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1、第七章第七章 财产清查财产清查第一节第一节 存货的盘存制度存货的盘存制度v企业确定各项存货期末账面结存数量方法有两种制度：永续企业确定各项存货期末账面结存数量方法有两种制度：永续盘存制和实地盘存制盘存制和实地盘存制v 一永续盘存制一永续盘存制v1含义含义v2计算公式计算公式v 发出存货金额发出存货金额 = 发出存货数量发出存货数量 *存货单价存货单价v期末存货结存数量（金额）期末存货结存数量（金额） = 期初存货结存数量（金额）期初存货结存数量（金额）+ 本期存货增加数量（金额）本期存货增加数量（金额） 本期存货发出数量（金额）本期存货发出数量（金额）v3计算计算v4特点及应用范围特点及应用范
2、围二、实地盘存制二、实地盘存制v1含义含义v2计算公式计算公式v期末存货结存金额期末存货结存金额 = 期末存货盘点数量期末存货盘点数量* 存货单价存货单价v本期存货发出数量（金额）本期存货发出数量（金额）= 期初存货结存数量（金额）期初存货结存数量（金额）+ 本期存货增加数量（金额）本期存货增加数量（金额）期末存货结存数量（金额）期末存货结存数量（金额） v3计算计算v4特点及应用范围特点及应用范围第二节第二节 财产清查财产清查v一、财产清查的意义一、财产清查的意义v1含义含义v2目的目的v3原因原因v4意义意义v二财产清查的种类二财产清查的种类v按清查的对象和范围分为全面清查和局部清查两种按
3、清查的对象和范围分为全面清查和局部清查两种v1 全面清查全面清查v全面清查是指对所有财产物资进行全面盘点和核对全面清查是指对所有财产物资进行全面盘点和核对v全面清查的对象包括的范围全面清查的对象包括的范围v全面清查进行的时间全面清查进行的时间 v2局部清查局部清查v局部清查是指根据需要对一部分财产物资进行清查局部清查是指根据需要对一部分财产物资进行清查v局部清查的对象包括的范围局部清查的对象包括的范围v（二）按清查的时间分为定期清查和不定期清查两种（二）按清查的时间分为定期清查和不定期清查两种v1 定期清查定期清查v含义含义v目的：保证会计核算资料的真实正确目的：保证会计核算资料的真实正确v时
4、间：一般是在年末、季末或月度末结账时进行时间：一般是在年末、季末或月度末结账时进行v2 不定期清查不定期清查v含义含义v时间时间三、财产清查前的准备工作三、财产清查前的准备工作v（一）成立财产清查组织（一）成立财产清查组织v（二）财产清查前的业务准备工作（二）财产清查前的业务准备工作四、财产清查的方法四、财产清查的方法v（一）实物性财产物资采用的清查方法（一）实物性财产物资采用的清查方法v1实地盘点实地盘点v2技术推算盘点技术推算盘点v3盘点的凭证盘点的凭证v盘存单盘存单v实存账存对比表实存账存对比表v（二）货币资金的清查方法（二）货币资金的清查方法v1 现金的清查现金的清查v（1）清查内容）
5、清查内容v（2）要求）要求v为了明确经济责任，出纳员必须在场为了明确经济责任，出纳员必须在场v不能用白条抵库不能用白条抵库v（3）清查的结果）清查的结果现金盘点报告表现金盘点报告表v2 银行存款的清查银行存款的清查v（1）清查内容）清查内容v（2）未达账项）未达账项v（3）银行存款余额调节表的编制）银行存款余额调节表的编制v余额调节法余额调节法va补计式补计式vb还原式还原式 v差额调节法差额调节法v银行存款余额调节表作用：对帐用银行存款余额调节表作用：对帐用v（三）结算往来款项和银行借款的清查方法（三）结算往来款项和银行借款的清查方法v1 结算往来款项的清查方法结算往来款项的清查方法v2 银
6、行借款的清查方法银行借款的清查方法 五财产清查结果的处理五财产清查结果的处理v（一）财产清查结果处理的要求和程序（一）财产清查结果处理的要求和程序v1 财产清查结果处理的要求财产清查结果处理的要求v2 财产清查结果处理的程序财产清查结果处理的程序v盘盈、盘亏毁损和变质盘盈、盘亏毁损和变质v处理的程序处理的程序v（1）审批之前的处理：应根据）审批之前的处理：应根据“实存账存对比表实存账存对比表”（亦称财（亦称财产盈亏报告单）调帐，保证账实相符产盈亏报告单）调帐，保证账实相符v（2）审批之后的处理）审批之后的处理 （二）财产清查结果的核算（二）财产清查结果的核算v1账户设置账户设置待处理财产损溢待
7、处理财产损溢 v 2审批前的核算审批前的核算v调帐，以达到账实相符调帐，以达到账实相符v盘盈流动资产盘盈流动资产v借借 相关帐户相关帐户v 贷贷 待处理财产损溢待处理财产损溢v盘盈固定资产盘盈固定资产v借借 固定资产固定资产v 贷贷 以前年度损益调整以前年度损益调整v盘亏：借盘亏：借 待处理财产损溢待处理财产损溢v 贷贷 相关帐户相关帐户v3审批后的核算审批后的核算v盘盈流动资产冲减管理费用盘盈流动资产冲减管理费用 v借借 待处理财产损溢待处理财产损溢v 贷贷 管理费用管理费用 v盘亏盘亏固定资产转入营业外支出固定资产转入营业外支出v借借 营业外支出营业外支出v 贷贷 待处理财产损溢待处理财产损溢 v 流动资产分别处理：流动资产分别处理：v借借 其他应收款（个人赔偿的部分）其他应收款（个人赔偿的部分）v 管理费用（管理不善的部分）管理费用（管理不善的部分）v 营业外支出（非常损失的部分）营业外支出（非常损失的部分）v贷贷 待处理财产损溢待处理财产损溢v4应收应付款项清查结果的账务处理应收应付款项清查结果的账务处理
