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1、有一个项目就有这种情况出现，当时投标图纸保温体系为a体系，实际施工变更为b体系，就是由于清单描述不清，施工单位报价无明细导致争议很大，经多次开会研究并咨询定额站才最终解决，施工单位索赔成功。其实我们仔细对比一下这两种保温体系，其实他们的区别并不是很大，主要区别就是由于面层材料的不同，导致了聚苯板的凹槽形式与固定方式不同，其余并无区别，如果招投标时能对a体系有一个较为明细的报价，变为b体系后重新组价也非常容易，不会产生很多争议，解决起来也就会容易得多。招标控制价的编制审核招标控制价的编制审核前面清单讲的比较多清单应注意的问题也就是招标控前面清单讲的比较多清单应注意的问题也就是招标控制价应注意的问
2、题，只把未讲到个人认为应注意的问制价应注意的问题，只把未讲到个人认为应注意的问题简单说一下。题简单说一下。1 1、在编制或审核招标控制价时应特别注意定额工程、在编制或审核招标控制价时应特别注意定额工程量计算规则与清单计算规则不一致的项目，这样的项量计算规则与清单计算规则不一致的项目，这样的项目要重新计算工程量。目要重新计算工程量。2 2、工程实际损耗率与定额消耗量差别较大的项目，、工程实际损耗率与定额消耗量差别较大的项目，要按照定额规定进行调整。要按照定额规定进行调整。3 3、对特别复杂的子项和新技术、新工艺子项要注意，、对特别复杂的子项和新技术、新工艺子项要注意，首先搞清楚具体施工工艺，再选
3、用合适定额，避免错首先搞清楚具体施工工艺，再选用合适定额，避免错套、漏套定额。套、漏套定额。招标控制价编制与审核招标控制价编制与审核4 4、对总承包服务费应按发包人发包专业工程总承包、对总承包服务费应按发包人发包专业工程总承包服务费和发包人独立供应材料总承包服务费分别列项。服务费和发包人独立供应材料总承包服务费分别列项。5 5、对于造价信息价格严重偏离市场价格的材料、设、对于造价信息价格严重偏离市场价格的材料、设备进行价备进行价格处理。格处理。6 6、汇总后的招标控制价是否超出了概算，如果超出、汇总后的招标控制价是否超出了概算，如果超出概算的概算的10%10%以上需要重新调整或重新报批。以上需
4、要重新调整或重新报批。7 7、检查招标控制价是否与招标文件及答疑相符合。、检查招标控制价是否与招标文件及答疑相符合。招投标审计投标报价技巧是指投标单位为追求某种目标，在投标时制定特投标报价技巧是指投标单位为追求某种目标，在投标时制定特殊报价方案，从而使利益最大化。常用的报价技巧有不平衡报殊报价方案，从而使利益最大化。常用的报价技巧有不平衡报价法、多方案报价法、突然降价法、先亏后盈法、许诺优惠条价法、多方案报价法、突然降价法、先亏后盈法、许诺优惠条件、无利润报价法等，而不平衡报价和许诺优惠条件最为常见。件、无利润报价法等，而不平衡报价和许诺优惠条件最为常见。（这些技巧对审计来说是应尽力规避的，但
5、对于承包商来说非（这些技巧对审计来说是应尽力规避的，但对于承包商来说非常正常无可厚非）常正常无可厚非）1 1、常见的不平衡报价、常见的不平衡报价（1 1）在合同标价不变的情况下，提高早期施工项目的报价，）在合同标价不变的情况下，提高早期施工项目的报价，降低后期施工项目的报价，增加工程进度款降低后期施工项目的报价，增加工程进度款投标报价技巧的审计投标报价技巧的审计的拨付，尽早归还贷款，减少贷款利息，降低财务支的拨付，尽早归还贷款，减少贷款利息，降低财务支出。出。 （2 2）预计在施工中可能变更、减少以及可能不做的）预计在施工中可能变更、减少以及可能不做的项目（包括建设单位可能分包的项目）单价报低
6、，把项目（包括建设单位可能分包的项目）单价报低，把可能变更增加的项目单价报高而获得更多的利润。譬可能变更增加的项目单价报高而获得更多的利润。譬如将门窗、栏杆、幕墙、防水、降水支护、土石方等如将门窗、栏杆、幕墙、防水、降水支护、土石方等易分包的子项单价报低，而把乳胶漆、地面等单价提易分包的子项单价报低，而把乳胶漆、地面等单价提高。高。 （3 3）设计图纸不明确，清单描述不清楚或与图纸有）设计图纸不明确，清单描述不清楚或与图纸有矛盾的项目，报低价，且一般是从材料单价上进行降矛盾的项目，报低价，且一般是从材料单价上进行降幅，费率适当提高。幅，费率适当提高。（4 4）还有一种不规范做法，就是采用）还有
7、一种不规范做法，就是采用“零报价零报价”，即把整个，即把整个项目在投标时不报，如果在评标时没有发现而中标，在施工过项目在投标时不报，如果在评标时没有发现而中标，在施工过程中如招标人又将此部分内容单独分包，结算时投标人就不会程中如招标人又将此部分内容单独分包，结算时投标人就不会同意扣除此部分费用。同意扣除此部分费用。（5)5)在保证综合单价不变的情况下，提高管理费和利润的比例，在保证综合单价不变的情况下，提高管理费和利润的比例，降低材料单价，其目的在于施工过程中，投标人按报价的价格降低材料单价，其目的在于施工过程中，投标人按报价的价格水平给招标人提供样品，而由于报价时材料价格较低，按价格水平给招
8、标人提供样品，而由于报价时材料价格较低，按价格选择的材料通常不能满足招标人和设计的要求，而一旦招标人选择的材料通常不能满足招标人和设计的要求，而一旦招标人或设计要求使或设计要求使用较好的材料时，投标人便以更换材料为借口提出材料价格调用较好的材料时，投标人便以更换材料为借口提出材料价格调整，从而实现利润增加。安装材料极易出现类似情况。整，从而实现利润增加。安装材料极易出现类似情况。（6 6）将计日工中的综合单价投标时报高，其目的在于施工过）将计日工中的综合单价投标时报高，其目的在于施工过程中将相关项目的认价采用计日工中的单价进行计算，而投标程中将相关项目的认价采用计日工中的单价进行计算，而投标时
9、的计日工的暂定数量通常非常少，对投标总价几乎没有影响。时的计日工的暂定数量通常非常少，对投标总价几乎没有影响。（7 7）在投标报价说明中针对一些具体事项进行特殊说明，结）在投标报价说明中针对一些具体事项进行特殊说明，结算时提出费用调整。如报价说明中对降水算时提出费用调整。如报价说明中对降水费用仅考虑到正负零，而实际要求可能到结构封顶，费用仅考虑到正负零，而实际要求可能到结构封顶，如果在评标时不提出异议，施工时要求降水到结构封如果在评标时不提出异议，施工时要求降水到结构封顶，投标人将会提出费用增加。顶，投标人将会提出费用增加。以上这几种不平衡报价在工程量清单报价中屡见不鲜，以上这几种不平衡报价在
10、工程量清单报价中屡见不鲜，在招标阶段对投标报价一定要注意全面审核和分析，在招标阶段对投标报价一定要注意全面审核和分析，防止少数单位采用不正当的投标技巧，获得额外利润，防止少数单位采用不正当的投标技巧，获得额外利润，同时避免竣工结算时的纠纷，降低审计风险。发现的同时避免竣工结算时的纠纷，降低审计风险。发现的问题应在签订合同或定标前，进行澄清。问题应在签订合同或定标前，进行澄清。2 2、许诺的优惠条件、许诺的优惠条件许诺优惠通常是在投标报价前各家投标单位向业主承诺中标后许诺优惠通常是在投标报价前各家投标单位向业主承诺中标后将向业主优惠多少比例或金额，或在投标后业主与中标候选人将向业主优惠多少比例或
11、金额，或在投标后业主与中标候选人之间进行的再次谈判优惠，此种许诺的优惠一般采用承诺书和之间进行的再次谈判优惠，此种许诺的优惠一般采用承诺书和补充协议的形式。签订的承诺书或补充协议一般不会备案，而补充协议的形式。签订的承诺书或补充协议一般不会备案，而根据最高司法解释为当备案的合同与未备案的合同发生争议时，根据最高司法解释为当备案的合同与未备案的合同发生争议时，以备案的合同为准。以备案的合同为准。投标时为了中标，投标人可以进行优惠，但在竣工结投标时为了中标，投标人可以进行优惠，但在竣工结算办理时承包人将不进行优惠或要求其他地方补偿，算办理时承包人将不进行优惠或要求其他地方补偿，否则进行仲裁或诉讼。
12、否则进行仲裁或诉讼。 审计时应及时发现此种优惠审计时应及时发现此种优惠带来的弊端，应提出应对措施，如在第一次付款前便带来的弊端，应提出应对措施，如在第一次付款前便要求兑现许诺优惠。要求兑现许诺优惠。某项目就是在酒店由现场项目经某项目就是在酒店由现场项目经理对业主承诺优惠理对业主承诺优惠7070万元，承诺书仅有项目经理签字万元，承诺书仅有项目经理签字，结算时根本无法兑现承诺，咨询有关部门亦对该项，结算时根本无法兑现承诺，咨询有关部门亦对该项承诺不予支持承诺不予支持。工程造价审计的内容合同审计主要包括：勘察设计合同审计、监理合同审计、施工合同审计主要包括：勘察设计合同审计、监理合同审计、施工合同审
13、计和材料、设备购置合同审计、分包合同审计，我们主合同审计和材料、设备购置合同审计、分包合同审计，我们主要讲后三个。要讲后三个。1 1、施工合同审计。在施工合同的审计中应重点检查以下内容。、施工合同审计。在施工合同的审计中应重点检查以下内容。（1 1）合同主体资格，签订合同的主体是否为中标单位，这一）合同主体资格，签订合同的主体是否为中标单位，这一点说起来比较可笑，我们的理解肯定是和中标单位签订合同，点说起来比较可笑，我们的理解肯定是和中标单位签订合同，但是就有的项目签订合同单位与中标单位不符。但是就有的项目签订合同单位与中标单位不符。合同审计合同审计在一点就是中标单位的资质是否符合招标文件的要
14、求，在一点就是中标单位的资质是否符合招标文件的要求，按说不符合招标文件的要求就不能中标，但是也有个按说不符合招标文件的要求就不能中标，但是也有个别情况不小心中标了。以上这二个特例一般都是较小别情况不小心中标了。以上这二个特例一般都是较小的项目或者是大项目里面的一些附属项目较为容易出的项目或者是大项目里面的一些附属项目较为容易出现。现。（2 2）合同条款，主要审查合同的一般条款是什么；）合同条款，主要审查合同的一般条款是什么；是否有特别条款，如果有是什么，是否有特别条款，如果有是什么，要特别注意要特别注意；合同；合同条款和现行法律法规、规范标准、条款和现行法律法规、规范标准、招标文件规定是否招标
15、文件规定是否有冲突有冲突；是否存在黑白合同；在合同条款中是否规定；是否存在黑白合同；在合同条款中是否规定了与所要进行的工作性质有关的风险。要特别注意了与所要进行的工作性质有关的风险。要特别注意合合同文件的组成及解释顺序、专用条款内采用的通用条同文件的组成及解释顺序、专用条款内采用的通用条款等。款等。（3)3)合同当事人的义务：双方所做工作的具体内容和合同当事人的义务：双方所做工作的具体内容和要求是否完整，是否有合同约束力，工作范围是否清要求是否完整，是否有合同约束力，工作范围是否清晰；一方完成的工作是否需要对方帮助，费用如何处晰；一方完成的工作是否需要对方帮助，费用如何处理；理；【周边关系协调
16、、环保、环卫、噪音等周边关系协调、环保、环卫、噪音等】双方各双方各自工作什么时候开始，应该在什么时间完成；一方不自工作什么时候开始，应该在什么时间完成；一方不按约定完成有关工作应承担何种责任，应赔偿对方那些损失，按约定完成有关工作应承担何种责任，应赔偿对方那些损失，如何计算。如何计算。注意条件的对等。注意条件的对等。（4 4）合同价款及调整：检查协议书中合同价款的填写是否按）合同价款及调整：检查协议书中合同价款的填写是否按照规定执行；工程合同计价方式是否清晰、完整、照规定执行；工程合同计价方式是否清晰、完整、有无前后矛有无前后矛盾之处。盾之处。合同价款是双方约定的条款，固定价格、可调价格、合同
17、价款是双方约定的条款，固定价格、可调价格、成本加酬金等计价方式的不同，双方合同风险的分担也不同，成本加酬金等计价方式的不同，双方合同风险的分担也不同，一定要约定清楚；如果是固定价格合同，应检查合同中是否明一定要约定清楚；如果是固定价格合同，应检查合同中是否明确价格固定的种类，是总价固定还是单价固定。确价格固定的种类，是总价固定还是单价固定。对于总价合同，究竟是固定总价、调值总价、固定工对于总价合同，究竟是固定总价、调值总价、固定工程量总价，还是管理费总价；对于单价合同，究竟是程量总价，还是管理费总价；对于单价合同，究竟是综合单价还是纯单价。如果采用固定价格，综合单价还是纯单价。如果采用固定价格
18、，风险范围风险范围约定是否清楚；风险费用如何计算；风险范围以外的约定是否清楚；风险费用如何计算；风险范围以外的风险费用如何调整。风险费用如何调整。（5 5）付款。工程预付款的额度是多少；预付款的扣）付款。工程预付款的额度是多少；预付款的扣回和起扣点是什么时候；工程进度款的拨付条件；如回和起扣点是什么时候；工程进度款的拨付条件；如何对已完工程量何对已完工程量进行计量；进行计量；每期付款的付款额度如每期付款的付款额度如何计算，计价的依据是什么。何计算，计价的依据是什么。（6 6）工期，工期主要就是看有无赶工鼓励措施；）工期，工期主要就是看有无赶工鼓励措施；（7 7）质量，主要就是看合同约定的质量标
19、准是什么，）质量，主要就是看合同约定的质量标准是什么，合同有无体现有质优价的条款；工程需要哪些试验或合同有无体现有质优价的条款；工程需要哪些试验或检测，设备由谁提供，费用如何承担；如果未达到约检测，设备由谁提供，费用如何承担；如果未达到约定的质量标准又和处罚；再就是保修金的有关规定是定的质量标准又和处罚；再就是保修金的有关规定是否完整、恰当。否完整、恰当。2 2、材料、设备购置合同审计、材料、设备购置合同审计（1)1)当事双方关于材料设备的供应的约定是否清楚；当事双方关于材料设备的供应的约定是否清楚；供应的具体内容、品种、规格、数量、单价、质量供应的具体内容、品种、规格、数量、单价、质量等级、
20、提供的时间和地点是否详细。等级、提供的时间和地点是否详细。（2 2）供应方要承担什么责任。）供应方要承担什么责任。（3 3）材料设备进场程序如何，进场需要哪些检验，费用如何）材料设备进场程序如何，进场需要哪些检验，费用如何承担。承担。（4 4）材料设备的结算办法。）材料设备的结算办法。3 3、分包合同审计，主要就是分包合同中关于总包服务费的规、分包合同审计，主要就是分包合同中关于总包服务费的规定是否清楚并符合总包合同；分包合同条款有无与总包合同相定是否清楚并符合总包合同；分包合同条款有无与总包合同相抵触，主要是工期、质量标准等。如：地面垫层、管线开槽在抵触，主要是工期、质量标准等。如：地面垫层
21、、管线开槽在土方合同中增加关于超挖及清槽的有关规定，并应对超挖回填土方合同中增加关于超挖及清槽的有关规定，并应对超挖回填部分费用做出规定等。部分费用做出规定等。工程造价审计的内容建设工程施工阶段是实现建设过程价值的主要阶段，建设工程施工阶段是实现建设过程价值的主要阶段，也是资金投入最大的阶段。所以，建设过程施工阶段也是资金投入最大的阶段。所以，建设过程施工阶段审计是建设工程全过程跟踪审计的重要环节。审计是建设工程全过程跟踪审计的重要环节。一、隐蔽工程审计要点一、隐蔽工程审计要点 隐蔽工程审计是审计人员采用测量、拍照、取样、记隐蔽工程审计是审计人员采用测量、拍照、取样、记录等方法，对工程中将被下
22、一道工序隐蔽的施工项目录等方法，对工程中将被下一道工序隐蔽的施工项目进行审核、鉴证的活动。进行审核、鉴证的活动。施工阶段审计施工阶段审计（1 1）土石方工程：主要审核土方的数量、挖土的深）土石方工程：主要审核土方的数量、挖土的深度、土石的分界、土石比例、放坡的比例、工作面、度、土石的分界、土石比例、放坡的比例、工作面、开挖方式、土质的类别等是否真实、准确。对地下水、开挖方式、土质的类别等是否真实、准确。对地下水、支撑等情况详细记录。支撑等情况详细记录。（2 2）基础工程：基槽的几何尺寸、垫层和基础材料、）基础工程：基槽的几何尺寸、垫层和基础材料、结构尺寸、回填土数量、材料及材料来源、是否使用结
23、构尺寸、回填土数量、材料及材料来源、是否使用砖胎膜及基底防水等是否与施工图纸一致。砖胎膜及基底防水等是否与施工图纸一致。(3)(3)主体工程中的钢筋砼工程：主要审核钢筋规格、主体工程中的钢筋砼工程：主要审核钢筋规格、型号、尺寸、绑扎根数与间距、接头形式是否与图纸型号、尺寸、绑扎根数与间距、接头形式是否与图纸相符，是否符合施工组织设计；审核砼是否采用商品相符，是否符合施工组织设计；审核砼是否采用商品砼、是否泵送及泵送机械与外加剂情况。砼、是否泵送及泵送机械与外加剂情况。（4 4）预埋工程：主要审核安装工程线路、管道、铁）预埋工程：主要审核安装工程线路、管道、铁件等所用材质、规格及铺设方式、件等所
24、用材质、规格及铺设方式、走向走向是否与图纸、是否与图纸、图集要求相符。图集要求相符。【比如暗管道图纸设计横平竖直比如暗管道图纸设计横平竖直】（5 5）屋面工程：主要审核屋面基层处理、防水、保）屋面工程：主要审核屋面基层处理、防水、保温隔热做法是否符合规范，与所采用的图集是否相符。温隔热做法是否符合规范，与所采用的图集是否相符。（6 6）装饰工程：主要审核基层做法是否符合设计要）装饰工程：主要审核基层做法是否符合设计要求，是否与图集、规范、清单或定额项目相一致；基求，是否与图集、规范、清单或定额项目相一致；基层的处理方法及界面剂的种类和含量；审核龙骨的间层的处理方法及界面剂的种类和含量；审核龙骨
25、的间距、规格型号、材质是否与设计图纸相符；记录涂刷距、规格型号、材质是否与设计图纸相符；记录涂刷的防火涂料、油漆等实际粉刷遍数是否与设计图纸一的防火涂料、油漆等实际粉刷遍数是否与设计图纸一致；审核采用砂浆是否为预拌砂浆，特别注意现场使致；审核采用砂浆是否为预拌砂浆，特别注意现场使用腻子是否为成品腻子等。用腻子是否为成品腻子等。（7 7）室外工程：主要审核管道或管沟的开挖方式及）室外工程：主要审核管道或管沟的开挖方式及土质分类；管道或管沟的垫层的厚度、材质；管道回土质分类；管道或管沟的垫层的厚度、材质；管道回填的材质、厚度等。填的材质、厚度等。【很多管道上部回填设计有很多管道上部回填设计有30-
26、30-80cm80cm的石屑或砂，有的单位在回填管沟时就根本不的石屑或砂，有的单位在回填管沟时就根本不用石屑或砂，有的是回填厚度达不到设计要求。还有用石屑或砂，有的是回填厚度达不到设计要求。还有就是管道或管沟底部的砼垫层也是一个重点就是管道或管沟底部的砼垫层也是一个重点】二、工程量审计要点：二、工程量审计要点：（1 1）审计工程量清单范围内的工程量时，应要求施工单位按）审计工程量清单范围内的工程量时，应要求施工单位按施工图详细计算各分部分项工程量，列出计算公式。在监理单施工图详细计算各分部分项工程量，列出计算公式。在监理单位对施工单位申报的工程量清单范围内的工程量进行初步审核位对施工单位申报的
27、工程量清单范围内的工程量进行初步审核后，再逐项审核。对出现实际完成工程量比清单工程量增加或后，再逐项审核。对出现实际完成工程量比清单工程量增加或减少的情况，审计过程中应根据招投标文件及施工合同内容分减少的情况，审计过程中应根据招投标文件及施工合同内容分别提出处理意见。别提出处理意见。（2 2）审核工程量清单范围以外的工程量时，需先判）审核工程量清单范围以外的工程量时，需先判断该工程量是属于设计变更增加工程量，还是属于签断该工程量是属于设计变更增加工程量，还是属于签证增加工程量、还是工程量清单中错项、漏项的那种证增加工程量、还是工程量清单中错项、漏项的那种情形。情形。如果是设计变更，就首先需要审
28、核设计变更如果是设计变更，就首先需要审核设计变更是否有设计单位、建设单位、监理单位、跟踪审计单是否有设计单位、建设单位、监理单位、跟踪审计单位相关人员签字并加盖公章；其次还要对引起设计变位相关人员签字并加盖公章；其次还要对引起设计变更的原因进行深入分析，并对照招投标文件及合同规更的原因进行深入分析，并对照招投标文件及合同规定进一步确定此项变更是否属于计量范围。定进一步确定此项变更是否属于计量范围。【某大桥系梁原设计位于水面以下，为避免水下施工，某大桥系梁原设计位于水面以下，为避免水下施工，承包人提出将系梁提高承包人提出将系梁提高3 3米，相应增加桩长，共增加米，相应增加桩长，共增加费用费用31
29、4,164.2314,164.2元。因该变更是承包人为方便施工而元。因该变更是承包人为方便施工而变，根据招标文件专用本第变，根据招标文件专用本第51.151.1条的规定，承包人为条的规定，承包人为了便于组织施工，或为了施工安全，避免干扰等原因了便于组织施工，或为了施工安全，避免干扰等原因需采取相应的技术措施，而提出的局部变更设计，费需采取相应的技术措施，而提出的局部变更设计，费用应由承包人自行负担；此费用不应计量应予调减用应由承包人自行负担；此费用不应计量应予调减】如果属于签证，就要审核签证是否与现场实际相符，如果属于签证，就要审核签证是否与现场实际相符，是否有建设单位、监理单位、跟踪审计单位
30、相关人员是否有建设单位、监理单位、跟踪审计单位相关人员签字盖章，并检查是否与招投标文件、合同规定相冲签字盖章，并检查是否与招投标文件、合同规定相冲突。突。如果属于工程量清单中错项、漏项要特别注意，不如果属于工程量清单中错项、漏项要特别注意，不但要与招投标文件与合同对应还要与原招标图纸进行但要与招投标文件与合同对应还要与原招标图纸进行对应，进一步落实是属于错项、漏项还是属于包含在对应，进一步落实是属于错项、漏项还是属于包含在其他其他子项中不单独计量的。其他其他子项中不单独计量的。(3)(3) 审核隐蔽工程的工程量。跟踪审计的一个重要目审核隐蔽工程的工程量。跟踪审计的一个重要目的就是对隐蔽工程进行
31、现场跟踪。因此应经常深入施的就是对隐蔽工程进行现场跟踪。因此应经常深入施工现场，查看关键部位或关键工序的施工过程，掌握工现场，查看关键部位或关键工序的施工过程，掌握工程进展情况及相关技术问题，做到心中有数；应注工程进展情况及相关技术问题，做到心中有数；应注意在隐蔽工程隐蔽之前，对承包人的自检结果进行检意在隐蔽工程隐蔽之前，对承包人的自检结果进行检验，有针对性的抽查一些签证，并作好记录。验，有针对性的抽查一些签证，并作好记录。三、工程进度款审计要点：三、工程进度款审计要点：（1 1）审查承包人是否按合同约定的时间提交了当月（或节点）审查承包人是否按合同约定的时间提交了当月（或节点）完成的形象进度
32、统计表和月进度款报表。监理单位、建设单位完成的形象进度统计表和月进度款报表。监理单位、建设单位是否对其工程进度进行了核实、确认，并对工程质量做出确认。是否对其工程进度进行了核实、确认，并对工程质量做出确认。【确认无不合格子项确认无不合格子项】。（2 2）审查工程量的计算是否与原工程量计算口径一致，对新）审查工程量的计算是否与原工程量计算口径一致，对新增项目的数量和单价是否按照有关规定或双方事先约定的计算增项目的数量和单价是否按照有关规定或双方事先约定的计算规则进行。规则进行。【譬如合同规定譬如合同规定】（3 3）审查扣款项目是否准确、齐全；审核应扣回的）审查扣款项目是否准确、齐全；审核应扣回的
33、预付款金额是否准确。应特别注意由重大变更引起的预付款金额是否准确。应特别注意由重大变更引起的造价降低的扣除和奖罚金的扣除。造价降低的扣除和奖罚金的扣除。（4 4）在有要求的情况下，审核发包人是否对已拨付）在有要求的情况下，审核发包人是否对已拨付的工程款的使用进行了监督，防止挪作他用。的工程款的使用进行了监督，防止挪作他用。四、工程变更、签证的审计要点：四、工程变更、签证的审计要点：（1 1）审计工程变更、签证内容的真实有效性。）审计工程变更、签证内容的真实有效性。符合要求的工程变更必须有变更通知单，并具有建符合要求的工程变更必须有变更通知单，并具有建设单位、施工单位的签字盖章，对于影响较大的结
34、构设单位、施工单位的签字盖章，对于影响较大的结构变更，必须有设计部门的确认手续。审计人员应审核变更，必须有设计部门的确认手续。审计人员应审核变更手续是否合理、合规，对变更有权限要求的项目变更手续是否合理、合规，对变更有权限要求的项目还要审核变更是否超越权限，还要审核变更是否超越权限，【有的项目对一般变更、有的项目对一般变更、重要变更、重大变更的变更权限做了不同要求重要变更、重大变更的变更权限做了不同要求】。可以通过实地勘察或了解施工验收记录等方法确认设可以通过实地勘察或了解施工验收记录等方法确认设计变更的真实性。计变更的真实性。【某服务区停车场项目原设计垫层某服务区停车场项目原设计垫层为为40
35、0400厚厚2:82:8灰土垫层，后承包人提供由设计院提供灰土垫层，后承包人提供由设计院提供的设计变更一份，将垫层改为的设计变更一份，将垫层改为400400厚水泥稳定碎石，厚水泥稳定碎石，由于当时并不具备钻芯取样的条件，为了落实变更的由于当时并不具备钻芯取样的条件，为了落实变更的真实性，审计人员要求承包人提供隐蔽验收记录及有真实性，审计人员要求承包人提供隐蔽验收记录及有关原始资料，经仔细审查在验收记录中找到了关原始资料，经仔细审查在验收记录中找到了2:82:8灰灰土验收的结果，未找到水泥稳定碎石的有关验收记录，土验收的结果，未找到水泥稳定碎石的有关验收记录，仅此一项就核减造价仅此一项就核减造价
36、 120120万元万元】审计人员需要正确甄别现场签证的有效性和合法性。审计人员需要正确甄别现场签证的有效性和合法性。首先检查现场签证的签字、盖章是否齐全，签字人员首先检查现场签证的签字、盖章是否齐全，签字人员是否是合同约定人员或授权人员，否则应视为无效签是否是合同约定人员或授权人员，否则应视为无效签证不予采用。其次，审核签证的内容是否真实，审核证不予采用。其次，审核签证的内容是否真实，审核时要做好调查研究，对签证的内容及程序进行认真的时要做好调查研究，对签证的内容及程序进行认真的分析，区别对待，并不是所有的签证都可照搬照用，分析，区别对待，并不是所有的签证都可照搬照用，其实有很多签证仅是表示该
37、事件的真实性，并不代其实有很多签证仅是表示该事件的真实性，并不代表有相应费用，判断现场签证的有效性与合法性还应表有相应费用，判断现场签证的有效性与合法性还应和招投标文件、施工合同、施工情况的资料结合起来。和招投标文件、施工合同、施工情况的资料结合起来。【如某工程施工中在基坑排水时建造了如某工程施工中在基坑排水时建造了4 4个钢筋砼窨个钢筋砼窨井，并办理了签证，该签证就只能证明有此事实却不井，并办理了签证，该签证就只能证明有此事实却不必支付费用，因此项费用已包含在该项目基坑排水措必支付费用，因此项费用已包含在该项目基坑排水措施费中施费中】（2 2）审核变更与现场签证的准确性。）审核变更与现场签证
38、的准确性。对工程变更内容计算准确性的审核包括审核工程变对工程变更内容计算准确性的审核包括审核工程变更部位的工程量增减是否正确；审核工程变更部位的更部位的工程量增减是否正确；审核工程变更部位的增减变化是否得到了如实反映。增减变化是否得到了如实反映。实践中承包人在编制结算资料时，常常对增加的工程内容实践中承包人在编制结算资料时，常常对增加的工程内容“念念念不忘念不忘”，而对减少的工程会尽量，而对减少的工程会尽量“遗忘遗忘”。对工程变更的审。对工程变更的审核重点应放在工程量是否重复计算上，对变更所发生的费用，核重点应放在工程量是否重复计算上，对变更所发生的费用，应严根据合同和有关协议分清责任方和费用
39、承担方，必要时应应严根据合同和有关协议分清责任方和费用承担方，必要时应现场测量与核实。特殊的工程变更主要有：设计深度不够或粗现场测量与核实。特殊的工程变更主要有：设计深度不够或粗糙、错误导致的变更糙、错误导致的变更【某项目因为设计粗糙对许多细部设计某项目因为设计粗糙对许多细部设计（如楼梯、挑檐、拉结筋、次梁配筋等）没有配筋图或配（如楼梯、挑檐、拉结筋、次梁配筋等）没有配筋图或配筋图与结构图不符，导致工程量清单少算钢筋筋图与结构图不符，导致工程量清单少算钢筋300300吨，吨，在施工时设计院补充了配筋详图，而此时的钢材价格在施工时设计院补充了配筋详图，而此时的钢材价格已由报价时的已由报价时的35
40、003500元元/t/t涨至涨至50005000元元/t/t，承包商希望，承包商希望业主给予材料差价补贴，但业主依据合同规定予以拒业主给予材料差价补贴，但业主依据合同规定予以拒绝，双方由此发生争议，承包商以设计缺陷与变更为绝，双方由此发生争议，承包商以设计缺陷与变更为由提出经济签证，最终将原清单没有的三级钢由提出经济签证，最终将原清单没有的三级钢240240吨吨按市场价格给予认可。按市场价格给予认可。】；施工管理不当或方便施工；施工管理不当或方便施工导致的变更；导致的变更；【见前见前】。40现场签证时应认真分析签证的内容、数据是否客观公正，有现场签证时应认真分析签证的内容、数据是否客观公正，有
41、无重大偏差现象，无重大偏差现象，【如某电缆沟工程，施工方以签证形式确定如某电缆沟工程，施工方以签证形式确定了支架工程量，所附简图标明了支架方式及间距（但没有说明了支架工程量，所附简图标明了支架方式及间距（但没有说明电缆沟长度），经核对工程量倒退复核，发现按连接件计算的电缆沟长度），经核对工程量倒退复核，发现按连接件计算的电缆沟长度与按支架的个数和间距计算的电缆沟长度相差较大，电缆沟长度与按支架的个数和间距计算的电缆沟长度相差较大，到现场核实发现签证严重失实。到现场核实发现签证严重失实。】签证事件的责任方是谁签证事件的责任方是谁【室室外工程单位拆除塔吊基础外工程单位拆除塔吊基础】，是否属于合同允
42、许调整的范围，是否属于合同允许调整的范围【包含在措施项目费当中的临时道路、场地硬化、防护、冬季包含在措施项目费当中的临时道路、场地硬化、防护、冬季措措施费、因施工方案变更增加施费、因施工方案变更增加41的措施费等的措施费等】等等。过程中虽然发生一些签证，但并等等。过程中虽然发生一些签证，但并不意味着一定有费用发生。在审计过程中隐蔽工程签不意味着一定有费用发生。在审计过程中隐蔽工程签证也常引起争议，因为现场签证人员往往在重视技术证也常引起争议，因为现场签证人员往往在重视技术及时间的前提下，或由于现场管理人员的本身素质，及时间的前提下，或由于现场管理人员的本身素质，忽视了计费问题，结果签证中出现了
43、在原分项工程内忽视了计费问题，结果签证中出现了在原分项工程内已包括的内容重复签证现象。另外，对因承包人管理已包括的内容重复签证现象。另外，对因承包人管理不善所增加的工程量，即使三方会签手续齐全完善也不善所增加的工程量，即使三方会签手续齐全完善也不能给予增加费用的计算。不能给予增加费用的计算。42（3 3）变更项目单价与费用的审计。审计人员应根据）变更项目单价与费用的审计。审计人员应根据变更的具体情况审核其单价，在核定单价的过程中一变更的具体情况审核其单价，在核定单价的过程中一定注意严格按合同约定的单价确定办法核定单价，定定注意严格按合同约定的单价确定办法核定单价，定价绝不能脱离了价绝不能脱离了
44、合同约定的计价原则合同约定的计价原则。【签证签证】（4 4）工程变更、签证合理性审计。当前的建筑市场）工程变更、签证合理性审计。当前的建筑市场竞争激烈，承包人为取得工程承包权报价时往往压缩竞争激烈，承包人为取得工程承包权报价时往往压缩利润空间，而在工程施工过程中充分利用工程变更、利润空间，而在工程施工过程中充分利用工程变更、签证等来增加利润。签证等来增加利润。43如某办公楼装修，经承包人建议推荐，业主变更了内如某办公楼装修，经承包人建议推荐，业主变更了内墙涂料和门窗玻璃的品种品牌，导致工程最终结算价墙涂料和门窗玻璃的品种品牌，导致工程最终结算价高出合同价高出合同价30%30%。因此对于有条件实
45、施跟踪审计的项。因此对于有条件实施跟踪审计的项目，审计人员参与到工程管理中，加强对工程变更合目，审计人员参与到工程管理中，加强对工程变更合理性审计，考虑工程变更的必要性、经济性、优化性，理性审计，考虑工程变更的必要性、经济性、优化性，不仅将工程变更文件作为审计的依据，还应将它作为不仅将工程变更文件作为审计的依据，还应将它作为审计对象加以监督，从而更有效地控制工程造价。审计对象加以监督，从而更有效地控制工程造价。44五、施工现场签证办理的原则及应注意的问题五、施工现场签证办理的原则及应注意的问题跟踪审计一项非常重要的内容就是现场签证的办理跟踪审计一项非常重要的内容就是现场签证的办理( (包括工作
46、联系单、材料认价单、会议纪要、预算书包括工作联系单、材料认价单、会议纪要、预算书等经济文件），由于现场情况复杂多变，各类形式的等经济文件），由于现场情况复杂多变，各类形式的签证也千差万别，但万变不离签证也千差万别，但万变不离其宗，其宗，无非就是一个目无非就是一个目的利润最大化。只要我们抓住重点的利润最大化。只要我们抓住重点弄明白签证意图弄明白签证意图并并分情况甄别就可以确保签证的准确性。分情况甄别就可以确保签证的准确性。45现场签证的原则：现场签证的原则： 1. 1. 通过草图、示意图形式而避免单纯的文字形式进行通过草图、示意图形式而避免单纯的文字形式进行签证原则。签证原则。2. 2. 签事实
47、而不直接签结果原则。签事实而不直接签结果原则。3. 3. 签事实而不直接签工程量原则。签事实而不直接签工程量原则。4. 4. 签工程量而不直接签单价原则。签工程量而不直接签单价原则。 【只确认了工程只确认了工程量的签证量的签证】5. 5. 签单价而不直接签总价原则。签单价而不直接签总价原则。【价款签证不仅有工价款签证不仅有工程量还有价款，在某种程度上相当于一个合同程量还有价款，在某种程度上相当于一个合同】6. 6. 以前述原则为优先原则。以前述原则为优先原则。46现场签证应注意的问题现场签证应注意的问题现场签证从签证主体之一建设单位签证人员的主观方面来分包现场签证从签证主体之一建设单位签证人员
48、的主观方面来分包括正常签证、括正常签证、 过失签证、恶意签证过失签证、恶意签证 。第一种咱们就不讲了，。第一种咱们就不讲了，主要就讲一下后二种。主要就讲一下后二种。1 1、过失签证：、过失签证：过失签证归纳起来有两种形成原因：一种原因过失签证归纳起来有两种形成原因：一种原因是重大误解；另一种原因是不公平。按照是重大误解；另一种原因是不公平。按照合同法合同法第第5454条条 的规定，过失签证理论上，当事人一方有权请求人民法院或者的规定，过失签证理论上，当事人一方有权请求人民法院或者仲裁机构变更或者撤销，但在司法实践中，要将过失签证认定仲裁机构变更或者撤销，但在司法实践中，要将过失签证认定为显失公
49、平也是为显失公平也是47非常困难的。再退一步来看，即使过失签证可以被认非常困难的。再退一步来看，即使过失签证可以被认定为由重大误解或显失公平导致的，但根据定为由重大误解或显失公平导致的，但根据合同法合同法第第5555条的规定：条的规定：“有下列情形之一的，撤销权消灭有下列情形之一的，撤销权消灭：（一）具有撤销权的当事人自知道或者应当知道撤：（一）具有撤销权的当事人自知道或者应当知道撤销事由之日起销事由之日起1 1年内没有行使撤销权；（二）具有撤年内没有行使撤销权；（二）具有撤销权的当事人知道撤销事由后明确表示或者以自己的销权的当事人知道撤销事由后明确表示或者以自己的行为放弃撤销权。行为放弃撤销
50、权。”而过失签证一般是在履约过程中而过失签证一般是在履约过程中形成的，结算时距签证时往往已经超过形成的，结算时距签证时往往已经超过1 1年，此时撤年，此时撤销权依法已经消灭。因此造成的损失也是巨大的。销权依法已经消灭。因此造成的损失也是巨大的。482 2、恶意签证、恶意签证恶意签证理论上属于无效合同，但司法实践恶意签证理论上属于无效合同，但司法实践中被作有效处理。中被作有效处理。 因为恶意签证要想撤销要具备二个要因为恶意签证要想撤销要具备二个要件第一、主观要件为恶意串通，即当事人双方具有共同目件第一、主观要件为恶意串通，即当事人双方具有共同目的，希望通过订立合同损害国家、集体或者第三人的利益，
51、的，希望通过订立合同损害国家、集体或者第三人的利益，表现为双方当事人事先达成的协议或者一方当事人做出意表现为双方当事人事先达成的协议或者一方当事人做出意思表示，对方当事人明知其目的非法，而用默示的方式接思表示，对方当事人明知其目的非法，而用默示的方式接受。第二、客观要件是合同损害国家、集体或者第三人的受。第二、客观要件是合同损害国家、集体或者第三人的利益。要想具备这二个要件举证非常困难。因此在司法实利益。要想具备这二个要件举证非常困难。因此在司法实践中大部分都被做有效处理。践中大部分都被做有效处理。49六、索赔审计要点：六、索赔审计要点：索赔是指在合同履行过程中，对于非自己的过错，而索赔是指在合同履行过程中，对于非自己的过错，而应由对方承担责任的情况造成实际损失向对方提出经应由对方承担责任的情况造成实际损失向对方提出经济补偿和时间补偿的要求。济补偿和时间补偿的要求。（1 1）分析索赔产生的原因，是否有正当理由和索赔）分析索赔产生的原因，是否有正当理由和索赔事件发生的有效证据。事件发生的有效证据。（2 2）审查索赔程序是否合规。）审查索赔程序是否合规。50
