2第二章--账户与记账方法(O)ppt课件

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1、第二章第二章 账户与记账方法账户与记账方法第一节第一节 会计要素会计要素第二节第二节 会计等式会计等式第三节第三节 会计科目与账户会计科目与账户 第四节第四节 记账方法记账方法2第二章 账户与记账方法（O）ppt课件第一节第一节 会计要素会计要素一、会计要素的确认一、会计要素的确认会计要素是对会计对象进行的基本分类，是会计核会计要素是对会计对象进行的基本分类，是会计核算对象的具体化。会计要素包括资产、负债、所有算对象的具体化。会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润六个要素。会计要素又者权益、收入、费用、利润六个要素。会计要素又称财务报表要素。资产负债表要素：资产、负债和称财务报表

2、要素。资产负债表要素：资产、负债和所有者权益三项会计要素，侧重于反映企业的财务所有者权益三项会计要素，侧重于反映企业的财务状况。利润表要素：收入、费用和利润三项会计要状况。利润表要素：收入、费用和利润三项会计要素，侧重于反映企业的经营成果。素，侧重于反映企业的经营成果。2第二章 账户与记账方法（O）ppt课件我国会计要素的设置我国会计要素的设置内容内容内容内容资产资产资产资产负债负债负债负债所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益利润利润费用费用费用费用收入收入收入收入静静静静态态态态要要要要素素素素（资资资资产产产产负负负负债债债债表表表表要要要要素素素素）（利利利利润润润润表表表表要要要要

3、素素素素）动动动动态态态态要要要要素素素素2第二章 账户与记账方法（O）ppt课件1.资产资产资产是指过去交易、事项形成资产是指过去交易、事项形成资产是指过去交易、事项形成资产是指过去交易、事项形成并由企业拥有或控制的经济资源，该资源预期会并由企业拥有或控制的经济资源，该资源预期会并由企业拥有或控制的经济资源，该资源预期会并由企业拥有或控制的经济资源，该资源预期会给企业带来经济利益。给企业带来经济利益。给企业带来经济利益。给企业带来经济利益。（1 1 1 1）是由过去的交易、事项所产生的）是由过去的交易、事项所产生的）是由过去的交易、事项所产生的）是由过去的交易、事项所产生的（必须现实存在）（

4、必须现实存在）（必须现实存在）（必须现实存在）（2 2 2 2）必须是由企业所拥有或控制的）必须是由企业所拥有或控制的）必须是由企业所拥有或控制的）必须是由企业所拥有或控制的（3 3 3 3）能够给企业的未来带来经济利益）能够给企业的未来带来经济利益）能够给企业的未来带来经济利益）能够给企业的未来带来经济利益（4 4 4 4）必须能够货币计量）必须能够货币计量）必须能够货币计量）必须能够货币计量定义定义定义定义特点特点2第二章 账户与记账方法（O）ppt课件资产分类资产分类流流流流动动动动资资资资产产产产非非非非流流流流动动动动资资资资产产产产货币资金货币资金货币资金货币资金交易性金融资产交易

5、性金融资产交易性金融资产交易性金融资产应收及预付款项应收及预付款项应收及预付款项应收及预付款项存货存货存货存货等等其他资产其他资产其他资产其他资产等等等等无形资产无形资产无形资产无形资产固定资产固定资产固定资产固定资产长期股权投资长期股权投资长期股权投资长期股权投资2第二章 账户与记账方法（O）ppt课件2. 2.负债负债负债负债（1）是由于过去交易或事项所形成的）是由于过去交易或事项所形成的当前当前所承担的义务。所承担的义务。（2）要由企业在未来某个时日加以清偿。）要由企业在未来某个时日加以清偿。（3）一般需要通过转让资产或提供劳）一般需要通过转让资产或提供劳务与予以清偿，也有可能将债务转为

6、务与予以清偿，也有可能将债务转为所有者权益。所有者权益。负债是指过去的交易、事项形成的现时义务，负债是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业履行该义务预期会导致经济利益流出企业。定义定义特点特点2第二章 账户与记账方法（O）ppt课件负债分类负债分类流流动动负负债债非非流流动动负负债债应付账款应付账款长期借款长期借款长期应付款等长期应付款等应付债券应付债券短期借款短期借款应付票据应付票据其他应付款其他应付款应付职工薪酬应付职工薪酬预收账款预收账款应交税费应交税费应付利息等应付利息等应付股利应付股利2第二章 账户与记账方法（O）ppt课件（1）企业清算时，所有者权

7、益只有在清偿）企业清算时，所有者权益只有在清偿所有负债后才能返还。（剩余权益）所有负债后才能返还。（剩余权益）（2）除非发生减资、清算，企业）除非发生减资、清算，企业不需要偿还。（永久性）不需要偿还。（永久性）（3）所有者权益能参与管理和分享利润。）所有者权益能参与管理和分享利润。所有者权益是指所有者在企业资产中享有的所有者权益是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。3.所有者权益所有者权益(净资产净资产）定义定义特点特点2第二章 账户与记账方法（O）ppt课件所有者权益分类所有者权益分类投投入入及及形形成成资资本本留留存存收

8、收益益盈余公积盈余公积净利润净利润10%实收资本实收资本（或股本）（或股本）未分配利润未分配利润（未指定用途）（未指定用途）资本公积资本公积资本（股本）溢价资本（股本）溢价2第二章 账户与记账方法（O）ppt课件资产负债所有者权益资产负债所有者权益是最基本的静态方程式，其中：是最基本的静态方程式，其中：资产是资产是“表现和占用表现和占用”，负债和所有者权益是负债和所有者权益是“来源来源”。两者是同一资金（资产）的两个方面，故存在恒等关两者是同一资金（资产）的两个方面，故存在恒等关系。系。例如：自有例如：自有8 8万元，借了万元，借了2 2万元买一辆小汽车万元买一辆小汽车。资产：资产：1010万

9、（小汽车）万（小汽车）负债：负债：2 2万万所有者权益：所有者权益：8 8万万资产（资产（1010万）负债（万）负债（2 2万）所有者权益（万）所有者权益（8 8万）万）2第二章 账户与记账方法（O）ppt课件静态三要素例题张三投资了张三投资了1010万元现金和一个价值万元现金和一个价值5 5万元的门面，开一家万元的门面，开一家商店，开业当天查看有关的账目。他得到的所有资料如下：商店，开业当天查看有关的账目。他得到的所有资料如下：购买各类商品价值购买各类商品价值1010万元，其中万元，其中6 6万元付现款，其余万元付现款，其余4 4万元尚欠。万元尚欠。购买柜台、设备等共购买柜台、设备等共4 4

10、万元，付现金万元，付现金3 3万，欠万，欠1 1万；万；余余1 1万元现金。万元现金。要求：要求：请你帮助张三计算：请你帮助张三计算：商店现在共拥有多少资产？商店现在共拥有多少资产？商店共有多少欠款？商店共有多少欠款？张三在商店中享有多少权益？张三在商店中享有多少权益？2第二章 账户与记账方法（O）ppt课件静态三要素例题解答静态三要素例题解答资产：负债：现金1万 应付账款5万存货10万 所有者权益：固定资产9万 实收资本15万资产合计资产合计2020万万 负债及所有者负债及所有者权益合计权益合计2020万万2第二章 账户与记账方法（O）ppt课件动态三要素以及动态恒等式动态三要素以及动态恒等

11、式动态：动态： 收入（收入（RevenueRevenue）费用（费用（ExpenseExpense）利润（利润（ProfitProfit）动态恒等式：动态恒等式：收入费用利润收入费用利润动静相结合恒等式：动静相结合恒等式：2第二章 账户与记账方法（O）ppt课件收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。（1）收入是企业）收入是企业日常活动日常活动中产生的，而中产生的，而非偶非偶发的交易或事项发的交易或事项中产生。中产生。（2）收入的实现可能表现为资产的增加，也可能）

12、收入的实现可能表现为资产的增加，也可能表现为负债的减少，或者同时表现为资产的增加表现为负债的减少，或者同时表现为资产的增加和负债的减少等。和负债的减少等。（3） 收入能导致企业收入能导致企业所有者权益的增加所有者权益的增加。（4）收入不包括为第三方或者客户代收的款项。）收入不包括为第三方或者客户代收的款项。4.收入收入定义定义特点特点2第二章 账户与记账方法（O）ppt课件收入分类收入分类广义广义狭义狭义营营业业外外收收入入（偶偶发发的的收收入入） 营营业业收收入入 罚没收入等罚没收入等主营业务收入主营业务收入（基本业务收入）（基本业务收入）其他业务收入其他业务收入（附带业务收入）（附带业务收

13、入）2第二章 账户与记账方法（O）ppt课件费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动中所发生的经济利益的流出。中所发生的经济利益的流出。（1 1）费用是企业在销售商品提供劳务等）费用是企业在销售商品提供劳务等日常活动日常活动中所发生的经济的流出。中所发生的经济的流出。（2 2）费用的发生可能表现为资产的减少，也可能）费用的发生可能表现为资产的减少，也可能表现为负债的增加。表现为负债的增加。 （3 3） 费用最终会导致费用最终会导致所有者权益的减少所有者权益的减少。 5.费用费用定义定义特点特点2第二章 账户与记账方法（O）ppt课件费用分类费用分类营

14、营业业成成本本 期期间间费费用用 其他业务成本其他业务成本（销售材料的成本）（销售材料的成本） 管理费用管理费用（厂部、行政，如办公费）（厂部、行政，如办公费）销售费用销售费用（促销费用，如广告费）（促销费用，如广告费）财务费用财务费用（利息、手续费、佣金）（利息、手续费、佣金）主营业务成本主营业务成本直接直接材料材料制造制造费用费用直接直接人工人工2第二章 账户与记账方法（O）ppt课件利润是指企业在某一会计期间的经营成果利润是指企业在某一会计期间的经营成果。（1）利润数额的大小取决于收入与费用的差）利润数额的大小取决于收入与费用的差 额。额。 如：当收入费用时表现为盈利；如：当收入费用时表

15、现为盈利； 当收入当收入 费用时表现为亏损。费用时表现为亏损。（2）利润有时表现为收入的特点（收入费用）；）利润有时表现为收入的特点（收入费用）；有时表现为费用的特点（收入有时表现为费用的特点（收入 费用）。费用）。 6.利润利润定义定义特点特点2第二章 账户与记账方法（O）ppt课件动态三要素例题动态三要素例题张三的这家商店，营业一个月之后，有关资料如下：张三的这家商店，营业一个月之后，有关资料如下：销售出进价为销售出进价为3 3万元的商品，收入万元的商品，收入5 5万元现款，存入万元现款，存入银行。银行。提取现金偿还供货商欠款提取现金偿还供货商欠款1 1万元。万元。支付人员工资支付人员工资

16、80008000元。元。设备和门面折旧费用设备和门面折旧费用12001200元。元。要求：请你帮助张三计算：要求：请你帮助张三计算：商店这个月共实现多少收入？商店这个月共实现多少收入？商店共支出多少费用？商店共支出多少费用？这个月利润多少？这个月利润多少？2第二章 账户与记账方法（O）ppt课件动态三要素例题解答动态三要素例题解答收入：收入：5 5万万费用：费用：30 00030 0008 0008 0001 2001 20039 20039 200利润：利润：50 00050 00039 20039 200 10 800 10 8002第二章 账户与记账方法（O）ppt课件动静相结合恒等式动

17、静相结合恒等式资金运动是静态、动态相结合的统一体，即：资金运动是静态、动态相结合的统一体，即：会计六要素之间存在着有机的联系。会计六要素之间存在着有机的联系。（1 1）资产）资产= =权益权益（2 2）资产）资产= =负债负债+ +所有者权益所有者权益资产负债所有者权益资产负债所有者权益利润利润。资产负债所有者权益资产负债所有者权益收入费用收入费用即即（3 3）资产费用负债所有者权益收资产费用负债所有者权益收入入2第二章 账户与记账方法（O）ppt课件二、会计要素的计量二、会计要素的计量企业在将符合确认条件的会计要素登记入账并列报企业在将符合确认条件的会计要素登记入账并列报于会计报表及其附注（

18、又称财务报表）时，应该按于会计报表及其附注（又称财务报表）时，应该按照规定的会计计量属性进行计算，确定其金额。照规定的会计计量属性进行计算，确定其金额。计量属性是指所予计量的某一要素的特征方面，如计量属性是指所予计量的某一要素的特征方面，如桌子的长度、铁矿的重量、楼房的面积等。桌子的长度、铁矿的重量、楼房的面积等。从会计角度，计量属性反映的是会计要素金额的确从会计角度，计量属性反映的是会计要素金额的确定基础，会计计量属性主要包括历史成本、重置成定基础，会计计量属性主要包括历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值本、可变现净值、现值和公允价值 2第二章 账户与记账方法（O）ppt课件会计要

19、素计量属性会计要素计量属性计量属性计量属性对资产的计量对资产的计量对负债的计量对负债的计量历史成本历史成本按照购置时的金额按照购置时的金额按照承担现时义务时的按照承担现时义务时的金额金额重置成本重置成本按照现在购买时的金额按照现在购买时的金额 按照现在偿还时的金额按照现在偿还时的金额可变现净值可变现净值按照现在销售时的金额按照现在销售时的金额现现 值值按照将来时的金额折现按照将来时的金额折现公允价值公允价值在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额。资产交换或者债务清偿的金额。2第二章 账户与记账方法（O）ppt课件第二节第二节

20、会计等式会计等式一、会计等式的概念一、会计等式的概念会计等式也称为会计方程式或者平衡公式，是指利会计等式也称为会计方程式或者平衡公式，是指利用数学等式对会计要素或项目之间内在的必然经济用数学等式对会计要素或项目之间内在的必然经济联系所做出的概括和科学表达。联系所做出的概括和科学表达。只要企业的生产经济活动没有停止，那么企业的资只要企业的生产经济活动没有停止，那么企业的资本也就会处在不停的运动之中，资本的运动，同其本也就会处在不停的运动之中，资本的运动，同其他事物的运动一样采取两种形态，即相对静止状态他事物的运动一样采取两种形态，即相对静止状态和显著变动状态。和显著变动状态。2第二章 账户与记账

21、方法（O）ppt课件二、会计等式的类型二、会计等式的类型1.1.静态会计等式（会计恒等式）静态会计等式（会计恒等式）资产资产= =负债负债+ +所有者权益所有者权益2.2.动态会计等式动态会计等式收入收入费用费用= =利润利润三、会计要素与会计等式之间的关系三、会计要素与会计等式之间的关系 资产资产= =负债负债+ +所有者权益所有者权益+ +收入收入费用费用资产资产+ +费用费用= =负债负债+ +所有者权益所有者权益+ +收入收入2第二章 账户与记账方法（O）ppt课件1 1经济业务影响会计等式的类型经济业务影响会计等式的类型（1 1 1 1）使等式双方要素同时增加、增加金额相等，等）使等

22、式双方要素同时增加、增加金额相等，等）使等式双方要素同时增加、增加金额相等，等）使等式双方要素同时增加、增加金额相等，等式保持平衡。式保持平衡。式保持平衡。式保持平衡。【例】【例】【例】【例】A A A A公司收到投资者投资公司收到投资者投资公司收到投资者投资公司收到投资者投资10101010万元，已存入银行。万元，已存入银行。万元，已存入银行。万元，已存入银行。 资产资产资产资产 + + + + 费用费用费用费用 = = = = 负债负债负债负债 + + + + 所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益 + + + + 收入收入收入收入 +10 +10 +10 +10万元万元万元万元 +10

23、 +10 +10 +10万元万元万元万元2第二章 账户与记账方法（O）ppt课件（2 2 2 2）使等式双方要素同时减少、减少金额相等，等）使等式双方要素同时减少、减少金额相等，等）使等式双方要素同时减少、减少金额相等，等）使等式双方要素同时减少、减少金额相等，等式保持平衡。式保持平衡。式保持平衡。式保持平衡。 【例】【例】【例】【例】A A A A公司用银行存款偿还欠款公司用银行存款偿还欠款公司用银行存款偿还欠款公司用银行存款偿还欠款5 5 5 5万元。万元。万元。万元。资产资产资产资产 + + + + 费用费用费用费用 = = = = 负债负债负债负债 + + + + 所有者权益所有者权益

24、所有者权益所有者权益 + + + + 收入收入收入收入-5-5-5-5万元万元万元万元 -5 -5 -5 -5万元万元万元万元 2第二章 账户与记账方法（O）ppt课件（3 3 3 3）使会计等式左方要素有增有减，增减金额相等，）使会计等式左方要素有增有减，增减金额相等，）使会计等式左方要素有增有减，增减金额相等，）使会计等式左方要素有增有减，增减金额相等，等式保持平衡。等式保持平衡。等式保持平衡。等式保持平衡。 【例】【例】【例】【例】A A A A公司用银行存款购入原材料公司用银行存款购入原材料公司用银行存款购入原材料公司用银行存款购入原材料4 4 4 4万元。万元。万元。万元。资产资产资

25、产资产 + + + +费用费用费用费用= = = = 负债负债负债负债 + + + + 所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益+ + + +收入收入收入收入-4-4-4-4万元万元万元万元 +4+4+4+4万元万元万元万元 2第二章 账户与记账方法（O）ppt课件（4 4）使等式右方要素有增有减，增减金额相等，等）使等式右方要素有增有减，增减金额相等，等式保持平衡。式保持平衡。 【例】【例】A A公司将银行原借给企业的借款公司将银行原借给企业的借款6060万元转万元转作银行对企业的投资。作银行对企业的投资。资产资产 + + 费用费用 = = 负债负债 + + 所有者权益所有者权益 + +收入

26、收入 -60 -60万元万元 +60 +60万元万元2第二章 账户与记账方法（O）ppt课件2 2经济业务的类型影响会计等式的规律经济业务的类型影响会计等式的规律每项经济业务发生后，至少要影响会计等式中的两每项经济业务发生后，至少要影响会计等式中的两个会计要素（或一个要素中的两个项目）发生增、个会计要素（或一个要素中的两个项目）发生增、减变化。其规律为：减变化。其规律为：规律规律1 1：影响会计等式双方。增减变化规律：双方影响会计等式双方。增减变化规律：双方同增或同减，增减金额相等，双方总额或增或减，同增或同减，增减金额相等，双方总额或增或减，但会计等式仍保持平衡。但会计等式仍保持平衡。规律规

27、律2 2：只影响会计等式某一方。增减变化规律：单只影响会计等式某一方。增减变化规律：单方有增有减，增减金额相等，双方总额不变，会计方有增有减，增减金额相等，双方总额不变，会计等式保持平衡等式保持平衡 2第二章 账户与记账方法（O）ppt课件第三节第三节 会计科目与账户会计科目与账户一、会计科目一、会计科目1.1.会计科目的概念会计科目的概念会计科目是对会计对象的具体内容即会计会计科目是对会计对象的具体内容即会计要素进行分类核算的项目。要素进行分类核算的项目。企业设置会计科目，是设置账户、进行账企业设置会计科目，是设置账户、进行账务处理的依据，同时也是正确组织会计核务处理的依据，同时也是正确组织

28、会计核算的一个重要条件。算的一个重要条件。 2第二章 账户与记账方法（O）ppt课件会计对象会计对象（资金运动）（资金运动）会计要素会计要素会计科目会计科目再分类再分类分类分类2第二章 账户与记账方法（O）ppt课件服装厂的会计要素与会计科目关系服装厂的会计要素与会计科目关系生产设备生产设备生产设备生产设备布匹布匹布匹布匹服装服装服装服装企业的劳动手段企业的劳动手段企业的劳动手段企业的劳动手段企业的劳动资料企业的劳动资料企业的劳动资料企业的劳动资料企业的劳动结果企业的劳动结果属属 于于属属属属 于于于于属 于归归 属属固定资产固定资产固定资产固定资产归归归归 属属属属归归归归 属属属属原材料原

29、材料原材料原材料库存商品库存商品会会会会计计计计科科科科目目目目会会会会计计计计要要要要素素素素会计要素的经济会计要素的经济会计要素的经济会计要素的经济内容内容内容内容2第二章 账户与记账方法（O）ppt课件2.2.2.2.会计科目的意义会计科目的意义会计科目的意义会计科目的意义会计科目设置是复式记账的基础、是编制记账凭证的基础、会计科目设置是复式记账的基础、是编制记账凭证的基础、会计科目设置是复式记账的基础、是编制记账凭证的基础、会计科目设置是复式记账的基础、是编制记账凭证的基础、是为成本计算和财产清查提供了前提条件，也是为编制会是为成本计算和财产清查提供了前提条件，也是为编制会是为成本计算

30、和财产清查提供了前提条件，也是为编制会是为成本计算和财产清查提供了前提条件，也是为编制会计报表提供了方便。计报表提供了方便。计报表提供了方便。计报表提供了方便。具体意义如下：具体意义如下：具体意义如下：具体意义如下： 是复式记账的基础是复式记账的基础是复式记账的基础是复式记账的基础是编制记账凭证的基础是编制记账凭证的基础是编制记账凭证的基础是编制记账凭证的基础为成本计算和财产清查提供前提条件为成本计算和财产清查提供前提条件为成本计算和财产清查提供前提条件为成本计算和财产清查提供前提条件为编制会计报表提供了方便为编制会计报表提供了方便为编制会计报表提供了方便为编制会计报表提供了方便2第二章 账户

31、与记账方法（O）ppt课件会计科目是对会计对象的具体内容即会计要素进行分类会计科目是对会计对象的具体内容即会计要素进行分类核算的项目。核算的项目。设置原则设置原则 （1 1）合法性原则合法性原则 总账科目应以国家统一的会计制度提供的会计科目总账科目应以国家统一的会计制度提供的会计科目表为依据，表为依据，不可随意增减篡改。不可随意增减篡改。但总账科目的设置但总账科目的设置也有一定的灵活性。明细科目的设置比较灵活。也有一定的灵活性。明细科目的设置比较灵活。 （2 2）相关性原则）相关性原则，符合对外报告的要求，又要满足内符合对外报告的要求，又要满足内部经营管理的需要部经营管理的需要 （3 3）实用

32、性原则，）实用性原则，既要符合单位自身特点和实际需要既要符合单位自身特点和实际需要科目设置应简明适用，称谓规范科目设置应简明适用，称谓规范常见科目见教材常见科目见教材3.3.3.3.会计科目设置原则会计科目设置原则会计科目设置原则会计科目设置原则 2第二章 账户与记账方法（O）ppt课件4.4.4.4.会计科目的种类会计科目的种类会计科目的种类会计科目的种类会计科目按照不同分类方式有不同种类会计科目按照不同分类方式有不同种类会计科目按照不同分类方式有不同种类会计科目按照不同分类方式有不同种类 。（1 1 1 1）按经济内容分类）按经济内容分类）按经济内容分类）按经济内容分类会计科目按其反映的经

33、济内容分为资产、负债、会计科目按其反映的经济内容分为资产、负债、会计科目按其反映的经济内容分为资产、负债、会计科目按其反映的经济内容分为资产、负债、所有者权益、成本、损益五大类。所有者权益、成本、损益五大类。所有者权益、成本、损益五大类。所有者权益、成本、损益五大类。制造业常用的五类会计科目列示见教材制造业常用的五类会计科目列示见教材制造业常用的五类会计科目列示见教材制造业常用的五类会计科目列示见教材 2第二章 账户与记账方法（O）ppt课件（2 2 2 2）按其提供会计信息的详细程度分类）按其提供会计信息的详细程度分类）按其提供会计信息的详细程度分类）按其提供会计信息的详细程度分类会计科目按

34、其提供会计信息的详细程度，可分为会计科目按其提供会计信息的详细程度，可分为会计科目按其提供会计信息的详细程度，可分为会计科目按其提供会计信息的详细程度，可分为总分类科目和明细分类科目。总分类科目和明细分类科目。总分类科目和明细分类科目。总分类科目和明细分类科目。2第二章 账户与记账方法（O）ppt课件会计科目会计科目会会计计科科目目的的定定义义及及设设置置原原则则会会计计科科目目的的级级次次总分类科目总分类科目二级科目二级科目明细分类科目明细分类科目会会计计科科目目表表及及其其分分类类2第二章 账户与记账方法（O）ppt课件4 4）会计科目的级次）会计科目的级次按详细程度分按详细程度分又称一级

35、或总账科目，是对会计对象的不又称一级或总账科目，是对会计对象的不同经济内容所作的总括分类，是进行总分同经济内容所作的总括分类，是进行总分类核算的依据。起类核算的依据。起统驭控制统驭控制作用。作用。（由财政部统一制定，以会计准则的形式颁布实施。（由财政部统一制定，以会计准则的形式颁布实施。） 又称明细科目是对总分类科目所含内容再作又称明细科目是对总分类科目所含内容再作详细分类的会计科目，用来提供详细指标或详细分类的会计科目，用来提供详细指标或信息。起信息。起补充说明补充说明作用作用。（由企业根据实际情况自行设计和规定，但有的明细（由企业根据实际情况自行设计和规定，但有的明细科目是由财政部统一制定

36、颁布的。）科目是由财政部统一制定颁布的。） 是在总分类科目与明细分类科目之间设置的，是在总分类科目与明细分类科目之间设置的，提供中间性核算指标的科目。属明细科目范畴。提供中间性核算指标的科目。属明细科目范畴。 （由企业根据实际情况自行设置和规定的。）（由企业根据实际情况自行设置和规定的。）（1 1）总分）总分类科目类科目（3）二级）二级科目科目（2）明细）明细分类科目分类科目2第二章 账户与记账方法（O）ppt课件（1 1）总分类科目）总分类科目 一级科目或总账科目一级科目或总账科目 对会计要素的具体内容进行总括分类对会计要素的具体内容进行总括分类形成的会计科目（如形成的会计科目（如“应收账款

37、应收账款” ” 等）等） 是设置总账账户，进行总分类核算的是设置总账账户，进行总分类核算的依据，可提供总括指标依据，可提供总括指标 一般由会计准则或会计制度统一规定一般由会计准则或会计制度统一规定 应收账款应收账款 沿海公司沿海公司 鸿运公司鸿运公司明细分类科目明细分类科目总分类科目总分类科目一级科目一级科目二级科目二级科目2第二章 账户与记账方法（O）ppt课件（2 2）明细分类科目明细分类科目 对对总总分分类类科科目目所所含含内内容容再再作作详详细细分分类类形形成成的的会会计科目（如计科目（如“应收账款应收账款沿海公司沿海公司” ” 等）等） 是是设设置置明明细细账账户户，进进行行明明细细

38、分分类类核核算算的的依依据据，可提供详细指标可提供详细指标 可根据会计制度规定和可根据会计制度规定和企业核算需要企业核算需要设置设置 应收账款应收账款 沿海公司沿海公司 鸿运公司鸿运公司明细分类科目明细分类科目总分类科目总分类科目一级科目一级科目二级科目二级科目80 000元元2第二章 账户与记账方法（O）ppt课件 以以“原材料原材料”为例为例 根据会计科目所提供指标的详细程度，会计根据会计科目所提供指标的详细程度，会计科目按级次分类可以用下图表科目按级次分类可以用下图表2 2表示：表示： 原材料原材料会计科目按提供指标的详细程度分类会计科目按提供指标的详细程度分类总分类科目总分类科目明明

39、细细 分分 类类 科科 目目（一级科目一级科目）二级科目二级科目明细科目（三级科目）明细科目（三级科目）原原材材料料原料及主要材料原料及主要材料辅助材料辅助材料燃燃 料料圆钢圆钢 生铁生铁机油机油 防锈剂防锈剂汽油汽油 柴油柴油举例举例会计科目的级次会计科目的级次2第二章 账户与记账方法（O）ppt课件 设置依据：根据会计科目设置；设置依据：根据会计科目设置； 基本特征：基本特征：具有一定格式；具有一定格式； 主要作用：分类、连续的主要作用：分类、连续的记录经济业务记录经济业务的工具。的工具。 重要地位：会计核算的一种专门方法。重要地位：会计核算的一种专门方法。二、会计账户二、会计账户1.1.

40、会计账户的概念会计账户的概念账户是根据会计科目设置的，具有专门格式，账户是根据会计科目设置的，具有专门格式，用以分类、连续的用以分类、连续的记录经济业务的工具。设置记录经济业务的工具。设置账户是账户是会计核算的一种专门方法。会计核算的一种专门方法。2第二章 账户与记账方法（O）ppt课件设置依据设置依据（账户名称）（账户名称）专专门门格格式式经济业务经济业务发生时间发生时间记账依据记账依据增减变动增减变动余额余额2第二章 账户与记账方法（O）ppt课件2.2.2.2.会计账户的分类会计账户的分类会计账户的分类会计账户的分类按会计要素，可将账户分为：按会计要素，可将账户分为：按会计要素，可将账户

41、分为：按会计要素，可将账户分为：资产类账户资产类账户资产类账户资产类账户负债类账户负债类账户负债类账户负债类账户所有者权益类账户所有者权益类账户所有者权益类账户所有者权益类账户成本类账户成本类账户成本类账户成本类账户损益类账户损益类账户损益类账户损益类账户共五类。共五类。共五类。共五类。2第二章 账户与记账方法（O）ppt课件3.3.账户的基本结构账户的基本结构 （1 1）账户基本结构的含义账户基本结构的含义账户基本结构的含义账户基本结构的含义 账户的全部结构中用来登记增加额、减少额和账户的全部结构中用来登记增加额、减少额和账户的全部结构中用来登记增加额、减少额和账户的全部结构中用来登记增加额

42、、减少额和余额的那部分结构。余额的那部分结构。余额的那部分结构。余额的那部分结构。2第二章 账户与记账方法（O）ppt课件 （2 2）账户基本结构的简化形式账户基本结构的简化形式T T形账户形账户2第二章 账户与记账方法（O）ppt课件（3 3）会计账户能够提供的金额指标会计账户能够提供的金额指标2第二章 账户与记账方法（O）ppt课件（4 4）会计账户与会计科目的关系）会计账户与会计科目的关系 （1 1）相互联系）相互联系 会计账户根据会计科目设置，会计科目是会计账户的名称。账户名称账户名称2第二章 账户与记账方法（O）ppt课件 口径一致、性质相同；口径一致、性质相同；反映的经济内容（会反

43、映的经济内容（会计要素）是相同。会计科目规定了核算的内容及计要素）是相同。会计科目规定了核算的内容及方法；会计账户则可用以具体反映特定的经济内方法；会计账户则可用以具体反映特定的经济内容。容。（2 2）相互区别）相互区别 外表形式不同：外表形式不同：会计账户会计账户 具有一定的格式具有一定的格式会计科目是账户名称会计科目是账户名称 不存在结构。不存在结构。 发挥作用不同：发挥作用不同：会计账户会计账户 手段手段会计科目会计科目 标志标志2第二章 账户与记账方法（O）ppt课件第四节第四节 记账方法记账方法一、记账方法的含义与类型一、记账方法的含义与类型记账方法就是根据一定的原理、记账符号，采用

44、一记账方法就是根据一定的原理、记账符号，采用一定的计量单位，利用文字和数字，将经济业务发生定的计量单位，利用文字和数字，将经济业务发生所引起的各会计要素的增减变动在有关账户中进行所引起的各会计要素的增减变动在有关账户中进行记录的方法。在会计发展过程中，有两种记账方法，记录的方法。在会计发展过程中，有两种记账方法，一种是单式记账法，另一种是复式记账法。一种是单式记账法，另一种是复式记账法。1.1.单式记账法单式记账法单式记账法是指对发生的交易或事项，只在一个账单式记账法是指对发生的交易或事项，只在一个账户中进行记录的记账方法。户中进行记录的记账方法。2第二章 账户与记账方法（O）ppt课件2.2

45、.复式记账法复式记账法复式记账法是以资产与权益的平衡关系为基础，复式记账法是以资产与权益的平衡关系为基础，对每一项经济业务，都要以相等的金额在两个对每一项经济业务，都要以相等的金额在两个或两个以上的相互联系的账户中进行登记，系或两个以上的相互联系的账户中进行登记，系统地反映资金运动变化结果的一种记账方法统地反映资金运动变化结果的一种记账方法 2第二章 账户与记账方法（O）ppt课件（一）定义（一）定义借借贷贷记记账账法法（二）（二）记账符号的涵义记账符号的涵义（三（三）各账户结构各账户结构（四）记账规则（四）记账规则二、二、 借贷记账法借贷记账法2第二章 账户与记账方法（O）ppt课件借贷记账

46、法是借贷记账法是以以“借借”、“贷贷”作为记账符号作为记账符号，并以，并以“有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则的一种复作为记账规则的一种复式记账法。式记账法。（一）借贷记账法的概念（一）借贷记账法的概念（二）记账符号的涵义（二）记账符号的涵义、借贷两字没有词语上的原义，仅为会计记账的、借贷两字没有词语上的原义，仅为会计记账的、借贷两字没有词语上的原义，仅为会计记账的、借贷两字没有词语上的原义，仅为会计记账的一种一种一种一种符号符号符号符号（标记）。（标记）。（标记）。（标记）。、借贷两字在会计中的特定涵义、借贷两字在会计中的特定涵义、借贷两字在会计中的特定涵义、借贷两字

47、在会计中的特定涵义（）指明记账方向，登记在账户中借方和贷方的（）指明记账方向，登记在账户中借方和贷方的（）指明记账方向，登记在账户中借方和贷方的（）指明记账方向，登记在账户中借方和贷方的数字可以表示金额是增加还是减少。数字可以表示金额是增加还是减少。数字可以表示金额是增加还是减少。数字可以表示金额是增加还是减少。（）可以指明账户余额性质（）可以指明账户余额性质（）可以指明账户余额性质（）可以指明账户余额性质2第二章 账户与记账方法（O）ppt课件仍然按会计要素的六大类记帐，记账时注意：仍然按会计要素的六大类记帐，记账时注意：仍然按会计要素的六大类记帐，记账时注意：仍然按会计要素的六大类记帐，记

48、账时注意：会计要素在账户中计增加的方向与会计等式中的方向会计要素在账户中计增加的方向与会计等式中的方向会计要素在账户中计增加的方向与会计等式中的方向会计要素在账户中计增加的方向与会计等式中的方向一致。一致。一致。一致。每一账户中的借方和贷方记录的方向相反，即一方每一账户中的借方和贷方记录的方向相反，即一方每一账户中的借方和贷方记录的方向相反，即一方每一账户中的借方和贷方记录的方向相反，即一方增加一方减少。增加一方减少。增加一方减少。增加一方减少。一般情况下，账户余额的方向与账户登记增加的方一般情况下，账户余额的方向与账户登记增加的方一般情况下，账户余额的方向与账户登记增加的方一般情况下，账户余

49、额的方向与账户登记增加的方向一致。向一致。向一致。向一致。（三）借贷记账法下的账户结构（三）借贷记账法下的账户结构2第二章 账户与记账方法（O）ppt课件各类账户的基本结构各类账户的基本结构资产类帐户期末余额资产类帐户期末余额资产类帐户期末余额资产类帐户期末余额期初借方余额本期借方发生额本期贷方发生额期初借方余额本期借方发生额本期贷方发生额期初借方余额本期借方发生额本期贷方发生额期初借方余额本期借方发生额本期贷方发生额2第二章 账户与记账方法（O）ppt课件各类账户的基本结构各类账户的基本结构负债及所有者权益帐户期末余额负债及所有者权益帐户期末余额负债及所有者权益帐户期末余额负债及所有者权益帐

50、户期末余额期初贷方余额本期贷方发生额本期借方发生额期初贷方余额本期贷方发生额本期借方发生额期初贷方余额本期贷方发生额本期借方发生额期初贷方余额本期贷方发生额本期借方发生额2第二章 账户与记账方法（O）ppt课件各类账户的基本结构各类账户的基本结构成本、费用帐户期末余额成本、费用帐户期末余额期初借方余额本期借方发生额期初借方余额本期借方发生额- -本期贷方发生额本期贷方发生额2第二章 账户与记账方法（O）ppt课件（四）记账规则（四）记账规则1 1 1 1、记账规则、记账规则、记账规则、记账规则 “有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等” 以银行

51、存款以银行存款以银行存款以银行存款2 0002 0002 0002 000元购入材料并已验收入库。元购入材料并已验收入库。元购入材料并已验收入库。元购入材料并已验收入库。分析：分析：分析：分析： （）引起银行存款减少，原材料增加；（）引起银行存款减少，原材料增加；（）引起银行存款减少，原材料增加；（）引起银行存款减少，原材料增加； （）银行存款与原材料均属资产类账户：（）银行存款与原材料均属资产类账户：（）银行存款与原材料均属资产类账户：（）银行存款与原材料均属资产类账户： （）资产减少记贷方，资产增加记借方；（）资产减少记贷方，资产增加记借方；（）资产减少记贷方，资产增加记借方；（）资产减少

52、记贷方，资产增加记借方； （）则有借原材料（）则有借原材料（）则有借原材料（）则有借原材料2 0002 0002 0002 000元，贷银行存款元，贷银行存款元，贷银行存款元，贷银行存款2 0002 0002 0002 000元：元：元：元： （）符合（）符合（）符合（）符合有借必有贷，借贷必相等规则。有借必有贷，借贷必相等规则。有借必有贷，借贷必相等规则。有借必有贷，借贷必相等规则。举例举例2第二章 账户与记账方法（O）ppt课件2. 2. 2. 2. 账户的对应关系与对应帐户账户的对应关系与对应帐户账户的对应关系与对应帐户账户的对应关系与对应帐户账户的对应关系账户的对应关系账户的对应关系账

53、户的对应关系指在借贷记账法中形成的应借、指在借贷记账法中形成的应借、指在借贷记账法中形成的应借、指在借贷记账法中形成的应借、应贷关系。应贷关系。应贷关系。应贷关系。对应账户对应账户对应账户对应账户指发生对应关系的账户。指发生对应关系的账户。指发生对应关系的账户。指发生对应关系的账户。 如：如：如：如： 上例中的上例中的上例中的上例中的“原材料原材料原材料原材料”与与与与“银行存款银行存款银行存款银行存款”之间就是之间就是之间就是之间就是互为对应账户。互为对应账户。互为对应账户。互为对应账户。2第二章 账户与记账方法（O）ppt课件（五）试算平衡（五）试算平衡目的、依据、目的、依据、试算平衡表公

54、式试算平衡表公式试算平衡表的编制步骤试算平衡表的编制步骤举例举例2第二章 账户与记账方法（O）ppt课件1. 1. 1. 1. 目的：目的：目的：目的：检查账户记录的正确性检查账户记录的正确性检查账户记录的正确性检查账户记录的正确性2. 2. 2. 2. 依据：依据：依据：依据：会计等式、借贷记账法的记账规则会计等式、借贷记账法的记账规则会计等式、借贷记账法的记账规则会计等式、借贷记账法的记账规则3. 3. 3. 3. 试算平衡表公式试算平衡表公式试算平衡表公式试算平衡表公式（）全部账户（）全部账户（）全部账户（）全部账户本期本期本期本期借方发生额借方发生额借方发生额借方发生额合计合计合计合计

55、 全部账户全部账户全部账户全部账户本期本期本期本期贷方发生额贷方发生额贷方发生额贷方发生额合计合计合计合计（）全部账户（）全部账户（）全部账户（）全部账户本期本期本期本期借方期初（末）余额借方期初（末）余额借方期初（末）余额借方期初（末）余额合计合计合计合计 全部账户全部账户全部账户全部账户本期本期本期本期期初（末）贷方余额期初（末）贷方余额期初（末）贷方余额期初（末）贷方余额合计合计合计合计2第二章 账户与记账方法（O）ppt课件（1 1）开设账户，并登入期初余额；）开设账户，并登入期初余额；（2 2）根据发生的经济业务编制会计分录；）根据发生的经济业务编制会计分录；（3 3）将会计分录的内

56、容过入各有关账户中；）将会计分录的内容过入各有关账户中；（4 4）计算出各账户的本期发生额和期末余额；）计算出各账户的本期发生额和期末余额； （5 5）将所有账户的期初余额、本期发生额、期末余）将所有账户的期初余额、本期发生额、期末余额过入试算平衡表中；额过入试算平衡表中； （6 6）累加后看借方、贷方是否平衡。）累加后看借方、贷方是否平衡。4 4. . 试算平衡表的编制步骤试算平衡表的编制步骤2第二章 账户与记账方法（O）ppt课件账户名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方原材料原材料银行存款银行存款库存现金库存现金固定资产固定资产短期借款短期借款应付账款应付账款应付股利应付

57、股利实收资本实收资本盈余公积盈余公积利润分配利润分配 1 000 1 000 4 000 4 000 20 000 20 000 250000 250000 20 000 20 000 90 000 90 000 60 000 60 000 10 000 10 000 35 000 35 000 60 000 60 000 24 000 24 000 100000 100000 100000 100000 80 000 80 000 10 000 10 000 20 000 20 000 50 000 50 000 44 000 44 000 10 000 10 000 80 000 80 0

58、00 50 000 50 000 200000 200000 25 000 25 000 60 000 60 000 10 000 10 000 350 000 350 000 100 000 100 000 10 000 10 000 110 000 110 000 200 000 200 000 15 000 15 000 10 000 10 000 合计合计275000275000275000275000384000384000384000384000445000445000445000445000 试算平衡表试算平衡表 金额单位：元金额单位：元表表12第二章 账户与记账方法（O）ppt

59、课件（5 5）试算平衡结果（所有账户）试算平衡结果（所有账户）期初余额：期初余额： 借方合计借方合计= =贷方合计贷方合计 均为均为275000275000本期发生额：借方合计本期发生额：借方合计= =贷方合计贷方合计 均为均为384000384000期末余额：期末余额： 借方合计借方合计= =贷方合计贷方合计 均为均为445000445000 问题：问题：试算平衡，表明账薄记录没有错（试算平衡，表明账薄记录没有错（ ）2第二章 账户与记账方法（O）ppt课件试算不平衡试算不平衡肯定有错肯定有错 试算平衡试算平衡不能绝对肯定没错不能绝对肯定没错在没有重复在没有重复过账、漏账、用错会计科目、借贷

60、方向弄反的情过账、漏账、用错会计科目、借贷方向弄反的情况下，记账是正确的。况下，记账是正确的。 2第二章 账户与记账方法（O）ppt课件会会计计分分录录4. 会计分录的类型会计分录的类型5.会计分录的三种表达方式会计分录的三种表达方式3.会计分录编制实例会计分录编制实例2. 编制会计分录的步骤编制会计分录的步骤1. 定义定义三、三、 会计分录会计分录6. 试算平衡试算平衡2第二章 账户与记账方法（O）ppt课件 会计分录简称分录。它是指按照复式记账的会计分录简称分录。它是指按照复式记账的要求，对每项经济业务列示出应借应贷的账户名要求，对每项经济业务列示出应借应贷的账户名称及其金额的一种记录。（

61、方向、名称、金额）称及其金额的一种记录。（方向、名称、金额）1.1.会计分录的概念会计分录的概念（二）（二） 编制会计分录的步骤编制会计分录的步骤（）判断经济业务涉及的会计要素；（）判断经济业务涉及的会计要素；（）判断经济业务涉及的会计要素；（）判断经济业务涉及的会计要素；（）查阅会计科目表，确定应记入哪个账户；（）查阅会计科目表，确定应记入哪个账户；（）查阅会计科目表，确定应记入哪个账户；（）查阅会计科目表，确定应记入哪个账户； （）判断账户记录增减变动的方向；（）判断账户记录增减变动的方向；（）判断账户记录增减变动的方向；（）判断账户记录增减变动的方向；（）检查分录是否符合（）检查分录是否

62、符合（）检查分录是否符合（）检查分录是否符合“有借必有贷，借贷有借必有贷，借贷有借必有贷，借贷有借必有贷，借贷 必相等必相等必相等必相等”的记账规则。的记账规则。的记账规则。的记账规则。2第二章 账户与记账方法（O）ppt课件 （）以银行存款购入材料一批（）以银行存款购入材料一批24 00024 000元，并已验收入元，并已验收入库。库。借：原材料借：原材料 24 000 24 000贷：银行存款贷：银行存款24 00024 000（）接受外商投入货币资金（）接受外商投入货币资金50 00050 000元存入银行，投入一元存入银行，投入一台价值台价值100 000100 000元的机器。元的机

63、器。借：银行存款借：银行存款 50 000 50 000固定资产固定资产 100 000 100 000 贷：实收资本贷：实收资本 150 000 150 000 （）企业向银行借入为期个（）企业向银行借入为期个5 5月的借款月的借款50 00050 000元已存入元已存入银行。银行。 借：银行存款借：银行存款 50 000 50 000 贷：短期借款贷：短期借款50 00050 000（三）会计分录编制实例（三）会计分录编制实例（三）会计分录编制实例（三）会计分录编制实例2第二章 账户与记账方法（O）ppt课件（）以存款偿还前欠货款（）以存款偿还前欠货款20 00020 000元。元。借：应

64、付账款借：应付账款 20 000 20 000 贷：银行存款贷：银行存款 20 000 20 000（）以现金（）以现金10 00010 000元支付某企业退出投资款。元支付某企业退出投资款。借：实收资本借：实收资本 10 000 10 000 贷：库存现金贷：库存现金 10 000 10 000（）以盈余公积（）以盈余公积20 00020 000元转增资本。元转增资本。借：盈余公积借：盈余公积 20 000 20 000 贷：实收资本贷：实收资本 20 00020 000（）单位决定将本企业所欠的货款（）单位决定将本企业所欠的货款30 00030 000元转为投元转为投入资本。入资本。 借：

65、应付账款借：应付账款 30 000 30 000 贷：实收资本贷：实收资本 30 00030 0002第二章 账户与记账方法（O）ppt课件（）向银行借入（）向银行借入30 00030 000元直接偿还所欠公司货元直接偿还所欠公司货款。款。借：应付账款借：应付账款 30 000 30 000 贷：短期借款贷：短期借款30 00030 000（）企业决定向投资者分配利润（）企业决定向投资者分配利润50 00050 000元。元。借：利润分配借：利润分配 50 000 50 000 贷：应付股利贷：应付股利50 00050 000四四. . 会计分录的类型会计分录的类型（按涉及账户的多少按涉及账户的多少）简单会计分录简单会计分录：一借一贷：一借一贷复合会计分录：复合会计分录：一借多贷、一贷多借、多借多贷一借多贷、一贷多借、多借多贷2第二章 账户与记账方法（O）ppt课件