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1、第二章第二章 设置账户与复式记账设置账户与复式记账l第一节第一节 会计恒等式会计恒等式l一、资产负债表恒等式一、资产负债表恒等式l资产负债所有者权益资产负债所有者权益Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.l理解：理解：l资产与资本含义不同；资产与资本含义不同；l恒等，表明企业的资产有两种基本的来源；恒等，表明企业的资产有两种基本的来源；l负债和所有者权益是两种不同的资产来源：是负债和所有者权益是两种不同的资
2、产来源：是否到期偿还；求偿能力；承担的风险和享有的否到期偿还；求偿能力；承担的风险和享有的收益。收益。l描述企业价值运动的相对静止状态，或企业价描述企业价值运动的相对静止状态，或企业价值运动在值运动在某一时点某一时点的情况。的情况。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.二、收益表恒等式二、收益表恒等式l收入费用利润收入费用利润l收入、费用与利润的简单含义收入、费用与利润的简单含义l描述企业价值运动的绝对运动
3、状态，或企业价描述企业价值运动的绝对运动状态，或企业价值运动在值运动在某一时段某一时段的情况。的情况。l资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润被称为被称为“会计六要素会计六要素”，是会计的对象，是会计的对象“价值价值运动运动”的分解，六要素从动态和静态两个方面的分解，六要素从动态和静态两个方面描述了企业价值运动的过程。描述了企业价值运动的过程。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose
4、Pty Ltd.三、资产负债表恒等式与收益三、资产负债表恒等式与收益表恒等式的关系表恒等式的关系l期末所有者权益期初所有者权益利期末所有者权益期初所有者权益利润润l条件：企业与企业的所有者无资金往来，条件：企业与企业的所有者无资金往来，即本期所有者没有向企业投资，企业也即本期所有者没有向企业投资，企业也没有向所有者分配股利或退股。没有向所有者分配股利或退股。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.第二节第二节
5、 账户账户l会计六要素描述企业的价值运动是否已会计六要素描述企业的价值运动是否已经足够？经足够？Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.l一、账户及其作用一、账户及其作用l账户：对会计要素进行的再分类，并赋予一定账户：对会计要素进行的再分类，并赋予一定的名称和结构。的名称和结构。l会计科目：账户的名称。会计科目：账户的名称。l账户除了名称，还包含一定的结构，会计科目账户除了名称，还包含一定的结构，会计科目仅仅
6、指账户的名称，但一般二者可通用。仅仅指账户的名称，但一般二者可通用。l账户的作用：是分类、记录、整理和汇总原始账户的作用：是分类、记录、整理和汇总原始数据和其他会计资料的手段。数据和其他会计资料的手段。l会计被称为会计被称为“通用的商业语言通用的商业语言”，如果把会计，如果把会计比作一种比作一种“语言语言”，那么，账户就是这门语言，那么，账户就是这门语言的的“单词单词”，复式记账规则就是这门语言的，复式记账规则就是这门语言的“语法语法”，会计分录就是这门语言的，会计分录就是这门语言的“语句语句”。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .N
7、ET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.l二、标准账户体系二、标准账户体系l资产资产l流动资产：库存现金、银行存款、交易流动资产：库存现金、银行存款、交易性金融资产、应收票据、应收股利、应性金融资产、应收票据、应收股利、应收利息、应收账款、坏账准备、预付账收利息、应收账款、坏账准备、预付账款、其他应收款、原材料、在途物资、款、其他应收款、原材料、在途物资、包装物和低值易耗品、库存商品。包装物和低值易耗品、库存商品。l长期资产：长期应收款、可供出售金融长期资产：长期应收款、可供出售金融资产、持有至到期投资、
8、长期股权投资、资产、持有至到期投资、长期股权投资、固定资产、累计折旧、在建工程、无形固定资产、累计折旧、在建工程、无形资产、累计摊销、长期待摊费用资产、累计摊销、长期待摊费用 。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.l负债负债l流动负债：短期借款、应付票据、应付流动负债：短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付股利、应交税费、其他应付款、应付利股利、应交税
9、费、其他应付款、应付利息。息。l长期负债：长期借款、应付债券、长期长期负债：长期借款、应付债券、长期应付款。应付款。l所有者权益：实收资本（股本）、资本所有者权益：实收资本（股本）、资本公积、盈余公积、利润分配。公积、盈余公积、利润分配。l收入收入 ：主营业务收入、其他业务收入、：主营业务收入、其他业务收入、投资收益、公允价值变动损益、营业外投资收益、公允价值变动损益、营业外收入。收入。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose
10、 Pty Ltd.l费用：主营业务成本、营业税金及附加、费用：主营业务成本、营业税金及附加、其他业务成本、销售费用、管理费用、其他业务成本、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失、营业外支出、财务费用、资产减值损失、营业外支出、所得税费用。所得税费用。l利润：本年利润利润：本年利润l成本：生产成本、制造费用成本：生产成本、制造费用Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.三、账户的结构三、账户的结构l账户的
11、借方与贷方（账户的借方与贷方（T形账户）形账户）l账户登记的方向（账户登记的方向（p44）l账户的发生额与余额账户的发生额与余额l正常余额的方向正常余额的方向l实际工作中账户结构实际工作中账户结构Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.第三节第三节 复式记账复式记账l记账方法：单式记账和复式记账。其中，记账方法：单式记账和复式记账。其中，复式记账又包括三种：增减记账法、收复式记账又包括三种：增减记账法、收付记
12、账法和借贷记账法，我们将学习借付记账法和借贷记账法，我们将学习借贷记账法。贷记账法。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.一、记账符号一、记账符号l记账符号有何含义？记账符号有何含义？l无任何含义，仅仅是记账符号而已，不要试图无任何含义，仅仅是记账符号而已，不要试图理解其含义。换句话说，可以用任何两个字来理解其含义。换句话说，可以用任何两个字来取代取代“借借”、“贷贷”。l当然，记账符号与具体的账户结合起来
13、可以表当然，记账符号与具体的账户结合起来可以表示示“增加增加”或或“减少减少”。l教材中认为，教材中认为，“贷贷”表示资本运动的表示资本运动的“来路来路”，“借借”表示资本运动的表示资本运动的“去向去向”，有一定道，有一定道理，但有点牵强。理，但有点牵强。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.二、会计分录二、会计分录l如企业以如企业以10 000元现金购买一项固定资产，元现金购买一项固定资产，可做以下记录：
14、可做以下记录：l增加：固定资产增加：固定资产 10 000l 减少：库存现金减少：库存现金 10 000l但会计中要求用但会计中要求用“借借”、“贷贷”记账符记账符号，取代号，取代“增加增加”、“减少减少”。即：。即：l借：固定资产借：固定资产 10 000l 贷：库存现金贷：库存现金 10 000l以上框内的部分即为以上框内的部分即为“会计分录会计分录”。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.l又如企业赊
15、购又如企业赊购10 000元的固定资产，会计分元的固定资产，会计分录为：录为：l借：固定资产借：固定资产 10 000l 贷：应付账款贷：应付账款 10 000l什么是复式记账？（见书）什么是复式记账？（见书）l会计分录的做法：会计分录的做法：l上借下贷；上借下贷；l贷方相对于借方退后一到两格。贷方相对于借方退后一到两格。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.l简单会计分录与复杂会计分录简单会计分录与复杂会
16、计分录l简单会计分录：一借一贷，复杂会计分简单会计分录：一借一贷，复杂会计分录：一借多贷、一贷多借、多借多贷。录：一借多贷、一贷多借、多借多贷。l如企业购买如企业购买10 000元固定资产，支付元固定资产，支付5 000元银行存款，另外元银行存款，另外5 000元赊帐。即为元赊帐。即为复杂会计分录：复杂会计分录：l借：固定资产借：固定资产 10 000l 贷：银行存款贷：银行存款 5 000l 应付账款应付账款 5 000Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyrigh
17、t 2004-2011 Aspose Pty Ltd.三、记账规则三、记账规则l（一）不涉及收入和费用的经济业务（一）不涉及收入和费用的经济业务l复式记账规则是以资产负债表恒等式为理论基础的：复式记账规则是以资产负债表恒等式为理论基础的：l资产负债所有者权益资产负债所有者权益l虽然企业的经济业务纷繁复杂，但不管经济业务如何发虽然企业的经济业务纷繁复杂，但不管经济业务如何发生，都不会影响该恒等式的恒等关系，因此，可以根据生，都不会影响该恒等式的恒等关系，因此，可以根据经济业务对恒等式的影响方式把经济业务分为最基本的经济业务对恒等式的影响方式把经济业务分为最基本的四类：四类：l等式左右两方同时增加
18、；等式左右两方同时减少；等式等式左右两方同时增加；等式左右两方同时减少；等式右方不变，左方一个项目增加，另外一个项目减少；等右方不变，左方一个项目增加，另外一个项目减少；等式左方不变，右方一个项目增加，另外一个项目减少。式左方不变，右方一个项目增加，另外一个项目减少。l因此，资产负债表恒等式揭示出经济业务的因此，资产负债表恒等式揭示出经济业务的“双重性双重性”，即一个项目的变化必然引起另外一个项目的变化，这，即一个项目的变化必然引起另外一个项目的变化，这是采用是采用“复式复式”记账规则的前提条件。记账规则的前提条件。l复式记账与单式记账的含义。复式记账与单式记账的含义。Evaluation o
19、nly.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.l资产负债所有者权益资产负债所有者权益l我们规定：等式的左方增加用我们规定：等式的左方增加用“借借”，减少用减少用“贷贷”；等式的右方增加用；等式的右方增加用“贷贷”，减少用，减少用“借借”。l这个规定与教材这个规定与教材P44一致，为什么这样规一致，为什么这样规定？定？l这样规定的目的：一个项目的这样规定的目的：一个项目的“借借”，必然引起另外一个项目的必然引起另外一个项目的“贷贷”。Eva
20、luation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.l让我们对四种情况一一分析和举例。让我们对四种情况一一分析和举例。l1、等式双方同时增加。又分为两种情况：、等式双方同时增加。又分为两种情况：l（1）资产增加，负债增加，如前述的赊）资产增加，负债增加，如前述的赊购固定资产购固定资产10 000元，元，l借：固定资产借：固定资产 10 000l 贷：应付账款贷：应付账款 10 000l（2）资产增加，所有者权益增加，如所）资产
21、增加，所有者权益增加，如所有者向企业投入银行存款有者向企业投入银行存款10 000元，元，l借：银行存款借：银行存款 10 000l 贷：实收资本贷：实收资本 10 000Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.l2、等式双方同时减少，又分为两种情况：、等式双方同时减少，又分为两种情况：l（1）资产减少，负债减少，如应付账款）资产减少，负债减少，如应付账款10 000元到期，企业用银行存款进行偿还，元到期，企
22、业用银行存款进行偿还，l借：应付账款借：应付账款 10 000l 贷：银行存款贷：银行存款 10 000l（2）资产减少，所有者权益减少，如经）资产减少，所有者权益减少，如经董事会决议，某一所有者以银行存款收董事会决议，某一所有者以银行存款收回投资回投资20 000元，元，l借：实收资本借：实收资本 20 000l 贷：银行存款贷：银行存款 20 000Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.3、右方不变，左
23、方一增一减，如、右方不变，左方一增一减，如企业从银行提取现金企业从银行提取现金1 000元，元，l借：库存现金借：库存现金 1 000l 贷：银行存款贷：银行存款 1 000l又如，企业以现金购买库存商品又如，企业以现金购买库存商品1 000元，元，l借：库存商品借：库存商品 1 000l 贷：库存现金贷：库存现金 1 000Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.l4、左方不变，右方一增一减，又分四种、左方
24、不变，右方一增一减，又分四种情况情况(dz)l（1）一种负债增加，另一种负债减少，）一种负债增加，另一种负债减少，如应付账款如应付账款10 000元到期，企业从银行借元到期，企业从银行借款（偿还期限小于一年）偿还这一到期款（偿还期限小于一年）偿还这一到期债务，债务，l借：应付账款借：应付账款 10 000l 贷：短期借款贷：短期借款 10 000l（2）一种所有者权益增加，另一种所有）一种所有者权益增加，另一种所有者权益减少。这种经济业务会计分录比者权益减少。这种经济业务会计分录比较复杂，以后再说。较复杂，以后再说。Evaluation only.Created with Aspose.Sli
25、des for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.l（3）债务减少，所有者权益增加，如可转换债券）债务减少，所有者权益增加，如可转换债券10 000元转为股票，元转为股票，l借：应付债券借：应付债券 10 000l 贷：股本贷：股本 10 000l可转换债券的含义。可转换债券的含义。l股本与实收资本的区别。股本与实收资本的区别。l可转换债券发行时的会计分录。可转换债券发行时的会计分录。l又如又如“债转股债转股”，某国营企业因债务负担沉重，经，某国营企业因债务负担沉重，经上级批准，其欠银行的上级批
26、准，其欠银行的100万元的长期借款转为企万元的长期借款转为企业的实收资本。业的实收资本。l借：长期借款借：长期借款 1 000 000l 贷：实收资本贷：实收资本 1 000 000l（4）债务增加，所有者权益减少，发生的可能性）债务增加，所有者权益减少，发生的可能性较小，但企业有时会出现这种经济业务（如分配股较小，但企业有时会出现这种经济业务（如分配股利），会计分录比较复杂，以后再说。利），会计分录比较复杂，以后再说。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright
27、 2004-2011 Aspose Pty Ltd.l结论：有借必有贷，借贷必相等。结论：有借必有贷，借贷必相等。l为什么？为什么？Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.（二）涉及收入和费用的经济业务（二）涉及收入和费用的经济业务l收入和费用的经济实质。收入和费用的经济实质。l资产负债表恒等式与收益表恒等式的关系说明，资产负债表恒等式与收益表恒等式的关系说明，利润（为正）将增加企业的所有者权益。而利利润（为
28、正）将增加企业的所有者权益。而利润收入费用，因此：润收入费用，因此：l收入的经济实质是增加企业的所有者权益；费收入的经济实质是增加企业的所有者权益；费用的经济实质是减少企业的所有者权益。用的经济实质是减少企业的所有者权益。l注意：收入可能增加企业的资产，但也可能减注意：收入可能增加企业的资产，但也可能减少企业的负债，因此收入并不必然增加企业的少企业的负债，因此收入并不必然增加企业的资产；费用可能减少企业的资产，但也可能增资产；费用可能减少企业的资产，但也可能增加企业的负债，因此，费用并不必然减少企业加企业的负债，因此，费用并不必然减少企业资产。正确的说法是，收入必然增加企业的所资产。正确的说法
29、是，收入必然增加企业的所有者权益，费用必然减少企业的所有者权益。有者权益，费用必然减少企业的所有者权益。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.l因此，对于收入可做如下表述：收入必然增加所有因此，对于收入可做如下表述：收入必然增加所有者权益，在增加所有者权益的同时，收入可能增加者权益，在增加所有者权益的同时，收入可能增加企业资产，但也可能减少企业负债。企业资产，但也可能减少企业负债。l这样看来，发生收入类经济
30、业务时，完全可以采用这样看来，发生收入类经济业务时，完全可以采用以上以上“不涉及收入和费用的经济业务不涉及收入和费用的经济业务”的方式做会的方式做会计分录：计分录：l借：资产（或负债）借：资产（或负债）l 贷：所有者权益贷：所有者权益l这样做会计分录的缺点？这样做会计分录的缺点？l不便于人们了解企业的收入、费用和利润情况。不便于人们了解企业的收入、费用和利润情况。l因此，会计中规定，当发生收入类经济业务时，并因此，会计中规定，当发生收入类经济业务时，并不直接记录不直接记录“所有者权益所有者权益”的增加，而要记录的增加，而要记录“收收入入”的增加，也就是说，当发生收入类经济业务时的增加，也就是说
31、，当发生收入类经济业务时会计分录中不应出现会计分录中不应出现“所有者权益所有者权益”，而应出现，而应出现“收入收入”。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.l为了保持为了保持“有借必有贷有借必有贷”的结果，的结果，“收入收入”在会计分录中的位置必然是在会计分录中的位置必然是“所有者权益所有者权益”所在的位置，即：所在的位置，即：l借：资产（或负债）借：资产（或负债）l 贷：所有者权益贷：所有者权益l借：资产
32、（或负债）借：资产（或负债）l 贷：收入贷：收入l但大家应该意识到：虽然在发生收入类经济但大家应该意识到：虽然在发生收入类经济业务时没有记录所有者权益的增加，但所有业务时没有记录所有者权益的增加，但所有者权益实质上已经增加。者权益实质上已经增加。l这就是这就是“收入收入”增加为什么记在增加为什么记在“贷方贷方”的的原因原因Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.l再看费用，对于费用可做如下表述：费用必然减少再
33、看费用，对于费用可做如下表述：费用必然减少所有者权益，在减少所有者权益的同时，费用可能所有者权益，在减少所有者权益的同时，费用可能减少企业资产，但也可能增加企业负债。减少企业资产，但也可能增加企业负债。l同样，在发生费用类经济业务时，理论上也应做以同样，在发生费用类经济业务时，理论上也应做以下会计分录：下会计分录：l借：所有者权益借：所有者权益l 贷：资产（或负债）贷：资产（或负债）l但发生费用类经济业务时，同样不能出现所有者权但发生费用类经济业务时，同样不能出现所有者权益，而应出现费用，因此实际会计分录应为：益，而应出现费用，因此实际会计分录应为：l借：费用借：费用l 贷：资产（或负债）贷：
34、资产（或负债）l同样，虽然在发生费用类经济业务时没有出现所有同样，虽然在发生费用类经济业务时没有出现所有者权益，但费用实质上已经减少所有者权益。者权益，但费用实质上已经减少所有者权益。l这也是费用增加记录在这也是费用增加记录在“借方借方”的原因。的原因。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.收入、费用类经济业务各种情况举例收入、费用类经济业务各种情况举例l收入类：收入类：（1）资产增加，收入增加（所）资产增
35、加，收入增加（所有者权益增加），如企业销售商品取得有者权益增加），如企业销售商品取得现金收入现金收入10 000元，会计分录为：元，会计分录为：l借：借：库存库存现金现金 10 000l 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 10 000l（2）负债减少，收入增加（所有者权益）负债减少，收入增加（所有者权益增加），如因债权人消失，企业一笔增加），如因债权人消失，企业一笔5 000元的应付账款无法支付：元的应付账款无法支付：l借：应付账款借：应付账款 5 000l 贷：营业外收入贷：营业外收入 5 000Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .
36、NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.l费用类：费用类：（1）资产减少，费用增加（所有者权益减少）资产减少，费用增加（所有者权益减少），如上述已销售商品的成本为，如上述已销售商品的成本为6 000元元l借：主营业务成本借：主营业务成本 6 000l 贷：库存商品贷：库存商品 6 000l又如，企业用现金支付本月电话费又如，企业用现金支付本月电话费2 000元：元：l借：管理费用借：管理费用 2 000l 贷：贷：库存库存现金现金 2 000l（2）负债增加，费用增加（所有者权益减少），如企）负债增加，
37、费用增加（所有者权益减少），如企业从银行借款（短期）支付本月电话费业从银行借款（短期）支付本月电话费2 000元：元：l借：管理费用借：管理费用 2 000l 贷：短期借款贷：短期借款 2 000Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.l结论：结论：“有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等”适适用于所有的经济业务。用于所有的经济业务。Evaluation only.Created with Aspose
38、.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.复式记账对资本主义发展的重要作用复式记账对资本主义发展的重要作用lMax Weber：资本主义企业的现代合理的组织在其发展：资本主义企业的现代合理的组织在其发展过程中如果缺失其他两个重要因素也许是不存在的，这过程中如果缺失其他两个重要因素也许是不存在的，这两个因素就是：企业从与之密切相联的家庭中分离，以两个因素就是：企业从与之密切相联的家庭中分离，以及合理的簿记。及合理的簿记。lSombart：我们难以相像没有复式簿记的资本主义会是：我们
39、难以相像没有复式簿记的资本主义会是一个什么样子：它们如同形式和内容一样紧密联系。我一个什么样子：它们如同形式和内容一样紧密联系。我们不能说资本主义在其扩张过程中创造了作为工具的复们不能说资本主义在其扩张过程中创造了作为工具的复式簿记；或者，还可能相反，式簿记；或者，还可能相反，是复式簿记创造了资本主是复式簿记创造了资本主义义。lBelkaoui：复式簿记使追逐利润的新精神通过精确的经：复式簿记使追逐利润的新精神通过精确的经济计算得到了提高和帮助，使企业的组织方式进一步有济计算得到了提高和帮助，使企业的组织方式进一步有序化，并进一步强化了所有权与经营权的分离，促进了序化，并进一步强化了所有权与经
40、营权的分离，促进了大型合资公司的发展。大型合资公司的发展。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.四、做会计分录的步骤四、做会计分录的步骤l1、经济业务引起哪些账户的变化，这些、经济业务引起哪些账户的变化，这些账户是增加还是减少；账户是增加还是减少；l2、判断账户的性质，以确定登记、判断账户的性质，以确定登记“借借”、“贷贷”的方向；的方向；l3、根据格式编制会计分录。、根据格式编制会计分录。Evaluati
41、on only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.五、过账和试算平衡五、过账和试算平衡l会计这个信息系统在对经济业务的原始数据进会计这个信息系统在对经济业务的原始数据进行加工处理过程中，需要经过许多步骤，其中，行加工处理过程中，需要经过许多步骤，其中，对经济业务做出会计分录仅仅是众多步骤的第对经济业务做出会计分录仅仅是众多步骤的第一步，作过会计分录以后，需要进行过账和试一步，作过会计分录以后，需要进行过账和试算平衡。算平衡。l过账：把
42、会计分录过入账户的过程。过账：把会计分录过入账户的过程。l过账的原因：会计分录中所包含的信息太多、过账的原因：会计分录中所包含的信息太多、太分散，需要进一步分类、汇总和浓缩。太分散，需要进一步分类、汇总和浓缩。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.试算平衡试算平衡l试算平衡的依据是三个平衡公式：试算平衡的依据是三个平衡公式：l借方发生额借方发生额 贷方发生额贷方发生额l期初借方余额期初借方余额 期初贷方余额
43、期初贷方余额l期末借方余额期末借方余额 期末贷方余额期末贷方余额l平衡公式的推导。平衡公式的推导。l试算平衡表：试算平衡表：P68，表，表219。l不影响试算平衡的记账错误：漏记或漏登；重复不影响试算平衡的记账错误：漏记或漏登；重复记或重复登；会计分录账户用错；过账时过错账记或重复登；会计分录账户用错；过账时过错账户；借贷金额同时发生错误，金额刚好相互抵消。户；借贷金额同时发生错误，金额刚好相互抵消。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011
44、 Aspose Pty Ltd.第四节第四节 总分类核算与明细分类核算总分类核算与明细分类核算l一、总分类核算与明细分类核算结合使用的意义。一、总分类核算与明细分类核算结合使用的意义。l例如，企业购入例如，企业购入20台数控车床台数控车床10 000 000元，元，l借：固定资产借：固定资产 10 000 000l 贷：银行存款贷：银行存款 10 000 000l又如，企业购入一幢办公大楼又如，企业购入一幢办公大楼10 000 000元，元，l借：固定资产借：固定资产 10 000 000l 贷：银行存款贷：银行存款 10 000 000l以上会计分录的缺点以上会计分录的缺点（1）只知道经济业
45、务的基）只知道经济业务的基本内容；（本内容；（2）只提供货币指标，不提供数量和）只提供货币指标，不提供数量和单价指标。这种核算形式被称为单价指标。这种核算形式被称为“总分类核算总分类核算”。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.l1、总分类核算与总分类账户；、总分类核算与总分类账户；l2、总分类核算的优点与局限性；、总分类核算的优点与局限性；l3、明细分类核算与明细分类账户；、明细分类核算与明细分类账户；l
46、4、一级账户、二级账户、三级账户。、一级账户、二级账户、三级账户。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.二、总分类账户与明细分类账二、总分类账户与明细分类账户的平行登记原则户的平行登记原则l平行登记的含义；平行登记的含义；l平行登记的要点：同时记入；方向相同；平行登记的要点：同时记入；方向相同；金额相等；来自凭证。金额相等；来自凭证。Evaluation only.Created with Aspose.S
47、lides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.三、总分类核算与明细分类核三、总分类核算与明细分类核算的相互核对算的相互核对l四个金额相等：期初余额、本期增加额、四个金额相等：期初余额、本期增加额、本期减少额、期末余额。本期减少额、期末余额。l注意与试算平衡的区别。注意与试算平衡的区别。Evaluation only.Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0.Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.
