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1、非居民业务非居民业务操作流程介绍操作流程介绍一、非居民企业所得税源泉扣缴操作流程二、非居民企业承包工程和提供劳务操作流程三、服务贸易等项目对外支付税务备案操作流程四、常用业务操作一、非居民企业所得税源泉扣缴操作流程业务概述：业务概述：中华人民共和国企业所得税法第三条第三款非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。中华人民共和国企业所得税法第三十七条对非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得应缴纳的所得税实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时，从支付
2、或者到期应支付的款项中扣缴。一、非居民企业所得税源泉扣缴操作流程设定依据：设定依据：国家税务总局关于印发非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法的通知（国税发20093号）一、非居民企业所得税源泉扣缴操作流程整体流程：整体流程：一、非居民企业所得税源泉扣缴操作流程（一）扣缴登记业务概述：业务概述：扣缴义务人在非居民企业首次签订与非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法第三条第三款规定的所得有关的业务合同或协议（以下简称合同）的，扣缴义务人应当自合同签订之日起30日内，向其主管税务机关申报办理扣缴税款登记。一、非居民企业所得税源泉扣缴操作流程法律责任法律责任：根据税务登记管理办法第四十四条扣缴义务人未按
3、照规定办理扣缴税款登记的，税务机关应当自发现之日起3日内责令其限期改正，并可处以1000元以下的罚款。一、非居民企业所得税源泉扣缴操作流程（二）组织临时登记注意事项注意事项：【组织临时登记】是针对非居民企业纳税人操作，非居民企业在进行扣缴企业所得税合同备案及纳税申报时，需先进行【组织临时登记】。无常设机构的非居民企业的纳税人识别号应为“F”开头一、非居民企业所得税源泉扣缴操作流程（三）扣缴企业所得税合同备案业务概述：业务概述：扣缴义务人每次与非居民企业签订与非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法第三条规定的所得有关的业务合同时，应当自签订合同（包括修改、补充、延期合同）之日起30日内，向其主管税
4、务机关报送扣缴企业所得税合同备案登记表、合同复印件及相关资料。文本为外文的应同时附送中文译本。股权转让交易双方均为非居民企业且在境外交易的，被转让股权的境内企业在依法变更税务登记时，应将股权转让合同复印件报送主管税务机关。一、非居民企业所得税源泉扣缴操作流程所得范围：所得范围：对非居民企业取得来源于中国境内的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得、转让财产所得以及其他所得应当缴纳的企业所得税，实行源泉扣缴，以依照有关法律规定或者合同约定对非居民企业直接负有支付相关款项义务的单位或者个人为扣缴义务人。互动问题互动问题抢答题：抢答题：第一个答对的可以获得我们的大第一个答对的可以获
5、得我们的大奖，答题时间是奖，答题时间是15秒。秒。温馨提示：在聊天框中抢答哦！温馨提示：在聊天框中抢答哦！互动问题（1）抢答题题目（多选题）：非居民企业取得来源于中国境内的（）收入，实行源泉扣缴？A.股息B.利息C.特许权使用费D.咨询费一、非居民企业所得税源泉扣缴操作流程（四）支付备案见第三部分“服务贸易等项目对外支付税务备案操作流程”一、非居民企业所得税源泉扣缴操作流程（五）扣缴申报业务概述：业务概述：扣缴义务人在每次向非居民企业支付或者到期应支付非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法第三条规定的所得时，应从支付或者到期应支付的款项中扣缴企业所得税。一、非居民企业所得税源泉扣缴操作流程扣缴企
6、业所得税应纳税额计算：扣缴企业所得税应纳税额计算：扣缴企业所得税应纳税额=应纳税所得额实际征收率应纳税所得额是指依照企业所得税法第十九条规定计算的下列应纳税所得额：(一)股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额，不得扣除税法规定之外的税费支出。(二)转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。(三)其他所得，参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。实际征收率是指企业所得税法及其实施条例等相关法律法规规定的税率，或者税收协定规定的更低的税率。一、非居民企业所得税源泉扣缴操作流程注意：注意：扣缴义务人对外支付或者到期应支付的款项为人民币以外货
7、币的，在申报扣缴企业所得税时，应当按照扣缴当日国家公布的人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额。一、非居民企业所得税源泉扣缴操作流程（六）税收协定备案业务概述：业务概述：按照税收协定或国际运输协定可以减轻或者免除按照国内税收法律规定应当履行的企业所得税、个人所得税纳税义务。具体包括：（1）税收协定常设机构以及营业利润条款；（2）税收协定独立个人劳务条款；（3）税收协定非独立个人劳务条款；（4）税收协定股息条款；（5）税收协定利息条款；（6）税收协定特许权使用费条款；（7）税收协定财产收益条款，（8）其他协定待遇。一、非居民企业所得税源泉扣缴操作流程设定依据：国家税务总局关于发布的公告（
8、国家税务总局2015年第60号公告）互动问题（2）题目（判断题）：转让财产所得，以收入全额为应纳税所得额。二、非居民企业承包工程和提供劳务操作流程业务概述：业务概述：中华人民共和国企业所得税法第三条第二款非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所涉机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。企业所得税法第二条第三款所称机构、场所，是指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所，包括非居民企业提供劳务的场所。非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代
9、理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。二、非居民企业承包工程和提供劳务操作流程（自行申报）设定依据设定依据 ：非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法（国家税务总局令2009第19号）二、非居民企业承包工程和提供劳务操作流程（自行申报）整体流程：二、非居民企业承包工程和提供劳务操作流程（自行申报）（一）临时税务登记业务概述：业务概述：以下情形的纳税人申报办理临时税务登记：有独立的生产经营权、在财务上独立核算并定期向发包人或者出租人上交承包费或租金的承包承租人；境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的；从事生产、经营的纳税人，应办而未办工商营业执照，或无需办理工商
10、营业执照而需经有关部门批准设立但未经有关部门批准的；非正常户纳税人的法定代表人或经营者申报办理新的税务登记的；非境内注册居民企业收到居民身份认定书的。二、非居民企业承包工程和提供劳务操作流程（自行申报）（二）非居民企业所得税征收方式鉴定（核定征收）业务概述：业务概述：非居民企业应当按照税收征管法及有关法律法规设置账簿，根据合法、有效凭证记账，进行核算，并应按照其实际履行的功能与承担的风险相匹配的原则，准确计算应纳税所得额，据实申报缴纳企业所得税。非居民企业因会计账簿不健全，资料残缺难以查账，或者其他原因不能准确计算并据实申报其应纳税所得额的，税务机关有权核定其应纳税所得额。二、非居民企业承包工
11、程和提供劳务操作流程（自行申报）设定依据：设定依据：国家税务总局关于印发非居民企业所得税核定征收管理办法的通知（国税发201019号）二、非居民企业承包工程和提供劳务操作流程（自行申报）（三）境内机构和个人发包工程作业或劳务项目报告（变更）业务概述：业务概述：项目备案：境内机构和个人向非居民发包工程作业或劳务项目的，应当自项目合同签订之日起30日内，向区（分局）级税务机关备案。境内发包人向非居民发包工程作业或劳务项目合同发生变更的，发包方或劳务受让方应自变更之日起10日内向所在地主管税务机关变更备案。二、非居民企业承包工程和提供劳务操作流程（自行申报）所得范围：所得范围：承包工程作业，是指在中
12、国境内承包建筑、安装、装配、修缮、装饰、勘探及其他工程作业。提供劳务是指在中国境内从事加工、修理修配、交通运输、仓储租赁、咨询经纪、设计、文化体育、技术服务、教育培训、旅游、娱乐及其他劳务活动。二、非居民企业承包工程和提供劳务操作流程（自行申报）法律责任：法律责任：非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法（国家税务总局令2009第19号）第三十二条非居民、扣缴义务人或代理人实施承包工程作业和提供劳务有关事项存在税收违法行为的，税务机关应按照税收征管法及其实施细则的有关规定处理。第三十三条境内机构或个人发包工程作业或劳务项目，未按本办法第五条、第七条、第八条、第九条规定向主管税务机关报告有关
13、事项的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上10000元以下的罚款。二、非居民企业承包工程和提供劳务操作流程（自行申报）（四）自行申报非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务项目的，非居民企业所得税按纳税年度计算、分季预缴，年终汇算清缴，并在工程项目完工或劳务合同履行完毕后结清税款。二、非居民企业承包工程和提供劳务操作流程（自行申报）（五）合同款项支付情况报告业务概述：业务概述：境内机构和个人向非居民发包工程作业或劳务项目，从境外取得的与项目款项支付有关的发票和其他付款凭证，应在自取得之日起30日内向所在地主管税务机关报送非居民项目合同款项支付情况
14、报告表及付款凭证复印件。二、非居民企业承包工程和提供劳务操作流程（指定扣缴）整体流程互动问题（3）题目（单选题）：境内机构和个人向非居民发包工程作业或劳务项目的，应当自项目合同签订之日起（）日内，向区（分局）级税务机关备案。A.10B.30C.60D.180三、服务贸易等项目对外支付税务备案操作流程业务概述：业务概述：中国境内机构和个人向境外单笔支付等值5万美元以上（不含等值5万美元）特定外汇资金的，除规定的情形外，向所在地主管国税机关进行税务备案，主管税务机关仅为地税机关的，向所在地同级国税机关备案。三、服务贸易等项目对外支付税务备案操作流程设定依据：设定依据：国家税务总局国家外汇管理局关于
15、服务贸易等项目对外支付税务备案有关问题的公告（国家税务总局公告2013第40号）三、服务贸易等项目对外支付税务备案操作流程整体流程：整体流程：三、服务贸易等项目对外支付税务备案操作流程（一）对外支付税务备案录入业务概述：业务概述：境内机构和个人向境外单笔支付等值5万美元以上（不含等值5万美元，下同）下列外汇资金，除本公告第三条规定的情形外（详见关于服务贸易等项目对外支付税务备案有关问题的公告国家税务总局国家外汇管理局公告2013年第40号），均应向所在地主管国税机关进行税务支付备案，主管税务机关仅为地税机关的，应向所在地同级国税机关支付备案。企业或个人在申请开具对外支付税务备案前必须先办理合同
16、备案，否则无法开具对外支付备案。企业所得税由地税主管的企业对外支付在国地税合同备案信息没有共享之前，也需要在国税办理合同备案，才可以办理对外支付备案。三、服务贸易等项目对外支付税务备案操作流程（二）对外支付税务备案审核业务概述：业务概述：主管国税机关或地税机关应自收到备案表后15个工作日内，对备案人提交的备案表及所附资料进行审查，并可要求备案人进一步提供相关资料。审查的内容包括：（1）备案信息与实际支付项目是否一致（2）对外支付项目是否已按规定缴纳各项税款（3）申请享受减免税待遇的，是否符合相关税收法律法规和税收协定（安排）的规定互动问题（4）抢答题题目（单选题）：中国境内机构和个人向境外单笔支付等值（）以上特定外汇资金的，除规定的情形外，需开具服务贸易等项目对外支付税务备案表？A.3万美元B.3万人民币C.5万美元D.5万人民币四、常用业务操作四、常用业务操作四、常用业务操作四、常用业务操作四、常用业务操作谢谢观看！
