会计学帐户与复式记帐课件

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1、第二章、帐户与复式记帐第二章、帐户与复式记帐一、会计科目与帐户一、会计科目与帐户（一）会计科目（一）会计科目1、含义、含义 对会计要素的具体内容进行分类核算的类目对会计要素的具体内容进行分类核算的类目P241会计学帐户与复式记帐2、科目分类、科目分类（1）按）按“要素要素”分类分类 “五大类五大类” 表表2-1 P25（2）按详细程度分类）按详细程度分类A、总分类科目（总帐科目、一级科目）、总分类科目（总帐科目、一级科目）B、明细分类科目（子目、二级科目）、明细分类科目（子目、二级科目）C、明细科目（细目、三级科目）、明细科目（细目、三级科目） 表表2-2 P30 2会计学帐户与复式记帐二、帐

2、户二、帐户 P301、含义、含义 按科目开设，规定结构，连续地记载经济业务的按科目开设，规定结构，连续地记载经济业务的载体载体 ； 科目科目 帐户名称帐户名称2、帐户结构（格式）、帐户结构（格式） 表表2-3、表、表2-4 P31 3会计学帐户与复式记帐“丁丁”帐户：帐户： 帐户名称帐户名称左边（借方）左边（借方）（贷方）右边（贷方）右边4会计学帐户与复式记帐3、帐户分类、帐户分类（1）按科目分类）按科目分类 P31 总分类帐（按总分类科目设置）总分类帐（按总分类科目设置）明细分类帐（按明细科目设置）明细分类帐（按明细科目设置）5会计学帐户与复式记帐（2）按科目内容分类）按科目内容分类 资产类

3、（负债类、所有者权益类、成本类、资产类（负债类、所有者权益类、成本类、损益类）帐户；损益类）帐户； 表表2-16会计学帐户与复式记帐第二节、借贷记帐法第二节、借贷记帐法一、借贷记帐法含义一、借贷记帐法含义 P32 以以“借借”、“贷贷”为记帐符号的复式记帐为记帐符号的复式记帐法法 二、基本内容二、基本内容1、“借借”、“贷贷”为记帐符号为记帐符号 资产（包括费用、损、成本）类帐户，资产（包括费用、损、成本）类帐户，“借借”为增加，为增加，“贷贷”为减少；为减少； 负债及所有者权益（包括收入、益类）帐户，负债及所有者权益（包括收入、益类）帐户，“借借”为为减少，减少，“贷贷”为增加为增加7会计学

4、帐户与复式记帐 资产增加；资产增加；负债减少；负债减少；费用成本增加；费用成本增加；收入、益、所有者权益收入、益、所有者权益减少；减少；负债增加；负债增加；资产减少；资产减少；收入、益、所有者权益增加；收入、益、所有者权益增加；费用成本减少；费用成本减少；借方借方贷方贷方借贷方向借贷方向8会计学帐户与复式记帐2、记帐规则：、记帐规则：“有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等” 每笔经济业务，用相等金额，一方面记入每笔经济业务，用相等金额，一方面记入一个或几个有关帐户的借方，另一方面记入一一个或几个有关帐户的借方，另一方面记入一个或几个有关帐户的贷方，记入借方帐户与贷个或几个有关帐户的贷方

5、，记入借方帐户与贷方帐户的数额相等方帐户的数额相等 P35p38 例例2-1等等9会计学帐户与复式记帐3、帐户性质、帐户性质 P3334（1）资产类）资产类 表表2-5（2）负债及所有者权益类）负债及所有者权益类 表表2-6（3）费用、成本类）费用、成本类 表表2-7（4）收入（益）类）收入（益）类 表表2-810会计学帐户与复式记帐三、三、“借贷记帐法借贷记帐法”运用运用 确定帐户确定帐户 （科目）（科目） 确定增加或减少确定增加或减少 确定确定“借借”或或“贷贷” P35P38 例题例题2-1 2-911会计学帐户与复式记帐四、四、“对应关系对应关系”、“会计分录会计分录 ” P391、对

6、应关系、对应帐户、对应关系、对应帐户 对应关系：对应关系： 有关帐户之间应借、应贷关系有关帐户之间应借、应贷关系 对应帐户：对应帐户： 对应关系的帐户对应关系的帐户12会计学帐户与复式记帐2、会计分录（重点）、会计分录（重点） 对某项经济业务标明应借、应贷帐户（科对某项经济业务标明应借、应贷帐户（科目）及其金额的记录目）及其金额的记录 P39P40 例题例题2-1013会计学帐户与复式记帐3、会计分录编制、会计分录编制“思路思路” 确定要素确定要素 确定科目名称及增或减确定科目名称及增或减 确定借、贷方向确定借、贷方向 确定借、贷金额确定借、贷金额 书写分录书写分录 判断借、贷金额是否相等判断

7、借、贷金额是否相等14会计学帐户与复式记帐例题例题：某企业某企业6月发生经济业务月发生经济业务1、由上级主管部门投入资本金、由上级主管部门投入资本金20000元，存入元，存入银行。银行。 借：银行存款借：银行存款 20000 贷：实收资本贷：实收资本 200002、企业以银行存款、企业以银行存款10000元，偿还银行短期借元，偿还银行短期借款。款。 借：短期借款借：短期借款 10000 贷：银行存款贷：银行存款 1000015会计学帐户与复式记帐3、企业以应付票据、企业以应付票据1000元，偿还应付帐款。元，偿还应付帐款。 借：应付帐款借：应付帐款 1000 贷：应付票据贷：应付票据 1000

8、4、企业开出、企业开出5000元转帐支票一张，购买原材料。元转帐支票一张，购买原材料。 借：原材料借：原材料 5000 贷：银行存款贷：银行存款 5000 同学们，理解了如何编制会计分录吗？！同学们，理解了如何编制会计分录吗？！16会计学帐户与复式记帐五、试算平衡（重点）五、试算平衡（重点） P38 检查会计核算是否正确检查会计核算是否正确1、发生额试算平衡法、发生额试算平衡法 表表2-192、余额试算平衡法、余额试算平衡法 表表2-2017会计学帐户与复式记帐案例：资料案例：资料（一）（一）企业某年企业某年5月月31日各帐户余额如下：日各帐户余额如下：资产类账户余额资产类账户余额负债及所有者

9、权益类账户余额负债及所有者权益类账户余额现金现金500短期借款短期借款33000银行存款银行存款20000应付帐款应付帐款10000应收帐款应收帐款1500实收资本实收资本120000原材料原材料71000固定资产固定资产70000总计总计163000总计总计163000 2006年年5月月31日各帐户余额日各帐户余额 单位：元单位：元 本月 （二）本月（二）本月（6月份）发生经济业务（即月份）发生经济业务（即PPT案例案例14）；）；要求：编制要求：编制“余额试算平衡表余额试算平衡表”18会计学帐户与复式记帐设置设置“丁丁”账户并登账、结账：账户并登账、结账：期初余额期初余额 500本期发生

10、额本期发生额 期末余额期末余额 500本期发生额本期发生额 -借借 银行存款银行存款 贷贷期初余额期初余额 20000 1、 200002、 100004、 5000本期发生额本期发生额20000期末余额期末余额 25000本期发生额本期发生额15000借借 应收帐款应收帐款 贷贷借借 原材料原材料 贷贷借借 固定资产固定资产 贷贷期初余额期初余额 1500本期发生额本期发生额 -期末余额期末余额 1500本期发生额本期发生额 -期初余额期初余额 710004、 5000本期发生额本期发生额 5000期末余额期末余额 76000本期发生额本期发生额 -期初余额期初余额 70000本期发生额本期

11、发生额 -期末余额期末余额 70000本期发生额本期发生额 -借借 库存现金库存现金 贷贷19会计学帐户与复式记帐借借 短期借款短期借款 贷贷2、 10000期初期初余额期初余额 33000本期发生额本期发生额 10000本期发生额本期发生额 -期末余额期末余额 23000借借 应付票据应付票据 贷贷3、 1000本期发生额本期发生额 -本期发生额本期发生额 1000期末余额期末余额 1000借借 应付帐款应付帐款 贷贷期初余额期初余额 10000本期发生额本期发生额 -期末余额期末余额 90003、 1000本期发生额本期发生额 1000借借 实收资本实收资本 贷贷期初余额期初余额 1200

12、001、 20000本期发生额本期发生额 -本期发生额本期发生额 20000期末余额期末余额 14000020会计学帐户与复式记帐 会计科目会计科目期初余额期初余额本期发生额本期发生额期末余额期末余额借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方库存现金库存现金500500银行存款银行存款20000200001500025000应收帐款应收帐款15001500原材料原材料71000500076000固定资产固定资产7000070000短期借款短期借款330001000023000应付票据应付票据10001000应付帐款应付帐款1000010009000实收资本实收资本120000200001

13、40000合计合计1630001630003600036000173000173000试算试算试算 试算平衡表试算平衡表 单位：元单位：元 某年某年6月月30日日21会计学帐户与复式记帐 课堂练习（一）课堂练习（一） 7月份发生如下业务：月份发生如下业务：1、购进材料一批，计价、购进材料一批，计价10000元，材料验收入库，货款以银行元，材料验收入库，货款以银行存款支付。存款支付。2、生产车间向仓库领用材料、生产车间向仓库领用材料40000元，全部投入生产。元，全部投入生产。3、从银行存款户中提取现金、从银行存款户中提取现金400元。元。4、以银行存款购入新汽车一辆，计价、以银行存款购入新汽车

14、一辆，计价100000元。元。5、用银行存款偿还应付供货单位材料款、用银行存款偿还应付供货单位材料款3000元。元。6、生产车间向仓库领用材料、生产车间向仓库领用材料25000元。元。7、收到购货单位前欠货款、收到购货单位前欠货款3000元，存入银行。元，存入银行。8、以银行存款、以银行存款16000元，归还短期借款元，归还短期借款12000元，归还应付供货元，归还应付供货单位货款单位货款4000元。元。 （多借多贷：参考（多借多贷：参考P40 ）9、其他单位投入资本、其他单位投入资本20000元，存入银行。元，存入银行。10、收到购货单位前欠货款、收到购货单位前欠货款4000元，其中：支票元

15、，其中：支票3600元（存入元（存入银行），现金银行），现金400元。元。 （多借多贷：参考（多借多贷：参考P40 ）要求：编制会计分录（不考虑税金）；要求：编制会计分录（不考虑税金）；22会计学帐户与复式记帐 课堂练习（二）课堂练习（二）8月份发生如下业务：月份发生如下业务：1、向甲公司购入原材料一批，计价、向甲公司购入原材料一批，计价20000元，材料验收入库，货元，材料验收入库，货款未付。款未付。2、生产车间领用材料、生产车间领用材料45000元投入生产。元投入生产。3、向银行借入短期借款、向银行借入短期借款50000元，存入银行。元，存入银行。4、以现金暂付某职工出差费、以现金暂付某职

16、工出差费1000元。元。5、以银行存款偿还前欠甲公司材料款、以银行存款偿还前欠甲公司材料款20000元。元。6、收到某单位投入资本、收到某单位投入资本30000元，存入银行。元，存入银行。7、收回乙公司前欠货款、收回乙公司前欠货款12000元，存入银行。元，存入银行。8、从银行提取现金、从银行提取现金1000元。元。9、以银行存款购入电子计算机一台，价值、以银行存款购入电子计算机一台，价值20000元。元。10、以银行存款支付劳保医药费、以银行存款支付劳保医药费5000元。元。要求：编制会计分录（不考虑税金）；要求：编制会计分录（不考虑税金）；23会计学帐户与复式记帐三、练习题三、练习题 P4

17、3 四、案例分析四、案例分析 P4324会计学帐户与复式记帐 第三节、第三节、“生产经营过程生产经营过程”核算核算一、一、“资金筹集资金筹集”（一）帐户（或科目）（一）帐户（或科目）1、“实收资本实收资本” P222 核算投资者投入核算投资者投入“资本资本” 借方借方 实收资本实收资本 贷方贷方期初余额期初余额：投资者投入现金、银行存款投资者投入现金、银行存款、房屋、材料等实物或无形资产、房屋、材料等实物或无形资产投资者收回投资投资者收回投资期末余额：投入总额期末余额：投入总额25会计学帐户与复式记帐2、“短期借款短期借款” P184 核算向银行借入期限在核算向银行借入期限在1年以下（含年以下

18、（含1年）借款年）借款 借方借方 短期借款短期借款 贷方贷方期初余额：期初余额：借入借款借入借款归还借款归还借款期末余额：尚未归还借款期末余额：尚未归还借款26会计学帐户与复式记帐3、“长期借款长期借款” P208 核算向银行借入期限在核算向银行借入期限在1年以上（不含年以上（不含1年）借款年）借款借方借方 长期借款长期借款 贷方贷方期初余额：期初余额：登记借入的借入借款借入借款归还借款归还借款期末余额：尚未归还借款期末余额：尚未归还借款27会计学帐户与复式记帐4、“固定资产固定资产” P154 核算使用期核算使用期1年以上设备等；或单位价值年以上设备等；或单位价值2000元元以上，使用期以上

19、，使用期2年以上物品年以上物品借方借方 固定资产固定资产 贷方贷方期初余额：期初余额：登记增加原始价值增加原始价值减少原始价值减少原始价值期末余额：结存固定资产期末余额：结存固定资产 原始价值原始价值28会计学帐户与复式记帐5、“工程物质工程物质” P154 核算核算“基建工程、更新工程、大修理工程基建工程、更新工程、大修理工程”用物用物资资借方借方 工程物资工程物资 贷方贷方期初余额：期初余额：购入物资实际成本购入物资实际成本领用物资实际成本领用物资实际成本期末余额：结存物资期末余额：结存物资 实际成本实际成本29会计学帐户与复式记帐（二）（二）“筹集资金筹集资金”核算核算例题例题1：收到投

20、资者投入企业的股本金：收到投资者投入企业的股本金200000元，存元，存入银行。入银行。例题例题2：某单位投入企业车辆，经投资各方确定，价：某单位投入企业车辆，经投资各方确定，价值值250000元。元。30会计学帐户与复式记帐例题例题3：由于季节性储备材料需要，企业临时向银行：由于季节性储备材料需要，企业临时向银行借入借入50000元，存入银行，借款期限元，存入银行，借款期限2个月。个月。例题例题4：因购置生产设备需要，向银行借入：因购置生产设备需要，向银行借入35100元，元，借款期限为借款期限为2年。年。4-1 借：银行存款借：银行存款 35100 贷：长期借款贷：长期借款 351004-

21、2 借：固定资产借：固定资产生产设备生产设备 35100 贷：银行存款贷：银行存款 35100 “存贷分户存贷分户”原则原则31会计学帐户与复式记帐例题例题5：因基建工程需要，购置建筑材料：因基建工程需要，购置建筑材料120000元（包元（包括增值税），向银行借入长期借款支付价款。括增值税），向银行借入长期借款支付价款。5-1 借：银行存款借：银行存款 120000 贷：长期借款贷：长期借款 1200005-2 借：工程物资借：工程物资 120000 贷：银行存款贷：银行存款 12000032会计学帐户与复式记帐 “画画”与与 “读读”核算图核算图 实收资本实收资本 短期借款短期借款 长期借款

22、长期借款 银行存款银行存款 固定资产固定资产工程物资工程物资2、2500001、2000003、500004-1、351005-1、1200004-2 、 351005-2 、 1200002、2500004-2、351005-2、1200001、2000003、500004-1、351005-1、12000033会计学帐户与复式记帐二、二、“供应过程供应过程”核算核算 购买材料、支付采购费用、计算采购成本购买材料、支付采购费用、计算采购成本（一）帐户（或科目）（一）帐户（或科目）1、“材料采购材料采购” P120 核算购入材料买价、采购费用核算购入材料买价、采购费用借借 材料采购材料采购 贷

23、贷期初余额：期初余额：购入材料买价价购入材料买价价、采购费用、采购费用月末月末将采购成本转入将采购成本转入入入“原材料原材料”帐户借方帐户借方期末余额：无余额。若有，期末余额：无余额。若有，表示在途材料表示在途材料34会计学帐户与复式记帐2、“原材料原材料” P120 （“包装物包装物”、“低值易耗品低值易耗品”类似）类似） 核算库存材料的核算库存材料的“收、发、存收、发、存”借借 原材料原材料 贷贷期初余额：期初余额：已验收入库已验收入库材料发出、减少材料发出、减少期末余额：库存成本期末余额：库存成本35会计学帐户与复式记帐3、“应付帐款应付帐款” P186 核算采购材料、商品等应付款项核算

24、采购材料、商品等应付款项借借 应付帐款应付帐款 贷贷期初余额：期初余额：应付未付应付未付实际归还实际归还期末余额：尚欠款项期末余额：尚欠款项36会计学帐户与复式记帐4、“应付票据应付票据” P186 核算购买材料、商品开出的承兑汇票核算购买材料、商品开出的承兑汇票借借 应付票据应付票据 贷贷期初余额：期初余额：开出承兑票据开出承兑票据支付到期承兑票据支付到期承兑票据及手续费及手续费期末余额：未到期应付票据期末余额：未到期应付票据37会计学帐户与复式记帐5、“应交税费应交税费” P188 核算各种应交未交税费核算各种应交未交税费借借 应交税费应交税费 贷贷期初余额：期初余额：销项税费；销项税费；

25、其他应交未交税费；其他应交未交税费；进项税费；进项税费；实际已交增值税费；实际已交增值税费；实际已经交纳其他税费；实际已经交纳其他税费；期末余额：多交退回期末余额：多交退回期末余额：未交税费期末余额：未交税费38会计学帐户与复式记帐（二）（二）“供应过程供应过程”主要业务主要业务 料入库，款未付；料入库，款未付； 料入库，款已付；料入库，款已付； 支付采购费用；支付采购费用； 结转采购成本结转采购成本;39会计学帐户与复式记帐例题例题6：向外地某单位购入甲材料：向外地某单位购入甲材料4000千克，每千克千克，每千克8元；乙材料元；乙材料2000千克，每千克千克，每千克4元。进项增值税税率元。进

26、项增值税税率17%，计，计6800元。材料已验收入库，货款以商业汇元。材料已验收入库，货款以商业汇票付讫。票付讫。借：材料采购借：材料采购 40000 应交税费应交税费进项税额进项税额 6800 贷：应付票据贷：应付票据 4680040会计学帐户与复式记帐例题例题7：向本地某单位购入丙材料：向本地某单位购入丙材料5000千克，每千克千克，每千克10元，计元，计50000元。进项增值税税率为元。进项增值税税率为17%，计，计8500元。元。材料已验收入库，货款以银行存款支付。材料已验收入库，货款以银行存款支付。41会计学帐户与复式记帐借：材料采购借：材料采购 50000 应交税费应交税费进项税额

27、进项税额 8500 贷：银行存款贷：银行存款 5850042会计学帐户与复式记帐例题例题8：以银行存款支付甲、乙、丙三种材料运输费用：以银行存款支付甲、乙、丙三种材料运输费用1760元，以现金支付装卸费元，以现金支付装卸费440元。元。借：材料采购借：材料采购 2200 贷：银行存款贷：银行存款 1760 库存现金库存现金 44043会计学帐户与复式记帐例题例题9：商业汇票到期，以银行存款归还外地某单位材：商业汇票到期，以银行存款归还外地某单位材料款料款46800元。元。借：应付票据借：应付票据 46800 贷：银行存款贷：银行存款 4680044会计学帐户与复式记帐例题例题10：月末月末结转

28、三种材料采购总成本结转三种材料采购总成本92200元。元。借：原材料借：原材料 92200 贷：材料采购贷：材料采购 9220045会计学帐户与复式记帐 “解读解读”供应过程核算图供应过程核算图 应付票据应付票据 银行存款银行存款 应交税费应交税费 材料采购材料采购库存现金库存现金 原材料原材料9、46800 6、468007、585008、17609、468006、68007、85006、400007、500008、220010、92200 10、922008、44046会计学帐户与复式记帐（三）（三）“生产过程生产过程”1、“生产费用生产费用” 生产过程（车间）中发生费用生产过程（车间）中

29、发生费用 包括：包括： （1）直接生产费用（）直接生产费用（“生产成本生产成本”：生产产品：生产产品消耗材料消耗材料(辅助材料辅助材料)、燃料、动力和工人工资；、燃料、动力和工人工资； （2）间接生产费用（）间接生产费用（“制造费用制造费用”）：折旧费、）：折旧费、管理费用等；管理费用等； 47会计学帐户与复式记帐 主要业务：主要业务： 支出、归集、分配、计算成本支出、归集、分配、计算成本48会计学帐户与复式记帐2、帐户（或科目）、帐户（或科目）（1）“生产成本生产成本” P239 核算直接生产费用及间接生产费用的转入核算直接生产费用及间接生产费用的转入借借 生产成本生产成本 贷贷期初余额：期

30、初余额：月内发生生产费用；月内发生生产费用；间接费用转入；间接费用转入；结转完工产品生产成本结转完工产品生产成本（生产费用（生产费用+间接费用）间接费用）期末余额：完工产品期末余额：完工产品成本或在产品成本成本或在产品成本49会计学帐户与复式记帐（2）“制造费用制造费用” P240 包括：车间管理人员工资、折旧费、修理费、办包括：车间管理人员工资、折旧费、修理费、办公费、水电费等公费、水电费等借借 制造费用制造费用 贷贷期初余额：期初余额：月内发生间接费用月内发生间接费用转入转入“生产成本生产成本”帐户借方帐户借方 月末一般无余额月末一般无余额50会计学帐户与复式记帐（3）“待摊费用待摊费用”

31、 P240 核算已付，应由本期或以后各期分摊的费用核算已付，应由本期或以后各期分摊的费用借借 待摊费用待摊费用 贷贷期初余额：期初余额：已付已付待摊费用待摊费用应由本期或以后各应由本期或以后各期期实际分摊实际分摊费用费用期末余额：尚未分摊期末余额：尚未分摊 余额余额51会计学帐户与复式记帐（4）“预提费用预提费用” P240 预先提取，未支出费用；如预提租金、利息等预先提取，未支出费用；如预提租金、利息等借借 预提费用预提费用 贷贷 期初余额：期初余额：预先提取费用预先提取费用实际支付费用实际支付费用期末余额：已提未支付期末余额：已提未支付52会计学帐户与复式记帐（4）“库存商品库存商品” P

32、127借借 库存商品库存商品 贷贷期初余额：期初余额：已入库产品已入库产品已售产品等已售产品等期末余额：库存成本期末余额：库存成本53会计学帐户与复式记帐（6）“应付职工薪酬应付职工薪酬” P198199 应付未付应付未付“职工薪酬职工薪酬”借借 应付职工薪酬应付职工薪酬 贷贷期初余额：期初余额：应付薪酬等应付薪酬等实际支付薪酬等实际支付薪酬等期末余额：应付未付期末余额：应付未付54会计学帐户与复式记帐（7）“累计折旧累计折旧” P161 固定资产因磨损而减少价值固定资产因磨损而减少价值借借 累计折旧累计折旧 贷贷期初余额：期初余额：折旧增加折旧增加（即固定资产价值减少）（即固定资产价值减少）

33、已提折旧减少已提折旧减少期末余额：暂略期末余额：暂略备注：备注： “累计折旧累计折旧”帐户贷方期末余额减去帐户贷方期末余额减去“固定资产固定资产”帐户借方期末余额，为现有帐户借方期末余额，为现有固定资产价值固定资产价值55会计学帐户与复式记帐3、“生产过程生产过程”主要业务与核算主要业务与核算 参阅参阅P240243领料、或投入生产；领料、或投入生产；从银行提现，发放工资；从银行提现，发放工资；支付支付“待摊费用待摊费用”；提取提取“预提费用预提费用”；计提折旧等；计提折旧等；归集与分配归集与分配“制造费用制造费用”；计算产品单位成本、总成本；计算产品单位成本、总成本；结转完工产品生产成本；结

34、转完工产品生产成本；56会计学帐户与复式记帐例题例题11：从仓库领用甲、乙、丙材料，价值：从仓库领用甲、乙、丙材料，价值55000元，元，以生产以生产A、B两种产品和其他耗用。两种产品和其他耗用。项目项目甲材料甲材料乙材料乙材料丙材料丙材料合计合计数量数量（千克）（千克）金额金额（元）（元）数量数量（千克）（千克）金额金额（元）（元）数量数量（千克）（千克）金额金额（元）（元）数量数量（千克）（千克）金额金额（元）（元）制造制造A产品耗产品耗用用10008000600240020002000030400制造制造B产品耗产品耗用用10008000300120010001000019200小计小计

35、200016000900360030003000049600车间一车间一般耗用般耗用500400010010005000管理部管理部门领用门领用100400400合计合计2500200001000400031003100055000 材料领用情况表材料领用情况表57会计学帐户与复式记帐借：生产成本借：生产成本 A 30400 B 19200 制造费用制造费用 5000 管理费用管理费用 400 贷：原材料贷：原材料 5500058会计学帐户与复式记帐例题例题12：结算本月应付工资：结算本月应付工资24000元，其中：制造元，其中：制造A产产品工人工资品工人工资14000元，元，B产品工人工资产

36、品工人工资6000元；车间元；车间管理人员工资管理人员工资1600元；厂部管理人员工资元；厂部管理人员工资2400元。元。 借：生产成本借：生产成本A 14000 B 6000 制造费用制造费用 1600 管理费用管理费用 2400 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬-工资工资 2400059会计学帐户与复式记帐例题例题13：从银行提取现金：从银行提取现金24000元，拟发工资。元，拟发工资。借：库存现金借：库存现金 24000 贷：银行存款贷：银行存款 24000例题例题14：以现金：以现金24000元发放工资。元发放工资。借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬-工资工资 24000 贷：库存现金贷

37、：库存现金 2400060会计学帐户与复式记帐例题例题15：按工资总额：按工资总额14%计提计提“职工福利费职工福利费”。借：生产成本借：生产成本A 1960 B 840 制造费用制造费用 224 管理费用管理费用 336 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬-福利费福利费 336061会计学帐户与复式记帐例题例题16：以存款支付行政管理部门办公（水电等）费：以存款支付行政管理部门办公（水电等）费1600元。元。借：管理费用借：管理费用 1600 贷：银行存款贷：银行存款 1600例题例题17：以存款：以存款1200元预付元预付6个月报刊订阅费。个月报刊订阅费。借：待摊费用借：待摊费用 1200

38、贷：银行存款贷：银行存款 120062会计学帐户与复式记帐例题例题18：摊销应由本月行政部门负担报刊订阅费：摊销应由本月行政部门负担报刊订阅费200元。元。借：管理费用借：管理费用 200 贷：待摊费用贷：待摊费用 200 例题例题19：预提应由本月财务费用负担，但未付利息：预提应由本月财务费用负担，但未付利息600元。元。借：财务费用借：财务费用 600 贷：预提费用贷：预提费用 600 “财务费用财务费用”科目科目 P24363会计学帐户与复式记帐例题例题20：计提本月折旧：计提本月折旧12600元，其中：车间折旧元，其中：车间折旧8000元，管理部门折旧元，管理部门折旧4600元。元。借

39、：制造费用借：制造费用 8000 管理费用管理费用 4600 贷：累计折旧贷：累计折旧 1260064会计学帐户与复式记帐例题例题21：预提本月大修理费：预提本月大修理费5640元，其中：车间元，其中：车间3676元，行政管理部门元，行政管理部门1964元。元。借：制造费用借：制造费用 3676 管理费用管理费用 1964 贷：预提费用贷：预提费用修理费修理费 564065会计学帐户与复式记帐例题例题22：将本月发生制造费用：将本月发生制造费用18500元转入生产成元转入生产成本。本。借：生产成本借：生产成本 18500 贷：制造费用贷：制造费用 18500例题例题23：本月：本月100台台A

40、产品完工验收入库，按其生产产品完工验收入库，按其生产成本成本59310元转帐。元转帐。借：库存商品借：库存商品 59310 贷：生产成本贷：生产成本 5931066会计学帐户与复式记帐（四）利润与分配（四）利润与分配1、主要业务、主要业务收入实现；收入实现；结算；结算；计提销售税金及附加；计提销售税金及附加；利润与分配；利润与分配；67会计学帐户与复式记帐2、帐户（或科目）、帐户（或科目）（1）“主营业务收入主营业务收入” P234 借借 主营业务收入主营业务收入 贷贷期初余额：期初余额：已售产品等收入已售产品等收入期末转入期末转入“本年利润本年利润” 结转后一般期末无余额结转后一般期末无余额

41、68会计学帐户与复式记帐（2）“主营业务成本主营业务成本” P236 销售产品生产成本销售产品生产成本借借 主营业务成本主营业务成本 贷贷期初余额：期初余额：已售产品生产成本已售产品生产成本期末转入期末转入“本年利润本年利润” 结转后一般无余额结转后一般无余额69会计学帐户与复式记帐（3）“销售费用销售费用” P242 借借 销售费用销售费用 贷贷期初余额：期初余额：月内发生销售费用月内发生销售费用期末转入期末转入“本年利润本年利润” 结转后一般无余额结转后一般无余额70会计学帐户与复式记帐（4）“营业税金及附加营业税金及附加” 计提营业税、消费税及附加税等计提营业税、消费税及附加税等借借 营

42、业税金及附加营业税金及附加 贷贷期初余额：期初余额：计算税金及附加税等计算税金及附加税等期末转入期末转入“本年利润本年利润” 结转后一般无余额结转后一般无余额71会计学帐户与复式记帐（5）“应收帐款应收帐款” P101 销售产品债权销售产品债权借借 应收帐款应收帐款 贷贷期初余额：期初余额：应收未收应收未收收回收回期末余额：未收期末余额：未收72会计学帐户与复式记帐3、“销售过程销售过程”（参阅（参阅P234236、及、及P242部部分案例）分案例）例题例题24：向某厂出售：向某厂出售A产品产品100台，每台售价台，每台售价921元，产品已发，款未收。（税率元，产品已发，款未收。（税率17%）

43、。）。借：应收帐款借：应收帐款 107757 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 92100 应交税费应交税费销项税费销项税费 1565773会计学帐户与复式记帐例题例题25：按销售收入：按销售收入10%计算已销计算已销A产品应交消费税费产品应交消费税费9210元。元。借：营业税金及附加借：营业税金及附加 9210 贷：应交税费贷：应交税费消费税费消费税费 921074会计学帐户与复式记帐例题例题26：以银行存款支付：以银行存款支付A产品销售包装费产品销售包装费148元。元。借：销售费用借：销售费用 148 贷；银行存款贷；银行存款 148例题例题27：结转已销：结转已销A产品生产成本产品生产成

44、本53552元。元。借：主营业务成本借：主营业务成本 53552 贷：库存商品贷：库存商品 53552例题例题28：以现金支付销售部业务费：以现金支付销售部业务费300元。元。借：销售费用借：销售费用 300 贷：库存现金贷：库存现金 30075会计学帐户与复式记帐4、利润与分配、利润与分配 P243利润总额利润总额=主营业务利润主营业务利润+其他业务利润其他业务利润-销售费用销售费用 -管理费用管理费用-财务费用财务费用+投资收益投资收益 +/-营业外收支营业外收支 P244净利润净利润=利润总额利润总额-所得税费用所得税费用76会计学帐户与复式记帐（1）帐户（或科目）帐户（或科目）A、“其

45、他业务收入其他业务收入” P244 主营业务收入以外收入主营业务收入以外收入借借 其他业务收入其他业务收入 贷贷 期初余额：期初余额：其他业务收入增加其他业务收入增加期末转入期末转入“本年利润本年利润” 结转后一般无余额结转后一般无余额77会计学帐户与复式记帐B、“其他业务支出其他业务支出” P244 主营业务成本以外支出主营业务成本以外支出借借 其他业务支出其他业务支出 贷贷期初余额：期初余额：其他业务支出增加其他业务支出增加期末转入期末转入“本年利本年利润润” 结转后一般无余额结转后一般无余额78会计学帐户与复式记帐C、“管理费用管理费用” P242 厂管理部门发生费用厂管理部门发生费用借

46、借 管理费用管理费用 贷贷期初余额：期初余额：实际发生费用实际发生费用期末转入期末转入“本年利润本年利润”结转后一般无余额结转后一般无余额79会计学帐户与复式记帐D、“财务费用财务费用” P243 如利息、汇兑损失、筹集资金手续费等如利息、汇兑损失、筹集资金手续费等借借 财务费用财务费用 贷贷期初余额：期初余额：实际发生费用实际发生费用期末转入期末转入“本年利润本年利润” 结转后一般无余额结转后一般无余额80会计学帐户与复式记帐E、“营业外收入营业外收入” P245 与生产经营无关收入与生产经营无关收入 如盘盈、罚款收入等如盘盈、罚款收入等借借 营业外收入营业外收入 贷贷期初余额：期初余额：营

47、业外收入增加营业外收入增加期末转入期末转入“本年利本年利润润”结转后一般无余额结转后一般无余额81会计学帐户与复式记帐F、“营业外支出营业外支出” P245与生产经营无关支出，如盘亏、罚款支出、捐赠支出与生产经营无关支出，如盘亏、罚款支出、捐赠支出借借 营业外支出营业外支出 贷贷期初余额：期初余额：营业外支出增加营业外支出增加期末转入期末转入“本年利润本年利润”结转后一般无余额结转后一般无余额82会计学帐户与复式记帐G、“本年利润本年利润” P249 实现利润总额、净利润实现利润总额、净利润借借 本年利润本年利润 贷贷期初余额：期初余额：由由“主营业务收入主营业务收入”、“其他业其他业务收入务

48、收入”、“营业外收入营业外收入”等转等转入入由由“主营业务成本主营业务成本”、“销售费用销售费用”、“管理费用管理费用”、“财务费用财务费用”、“其他业务支出其他业务支出”“营业税金及附加营业税金及附加”“营业外支出营业外支出”等等利润总额利润总额“所得税费用所得税费用” 净利润净利润83会计学帐户与复式记帐G、“利润分配利润分配” P228 借借 利润分配利润分配 贷贷期初余额：期初余额：由由“本年利润本年利润”转入净利润转入净利润提取盈余公积、公益金、提取盈余公积、公益金、应付股利、应付股利、由由“本年利润本年利润”转入亏损转入亏损贷方余额：未分配利润贷方余额：未分配利润借方余额：未弥补亏

49、损借方余额：未弥补亏损84会计学帐户与复式记帐I、“应付股利应付股利” 董事会批准分配股利董事会批准分配股利借借 应付股利应付股利 贷贷 期初余额：期初余额：应付未付应付未付实际支付实际支付期末余额：未付期末余额：未付期末余额：多付应期末余额：多付应收收85会计学帐户与复式记帐J、“所得税费用所得税费用” P248税法规定，按税法规定，按25%从利润总额中计提所得税费用从利润总额中计提所得税费用借借 所得税费用所得税费用 贷贷期初余额：期初余额：计提所得税费用计提所得税费用期末转入期末转入“本年利润本年利润” 结转后一般无余额结转后一般无余额86会计学帐户与复式记帐K、“盈余公积盈余公积” P

50、226 按按10%从净利润中提取，特定用途从净利润中提取，特定用途借借 盈余公积盈余公积 贷贷期初余额：期初余额：提取提取弥补亏损、弥补亏损、转赠资本等；转赠资本等；期末余额：结余期末余额：结余87会计学帐户与复式记帐2、利润与利润分配核算、利润与利润分配核算例题例题29：出售材料，价值：出售材料，价值3500元，税率元，税率17%，款存入，款存入银行。银行。借：银行存款借：银行存款 4095 贷：其他业务收入贷：其他业务收入 3500 应交税费应交税费销项税费销项税费 59588会计学帐户与复式记帐例题例题30：出售材料，实际成本：出售材料，实际成本3000元。元。借：其他业务支出借：其他业

51、务支出 3000 贷：原材料贷：原材料 300089会计学帐户与复式记帐例题例题31：以现金支付违规罚款：以现金支付违规罚款450元。元。借：营业外支出借：营业外支出 450 贷：库存现金贷：库存现金 45090会计学帐户与复式记帐例题例题32：没收逾期未退回包装物押金：没收逾期未退回包装物押金150元。元。借：其他应付款借：其他应付款 150 贷：营业外收入贷：营业外收入 128.21 应交税费应交税费销项税费销项税费 27.79 “其他应付款其他应付款”科目科目 P20291会计学帐户与复式记帐例题例题33：期末分别将有关收入类账户和费用、支出、：期末分别将有关收入类账户和费用、支出、成本

52、、税费类账户的贷方、或借方发生额的合计数成本、税费类账户的贷方、或借方发生额的合计数转入本年利润账户，并计算利润总额转入本年利润账户，并计算利润总额33-1：借：主营业务收入：借：主营业务收入 92100 其他业务收入其他业务收入 3500 营业外收入营业外收入 128.21 贷：本年利润贷：本年利润 95728.2133-2：借：本年利润：借：本年利润 78760 贷：主营业务成本贷：主营业务成本 53552 营业税金及附加营业税金及附加 9210 其他业务支出其他业务支出 3000 销售费用销售费用 448 管理费用管理费用 11500 财务费用财务费用 600 营业外支出营业外支出 45

53、092会计学帐户与复式记帐利润总额利润总额=“本年利润本年利润”（贷方合计）（贷方合计）-“本年利润本年利润”（借方合（借方合计）计） =95728.21-78760=16968.21例题例题34-1：按利润总额：按利润总额25%计提应交所得税费用。计提应交所得税费用。借：所得税费用借：所得税费用 4242.05 贷：应交税费贷：应交税费所得税费用所得税费用 4242.05例题例题34-2：将：将“所得税费用所得税费用”转入转入“本年利润本年利润”帐帐户借方。户借方。借：本年利润借：本年利润 4242.05 贷：所得税费用贷：所得税费用 4242.0593会计学帐户与复式记帐例题例题35：期末

54、，将净利润：期末，将净利润12726.16元（元（16968.21-4242.05=12726.16）转入）转入“利润分配利润分配”帐户贷方。帐户贷方。借：本年利润借：本年利润 12726.16 贷：利润分配贷：利润分配 12726.1694会计学帐户与复式记帐例题例题36：按净利润：按净利润12726.16元的元的10%提取盈余公积。提取盈余公积。借：利润分配借：利润分配 1272.6 贷：盈余公积贷：盈余公积 1272.6例题例题37：计提应付投资者股利：计提应付投资者股利4000元。元。借：利润分配借：利润分配 4000 贷：应付股利贷：应付股利 400095会计学帐户与复式记帐例题例题38：以现金支付职工困难补助费：以现金支付职工困难补助费400元。元。借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬-职工福利费职工福利费 400 贷：库存现金贷：库存现金 40096会计学帐户与复式记帐