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1、融资性担保公司会计 税法 内部控制主讲：陶英（注册税务师注册会计师）电话：13838143676QQ群：116119303Email:融资性担保公司融资性担保是指担保人与银行业金融机构等债权人约定，当被担保人不履行对债权人负有的融资性债务时，由担保人依法承担合同约定的担保责任的行为。融资性担保公司是指依法设立，经营融资性担保业务的有限责任公司和股份有限公司。2河南嘉汇税务师事务所有限公司会计会计会计是什么？会计是什么？是以是以货币货币为主要计量单位，以为主要计量单位，以凭证凭证为依据，为依据，用一系列用一系列专门的方法专门的方法，对，对一定主题的一定主题的经济活动经济活动进行全面、连续、系统、
2、综合进行全面、连续、系统、综合地地核算和核算和监督监督，并向有关方面，并向有关方面提供会计信提供会计信息息的一种的一种经济管理经济管理活动活动 4河南嘉汇税务师事务所有限公司融资性担保公司会计制度是什么？企业会计准则解释第4号（财会201015号）财政部2010.7.14发布2010年第3号融资性担保公司管理暂行办法是2010.3.8号发布（7部委）第八条：融资性担保公司应当执行何种会计标准？答：融资性担保公司应当执行企业会计准则，并按照企业会计准则应用指南有关保险公司财务报表格式规定，结合公司实际情况，编制财务报表并对外披露相关信息，不再执行担保企业会计核算办法（财会200517号）。第十一
3、条：本解释中除特别注明应予追溯调整的以外，其他问题自2010年1月1日起施行。5河南嘉汇税务师事务所有限公司企业会计准则解释第4号（财会201015号）融资性担保公司发生的担保业务，应当按照企业会计准则第25号原保险合同、企业会计准则第26号再保险合同、保险合同相关会计处理规定（财会200915号）等有关保险合同的相关规定进行会计处理。6河南嘉汇税务师事务所有限公司企业会计准则解释第4号（财会201015号）本解释发布前（二一年七月十四日）融资性担保公司发生的担保业务未按照上述规定处理的，应当进行追溯调整，追溯调整不切实可行的除外。作废：财会200517号担保企业会计核算办法，根据中华人民共和
4、国会计法、金融企业会计制度制度制定取消原因之猜想：原来定位为金融企业，对监管不利。7河南嘉汇税务师事务所有限公司可以可以从事的经济活动从事的经济活动A A（7 7部委部委20102010年年3 3号令号令20102010年年3 3月月8 8日发）日发）第十八条第十八条 融资性担保公司经监管部门批融资性担保公司经监管部门批准，可以经营下列部分或全部融资性担保准，可以经营下列部分或全部融资性担保业务：业务： （一）贷款担保。（二）票据承兑担保。（一）贷款担保。（二）票据承兑担保。（三）贸易融资担保。（四）项目融资担（三）贸易融资担保。（四）项目融资担保。（五）信用证担保。保。（五）信用证担保。（六
5、）其他融资六）其他融资性担保业务。性担保业务。8河南嘉汇税务师事务所有限公司可以可以从事的经济活动从事的经济活动A A（7 7部委部委20102010年年3 3号令号令20102010年年3 3月月8 8日发）日发）第十九条第十九条 融资性担保公司经监管部门批准，可以融资性担保公司经监管部门批准，可以兼营兼营下下列部分或全部业务：列部分或全部业务：（一）诉讼保全担保。（二）投标担保、预付款担保、工（一）诉讼保全担保。（二）投标担保、预付款担保、工程履约担保、尾付款如约偿付担保等履约担保业务。程履约担保、尾付款如约偿付担保等履约担保业务。（三）三）与担保业务有关的融资咨询、财务顾问等中介服务。（
6、四）与担保业务有关的融资咨询、财务顾问等中介服务。（四）以自有资金进行投资。以自有资金进行投资。【以自有资金进行投资，限于国以自有资金进行投资，限于国债、金融债券及大型企业债务融资工具等信用等级较高的债、金融债券及大型企业债务融资工具等信用等级较高的固定收益类金融产品，以及不存在利益冲突且总额不高于固定收益类金融产品，以及不存在利益冲突且总额不高于净资产净资产2020的其他投资。的其他投资。】（五）监管部门规定的其他业五）监管部门规定的其他业务务第二十条第二十条 为其他融资性担保公司的担保责任提供为其他融资性担保公司的担保责任提供再担保和办理债券发行担保业务再担保和办理债券发行担保业务 9河南
7、嘉汇税务师事务所有限公司不能从事的经济活动不能从事的经济活动A A（7 7部委部委20102010年年3 3号令号令20102010年年3 3月月8 8日发）日发）第二十一条第二十一条 融资性担保公司不得从事下列融资性担保公司不得从事下列活动：活动：（一）吸收存款。（一）吸收存款。（二）发放贷款。（二）发放贷款。（报（报表中贷款是指表中贷款是指委托金融机构贷款委托金融机构贷款）（三）（三）受托受托发放贷款发放贷款。（四）受托投资。（五）。（四）受托投资。（五）监管部门规定不得从事的其他活动。监管部门规定不得从事的其他活动。 10河南嘉汇税务师事务所有限公司不能从事的经济活动不能从事的经济活动A
8、 A（7 7部委部委20102010年年3 3号令号令20102010年年3 3月月8 8日发）日发）第三十条第三十条 融资性担保公司不得为融资性担保公司不得为其母公其母公司或子公司司或子公司提供融资性担保。提供融资性担保。超过：超过：第二十七条第二十七条 融资性担保公司融资性担保公司对单对单个被担保人个被担保人提供的融资性担保责任余额不提供的融资性担保责任余额不得超过净资产的得超过净资产的1010，对对单个被担保人及单个被担保人及其其关联方关联方提供的融资性担保责任余额提供的融资性担保责任余额不得不得超过净资产的超过净资产的1515。对单个被担保人债券对单个被担保人债券发行提供的担保责任余额
9、不得超过净资产发行提供的担保责任余额不得超过净资产的的303011河南嘉汇税务师事务所有限公司收入的费率收入的费率A A：融资性担保公司收取的担保费，可根据：融资性担保公司收取的担保费，可根据担保项目的风险程度，由融资性担保公司担保项目的风险程度，由融资性担保公司与被担保人自主协商确定，但不得违反国与被担保人自主协商确定，但不得违反国家有关规定。家有关规定。（可以低、不能高）（可以低、不能高）一般控制在同期银行贷款利率的一般控制在同期银行贷款利率的5050以内。以内。（税税法规定：中小企业法规定：中小企业信用担保业务信用担保业务的平均年担保费的平均年担保费率不超过银行同期贷款率不超过银行同期贷
10、款基准利率基准利率的的50%50%）第二十八条第二十八条 融资性担保公司的融资融资性担保公司的融资性担保责任余额不得超过其净资产的性担保责任余额不得超过其净资产的1010倍。倍。12河南嘉汇税务师事务所有限公司 风险管理风险管理A A第三十一条第三十一条 融资性担保公司融资性担保公司应当按照当年担保费收入应当按照当年担保费收入的的5050提取未到期责任准备金提取未到期责任准备金，并按，并按不低不低于当年年末担保责任余额于当年年末担保责任余额1 1的比例提取担的比例提取担保赔偿准备金保赔偿准备金。担保赔偿准备金累计达到担保赔偿准备金累计达到当年担保责任余额当年担保责任余额1010的，实行差额提取
11、。的，实行差额提取。差额提取办法和担保赔偿准备金的使用管差额提取办法和担保赔偿准备金的使用管理办法由监管部门另行制定。理办法由监管部门另行制定。- -会计和税收是不同的会计和税收是不同的13河南嘉汇税务师事务所有限公司财务会计报告财务会计报告是什么？是什么？ 财务会计报告是向财务会计报告财务会计报告是向财务会计报告使用者使用者提供提供与企业与企业财务状况、经营成果和现金流量财务状况、经营成果和现金流量等等有关的有关的会计信息会计信息，反映，反映企业管理层受托责企业管理层受托责任履行情况任履行情况，有助于，有助于财务会计报告财务会计报告使用者使用者做出经济决策做出经济决策。14河南嘉汇税务师事务
12、所有限公司国家层面对担保行业的报表分析运用银监发201080号中国银监会关于加强融资性担保行业统计工作的通知文中说到：统计信息是掌握情况、分析问题、制定决策的重要依据。统计报表格式设计（基于政府层面重点关注系统风险）担保公司拨备覆盖率担保准备金/担保代偿余额100（100%最好，家有余粮好过冬）15河南嘉汇税务师事务所有限公司税收税收经营活动所涉及的重要税种营业税经营活动所涉及的重要税种营业税 保费收入的保费收入的5%企业会计准则第25号-原保险合同第七条保费收入同时满足下列条件的，才能予以确认：（一）原保险合同成立并承担相应保险责任；（二）与原保险合同相关的经济利益很可能流入；（三）与原保险
13、合同相关的收入能够可靠地计量。收入确认的条件18河南嘉汇税务师事务所有限公司营业税的税收优惠优惠规定：经税务机关审核符合减免税条件的，自符合条件之日起，3年内免征营业税。1.政策依据：国家税务总局关于中小企业信用担保、再担保机构免征营业税的通知（国税发200137号）、国家发展改革委国家税务总局关于继续做好中小企业信用担保机构免征营业税有关问题的通知（发改企业2004303号）19河南嘉汇税务师事务所有限公司企业所得税企业所得税 （应纳税所得（应纳税所得*25%）财税财税200962200962号关于中小企业信用担保机构有关准备金税前号关于中小企业信用担保机构有关准备金税前扣除问题的通知扣除问
14、题的通知一、中小企业信用担保机构可按照不超过一、中小企业信用担保机构可按照不超过当年年末担保责任余额当年年末担保责任余额1%1%的比例计提担保的比例计提担保赔偿准备，允许在企业所得税税前扣除。赔偿准备，允许在企业所得税税前扣除。二、中小企业信用担保机构可按照不超过二、中小企业信用担保机构可按照不超过当年担保费收入当年担保费收入50%50%的比例计提未到期责任的比例计提未到期责任准备，允许在企业所得税税前扣除，同时准备，允许在企业所得税税前扣除，同时将上年度计提的未到期责任准备余额转为将上年度计提的未到期责任准备余额转为当期收入。当期收入。（担保费率担保费率3%*50%=1.5%3%*50%=1
15、.5%）赔偿）赔偿准备金总额是担保责任的准备金总额是担保责任的2.5%2.5%到到20102010年底到期年底到期21河南嘉汇税务师事务所有限公司财税财税201225201225号关于中小企业信用担保机构有关号关于中小企业信用担保机构有关准备金企业所得税税前扣除政策的通知准备金企业所得税税前扣除政策的通知（2012.4.112012.4.11）自自20112011年年1 1月月1 1日起至日起至20152015年年1212月月3131日止执行。日止执行。一、一、符合条件的符合条件的中小企业信用担保机构按中小企业信用担保机构按照不超过当年年末担保责任余额照不超过当年年末担保责任余额1%1%的比例
16、的比例计提的担保赔偿准备，允许在企业所得税计提的担保赔偿准备，允许在企业所得税税前扣除，税前扣除，同时将上年度计提的担保同时将上年度计提的担保赔偿准备余额转为当期收入。赔偿准备余额转为当期收入。（老：（老：中小企业信用担保机构可按照不超过当年中小企业信用担保机构可按照不超过当年年末担保责任余额年末担保责任余额1%1%的比例计提担保赔偿的比例计提担保赔偿准备，允许在企业所得税税前扣除。准备，允许在企业所得税税前扣除。）22河南嘉汇税务师事务所有限公司财税财税201225201225号关于中小企业信用担保机构有关准备金企业号关于中小企业信用担保机构有关准备金企业所得税税前扣除政策的通知所得税税前扣
17、除政策的通知（2012.4.112012.4.11）二、二、符合条件的符合条件的中小企业信用担保机构按中小企业信用担保机构按照不超过当年担保费收入照不超过当年担保费收入50%50%的比例计提的的比例计提的未到期责任准备，允许在企业所得税税前未到期责任准备，允许在企业所得税税前扣除，同时将上年度计提的未到期责任准扣除，同时将上年度计提的未到期责任准备余额转为当期收入。备余额转为当期收入。（老：（老：中小企业信用中小企业信用担保机构可按照不超过当年担保费收入担保机构可按照不超过当年担保费收入50%50%的比例的比例计提未到期责任准备，允许在企业所得税税前扣计提未到期责任准备，允许在企业所得税税前扣
18、除，同时将上年度计提的未到期责任准备余额转除，同时将上年度计提的未到期责任准备余额转为当期收入。为当期收入。）23河南嘉汇税务师事务所有限公司财税财税201225201225号关于中小企业信用担保机构有关准备金企业号关于中小企业信用担保机构有关准备金企业所得税税前扣除政策的通知所得税税前扣除政策的通知（2012.4.112012.4.11）三、中小企业信用担保机构实际发生的代三、中小企业信用担保机构实际发生的代偿损失，偿损失，符合税收法律法规符合税收法律法规关于关于资产损失资产损失税前扣除税前扣除政策规定的，政策规定的，应冲减应冲减已在税前扣已在税前扣除的担保赔偿准备除的担保赔偿准备，不足冲减
19、部分据实在，不足冲减部分据实在企业所得税税前扣除。企业所得税税前扣除。（老：（老：中小企业信用担中小企业信用担保机构实际发生的代偿损失，应依次冲减已在税保机构实际发生的代偿损失，应依次冲减已在税前扣除的担保赔偿准备前扣除的担保赔偿准备和在税后利润中提取的一和在税后利润中提取的一般风险准备，般风险准备，不足冲减部分据实在企业所得税税不足冲减部分据实在企业所得税税前扣除前扣除）24河南嘉汇税务师事务所有限公司财税财税201225201225号关于中小企业信用担保机构有关准备金企业号关于中小企业信用担保机构有关准备金企业所得税税前扣除政策的通知所得税税前扣除政策的通知（2012.4.112012.4
20、.11）符合税收法律法规符合税收法律法规关于关于资产损失税前扣除资产损失税前扣除政策规定的政策规定的实际发生的实际发生的代偿损失代偿损失？20112011年第年第2525号关于发布企业资产损失所号关于发布企业资产损失所得税税前扣除管理办法的公告得税税前扣除管理办法的公告第四十四条第四十四条企业对外提供与本企业生产经企业对外提供与本企业生产经营活动有关的担保营活动有关的担保，因被担保人不能按期，因被担保人不能按期偿还债务而承担连带责任，经追索，被担偿还债务而承担连带责任，经追索，被担保人无偿还能力，对无法追回的金额，保人无偿还能力，对无法追回的金额，比比照本办法规定的应收款项损失照本办法规定的应
21、收款项损失进行处理。进行处理。25河南嘉汇税务师事务所有限公司20112011年第年第2525号关于发布企业资产损失所得税税前扣除管理号关于发布企业资产损失所得税税前扣除管理办法的公告办法的公告比照应收款项损失比照应收款项损失进行处理。进行处理。第二十二条企业应收及预付款项坏账损失应依据以下相关第二十二条企业应收及预付款项坏账损失应依据以下相关证据材料确认：证据材料确认：（一）相关事项合同、协议或说明；（一）相关事项合同、协议或说明；（二）属于债务人破（二）属于债务人破产清算的，应有人民法院的破产、清算公告；（三）属于产清算的，应有人民法院的破产、清算公告；（三）属于诉讼案件的，应出具人民法院
22、的诉讼案件的，应出具人民法院的判决书或裁决书或仲裁机判决书或裁决书或仲裁机构的仲裁书，或者被法院裁定终（中）止执行的法律文书构的仲裁书，或者被法院裁定终（中）止执行的法律文书；（四）属于债务人停止营业的，应有工商部门注销、吊销（四）属于债务人停止营业的，应有工商部门注销、吊销营业执照证明；营业执照证明；（五）属于债务人死亡、失踪的，应有公（五）属于债务人死亡、失踪的，应有公安机关等有关部门对债务人个人的死亡、失踪证明；安机关等有关部门对债务人个人的死亡、失踪证明；（六）（六）属于债务重组的，应有债务重组协议及其债务人重组收益属于债务重组的，应有债务重组协议及其债务人重组收益纳税情况说明；纳税情
23、况说明；（七）属于自然灾害、战争等不可抗力而（七）属于自然灾害、战争等不可抗力而无法收回的，应有债务人受灾情况说明以及放弃债权申明。无法收回的，应有债务人受灾情况说明以及放弃债权申明。26河南嘉汇税务师事务所有限公司20112011年第年第2525号关于发布企业资产损失所得税税前扣除管理号关于发布企业资产损失所得税税前扣除管理办法的公告办法的公告第二十三条企业逾期三年以上的应收款项第二十三条企业逾期三年以上的应收款项在会计上已作为损失处理的，可以作为坏在会计上已作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。账损失，但应说明情况，并出具专项报告。第二十四条企业逾期一年以上，单笔
24、数额第二十四条企业逾期一年以上，单笔数额不超过五万或者不超过企业年度收入总额不超过五万或者不超过企业年度收入总额万分之一的应收款项，会计上已经作为损万分之一的应收款项，会计上已经作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。情况，并出具专项报告。27河南嘉汇税务师事务所有限公司财税财税201225201225号关于中小企业信用担保机构有关准备金企业号关于中小企业信用担保机构有关准备金企业所得税税前扣除政策的通知所得税税前扣除政策的通知（2012.4.112012.4.11）四、本通知所称符合条件的中小企业信用担保机构，必须四、本通知所称符合
25、条件的中小企业信用担保机构，必须同时满足以下条件同时满足以下条件：（一）符合融资性担保公司管理暂行办法（银监会等（一）符合融资性担保公司管理暂行办法（银监会等七部委令七部委令20102010年第年第3 3号）相关规定，并具有融资性担保机号）相关规定，并具有融资性担保机构监管部门颁发的构监管部门颁发的经营许可证经营许可证；（二）以中小企业为主要服务对象，当年（二）以中小企业为主要服务对象，当年新增中小企业信新增中小企业信用担保和再担保业务收入占新增担保业务收入总额的用担保和再担保业务收入占新增担保业务收入总额的70%70%以上以上（上述收入不包括信用评级、咨询、培训等收入）；（上述收入不包括信用
26、评级、咨询、培训等收入）；（三）中小企业信用担保业务的（三）中小企业信用担保业务的平均年担保费率平均年担保费率不超过银不超过银行同期贷款基准利率的行同期贷款基准利率的50%50%；（四）财政、税务部门规定的其他条件。（四）财政、税务部门规定的其他条件。（老：老：老：老：四、本通知所称中小企业信用担保机构是指以中小四、本通知所称中小企业信用担保机构是指以中小企业为服务对象的信用担保机构。企业为服务对象的信用担保机构。）28河南嘉汇税务师事务所有限公司财税财税201225201225号关于中小企业信用担保机构有关准备金企业号关于中小企业信用担保机构有关准备金企业所得税税前扣除政策的通知所得税税前扣
27、除政策的通知（2012.4.112012.4.11）五、五、申请享受本通知规定的准备金税前扣除政策的中小企申请享受本通知规定的准备金税前扣除政策的中小企业信用担保机构业信用担保机构，在汇算清缴时，需报送，在汇算清缴时，需报送法人执照副本法人执照副本法人执照副本法人执照副本复印件复印件复印件复印件、融资性担保机构监管部门颁发的、融资性担保机构监管部门颁发的经营许可证经营许可证复印件复印件、具有资质的中介机构鉴证具有资质的中介机构鉴证具有资质的中介机构鉴证具有资质的中介机构鉴证【（国家税务总局公告（国家税务总局公告20112011年第年第6767号）一、国家税务总局发布的业务文件中，凡涉及号）一、
28、国家税务总局发布的业务文件中，凡涉及“有资有资质的中介机构质的中介机构”字样的，统一解释为字样的，统一解释为“税务师事务所等涉税专业服务税务师事务所等涉税专业服务机构机构”】的的年度会计报表和担保业务情况年度会计报表和担保业务情况（包括（包括（包括（包括担保业务明细和风险准备金提取担保业务明细和风险准备金提取担保业务明细和风险准备金提取担保业务明细和风险准备金提取等）等）等）等），以及财政、税务部门，以及财政、税务部门要求提供的其他材料要求提供的其他材料要求提供的其他材料要求提供的其他材料。六、本通知自六、本通知自20112011年年1 1月月1 1日起至日起至20152015年年1212月月
29、3131日日止执行。（止执行。（老：五、本通知自老：五、本通知自20082008年年1 1月月1 1日起日起至至20102010年年1212月月3131日止执行。日止执行。没有六）没有六）29河南嘉汇税务师事务所有限公司内部控制内部控制 q法律法规法律法规 使之不敢使之不敢q职业道德职业道德 使之不愿使之不愿q内部控制内部控制 使之不能使之不能 31河南嘉汇税务师事务所有限公司来源：财会20087号财政部证监会审计署银监会保监会关于印发企业内部控制基本规范的通知银监发银监发2010101号中国银监会关号中国银监会关于印发融资性担保公司内部控于印发融资性担保公司内部控制指引的通知制指引的通知-2
30、010年年7月月23日发布日发布内部控制内部控制概念概念何为内部控制？财会20087号财政部证监会审计署银监会保监会关于印发企业内部控制基本规范的通知（第三条）内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。 33河南嘉汇税务师事务所有限公司内部控制的目标内部控制的目标合理保证企业经营管理合法合规资产安全财务报告及相关信息真实完整提高经营效率和效果促进企业实现发展战略34河南嘉汇税务师事务所有限公司内部控制的原则（一）全面性原则。内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项。例子：全员参与的作业流程、精细化管理（二）重要性原则。内
31、部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域。（三）制衡性原则。内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。（四）适应性原则。内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。（五）成本效益原则。内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。35河南嘉汇税务师事务所有限公司内部控制要素要素(1内部环境2风险评估3控制活动4信息与沟通5内部监督5个个）1内部环境。内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化
32、等。36河南嘉汇税务师事务所有限公司2内部控制要素要素(风险评估)2风险（狭义的风险，是指损失的不确定性。）狭义的风险，是指损失的不确定性。）评估（评价估算）。风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。37河南嘉汇税务师事务所有限公司风险评估后应对策略风险应对策略:风险规避是企业对超出风险承受度的风险，通过放弃或者停止与该风险相关的业务活动以避免和减轻损失的策略。风险降低是企业在权衡成本效益之后，准备采取适当的控制措施降低风险或者减轻损失，将风险控制在风险承受度之内的策略。风险分担是企业准备借助他人力量，采取业务分包、购买保险等方式和适当的控
33、制措施，将风险控制在风险承受度之内的策略。风险承受是企业对风险承受度之内的风险，在权衡成本效益之后，不准备采取控制措施降低风险或者减轻损失的策略。38河南嘉汇税务师事务所有限公司3内部控制要素要素(控制活动）（三）控制活动。控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。控制措施一般包括：不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等 不相容职务分离控制企业全面系统地分析、梳理业务流程中所涉及的不相容职务，实施相应的分离措施，形成各司其职、各负其责、相互制约的工作机制。（强制休假）授权（业务流程）审批控制根据常
34、规授权和特别授权的规定，明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任责任。39河南嘉汇税务师事务所有限公司3、内部控制要素要素(控制活动） 会计系统控制：执行国家统一的会计准则制度，加强会计基础工作，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，保证会计资料真实完整。会计报表的内控体现。财产保护控制：财产日常管理制度和定期清查制度，采取财产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保财产安全。严格限制未经授权的人员接触和处置财产（非出纳不能接触现金）。40河南嘉汇税务师事务所有限公司3、内部控制要素要素(控制活动）预算控制实施全面预算管理制度，明确各责任单位在预算管理中的职责权限
35、，强化预算约束。运营分析控制建立运营情况分析制度，经理层应当综合运用生产、购销、投资、筹资、财务等方面的信息，通过因素分析、对比分析、趋势分析等方法，定期开展运营情况分析，发现存在的问题，及时查明原因并加以改进。绩效考评控制建立和实施绩效考评制度，对企业内部各责任单位和全体员工的业绩进行定期考核和客观评价，将考评结果作为确定员工薪酬以及职务晋升、评优、降级、调岗、辞退等的依据。41河南嘉汇税务师事务所有限公司3、内部控制要素要素(控制活动）建立重大风险预警机制和突发事件应急处理机制，明确风险预警标准，对可能发生的重大风险或突发事件，制定应急预案、明确责任人员、规范处置程序，确保突发事件得到及时
36、妥善处理。豫政办201186号关于转发河南省融资性担保公司管理暂行办法的通知42河南嘉汇税务师事务所有限公司4内部控制要素要素（信息与沟通）（四）信息与沟通。信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。案例：谣“盐”突袭中国事实上，正是在解读日本核危机带来的可能后果时，来自浙江某学院的教授还公开引导大家“碘对辐射也有防御作用”。43河南嘉汇税务师事务所有限公司5内部控制要素要素(内部监督)（五）内部监督。内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。机构制度日常监督和
37、专项监督。日常监督是指企业对建立与实施内部控制的情况进行常规、持续的监督检查；专项监督是指在企业发展战略、组织结构、经营活动、业务流程、关键岗位员工等发生较大调整或变化的情况下，对内部控制的某一或者某些方面进行有针对性的监督检查。44河南嘉汇税务师事务所有限公司内部内部控制控制制度制度有制度、有流程图、有表格有制度、有流程图、有表格例如：担保合同的签章，需要谁发起例如：担保合同的签章，需要谁发起- -谁谁审议审议- -谁签字谁签字- -谁保管谁保管- -谁监督谁监督- -谁执行谁执行.45河南嘉汇税务师事务所有限公司国内企业国内企业内部控制常见的十大问题内部控制常见的十大问题：1、出纳领取银行
38、对账单、编制银行存款余额调节表。、出纳领取银行对账单、编制银行存款余额调节表。2、领导、领导“一只笔一只笔”审批，缺乏完善内控制度和流程保障。审批，缺乏完善内控制度和流程保障。3、过于依赖业务人员，企业资源掌握在个人手中，企业过于依赖业务人员，企业资源掌握在个人手中，企业对业务开展失去控制对业务开展失去控制。4、内部控制制度文字描述性东西较多，、内部控制制度文字描述性东西较多，清晰的流程图和清晰的流程图和配套配套表单表单较少。较少。5、内部控制制度、内部控制制度“救火式救火式”的较多，制度体系缺乏系统的较多，制度体系缺乏系统性和完整性，甚至政出多门，相互打架。性和完整性，甚至政出多门，相互打架
39、。6、员工临时休假或出差时，缺乏明确的工作、员工临时休假或出差时，缺乏明确的工作交接交接制度。制度。7、人员招聘时注重笔试和面试的考察，忽视背景调查。、人员招聘时注重笔试和面试的考察，忽视背景调查。8、关键岗位、关键岗位无强制轮换或带薪休假无强制轮换或带薪休假制度。制度。9、过分强调控制成本，经常将、过分强调控制成本，经常将效率作为弱化或逾越内部效率作为弱化或逾越内部控制控制的理由。的理由。10、制度空设、制度空设,无人执行。无人执行。46河南嘉汇税务师事务所有限公司 q人为因素使内控失效人为因素使内控失效对控制责任的误解对控制责任的误解执行时的大意执行时的大意疲劳疲劳舞弊舞弊q时间推移使控制措施逐渐失效时间推移使控制措施逐渐失效 内控的固有限性内控的固有限性47河南嘉汇税务师事务所有限公司风险管理B第十四条融资性担保公司风险管理。(三)融资性担保公司应当配备或聘请经济、金融、法律、技术等方面具有相关资格的专业人才。（高级管理层由总经理、副总经理、首席风险官、首席合规官、财务负责人组成-治理指引）(四)融资性担保公司应当建立健全财务会计制度,真实地记录和反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。48河南嘉汇税务师事务所有限公司感谢各位感谢各位参与参与！陶英（注册税务师注册会计师）电话：13838143676QQ群：116119303Email:
