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1、第第五五章章 账簿账簿v本章内容结构本章内容结构日记账日记账（第二节第二节）会会计计账账簿簿的的作用和种类作用和种类（第一节第一节）登登记记账账簿簿的的规则规则（第四节第四节）更更正正错错账账（第五节第五节）分类账分类账（第三节第三节）第第一一节节 账账簿簿结帐和对账（第六节第六节）v本章学习目的与要求本章学习目的与要求v本章阐述了会计账簿的概念、意义及其分类，本章阐述了会计账簿的概念、意义及其分类，会计账簿的设置与登记，会计账簿的使用规则，会计账簿的设置与登记，会计账簿的使用规则，会计账簿的使用和保管四部分内容。会计账簿的使用和保管四部分内容。v目的是掌握第四个会计核算方法目的是掌握第四个会
2、计核算方法登记账簿，登记账簿，在掌握会计账簿定义、种类、格式的基础上，在掌握会计账簿定义、种类、格式的基础上，依据账簿使用规则，登记账簿。依据账簿使用规则，登记账簿。v要求准确掌握会计账簿的含义，账簿按用途的要求准确掌握会计账簿的含义，账簿按用途的分类，熟悉账簿按外表形式的分类，账簿按账分类，熟悉账簿按外表形式的分类，账簿按账页格式的分类。在账簿按用途分类的基础上，页格式的分类。在账簿按用途分类的基础上，按照会计账簿的启用规则，会计账簿的登记规按照会计账簿的启用规则，会计账簿的登记规则和会计账簿的错账更正规则登记账簿。则和会计账簿的错账更正规则登记账簿。第第一一节节 会会计计账账簿簿的的作作用
3、用和和种种类类v本章重点与难点本章重点与难点v（一）重点（一）重点v1.日记账的账簿的设置与登记，分类账的设置与登记。v2.会计账簿的启用规则、会计账簿的登记规则、错账更正规则。v将上述内容作为本章重点，是因为登记账簿，主要是对日记账和分类账的登记，日记账可以加强对货币资金的监督和控制，分类账囊括了全部账户，整个企业的生产经营过程、财务状况和经营成果，都能从分类账中得到反映。正确地设置和登记日记账、分类账，就能保证会计记录的真实、可靠、准确、无误，确保会计核算目标的实现。v（二）难点（二）难点v1.会计账簿登记规则的理解、掌握及其准确运用。v2.错账的查找方法和错账的更正方法。第第一一节节 会
4、会计计账账簿簿的的作作用用和和种种类类 第一节第一节 会计账簿的作用和种会计账簿的作用和种类类一、会计账簿的概念和一、会计账簿的概念和登登记会会计账簿的意簿的意义 （一）会计账簿的概念（一）会计账簿的概念（一）会计账簿的概念（一）会计账簿的概念 会会会会计计计计账账账账簿簿簿簿，简简简简称称称称账账账账簿簿簿簿，主主主主要要要要是是是是由由由由一一一一定定定定格格格格式式式式的的的的账账账账页页页页组组组组成成成成，以以以以经经经经过过过过审审审审核核核核无无无无误误误误的的的的会会会会计计计计凭凭凭凭证证证证为为为为依依依依据据据据，全全全全面面面面、连连连连续续续续、系系系系统统统统地地地
5、地记录各项交易或者事项增减变动及其结果的簿籍。记录各项交易或者事项增减变动及其结果的簿籍。记录各项交易或者事项增减变动及其结果的簿籍。记录各项交易或者事项增减变动及其结果的簿籍。 登登登登记记记记会会会会计计计计账账账账簿簿簿簿，简简简简称称称称登登登登记记记记账账账账簿簿簿簿，是是是是以以以以审审审审核核核核无无无无误误误误的的的的会会会会计计计计凭凭凭凭证证证证为为为为依依依依据据据据，按按按按照照照照交交交交易易易易或或或或者者者者事事事事项项项项发发发发生生生生的的的的顺顺顺顺序序序序，分分分分门门门门别别别别类类类类地地地地记入有关账簿的一种专门核算方法。记入有关账簿的一种专门核算方
6、法。记入有关账簿的一种专门核算方法。记入有关账簿的一种专门核算方法。（二）登记会计账簿的意义（二）登记会计账簿的意义（二）登记会计账簿的意义（二）登记会计账簿的意义 1.1.1.1.记载、储存会计信息记载、储存会计信息记载、储存会计信息记载、储存会计信息2.2.2.2.分类、汇总会计信息分类、汇总会计信息分类、汇总会计信息分类、汇总会计信息3.3.检查、校正会计信息检查、校正会计信息检查、校正会计信息检查、校正会计信息 4.4.4.4.综合、输出会计信息综合、输出会计信息综合、输出会计信息综合、输出会计信息第第一一节节 会会计计账账簿簿的的作作用用和和种种类类vv二、会计账簿的种类二、会计账簿
7、的种类会会计计账账簿簿按用途分按用途分日记账簿日记账簿分类账簿分类账簿备查账簿备查账簿普通日记账簿普通日记账簿特种日记账特种日记账簿簿总分类账总分类账簿簿明细分类账明细分类账簿簿按账簿外表形式分按账簿外表形式分订本式账簿订本式账簿活页式账簿活页式账簿卡片式账簿卡片式账簿电子账簿电子账簿按账页格式分按账页格式分两栏式账簿两栏式账簿三栏式账簿三栏式账簿多栏式账簿多栏式账簿数量金额式账簿数量金额式账簿横线登记式账簿横线登记式账簿二、二、会会计账簿的种簿的种类 （一）（一）（一）（一）账账簿按用途分簿按用途分簿按用途分簿按用途分类类 1.1.1.1.日日日日记账记账簿簿簿簿 日日日日记账记账簿簿簿簿，
8、简简称称称称日日日日记账记账，也称，也称，也称，也称为为序序序序时账时账，是按照交易，是按照交易，是按照交易，是按照交易或者事或者事或者事或者事项发项发生或完成生或完成生或完成生或完成时间时间的先后的先后的先后的先后顺顺序逐日逐笔序逐日逐笔序逐日逐笔序逐日逐笔连续连续地地地地进进行行行行登登登登记记的的的的账账簿。簿。簿。簿。 序序序序时账时账按按按按记录记录内容的不同，又可以分内容的不同，又可以分内容的不同，又可以分内容的不同，又可以分为为普通日普通日普通日普通日记账记账和和和和特种日特种日特种日特种日记账记账两种。两种。两种。两种。 普通日普通日普通日普通日记账记账，也称，也称，也称，也称
9、通用日通用日通用日通用日记账记账、两两两两栏栏式日式日式日式日记账记账，分，分，分，分录录簿是簿是簿是簿是对对本本本本单单位全部交易和事位全部交易和事位全部交易和事位全部交易和事项项按照按照按照按照发发生生生生时间时间的先后的先后的先后的先后顺顺序逐序逐序逐序逐日逐笔日逐笔日逐笔日逐笔进进行登行登行登行登记记的日的日的日的日记记簿。簿。簿。簿。 特种日特种日特种日特种日记账记账，也称也称也称也称专专用日用日用日用日记账记账，是是是是对对某某某某类类交易或者事交易或者事交易或者事交易或者事项项按照按照按照按照发发生生生生时间时间的先后的先后的先后的先后顺顺序逐日逐笔序逐日逐笔序逐日逐笔序逐日逐笔
10、进进行登行登行登行登记记的日的日的日的日记账记账。对这对这些些些些类别类别的交易或者事的交易或者事的交易或者事的交易或者事项进项进行特行特行特行特别别、专门专门的的的的账账簿簿簿簿记录记录，故称特种日故称特种日故称特种日故称特种日记账记账。例如。例如。例如。例如库库存存存存现现金日金日金日金日记账记账和和和和银银行存款日行存款日行存款日行存款日记账记账。 第第一一节节 会会计计账账簿簿的的作作用用和和种种类类2.2.2.2.分类账簿分类账簿分类账簿分类账簿分类账簿分类账簿分类账簿分类账簿简称简称简称简称分类账分类账分类账分类账，是按照账户对全部交易或者事，是按照账户对全部交易或者事，是按照账户
11、对全部交易或者事，是按照账户对全部交易或者事项按照总分类账户和明细分类账户分类核算和监督的账簿。项按照总分类账户和明细分类账户分类核算和监督的账簿。项按照总分类账户和明细分类账户分类核算和监督的账簿。项按照总分类账户和明细分类账户分类核算和监督的账簿。 分类账簿按照反映内容的详细程度不同，可分为总分分类账簿按照反映内容的详细程度不同，可分为总分分类账簿按照反映内容的详细程度不同，可分为总分分类账簿按照反映内容的详细程度不同，可分为总分类账簿和明细分类账簿两种。类账簿和明细分类账簿两种。类账簿和明细分类账簿两种。类账簿和明细分类账簿两种。 总分类账簿总分类账簿总分类账簿总分类账簿，也称，也称，也
12、称，也称总分类账总分类账总分类账总分类账，简称，简称，简称，简称总账总账总账总账，是根据一级，是根据一级，是根据一级，是根据一级会计科目设置的，用以分类登记全部交易和事项，提供各会计科目设置的，用以分类登记全部交易和事项，提供各会计科目设置的，用以分类登记全部交易和事项，提供各会计科目设置的，用以分类登记全部交易和事项，提供各项资产、负债、所有者权益、费用、成本和收入等总括性项资产、负债、所有者权益、费用、成本和收入等总括性项资产、负债、所有者权益、费用、成本和收入等总括性项资产、负债、所有者权益、费用、成本和收入等总括性核算资料的账簿。核算资料的账簿。核算资料的账簿。核算资料的账簿。 明细分
13、类账簿明细分类账簿明细分类账簿明细分类账簿，也称，也称，也称，也称明细分类账明细分类账明细分类账明细分类账，简称，简称，简称，简称明细账明细账明细账明细账，是按，是按，是按，是按照二级或二级以下科目设置的，详细记录某一类交易和事照二级或二级以下科目设置的，详细记录某一类交易和事照二级或二级以下科目设置的，详细记录某一类交易和事照二级或二级以下科目设置的，详细记录某一类交易和事项增减变化及其结果的账簿。项增减变化及其结果的账簿。项增减变化及其结果的账簿。项增减变化及其结果的账簿。 在会计实务中，在会计实务中，在会计实务中，在会计实务中，总分账和明细分类账包括了全部账户总分账和明细分类账包括了全部
14、账户总分账和明细分类账包括了全部账户总分账和明细分类账包括了全部账户，整个企业的生产经营过程和财务情况，都能从分类账簿中整个企业的生产经营过程和财务情况，都能从分类账簿中整个企业的生产经营过程和财务情况，都能从分类账簿中整个企业的生产经营过程和财务情况，都能从分类账簿中得到反映。设置分类账，有利于对经济活动过程中的违法得到反映。设置分类账，有利于对经济活动过程中的违法得到反映。设置分类账，有利于对经济活动过程中的违法得到反映。设置分类账，有利于对经济活动过程中的违法行为进行监督。行为进行监督。行为进行监督。行为进行监督。 第第一一节节 会会计计账账簿簿的的作作用用和和种种类类 3. 3. 3.
15、 3.备查账簿备查账簿备查账簿备查账簿 备查账簿备查账簿备查账簿备查账簿，简简称称称称备查账备查账，也称，也称，也称，也称辅辅助助助助账账簿簿簿簿，是，是，是，是对对日日日日记账记账和分和分和分和分类账类账未能未能未能未能记载记载或或或或记载记载不全面，而在不全面，而在不全面，而在不全面，而在经营经营管理中又必管理中又必管理中又必管理中又必须须掌握其信息数据的掌握其信息数据的掌握其信息数据的掌握其信息数据的经济经济事事事事项项，进进行行行行补补充登充登充登充登记记的的的的辅辅助性助性助性助性账账簿，簿，簿，簿，是属于是属于是属于是属于备查备查性性性性质质的一种的一种的一种的一种辅辅助登助登助登
16、助登记账记账簿。簿。簿。簿。如租入包装物、代如租入包装物、代如租入包装物、代如租入包装物、代管商品物资、受托加工材料以及某些无价财产等就需要在管商品物资、受托加工材料以及某些无价财产等就需要在管商品物资、受托加工材料以及某些无价财产等就需要在管商品物资、受托加工材料以及某些无价财产等就需要在备查账簿中登记。备查账簿中登记。备查账簿中登记。备查账簿中登记。 备查账备查账簿与前面两种簿与前面两种簿与前面两种簿与前面两种账账簿不同之簿不同之簿不同之簿不同之处处在于：第一，它是在于：第一，它是在于：第一，它是在于：第一，它是根据表外科目根据表外科目根据表外科目根据表外科目设设置的，不需要根据会置的，不
17、需要根据会置的，不需要根据会置的，不需要根据会计计凭凭凭凭证证登登登登记记入入入入账账。第。第。第。第二，它没有固定的二，它没有固定的二，它没有固定的二，它没有固定的账页账页格式，可根据企格式，可根据企格式，可根据企格式，可根据企业业管理的管理的管理的管理的实际实际需要需要需要需要来来来来进进行具体的行具体的行具体的行具体的设计设计。 在会在会在会在会计实务计实务中，主要用文字中，主要用文字中，主要用文字中，主要用文字对对有关有关有关有关经济业务进经济业务进行行行行补补充充充充登登登登记记，备查账备查账并非每个并非每个并非每个并非每个单单位都位都位都位都应设应设置，各置，各置，各置，各单单位可
18、以根据自位可以根据自位可以根据自位可以根据自己己己己实际实际情况需要而情况需要而情况需要而情况需要而设设置。置。置。置。 第第一一节节 会会计计账账簿簿的的作作用用和和种种类类（二）（二）（二）（二）账簿按外表形式分类账簿按外表形式分类账簿按外表形式分类账簿按外表形式分类 1.1.1.1.订本式账簿订本式账簿订本式账簿订本式账簿 订本式账簿，订本式账簿，订本式账簿，订本式账簿，简称简称简称简称订本账订本账订本账订本账，是在启用前，就将印有专，是在启用前，就将印有专，是在启用前，就将印有专，是在启用前，就将印有专门格式的账页按顺序标明页码，并装订成册的账簿。门格式的账页按顺序标明页码，并装订成册
19、的账簿。门格式的账页按顺序标明页码，并装订成册的账簿。门格式的账页按顺序标明页码，并装订成册的账簿。 优点优点优点优点：账页页数固定，在使用中能避免账页散失，并：账页页数固定，在使用中能避免账页散失，并：账页页数固定，在使用中能避免账页散失，并：账页页数固定，在使用中能避免账页散失，并能防止抽换账页等舞弊行为的发生。能防止抽换账页等舞弊行为的发生。能防止抽换账页等舞弊行为的发生。能防止抽换账页等舞弊行为的发生。 缺点：使用订本账时，由于账页固定，不能增减，容缺点：使用订本账时，由于账页固定，不能增减，容缺点：使用订本账时，由于账页固定，不能增减，容缺点：使用订本账时，由于账页固定，不能增减，容
20、易出现账页的余缺，从而造成浪费或影响连续记账；同时，易出现账页的余缺，从而造成浪费或影响连续记账；同时，易出现账页的余缺，从而造成浪费或影响连续记账；同时，易出现账页的余缺，从而造成浪费或影响连续记账；同时，在同一时间只能由一人登记账簿，不便于同时分工协作记在同一时间只能由一人登记账簿，不便于同时分工协作记在同一时间只能由一人登记账簿，不便于同时分工协作记在同一时间只能由一人登记账簿，不便于同时分工协作记账，不便于用电子计算机打印记账。账，不便于用电子计算机打印记账。账，不便于用电子计算机打印记账。账，不便于用电子计算机打印记账。 在会计实务中，采用订本账必须预先估计账页的需用在会计实务中，采
21、用订本账必须预先估计账页的需用在会计实务中，采用订本账必须预先估计账页的需用在会计实务中，采用订本账必须预先估计账页的需用总数。总数。总数。总数。订本账一般用于现金日记账、银行存款日记账和总订本账一般用于现金日记账、银行存款日记账和总订本账一般用于现金日记账、银行存款日记账和总订本账一般用于现金日记账、银行存款日记账和总分类账的登记。分类账的登记。分类账的登记。分类账的登记。 第第一一节节 会会计计账账簿簿的的作作用用和和种种类类 2. 2. 2. 2.活页式账簿活页式账簿活页式账簿活页式账簿 活页式账簿活页式账簿活页式账簿活页式账簿，简简称称称称活活活活页账页账，是将一定数量的，是将一定数量
22、的，是将一定数量的，是将一定数量的账页账页放入放入放入放入活活活活页夹页夹内，可以根据内，可以根据内，可以根据内，可以根据记账记账内容的内容的内容的内容的变变化随化随化随化随时时增添或取出部分增添或取出部分增添或取出部分增添或取出部分账页账页的的的的账账簿。簿。簿。簿。 优优点点点点：在使用中可以根据需要随在使用中可以根据需要随在使用中可以根据需要随在使用中可以根据需要随时时添加或抽减添加或抽减添加或抽减添加或抽减账页账页，不会浪不会浪不会浪不会浪费账页费账页；同；同；同；同时时有利于分工有利于分工有利于分工有利于分工记账记账，提高登，提高登，提高登，提高登账账工作效率。工作效率。工作效率。工
23、作效率。 缺点缺点缺点缺点：账页账页容易容易容易容易丢丢失和被抽失和被抽失和被抽失和被抽换换。在会在会在会在会计实务计实务中，采用活中，采用活中，采用活中，采用活页账页账，平，平，平，平时时使用使用使用使用时应时应将将将将账页账页按按按按顺顺序序序序编编号，并在号，并在号，并在号，并在账页账页上由相关的上由相关的上由相关的上由相关的记账记账人人人人员员加盖加盖加盖加盖图图章，明确章，明确章，明确章，明确经济经济责责任，以防任，以防任，以防任，以防产产生弊端；并在会生弊端；并在会生弊端；并在会生弊端；并在会计计期末装期末装期末装期末装订订成册；装成册；装成册；装成册；装订订完完完完毕毕后，后，后
24、，后，应应按照按照按照按照实际账页顺实际账页顺序数序数序数序数进进行行行行编编号，并加目号，并加目号，并加目号，并加目录录。活活活活页账页账主要用于明主要用于明主要用于明主要用于明细细分分分分类账类账的登的登的登的登记记。 第第一一节节 会会计计账账簿簿的的作作用用和和种种类类3.3.3.3.卡片式账簿卡片式账簿卡片式账簿卡片式账簿 卡片式账簿卡片式账簿卡片式账簿卡片式账簿简称简称简称简称卡片账卡片账卡片账卡片账，是由一定数量和具有，是由一定数量和具有，是由一定数量和具有，是由一定数量和具有专门格式的硬纸卡片作为账页，并存放在专设的卡专门格式的硬纸卡片作为账页，并存放在专设的卡专门格式的硬纸卡
25、片作为账页，并存放在专设的卡专门格式的硬纸卡片作为账页，并存放在专设的卡片箱的账簿。这种账的每张卡片可以随取随放，它片箱的账簿。这种账的每张卡片可以随取随放，它片箱的账簿。这种账的每张卡片可以随取随放，它片箱的账簿。这种账的每张卡片可以随取随放，它实际上是一种特殊的活页账。实际上是一种特殊的活页账。实际上是一种特殊的活页账。实际上是一种特殊的活页账。 卡片账除具有一般活页账的优点外，还具有不卡片账除具有一般活页账的优点外，还具有不卡片账除具有一般活页账的优点外，还具有不卡片账除具有一般活页账的优点外，还具有不需每年更换、可以跨年度使用、便于分类汇总、并需每年更换、可以跨年度使用、便于分类汇总、
26、并需每年更换、可以跨年度使用、便于分类汇总、并需每年更换、可以跨年度使用、便于分类汇总、并根据管理的需要灵活移动等特点。根据管理的需要灵活移动等特点。根据管理的需要灵活移动等特点。根据管理的需要灵活移动等特点。在会计实务中，卡片账在使用中应在卡片上连续编在会计实务中，卡片账在使用中应在卡片上连续编在会计实务中，卡片账在使用中应在卡片上连续编在会计实务中，卡片账在使用中应在卡片上连续编号并加盖相关人员图章；在使用结束不再继续使用号并加盖相关人员图章；在使用结束不再继续使用号并加盖相关人员图章；在使用结束不再继续使用号并加盖相关人员图章；在使用结束不再继续使用登记时，必须装订成册，编订页数；应由专
27、人妥善登记时，必须装订成册，编订页数；应由专人妥善登记时，必须装订成册，编订页数；应由专人妥善登记时，必须装订成册，编订页数；应由专人妥善保管。卡片账保管。卡片账保管。卡片账保管。卡片账主要用于主要用于主要用于主要用于“固定资产明细账固定资产明细账固定资产明细账固定资产明细账”和和和和“低低低低值易耗品明细账值易耗品明细账值易耗品明细账值易耗品明细账”等需要特殊管理的项目的登记。等需要特殊管理的项目的登记。等需要特殊管理的项目的登记。等需要特殊管理的项目的登记。 第第一一节节 会会计计账账簿簿的的作作用用和和种种类类4 4 4 4 电子账簿电子账簿电子账簿电子账簿 电子账簿电子账簿电子账簿电子
28、账簿，简称，简称，简称，简称电子账电子账电子账电子账，是指用磁盘或光盘等，是指用磁盘或光盘等，是指用磁盘或光盘等，是指用磁盘或光盘等多媒体介质记录交易或者事项活动的账簿。多媒体介质记录交易或者事项活动的账簿。多媒体介质记录交易或者事项活动的账簿。多媒体介质记录交易或者事项活动的账簿。 优点：账簿体积小、信息量大，可以随时启用优点：账簿体积小、信息量大，可以随时启用优点：账簿体积小、信息量大，可以随时启用优点：账簿体积小、信息量大，可以随时启用和分析。和分析。和分析。和分析。 缺点：这种账簿没有缺点：这种账簿没有缺点：这种账簿没有缺点：这种账簿没有“账账账账”的形式，一旦存放的形式，一旦存放的形
29、式，一旦存放的形式，一旦存放的多媒体介质因意外发生损坏，则会造成不可估量的多媒体介质因意外发生损坏，则会造成不可估量的多媒体介质因意外发生损坏，则会造成不可估量的多媒体介质因意外发生损坏，则会造成不可估量的损失。的损失。的损失。的损失。 在会计实务中，每隔一段时间，应将在电脑内在会计实务中，每隔一段时间，应将在电脑内在会计实务中，每隔一段时间，应将在电脑内在会计实务中，每隔一段时间，应将在电脑内的的的的“账账账账”作为文件打印输出，形成实体账簿进行保作为文件打印输出，形成实体账簿进行保作为文件打印输出，形成实体账簿进行保作为文件打印输出，形成实体账簿进行保管。随着电子信息化和存储设施的发展，电
30、子账将管。随着电子信息化和存储设施的发展，电子账将管。随着电子信息化和存储设施的发展，电子账将管。随着电子信息化和存储设施的发展，电子账将运用越来越广泛。运用越来越广泛。运用越来越广泛。运用越来越广泛。 第第一一节节 会会计计账账簿簿的的作作用用和和种种类类（三）（三）（三）（三）账账簿按簿按簿按簿按账页账页格式分格式分格式分格式分类类 1.1.1.1.两两两两栏栏式式式式账账簿簿簿簿 两两两两栏栏式式式式账账簿簿簿簿，简简称称称称两两两两栏账栏账，是在，是在，是在，是在账页账页中只中只中只中只设设两个金两个金两个金两个金额额栏栏的的的的账账簿。它按簿。它按簿。它按簿。它按经济业务经济业务引起
31、引起引起引起资资金数量的增加和减少的两金数量的增加和减少的两金数量的增加和减少的两金数量的增加和减少的两种种种种变变化，只化，只化，只化，只设设置借方和置借方和置借方和置借方和贷贷方两个金方两个金方两个金方两个金额栏额栏，不，不，不，不设设余余余余额栏额栏。普普普普通日记账一般采用这种格式。通日记账一般采用这种格式。通日记账一般采用这种格式。通日记账一般采用这种格式。 2.2.2.2.三栏式账簿三栏式账簿三栏式账簿三栏式账簿 三三三三栏栏式式式式账账簿簿簿簿，简简称称称称三三三三栏账栏账，是在，是在，是在，是在账页账页中中中中设设立三个金立三个金立三个金立三个金额额栏栏的的的的账账簿。它是根据
32、簿。它是根据簿。它是根据簿。它是根据经济业务经济业务的数量的数量的数量的数量变变化及其化及其化及其化及其结结果，分果，分果，分果，分别别设设置借方、置借方、置借方、置借方、贷贷方和余方和余方和余方和余额额三个金三个金三个金三个金额栏额栏。三。三。三。三栏栏式式式式账账簿是簿是簿是簿是账账簿的簿的簿的簿的基本格式，是最常基本格式，是最常基本格式，是最常基本格式，是最常见见的的的的账账簿之一，簿之一，簿之一，簿之一，适用适用适用适用于只需要于只需要于只需要于只需要进进行金行金行金行金额额核算的交易或者事核算的交易或者事核算的交易或者事核算的交易或者事项项，如库存现金日记账、银行存款日记如库存现金日
33、记账、银行存款日记如库存现金日记账、银行存款日记如库存现金日记账、银行存款日记账、总分类账、结算类账户等都可以用三栏式的账簿。账、总分类账、结算类账户等都可以用三栏式的账簿。账、总分类账、结算类账户等都可以用三栏式的账簿。账、总分类账、结算类账户等都可以用三栏式的账簿。 3. 3.多栏式账簿多栏式账簿多栏式账簿多栏式账簿多栏式账簿多栏式账簿多栏式账簿多栏式账簿，简称，简称，简称，简称多栏账多栏账多栏账多栏账，是在账页中设立三个以上金，是在账页中设立三个以上金，是在账页中设立三个以上金，是在账页中设立三个以上金额栏的账簿。其格式有按项目设借方多栏、贷方多栏、借额栏的账簿。其格式有按项目设借方多栏
34、、贷方多栏、借额栏的账簿。其格式有按项目设借方多栏、贷方多栏、借额栏的账簿。其格式有按项目设借方多栏、贷方多栏、借贷方均多栏，或按会计科目设专栏等多种。贷方均多栏，或按会计科目设专栏等多种。贷方均多栏，或按会计科目设专栏等多种。贷方均多栏，或按会计科目设专栏等多种。第第一一节节 会会计计账账簿簿的的作作用用和和种种类类 多多多多栏栏栏栏式式式式账账账账簿簿簿簿适适适适用用用用于于于于需需需需要要要要进进进进行行行行分分分分项项项项目目目目反反反反映映映映的的的的交交交交易易易易或或或或者者者者事事事事项，项，项，项，如收入、费用、成本和利润等明细账。如收入、费用、成本和利润等明细账。如收入、费
35、用、成本和利润等明细账。如收入、费用、成本和利润等明细账。4.4.4.4.数量金额式账簿数量金额式账簿数量金额式账簿数量金额式账簿 数数数数量量量量金金金金额额额额式式式式账账账账簿簿簿簿，简简简简称称称称数数数数量量量量金金金金额额额额账账账账，亦亦亦亦称称称称三三三三大大大大栏栏栏栏式式式式账账账账簿簿簿簿，是是是是指指指指在在在在每每每每一一一一大大大大栏栏栏栏内内内内，又又又又设设设设置置置置由由由由数数数数量量量量、单单单单价价价价、金金金金额额额额等等等等小小小小栏栏栏栏目目目目的的的的账账账账页页页页组组组组成成成成的的的的账账账账簿簿簿簿。其其其其基基基基本本本本结结结结构构构
36、构也也也也采采采采用用用用“借借借借方方方方（收收收收入入入入）”、“贷贷贷贷方方方方（发发发发出出出出）”和和和和“金金金金额额额额（结结结结存存存存）”三三三三大大大大栏栏栏栏，但但但但是是是是在在在在每每每每大大大大栏栏栏栏下下下下面面面面再再再再分分分分别别别别设设设设置置置置“数数数数量量量量”、“单单单单价价价价”、“金金金金额额额额”三三三三小小小小栏栏栏栏。这这这这种种种种账账账账簿簿簿簿适适适适用用用用于于于于既既既既需需需需要要要要进进进进行行行行金金金金额额额额核核核核算算算算又又又又需需需需要要要要进进进进行行行行数数数数量量量量核核核核算算算算的的的的交交交交易易易易
37、或或或或者者者者事事事事项项项项，如如如如“原原原原材材材材料料料料”、“库库库库存存存存商商商商品品品品”、“自制半成品自制半成品自制半成品自制半成品”等账户的明细账。等账户的明细账。等账户的明细账。等账户的明细账。 5. 5. 5. 5. 横线登记式账簿横线登记式账簿横线登记式账簿横线登记式账簿 横线登记式账簿横线登记式账簿横线登记式账簿横线登记式账簿是利用平行式账页，将同一交易或者是利用平行式账页，将同一交易或者是利用平行式账页，将同一交易或者是利用平行式账页，将同一交易或者事项的若干内容在同一横行（事项的若干内容在同一横行（事项的若干内容在同一横行（事项的若干内容在同一横行（hangh
38、anghanghang）进行详细登记的账簿。）进行详细登记的账簿。）进行详细登记的账簿。）进行详细登记的账簿。这种账簿这种账簿这种账簿这种账簿适用适用适用适用于需要逐笔进行结转的交易或者事项，如于需要逐笔进行结转的交易或者事项，如于需要逐笔进行结转的交易或者事项，如于需要逐笔进行结转的交易或者事项，如“材料采购材料采购材料采购材料采购”明细账。明细账。明细账。明细账。 第第一一节节 会会计计账账簿簿的的作作用用和和种种类类第二节第二节 日记账日记账一、一、一、一、账账簿的簿的簿的簿的设设置要求置要求置要求置要求 1.1.1.1.设设置置置置账账簿要遵守会簿要遵守会簿要遵守会簿要遵守会计计法法法
39、法规规的的的的规规定定定定 2.2.2.2.设设置置置置账账簿要以簿要以簿要以簿要以单单位的位的位的位的实际业务实际业务需要需要需要需要为为出出出出发发点点点点 3.3.3.3.设置账簿要遵循内部控制原则设置账簿要遵循内部控制原则设置账簿要遵循内部控制原则设置账簿要遵循内部控制原则二、账簿的基本内容二、账簿的基本内容二、账簿的基本内容二、账簿的基本内容 （一）封面（一）封面（一）封面（一）封面 封面用于填写账簿的名称、记账单位名称和会计年度。订本封面用于填写账簿的名称、记账单位名称和会计年度。订本封面用于填写账簿的名称、记账单位名称和会计年度。订本封面用于填写账簿的名称、记账单位名称和会计年度
40、。订本账通常将账簿的名称印刷在封面和账脊上，使用时可不必填写；账通常将账簿的名称印刷在封面和账脊上，使用时可不必填写；账通常将账簿的名称印刷在封面和账脊上，使用时可不必填写；账通常将账簿的名称印刷在封面和账脊上，使用时可不必填写；活页账需要在封面上填写账簿名称，以便于查找和使用。活页账需要在封面上填写账簿名称，以便于查找和使用。活页账需要在封面上填写账簿名称，以便于查找和使用。活页账需要在封面上填写账簿名称，以便于查找和使用。（二）扉页（二）扉页（二）扉页（二）扉页 扉页一般设在封面之后，包括账簿启用表及交接表（或经管扉页一般设在封面之后，包括账簿启用表及交接表（或经管扉页一般设在封面之后，包
41、括账簿启用表及交接表（或经管扉页一般设在封面之后，包括账簿启用表及交接表（或经管账簿人员一览表）、科目索引表。账簿启用及交接表注明启用日账簿人员一览表）、科目索引表。账簿启用及交接表注明启用日账簿人员一览表）、科目索引表。账簿启用及交接表注明启用日账簿人员一览表）、科目索引表。账簿启用及交接表注明启用日期、起讫页数、册次、记账人员姓名和盖章、会计主管人员盖章、期、起讫页数、册次、记账人员姓名和盖章、会计主管人员盖章、期、起讫页数、册次、记账人员姓名和盖章、会计主管人员盖章、期、起讫页数、册次、记账人员姓名和盖章、会计主管人员盖章、账户目录等内容。扉页分正面和反面，正面是账簿启用及交接表，账户目
42、录等内容。扉页分正面和反面，正面是账簿启用及交接表，账户目录等内容。扉页分正面和反面，正面是账簿启用及交接表，账户目录等内容。扉页分正面和反面，正面是账簿启用及交接表，格式见表格式见表格式见表格式见表5 5 5 51 1 1 1，反面是科目索引表，其格式见表，反面是科目索引表，其格式见表，反面是科目索引表，其格式见表，反面是科目索引表，其格式见表5 5 5 52 2 2 2。 第第二二节节 日日记记账账（三）（三）（三）（三） 账页账页账页账页 账账账账页页页页是是是是会会会会计计计计账账账账簿簿簿簿的的的的主主主主要要要要组组组组成成成成部部部部分分分分，不不不不同同同同账账账账簿簿簿簿的的
43、的的账账账账页页页页格格格格式式式式有很大差别，但一般包括以下六个方面的基本内容：有很大差别，但一般包括以下六个方面的基本内容：有很大差别，但一般包括以下六个方面的基本内容：有很大差别，但一般包括以下六个方面的基本内容： 1.1.1.1.账账账账户户户户的的的的名名名名称称称称及及及及类类类类别别别别：账账账账户户户户的的的的名名名名称称称称即即即即是是是是会会会会计计计计科科科科目目目目的的的的名名名名称称称称，包包包包括括括括一一一一级级级级科科科科目目目目、二二二二级级级级科科科科目目目目或或或或明明明明细细细细科科科科目目目目的的的的名名名名称称称称；账账账账户户户户的的的的类别是指总
44、账、明细账或日记账等内容；类别是指总账、明细账或日记账等内容；类别是指总账、明细账或日记账等内容；类别是指总账、明细账或日记账等内容； 2.2.2.2.页次：用来填写该账页的顺序。页次：用来填写该账页的顺序。页次：用来填写该账页的顺序。页次：用来填写该账页的顺序。 3.3.3.3.记记记记账账账账日日日日期期期期栏栏栏栏：日日日日期期期期栏栏栏栏用用用用于于于于记记记记载载载载交交交交易易易易或或或或者者者者事事事事项项项项的的的的发发发发生生生生的年、月、日等要素的年、月、日等要素的年、月、日等要素的年、月、日等要素 4.4.4.4.凭凭凭凭证证证证种种种种类类类类及及及及号号号号数数数数栏
45、栏栏栏：凭凭凭凭证证证证种种种种类类类类是是是是指指指指登登登登记记记记账账账账簿簿簿簿所所所所用用用用的的的的收收收收、付付付付、转转转转凭凭凭凭证证证证等等等等凭凭凭凭证证证证类类类类别别别别。凭凭凭凭证证证证号号号号数数数数为为为为记记记记账账账账凭凭凭凭证证证证的的的的顺顺顺顺序序序序编号；编号；编号；编号； 5.5.5.5.摘要栏：主要用于对交易或者事项作简要的说明或摘要栏：主要用于对交易或者事项作简要的说明或摘要栏：主要用于对交易或者事项作简要的说明或摘要栏：主要用于对交易或者事项作简要的说明或简要阐明编制会计分录的原因，应与记账凭证中摘要的内简要阐明编制会计分录的原因，应与记账凭
46、证中摘要的内简要阐明编制会计分录的原因，应与记账凭证中摘要的内简要阐明编制会计分录的原因，应与记账凭证中摘要的内容相互吻合；容相互吻合；容相互吻合；容相互吻合； 6.6.6.6.金额栏：即借方、贷方、余额等金额栏和余额方向金额栏：即借方、贷方、余额等金额栏和余额方向金额栏：即借方、贷方、余额等金额栏和余额方向金额栏：即借方、贷方、余额等金额栏和余额方向栏，用以记录交易或者事项引起资金数量的增减变化和结栏，用以记录交易或者事项引起资金数量的增减变化和结栏，用以记录交易或者事项引起资金数量的增减变化和结栏，用以记录交易或者事项引起资金数量的增减变化和结存情况。存情况。存情况。存情况。 第第二二节节
47、 日日记记账账三、序时账簿的设置与登记三、序时账簿的设置与登记（一）普通日记账的设置与登记（一）普通日记账的设置与登记（一）普通日记账的设置与登记（一）普通日记账的设置与登记 普通日记账普通日记账普通日记账普通日记账，是按，是按，是按，是按全部全部全部全部交易或者事项发生时间的先交易或者事项发生时间的先交易或者事项发生时间的先交易或者事项发生时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的日记账。设置普通日记账可后顺序逐日逐笔进行登记的日记账。设置普通日记账可后顺序逐日逐笔进行登记的日记账。设置普通日记账可后顺序逐日逐笔进行登记的日记账。设置普通日记账可以全面、综合、及时地反映单位所发生的全部业务，便以全面、
48、综合、及时地反映单位所发生的全部业务，便以全面、综合、及时地反映单位所发生的全部业务，便以全面、综合、及时地反映单位所发生的全部业务，便于按交易或者事项的发生时间对单位的经济活动进行检于按交易或者事项的发生时间对单位的经济活动进行检于按交易或者事项的发生时间对单位的经济活动进行检于按交易或者事项的发生时间对单位的经济活动进行检查和考核。查和考核。查和考核。查和考核。 普通日记账一般只设借方和贷方两个金额栏，所以普通日记账一般只设借方和贷方两个金额栏，所以普通日记账一般只设借方和贷方两个金额栏，所以普通日记账一般只设借方和贷方两个金额栏，所以也称为也称为也称为也称为两栏式日记账两栏式日记账两栏式
49、日记账两栏式日记账，其格式见表，其格式见表，其格式见表，其格式见表53535353。 第第二二节节 日日记记账账 普通日记账的登记方法：普通日记账的登记方法：普通日记账的登记方法：普通日记账的登记方法： 1.1.1.1.日期栏：登记交易或者事项发生的日期，按交易或日期栏：登记交易或者事项发生的日期，按交易或日期栏：登记交易或者事项发生的日期，按交易或日期栏：登记交易或者事项发生的日期，按交易或者事项发生的先后顺序逐项登记；者事项发生的先后顺序逐项登记；者事项发生的先后顺序逐项登记；者事项发生的先后顺序逐项登记； 2.2.2.2.凭证栏：指登记入账的收付款凭证的种类和编号，凭证栏：指登记入账的收
50、付款凭证的种类和编号，凭证栏：指登记入账的收付款凭证的种类和编号，凭证栏：指登记入账的收付款凭证的种类和编号，如：如：如：如：“现金收（付）款凭证现金收（付）款凭证现金收（付）款凭证现金收（付）款凭证”简写为简写为简写为简写为“现收（付）现收（付）现收（付）现收（付）”，“银行存款付款凭证银行存款付款凭证银行存款付款凭证银行存款付款凭证”简写为简写为简写为简写为“银付银付银付银付”，凭证栏还应登记凭，凭证栏还应登记凭，凭证栏还应登记凭，凭证栏还应登记凭证的编号数，其作用在于便于查账和核对；证的编号数，其作用在于便于查账和核对；证的编号数，其作用在于便于查账和核对；证的编号数，其作用在于便于查账
51、和核对； 3.3.3.3.摘要栏：简明扼要地说明每一项交易或者事项的内摘要栏：简明扼要地说明每一项交易或者事项的内摘要栏：简明扼要地说明每一项交易或者事项的内摘要栏：简明扼要地说明每一项交易或者事项的内容；容；容；容； 4.4.4.4.账户名称栏：填写应借、应贷账户的名称；账户名称栏：填写应借、应贷账户的名称；账户名称栏：填写应借、应贷账户的名称；账户名称栏：填写应借、应贷账户的名称； 5.5.5.5.借方金额栏：将借方金额填入此栏，与借方账户同借方金额栏：将借方金额填入此栏，与借方账户同借方金额栏：将借方金额填入此栏，与借方账户同借方金额栏：将借方金额填入此栏，与借方账户同一行次；一行次；一
52、行次；一行次； 6.6.6.6.贷方金额栏：将贷方金额填入此栏，与贷方账户同贷方金额栏：将贷方金额填入此栏，与贷方账户同贷方金额栏：将贷方金额填入此栏，与贷方账户同贷方金额栏：将贷方金额填入此栏，与贷方账户同一行次；一行次；一行次；一行次； 7.7.7.7.过账栏：填写已记账的标记；过账栏：填写已记账的标记；过账栏：填写已记账的标记；过账栏：填写已记账的标记； 第第二二节节 日日记记账账【例例5 51 1】兴兴业业公公司司2002009 9年年6 6月月份份发发生生经经济济业业务务如如下下（假设购、销业务，均不考虑增值税假设购、销业务，均不考虑增值税）：）：1. 11. 1日，从银行提取现金日
53、，从银行提取现金1 0001 000元备用；元备用；2. 32. 3日，以银行存款日，以银行存款50 00050 000元购买一台设备；元购买一台设备； 3. 53. 5日，企业管理部门购买办公用品日，企业管理部门购买办公用品6060元，付现金；元，付现金； 4. 74. 7日，从明光公司购进甲材料日，从明光公司购进甲材料10001000件，单价件，单价4 4元，元， 合计合计4 0004 000元，通过银行付款，材料已验收入库，元，通过银行付款，材料已验收入库，5. 95. 9日，归还前欠银行短期借款日，归还前欠银行短期借款100 000100 000元；元； 6. 116. 11日，企业管
54、理部门职工李燕借差旅费日，企业管理部门职工李燕借差旅费300300元；元； 7. 137. 13日，向欣欣商场销售产品日，向欣欣商场销售产品8 0008 000元，未收款；元，未收款；8. 158. 15日，向宏信商场销售产品日，向宏信商场销售产品3 5003 500元，通过银行付元，通过银行付 款款；9. 179. 17日，企业行政管理部门领用甲材料日，企业行政管理部门领用甲材料500500件，单件，单 价价4 4元，合计元，合计2 0002 000元，用于一般性消耗；元，用于一般性消耗；第第二二节节 日日记记账账10. 1910. 19日，企业行政管理部门职工李燕报销差旅费日，企业行政管理
55、部门职工李燕报销差旅费 260 260元，交回余款现金元，交回余款现金4040元。元。 11. 2111. 21日，从华威公司购进甲材料日，从华威公司购进甲材料600600件，单价件，单价1010 元，合计元，合计6 0006 000元，通过银行付款，材料已验收元，通过银行付款，材料已验收 入库；入库； 12. 2412. 24日，向红旗商场销售产品日，向红旗商场销售产品3 0003 000元，未收款；元，未收款； 13. 2713. 27日，收回本月日，收回本月7 7日向欣欣商场销售日向欣欣商场销售A A产品货款产品货款 8 000 8 000元，通过银行收款；元，通过银行收款； 14. 3
56、014. 30日，企业行政管理部门用银行存款支付水电费日，企业行政管理部门用银行存款支付水电费 1 000 1 000元；元；15.3015.30日，将主营业务收入日，将主营业务收入14 50014 500元结转到本年利润元结转到本年利润16.3016.30日日, ,将管理费用将管理费用3 3203 320元结转到本年利润。元结转到本年利润。 根据以上经济业务的原始凭证根据以上经济业务的原始凭证 ，登记普通日记，登记普通日记账，见表账，见表5 54 4 。第第二二节节 日日记记账账（二）（二）（二）（二）特种日特种日特种日特种日记账记账的的的的设设置与登置与登置与登置与登记记 1.1.1.1.
57、库存现金日记账库存现金日记账库存现金日记账库存现金日记账 库存现金日记账库存现金日记账库存现金日记账库存现金日记账是由出纳人员根据审核无误的现金收是由出纳人员根据审核无误的现金收是由出纳人员根据审核无误的现金收是由出纳人员根据审核无误的现金收款、付款凭证和银行存款付款凭证（从银行提取现金编制款、付款凭证和银行存款付款凭证（从银行提取现金编制款、付款凭证和银行存款付款凭证（从银行提取现金编制款、付款凭证和银行存款付款凭证（从银行提取现金编制的凭证），按交易或者事项发生的先后顺序，逐日逐笔登的凭证），按交易或者事项发生的先后顺序，逐日逐笔登的凭证），按交易或者事项发生的先后顺序，逐日逐笔登的凭证）
58、，按交易或者事项发生的先后顺序，逐日逐笔登记库存现金的收入、付出及结存情况的账簿。记库存现金的收入、付出及结存情况的账簿。记库存现金的收入、付出及结存情况的账簿。记库存现金的收入、付出及结存情况的账簿。库存现金日记账的格式：一般为库存现金日记账的格式：一般为库存现金日记账的格式：一般为库存现金日记账的格式：一般为三栏式三栏式三栏式三栏式，只有采用多栏式，只有采用多栏式，只有采用多栏式，只有采用多栏式日记账核算组织程序时，才设置多栏式。日记账核算组织程序时，才设置多栏式。日记账核算组织程序时，才设置多栏式。日记账核算组织程序时，才设置多栏式。（1 1 1 1）三栏式库存现金日记账）三栏式库存现金
59、日记账）三栏式库存现金日记账）三栏式库存现金日记账三栏式库存现金日记账在实际工作中广泛采用的一种现金三栏式库存现金日记账在实际工作中广泛采用的一种现金三栏式库存现金日记账在实际工作中广泛采用的一种现金三栏式库存现金日记账在实际工作中广泛采用的一种现金日记账，其格式见表日记账，其格式见表日记账，其格式见表日记账，其格式见表5 5 5 55 5 5 5，它的基本结构为，它的基本结构为，它的基本结构为，它的基本结构为“收入收入收入收入”、“支出支出支出支出”、“结余结余结余结余”三栏或者三栏或者三栏或者三栏或者“借方借方借方借方”、“贷方贷方贷方贷方”、“余额余额余额余额”三栏，出纳人员在每日业务终
60、了，应将收、付款项逐笔三栏，出纳人员在每日业务终了，应将收、付款项逐笔三栏，出纳人员在每日业务终了，应将收、付款项逐笔三栏，出纳人员在每日业务终了，应将收、付款项逐笔登记，并结出余额，同实存现金相核对，借以检查每日现登记，并结出余额，同实存现金相核对，借以检查每日现登记，并结出余额，同实存现金相核对，借以检查每日现登记，并结出余额，同实存现金相核对，借以检查每日现金的收、付、存情况及库存现金限额的执行情况。金的收、付、存情况及库存现金限额的执行情况。金的收、付、存情况及库存现金限额的执行情况。金的收、付、存情况及库存现金限额的执行情况。第第二二节节 日日记记账账三栏式库存现金日记账的登记方法：
61、三栏式库存现金日记账的登记方法：三栏式库存现金日记账的登记方法：三栏式库存现金日记账的登记方法：日期栏：指记账凭证的日期，应与现金实际收付日期日期栏：指记账凭证的日期，应与现金实际收付日期日期栏：指记账凭证的日期，应与现金实际收付日期日期栏：指记账凭证的日期，应与现金实际收付日期 一致；一致；一致；一致；凭证栏：指登记入账的收付款凭证的种类和编号，如：凭证栏：指登记入账的收付款凭证的种类和编号，如：凭证栏：指登记入账的收付款凭证的种类和编号，如：凭证栏：指登记入账的收付款凭证的种类和编号，如： “现现现现金金金金收收收收（付付付付）款款款款凭凭凭凭证证证证”简简简简写写写写为为为为“现现现现收
62、收收收（付付付付）”，“银银银银行存行存行存行存 款款款款付付付付款款款款凭凭凭凭证证证证”简简简简写写写写为为为为“银银银银付付付付”，凭凭凭凭证证证证栏栏栏栏还还还还应应应应登登登登记记记记凭凭凭凭证证证证的的的的编编编编 号数，其作用在于便于查账和核对；号数，其作用在于便于查账和核对；号数，其作用在于便于查账和核对；号数，其作用在于便于查账和核对；摘要栏：摘要说明登记入账的交易或者事项的内容；摘要栏：摘要说明登记入账的交易或者事项的内容；摘要栏：摘要说明登记入账的交易或者事项的内容；摘要栏：摘要说明登记入账的交易或者事项的内容；对方科目栏：指现金收入的来源科目或支出的用途科对方科目栏：指
63、现金收入的来源科目或支出的用途科对方科目栏：指现金收入的来源科目或支出的用途科对方科目栏：指现金收入的来源科目或支出的用途科 目目目目。如如如如李李李李燕燕燕燕预预预预借借借借差差差差旅旅旅旅费费费费，其其其其支支支支出出出出用用用用途途途途科科科科目目目目（即即即即对对对对方方方方科科科科目目目目）为为为为“其其其其他他他他应应应应收收收收款款款款”，其其其其作作作作用用用用在在在在于于于于了了了了解解解解交交交交易易易易或或或或者者者者事事事事项项项项的的的的来来来来龙龙龙龙去脉。去脉。去脉。去脉。第第二二节节 日日记记账账借借借借方方方方、贷贷贷贷方方方方（或或或或收收收收入入入入、支支
64、支支出出出出）栏栏栏栏：指指指指现现现现金金金金实实实实际际际际收收收收付付付付的的的的金金金金额额额额。如如如如李李李李燕燕燕燕预预预预借借借借差差差差旅旅旅旅费费费费300300300300元元元元，应应应应在在在在“贷贷贷贷方方方方”或或或或“支支支支出出出出”金额栏登记金额栏登记金额栏登记金额栏登记“300300300300”。日日日日清清清清日日日日结结结结：每每每每日日日日终终终终了了了了，在在在在最最最最后后后后一一一一笔笔笔笔业业业业务务务务的的的的下下下下一一一一行行行行“摘摘摘摘要要要要”栏栏栏栏填填填填入入入入“本本本本日日日日合合合合计计计计”字字字字样样样样，将将将将
65、本本本本日日日日借借借借贷贷贷贷双双双双方方方方发发发发生生生生额额额额合合合合计计计计数数数数分分分分别别别别填填填填入入入入“借借借借方方方方”（或或或或“收收收收入入入入”）或或或或者者者者“贷贷贷贷方方方方”（或或或或“支支支支出出出出”）金金金金额额额额栏栏栏栏，并并并并将将将将计计计计算算算算的的的的当当当当日日日日余余余余额额额额填填填填入入入入该该该该行行行行“余余余余额额额额”栏栏栏栏，并并并并将将将将余余余余额额额额与与与与库库库库存存存存现现现现金金金金核核核核对对对对，做做做做到到到到“日日日日清清清清”；并并并并在在在在该该该该行行行行下下下下方方方方划划划划一一一一
66、条条条条通通通通栏栏栏栏红红红红线线线线，做做做做到到到到“日日日日结结结结”。以以以以便于将库存现金账面余额同库存现金实有数相核对。便于将库存现金账面余额同库存现金实有数相核对。便于将库存现金账面余额同库存现金实有数相核对。便于将库存现金账面余额同库存现金实有数相核对。 2 2 2 2）多栏式库存现金日记账）多栏式库存现金日记账）多栏式库存现金日记账）多栏式库存现金日记账多栏式库存现金日记账的账页格式，是在三栏式账页的多栏式库存现金日记账的账页格式，是在三栏式账页的多栏式库存现金日记账的账页格式，是在三栏式账页的多栏式库存现金日记账的账页格式，是在三栏式账页的基础上，将借方按其全部对应科目如
67、基础上，将借方按其全部对应科目如基础上，将借方按其全部对应科目如基础上，将借方按其全部对应科目如“主营业务收入主营业务收入主营业务收入主营业务收入”、“应收账款应收账款应收账款应收账款”、“其他应付款其他应付款其他应付款其他应付款”等分别设置专栏；贷方等分别设置专栏；贷方等分别设置专栏；贷方等分别设置专栏；贷方也按其全部对应科目如也按其全部对应科目如也按其全部对应科目如也按其全部对应科目如“银行存款银行存款银行存款银行存款”、“原材料原材料原材料原材料”、“销售费用销售费用销售费用销售费用”、“管理费用管理费用管理费用管理费用”、“其他应付款其他应付款其他应付款其他应付款”等分别设等分别设等分
68、别设等分别设置专栏，从而形成多栏式库存现金日记账。置专栏，从而形成多栏式库存现金日记账。置专栏，从而形成多栏式库存现金日记账。置专栏，从而形成多栏式库存现金日记账。 第第二二节节 日日记记账账【例例5 52 2】以前述例以前述例6 61 1资料为例，假设资料为例，假设“库库存现金存现金”账户期初余额为账户期初余额为900900元，根据元，根据6 6月份交月份交易或者事项的现金收款、付款凭证及银行存款易或者事项的现金收款、付款凭证及银行存款付款凭证登记现金日记账。现金日记账的格式付款凭证登记现金日记账。现金日记账的格式及登记方法如表及登记方法如表5 55 5。（2 2）多栏式库存现金日记账）多栏
69、式库存现金日记账多栏式库存现金日记账的格式及登记见多栏式库存现金日记账的格式及登记见【例例5 53 3】、表、表8 81515。第第二二节节 日日记记账账2.2.银行存款日记账银行存款日记账v银银行行存存款款日日记记账账，是是由由出出纳纳人人员员根根据据银银行行存存款款收收款款凭凭证证、银银行行存存款款付付款款凭凭证证或或库库存存现现金金付付款款凭凭证证按按交交易易或或者者事事项项发发生生时时间间的的先先后后顺顺序序，逐逐日日逐逐笔笔进进行行登登记记的的账账簿簿。银银行行存存款款日日记记账账的的“借借方方”（或或“收收入入”）栏栏根根据据银银行行存存款款收收款款凭凭证证和和现现金金付付款款凭凭
70、证证进进行行登登记记，“贷贷方方”（或或“支支出出”）栏栏根根据据银银行行存存款款付付款款凭凭证证进进行行登登记记。需需要要注注意意的的是是：对对于于现现金金存存入入银银行行或或从从本本单单位位其其他他存存款款户户转转入入本本存存款款户户的的银银行行存存款款的的业业务务，规规定定只只编编制制现现金金付付款款凭凭证证或或其其他他存存款款户户的的银银行行存存款款付付款款凭凭证证，不不再再填填制制收收款款凭凭证证，所所以以，对对于于将将现现金金送送存存银银行行或或从从本本单单位位其其他他存存款款户户转转入入本本存存款款户户的的银银行行存存款款收收入入数数额额，应应根根据据现现金金付付款款凭凭证证或或
71、本本单单位位其其他他存存款款户户的的银银行行存存款款付付款款凭凭证证登登记记银银行行存存款日记账的借方栏。款日记账的借方栏。v银银行行存存款款日日记记账账的的格格式式：一一般般为为三三栏栏式式，只只有有采采用用多栏式日记账核算组织程序时，才设置多栏式。多栏式日记账核算组织程序时，才设置多栏式。（1 1 1 1）三栏式银行存款日记账）三栏式银行存款日记账）三栏式银行存款日记账）三栏式银行存款日记账 三三三三栏栏式式式式银银行行行行存存存存款款款款日日日日记记账账，银银行行行行存存存存款款款款的的的的收收收收入入入入和和和和支支支支出出出出在在在在同同同同一一一一张张账账页页上上上上，各各各各个个
72、个个对对方方方方科科科科目目目目，不不不不分分分分别别设设专专栏栏反反反反映映映映。它它它它的的的的基基基基本本本本结结构构构构为为“收收收收入入入入”、“支支支支出出出出”、“结结余余余余”三三三三栏栏或或或或者者者者“借借借借方方方方”、“贷贷方方方方”、“余余余余额额”三三三三栏栏，两两两两种种种种格格格格式式式式的的的的实实质质一一一一样样，因因因因为为银银行行行行存存存存款款款款的的的的收收收收入入入入数数数数是是是是记记在在在在现现金金金金账账户户的的的的借借借借方方方方；现现金金金金的的的的支支支支出出出出是是是是记记在在在在现现金金金金账账户户的的的的贷贷方方方方；收收收收支支
73、支支差差差差额额就就就就是是是是借借借借贷贷差差差差额额。出出出出纳纳人人人人员员在在在在每每每每日日日日业业务务终终了了了了，应应将将将将收收收收、付付付付款款款款项项逐逐逐逐笔笔笔笔登登登登记记，并并并并结结出出出出余余余余额额，以以以以便便便便定定定定期期期期同同同同银银行行行行送送送送来来来来的的的的对对账账单单核核核核对对，并并并并随随随随时时检检查查、监监督督督督各各各各种种种种款款款款项项收收收收付付付付，避避避避免免免免因因因因超超超超过过实实有有有有余余余余额额的的的的付付付付款款款款而而而而出出出出现现透支。透支。透支。透支。 第第二二节节 日日记记账账1.1.1.1. 三
74、栏式银行存款日记账的登记方法：三栏式银行存款日记账的登记方法：三栏式银行存款日记账的登记方法：三栏式银行存款日记账的登记方法：日日日日期期期期栏栏栏栏：指指指指记记记记账账账账凭凭凭凭证证证证的的的的日日日日期期期期，应应应应与与与与现现现现金金金金实实实实际际际际收收收收付付付付日日日日期期期期一致；一致；一致；一致；凭凭凭凭证证证证栏栏栏栏：指指指指登登登登记记记记入入入入账账账账的的的的收收收收付付付付款款款款凭凭凭凭证证证证的的的的种种种种类类类类和和和和编编编编号号号号，如如如如：“现现现现金金金金付付付付款款款款凭凭凭凭证证证证”简简简简写写写写为为为为“现现现现付付付付”，“银银
75、银银行行行行存存存存款款款款收收收收（付付付付）款款款款凭凭凭凭证证证证”简简简简写写写写为为为为“银银银银收收收收（付付付付）”，凭凭凭凭证证证证栏栏栏栏还还还还应应应应登登登登记记记记凭凭凭凭证证证证的编号数，其作用在于便于查账和核对；的编号数，其作用在于便于查账和核对；的编号数，其作用在于便于查账和核对；的编号数，其作用在于便于查账和核对；摘要栏：摘要说明登记入账的交易或者事项的内容；摘要栏：摘要说明登记入账的交易或者事项的内容；摘要栏：摘要说明登记入账的交易或者事项的内容；摘要栏：摘要说明登记入账的交易或者事项的内容；结算凭证种类、号数栏：由于银行存款的收付，都是结算凭证种类、号数栏：
76、由于银行存款的收付，都是结算凭证种类、号数栏：由于银行存款的收付，都是结算凭证种类、号数栏：由于银行存款的收付，都是根据特定的结算凭证进行的，为了反映结算凭证的种类、根据特定的结算凭证进行的，为了反映结算凭证的种类、根据特定的结算凭证进行的，为了反映结算凭证的种类、根据特定的结算凭证进行的，为了反映结算凭证的种类、号数，特设有号数，特设有号数，特设有号数，特设有“结算凭证结算凭证结算凭证结算凭证种类、号数种类、号数种类、号数种类、号数”栏。在实务栏。在实务栏。在实务栏。在实务中，结算凭证栏可以按照实际情况填列中，结算凭证栏可以按照实际情况填列中，结算凭证栏可以按照实际情况填列中，结算凭证栏可以
77、按照实际情况填列“现支现支现支现支”、“转转转转支支支支”、“电汇电汇电汇电汇”、“信汇信汇信汇信汇”等。等。等。等。 第第二二节节 日日记记账账对对对对方方方方科科科科目目目目栏栏栏栏：指指指指现现现现金金金金收收收收入入入入的的的的来来来来源源源源科科科科目目目目或或或或支支支支出出出出的的的的用用用用途途途途科科科科目目目目。如如如如用用用用银银银银行行行行存存存存款款款款购购购购买买买买设设设设备备备备，其其其其来来来来源源源源科科科科目目目目（即即即即对对对对方方方方科科科科目目目目）为为为为“固固固固定定定定资资资资产产产产”，其其其其作作作作用用用用在在在在于于于于了了了了解解解
78、解交交交交易易易易或或或或者者者者事事事事项项项项的的的的来来来来龙龙龙龙去脉。去脉。去脉。去脉。借借借借方方方方、贷贷贷贷方方方方（或或或或收收收收入入入入、支支支支出出出出）栏栏栏栏：指指指指银银银银行行行行存存存存款款款款实实实实际际际际收收收收付付付付的的的的金金金金额额额额。如如如如用用用用银银银银行行行行存存存存款款款款50 50 50 50 000000000000元元元元购购购购买买买买设设设设备备备备，应应应应在在在在“贷贷贷贷方方方方”或或或或“支出支出支出支出”金额栏登记金额栏登记金额栏登记金额栏登记“50 000”“50 000”“50 000”“50 000”。日清月
79、结：每日终了，应分别计算银行存款收入和支日清月结：每日终了，应分别计算银行存款收入和支日清月结：每日终了，应分别计算银行存款收入和支日清月结：每日终了，应分别计算银行存款收入和支出的合计数，结出余额，做到出的合计数，结出余额，做到出的合计数，结出余额，做到出的合计数，结出余额，做到“日清日清日清日清”，以便检查监督，以便检查监督，以便检查监督，以便检查监督各项收入和支出款项，避免出现透支现象，也便于定期各项收入和支出款项，避免出现透支现象，也便于定期各项收入和支出款项，避免出现透支现象，也便于定期各项收入和支出款项，避免出现透支现象，也便于定期同银行对账单核对；月终，应计算出全月银行存款收入、
80、同银行对账单核对；月终，应计算出全月银行存款收入、同银行对账单核对；月终，应计算出全月银行存款收入、同银行对账单核对；月终，应计算出全月银行存款收入、支出合计数和余额，并在该行的上下各划一条通栏红线，支出合计数和余额，并在该行的上下各划一条通栏红线，支出合计数和余额，并在该行的上下各划一条通栏红线，支出合计数和余额，并在该行的上下各划一条通栏红线，做到做到做到做到“月结月结月结月结”。 （2 2 2 2）多栏式银行存款日记账）多栏式银行存款日记账）多栏式银行存款日记账）多栏式银行存款日记账多栏式银行存款日记账的格式和登记，与多栏式库存现多栏式银行存款日记账的格式和登记，与多栏式库存现多栏式银行
81、存款日记账的格式和登记，与多栏式库存现多栏式银行存款日记账的格式和登记，与多栏式库存现金日记账的登记类似，这里从略。金日记账的登记类似，这里从略。金日记账的登记类似，这里从略。金日记账的登记类似，这里从略。第第二二节节 日日记记账账【例例5 53 3】以前述例以前述例6 61 1资料为例，假设资料为例，假设“银行存银行存款款”账户期初余额为账户期初余额为200 000200 000元，根据元，根据6 6月份交易或月份交易或者事项的银行存款收款凭证、银行存款付款凭证及者事项的银行存款收款凭证、银行存款付款凭证及现金付款凭证登记银行存款日记账，见表现金付款凭证登记银行存款日记账，见表5 56 6。
82、 第第二二节节 日日记记账账一、一、一、一、分分分分类账类账簿的簿的簿的簿的设设置与登置与登置与登置与登记记 （一）（一）（一）（一）总分类账的设置与登记总分类账的设置与登记总分类账的设置与登记总分类账的设置与登记 总总总总分分分分类类类类账账账账的的的的格格格格式式式式：一一一一般般般般为为为为三三三三栏栏栏栏式式式式，只只只只有有有有采采采采用用用用记记记记账账账账凭凭凭凭证证证证核核核核算算算算组组组组织程序（总分类账为多栏式）时，才设置多栏式织程序（总分类账为多栏式）时，才设置多栏式织程序（总分类账为多栏式）时，才设置多栏式织程序（总分类账为多栏式）时，才设置多栏式1.1.1.1.三栏
83、式总分类账三栏式总分类账三栏式总分类账三栏式总分类账格式：见表格式：见表格式：见表格式：见表5 5 5 58 8 8 8登记：会计人员登记：会计人员登记：会计人员登记：会计人员登记依据：记账凭证登记依据：记账凭证登记依据：记账凭证登记依据：记账凭证登记方法：登记方法：登记方法：登记方法：（1 1 1 1）逐笔登记；根据非汇总记账凭证登记）逐笔登记；根据非汇总记账凭证登记）逐笔登记；根据非汇总记账凭证登记）逐笔登记；根据非汇总记账凭证登记（2 2 2 2）汇总登记）汇总登记）汇总登记）汇总登记；根据汇总记账凭证登记；根据汇总记账凭证登记；根据汇总记账凭证登记；根据汇总记账凭证登记 【例例5 54
84、 4】以前述例以前述例6 61 1资料为例，假设各账户期初余额资资料为例，假设各账户期初余额资料见表料见表5 57 7，根据，根据6 6月份交易或者事项的记账凭证（用普通日记月份交易或者事项的记账凭证（用普通日记账代替，如表账代替，如表5 54 4），），逐笔逐笔登记三栏式总分类账。登记三栏式总分类账。2.2.多栏式总分类账多栏式总分类账格式见表格式见表5 51818，登记从略，登记从略第第三三节节 分分类类账账 （二）（二）（二）（二）明细分类账明细分类账明细分类账明细分类账 明明明明细细细细分分分分类类类类账账账账的的的的格格格格式式式式主主主主要要要要有有有有：三三三三栏栏栏栏式式式式明
85、明明明细细细细分分分分类类类类账账账账、数数数数量量量量金额式明细分类账和多栏式明细分类账。金额式明细分类账和多栏式明细分类账。金额式明细分类账和多栏式明细分类账。金额式明细分类账和多栏式明细分类账。 1.1.1.1.三栏式明细分类账三栏式明细分类账三栏式明细分类账三栏式明细分类账 格格格格式式式式：三三三三栏栏栏栏式式式式明明明明细细细细账账账账的的的的结结结结构构构构与与与与总总总总分分分分类类类类账账账账的的的的结结结结构构构构基基基基本本本本相相相相同同同同，只只只只设设设设有有有有借借借借方方方方、贷贷贷贷方方方方和和和和余余余余额额额额三三三三个个个个金金金金额额额额栏栏栏栏，不不
86、不不设设设设数数数数量量量量栏栏栏栏。这这这这种种种种格格格格式式式式只只只只适适适适用用用用于于于于那那那那些些些些只只只只要要要要求求求求核核核核算算算算金金金金额额额额的的的的明明明明细细细细账账账账，不不不不需需需需要要要要进进进进行行行行数数数数量量量量核核核核算算算算的的的的债债债债权权权权债债债债务务务务结结结结算算算算类类类类账账账账户户户户，如如如如“应应应应收收收收账账账账款款款款”、“应付账款应付账款应付账款应付账款”、“其他应收款其他应收款其他应收款其他应收款”等账户明细账的核算。等账户明细账的核算。等账户明细账的核算。等账户明细账的核算。 登登记记：三三栏栏式式明明细
87、细类类账账是是由由会会计计人人员员根根据据审审核核无无误误的的记记账账凭凭证证，按按交交易易和和事事项项的的时时间间先先后后顺顺序序逐逐日日逐逐笔笔进进行行登登记。记。 【例例6 65 5】以以前前述述例例6 61 1和和例例6 64 4资资料料为为例例，根根据据6 6月月份份交交易易或或者者事事项项的的记记账账凭凭证证和和原原始始凭凭证证登登记记“应应收收账账款款”三三栏栏式式明明细细分分类类账账。其其中中，“应应收收账账款款- -欣欣欣欣商商场场”余余额额为为40004000元元，“应应收收账账款款- -红红旗旗商商场场”余余额额为为60006000元元。“应应收收账账款款”三栏式明细分类
88、账的格式及登记方法如表三栏式明细分类账的格式及登记方法如表5 51919和表和表5 52020。第第三三节节 分分类类账账 2. 2. 2. 2.数量金数量金数量金数量金额额式明式明式明式明细细分分分分类账类账 格格格格式式式式：数数数数量量量量金金金金额额式式式式明明明明细细账账设设有有有有借借借借方方方方、贷贷方方方方和和和和结结存存存存三三三三大大大大栏栏，每每每每一一一一栏栏下下下下又又又又分分分分别别设设置置置置数数数数量量量量、单单价价价价和和和和金金金金额额三三三三小小小小栏栏，主主主主要要要要适适适适用用用用于于于于既既既既要要要要进进行行行行金金金金额额核核核核算算算算、又又
89、又又要要要要进进行行行行数数数数量量量量核核核核算算算算的的的的各各各各种种种种实实物物物物资资产产的的的的账账户户，如如如如“原原原原材材材材料料料料”、“产产成成成成品品品品”等等等等账账户户的的的的明明明明细细核算。其格式如表核算。其格式如表核算。其格式如表核算。其格式如表525525525525。 登登登登记记记记：数数数数量量量量金金金金额额额额式式式式明明明明细细细细分分分分类类类类账账账账是是是是由由由由会会会会计计计计人人人人员员员员根根根根据据据据审审审审核核核核无无无无误误误误的的的的原原原原始始始始凭凭凭凭证证证证和和和和记记记记账账账账凭凭凭凭证证证证，按按按按交交交交
90、易易易易和和和和事事事事项项项项的的的的时时时时间间间间先先先先后顺序逐日逐笔进行登记后顺序逐日逐笔进行登记后顺序逐日逐笔进行登记后顺序逐日逐笔进行登记。 【例例6 66 6】第第三三节节 分分类类账账 3.3.3.3. 多栏式明细分类账多栏式明细分类账多栏式明细分类账多栏式明细分类账 格格格格式式式式：多多多多栏栏栏栏式式式式明明明明细细细细分分分分类类类类账账账账，是是是是根根根根据据据据交交交交易易易易或或或或者者者者事事事事项项项项的的的的特特特特点点点点和和和和经经经经营营营营管管管管理理理理的的的的要要要要求求求求，在在在在一一一一张张张张账账账账页页页页内内内内按按按按照照照照明
91、明明明细细细细账账账账户户户户或或或或明明明明细细细细项项项项目目目目分分分分设设设设若若若若干干干干专专专专栏栏栏栏，用用用用以以以以登登登登记记记记各各各各个个个个明明明明细细细细账账账账户户户户或或或或明明明明细细细细项项项项目目目目的的的的金金金金额额额额。多多多多栏栏栏栏式式式式明明明明细细细细账账账账按按按按登登登登记记记记的的的的交交交交易易易易或或或或者者者者事事事事项项项项不不不不同同同同，又又又又分分分分为为为为借借借借方方方方多多多多栏栏栏栏、贷贷贷贷方方方方多多多多栏栏栏栏和和和和借借借借贷贷贷贷方方方方均均均均多多多多栏栏栏栏三三三三种种种种格格格格式式式式。一一一一
92、般般般般来来来来说说说说，成成成成本本本本、费费费费用用用用类类类类明明明明细细细细分分分分类类类类账账账账可可可可设设设设借借借借方方方方多多多多栏栏栏栏式式式式，见见见见表表表表5 5 5 52 2 2 23 3 3 3；收收收收入入入入类类类类明明明明细细细细分分分分类类类类账账账账可可可可设设设设贷贷贷贷方方方方多多多多栏栏栏栏式式式式，见见见见表表表表5 5 5 52 2 2 24 4 4 4；本本本本年年年年利利利利润润润润账账账账户户户户的的的的明明明明细细细细分分分分类类类类账账账账户户户户可可可可设设设设借借借借贷方均多栏式，见表贷方均多栏式，见表贷方均多栏式，见表贷方均多栏
93、式，见表5 5 5 52 2 2 25 5 5 5。 登登登登记记记记：多多多多栏栏栏栏式式式式明明明明细细细细分分分分类类类类账账账账是是是是由由由由会会会会计计计计人人人人员员员员根根根根据据据据审审审审核核核核无无无无误误误误的的的的原原原原始始始始凭凭凭凭证证证证和和和和记记记记账账账账凭凭凭凭证证证证，按按按按交交交交易易易易和和和和事事事事项项项项的时间先后顺序逐日逐笔进行登记。的时间先后顺序逐日逐笔进行登记。的时间先后顺序逐日逐笔进行登记。的时间先后顺序逐日逐笔进行登记。 【例例例例6 6 6 67 7 7 7】第第三三节节 分分类类账账五、总分类账与明细分类账的平行登记五、总分
94、类账与明细分类账的平行登记五、总分类账与明细分类账的平行登记五、总分类账与明细分类账的平行登记 （一）平行登记的概念（一）平行登记的概念（一）平行登记的概念（一）平行登记的概念所所所所谓谓谓谓平平平平行行行行登登登登记记记记，是是是是指指指指对对对对每每每每项项项项交交交交易易易易或或或或者者者者事事事事项项项项，根根根根据据据据会会会会计计计计凭凭凭凭证证证证或或或或汇汇汇汇总总总总记记记记账账账账凭凭凭凭证证证证，一一一一方方方方面面面面要要要要在在在在有有有有关关关关的的的的总总总总分分分分类类类类账账账账中中中中进进进进行行行行总总总总括括括括登登登登记记记记，另另另另一一一一方方方方
95、面面面面要要要要在在在在其其其其所所所所属属属属的的的的有有有有关关关关明明明明细细细细分分分分类类类类账账账账中中中中进进进进行行行行明明明明细细细细登登登登记记记记，而而而而且且且且在在在在总分类账和明细分类账中的登记必须独立地、互不依赖地进行。总分类账和明细分类账中的登记必须独立地、互不依赖地进行。总分类账和明细分类账中的登记必须独立地、互不依赖地进行。总分类账和明细分类账中的登记必须独立地、互不依赖地进行。平平平平行行行行登登登登记记记记的的的的结结结结果果果果，应应应应使使使使总总总总分分分分类类类类账账账账与与与与所所所所属属属属明明明明细细细细分分分分类类类类账账账账之之之之间间
96、间间形形形形成成成成统统统统驭关系，满足以下两个等式：驭关系，满足以下两个等式：驭关系，满足以下两个等式：驭关系，满足以下两个等式：总账账户的期初余额总账账户的期初余额总账账户的期初余额总账账户的期初余额= = = =所属明细账户期初余额合计数所属明细账户期初余额合计数所属明细账户期初余额合计数所属明细账户期初余额合计数总账账户期末余额总账账户期末余额总账账户期末余额总账账户期末余额= = = =所属明细账户期末余额合计数所属明细账户期末余额合计数所属明细账户期末余额合计数所属明细账户期末余额合计数 第第三三节节 分分类类账账 （二）（二）（二）（二） 平行登记的规则平行登记的规则平行登记的规
97、则平行登记的规则在进行平行登记时要符合以下四点规则：在进行平行登记时要符合以下四点规则：在进行平行登记时要符合以下四点规则：在进行平行登记时要符合以下四点规则：（1 1 1 1）依据相同依据相同依据相同依据相同对对对对发发发发生生生生的的的的交交交交易易易易或或或或者者者者事事事事项项项项，总总总总账账账账和和和和明明明明细细细细账账账账都都都都要要要要以以以以相相相相关关关关的的的的会会会会计计计计凭凭凭凭证证证证为为为为依依依依据据据据，既既既既登登登登记记记记有有有有关关关关总总总总分分分分类类类类账账账账户户户户，又又又又登登登登记记记记其其其其所所所所属属属属明明明明细细细细分类账户
98、。分类账户。分类账户。分类账户。（2 2 2 2）方向相同方向相同方向相同方向相同将将将将交交交交易易易易或或或或者者者者事事事事项项项项记记记记入入入入总总总总分分分分类类类类账账账账户户户户和和和和它它它它所所所所属属属属明明明明细细细细分分分分类类类类账账账账户户户户时时时时，必必必必须须须须方方方方向向向向相相相相同同同同，这这这这里里里里的的的的方方方方向向向向相相相相同同同同，是是是是指指指指增增增增加加加加、减减减减少少少少的的的的方方方方向向向向相同，而不一定是借、贷方向相同。相同，而不一定是借、贷方向相同。相同，而不一定是借、贷方向相同。相同，而不一定是借、贷方向相同。（3
99、3 3 3）期间相同期间相同期间相同期间相同对于发生的每一笔交易或者事项，必须在同一会计期间记对于发生的每一笔交易或者事项，必须在同一会计期间记对于发生的每一笔交易或者事项，必须在同一会计期间记对于发生的每一笔交易或者事项，必须在同一会计期间记入总账及其从属明细账。登记过程可以有先有后，但会计入总账及其从属明细账。登记过程可以有先有后，但会计入总账及其从属明细账。登记过程可以有先有后，但会计入总账及其从属明细账。登记过程可以有先有后，但会计期间必须相同。期间必须相同。期间必须相同。期间必须相同。（4 4 4 4）金额相同金额相同金额相同金额相同 对于每一笔交易或者事项，记入总账的金额应与记入其
100、对于每一笔交易或者事项，记入总账的金额应与记入其对于每一笔交易或者事项，记入总账的金额应与记入其对于每一笔交易或者事项，记入总账的金额应与记入其从属明细账的金额合计之和相等。从属明细账的金额合计之和相等。从属明细账的金额合计之和相等。从属明细账的金额合计之和相等。 （三）平行登记举例说明（三）平行登记举例说明（三）平行登记举例说明（三）平行登记举例说明第第三三节节 分分类类账账 第四节第四节 登记账簿的规则登记账簿的规则一、会计账簿的启用规则一、会计账簿的启用规则（一）封面填写（一）封面填写（二）扉页填写（二）扉页填写1.1.填写账簿启用表填写账簿启用表2.2.填写填写“经管账簿人员一览表经管
101、账簿人员一览表”3.3.填写填写“科目索引表科目索引表”（或账户目录表）（或账户目录表）第第四四节节 登登记记账账簿簿的的规规则则二、二、账簿的登簿的登记规则 1.1.1.1.字体字体字体字体书书写写写写规则规则2.2.2.2.记账记账墨水使用墨水使用墨水使用墨水使用规则规则 3.3.3.3.红红色墨水使用色墨水使用色墨水使用色墨水使用规则规则（1 1 1 1）冲）冲）冲）冲销销；（；（；（；（2 2 2 2）反向（）反向（）反向（）反向（3 3 3 3）负负数（数（数（数（4 4 4 4）划）划）划）划线线4.4.4.4.过账规则过账规则5.5.5.5.跳行、隔跳行、隔跳行、隔跳行、隔页处页
102、处理理理理规则规则6.6.6.6.错账错账更正更正更正更正规则规则7.7.7.7.余余余余额额方向方向方向方向规则规则8.8.8.8.结转结转下下下下页规则页规则9.9.9.9.电电算化算化算化算化规则规则第第四四节节 登登记记账账簿簿的的规规则则vv一、更正错账一、更正错账一、更正错账一、更正错账vv（一）错账含义（一）错账含义（一）错账含义（一）错账含义 vv错账错账错账错账是指是指是指是指填制记账凭证填制记账凭证填制记账凭证填制记账凭证或或或或登记账簿登记账簿登记账簿登记账簿中出现的差中出现的差中出现的差中出现的差错，也就是记账和过账时出现的差错。错，也就是记账和过账时出现的差错。错，也
103、就是记账和过账时出现的差错。错，也就是记账和过账时出现的差错。vv（二）错账类型（二）错账类型（二）错账类型（二）错账类型vv1.1.根据错账影响范围不同根据错账影响范围不同根据错账影响范围不同根据错账影响范围不同vv（1 1）单方有错）单方有错）单方有错）单方有错vv（2 2）双方都错）双方都错）双方都错）双方都错vv2.2.根据错账性质不同根据错账性质不同根据错账性质不同根据错账性质不同vv（1 1）记录错误）记录错误）记录错误）记录错误vv（2 2）计算错误）计算错误）计算错误）计算错误vv（三）只有一笔错账的错账查找方法（三）只有一笔错账的错账查找方法（三）只有一笔错账的错账查找方法（
104、三）只有一笔错账的错账查找方法vv1.1.差数法差数法差数法差数法 ；2.2.除除除除2 2法法法法 ；3.3.尾数法；尾数法；尾数法；尾数法；4.4.除除除除9 9法；法；法；法；vv（四）有一笔以上错账的错账查找方法（四）有一笔以上错账的错账查找方法（四）有一笔以上错账的错账查找方法（四）有一笔以上错账的错账查找方法vv1.1.顺查法；顺查法；顺查法；顺查法；2.2.逆差法；逆差法；逆差法；逆差法；3.3.抽查法抽查法抽查法抽查法第五节 更正错账vv（五）错账的更正方法（五）错账的更正方法vv1.单方有错单方有错：划线更正法划线更正法vv2.双方都错双方都错vv（1）借贷科目正确，只金额少
105、记：）借贷科目正确，只金额少记：vv 补充登记法补充登记法vv（2）借贷科目正确，只金额多记）借贷科目正确，只金额多记vv 红字冲销法（红字冲销法（部分冲销）部分冲销）vv（3）借贷科目有错）借贷科目有错 （不管金额是否正（不管金额是否正 vv 确）确）红字冲销法红字冲销法（全部冲销）（全部冲销）第五节 更正错账1.1.1.1.单方有错单方有错单方有错单方有错：划线更正法划线更正法划线更正法划线更正法 划线更正法划线更正法划线更正法划线更正法亦称为红线更正法，是采用在错误记亦称为红线更正法，是采用在错误记亦称为红线更正法，是采用在错误记亦称为红线更正法，是采用在错误记录上划红线的方式注销原有记
106、录，从而更正账簿记录录上划红线的方式注销原有记录，从而更正账簿记录录上划红线的方式注销原有记录，从而更正账簿记录录上划红线的方式注销原有记录，从而更正账簿记录错误的方法。错误的方法。错误的方法。错误的方法。适用情况适用情况适用情况适用情况：在结账以前，记账凭证没有错误，而过账：在结账以前，记账凭证没有错误，而过账：在结账以前，记账凭证没有错误，而过账：在结账以前，记账凭证没有错误，而过账中出现的数字、文字错误及记错账簿或记错方向等情中出现的数字、文字错误及记错账簿或记错方向等情中出现的数字、文字错误及记错账簿或记错方向等情中出现的数字、文字错误及记错账簿或记错方向等情况下适用，即会计凭证填制正
107、确，会计账簿登记错误况下适用，即会计凭证填制正确，会计账簿登记错误况下适用，即会计凭证填制正确，会计账簿登记错误况下适用，即会计凭证填制正确，会计账簿登记错误的情况下适用。的情况下适用。的情况下适用。的情况下适用。更正方法更正方法更正方法更正方法：先在错误的数字或文字上划一条红线，表：先在错误的数字或文字上划一条红线，表：先在错误的数字或文字上划一条红线，表：先在错误的数字或文字上划一条红线，表示注销。然后在划线的上面写上正确的数字或文字，示注销。然后在划线的上面写上正确的数字或文字，示注销。然后在划线的上面写上正确的数字或文字，示注销。然后在划线的上面写上正确的数字或文字，并在划线处加盖记账
108、员名章，以示负责。但应注意，并在划线处加盖记账员名章，以示负责。但应注意，并在划线处加盖记账员名章，以示负责。但应注意，并在划线处加盖记账员名章，以示负责。但应注意，错误的数字要整笔划掉，不能只划去其中一个或几个错误的数字要整笔划掉，不能只划去其中一个或几个错误的数字要整笔划掉，不能只划去其中一个或几个错误的数字要整笔划掉，不能只划去其中一个或几个记错的数字，并保持划去的仍可清晰辨认。例如，把记错的数字，并保持划去的仍可清晰辨认。例如，把记错的数字，并保持划去的仍可清晰辨认。例如，把记错的数字，并保持划去的仍可清晰辨认。例如，把9650965096509650元误记为元误记为元误记为元误记为9
109、560956095609560元，不能只划去其中元，不能只划去其中元，不能只划去其中元，不能只划去其中“56565656”改为改为改为改为“65656565”，而是要把，而是要把，而是要把，而是要把“9560956095609560”全部用红线划去，并在其全部用红线划去，并在其全部用红线划去，并在其全部用红线划去，并在其上方写上方写上方写上方写“9650965096509650”。 第第五五节节 更更正正错错账账2.2.2.2.双方都错双方都错双方都错双方都错在在在在实务实务中，如果会中，如果会中，如果会中，如果会计计凭凭凭凭证证填制和会填制和会填制和会填制和会计账计账簿登簿登簿登簿登记记均出
110、均出均出均出现错误现错误，则则需要需要需要需要对对会会会会计计凭凭凭凭证证和会和会和会和会计账计账簿同簿同簿同簿同时进时进行更行更行更行更正。在正。在正。在正。在这这种情况下，又分种情况下，又分种情况下，又分种情况下，又分为为以下三种情况以下三种情况以下三种情况以下三种情况进进行更正行更正行更正行更正错账错账： （1 1 1 1）借贷科目正确，只金额少记：）借贷科目正确，只金额少记：）借贷科目正确，只金额少记：）借贷科目正确，只金额少记：补充登记法补充登记法补充登记法补充登记法补充登记法补充登记法补充登记法补充登记法：又称又称又称又称蓝蓝字字字字补记补记，是指采用，是指采用，是指采用，是指采用
111、蓝蓝字增字增字增字增记记金金金金额额方式方式方式方式补补充充充充账账簿中原有簿中原有簿中原有簿中原有记录记录，从而更正，从而更正，从而更正，从而更正账账簿簿簿簿记录错记录错误误的方法。的方法。的方法。的方法。适用情况适用情况适用情况适用情况：记账记账以后以后以后以后发现记账发现记账凭凭凭凭证证中所列会中所列会中所列会中所列会计计科目科目科目科目及其及其及其及其对应对应关系都是正确的，但关系都是正确的，但关系都是正确的，但关系都是正确的，但记账记账凭凭凭凭证证出出出出现现所写金所写金所写金所写金额额小于小于小于小于应记应记金金金金额额的的的的错误错误，从而，从而，从而，从而导导致致致致账账簿簿簿
112、簿记录记录中出中出中出中出现现同同同同样样数字数字数字数字错误错误的情况。的情况。的情况。的情况。更正方法更正方法更正方法更正方法：按：按：按：按应记应记金金金金额额与与与与错误错误金金金金额额的差的差的差的差额额，用，用，用，用蓝蓝字字字字编编制一制一制一制一张记账张记账凭凭凭凭证补证补足少足少足少足少记记差差差差额额，在，在，在，在“摘要摘要摘要摘要”栏栏注明注明注明注明“补记补记月月月月日日日日错账错账”字字字字样样，并据以，并据以，并据以，并据以记账记账。 第第五五节节 更更正正错错账账例例：收收回回前前欠欠销销货货款款5 5 000000元元，误误记记为为3 0003 000元，并编
113、制错误凭证如下：元，并编制错误凭证如下：借：银行存款借：银行存款 3 000 3 000 贷：应收账款贷：应收账款 3 000 3 000发发现现上上述述少少记记金金额额错错误误，更更正正时时，将将少少记记金金额额2 2 000000元元用用蓝蓝字字编编制制一一张张如如下下会会计计分分录录的的记记账账凭凭证证进进行行补补充充更更正正，并据以记账并据以记账。借：银行存款借：银行存款 2 000 2 000 贷：应收账款贷：应收账款 2 000 2 000 第第五五节节 更更正正错错账账（2 2 2 2）借借借借贷贷贷贷科科科科目目目目正正正正确确确确，只只只只金金金金额额额额多多多多记记记记或或
114、或或借借借借贷贷贷贷科科科科目目目目有有有有错错错错（不不不不管管管管金金金金额是否正确）：额是否正确）：额是否正确）：额是否正确）：红字冲销法红字冲销法红字冲销法红字冲销法红红字冲字冲字冲字冲销销法法法法又称又称又称又称为为红红字更正法字更正法字更正法字更正法，是指采用，是指采用，是指采用，是指采用红红字方式冲字方式冲字方式冲字方式冲销销或冲或冲或冲或冲减减减减账账簿原有簿原有簿原有簿原有记录记录，从而更正，从而更正，从而更正，从而更正账账簿簿簿簿记录错误记录错误的方法。的方法。的方法。的方法。适用情况适用情况适用情况适用情况：在：在：在：在结账结账以前，以前，以前，以前，记账记账以后以后以
115、后以后发现记账发现记账凭凭凭凭证证出出出出现现所写金所写金所写金所写金额额大于大于大于大于应记应记金金金金额额的的的的错误错误，从而，从而，从而，从而导导致致致致账账簿簿簿簿记录记录中出中出中出中出现现同同同同样样数字数字数字数字错误错误的情况。的情况。的情况。的情况。第一，第一，第一，第一，部分冲部分冲部分冲部分冲销销方式。如果借方式。如果借方式。如果借方式。如果借贷贷科目正确，只金科目正确，只金科目正确，只金科目正确，只金额额多多多多记记，可，可，可，可以采用以以采用以以采用以以采用以红红字将正确数字与字将正确数字与字将正确数字与字将正确数字与错误错误数字的差数字的差数字的差数字的差额额填
116、写一填写一填写一填写一张记账张记账凭凭凭凭证证，在，在，在，在“摘要摘要摘要摘要”栏栏填写填写填写填写“冲减冲减冲减冲减月月月月日日日日错账错账”字字字字样样，并据以用，并据以用，并据以用，并据以用红红字字字字记记入有关入有关入有关入有关账账簿。簿。簿。簿。第二，第二，第二，第二，全部冲全部冲全部冲全部冲销销方式。如果借方式。如果借方式。如果借方式。如果借贷贷科目有科目有科目有科目有错错，不管金，不管金，不管金，不管金额额是否正是否正是否正是否正确，可以采用先用确，可以采用先用确，可以采用先用确，可以采用先用红红字填写一字填写一字填写一字填写一张张与与与与错误错误凭凭凭凭证证相同的相同的相同的
117、相同的记账记账凭凭凭凭证证，在在在在“摘要摘要摘要摘要”栏栏填写填写填写填写“冲冲冲冲销销月月月月日日日日错账错账”字字字字样样，并据以，并据以，并据以，并据以记账记账；再；再；再；再用用用用蓝蓝字字字字编编制一制一制一制一张张正确的正确的正确的正确的记账记账凭凭凭凭证证，在，在，在，在“摘要摘要摘要摘要”栏栏注明注明注明注明“补记补记月月月月日日日日错账错账”字字字字样样，并据以，并据以，并据以，并据以记记入有关入有关入有关入有关账账簿。簿。簿。簿。 第第五五节节 更更正正错错账账【例例例例5 5 5 516161616】车车车车间间间间用用用用现现现现金金金金购购购购买买买买办办办办公公公
118、公用用用用品品品品100100100100元元元元，编编编编制制制制记记记记账账账账凭凭凭凭证时会计分录发生如下错误并已入账。证时会计分录发生如下错误并已入账。证时会计分录发生如下错误并已入账。证时会计分录发生如下错误并已入账。借：制造费用借：制造费用借：制造费用借：制造费用 1 000 1 000 1 000 1 000 贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金 1 000 1 000 1 000 1 000（可以采用部分冲销方式）（可以采用部分冲销方式）（可以采用部分冲销方式）（可以采用部分冲销方式）发发发发现现现现错错错错误误误误后后后后，以以以以正正正正确确确确数数数数字字字字
119、与与与与错错错错误误误误数数数数字字字字的的的的差差差差额额额额用用用用红红红红字字字字金金金金额额额额只只只只编制一张记账凭证如下，编制一张记账凭证如下，编制一张记账凭证如下，编制一张记账凭证如下，并据以记账。并据以记账。并据以记账。并据以记账。借：制造费用借：制造费用借：制造费用借：制造费用 贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金 【例例例例6 6 6 617171717】第第五五节节 更更正正错错账账900900v一、结账v（一）结账的准备工作v（1）检查本期内日常发生的经济业务是否已经全部登记入账。v（2）应按规定的时间进行结账。v（3）实行权责发生制的单位，应进行账项调整。v（4）在结账前，应及时核对和清理往来账项，以减少坏账损失的发生。v（5）应进行对账。第第六六节节 结结账账和和对对账账v二、对账v（一）对账的作用v（二）对账的内容v1、账证核对v2、账账核对v3、账实核对结束ENDEND
