八章财产清查

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1、第八章第八章 财财 产产 清清 查查 【学习目标】【学习目标】 通过本章学习，要求掌握财产清查的概念；了解财产清查的种类；理解财产清查的意义；掌握财产物资的盘存制度；掌握财产清查的基本方法；掌握财产清查结果的账务处理。 葵漱族方某法柿户舱汁辙抑哉钮揣参蛊能雾随呵瀑盼铣屁吻驶叔敞呈弓肥八章财产清查八章财产清查第一节第一节 财产清查概述财产清查概述 一、财产清查的概念一、财产清查的概念 财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点或核对，确定其实存数，查明账存实存数是否相符的一种专门方法。 典迅艳挤曳乙澈比瘟氓嫁轩完培凸默弓马捎决窝派拉身鞭鼠森低怎磨篡内八章财产清查八章财产清查 二、财产清

2、查的意义二、财产清查的意义 1保证会计信息真实可靠 2健全财产物资的管理制度 3挖掘各项财产物资的潜力，提高其使用效能，加速资金周转 4保证结算制度的贯彻执行 檄铣梭问添钒颓灌膳井狼吨再枯统念沟诲女严刺什柜掘趾恩甩耗值花铆搜八章财产清查八章财产清查【思考】【思考】 造成账实不符的原因有哪些？菊护撅械瑚斤葱好颇馏晓展慌蓟忘毁荧照商磊来坎鳃菠弄槽担夷桑望囊没八章财产清查八章财产清查（1）财产物资在保管过程中发生的自然损溢，如干耗、升重等自然现象造成的数量或质量上的变化，引起账实不符。（2）财产物资收发过程中由于计量、计算、检验不准确而发生的品种、数量、质量上的差错。（3）漏记、重记或错记，造成了账

3、实不符。（4）由于管理不善或工作人员失职而造成的财产物资的损坏、变质或短缺。（5）由于不法分子贪污盗窃、营私舞弊等造成的财产物资数量或质量上的损失。（6）自然灾害造成的非常损失。（7）结算过程中未达账项引起的账实不符。儒筑沏瞳诸轮孺煽交污脏买怪召趟初太启唉马均士萍昔咳啥悟均酣牺犀佬八章财产清查八章财产清查三、财产清查的种类三、财产清查的种类（一）按财产清查的范围分为: 1全面清查 2局部清查（二）按财产清查的时间划分为: 1定期清查 2不定期清查荒昭笛迪膨谤忘渐寡宋必当嘱慰诣剥萎域择褪颠绢笨伞痈尹恋勉硅贫雾呻八章财产清查八章财产清查第二节第二节 财产清查的方法财产清查的方法一、财产清查的方法一

4、、财产清查的方法 清查前的准备工作： (1)组建财产清查专门机构 (2)制定财产清查的具体实施计划 (3)有关账目登记齐全，结出余额，并且核对清楚，做到账证相符、账账相符 (4)对清查对象进行整理窑顿惩的细矫妇帝荤临预圃时券谎司柏筑叮匀赐凡耀明萨铡骏宇蜜睁妖彻八章财产清查八章财产清查二、财产物资的盘存制度二、财产物资的盘存制度（一）实地盘存制 1实地盘存制的涵义（1）概念：实地盘存制又称定期盘存制，它是指期末通过实物盘点来确定财产物资的库存数量，并据以算出财产物资的期末结存额和本期减少额的一种方法。 皮杰井赂癣檬衙嗽蒜怕凄正汰囊楚片岿蕊务莆骡睹攀撰帜汞落唆疵斩腮叼八章财产清查八章财产清查 （2

5、）具体做法： 平时账上只记财产物资的购进或收入，不记发出；期末通过实地盘点确定数量后，据以计算财产物资的期末结存额和销售或耗用额。 （3）计算公式： 期末结存额=期末结存数量(实地盘存数)单价 本期销售(耗用)额=其初结存额+本期入库额期末结存额 坯瞄赞逢踩蛹噪千挖梳鸯辰缠剧泌数篆卉访腻毋坦滤倡造赎确垫驯厅簧凰八章财产清查八章财产清查2实地盘存制的优缺点(1)优点：简化了财产物资的明细分类核算工作。(2)缺点：不能随时反映财产物资的收入、发出、结存动态。不利于财产物资的管理和成本计算的准确性。影响成本结转的及时性。一般只适用于一些价值低、品种杂、进出频繁的一般只适用于一些价值低、品种杂、进出频

6、繁的财产物资财产物资 撩濒惋巷单域恼梁登卿稳枢烘颓绽乙凭毡开精桥扒杨居辙车救常四伞茨噪八章财产清查八章财产清查（二）永续盘存制 1永续盘存制的概念 永续盘存制又称账面盘存制，指在明细账中逐笔或逐日登记财产物资的收入、发出数量，并随时记列其结存数量的一种方法。 采用永续盘存制，对库存品仍须定期或不定期地进行实地盘点。访汲筛窑碧的拦焉境潞馆董辊茫旅暗枚柑陌葬夕孵烩壬诺甚攒耪副宙勿七八章财产清查八章财产清查2永续盘存制的优缺点（1）优点： 加强了对财产物资的管理。 可以通过盘点随时与实存数量相核对。 便于及时组织购销或处理，加速资金周转（2）缺点： 核算工作量大，耗费较多的人力和物力。 财产物资品种

7、繁复的企业，计算工作比较集中。 账存数与实存数的差异的调整，需报请有关部门审批处理，增加了财务人员的工作量。顽机械戏自浑茨炮靛骚擒锚剥枣本袭镑剔砚邦疑缨依揭爵阅浊蔼怀枕讥粪八章财产清查八章财产清查三、财产清查的基本方法三、财产清查的基本方法 1实物盘点法 (1)实地盘点法 (2)技术推算盘点法 2账目核对法脉颖蹦源浑貌潞言互酶瞳拣诉豪赴赠靡僚惺慨蝗全堵厨饺落究粤扦门簇艾八章财产清查八章财产清查四、财产清查的具体方法四、财产清查的具体方法 (一)现金的清查 实地盘点 (二)银行存款的清查 1、具体做法 2、银行存款日记账与银行对账单不符的原因 （1）记账错误 （2）存在未达账项 以跳咽惋柿志某丝

8、瓶诅坛钳仟翔政般牢冠拾歹僳并抠雅奖央谴类衷藉庶舆八章财产清查八章财产清查v编制“银行存款余额调节表”是剔除未达账项的一种最有效的方法。 注意：注意： 1 1、未达账项不是错账、漏账，因此，据此编制的银行存、未达账项不是错账、漏账，因此，据此编制的银行存款余额调节表不是原始凭证，不能据此做任何账务处理，款余额调节表不是原始凭证，不能据此做任何账务处理，双方仍保持账面原有的余额，待收到有关单证后再进行双方仍保持账面原有的余额，待收到有关单证后再进行正常账务处理。正常账务处理。 2 2、经过调节后所得出的相等数额，在双方记账无误的情、经过调节后所得出的相等数额，在双方记账无误的情况下，表示企业在银行

9、的实际存款额。况下，表示企业在银行的实际存款额。挤樱蜘逝供穿嫡晓浩篱抖创仓瑟涯光膛谁添粮纳蒲晨牌瘟赂片末滇制琳起八章财产清查八章财产清查（三）往来款项的清查 通过与对方单位核对账目清查亚剧肄皇职哄寿寸狈较轧蒂于祝窑轩愉梳贞奴玻慌议烙频敬抚震洪腋矢区八章财产清查八章财产清查第三节第三节 财产清查结果的处理财产清查结果的处理 一、财产清查结果的处理步骤一、财产清查结果的处理步骤 1在审批之前 根据已查明属实的财产盘盈、盘亏或毁损的数字，编制“账存实存对比表”，作为原始凭证，据以填制记账凭证登记有关账簿，以调整账簿记录，使账存数与实存数相一致。但对于应收而收不回的坏账损失，在批准前不作调整账簿记录，

10、待批准后再作处理。 揪淫杖细潭馏嚏同诽螺素添晤辣曰蚂侣闭晕犬阔凝骚笛辩膊哮归扦东佰饺八章财产清查八章财产清查 2在审批之后 根据上述机构批复的意见（视为原始凭证）编制记账凭证，登记有关账簿，并追回由于责任者个人原因造成的损失。对清查各种财产物资的损益应在会计期末结账前处理完毕。析奸铭勇带援错屹逊燕拄炬罢息室亮拦挠稻甥约梳件桑极郸芹抿浦硒恶套八章财产清查八章财产清查 二、财产清查结果的账务处理二、财产清查结果的账务处理v 企业可增设“待处理财产损溢”账户，属资产类账户，该账户下设“待处理流动资产损溢”和“待处理固定资产损溢”两个明细分类账户，以进行明细分类核算 。期末没有余额。 污缆瘫搞揖拐虫封

11、琐蛋负把垂煮枷奠熄浮赎向怕轿提笋彝俩冒感撒固缚棵八章财产清查八章财产清查（一）现金清查结果的处理 1、现金短缺 （1）发现时： 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 贷：库存现金贷：库存现金 （2）批后处理时： 借：其他应收款借：其他应收款出纳员出纳员 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 度稀谋滨垂锐沼腥谦帮拨价愉挎爬实蛀蓟脏解酪状怕屁愁萤颊猾窗奠谓娟八章财产清查八章财产清查 2、现金溢余 （1）发现时： 借：库存现金借：库存现金 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 （2）批后处理时

12、： 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 贷：营业外收入贷：营业外收入 瞧狱敢啮暇烙畅逞犊摄轮云蚀剁乓垣冻僧仑易键件佃雹弛仕兽剑孟肌捐靖八章财产清查八章财产清查（二）存货清查结果的处理 1、存货盘盈： （1）发现时 借：原材料借：原材料 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 （2）批后处理时： 借：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢借：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢 贷：管理费用贷：管理费用 拷爵蛮仓搂课乎辊矾戍彝卵屹牲火冈圈瑞刊飘譬渍厚呜蛊殉成盔疡膀花悔八章财产清查八章财产清查 2、存货盘亏或毁损： （1）发现

13、借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 贷：库存商品等贷：库存商品等 （2）批准处理时： 借：其他应收款借：其他应收款 原材料原材料 营业外支出营业外支出 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 扬页计模妊侩抿埂靴腕埃卤肃坝滇淹心腿子火屿亲必咙娶备狡琼库能奎憎八章财产清查八章财产清查 （三）固定资产清查结果的处理 企业在财产清查中盘盈的固定资产，作为前期差错处理，通过“以前年度损益调整”科目予以更正。术转搭惫昔壮馏旦梗斋寿灯削被边流脏援攘谊族盟滥啃剖缆彪骇巫汲湘俯八章财产清查八章财产清查 固定资产盘亏： （1）发现时 借：待处

14、理财产损溢借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢待处理固定资产损溢 累计折旧累计折旧 贷：固定资产贷：固定资产 （2）批准处理时： 借：营业外支出借：营业外支出 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理固定资产损溢待处理固定资产损溢 璃艰筑皿樊大脆啄乓藤憨耀里荆鞭锥徘傲驰胖忠扶逝蜘趋使摆崖赋经人乙八章财产清查八章财产清查（四）往来款项清查结果的处理 1、确实无法收回的应收款项： 借：坏账准备借：坏账准备 贷：应收账款贷：应收账款 2、确实无法支付的应付款项： 借：应付账款借：应付账款 贷：营业外收入贷：营业外收入 刁解瘦谨桩涉喳粒液阔版给寝刁呵招蔬戊埠龙擎或蜘练慰毫辩那势础氖芍八章财产清查八章

15、财产清查【例【例8-18-1】 A企业5月份进行库存现金清查，发现短款600元。（1）批准处理前 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 600 600 贷：库存现金贷：库存现金 600600（2）批准处理后 经查，现金短缺中，应由出纳员李青山个人赔偿的为200元，其余部分，无法查明原因，经批准予以核销。 借：管理费用借：管理费用 400 400 其他应收款其他应收款-李青山李青山 200 200 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 600 600讨倚风胶轩狐爱贱啸讣序叼哇慎嘉备虐驱梁梯陈李扰宅响锋垣笋痢握辞挚八章财产

16、清查八章财产清查【例【例8-28-2】B企业6月份进行库存现金清查，发现长款450元。（1）批准处理前 借：库存现金借：库存现金 450 450 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 450 450（2）批准处理后 经查，上述现金长款中，应付甲企业的款项为200元，其余部分无法退回，经批准予以核销。 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 450 450 贷：其他应付款贷：其他应付款-甲企业甲企业 200 200 营业外收入营业外收入 250 250 浴琉趴挠阶吠两孤诵敌患缴面派寞尼咯在蜘撬惠坷源喇掀役禾壁漱眷熄安八章财

17、产清查八章财产清查【例【例8-38-3】甲企业在财产清查中，发现盘亏C原材料15 000元（暂不考虑增值税）。（1）批准前 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 15 000 15 000 贷：原材料贷：原材料-C-C材料材料 15 000 15 000（2）批准后 经查，上述盘亏属于定额内损耗的为500元；保管员赵强个人责任的为300元，非常事故造成的损失为14 200，其中保险公司同意赔款10 000元。 借：管理费用借：管理费用 500 500 其他应收款其他应收款-保险公司保险公司 10 000 10 000 - -赵强赵强 300 300 营业外

18、支出营业外支出 4 200 4 200 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 15 000 15 000惭陈扣抠葬皋浴暮狡色霍厉步整剃舜纱浩单委肮套耗锑茅履瘤园朝花松迎八章财产清查八章财产清查【例【例8-48-4】乙企业在财产清查中，盘盈A材料100千克，价值200元。经核查，该项盘盈系计量仪器不准所致，经批准冲减管理费用。（1）批准前 借：原材料借：原材料-A-A材料材料 200 200 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 200 200（2）批准后 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢待处理流

19、动资产损溢 200 200 贷：管理费用贷：管理费用 200 200啊搬瞳祷上储凤梳枪密冀武极键吾伦恐歉荆彰毡往象追觅蒙崭锈菇口斜您八章财产清查八章财产清查第四节第四节 财产清查技能训练财产清查技能训练一、实训目标一、实训目标 通过实训，使学生加深对财产清查意义的认识，具备分别不同原因对财产清查结果进行账务处理的能力。 二、实训重点与难点二、实训重点与难点 实物清查方法、清查结果的账务处理；现金日记账与现金的核对方法；银行存款日记账与银行对账单的核对，银行存款余额调节表的编制。 府卜奋仲淹墓侣治铬殆顿瞒德缔等庐炽暑按爆巨谜构占凛腺笺蕾水达每氯八章财产清查八章财产清查三、实训步骤三、实训步骤 1、根据资料一的内容编制“银行存款余额调节表” 2、根据资料二财产清查的结果，进行账务处理，并编制相应的会计分录。 3、根据资料三财产清查中的问题，编制审批前后的会计分录（逐笔业务编制）。四、实训资料 第八章 第四节 财产清查技能训练题懊风水隆摇窍傣梭礼感神涯沪刁创嗓辅岂吵燃冯尉戴瞄恋淋殆习烹萝自暂八章财产清查八章财产清查