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1、1一、资产负债表 第十二n资产负债表是使用最多的财务报表，是一种存量报表，反映了特定时点上银行的财务状况， 是银行经营活动的静态体现n资产项目n现金资产、二级准备、证券投资、贷款、固定资产、未清结的客户对银行承兑的负债、其他资产n负债n存款、借款n净值n所有者权益2二、银行损益表n损益表是流量表，是银行在报表期间经营活动的动态体现n利息收入n贷款利息和费用收入、证券投资利息收入、其他利息收入n利息支出n存款利息支出、借款利息支出n提取贷款损失准备n非利息收入n非利息支出n利润3三、银行现金流量表n是反映商业银行在一个经营期间内的现金流量来源和 运用及其增减变化情况的财务报表n现金来源n经营中所
2、得现金、资产减少所得现金、增加负债n现金运用n支付现金股利、支付现金增加资产、债务减少4四、银行表外业务分析n正面影响n提高收益、信用扩张、降低成本、增强银行资产流动性、改善银行收益风险的组合n负面影响n加大银行风险监控难度n表外业务本身也带有一定风险5第二节 商业银行绩效评价n一、商业银行绩效评价体系n二、绩效评价方法6一、商业银行绩效评价体系n盈利性指标n资产收益率、股本回报率n流动性指标n现金资产比例、国库券持有比例、持有证券比例、贷款资产比例、易变负债比例、短期资产/易变负债、预期现金流量比n风险指标n清偿力及安全性指标n净值/资产总额、净值/风险资产、资本充足率指标、资产增长率和核心
3、资本增长率等7二、绩效评价方法n比率分析法n杜邦分析法n两因素的杜邦财务分析n三因素及四因素的杜邦分析方法价值树中的杜邦分析价值树中的杜邦分析价值树中的杜邦分析价值树中的杜邦分析及同财务报表的关系及同财务报表的关系及同财务报表的关系及同财务报表的关系 杜邦分析法杜邦分析法杜邦分析法杜邦分析法 The Du Pont Analysis MethodThe Du Pont Analysis MethodThe Du Pont Analysis MethodThe Du Pont Analysis Method目录1、杜邦分析图表介绍2、杜邦分析中几个财务指标解释3、案例分析1、杜邦分析图表介绍2、
4、杜邦分析中几个财务指标解释3、案例分析杜邦分析法 杜邦分析法是由美国杜邦公司创造并最先采用的一种综合杜邦分析法是由美国杜邦公司创造并最先采用的一种综合分析方法。它是根据各财务指标之间的数学关系，来分析公司权分析方法。它是根据各财务指标之间的数学关系，来分析公司权益收益率（净资产收益率）变化的原因。益收益率（净资产收益率）变化的原因。 杜邦分析表采用金字塔形结构，简洁明了地表达了各财务杜邦分析表采用金字塔形结构，简洁明了地表达了各财务指标的勾稽关系。指标的勾稽关系。杜邦分析法 权益净利率权益净利率 资产净利率资产净利率 * * 权益乘数权益乘数 销售利润率销售利润率 * * 资产周转率资产周转率
5、 净利净利 / / 销售收入销售收入 销售收入销售收入 / / 资产总额资产总额 销售收入销售收入 - - 总成本总成本 + + 其他利润其他利润 - - 所得税所得税 长期资产长期资产 + + 流动资产流动资产销售成本销售成本+ +管理费用管理费用+ +财务费用财务费用+ +销售费用销售费用 其他流动资产其他流动资产+ +现金现金+ +应收帐款应收帐款+ +存货存货杜邦分析法 杜邦分析法 杜邦财务分析体系杜邦财务分析体系（简称杜邦体系）（简称杜邦体系） 权益净利率是衡量企业经营效益的综合指标； 杜邦分析体系的特点是将效益与效率有机地结 合起来，从而将单个的、分散的财务指标贯穿 为一个整体；
6、对每一个业务人员来讲，头脑中的财务指标概 念也必须成为一个有机整体。 杜邦分析法： 利用各种财务指标之间相互依存、相互联系的内在关系，从权益利润率这一核心指标出发，通过对影响这些指标的各种因素分析，达到对公司总体财务状况和经营成果进行评价的目的。 杜邦分析法 杜邦分析法 相关联的指标关系主要有：相关联的指标关系主要有： 权益利润率权益利润率=资产利润率资产利润率*权益乘数权益乘数即：利润总即：利润总 额额/ 所有者权益所有者权益= （利润总额（利润总额/资产总额）资产总额）*（资产总额（资产总额/所有者权益）所有者权益） 资产利润率资产利润率=销售利润率销售利润率*资产周转率资产周转率即：利润
7、总即：利润总 额额/资产总额资产总额= （利润总额（利润总额/销售收入）销售收入）*（销售收入（销售收入/资产总额）资产总额） 杜邦分析法 从上表和公式中可以看出，决定净资产收益率高低的因素有三个方面：销售利润率、资产周转率和权益乘数。通过分解图和公式，净资产收益率变化的原因一目了然。权益利润率权益利润率=销售利润率销售利润率*资产周转率资产周转率*权益乘数权益乘数1、杜邦分析图表介绍2、杜邦分析中几个财务指标解释3、案例分析杜邦分析法 杜邦分析法 权益利润率权益利润率：是综合性最强的财务比率，是整个 杜邦系统的核心指标。它反映了公司所有者投入 资本及相关权益的获利水平，是所有者得以保障 的基
8、本前提。 该项指标的大小不仅受公司盈利能力的影响，而 且还受公司资产的周转营运能力及资本结构状况 的影响。 杜邦分析法 销售净利率销售净利率：主要受销售收入和销售成本的影 响，另外所得税率、其他利润也是影响因素。 一般地，单位销售成本越低，销售净利率越高， 而所得税率与销售净利率呈负相关。 杜邦分析法 资产周转率资产周转率：反映运用资产以产生销售收入能 力的指标。对资产周转率的分析，一般考虑各 资产的各构成部分及其占用量，还可以通过流 动资产周转率、存货周转率、应收帐款周转率 等有关各资产组成部分使用效率的分析，判断 影响资产周转的主要问题出在哪里。 杜邦分析法 权益乘数：权益乘数：主要受资产
9、负债率的影响，负债比 例越大，权益乘数越高，这意味着公司能获得 较多的杠杆利益，也意味着公司面临较大的风 险。1、杜邦分析图表介绍2、杜邦分析中几个财务指标解释3、案例分析杜邦分析法 权益净利率权益净利率 33.13%33.13% 例例1 1： 19.26% * 1.72 19.26% * 1.72 6.88% * 2.80 6.88% * 2.80 394 / 5724 5724 / 2043 394 / 5724 5724 / 2043 5724 - 5433 + 103 - 0 1359 + 684 5724 - 5433 + 103 - 0 1359 + 684 5245 + 60 +
10、 30 + 98 82 + 110 + 185 + 307 5245 + 60 + 30 + 98 82 + 110 + 185 + 307 杜邦分析法 权益净利率权益净利率 26.63%26.63% 例：例： 15.48%15.48% * 1.72 * 1.72 6.88% * 6.88% * 2.252.25 394 / 5724 5724 / 394 / 5724 5724 / 2543 2543 5724 - 5433 + 103 - 0 1359 + 5724 - 5433 + 103 - 0 1359 + 11841184 5245 + 60 + 30 + 98 82 + 110
11、+ 5245 + 60 + 30 + 98 82 + 110 + 685685 + 307 + 307 杜邦分析法 杜邦分析法 通过对杜邦体系自上而下地分析，不仅可以揭示出通过对杜邦体系自上而下地分析，不仅可以揭示出公司各项财务指标间的结构关系，查明各项主要指标变公司各项财务指标间的结构关系，查明各项主要指标变动的影响因素，而且为各级管理者优化经营理财状况，动的影响因素，而且为各级管理者优化经营理财状况，提高公司经营效益提供了思路。提高资产净利率的根本提高公司经营效益提供了思路。提高资产净利率的根本在于扩大销售，节约成本，优化投资配置、加速资金周在于扩大销售，节约成本，优化投资配置、加速资金周
12、转，优化资金结构、确定风险意识等。转，优化资金结构、确定风险意识等。1、杜邦分析图表介绍2、杜邦分析中几个财务指标解释3、案例分析杜邦分析法价值树中财务指标解释价值树中财务指标解释 反映公司在某特定时点的财务状反映公司在某特定时点的财务状况。它是由资产、负债和所有者权益况。它是由资产、负债和所有者权益等项目组成。资产是公司拥有的资源，等项目组成。资产是公司拥有的资源，负债和所有者权益则是谁提供了这些负债和所有者权益则是谁提供了这些资源。资源。36第三节 商业银行财务报告n一、通知报告n二、董事会报告n三、股东大会报告 37一、通知报告n含义n商业银行向各有关金融管理机构呈报的一些基本财务报表。n报告内容n简要的资产负债表、损益表及一些附属资料。 38二、董事会报告n董事会报告包括一系列能反映银行经营成果的报表，它们一般按月编制和上报n内容n资产负债表、损益表、净利息收入分析、股东产权表、财务状况变动表、证券投资表、贷款期限结构和对利率变化的敏感程度、不良贷款状况表、贷款损失情况、其他一些重要比率指标39三、股东大会报告n提供给股东的财务报告资料，其内容应十分完备，提供重要信息，反映银行实际经营状况。 股东大会报告有时还附有银行董事长或总经理就当前经营状况的分析和未来计划的展望。
