《金融会计第一、二章》由会员分享，可在线阅读，更多相关《金融会计第一、二章（50页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、金融企业会计金融企业会计主讲教师：主讲教师： 陈小怡陈小怡东南大学金融系 导导 学学 问题的提出：问题的提出： 1 1、金融企业经营业务该如何核算？、金融企业经营业务该如何核算？ 2 2、商业银行是如何将一个企业的资金划拨到、商业银行是如何将一个企业的资金划拨到另一个企业账户上？另一个企业账户上？ 3 3、支票、本票、汇票有何区别？、支票、本票、汇票有何区别？ 4 4、商业银行遇到暂时资金头寸不足，如何向、商业银行遇到暂时资金头寸不足，如何向同业融资？。同业融资？。 一、学习本课程的意义 金融企业是社会的综合部门，与国民经济金融企业是社会的综合部门，与国民经济各部门有着密切的联系。比如银行就是
2、社会资金活各部门有着密切的联系。比如银行就是社会资金活动的枢纽，是调控社会资本周转过程和运行方向的动的枢纽，是调控社会资本周转过程和运行方向的基本机构。具体来说，中央银行执行国家的货币政基本机构。具体来说，中央银行执行国家的货币政策，商业银行经营资产、负债和中间业务。策，商业银行经营资产、负债和中间业务。 会计工作是金融业的一项基础工作。金融部会计工作是金融业的一项基础工作。金融部门做好会计核算，对于服务社会，加速资金流通，门做好会计核算，对于服务社会，加速资金流通，促进企业生产，都有着重要的意义。金融业包括促进企业生产，都有着重要的意义。金融业包括银行、保险、证券、期货等不同行业，各行业办银
3、行、保险、证券、期货等不同行业，各行业办理的业务虽不尽相同，但金融会计核算的内容就理的业务虽不尽相同，但金融会计核算的内容就是金融各行业的经营内容，只有了解金融会计才是金融各行业的经营内容，只有了解金融会计才能真正了解金融行业的经营特点。能真正了解金融行业的经营特点。 金融业中最大的是银行业，银行会计是我国市金融业中最大的是银行业，银行会计是我国市场经济会计体系的重要组成部分，它通过核算、场经济会计体系的重要组成部分，它通过核算、反映和监督，实现对国民经济进行组织、控制、反映和监督，实现对国民经济进行组织、控制、调节的管理职能。只有懂得了银行会计，才能了调节的管理职能。只有懂得了银行会计，才能
4、了解银行，而银行又是其他金融企业业务经营的基解银行，而银行又是其他金融企业业务经营的基础础 ，因此本课程重点介绍商业银行和中央银行的，因此本课程重点介绍商业银行和中央银行的业务核算。业务核算。 二、本课程的主要内容二、本课程的主要内容 本课程主要介绍银行基本业务的会计核算方法。本课程主要介绍银行基本业务的会计核算方法。包括中央银行的货币发行业务，商业银行的资产业包括中央银行的货币发行业务，商业银行的资产业务、负债业务、中间业务、联行往来及资金汇划清务、负债业务、中间业务、联行往来及资金汇划清算业务、金融机构往来业务以及外汇业务的会计核算业务、金融机构往来业务以及外汇业务的会计核算方法。算方法。
5、 本课程第一、第二章介绍银行会计的基础知识本课程第一、第二章介绍银行会计的基础知识和基本核算方法，第三章至第九章介绍银行会计上和基本核算方法，第三章至第九章介绍银行会计上述业务的核算方法，这也是本课程的重点。述业务的核算方法，这也是本课程的重点。 银行会计业务核算举例银行会计业务核算举例： 五星公司从银行提取现金五星公司从银行提取现金1 000元。元。对于企业来说，记帐如下：对于企业来说，记帐如下： 借：现金借：现金 1 00000 贷：银行存款贷：银行存款 100000 对于商业银行来说，会计部门记帐如下：对于商业银行来说，会计部门记帐如下： 借：活期存款借：活期存款五星公司五星公司 100
6、000 贷：现金贷：现金 100000三、本课程的学习方法三、本课程的学习方法 银行会计是一门实践性很强的课程，同时也银行会计是一门实践性很强的课程，同时也有一定的难度。要求同学们从以下几点把握：有一定的难度。要求同学们从以下几点把握：1 1、复习掌握会计学、金融学基础及国际金融学的、复习掌握会计学、金融学基础及国际金融学的有关知识。有关知识。2、着重把握基本业务的核算方法。、着重把握基本业务的核算方法。3 、对于重点的内容，本课程配有练习和思考，、对于重点的内容，本课程配有练习和思考，要求大家及时完成，有问题及时解决。要求大家及时完成，有问题及时解决。 四、教学参考书目1、教材 贺英、钱红华
7、编 银行会计 复旦大学出版社2、参考书 郑霖孙 编著 银行会计学 立信会计出版社 张凤卫 主编金融企业会计 清华大学出版社第一章第一章 银行会计基础知识银行会计基础知识第一节 银行会计的对象、职能和特点 一、银行会计的定义一、银行会计的定义 会计是以货币计量为基本形式，应用一整会计是以货币计量为基本形式，应用一整套专门方法，对经济活动的全过程进行核算、套专门方法，对经济活动的全过程进行核算、反映和监督。反映和监督。 银行会计是会计的一个分支，也是一门专银行会计是会计的一个分支，也是一门专业会计，是把会计的基本原理和基本方法具体业会计，是把会计的基本原理和基本方法具体应用到银行这一特定部门的专业
8、会计。应用到银行这一特定部门的专业会计。 二、银行会计的对象二、银行会计的对象 会计的对象，就是指会计所要核算会计的对象，就是指会计所要核算反映和监督分析的内容。反映和监督分析的内容。 银行会计的对象是银行的资金及其运动结果银行会计的对象是银行的资金及其运动结果以及由此所产生的分配关系。以及由此所产生的分配关系。 具体包括中央银行的业务（如货币发行业务）具体包括中央银行的业务（如货币发行业务）和商业银行业务（资产业务、负债业务以及中间和商业银行业务（资产业务、负债业务以及中间业务），另外，还包括银行本身的内部资金费用业务），另外，还包括银行本身的内部资金费用收支及其利润成果等。收支及其利润成果
9、等。假设某一会计期间，某银行贷款给甲企业假设某一会计期间，某银行贷款给甲企业1000元，到期收回本息元，到期收回本息1100元，但同时乙企业存入元，但同时乙企业存入1000元，付出利息元，付出利息60元。元。假定这期间银行还应负担工资、费用、税金等假定这期间银行还应负担工资、费用、税金等20元，则：元，则： 利润利润=全部收入全部支出全部收入全部支出=20元元如银行的工资、费用、税金等为如银行的工资、费用、税金等为40元，则利润元，则利润为零；超过为零；超过40元银行发生亏损。元银行发生亏损。 三、银行会计的职能三、银行会计的职能 1、组织办理银行业务，反映资产、组织办理银行业务，反映资产、
10、负债的负债的 变化；变化； 2、反映银行资金运作状况，考核经营效益；、反映银行资金运作状况，考核经营效益； 3、反映货币政策执行和信贷资金活动变化；、反映货币政策执行和信贷资金活动变化； 4、提供企业经济信息，为银行拓展业务和、提供企业经济信息，为银行拓展业务和 经营决策提供依据。经营决策提供依据。 四、银行会计的特点四、银行会计的特点 银行会计与其他部门会计相比，具有银行会计与其他部门会计相比，具有较突出的特点：较突出的特点： 1、业务处理与会计核算的统一性、业务处理与会计核算的统一性 2、具有广泛的社会性、具有广泛的社会性 3、提供信息资料的及时性、提供信息资料的及时性 4、服务与监督的双
11、重性、服务与监督的双重性第二节 银行会计的组织与管理一、银行的组织体制：一、银行的组织体制： 我国的银行组织体制实行分行制。我国的银行组织体制实行分行制。 人民银行、中国银行、交通银行和各中小商业银人民银行、中国银行、交通银行和各中小商业银行按经济区域设立分行；工商银行、农业银行、建设行按经济区域设立分行；工商银行、农业银行、建设银行按行政区划设置分行，总行设在北京，各省、自银行按行政区划设置分行，总行设在北京，各省、自治区、直辖市设分行。各市（县）设中心支行，各县治区、直辖市设分行。各市（县）设中心支行，各县（市区）设支行，县（市区）以下设办事处或营业所。（市区）设支行，县（市区）以下设办事
12、处或营业所。二、会计机构1、总行、分行和中心支行设置的会计司、处、科，、总行、分行和中心支行设置的会计司、处、科，纯属会计工作的管理机构；纯属会计工作的管理机构；2、市支行、县支行及办事处的会计科、股，多数、市支行、县支行及办事处的会计科、股，多数既是会计管理机构，又是直接办理柜台业务的部既是会计管理机构，又是直接办理柜台业务的部门。门。3 3、分理处、储蓄所等基层营业机构，是直接办理、分理处、储蓄所等基层营业机构，是直接办理对外业务、从事会计核算的部门。对外业务、从事会计核算的部门。 各级银行的会计机构根据其组织体制、工作职各级银行的会计机构根据其组织体制、工作职能和业务情况设置，基本上有三
13、种形式：能和业务情况设置，基本上有三种形式：三、会计人员三、会计人员1 1、会计人员组成：、会计人员组成： 凡从事会计核算和监督工作的人员都是会计人员，凡从事会计核算和监督工作的人员都是会计人员，包括柜面业务核算、内部账务处理、财务成本管理、包括柜面业务核算、内部账务处理、财务成本管理、会计检查辅导及各级会计主管人员等。会计检查辅导及各级会计主管人员等。2 2、会计人员的素质、会计人员的素质 银行的会计工作，一方面要求会计人员具有扎实银行的会计工作，一方面要求会计人员具有扎实的业务技术水平，另一方面，会计人员必须具有遵的业务技术水平，另一方面，会计人员必须具有遵纪、守法，热爱本职工作的职业道德
14、和思想素质。纪、守法，热爱本职工作的职业道德和思想素质。 第三节第三节 银行会计的准则和制度银行会计的准则和制度一、银行会计准则一、银行会计准则1 1、中华人民共和国会计法中华人民共和国会计法2 2、企业会计准则企业会计准则与与企业财务通则企业财务通则二、银行会计制度二、银行会计制度1 1、金融企业会计制度金融企业会计制度与与金融保险企业财务制度金融保险企业财务制度2 2、各银行的会计制度和财务制度、各银行的会计制度和财务制度 第二章第二章 银行会计基本核算方法银行会计基本核算方法 第一节第一节 银行会计科目银行会计科目一、银行会计科目的定义一、银行会计科目的定义 会计科目是对会计对象进行科学
15、分类的一种方会计科目是对会计对象进行科学分类的一种方法，是设置帐户、归集和记载各项经济业务的依据。法，是设置帐户、归集和记载各项经济业务的依据。在会计实务中，常把会计科目称为帐户的名称，因在会计实务中，常把会计科目称为帐户的名称，因为帐户是根据会计科目来设置的。为帐户是根据会计科目来设置的。 银行会计科目是对银行会计对象的具体银行会计科目是对银行会计对象的具体内容所作的科学分类，是对银行的资产、负内容所作的科学分类，是对银行的资产、负债、所有者权益以及银行的财务收支所进行债、所有者权益以及银行的财务收支所进行的分类。会计科目是银行会计核算的基础，的分类。会计科目是银行会计核算的基础，在会计核算
16、中具有纽带作用。在会计核算中具有纽带作用。二、银行会计科目的分类二、银行会计科目的分类1、按资金性质银行会计科目分五大类，即：资产、按资金性质银行会计科目分五大类，即：资产类、负债类、资产负债共同类、所有者权益类、损类、负债类、资产负债共同类、所有者权益类、损益类。益类。（1）资产类：反映银行全部资金的分布及变动情）资产类：反映银行全部资金的分布及变动情况，如现金、贵金属、存放同业、存放中央银行款况，如现金、贵金属、存放同业、存放中央银行款项、贷款、贴现资产、贷款损失准备、应收利息、项、贷款、贴现资产、贷款损失准备、应收利息、坏账准备等科目。坏账准备等科目。（2）负债类：反映银行债务资金的情况
17、，如各项）负债类：反映银行债务资金的情况，如各项存款、结算保证金、应付利息、各类借款、代理承存款、结算保证金、应付利息、各类借款、代理承销证券款等科目。销证券款等科目。（3）资产负债共同类：为银行特有的会计科目，）资产负债共同类：为银行特有的会计科目，属于资产负债双重性科目，反映银行往来业务的资属于资产负债双重性科目，反映银行往来业务的资金情况，如清算资金往来，货币兑换，同城票据清金情况，如清算资金往来，货币兑换，同城票据清算等科目。算等科目。（4）所有者权益类：反映投资者对银行净资产的）所有者权益类：反映投资者对银行净资产的权益，如实收资本、资本公积、盈余公积、利润分权益，如实收资本、资本公
18、积、盈余公积、利润分配等。配等。（5）损益类：反映银行财务收支及经营成果，如）损益类：反映银行财务收支及经营成果，如利息收入、手续费及佣金收入、利息支出、投资收利息收入、手续费及佣金收入、利息支出、投资收益等。益等。2、银行会计科目按其与会计报表的关系，可以分、银行会计科目按其与会计报表的关系，可以分为表内科目和表外科目两大类。为表内科目和表外科目两大类。（1）表内科目。该类科目用于核算银行资金的实）表内科目。该类科目用于核算银行资金的实际增减变动并反映在资产负债表等会计报表上，如际增减变动并反映在资产负债表等会计报表上，如上述银行会计科目表中所列的各科目。上述银行会计科目表中所列的各科目。（
19、2）表外科目。该类科目用于核算业务确已发生）表外科目。该类科目用于核算业务确已发生而尚未涉及到银行资金的实际增减变化，或不涉而尚未涉及到银行资金的实际增减变化，或不涉及到银行资金增减变化的重要业务事项，因此，及到银行资金增减变化的重要业务事项，因此，该类科目不反映在会计报表以内。如：该类科目不反映在会计报表以内。如：“应收托应收托收款项收款项”、“代收托收款项代收托收款项”、“有价单证有价单证”、“重要空白凭证重要空白凭证”等。等。第二节 银行会计记账方法一、什么是记账方法一、什么是记账方法 记账方法就是对发生的经济业务，按会计记账方法就是对发生的经济业务，按会计科目进行整理、分类和登记帐簿的
20、方法。一般科目进行整理、分类和登记帐簿的方法。一般包括：记账方法的原理、记录方式、记账方向包括：记账方法的原理、记录方式、记账方向的符号、记账规则和试算平衡等几个要素。的符号、记账规则和试算平衡等几个要素。二、银行会计记账方法的种类二、银行会计记账方法的种类 银行会计记账方法按记账方式的不同，可分为银行会计记账方法按记账方式的不同，可分为单式记账法和复式记账法两种。单式记账法和复式记账法两种。1、单式记账法是指对每项经济业务只通过一个会、单式记账法是指对每项经济业务只通过一个会计科目、一个帐户进行登记，是一种比较简单的不计科目、一个帐户进行登记，是一种比较简单的不完整的记账方法。目前，银行会计
21、表外科目采用单完整的记账方法。目前，银行会计表外科目采用单式记账方法，即业务发生时记收入，业务注销或冲式记账方法，即业务发生时记收入，业务注销或冲减时记付出，余额反映未销数额。减时记付出，余额反映未销数额。 单式记账法举例单式记账法举例： 如银行收到重要的空白凭证支票如银行收到重要的空白凭证支票50本，本，用单式记账法记账如下：用单式记账法记账如下： 收入：重要空白凭证收入：重要空白凭证支票支票 50本本 如开户单位来银行购买空白支票一本，则如开户单位来银行购买空白支票一本，则记账如下：记账如下： 付出：重要空白凭证付出：重要空白凭证支票支票1本本2、复式记账法、复式记账法 复式记账法是指对每
22、项经济业务以相等的金额，复式记账法是指对每项经济业务以相等的金额，通过两个或两个以上的帐户（科目）进行对照登通过两个或两个以上的帐户（科目）进行对照登记的一种记账方法。记的一种记账方法。 目前，银行会计表内科目采用借贷记账方法，目前，银行会计表内科目采用借贷记账方法，即以资产负债平衡原理为依据，以即以资产负债平衡原理为依据，以“借借”、“贷贷”为记账符号，以为记账符号，以“有借就有贷，借贷必相等有借就有贷，借贷必相等”为记账规则的一种复式记账法。为记账规则的一种复式记账法。 借贷记账法记账原理如下借贷记账法记账原理如下：资产类科目，增加记借方，减少记贷方，余额反映在资产类科目，增加记借方，减少
23、记贷方，余额反映在借方；借方；负债及所有者权益类科目，增加记贷方，减少记借方，负债及所有者权益类科目，增加记贷方，减少记借方，余额反映在贷方；余额反映在贷方；损益类科目中费用、支出等增加记借方，减少记贷方，损益类科目中费用、支出等增加记借方，减少记贷方，余额反映在借方。余额反映在借方。各科目借贷方发生额合计及借贷方余额合计应各自相各科目借贷方发生额合计及借贷方余额合计应各自相等。等。三、借贷记账法应用举例三、借贷记账法应用举例设以下设以下4笔业务，根据借贷记账法规则，其会笔业务，根据借贷记账法规则，其会计分录为：计分录为：1、某储户一现金存入活期储蓄存款、某储户一现金存入活期储蓄存款5 000
24、元。元。 借：现金借：现金 5 00000 贷：活期储蓄存款贷：活期储蓄存款 5 000002、发放给某企业流动资金贷款、发放给某企业流动资金贷款1笔，金额笔，金额2 000 000元，转入其存款户内。元，转入其存款户内。 借：短期贷款借：短期贷款 2 000 00000 贷：贷： 活期存款活期存款 2 000 000003、某企业领取备用现金、某企业领取备用现金8 000元。元。 借：活期存款借：活期存款 8 00000 贷：现金贷：现金 8 000004、支付银行印刷费用、支付银行印刷费用500元，以现金付讫。元，以现金付讫。 借：业务及管理费借：业务及管理费 50000 贷：现金贷：现金
25、 50000根据以上会计分录，进行试算平衡：根据以上会计分录，进行试算平衡：会计科目会计科目 发发 生生 额额 余余 额额 借借 方方贷方贷方借方借方贷方贷方现金现金活期储蓄存活期储蓄存款款短期贷款短期贷款活期存款活期存款业务及管理业务及管理费费 5 0002 000 000 8 000 500 8 500 5 0002 000 000 2 000 000 500 3 500 5 0001 992 000 合合 计计2 013 5002 013 5002 000 5002 000 500 第三节第三节 银行会计凭证银行会计凭证一、银行会计凭证的意义一、银行会计凭证的意义 银行会计凭证是银行各项
26、业务和财务收支发生银行会计凭证是银行各项业务和财务收支发生的书面证明，是银行办理货币资金收付和记账的依的书面证明，是银行办理货币资金收付和记账的依据，也是明确经济责任、核对账务和事后查考的根据，也是明确经济责任、核对账务和事后查考的根据。据。 银行会计凭证俗称银行会计凭证俗称“传票传票”，因为会计凭证往，因为会计凭证往往需要在银行几个部门中传递。往需要在银行几个部门中传递。二、银行会计凭证的种类二、银行会计凭证的种类1、按凭证的性质分类、按凭证的性质分类（1）原始凭证。凡在经济业务发生时，直接取得）原始凭证。凡在经济业务发生时，直接取得或编制的会计凭证，称为原始凭证。按其取得的或编制的会计凭证
27、，称为原始凭证。按其取得的来源不同，又分为外来原始凭证和自制原始凭证。来源不同，又分为外来原始凭证和自制原始凭证。（2）记账凭证。记账凭证是会计人员根据审核无）记账凭证。记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证，加以归类整理而编制的会计凭证。误的原始凭证，加以归类整理而编制的会计凭证。 记账凭证从形式上分，有复式凭证和单式凭证。记账凭证从形式上分，有复式凭证和单式凭证。如一张凭证既作为借方科目记账依据，又作为贷方如一张凭证既作为借方科目记账依据，又作为贷方科目记账依据，这种凭证称为复式凭证。如一笔业科目记账依据，这种凭证称为复式凭证。如一笔业务涉及的科目分别填制在几张凭证上，这种凭证称务涉及的
28、科目分别填制在几张凭证上，这种凭证称为单式凭证。为单式凭证。 目前银行会计基本上采用单式凭证记账。目前银行会计基本上采用单式凭证记账。2、按凭证的格式分类、按凭证的格式分类（1）基本凭证。它是根据业务和核算的需要，共）基本凭证。它是根据业务和核算的需要，共同适用的凭证，分别为：现金收入传票、现金付同适用的凭证，分别为：现金收入传票、现金付出传票、转帐贷方传票、转帐借方传票、特种转出传票、转帐贷方传票、转帐借方传票、特种转帐贷方传票、特种转帐借方传票、外汇买卖贷方帐贷方传票、特种转帐借方传票、外汇买卖贷方传票、外汇买卖借方传票、表外科目收入传票、传票、外汇买卖借方传票、表外科目收入传票、表外科目
29、付出传票。表外科目付出传票。（以下是几种基本凭证的格式）（以下是几种基本凭证的格式）户名或账号 摘 要 金 额百十万千百十元角分 中国XX银行现金收入传票（贷） （借） 现金 年 月 日铜牌或对号单第 号总字第 号 字第 号附件 张（白纸红油墨）会计 出纳 复核 记账户名或账号 摘 要 金 额百十万千百十元角分 中国XX银行现金付出传票（借） （贷） 现金 年 月 日铜牌或对号单第 号总字第 号 字第 号附件 张（白纸黑油墨）会计 出纳 复核 记账户名或账号 摘 要 金 额百十万千百十元角分 合 计 中国XX银行转帐借方传票科目（借） 年 月 日 对方科目（贷） 总字第 号 字第 号附件 张（
30、蓝纸黑油墨）会计 复核 记账 制票户名或账号 摘 要 金 额百十万千百十元角分 合 计 中国XX银行转帐贷方传票科目（贷） 年 月 日 对方科目（借） 总字第 号 字第 号附件 张（浅蓝纸红油墨）会计 复核 记账 制票（2）专用凭证（特定凭证）。专用凭证是银行根）专用凭证（特定凭证）。专用凭证是银行根据某项业务的特殊需要而制定的、有专门格式和据某项业务的特殊需要而制定的、有专门格式和用途的凭证。如现金支票、转帐支票、现金缴款用途的凭证。如现金支票、转帐支票、现金缴款单、信汇凭证等，这类凭证由银行统一印制，客单、信汇凭证等，这类凭证由银行统一印制，客户填写并提交给银行记帐；另一类是银行自行填户填
31、写并提交给银行记帐；另一类是银行自行填制，凭以办理业务及记帐的，如联行报单、定期制，凭以办理业务及记帐的，如联行报单、定期储蓄存单等。储蓄存单等。 三、银行会计凭证的基本要素三、银行会计凭证的基本要素1、凭证的名称及编制和记账的时间；、凭证的名称及编制和记账的时间；2、收、付款单位开户银行的名称和行号；、收、付款单位开户银行的名称和行号；3、收、付款单位的户名和账号；、收、付款单位的户名和账号；4、款项来源、用途、摘要及附件张数；、款项来源、用途、摘要及附件张数；5、人民币或外币符号和大小写金额；、人民币或外币符号和大小写金额；6、按照有关规定应加盖的印鉴；、按照有关规定应加盖的印鉴；7、会计
32、分录和凭证编号；、会计分录和凭证编号；8、银行及有关人员的印章。、银行及有关人员的印章。 第四节第四节 银行会计账务组织银行会计账务组织 账务组织，又称会计核算形式，是指帐簿的设账务组织，又称会计核算形式，是指帐簿的设置，记账程序和核对方法的有机结合。置，记账程序和核对方法的有机结合。 银行帐务组织包括明细核算和综合核算两大银行帐务组织包括明细核算和综合核算两大系统。系统。 明细核算由分户账、登记簿、余额表组成；明细核算由分户账、登记簿、余额表组成； 综合核算由科目日结单、总帐和日计表组成。综合核算由科目日结单、总帐和日计表组成。一、明细核算一、明细核算 明细核算，是在每个会计科目下，按具体对
33、明细核算，是在每个会计科目下，按具体对象和单位，设立分户帐，进行详细记录和核算。象和单位，设立分户帐，进行详细记录和核算。 其核算程序如下：其核算程序如下：会计凭证会计凭证 登记分户账登记分户账 余额表余额表 总帐总帐 或登记簿或登记簿1、分户账、分户账 分户账是明细核算的主要形式，既分户账是明细核算的主要形式，既银行会计的明细分类账。其常用格式有甲、乙、银行会计的明细分类账。其常用格式有甲、乙、丙、丁四种。丙、丁四种。2、余额表、余额表 余额表是核对分户账余额与总账余余额表是核对分户账余额与总账余额是否相符的工具，在银行采用电脑计息之前也额是否相符的工具，在银行采用电脑计息之前也是分户账据以
34、计算利息的工具。是分户账据以计算利息的工具。3、登记簿、登记簿 登记簿是为了适应某些业务和工作登记簿是为了适应某些业务和工作的需要而设置的一种辅助性帐簿。的需要而设置的一种辅助性帐簿。二、综合核算二、综合核算 综合核算是以会计科目为基础的核算，它是综综合核算是以会计科目为基础的核算，它是综合反映各科目资金增减变化情况，控制各科目明细合反映各科目资金增减变化情况，控制各科目明细分户账，对明细核算起统驭与监督作用的核算方法。分户账，对明细核算起统驭与监督作用的核算方法。 综合核算不能办理具体业务，而只为编制会计综合核算不能办理具体业务，而只为编制会计报表提供数字资料。报表提供数字资料。1、科目日结
35、单、科目日结单 它是对当天各科目的借贷方发生它是对当天各科目的借贷方发生额及传票张数的汇总记录，是登记总帐的依据。额及传票张数的汇总记录，是登记总帐的依据。2、总帐、总帐 总帐是对各科目的总括记录，它的记载总帐是对各科目的总括记录，它的记载方法是：逐日根据各科目日结单借、贷方发生额填方法是：逐日根据各科目日结单借、贷方发生额填记，并结出余额。记，并结出余额。3、日计表、日计表 日计表是根据各科目总帐按日编制的日计表是根据各科目总帐按日编制的会计报表，它是轧平当天全部银行账务的重要工具。会计报表，它是轧平当天全部银行账务的重要工具。三、银行账务处理程序业务发生转账传票现金传票现金收入日计簿 付出 现金库存簿实存现金登记簿余额表科目日结单总帐日计表分户账
