纠正措施都写进审计报告;C.C.在审计报告拟就后,与分行经理讨论该缺陷;在审计报告拟就后,与分行经理讨论该缺陷;D.D.在在审审计计报报告告拟拟就就前前后后都都不不与与分
88、分行行经经理理讨讨论论该该缺缺陷陷,讨讨论论可可能能弱弱化化报报告告的的影响。影响。六、审计报告六、审计报告- -例题例题2056.6.内部审计师发现一名高级经理从事的非法活动。这类信息:内部审计师发现一名高级经理从事的非法活动。这类信息:A.A.不应包括在内部审计报告中,而应与该高级经理口头讨论;不应包括在内部审计报告中,而应与该高级经理口头讨论;B.B.必须立即报告给适应的政府机构;必须立即报告给适应的政府机构;C.C.可能在单独的报告中披露,并发送给所有高层管理人员;可能在单独的报告中披露,并发送给所有高层管理人员;D.D.可能在单独的报告中披露,并发送给董事会。可能在单独的报告中披露,
89、并发送给董事会。六、审计报告六、审计报告- -例题例题2067.7.内内部部审审计计师师在在发发出出最最终终的的审审计计报报告告前前应应与与恰恰当当层层面面的的管管理理层层讨讨论论结结论论和和建议。以下哪项是结束会议应由内部审计师记录的主要原因:建议。以下哪项是结束会议应由内部审计师记录的主要原因:A.A.如果引起争论就可能需要有关的信息;如果引起争论就可能需要有关的信息;B.B.专业实务标准要求记录结束会议;专业实务标准要求记录结束会议;C.C.可能需要信息来修改以后的业务工作方案;可能需要信息来修改以后的业务工作方案;D.D.结束会议记录是以后的业务的依据。结束会议记录是以后的业务的依据。
90、六、审计报告六、审计报告- -例题例题2078 8、由内部审计师发出的审计报告在哪种情况下应对意见进行表达:、由内部审计师发出的审计报告在哪种情况下应对意见进行表达:A A、审计的领域是财务报表;审计的领域是财务报表;B B、外部审计师需采用内部审计师的工作;外部审计师需采用内部审计师的工作;C C、对某领域开展全面审计;对某领域开展全面审计;D D、意见会改善与报告审阅者的沟通。意见会改善与报告审阅者的沟通。六、审计报告六、审计报告- -例题例题2089 9、以下哪项对内部审计师在审计业务中所表达的意见做出了最佳界定:、以下哪项对内部审计师在审计业务中所表达的意见做出了最佳界定:A A、重要
91、审计发现的总结;重要审计发现的总结;B B、内部审计师对所审核情形的专业判断;内部审计师对所审核情形的专业判断;C C、在审计报告中包含的结论;在审计报告中包含的结论;D D、为纠正措施提出的建议。为纠正措施提出的建议。六、审计报告六、审计报告- -例题例题2091010内内部部审审计计师师已已完完成成分分部部工工作作方方案案的的审审计计,并并决决定定的的公公司司的的配配送送程程序序进进行行修改。业务客户同意并实施了修正的程序。内部审计师应该:修改。业务客户同意并实施了修正的程序。内部审计师应该:A A、研究问题并在审计报告中建议应该采用的措施;研究问题并在审计报告中建议应该采用的措施;B B
92、、联合开发并沟通恰当的建议;联合开发并沟通恰当的建议;C C、沟通问题并保证管理层会采取恰当的措施;沟通问题并保证管理层会采取恰当的措施;D D、在审计报告中指出客户决定并实施了纠正措施。在审计报告中指出客户决定并实施了纠正措施。六、审计报告六、审计报告- -例题例题2101111、最终的业务沟通中的建议应关注哪类属性:、最终的业务沟通中的建议应关注哪类属性:A A、原因;原因;B B、情况陈述;情况陈述;C C、标准;标准;D D、效果。效果。六、审计报告六、审计报告- -例题例题2111212、以下哪项不是对中期报告的适当说法?中期报告:、以下哪项不是对中期报告的适当说法?中期报告:A A
93、、用于沟通需要立即引起关注的信息;用于沟通需要立即引起关注的信息;B B、用于沟通所审核的活动范围的变化情况;用于沟通所审核的活动范围的变化情况;C C、在审计时间较长时,告知管理层审计工作的进展;在审计时间较长时,告知管理层审计工作的进展;D D、消除了发出最终的业务报告的必要性。消除了发出最终的业务报告的必要性。六、审计报告六、审计报告- -例题例题2121313、以下哪项不是业务沟通的主要目标:、以下哪项不是业务沟通的主要目标:A A、告知有关情况(告知有关情况(informinform); ;B B、得出结果(得出结果(get resultsget results); ;C C、安排职
94、责(安排职责(assign responsibilityassign responsibility); ;D D、说服(说服(persuadepersuade). .六、审计报告六、审计报告- -例题例题2131414、审审计计报报告告至至少少应应该该包包含含审审计计目目标标、范范围围和和结结果果。审审计计发发现现和和建建议议应应该该以以标标准准、情情况况、原原因因和和效效果果为为依依据据。原原因因可可最佳描述为:最佳描述为:A A、内部审计师发现的事实证据;内部审计师发现的事实证据;B B、预期和实际情况之间存在差异的原因;预期和实际情况之间存在差异的原因;C C、由于所发现的情况而产生的风
95、险或暴露;由于所发现的情况而产生的风险或暴露;D D、审计发现和建议的效果的相应评价。审计发现和建议的效果的相应评价。六、审计报告六、审计报告- -例题例题2141515内内部部审审计计活活动动政政策策要要求求在在管管理理层层没没有有答答复复之之前前不不能能发发布布最最终终审审计计报报告告。某某项项具具有有重重大大发发现现的的审审计计工工作作已已经经结结束束,但但没没有有管理层的答复。评价以下行动并选出最恰当的一个:管理层的答复。评价以下行动并选出最恰当的一个:A A、发布有关重大问题的中期报告;发布有关重大问题的中期报告;B B、修改审计政策,允许管理层在一个具体的期限内答复;修改审计政策,
96、允许管理层在一个具体的期限内答复; C C、等待管理层的答复,然后发布审计报告;等待管理层的答复,然后发布审计报告;D D、与外部审计师讨论这一情况。与外部审计师讨论这一情况。六、审计报告六、审计报告- -例题例题215第六单元第六单元审计抽样审计抽样216基本内容基本内容抽样的基本概念抽样的基本概念几个重要术语几个重要术语样本量与其他变量的关系样本量与其他变量的关系抽样计划抽样计划抽样方法抽样方法抽样风险抽样风险随机选择办法随机选择办法例题例题217一、一、抽样的基本概念抽样的基本概念1、抽样概念抽样概念检查的交易数量低于检查的交易数量低于100%,提高审计效率。,提高审计效率。2、抽样分类
97、抽样分类1)判断抽样(非统计抽样)判断抽样(非统计抽样)(1)依靠经验和主观意愿作出的判断依靠经验和主观意愿作出的判断(2)出于成本效益考虑出于成本效益考虑(3)结果未必不如统计抽样结果未必不如统计抽样(4)能不量化能不量化218一、一、抽样的基本概念抽样的基本概念2)统计抽样(概率抽样、随机抽样)统计抽样(概率抽样、随机抽样)(1)以统计方法抽样以统计方法抽样(2)可以量化审计风险(精确度、可靠程度)可以量化审计风险(精确度、可靠程度)(3)结果客观、可验证结果客观、可验证可用语属性抽样,也可用语变量抽样可用语属性抽样,也可用语变量抽样。219二、几个重要术语二、几个重要术语1、总体:有审计
98、目标决定总体:有审计目标决定2、样本:抽出的部分样本:抽出的部分3、代表性:特征相似代表性:特征相似4、抽样单位:抽出的个体抽样单位:抽出的个体5、样本量:样本量:1)变量抽样的样本量计算公式:)变量抽样的样本量计算公式:n=(U*S*N/A)2U:可靠程度系数;可靠程度系数;S:估计的总体标准离差;估计的总体标准离差;N:总体量;总体量;A:要求的精确度(每个样本)要求的精确度(每个样本)220二、几个重要术语二、几个重要术语例例:抽抽样样单单位位是是4000个个应应收收帐帐户户,置置信信水水平平为为90%,根根据据试试点点样样本本能能够够本本得得出出的的估估计计总总体体标标准准差差为为¥1
99、25,要要求求的的精精确确度度总额为¥总额为¥50000,请计算样本量,请计算样本量置置信信水水平平90%,查查表表可可知知置置信信系系数数即即可可靠靠程程度度系系数数U为为1.64;标标准准离离差差S=¥125;总总体体量量N=4000;要要求求的的精精确确度度总总额为¥额为¥5000,精确度,精确度A=¥50000/4000=12.5。则则n=(U*S*N/A)2 =(1.64*12.5*4000/12.5)2=269221二、几个重要术语二、几个重要术语2)属性抽样的样本量:)属性抽样的样本量:n=U2*P(1P)/A2U:可可靠靠程程度度系系数数;P:预预期期差差错错率率;A:要要求求
100、的的精精确确度度(每个样本)(每个样本)可可利利用用总总体体量量、要要求求的的可可靠靠系系数数、要要求求的的精精确确度度上上限限和和预预期的总体差错率查表确定,期的总体差错率查表确定,“属性抽样的样本量表属性抽样的样本量表”。222二、几个重要术语二、几个重要术语3)货货币币单单位位抽抽样样的的样样本本量量(一一般般期期望望误误差差为为零零,即即没没有有误误报):报):n=B*U/TB:帐帐面面价价值值;U:可可靠靠系系数数(一一般般会会告告知知);T:可可容容忍忍错报额错报额n=¥300000*3/¥15000=60(300000/60=5000,每隔¥每隔¥5000抽一个项目)抽一个项目)
101、223二、几个重要术语二、几个重要术语6、标准离差:总体的变化程度、标准离差:总体的变化程度方差的计算公式:方差的计算公式:S=2/N/N 方差的平方根就是标准差方差的平方根就是标准差224二、几个重要术语二、几个重要术语例:总体包括例:总体包括3、5、3、5.5、4、4.5、3,求标准离差:,求标准离差:解:求平均数:(解:求平均数:(3+5+3+5.5+4+4.5+3)/7=4求求每每个个个个体体与与平平均均数数的的差差:3-4、5-4、3-4、5.5-4、4-4、4.5-4、3-4求差的平方值:求差的平方值:1、1、1、2.25、0、0.25、1求平方值的和:求平方值的和:6.5求总和的
102、平均值(方差):求总和的平均值(方差):6.5/7=0.93求平均值的平方根:求平均值的平方根:0.96225二、几个重要术语二、几个重要术语7、试点样本:先抽试点样本:先抽30-50试点样本,以测算标准离差试点样本,以测算标准离差8、差错率:属性抽样中用以确定样本量的指标差错率:属性抽样中用以确定样本量的指标9、可可容容忍忍差差错错率率:愿愿意意接接受受的的最最大大差差错错率率。根根据据主主观观判判断断确确定。定。25%:内部控制强有力的内部控制强有力的6-10%:合理的合理的11-20%:可接受可接受20%以上:不能接受以上:不能接受226二、几个重要术语二、几个重要术语10、精确度(精确
103、度(A):):样本推断总体所能达到的准确程度。样本推断总体所能达到的准确程度。属性抽样中以比率表示:总体特征的估计值被期望落入的范围属性抽样中以比率表示:总体特征的估计值被期望落入的范围变变量量抽抽样样中中以以金金额额表表示示,=可可靠靠程程度度系系数数*估估计计的的标标准准离离差差/样样本本量量的的平方根。平方根。实际应用中以一个区间(范围)或差错上限值(率)表示实际应用中以一个区间(范围)或差错上限值(率)表示12、要求的精确度:计划采用的精确度要求的精确度:计划采用的精确度13、达到的精确度:抽样过程中实际使用的精确度达到的精确度:抽样过程中实际使用的精确度14、置信水平(即可靠程度):
104、与风险水平互补,两者之和等于置信水平(即可靠程度):与风险水平互补,两者之和等于115、可可靠靠程程度度系系数数(U):由由可可靠靠程程度度查查表表可可知知可可靠靠程程度度系系数数,一一般都会告知。般都会告知。置置信信区区间间:=样样本本推推断断值值+或或-精精确确度度=样样本本推推断断值值+或或-(可可靠靠程程度度系数系数*估计的标准离差估计的标准离差/样本量的平方根)样本量的平方根)227二、几个重要术语二、几个重要术语例例:样样本本量量为为50,总总体体规规模模2000,样样本本的的平平均均值值是是¥75,标标准准离离差差是是¥14,平平均均的的标标准准差差是是¥2,置置信信水水平平为为
105、95%(可靠程度系数(可靠程度系数1.96)置信区间置信区间=75+或或(2*14/50的平方更)的平方更)=71-7916、边界:为货币单位抽样用。边界:为货币单位抽样用。差差错错上上(下下)限限边边界界=总总体体价价值值*精精确确度度上上限限(百百分分比比)*平平均差错百分比均差错百分比1717、假假设设测测试试:确确定定是是否否存存在在重重大大差差错错的的测测试试,结结果果与与误误受风险有关。受风险有关。228三、样本量与其他变量的关系三、样本量与其他变量的关系变量变量样本量样本量说明说明总体总体N增加增加增加增加超过超过5000个以后影响减小个以后影响减小总总体体的的标标准准离离差差S
106、增增大大增加增加按平方增加按平方增加可靠程度提高可靠程度提高U增加增加平方增加平方增加要求的精确度提高要求的精确度提高(绝对值变小)(绝对值变小)A增加增加平方增加平方增加预计差错率增大预计差错率增大P增加增加差错多,样本量自然要大差错多,样本量自然要大可容忍差错增加可容忍差错增加减少减少预预计计差差错错率率接接近近可可容容忍差错率忍差错率增加增加n = ( U * S * N / A ) 2 n=U 2 *P(1P)/ A 2 229四、抽样计划(程序)四、抽样计划(程序) 1、确定审计目标确定审计目标2、确定总体确定总体3、确定抽样单位确定抽样单位4、确定需要验证的差错的性质确定需要验证的
107、差错的性质5、确定抽样方法确定抽样方法6、评估抽样风险评估抽样风险7、确定样本量确定样本量8 8、 抽样结果抽样结果 230五、抽样方法五、抽样方法 属性抽样、变量抽样、混合抽样属性抽样、变量抽样、混合抽样(一)属性抽样类(一)属性抽样类1、属性抽样:属性抽样:1)定性的抽样:如有没有签字批准定性的抽样:如有没有签字批准2)适用于测试内部控制的有效性适用于测试内部控制的有效性不管金额大小,只管对错是否。不管金额大小,只管对错是否。2、发现抽样:发现抽样:1)属属于于属属性性抽抽样样,“极极高高的的可可靠靠程程度度查查出出极极低低的的偏偏差差”。2)用来测试非常有效的内部控制系统和舞弊测试用来测
108、试非常有效的内部控制系统和舞弊测试3)预期差错几乎为预期差错几乎为0,或者存在个别但非常关键的偏差,或者存在个别但非常关键的偏差选取的样本量是固定的选取的样本量是固定的231五、抽样方法五、抽样方法 3、连续抽样(停连续抽样(停-走抽样)走抽样)1)类类似似发发现现抽抽样样,也也是是用用于于差差错错率率较较低低的的情情况况,适适用用内内控控有效性测试有效性测试2)分分段段抽抽样样,第第一一段段没没问问题题则则结结束束测测试试,若若有有则则继继续续(发发现抽样是发现问题现抽样是发现问题“停停”)3)样本量不固定样本量不固定4)当当预预期期差差错错很很少少时时,样样本本量量最最少少。所所以以连连续
109、续抽抽样样的的“目目的就是为了减少样本量的就是为了减少样本量”。4、可接受属性抽样可接受属性抽样就是质量检验技术。就是质量检验技术。1)产品容易检验产品容易检验2)实现确定质量标准、样本量实现确定质量标准、样本量3)结果是接受结果是接受/拒绝拒绝采用不放回抽样采用不放回抽样232五、抽样方法五、抽样方法 (二)变量抽样(二)变量抽样1、古典变量抽样(狭义的变量抽样)、古典变量抽样(狭义的变量抽样)1)对金额和数量进行抽样)对金额和数量进行抽样2)目的时确定是否与预期有偏差)目的时确定是否与预期有偏差233五、抽样方法五、抽样方法 2、三个变量抽样的方法、三个变量抽样的方法即样本推断总体的方法即
110、样本推断总体的方法1)单位平均数估计法:单位平均数估计法:总体值总体值=总体数量总体数量*样本审定平均值样本审定平均值2)差额估计法差额估计法总总体体值值=总总体体帐帐面面值值+()总总体体数数量量*(样样本本平平均均审审定定值值与与样样本本平均帐面值的差)平均帐面值的差)3)比率估计法比率估计法总体值总体值=总体帐面值总体帐面值*(样本总审定值与其帐面值的比例)(样本总审定值与其帐面值的比例)例:总体帐面值例:总体帐面值1260000,总体量,总体量6000样本平均帐面值样本平均帐面值210,平均审定值,平均审定值224,样本量,样本量200则总体值计算如下:则总体值计算如下:(1)按单位平
111、均估计法:按单位平均估计法:=6000*224=1344000(2)按差额估计法:按差额估计法:=126000+6000*(210-224)=1344000(3)按比率估计法:按比率估计法:=1260000*224/210=1344000234五、抽样方法五、抽样方法 (三)混合抽样(三)混合抽样1、货币单位抽样(概率比例大小抽样)、货币单位抽样(概率比例大小抽样)1)是是一一种种混混合合的的方方法法,以以属属性性抽抽样样为为理理论论基基础础,得得出出某某个个帐帐户户被被高估的概率的结论高估的概率的结论2)采采用用一一个个货货币币单单位位作作为为抽抽样样单单位位,而而一一般般变变量量抽抽样样是
112、是以以原原始始凭凭证为单位证为单位3)帐户金额越大,被抽取的概率越大)帐户金额越大,被抽取的概率越大4)最最适适用用于于确确定定有有无无多多计计(高高估估),入入应应收收帐帐款款、投投资资、固固定定资资产产2、分层抽样(多层次抽样、分组抽样、分批抽样)、分层抽样(多层次抽样、分组抽样、分批抽样)1)类似于连续抽样)类似于连续抽样2)分段产生样本量)分段产生样本量3)体现层间,减少层内差异)体现层间,减少层内差异4)每个小单元的变化减少,可以减少样本量)每个小单元的变化减少,可以减少样本量5)分层依据:性质、数量、金额等)分层依据:性质、数量、金额等235六、抽样风险六、抽样风险 抽样风险抽样风
113、险风险:风险:类风险、误拒风险、信赖不足风险、影响审计效率类风险、误拒风险、信赖不足风险、影响审计效率风险:风险:类风险、误受风险、信赖过度风险类风险、误受风险、信赖过度风险风险率风险率=误差率误差率/可容忍误差率可容忍误差率236七、随机选择办法七、随机选择办法 随随机机抽抽样样:每每个个项项目目都都有有已已知知的的、非非零零的的概概率率。一一般般采采取取“不不放放回回抽抽样样”。1、简单随机抽样:完全机会均等,用计算机抽样简单随机抽样:完全机会均等,用计算机抽样2、随随机机数数表表:总总体体变变动动性性大大时时采采用用,与与金金额额、个个人人喜喜好好无无。先先任任意意确定一个起点,在表上逐
114、列移动,选择符合条件的数字对应的样本。确定一个起点,在表上逐列移动,选择符合条件的数字对应的样本。3、系系统统选选样样(间间隔隔抽抽样样):适适用用与与总总体体没没有有编编号号时时,间间隔隔可可以以总总量量/样样本本量量确确定定。可可以以多多个个起起点点,以以增增加加随随机机性性;如如果果样样本本是是同同质质的的、说明样本偏离。说明样本偏离。4、分层抽样:分层抽样:1)可以减少样本量可以减少样本量2)体现层间,减少层内差异体现层间,减少层内差异237八、审计抽样八、审计抽样- -例题例题 1、某某内内部部审审计计师师运运用用每每单单位位均均值值抽抽样样计计划划来来估估计计维维修修复复印印机机的
115、的平平均均成成本本。样样本本量量是是50,总总体体规规模模是是2000。样样本本的的平平均均值值是是$75,标标准准离离差差是是$14,平平均均数数的的标标准准离离差差是是$2,在在置置信信水水平平为为95(Z=2)时时,置置信区间是多少:信区间是多少:A.$47-$103;B.$71-$79;C.$61-$89;D.$73-$75238八、审计抽样八、审计抽样- -例题例题 2、内内部部审审计计师师随随机机抽抽取取了了200张张发发货货票票进进行行测测试试,发发现现35张张是是没没有有得得到批准的支付。在到批准的支付。在95的置信水平下,应确定什么样的精确度:的置信水平下,应确定什么样的精确
116、度:A.6.9;B.5.3;C.9.1;D.3.5239八、审计抽样八、审计抽样- -例题例题 3、一一名名审审计计师师的的抽抽样样目目的的是是为为了了获获得得一一个个可可衡衡量量的的保保证证,即即样样本本将将包含总体的至少一次例外情况的发生,这时,应当使用的抽样方法是:包含总体的至少一次例外情况的发生,这时,应当使用的抽样方法是:A.随机抽样;随机抽样;B.发现抽样;发现抽样;C.概率比例大小抽样;概率比例大小抽样;D.变量抽样变量抽样240八、审计抽样八、审计抽样- -例题例题 4、在在准准备备存存货货定定价价测测试试的的抽抽样样计计划划中中,以以下下哪哪个个陈陈述述说说明明统统计计抽抽样
117、样比非统计抽样更具有优势:比非统计抽样更具有优势:A.抽样结果要求非数量性的表达;抽样结果要求非数量性的表达;B.提供抽样风险的数量性测量;提供抽样风险的数量性测量;C.将非抽样风险降低到最小;将非抽样风险降低到最小;D.降低可容忍误差水平降低可容忍误差水平241八、审计抽样八、审计抽样- -例题例题 5 5、当当内内部部审审计计师师用用货货币币单单位位抽抽样样去去检检试试发发货货票票的的总总价价值值时时,则每张发货票:则每张发货票:A A被选中的可能性相等;被选中的可能性相等;B B 能被不超过一个货币单位所代表;能被不超过一个货币单位所代表;C.C.被选中的可能性是未知数;被选中的可能性是
118、未知数;D. D. 被选中的可能性与其货币值成比例。被选中的可能性与其货币值成比例。242八、审计抽样八、审计抽样- -例题例题 6 6、某某审审计计师师设设计计一一个个分分层层的的、单单位位均均值值变变量量抽抽样样计计划划。下下列列分分层层中中的哪一项是审计师应该分配给全部样本量的最大比重:的哪一项是审计师应该分配给全部样本量的最大比重:项目数项目数预计均值预计均值预计标准差预计标准差累计金额累计金额A A20002000$100$100$9$9$200000$200000B B22502250$200$200$4$4$450000$450000C C30003000$80$80$2$2$2
119、40000$240000D D31003100$150$150$1$1$465000$465000243八、审计抽样八、审计抽样- -例题例题 7 7、某某内内部部审审计计师师想想从从包包括括475475张张存存货货控控制制表表的的总总体体中中,选选取取具具有有统统计计代代表表性性的的样样本本。每每张张表表列列示示了了5050个个项项目目的的说说明明、实实物物盘盘点点数数量量、条条型型码码和和单单位位成成本本。该该审审计计师师使使用用随随机机数数表表选选择择样样本本,前前两两列列列列示示如如下下:1432614326是是随随机机选选择择的的起起点点,即即样样本本的的第第一一选选择择则则第第14
120、3143页页第第2626行行(审审计计师的使用顺序是从师的使用顺序是从A A列自上而下,然后到列自上而下,然后到B B列的顶部。列的顶部。A A列列B B列列7523375233068520685214326143264290442904765627656265854658542812328123049780497864227642273315033150809388093804301043012253922539412404124029452294526952169521样本第五项位于:样本第五项位于:A、第第809页的页的38行行B、第第429页的页的4行行C、第第331页的页的50行行D
121、、第第68页的页的52行行244八、审计抽样八、审计抽样- -例题例题 根根据据以以下下信信息息回回答答8-98-9题题。某某内内部部审审计计师师被被派派去去对对采采购购部部门门的的凭凭证证进进行行货货币币单单位位抽抽样样。凭凭证证总总体体的的帐帐面面值值为为300000300000。审审计计师师认认为为可可接接受受的的最最大大误误差差是是900900,并并希希望望抽抽样样结结果果有有95%95%的的可可信信赖赖程程度度。(95%95%的的可可靠靠程程度度和和零零误误差差的的系数是系数是3.003.00。)其他信息见下表:。)其他信息见下表:总体的前总体的前1010个凭证表个凭证表凭证号凭证号
122、余额余额累计余额累计余额1 11001001001002 21501502502503 340402902904 42002004904905 510105005006 62902907907907 750508408408 8100100103010309 9202010501050101018018012301230245八、审计抽样八、审计抽样- -例题例题 8 8、假假定定随随机机起起点点时时¥5050,样样本本量量为为10001000(上上表表只只提提供供了总体的前了总体的前1010张张 凭证),则被选取的第四张凭证是凭证),则被选取的第四张凭证是A A、4 4B B、6 6C C、
123、7 7D D、8 8246八、审计抽样八、审计抽样- -例题例题 9 9、在在一一次次抽抽样样检检查查中中,发发现现了了一一个个高高估估的的错错误误使使得得可可容容忍忍错错报报增增加加了了¥270270,当当样样本本量量为为10001000,在在抽抽样样分分析析前前如如果果无无误误差差被被发发现现,则则高高估估的的最最大大金金额额确确定定为为¥900900。从从以以上上抽抽样样信息中,内部审计师可以得出什么结论:信息中,内部审计师可以得出什么结论:A A、在在95%95%的的程程度度上上确确信信凭凭证证总总体体被被高高估估的的金金额额在在¥900-1170900-1170之间之间B B、在在9
124、5%95%的程度上确信凭证总体被高估的金额超过¥的程度上确信凭证总体被高估的金额超过¥11701170C C、在在95%95%的程度上确信凭证总体被高估的金额少于¥的程度上确信凭证总体被高估的金额少于¥11701170D D、根据以上信息不足以得出误报金额根据以上信息不足以得出误报金额247八、审计抽样八、审计抽样- -例题例题 1010、内内部部审审计计师师运运用用货货币币单单位位抽抽样样方方法法选选择择了了一一个个建建筑筑商商支支付付成成本本的的样本,样本的设计情况和结果是:样本,样本的设计情况和结果是:支付合同成本支付合同成本1000000010000000总体发票数量总体发票数量200
125、02000可容忍误差可容忍误差1%1%置信水平置信水平95%95%可信度可信度3.03.0样本间隔样本间隔3333333333样本量样本量300300期望误差期望误差无无发现误差发现误差无无关于这个样本,下面哪项是正确的:关于这个样本,下面哪项是正确的:A A、选择任一个特定发票的概率都是选择任一个特定发票的概率都是15%15%(30020003002000););B B、合同发票中包含重要错误的概率是合同发票中包含重要错误的概率是1%1%;C C、如果错报不超过如果错报不超过3333333333,则抽样风,则抽样风险是可以接收的;险是可以接收的;D D、在在5%5%的误受风险水平下,成本高估
126、额的误受风险水平下,成本高估额不超过不超过100000100000(1000000010000000的的1%1%)。)。248第七单元第七单元数量方法与概率论数量方法与概率论249基本内容基本内容数量方法基本概念数量方法基本概念代数代数微积分微积分统计统计分析性程序分析性程序其他预测技术其他预测技术相关决策技术相关决策技术概率分布概率分布概率论概率论250一、数量方法的基本概念一、数量方法的基本概念一、数量方法基本概念一、数量方法基本概念1、统计抽样与定向抽样统计抽样与定向抽样1)统计抽样统计抽样2)定定向向抽抽样样:判判断断抽抽样样,哪哪些些交交易易需需要要特特别别关关注注的的个个人人判判断
127、,需要借助一些分析技术的帮助断,需要借助一些分析技术的帮助2、贝贝叶叶斯斯法法:抽抽样样得得出出的的结结论论与与判判断断结结合合(了了解解即即可可),审计工作中不可能存在纯粹的统计抽样或判断抽样。审计工作中不可能存在纯粹的统计抽样或判断抽样。统计、分析性技术、代数等都是数量方法统计、分析性技术、代数等都是数量方法251用字母代表数字的运算。用字母代表数字的运算。1、线性方程:线性方程:Y=a+bX,一次方一次方2、非线性函数(曲线):非线性函数(曲线):Y=a+bX+cX23、多元一次方:多元一次方:K=100000+0.1LL=70000+0.15KM=50000+0.05K+0.09L二、
128、代数二、代数2524、矩阵代数矩阵代数加加/减:减:+=前提是:维数相同前提是:维数相同乘:乘:*=前提:(前提:(m,n)*(n,p)原始矩阵的逆运算可以得到单位矩阵。原始矩阵的逆运算可以得到单位矩阵。二、代数二、代数253三、微积分三、微积分1、微分:经常用来求最大值、最小值微分:经常用来求最大值、最小值求导(斜率)公式:求导(斜率)公式:A:常数;当单独对常数求导时,结果为常数;当单独对常数求导时,结果为02 2、积分(不要求)、积分(不要求)254四、统计1、频率分布:集合频率分布:集合2、范围:范围:最高值与最低值之间的差额最高值与最低值之间的差额3、平均值:平均值:总值总值/总数总
129、数4、标标准准离离差差:衡衡量量了了总总体体中中个个体体的的值值对对总总体体平平均均值值离离散散程度,其计算公式可以参考前面统计抽样的内容。程度,其计算公式可以参考前面统计抽样的内容。5、中值中值:中点处的数据的值。:中点处的数据的值。6、众数众数:出现次数最多的数值。:出现次数最多的数值。2557、斜度:斜度:衡量的是频率分布形状的对称性。衡量的是频率分布形状的对称性。1)完全对称的分布,如正态分布,斜度为)完全对称的分布,如正态分布,斜度为0。众数。众数=中值中值=平均数平均数2)非对称分布)非对称分布(1)右右偏偏(右右边边不不对对称称):斜斜度度为为正正值值,意意味味着着大大部部份份数
130、数据据落落在在平平均均值值的左边(即低于平均值),众数中值平均数。的左边(即低于平均值),众数中值平均数。(2)左左偏偏(左左边边不不对对称称):斜斜度度为为负负值值,意意味味着着大大部部份份数数据据落落在在平平均均值值的右边(即高于平均值),众数中值平均数。的右边(即高于平均值),众数中值平均数。8、峰度:指曲线的相对平坦度或陡峭度。峰度:指曲线的相对平坦度或陡峭度。1)正态钟型曲线的峰度为)正态钟型曲线的峰度为0。2)越陡峭或越窄的分布,峰度为正值。)越陡峭或越窄的分布,峰度为正值。3)比正态曲线平坦的分布,峰度为负值。)比正态曲线平坦的分布,峰度为负值。4)分布越平坦,标准离差越高,平均
131、值统计量提供的信息就越少。)分布越平坦,标准离差越高,平均值统计量提供的信息就越少。四、统计四、统计256四、统计四、统计例例:有有一一组组数数总总体体包包括括3、5、3、5.5、4、4.5、3(同同统统计计抽抽样样单元例子)单元例子)范范围围:3-5.5;平平均均值值=28/7=4;标标准准离离差差=0.96;众众数数:3;中中值值5.5257五、分析性程序五、分析性程序(一)财务报表分析(一)财务报表分析1、比率分析比率分析1)流动性分析)流动性分析流动比率流动比率=流动资产流动资产流动负债流动负债酸性测试比率,又称速动比率酸性测试比率,又称速动比率=速动资产速动资产流动负债流动负债营运资
132、金营运资金=流动资产流动资产-流动负债流动负债其其他他条条件件不不变变的的情情况况下下,当当流流动动比比率率提提高高,速速动动比比率率降降低低时时,明明存存货货增加。增加。2582)资产活动分析)资产活动分析存货周转率存货周转率=销售货成本销售货成本平均存货平均存货存货周转天数存货周转天数=360(365)存货周转率存货周转率存存货货周周转转率率小小,意意味味着着存存货货过过大大,存存货货保保管管成成本本增增加加和和存存货货过过时时风风险险提高。提高。应收帐款周转率应收帐款周转率=净赊销额净赊销额平均应收帐款平均应收帐款应收帐款周转天数应收帐款周转天数=360(365)应收帐款周转率应收帐款周
133、转率固固 定定 资资 产产 周周 转转 率率 =销销 售售 额额 固固 定定 资资 产产 净净 值值 。资产周转率资产周转率=销售额销售额总资产总资产五、分析性程序五、分析性程序2592、盈利性分析、盈利性分析销售利润率销售利润率=净利润净利润销售额销售额资产利润率资产利润率=净利润净利润资产资产股东权益报酬率股东权益报酬率=净利润净利润股东权益股东权益3、资本结构分析、资本结构分析1)杠杠杆杆作作用用:“使使用用别别人人的的钱钱”赚赚钱钱。“有有利利的的杠杠杆杆”说说明明使使用用他他人人的的资金所获得的收入超过成本支出。资金所获得的收入超过成本支出。2)偿债水平的指标:)偿债水平的指标:债务
134、比率债务比率=总负债总负债总资产(注:一般认为应该低于总资产(注:一般认为应该低于50)债务权益比率债务权益比率=总负债总负债普通股股东权益普通股股东权益权益比率权益比率=总股东权益总股东权益总资产总资产已获利息倍数已获利息倍数=净收益净收益+利息支出利息支出+所得税支出所得税支出利息支出利息支出五、分析性程序五、分析性程序2604、其他分析、其他分析每股盈余每股盈余=净收益净收益发行在外的普通股股数发行在外的普通股股数每每股股帐帐面面价价值值=(股股东东权权益益总总额额-优优先先股股权权益益)发发行行在在外外的的普普通股股数通股股数市盈率市盈率=每股市价每股市价每股盈余每股盈余比比率率分分析
135、析的的最最大大局局限限性性在在于于任任何何比比率率的的变变化化,既既可可能能源源于于分分子子变化,又可能源于分母的变化,而且变化的原因不是很明显。变化,又可能源于分母的变化,而且变化的原因不是很明显。五、分析性程序五、分析性程序261(二)相关分析(二)相关分析衡衡量量一一个个变变量量与与另另一一个个变变量量的的关关系系,但但衡衡量量的的只只是是变变量量之之间间的的线性关系。线性关系。1、散布图(散点图),参见第三单元、散布图(散点图),参见第三单元数据收集技术:图表数据收集技术:图表形形成成直直线线,则则说说明明两两个个变变量量是是相相关关的的;散散点点,没没有有关关系系;曲曲线线,相关或者
136、没有关系。相关或者没有关系。相相关关系系数数的的值值域域是是-1到到+1。零零值值表表示示不不相相关关;正正值值表表示示正正相相关关;负负值值表表示示负负相相关关或或反反相相关关,相相关关系系数数的的绝绝对对值值越越接接近近1表表明明相相关关关系越强。关系越强。决定系数为相关系数的平方,即决定系数为相关系数的平方,即R2,解释相关性解释相关性,越大越相关。越大越相关。五、分析性程序五、分析性程序2622、回归分析回归分析又称最小二乘法,就是一种分析预测模型又称最小二乘法,就是一种分析预测模型1)简单回归公式为:简单回归公式为:y=a+bx,其中:其中:b指回归系数(或斜率)指回归系数(或斜率)
137、2)多多元元线线性性回回归归,多多元元一一次次方方程程式式,有有两两个个或或两两个个以以上上的的独独立立变变量,计算时要使用代数中的矩阵工具。量,计算时要使用代数中的矩阵工具。3)辨辨别别分分析析。是是回回归归分分析析的的一一个个变变种种。把把陷陷入入困困境境企企业业与与没没有有陷陷入困境企业相比较预测破产或陷入困境企业的经营活动。入困境企业相比较预测破产或陷入困境企业的经营活动。回归分析时,可以时间,也可以区域为序列。回归分析时,可以时间,也可以区域为序列。五、分析性程序五、分析性程序2631、趋势分析:以时间为自变量,一般要求对、趋势分析:以时间为自变量,一般要求对3到到5年的数据进行分析
138、。年的数据进行分析。2、成成长长曲曲线线:以以时时间间作作为为主主变变量量,每每个个观观察察值值都都赋赋予予同同等等的的重重要要性性,进行加权平均预测,适于短期预测。进行加权平均预测,适于短期预测。以以时时间间为为自自变变量量的的即即时时间间序序列列的的分分析析还还有有:季季节节性性变变化化、周周期期波波动动、不不规则变化(天气)规则变化(天气)3、指指数数平平滑滑:移移动动平平均均预预测测的的一一种种技技术术,对对近近期期的的数数据据给给予予更更大大的的比重,强调的是所关注数据的最新趋势。比重,强调的是所关注数据的最新趋势。F=a*H+(1-a)PF:修正的预测值;修正的预测值;a:权重;权
139、重;H:近期数据;近期数据;P:预测数预测数六、其它预测技术六、其它预测技术2644、学学习习曲曲线线:适适用用于于评评价价投投入入新新生生产产线线的的效效率率之之类类。根根据据观观察察,学学习习曲曲线线在在60到到80之之间间,80意意味味着着每每当当累累计计重重量量增增长长一一倍倍,每每单单位位的平均生产时间将降低的平均生产时间将降低20。5、现值:用于衡量货币的时间价值,其涉及的基本概念包括:、现值:用于衡量货币的时间价值,其涉及的基本概念包括:“一次付清的款额一次付清的款额”年金:指在相等的时间间隔内收到或支付的相等数额的货币。年金:指在相等的时间间隔内收到或支付的相等数额的货币。利率
140、或贴现率:利率或贴现率:指货币的机会成本。指货币的机会成本。编制建立在现值基础上的投资资金预算时,需要以下工具:编制建立在现值基础上的投资资金预算时,需要以下工具:净现值法净现值法内含报酬率内含报酬率获利指数获利指数 现值表现值表六、其它预测技术六、其它预测技术2656、期望值:与概率密切相关,用于先择最好备选方案。、期望值:与概率密切相关,用于先择最好备选方案。期望值等于每个备选方案与基发生概率相乘乘积的总和。期望值等于每个备选方案与基发生概率相乘乘积的总和。期望值最大的方案应是最优方案。期望值最大的方案应是最优方案。完完全全信信息息的的期期望望值值是是指指缺缺少少完完全全信信息息的的期期望
141、望值值和和拥拥有有完完全全信信息息并并采采取取了了最最佳佳行行动动后后的的期期望望值值的的差差额额,一一般般完完美美信信息息请请况况下下不愿意选择亏损项目。也叫不愿意选择亏损项目。也叫“支付支付”。六、其它预测技术六、其它预测技术266七、相关决策技术七、相关决策技术1、线线性性规规划划:技技术术可可对对稀稀缺缺资资源源进进行行分分配配。在在满满足足所所有有限限制制条条件件下下,找出使目标函数最大化的最优解。找出使目标函数最大化的最优解。2、决决策策树树分分析析:概概括括了了可可能能的的备备选选方方案案以以及及可可能能的的结结果果等等细细节节,适适合于风险决策。连接处叫节点。合于风险决策。连接
142、处叫节点。3、敏感性分析、敏感性分析4、蒙蒙特特卡卡罗罗模模拟拟:利利用用计计算算机机通通过过随随机机行行为为模模拟拟,然然后后几几次次评评估估特特定定模模型型以以决决定定平平均均业业绩绩。该该模模拟拟一一般般应应用用于于新新产产品品的的开开发发与与研研究究及及存存货控制。货控制。5、“如如果果怎怎么么样样”分分析析:对对备备选选方方案案的的发发生生概概率率进进行行决决策策,以以决决定定何时改变决策结果。它对评估风险非常有用。何时改变决策结果。它对评估风险非常有用。6、对策论:、对策论:在各种激励计划和谈判情况下的最优战略。在各种激励计划和谈判情况下的最优战略。267七、相关决策技术七、相关决
143、策技术7、排队论:在既定的顾客到达率条件下,使总成本最小的一种数学模型。、排队论:在既定的顾客到达率条件下,使总成本最小的一种数学模型。8、经济订货量、经济订货量x=D:年需求量;年需求量;a:每次订货成本;每次订货成本;k:单位储存成本。单位储存成本。9、风险分析:对可能性、概率和可能的结果进行量化分析。、风险分析:对可能性、概率和可能的结果进行量化分析。1)成成本本/效效益益研研究究:是是应应用用最最广广泛泛的的分分析析技技术术,几几乎乎所所有有的的绩绩效效审审计计对对备备选选方案进行成本方案进行成本/效益分析。效益分析。2)动动态态规规划划:是是一一种种最最大大化化理理论论,可可以以帮帮
144、助助分分析析逐逐期期决决策策和和全全面面风风险险评评估的结果。估的结果。1010、统统计计质质量量控控制制:用用于于决决定定装装运运量量或或生生产产量量是是否否在在可可接接受受限限制制内内的的一一种种方方法法,它它也也常常用用于于决决定定生生产产程程序序有有无无偏偏离离正正常常操操作作。在在采采用用统统计计质质量量控控制制技技术术时,常常利用统计控制图。时,常常利用统计控制图。 268概率分布:随机变量的数值以及他们各自的发生概率。概率分布:随机变量的数值以及他们各自的发生概率。分为主观概率、客观概率分为主观概率、客观概率按照随机变量是连续的还是离散的,可以对概率分布进行分类。按照随机变量是连
145、续的还是离散的,可以对概率分布进行分类。八、概率分布八、概率分布2691、如果随机变量是离散的,则概率分布包括以下几种类型:、如果随机变量是离散的,则概率分布包括以下几种类型:一元分布:所有结果的概率都相等,且相加后总和等于一,扔硬币。一元分布:所有结果的概率都相等,且相加后总和等于一,扔硬币。二二元元分分布布:每每项项测测试试只只有有两两个个可可能能结结果果,接接受受或或拒拒绝绝、对对或或错错,这这种分布常被用于质量控制。种分布常被用于质量控制。贝贝努努利利分分布布:涉涉及及的的只只是是一一项项测测试试,而而二二元元分分布布可可以以涉涉及及很很多多项项测测试试。因因此此,当当n为为1时时,二
146、二元元分分布布就就变变成成了了bernoulli分分布布。火火箭箭发发射射成成功率。功率。超几何分布:与二元分布相似,常被用于不放回数据的抽样中。超几何分布:与二元分布相似,常被用于不放回数据的抽样中。泊松分布:以随机频率多次出现,该分布是非常有用的。泊松分布:以随机频率多次出现,该分布是非常有用的。八、概率分布八、概率分布2702 2、如果随机变量是连续的,则概率分布包括以下几种类型:、如果随机变量是连续的,则概率分布包括以下几种类型:正态分布:是概率分布中最重要也是最有用的分布。正态分布:是概率分布中最重要也是最有用的分布。指指数数分分布布:与与泊泊松松分分布布相相关关,是是指指一一定定时
147、时期期内内事事件件发发生生的的频频率率为为零的概率分布。计算撞车的概率。零的概率分布。计算撞车的概率。 t t分分布布(学学生生分分布布),是是在在样样本本量量较较小小(通通常常小小于于3030)和和总总体体变变动程度未知条件下使用的一种特殊分布,并不知道总体均值。动程度未知条件下使用的一种特殊分布,并不知道总体均值。 卡卡方方分分布布(x x分分布布):用用于于测测试试实实际际数数据据与与理理想想分分布布之之间间的的适适合合程程度度,换换句句话话说说,根根据据样样本本变变动动程程度度和和总总体体变变动动程程度度的的比比较较结结果果,x x分布可以测试是否样本来自于该总体。分布可以测试是否样本
148、来自于该总体。 八、概率分布2713/3/参数测试参数测试t t检检验验(t-testt-test):是是一一种种参参数数统统计计分分析析方方法法,目目的的是是证证实实两两个个不不同同样样本本或或总总体体的的平平均均值值是是否否相相等等。t t检检验验的的分分析析对对象象为为差差额额或或比比例例数数据据,并并且且假假设设数数据据正正态态分分布布,测测试试定定量问题。量问题。4 4、非参数测试非参数测试X X平平方方测测试试:属属于于非非参参数数测测试试,分分析析对对象象为为定定性性数数据据,可可以以检检查查名名义义数数据据和和次次序序数数据据(定定性性问问题题)的的独独立立性性,且且不不要求数
149、据具有特定的分布形式,即不知道变量如何分布。要求数据具有特定的分布形式,即不知道变量如何分布。X X平方统计量越大,则表明分析的数据之间存在关系。平方统计量越大,则表明分析的数据之间存在关系。X X平方统计量不能衡量关系的强度,只是证明关系的存在。平方统计量不能衡量关系的强度,只是证明关系的存在。 八、概率分布272九、概率论九、概率论1、几个基本概念几个基本概念1)互相排斥事件:两者不会同时发生。互相排斥事件:两者不会同时发生。2)独独立立事事件件:是是指指一一个个事事件件的的发发生生对对另另一一事事件件发发生生的的可可能能性性没没有影响。有影响。3)相相互互依依赖赖事事件件:一一个个事事件
150、件的的发发生生确确实实要要影影响响到到另另一一事事件件发发生生的可能性。的可能性。2、概率、概率某某一一事事件件发发生生的的机机会会,并并对对这这种种发发生生的的可可能能性性进进行行了了量量化化。某某一事件的概率只能在一事件的概率只能在1和一之间变化。和一之间变化。1)联合概率:是指两个事件都同时发生的可能性。联合概率:是指两个事件都同时发生的可能性。2)条条件件概概率率:是是指指在在另另一一事事件件已已经经发发生生的的情情况况下下,某某一一事事件件发生的可能性。发生的可能性。2733 3、几种概率计算方法:、几种概率计算方法:1 1)几个独立事件的联合概率等于每个事件发生概率的乘积。)几个独
151、立事件的联合概率等于每个事件发生概率的乘积。2 2)某某一一事事件件的的所所有有可可能能发发生生且且相相互互排排斥斥的的结结果果,其其发发生生概概率率之之和必须等于和必须等于1.1.3 3)两两个个事事件件中中至至少少会会有有一一个个而而且且只只有有一一个个发发生生的的概概率率,等等于于两个事件的各自概率相加,再减去它们的联合概率。两个事件的各自概率相加,再减去它们的联合概率。4 4)两两个个事事件件中中至至少少会会有有一一个个甚甚至至可可能能一一起起发发生生的的概概率率,等等于于两个事件的各自概率相加,再加上它们的联合概率。两个事件的各自概率相加,再加上它们的联合概率。两两个个事事件件的的联
152、联合合概概率率等等于于第第一一个个事事件件的的概概率率乘乘以以第第一一个个事事件件已已经发生情况下的第二个事件的条件概率。经发生情况下的第二个事件的条件概率。 九、概率论九、概率论2741:应应付付帐帐款款的的测测试试是是为为了了确确定定错错误误是是否否在在1%的的既既定定政政策策内内。从从10000笔笔交交易易中中随随机机抽抽取取100笔笔,使使用用95%的的置置信信水水平平。结结果果没有发现错误。那么能够以没有发现错误。那么能够以95%的把握得出的一个抽样结论是:的把握得出的一个抽样结论是:A、表明需要再次抽样表明需要再次抽样B、证明应付帐款中没有错证明应付帐款中没有错C、表明零假设不成立
153、表明零假设不成立D D、 不能证明错误比例高于不能证明错误比例高于1%九、概率论-例题2752:考虑下面两个方程式:考虑下面两个方程式:7 7x+8y=39x+8y=394x-3y=214x-3y=21两个方程式的矩阵表现形式是:两个方程式的矩阵表现形式是:A A、= =B B、= =C C、= =D D、= =九、概率论九、概率论-例题例题2763 3、某某机机构构有有两两个个生生产产部部门门和和两两个个服服务务部部门门。每每个个服服务务部部门门为为两两个个生生产产部部门门和和其其他他的的服服务务部部门门提提供供服服务务。在在分分配配服服务务部部门门成成本本时时,机机构构希希望望第第个个服服
154、务务部部门门能能够够说说明明为为其其他他部部门门提提供供 服服务务。对对于这种做法组织将有以下哪种方法于这种做法组织将有以下哪种方法A A、矩阵代数矩阵代数B B、回归分析回归分析C C、博弈论博弈论D D、敏感性分析敏感性分析九、概率论-例题2774 4、计计算算是是用用于于确确定定给给定定收收入入函函数数下下的的公公司司最最大大化化利利润润时时,应应采采用用A A、积分法积分法B B、微分法微分法C C、运筹学运筹学D D、回归分析回归分析九、概率论-例题2785 5、内内部部审审计计部部门门制制定定了了一一个个审审计计总总成成本本公公式式:TC=a+bx+cxTC=a+bx+cx2 2,
155、 ,其其中中x x为为审审计计资资源源变变量量。首首席席审审计计执执行行官官想想根根据据x x来来使使审审计计总总成成本本最小。最恰当的技术是使用:最小。最恰当的技术是使用:A A、线性规划线性规划B B、最小二乘法最小二乘法C C、微积分运算微积分运算D D、积分运算积分运算九、概率论-例题279根根据据以以下下信信息息回回答答6-96-9题题。R&BR&B公公司司是是制制造造和和销销售售强强力力洗洗涤涤剂剂的的产产业业。在在给给定定x x表表示示几几千千加加仑仑液液体体的的情情况况下下,以以下下的的等等式式表表示示收入(收入(R R)和成本和成本( (C)C)函数函数. .6、制造制造1
156、1加仑的洗涤剂的边际成本函数是:加仑的洗涤剂的边际成本函数是:A A、$8x+$0.01x$8x+$0.01x2 2B B、$8+$0.01x$8+$0.01xC C、$8+$0.02x$8+$0.02xD D、$8$0.02x$8$0.02x九、概率论-例题2807 7、在收入最大化时的洗涤剂产量:在收入最大化时的洗涤剂产量:A A、520000520000加仑加仑B B、260000260000加仑加仑C C、160000160000加仑加仑D D、150000150000加仑加仑九、概率论-例题2818 8、在利润最大化时洗涤剂的产量、在利润最大化时洗涤剂的产量A A、520000520
157、000加仑加仑B B、260000260000加仑加仑C C、160000160000加仑加仑D D、150000150000加仑加仑九、概率论-例题2829 9、如如果果R&BR&B公公司司制制造造和和销销售售300300,000000加加仑仑的的洗洗涤涤剂剂,其其利利润润(亏损)是:(亏损)是:A A、$3,200,000$3,200,000B B、$(50000)$(50000)C C、$(3350000)$(3350000)D D、$(150000)$(150000)九、概率论九、概率论-例题例题2831010、以下哪项是概率分布的属性以下哪项是概率分布的属性A A、与所有可能发生情况
158、相关联的总概率等于与所有可能发生情况相关联的总概率等于0 0B B、利利用用提提供供了了每每种种可可能能结结果果的的概概率率的的公公式式或或图图表表,可可以以将将它它模型化模型化C C、只有一种结果是可能的只有一种结果是可能的D D、只涉及一个离散的随机变量只涉及一个离散的随机变量九、概率论九、概率论-例题例题2841111、泊松分布的最佳表述是人们用于:、泊松分布的最佳表述是人们用于:A A评估确定事件在给定时间或幅度内发生确定次数的概率;评估确定事件在给定时间或幅度内发生确定次数的概率;B B评评估估所所观观察察的的事事件件至至少少在在一一个个具具体体的的时时间间间间隔隔内内发发生生的的概
159、概率(如,保险丝的寿命、发动机等的使用时间);率(如,保险丝的寿命、发动机等的使用时间);C C对对3030个个样样本本以以下下的的小小样样本本进进行行测测试试并并且且假假定定潜潜在在的的总总体体是是正常的;正常的;D D测试实际数据与和理论上的分布之间的适合的满意度。测试实际数据与和理论上的分布之间的适合的满意度。九、概率论九、概率论-例题例题2851212、内内部部审审计计师师对对确确定定四四个个办办公公室室的的女女经经理理与与男男经经理理的的比比例例是是否否有有统统计计上上的的显显著著差差异异感感兴兴趣趣,考考虑虑采采用用卡卡方方检检验验。在在此此例例中中,相对于相对于t t检验,该测试
160、的主要优点是:检验,该测试的主要优点是:A A卡方检验可运用通用的适用软件;卡方检验可运用通用的适用软件;B B卡方检验既能测试关系又能测试程度;卡方检验既能测试关系又能测试程度;C C卡方检验能用于名义数据;卡方检验能用于名义数据;D D卡方检验是一种参数检验,因而更为强大。卡方检验是一种参数检验,因而更为强大。九、概率论九、概率论-例题例题2861313、在在决决策策论论中中,那那些些能能影影响响决决策策的的结结果果且且无无法法控控制制的的将将来来事件是:事件是:A A支付;支付;B B自然状态;自然状态;C C概率;概率;D D节点。节点。九、概率论九、概率论-例题例题2871414、公
161、公司司的的管管理理层层要要求求内内部部审审计计部部门门协协助助确确定定新新的的自自动动化化系系统统是是否否可可执执行行,以以及及支支持持软软件件是是由由自自己己开开发发还还是是购购买买或或是是租租用用。这这将将要要求求对对备备选选方方案案的的结结果果进进行行评评价价。该该公公司司对对这这些些选选择择方方案案进行评价所使用的最有效的工具将是:进行评价所使用的最有效的工具将是:A A比率分析;比率分析;B B支付表;支付表;C C排队论;排队论;D D决策树。决策树。九、概率论九、概率论-例题例题2881515、内内部部审审计计师师试试图图评评价价销销售售循循环环中中控控制制程程序序失失控控的的潜
162、潜在在价价值值影影响响,涉涉及及两两个个控控制制。控控制制A A失失败败的的可可能能性性是是10%10%,控控制制B B失失败败的的可可能能性性是是5%5%。控控制制程程序序是是独独立立的的,即即一一个个控控制制程程序序的的失失败败不不会会影影响响另另一一个个程程序序。在在评评价价对对公公司司的的潜潜在在暴暴露露(风风险险)时时,内内部部审审计计师师确确定定控控制制A A失失败败的的成成本本是是$10000$10000,控控制制B B失失败败的的成成本本是是$25000$25000,两两者者同同时时失失败败的的附附加加成成本本是是$200000$200000。如如果果这这些些控控制制都都不是很
163、有效,公司的预计成本是:不是很有效,公司的预计成本是:A A$1000$1000;B B$32250$32250;C C$2250$2250;D D$3250$3250。九、概率论九、概率论-例题例题2891616、下列选项哪个是时间序列的四个组成部分:下列选项哪个是时间序列的四个组成部分:A A趋势、周期性、季节性和不规则性;趋势、周期性、季节性和不规则性;B B平滑指数、周期性、季节性和不规则性;平滑指数、周期性、季节性和不规则性;C C平滑指数、周期性、季节性和重复;平滑指数、周期性、季节性和重复;D D趋势、周期性、季节性和重复。趋势、周期性、季节性和重复。九、概率论九、概率论-例题例
164、题2901717、时时间间序序列列构构成成的的四四个个组组成成部部分分是是趋趋势势、周周期期性性、季季节节性性变变动和随机变动。消除数据里的季节性变动数据要通过:动和随机变动。消除数据里的季节性变动数据要通过:A A增加季节性变动因素的数据;增加季节性变动因素的数据;B B忽略它;忽略它;C C取四个时间段的数据加权平均;取四个时间段的数据加权平均;D D减去来自数据的季节性变动因素。减去来自数据的季节性变动因素。九、概率论九、概率论-例题例题2911818、预测中的移动平均法:、预测中的移动平均法:A A是一种横截面预测方法;是一种横截面预测方法;B B对感兴趣的变量与相关变量回归,用来建立
165、预测;对感兴趣的变量与相关变量回归,用来建立预测;C C通通过过调调整整建建立立在在平平滑滑常常数数基基础础上上的的初初始始预预测测,产产生生最最终终预预测;测;D D当当可可以以获获得得新新的的观观测测时时,将将其其放放入入平平均均值值,替替换换掉掉旧旧的的观观测。测。九、概率论九、概率论-例题例题2921919、80%80%的的学学习习曲曲线线假假定定,产产品品量量每每增增加加一一倍倍,直直接接的的人人工工费费会会减减少少20%20%。如如生生产产第第一一个个单单位位产产品品的的成成本本约约100%100%,则生产第,则生产第1616个单位的产品的成本是:个单位的产品的成本是:A A32%
166、32%;B B41%41%;C C51%51%;D D64%64%。九、概率论九、概率论-例题例题2932020、某某会会计计公公司司的的管管理理层层观观察察到到当当执执行行任任务务的的数数量量增增加加时时,使使用用一一个个软软件件包执行同一任务的平均时间降低。下面是应用新软件收集到的信息:包执行同一任务的平均时间降低。下面是应用新软件收集到的信息:九、概率论九、概率论-例题例题任务执行数量任务执行数量执行所有任务的总时间执行所有任务的总时间执执行行单单位位任任务务的的平平均均时时间间1 11010分钟分钟1010分钟分钟2 21818分钟分钟9 9分钟分钟4 432324 4分钟分钟8 81
167、 1分钟分钟如如果果此此种种效效应应持持续续下下去去,当当执执行行到到第第8 8项项任任务务时时,每每项项的的平均执行时间是:平均执行时间是:A A7.297.29分钟;分钟;B B8.18.1分钟;分钟;C C6.566.56分钟;分钟;D D5.905.90分钟。分钟。294第八部分第八部分计算机辅助审计技术计算机辅助审计技术295基本内容基本内容计算机对内部审计的影响计算机对内部审计的影响计算机审计需要关注的事项计算机审计需要关注的事项计算机辅助审计技术软件计算机辅助审计技术软件常用的计算机审计技术常用的计算机审计技术 296一、计算机对内部审计的影响一、计算机对内部审计的影响 1 1、
168、计算机的应用影响计算机的应用影响1 1)审计线索的性质和形式审计线索的性质和形式2 2)经营活动的执行和监督经营活动的执行和监督3 3)复杂决策模型的应用能力复杂决策模型的应用能力4 4)整个控制环境。整个控制环境。 2 2、三种计算机组合系统、三种计算机组合系统1 1)集中式系统,一部大型主机,带有远程输入终端。集中式系统,一部大型主机,带有远程输入终端。2 2)分散式系统,多个独立计算机中心构成,中间没有建立远程通分散式系统,多个独立计算机中心构成,中间没有建立远程通信。信。分布式系分布式系统统,综综合了集中式系合了集中式系统统和分散式系和分散式系统统的数据的数据处处理,将几个理,将几个处
169、处理理单单位位连连接起来,并允接起来,并允许许必要数据的相互交必要数据的相互交换换。 3 3、形成三种电子数据处理系统配置:、形成三种电子数据处理系统配置:1 1)以小型网络或较大主机相联系的小型计算机以小型网络或较大主机相联系的小型计算机2 2)批处理系统批处理系统3) 3) 数据数据库库系系统统 2974 4、计算机的审计应用的优点:、计算机的审计应用的优点:1 1)审计软件代替手工操作,节省时间,减少工作量。审计软件代替手工操作,节省时间,减少工作量。2 2)为内部审计师提供了数据收集、测试及量化分析技术,从而增加了审为内部审计师提供了数据收集、测试及量化分析技术,从而增加了审计的准确性
170、计的准确性3 3)允许内部审计师更多地参与内部控制系统的设计。允许内部审计师更多地参与内部控制系统的设计。4 4)促进内部审计师不断了解最新的现代技术知识。促进内部审计师不断了解最新的现代技术知识。5 5)增加了对计算机输入、输出、程序及控制等运用的审计内容,从而扩增加了对计算机输入、输出、程序及控制等运用的审计内容,从而扩大了审计覆盖面。大了审计覆盖面。6 6)可以减少审计步骤可以减少审计步骤5 5、缺点、缺点1 1)数据完整性问题。数据完整性问题。2 2)技术问题。病毒、黑客、行业间谍技术问题。病毒、黑客、行业间谍.3).3)安全性安全性 6 6、应用计算机审计的前提、应用计算机审计的前提
171、1 1)适合计算机审计。)适合计算机审计。2 2)合适的软件)合适的软件一、计算机对内部审计的影响一、计算机对内部审计的影响298需要关注系统的有效性、数据的完整性和安全性。需要关注系统的有效性、数据的完整性和安全性。保持数据完整性和安全性是一件困难的事,这也是在使保持数据完整性和安全性是一件困难的事,这也是在使用计算机辅助审计工具时的最重要限制。用计算机辅助审计工具时的最重要限制。1 1、加强数据安全性措施加强数据安全性措施1 1)反病毒软件反病毒软件2 2)加密技术,加密技术,3 3)防火墙技术,使未经授权的人不能出入保护的网络。防火墙技术,使未经授权的人不能出入保护的网络。4 4)建立接
172、触控制,例如密码、建立接触控制,例如密码、IDID号码、接触日志等。号码、接触日志等。5 5)使用安全软件,确认和辨别用户,控制对信息系统使用安全软件,确认和辨别用户,控制对信息系统的进入,记录和观察与时间或数据有关的安全措施。的进入,记录和观察与时间或数据有关的安全措施。二、计算机审计需要关注的事项二、计算机审计需要关注的事项2992 2、软件措施、软件措施1 1)使用结构化编程技术,有助于保持有效的控制。使用结构化编程技术,有助于保持有效的控制。2 2)内部审计师参与系统的开发过程,关心计划的适当内部审计师参与系统的开发过程,关心计划的适当性及成本性及成本/ /效益问题,监督开发阶段的进展
173、。效益问题,监督开发阶段的进展。3 3)内部审计师不得参加计算机系统的设计,并应该建内部审计师不得参加计算机系统的设计,并应该建议在计算机系统中建立一定的控制和保留审计线索。议在计算机系统中建立一定的控制和保留审计线索。在软件被正式投入使用前,要对其进行测试,同时新、在软件被正式投入使用前,要对其进行测试,同时新、旧程序并行运行一段时间。旧程序并行运行一段时间。 二、计算机审计需要关注的事项二、计算机审计需要关注的事项3003 3、硬件措施硬件措施需要考虑物理装置、硬件选择与控制、硬件可靠性等问题。使用需要考虑物理装置、硬件选择与控制、硬件可靠性等问题。使用“回波检回波检验验”,可以实现对硬件
174、的控制。,可以实现对硬件的控制。4 4、用户控制用户控制应用余额控制,将各个用户文件余额的累计总数与主文件余额加以比较。应用余额控制,将各个用户文件余额的累计总数与主文件余额加以比较。5 5、职责分离职责分离操作、授权、交易记录和资产保管相分离。操作、授权、交易记录和资产保管相分离。6 6、据输入控制据输入控制极限检验和在软件中建立回复特征,可以实现对输入数据的控制。极限检验和在软件中建立回复特征,可以实现对输入数据的控制。7 7、数据处理控制数据处理控制生成批总数和业务日志文件与输出总数进行比较,或应用有效性检查和检生成批总数和业务日志文件与输出总数进行比较,或应用有效性检查和检查数字技术可
175、以实现对数据处理的控制。查数字技术可以实现对数据处理的控制。8 8、输出控制输出控制只有经过授权才能接触输出报告,输出日志记录了所有分发输出报告和文只有经过授权才能接触输出报告,输出日志记录了所有分发输出报告和文件的实际过程。件的实际过程。 二、计算机审计需要关注的事项二、计算机审计需要关注的事项3011 1、 计算机辅助审计软件(工作工具)计算机辅助审计软件(工作工具)主要包括文字处理程序、电子表格程序、数据库管理和文件维护程序、主要包括文字处理程序、电子表格程序、数据库管理和文件维护程序、抽样程序、图形分析程序、流程图编制程序、定量分析程序、下载抽样程序、图形分析程序、流程图编制程序、定量
176、分析程序、下载程序和通用审计软件。程序和通用审计软件。2 2、审计软件用途(软件工具)审计软件用途(软件工具)使用审计软件主要用来测试数据。但是,有时也被用于检查重复处理使用审计软件主要用来测试数据。但是,有时也被用于检查重复处理控制程序,以确定计算机系统是否如所期望的那样运行。其功能是:控制程序,以确定计算机系统是否如所期望的那样运行。其功能是:分类、对比、合并、更新、生成和保存、汇总功能、数字功能、抽分类、对比、合并、更新、生成和保存、汇总功能、数字功能、抽取、条件操作、抽样、报告编写、数据管理和统计常规程序。取、条件操作、抽样、报告编写、数据管理和统计常规程序。 三、计算机辅助审计软件三
177、、计算机辅助审计软件302 3 3、专家系统专家系统设定某个领域的知识和思维方式,帮助决策。但不能替代内审人员的设定某个领域的知识和思维方式,帮助决策。但不能替代内审人员的专业判断与分析能力。专业判断与分析能力。 4 4、因特网因特网查阅信息查阅信息55、计算机审计应用的范围:、计算机审计应用的范围:1 1)审计计划审计计划2 2)文件编写文件编写3 3)抽样抽样4 4)分析性审计分析性审计5 5)业务控制业务控制6 6)审审核核审计历审计历史数据数据史数据数据库库,发现发现特殊特殊问题问题 三、计算机辅助审计技术软件3031 1、数据测试:用一些虚拟的数据测试被审计单位的程序数据测试:用一些
178、虚拟的数据测试被审计单位的程序缺点:缺点:1 1)只能对看到的、关注的数据测试只能对看到的、关注的数据测试2 2)不能保证这些数据是被审单位在用的不能保证这些数据是被审单位在用的测试数据经常应用通用审计软件测试数据经常应用通用审计软件2 2、平行模拟法平行模拟法内部审计师设计一套程序来测试,如折旧办法。使用的数据可以是实际内部审计师设计一套程序来测试,如折旧办法。使用的数据可以是实际的、也可以是模拟的。的、也可以是模拟的。缺点:缺点:1 1)不能证明实际处理程序与模拟程序有效不能证明实际处理程序与模拟程序有效2 2)费用高费用高3 3、整体测试法整体测试法“虚拟公司虚拟公司”,虚拟一些数据,让
179、被审计单位程序同时处理实际的和虚,虚拟一些数据,让被审计单位程序同时处理实际的和虚拟的数据。拟的数据。缺点:真实数据可能被破坏。缺点:真实数据可能被破坏。 四、常用计算机审计技术四、常用计算机审计技术3044 4、受控处理(再处理)、受控处理(再处理)审计测试时,内部审计师控制被审计单位的计算机操作审计测试时,内部审计师控制被审计单位的计算机操作 5 5、标记和跟踪、标记和跟踪在数据上加标签(信息技术很强)在数据上加标签(信息技术很强) 6 6、对计算机运行的审计程序、对计算机运行的审计程序1 1)初步了解和评价运行程序初步了解和评价运行程序2 2)测试控制测试控制3 3)测试数据测试数据四、
180、常用计算机审计技术四、常用计算机审计技术305例题例题1 1:下列哪项是使用无纸化审计应收帐款的优:下列哪项是使用无纸化审计应收帐款的优点:点:A A、减少了凭证测试量减少了凭证测试量B B、它允许使用电子表格立即处理审计数据它允许使用电子表格立即处理审计数据C C、它增加了每个审计人员所必备的技能与技术它增加了每个审计人员所必备的技能与技术D D、 它允它允许对许对客客户帐户户帐户的直接确的直接确认认 五、例题五、例题306例题例题2 2:使用个人电脑提高审计效率和效果的前:使用个人电脑提高审计效率和效果的前提是:提是:A A、适合于个人电脑审计的审计任务和完成任务适合于个人电脑审计的审计任
181、务和完成任务所需的软件所需的软件B B、可以完成审计任务的软件和可以被审计师个可以完成审计任务的软件和可以被审计师个人电脑进入的数据人电脑进入的数据C C、可以被审计师个人电脑进入的数据,适合于可以被审计师个人电脑进入的数据,适合于个人电脑审计的审计任务个人电脑审计的审计任务D D、可以完成可以完成审计审计任任务务的的软软件和数据得合理抽件和数据得合理抽样样 五、例题五、例题307例题例题3 3:审计师使用数据分析软件来检测例外情:审计师使用数据分析软件来检测例外情况,不具备以下哪个优点:况,不具备以下哪个优点:A A、可以整体测试数据可以整体测试数据B B、因为信息技术太强,决策风险会增加因
182、为信息技术太强,决策风险会增加C C、软件可以根据特定的标准选择样本软件可以根据特定的标准选择样本D D、可以可以计计算算财务财务数据数据错报错报的的数的的数额额 五、例题五、例题308例题例题4 4:对计算机系统控制的测试:对计算机系统控制的测试:A A、使用实际交易数据旧可以完成,因为模拟数使用实际交易数据旧可以完成,因为模拟数据是没有依据的据是没有依据的B B、可以用实际数据,也可以用模拟数据可以用实际数据,也可以用模拟数据C C、是不显示的,因为计算机处理活动很多情况是不显示的,因为计算机处理活动很多情况下是不留证据的下是不留证据的D D、是不明智的,因为这样将破坏真实的数据是不明智的
183、,因为这样将破坏真实的数据五、例题五、例题309例题例题5 5:测试一个计算机会计系统时,以下哪项:测试一个计算机会计系统时,以下哪项有关数据测试法的说法是正确的:有关数据测试法的说法是正确的:A A、必须测试每种重类型的几个交易必须测试每种重类型的几个交易B B、再审计师的控制下,由客户的计算机程序来再审计师的控制下,由客户的计算机程序来处理数据测试处理数据测试C C、测试数据必须包含所有可能有效或无效的情测试数据必须包含所有可能有效或无效的情形形D D、测试的程序于客户经常使用的程序是不同的测试的程序于客户经常使用的程序是不同的五、例题五、例题310例题例题6 6:在审计一个计算机会计系统
184、时:在审计一个计算机会计系统时:A A、管理者的计算机对交易进行重新处理管理者的计算机对交易进行重新处理B B、审计期间的交易可能被重新处理审计期间的交易可能被重新处理C C、只有实际的、而不是虚拟的数据被重新处理只有实际的、而不是虚拟的数据被重新处理D D、这种方法的成本通常很高这种方法的成本通常很高五、例题五、例题311例题例题7 7:安全软件的主要目的:安全软件的主要目的:A A、控制对信息系统资源的进入控制对信息系统资源的进入B B、限制安装非法软件工具的进入限制安装非法软件工具的进入C C、检查病毒的存在检查病毒的存在D D、减控应用软件职责的分离减控应用软件职责的分离五、例题五、例
185、题312例题例题8 8:使用个人电脑准备数据比手工准备数据的缺:使用个人电脑准备数据比手工准备数据的缺点点A A、精力放在了编程精力放在了编程B B、个人电脑数据文件通常更容易被进入和修改个人电脑数据文件通常更容易被进入和修改C C、通常更难比较文件中的信息与物理盘店资产通常更难比较文件中的信息与物理盘店资产D D、以不同方式处理类似交易的随机错误更大以不同方式处理类似交易的随机错误更大五、例题五、例题313例题例题9 9:计算机处理和手工处理的区别:计算机处理和手工处理的区别:A A、减少计算错误减少计算错误B B、许多审计记录可以省去许多审计记录可以省去C C、手工处理的情况下,发生系统性
186、错误的可能性大手工处理的情况下,发生系统性错误的可能性大D D、 计算机处理的错误在发生之后可以马上被发现计算机处理的错误在发生之后可以马上被发现五、例题五、例题314例题例题1010:审计师通常使用计算机来进行日常处理,:审计师通常使用计算机来进行日常处理,如合并、排序。这些程序称为:如合并、排序。这些程序称为:A A、组件组件B B、专家程序专家程序C C、工具软件工具软件D D、用户程序用户程序五、例题五、例题315例题例题1111:通用审计软件允许:通用审计软件允许:A A、监控应用程序的执行监控应用程序的执行B B、对包含实际数据和虚拟数据的主文件进行数对包含实际数据和虚拟数据的主文件进行数据测试据测试C C、从文件中选择抽样数据项目并检查计算结果从文件中选择抽样数据项目并检查计算结果D D、在日常应用程序中插入特定的审计方法在日常应用程序中插入特定的审计方法五、例题五、例题316例题例题1212:通常把几张表格进行合并的技术是:通常把几张表格进行合并的技术是:A A、提取提取B B、合并合并C C、分类分类D D、汇总汇总五、例题五、例题317