国家预算与预算管理体制

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1、第十三章第十三章 国家预算与预算管理体制国家预算与预算管理体制v第一节第一节 国家预算国家预算v第二节第二节 预算管理制度的改革和建设预算管理制度的改革和建设v第三节第三节 预算管理体制概述预算管理体制概述 v第四节第四节 中国分税制改革中国分税制改革 第一节第一节 国家预算国家预算v一、国家预算及其类别一、国家预算及其类别(the concept and the types) v二、国家预算级次及预算管理权限二、国家预算级次及预算管理权限 (the budget levels and their authorities) v三、国家预算原则三、国家预算原则(the principles) 一

2、、国家预算及其类别一、国家预算及其类别(the concept and the types)A、国家预算的起源和、国家预算的起源和发展发展（一）国家预算起源于英国（一）国家预算起源于英国 1、资本主义生产方式、资本主义生产方式 2、加强财政管理、加强财政管理 3、财政活动的货币化、财政活动的货币化 （二）国家预算是政治民主（二）国家预算是政治民主 化、科学化的产物化、科学化的产物 B、国家预算的概念、国家预算的概念（一）概念：国家预算是（一）概念：国家预算是具有法律规定和制度保证具有法律规定和制度保证的，经法定程序审核批准的，经法定程序审核批准的国家年度财政收支计划。的国家年度财政收支计划。（

3、二）理解（二）理解v1 1、国家年度财政收支计划、国家年度财政收支计划v2 2、法定程序审批的法律文书、法定程序审批的法律文书v3 3、国家预算是政府调节经济和社会发展的重要工具、国家预算是政府调节经济和社会发展的重要工具C.国家预算的类型国家预算的类型v（一）按国家预算计划表格的安排一）按国家预算计划表格的安排不同：不同： （形式的区别）（形式的区别）v 1 1、单式预算、单式预算v 2 2、复式预算、复式预算1 1、单式预算、单式预算v（1 1）含义：是将预算年度内的全部财政收支）含义：是将预算年度内的全部财政收支汇编在一个预算总表内，形成一个收支对照汇编在一个预算总表内，形成一个收支对照

4、表的预算编制形式。表的预算编制形式。v（2 2）优缺点）优缺点v优点：符合预算完整性原则；优点：符合预算完整性原则；v缺点：没有把全部的财政收支按经济性质分缺点：没有把全部的财政收支按经济性质分 列和分别汇集平衡，不便于对财政经济活动列和分别汇集平衡，不便于对财政经济活动进行深入的分析和研究进行深入的分析和研究; ;一种投入型预算。一种投入型预算。2 2、复式预算、复式预算v（1 1）起源：丹麦）起源：丹麦v（2 2）含义：将预算年度内全部的财政收入和）含义：将预算年度内全部的财政收入和财政支出按经济性质分别编入两个或两个以财政支出按经济性质分别编入两个或两个以上的收支对照表，从而编成两个或两

5、个以上上的收支对照表，从而编成两个或两个以上的相对独立的预算，通常分为经费预算和资的相对独立的预算，通常分为经费预算和资本预算本预算 或是经常性与预算和建设预算或是经常性与预算和建设预算( (或债或债务预算务预算) )（3 3）复式预算的优缺点）复式预算的优缺点v优点：优点：v编制复式预算使经常性编制复式预算使经常性支出和建设性支出泾渭支出和建设性支出泾渭分明分明 v反映出来的盈余或赤字反映出来的盈余或赤字真实可靠，且能保证国真实可靠，且能保证国家债务收入用于建设性家债务收入用于建设性支出支出 v有利于加强预算管理及有利于加强预算管理及宏观经济的分析和调控宏观经济的分析和调控 v缺点：缺点：v

6、仍是投入型预算，不能仍是投入型预算，不能反映预算支出的效果，反映预算支出的效果，只能反映支出的用途和只能反映支出的用途和数量；数量；v完善：编制产出型预算完善：编制产出型预算和效益预算和效益预算（二）按国家预算指标（预算数字）（二）按国家预算指标（预算数字）的确定不同：内容的区别的确定不同：内容的区别v1 1、增量预算、增量预算v2 2、零基预算、零基预算1 1、增量预算、增量预算v增量预算是指财政收支计划指标在以前财政增量预算是指财政收支计划指标在以前财政年度的基础上，按新的财政年度的经济发展年度的基础上，按新的财政年度的经济发展情况加以调整后确定的。情况加以调整后确定的。v我国预算编制基本

7、上采用增量预算编制方法我国预算编制基本上采用增量预算编制方法v优缺点：编制方法较为简便，易于操作；但优缺点：编制方法较为简便，易于操作；但存在编制方法的不科学、不规范、欠公平、存在编制方法的不科学、不规范、欠公平、造成预算约束软化。造成预算约束软化。2 2、零基预算、零基预算v（1 1）含义：零基预算是指财政收支计划指标）含义：零基预算是指财政收支计划指标的确定，以当时社会经济发展的实际为依据，的确定，以当时社会经济发展的实际为依据，不考虑以前的财政收支状况。所以有人称之不考虑以前的财政收支状况。所以有人称之人人“不连续的预算不连续的预算”。v最早产生在美国，由私人企业发展而来；最早产生在美国

8、，由私人企业发展而来；v近年来，在我国部分省市先后试行了零基预近年来，在我国部分省市先后试行了零基预算算（2 2）优缺点）优缺点v优点：优点：v有利于控制政府支出，有利于控制政府支出，提高支出效益；提高支出效益；v有利于政府根据经济发有利于政府根据经济发展的客观情况制定正确展的客观情况制定正确的决策的决策v缺点：缺点：v工作量大工作量大v技术要求水平高技术要求水平高（三）其他类型预算1 1、绩效预算、绩效预算含义：按政府部门职能及施政计划，运用成本含义：按政府部门职能及施政计划，运用成本效益分析原理，分析过去政府财政支出成本效益分析原理，分析过去政府财政支出成本效益，以决定现在和未来的政府活动

9、，确定效益，以决定现在和未来的政府活动，确定实施方案所需要的支出费用实施方案所需要的支出费用2 2、计划规划预算、计划规划预算 （1）具体做法：）具体做法： 制定目标制定目标 可行性详细计划可行性详细计划 备选方案备选方案 成本效益分析成本效益分析 选定方案选定方案 编制预算编制预算（2）特点：着眼于提高预算支出的整体效益，）特点：着眼于提高预算支出的整体效益，并将效益分析贯穿始终。并将效益分析贯穿始终。 二、国家预算级次及预算管理权限二、国家预算级次及预算管理权限各级人民代表大会的职权各级人民代表大会的职权各级人民代表大会常务委员会的职权各级人民代表大会常务委员会的职权各级政府的职权各级政府

10、的职权监督与法律责任的规定监督与法律责任的规定各级财政部门的职责各级财政部门的职责 第一节政府和市场三、国家预算的原则三、国家预算的原则v1 1、公开性、公开性v2 2、可靠性、可靠性v3 3、完整性、完整性v4 4、统一性、统一性v5 5、年度性、年度性第二节第二节 预算管理制度的改革和建设预算管理制度的改革和建设第二节第二节 预算管理体制预算管理体制 v一、推进依法理财，加强预算管理和监督一、推进依法理财，加强预算管理和监督(enhance management and supervision under the law) v二、编制部门预算二、编制部门预算(the department

11、budget the purchasing system of the government) v三、实行政府采购制度三、实行政府采购制度(the purchasing system of the government) v四、实行国库集中收付制度四、实行国库集中收付制度(centralized payment system of treasury)v五、实施五、实施“收支两条线收支两条线”管理管理(two routes between revenue and expenditure) （一）推进依法理财，加强预算管理（一）推进依法理财，加强预算管理和监督；和监督；v加强和改善预算编制工加强和

12、改善预算编制工作：现有预算，后有支作：现有预算，后有支出；出；v细化预算、提前编制预细化预算、提前编制预算；算；v加强对超收收入使用的加强对超收收入使用的监督；监督；v严格控制不同预算科目严格控制不同预算科目之间的资金调剂之间的资金调剂v加强预算外资金的管理加强预算外资金的管理（二）编制部门预算；（二）编制部门预算；v要求各部门必须将本部门所属各司局、各基要求各部门必须将本部门所属各司局、各基层单位所需各类不同性质的资金，综合为统层单位所需各类不同性质的资金，综合为统一平衡的部门预算，体现预算的完整性和统一平衡的部门预算，体现预算的完整性和统一性。一性。v（一）编制部门预算的背景和意义一）编制

13、部门预算的背景和意义（二）部门预算的内容（二）部门预算的内容v 部门预算的编制与管理过程总共分为四部门预算的编制与管理过程总共分为四个阶段，这四个阶段是：个阶段，这四个阶段是：v单位第一次上报阶段（简称一上阶段）单位第一次上报阶段（简称一上阶段）v财局第一次批复阶段（简称一下阶段）财局第一次批复阶段（简称一下阶段）v单位再次上报阶段（简称二上阶段）单位再次上报阶段（简称二上阶段）v财局第二次批复阶段（简称二下阶段）财局第二次批复阶段（简称二下阶段）编制部门预算的意义编制部门预算的意义 v1 1、有利于提高国家预算的透明度；、有利于提高国家预算的透明度；v2 2、使预算编制和执行的程序和流程制度

14、化；、使预算编制和执行的程序和流程制度化；v3 3、使预算细化到部门、项目，有利于监督；、使预算细化到部门、项目，有利于监督；v4 4、实现了依法理财，依法行政；、实现了依法理财，依法行政；（三）实行政府采购制度；（三）实行政府采购制度；v以公开招标、投标为主要方式选择供货商以公开招标、投标为主要方式选择供货商（厂商），从国内外市场为政府部门或所属（厂商），从国内外市场为政府部门或所属团体购买商品或劳务的一种制度。团体购买商品或劳务的一种制度。v(一一)政府采购制度的含义政府采购制度的含义v(二二)我国政府采购法的基本内容我国政府采购法的基本内容 第二节 预算管理制度的改革和建设v我国政府采购

15、法的基本内容：我国政府采购法的基本内容：1、政府采购法政府采购法的宗旨和原则的宗旨和原则2、政府采购当事人、政府采购当事人3、政府采购方式、政府采购方式4、政府采购程序和政府采购合同、政府采购程序和政府采购合同5、政府采购的对外开放要循序渐进、政府采购的对外开放要循序渐进6、财政部门在政府采购中的职责、财政部门在政府采购中的职责（四）建立国库集中统一支付制度；（四）建立国库集中统一支付制度；v国库集中收付制度，就是由政府财政部门对所有政国库集中收付制度，就是由政府财政部门对所有政府性收入，包括预算内收入和纳入预算管理的预算府性收入，包括预算内收入和纳入预算管理的预算外收入进行集中收纳管理，同时

16、，对各部门和各单外收入进行集中收纳管理，同时，对各部门和各单位的支付过程实行集中统一处理的制度。位的支付过程实行集中统一处理的制度。v(一一)我国过去国库支付制度及其存在的问题我国过去国库支付制度及其存在的问题v(二二)国库集中支付制度的含义国库集中支付制度的含义v(三三)集中支付制度改革的思路和措施集中支付制度改革的思路和措施 我国过去国库支付制度及其存在的问题 （1 1）缺乏严格的预算约束和预算监督；）缺乏严格的预算约束和预算监督；（2 2）财政资金周转过程中的沉淀分散在各部）财政资金周转过程中的沉淀分散在各部 门；门；（3 3）不利于预算管理制度的全面改革；）不利于预算管理制度的全面改革

17、； 国库集中支付制度要点国库集中支付制度要点 v（1 1）财政部门在国库或国库指定的代理银行开设统）财政部门在国库或国库指定的代理银行开设统一的帐户，各单位在统一帐户下设立分类帐户，实一的帐户，各单位在统一帐户下设立分类帐户，实行集中管理，预算外资金不再拨付给各单位分设帐行集中管理，预算外资金不再拨付给各单位分设帐户保存；户保存；v（2 2）可以在经批准的预算项目和额度内自行决定所）可以在经批准的预算项目和额度内自行决定所要购买的商品和劳务；要购买的商品和劳务；v（3 3）除某些特殊用途外，购买商品和劳务的资金都）除某些特殊用途外，购买商品和劳务的资金都要通过国库直接拨付给商品和劳务供应商。要

18、通过国库直接拨付给商品和劳务供应商。集中支付制度改革的思路和措施 v1 1、做好准备工作；、做好准备工作；v2 2、建立资金管理方式；、建立资金管理方式；v3 3、明确集中支付外的辅助支付办法。、明确集中支付外的辅助支付办法。v 工资支付工资支付v 零星支出支付零星支出支付v 转移支出支付转移支出支付 （五）实施（五）实施“收支两条线收支两条线”管理管理 (一一) 什么是什么是“收支两条线收支两条线”管理管理(二二) “收支两条线收支两条线”管理的进展及其进一步完善管理的进展及其进一步完善v“收支两条线收支两条线”管理是针对预算外资金管理的一项管理是针对预算外资金管理的一项改革，其核心内容是将

19、财政性收支纳入预算管理范改革，其核心内容是将财政性收支纳入预算管理范围，形成完整统一的各级预算，提高法制化管理和围，形成完整统一的各级预算，提高法制化管理和监督水平。监督水平。 v从收入方面看，主要是收缴分离，规范预算外收入从收入方面看，主要是收缴分离，规范预算外收入并减少各部门和单位的资金占压；从支出方面看，并减少各部门和单位的资金占压；从支出方面看，主要是收支脱钩，即执收单位的收费和罚没收入不主要是收支脱钩，即执收单位的收费和罚没收入不再与其支出安排挂钩，单独编制支出预算，交由财再与其支出安排挂钩，单独编制支出预算，交由财政部门审批。政部门审批。 （二）建立由政府公共预算、国有资产经营预算

20、、（二）建立由政府公共预算、国有资产经营预算、社会保障预算组成的新型复式预算；社会保障预算组成的新型复式预算； （三）建立科学规范的预算科目体系；（三）建立科学规范的预算科目体系；1取消一取消一部分反映政府竞争性、部分反映政府竞争性、营利性支出的预算科目；营利性支出的预算科目；2细化预算科目；细化预算科目；3与国际通行做法相衔接；与国际通行做法相衔接；4科目名称力求简化、通俗；科目名称力求简化、通俗；第三节第三节 预算管理体制概述预算管理体制概述v一、预算管理体制及其类型一、预算管理体制及其类型(the managerial system of the budget and its class

21、ification) v二、分级分税预算管理体制简介二、分级分税预算管理体制简介(contents of the budget system with gradation and tax distribution) v一、预算管理体制及其类型一、预算管理体制及其类型v 1 1、预算管理体制的概念及基本内容、预算管理体制的概念及基本内容 v 2 2、预算管理体制的类型、预算管理体制的类型1、预算管理体制的概念及基本内容、预算管理体制的概念及基本内容v预算管理体制是处理中央和地方以及地方各预算管理体制是处理中央和地方以及地方各级政府之间的财政关系的基本制度。级政府之间的财政关系的基本制度。v预算体

22、制的核心，是各级预算主体的独立自预算体制的核心，是各级预算主体的独立自主程度以及集权和分权的关系问题。主程度以及集权和分权的关系问题。v它是国家预算编制、执行、决算以及实施预它是国家预算编制、执行、决算以及实施预算监督的制度依据和法律依据，是财政管理算监督的制度依据和法律依据，是财政管理体制的主导环节。体制的主导环节。 它的主要内容包括： v(1)(1)确定预算管理主体和级次，一般是一级政确定预算管理主体和级次，一般是一级政权即构成一级预算管理主体；权即构成一级预算管理主体；v(2)(2)预算收支的划分原则和方法；预算收支的划分原则和方法；v(3)(3)预算管理权限的划分；预算管理权限的划分；

23、v(4)(4)预算调节制度和方法。预算调节制度和方法。v 预算管理体制的类型预算管理体制的类型:1.建国初国民经济恢复时期实行统收统支体建国初国民经济恢复时期实行统收统支体制制 2.于于1953-1978年年20多年时间内实行多年时间内实行 “统一统一领导、分级管理领导、分级管理”体制体制 3.改革开放后，于改革开放后，于1980年开始改行年开始改行 “划分划分收支、分级包干收支、分级包干”体制体制 第三节 预算管理体制概述第三节 预算管理体制概述v二、分级分税预算管理体制简介二、分级分税预算管理体制简介（一）分级分税预算管理体制的要点（一）分级分税预算管理体制的要点 （二）收支划分的基本理论

24、依据（二）收支划分的基本理论依据 v分级分税预算体制的要点分级分税预算体制的要点v分级分税预算体制是实行市场经济国家普遍分级分税预算体制是实行市场经济国家普遍采取的一种预算体制。采取的一种预算体制。v它的主要特征在于规范化和法制化，长期相它的主要特征在于规范化和法制化，长期相对稳定，地方预算构成名符其实的一级预算对稳定，地方预算构成名符其实的一级预算主体主体 v1 1、一级政权，一级预算主体，各级预算相对、一级政权，一级预算主体，各级预算相对独立，自求平衡。独立，自求平衡。 v2 2、在明确市场经济下政府职能边界的前提下、在明确市场经济下政府职能边界的前提下划分各级政府职责划分各级政府职责(

25、(即事权即事权) )范围，在此基础范围，在此基础上划分各级预算支出职责上划分各级预算支出职责( (即财权即财权) )范围。范围。v 3 3、收入划分实行分税制。、收入划分实行分税制。 4 4、预算调节制度，即所谓转移支付制度，有、预算调节制度，即所谓转移支付制度，有纵向调节纵向调节( (或纵向转移或纵向转移) )和横向调节和横向调节( (或横向转或横向转移移) )两种形式。两种形式。 5 5、各国的分级预算体制是适应本国的政治经、各国的分级预算体制是适应本国的政治经济制度和历史传统长期形成的，就体制整体济制度和历史传统长期形成的，就体制整体而言是相对稳定的，只是集权与分权关系及而言是相对稳定的

26、，只是集权与分权关系及其相应的调节方法可以有经常的调整。其相应的调节方法可以有经常的调整。v收支划分的基本理论依据收支划分的基本理论依据 :P3541、经济标准：社会公共需要或公共物、经济标准：社会公共需要或公共物品的层次性品的层次性 2、政治标准：集权与分权关系、政治标准：集权与分权关系 3中央于地方之间收支划分的案例中央于地方之间收支划分的案例 第三节 预算管理体制概述中央和地方支出责任划分的基本框架 责任任归属属支出支出项目目中央中央中央、地方中央、地方地方、中央地方、中央地方地方国防、外交、外国防、外交、外贸、金融和、金融和货币政政策、管制地区策、管制地区间贸易易个人福利个人福利补贴、

27、失、失业保保险、全国性、全国性交通交通环境保境保护、工、工农科研支持、教育科研支持、教育地区性交通、地区性交通、卫生、供水、下水道、生、供水、下水道、垃圾、警察、消防、公园、垃圾、警察、消防、公园、娱乐设施施131 中央和地方支出责任划分的基本框架中央和地方支出责任划分的基本框架若干国家中央与地方之间税种的划分 税种税种美国美国加拿大加拿大德国德国日本日本关税关税公司所得税公司所得税个人所得税个人所得税增增值税税销售税售税财产税税对用用户收收费联邦邦联邦、州邦、州联邦、州、邦、州、地方地方州州地方地方各各级联邦邦联邦、省邦、省联邦、省邦、省联邦邦省省地方地方各各级联邦邦联邦、州邦、州各各级联邦

28、、州邦、州州、地方州、地方各各级中央中央中央、地方中央、地方中央、地方中央、地方中央中央中央、地方中央、地方地方地方各各级表表13-2 若干国家中央与地方之间税种的划分若干国家中央与地方之间税种的划分若干国家转移支付前后中央与地方之若干国家转移支付前后中央与地方之间收支分配格局间收支分配格局国国别转移前中移前中央收入央收入的比重的比重转移后中移后中央收入央收入的比重的比重中央支出的中央支出的比重比重英国（英国（1990）美国（美国（1990）澳大利澳大利亚（1991）加拿大（加拿大（1989）阿根廷（阿根廷（1989）印度（印度（1989）印度尼西印度尼西亚（1990）895871496268

29、907142513157448270495134535483表表13-3若干国家转移支付前后中央与地方之间收支分配格局（）若干国家转移支付前后中央与地方之间收支分配格局（）v（三）政府间转移支付制度（三）政府间转移支付制度1政府转移支付制度及其功能政府转移支付制度及其功能 2无条件的均衡拨款和专项拨款无条件的均衡拨款和专项拨款 3粘蝇纸效应（粘蝇纸效应（Flypaper effect） 第三节 预算管理体制概述v政府转移支付制度及其功能政府转移支付制度及其功能 （1）弥补纵向财政缺口）弥补纵向财政缺口（2）弥补横向财政缺口）弥补横向财政缺口（4）支持落后地区的经济发展）支持落后地区的经济发展（

30、3）弥补地区性公共物品辖区间的外部效应）弥补地区性公共物品辖区间的外部效应转移转移支付支付制度制度体制补助定额补助(原价制补助)企事业单位划转补助税收返还两税返还所得税基数返还出口退税基数返还专项转移支付基本建设支出支农支出补助社会保障补助转移支付一般性转移支付民族地区转移支付县乡机构改革转移支付调整工资转移支付农村税制改革转移支付天然林保护转移支付退耕还林转移支付年终结算财力补助财力性转移支付v无条件的均衡拨款和专项拨款无条件的均衡拨款和专项拨款v某地区应得的转移支付拨款某地区应得的转移支付拨款=该地区标准支出该地区标准支出标准收入标准收入v某地区实际可得的转移支付拨款某地区实际可得的转移支

31、付拨款v= 中央实际可用于转移支付的资金总额中央实际可用于转移支付的资金总额/各地区应得的转移支付各地区应得的转移支付相加的总额相加的总额 某地区赢得的转移支付拨款某地区赢得的转移支付拨款v标准收入标准收入=该地区的经济税基该地区的经济税基标准税率标准税率v某地区的标准支出某地区的标准支出v=该地区人口数该地区人口数全国人均标准支出水平全国人均标准支出水平 该地区的服务成本差异该地区的服务成本差异系数系数第三节 预算管理体制概述v粘蝇纸效应（粘蝇纸效应（flypaper effect）v粘蝇纸效应是指上级政府通过转移支付拨款可以粘蝇纸效应是指上级政府通过转移支付拨款可以“粘住粘住”接受拨款的一

32、级政府，不会将拨款用于增加接受拨款的一级政府，不会将拨款用于增加个人收入，而是用于提高公共服务水平。个人收入，而是用于提高公共服务水平。第四节 中国分税制改革v一、分税制改革的指导思想一、分税制改革的指导思想 (the guidelines)v二、分税制改革的主要内容二、分税制改革的主要内容 (the main contents)v三、分税制的转移支付制度三、分税制的转移支付制度(the transfer payment system)v四、分税制的运行情况及其进一步完善四、分税制的运行情况及其进一步完善(actuality and improvements in the future) 第四

33、节 中国分税制改革v一、分税制改革的指导思想一、分税制改革的指导思想 1、正确处理中央与地方的利益关系，、正确处理中央与地方的利益关系，促进国家财政收入合理增长，逐步提高中促进国家财政收入合理增长，逐步提高中央财政收入的比重。央财政收入的比重。 2、合理调节地区之间财力分配、合理调节地区之间财力分配 。 3、坚持、坚持“统一政策与分级管理相结合统一政策与分级管理相结合”的原则。的原则。 4、坚持整体设计与逐步推进相结合的、坚持整体设计与逐步推进相结合的原则。原则。第四节 中国分税制改革v二、分税制改革的主要内容二、分税制改革的主要内容 （一）中央与地方的事权和支出划分（一）中央与地方的事权和支

34、出划分 （二）中央与地方的收入划分（二）中央与地方的收入划分 （三）中央财政对地方税收返还数额的确（三）中央财政对地方税收返还数额的确定定（四）原体制的处理（四）原体制的处理v（二）中央与地方的收入划分（二）中央与地方的收入划分v( (1)1)、将维护国家权益，实施宏观调控所必需、将维护国家权益，实施宏观调控所必需的税种划为中央税；的税种划为中央税；v(2)(2)、将同经济发展直接相关的主要税种划为、将同经济发展直接相关的主要税种划为中央与地方共享税；中央与地方共享税；v(3)(3)、将适合地方征管的税种划为地方税，并、将适合地方征管的税种划为地方税，并充实地方税税种，增加地方税收入充实地方税

35、税种，增加地方税收入。中央和地方财政收支比重年份年份转移前中央收移前中央收入比重入比重转移后中央收移后中央收入比重入比重中央中央财政支政支出比重出比重19931994199519961997199819992000200122.055.752.257.655.855.556.356.656.023.320.921.320.822.821.920.621.819.428.3（21.9）30.3（20.4）29.2（20.7）27.1（20.4）27.4（21.1）28.9（20.4）31.5（18.3）34.7（19.1）30.5（17.2）表表13-4 中央和地方财政收支比重（）中央和地方财政

36、收支比重（）中央和地方财政收支比重图图13-1 中央和地方财政收支比重（）中央和地方财政收支比重（）v三、分税制的转移支付制度三、分税制的转移支付制度v（1 1）考虑我国地区的实际情况，实行规范化、）考虑我国地区的实际情况，实行规范化、公式化的转移支付制度的条件尚不成熟，因公式化的转移支付制度的条件尚不成熟，因此，从此，从9595年起实行过渡时期转移支付办法。年起实行过渡时期转移支付办法。v（2 2）9999年中央事实实施提高低收入者收入水年中央事实实施提高低收入者收入水平的一系列政策，平的一系列政策，20012001年中央又出台两次调年中央又出台两次调整工资政策，对财政困难的老工业基地和中整

37、工资政策，对财政困难的老工业基地和中西部地区给予适当补助。西部地区给予适当补助。v（3 3）为配合西部大开发战略的实施，从）为配合西部大开发战略的实施，从20002000年起加大对民族地区的转移支付力度。年起加大对民族地区的转移支付力度。v（4 4）从）从20022002年起，过渡时期转移支付的概念年起，过渡时期转移支付的概念不再使用，统称为一般性转移支付。不再使用，统称为一般性转移支付。v（5 5）20022002年继续对民族省区和非民族省区的年继续对民族省区和非民族省区的民族自治州等实施民族地区转移支付。民族自治州等实施民族地区转移支付。第四节 中国分税制改革v四、分税制的运行情况及其及进

38、一步的完善四、分税制的运行情况及其及进一步的完善（一）运行情况良好（一）运行情况良好v1.政府间的财政关系趋向规范政府间的财政关系趋向规范v2.有利于产业结构的合理调整和资源的优化配有利于产业结构的合理调整和资源的优化配置置v3.“两个比重两个比重”逐步上升，中央财力有所加强逐步上升，中央财力有所加强v4.调动了地方组织收入的积极性，促进了地方调动了地方组织收入的积极性，促进了地方收入的快速增长，保证了全国财政收入的稳定收入的快速增长，保证了全国财政收入的稳定快速增长快速增长第四节 中国分税制改革v（二）分税制有待完善的问题（二）分税制有待完善的问题 1、进一步明确各级政府的事权范围、进一步明

39、确各级政府的事权范围和各级预算主体的支出职责和各级预算主体的支出职责 2、逐步调整和规范收入划分、逐步调整和规范收入划分 3、完善转移支付制度是进一步完善、完善转移支付制度是进一步完善分税制的重点分税制的重点 4、推进省、推进省(区区)以下转移支付制度的以下转移支付制度的建立和完善建立和完善 本章小结v【关键词关键词】国家预算国家预算 增量预算增量预算 零基预算零基预算 部门预部门预算算 政府采购政府采购 国家预算的年度国家预算的年度国家预算的完整性和统一性国家预算的完整性和统一性 预算管理体预算管理体制制 财政联邦主义财政联邦主义 转移支付制度转移支付制度 纵向财政缺口纵向财政缺口 横向财政

40、缺口横向财政缺口 共享税种共享税种 标准收入标准收入 标准支出标准支出本章小结v【复习与思考复习与思考】1何谓国家预算何谓国家预算?国家预算有哪些类别国家预算有哪些类别?2试述国家预算的原则。试述国家预算的原则。3试述编制部门预算的意义及其基本内容。试述编制部门预算的意义及其基本内容。4试述何谓政府采购制度，我国政府采购试述何谓政府采购制度，我国政府采购法的基本内容。法的基本内容。5试述国库集中支付的基本内容。试述国库集中支付的基本内容。6试述试述“收支两条线收支两条线”管理的基本内容。管理的基本内容。7试述分级分税预算管理体制的要点。试述分级分税预算管理体制的要点。8试述政府间收支划分的理论

41、依据。试述政府间收支划分的理论依据。9试述政府间转移支付制度的功能。试述政府间转移支付制度的功能。10何谓粘蝇纸效应？何谓粘蝇纸效应？11简述我国分税制改革的指导思想。简述我国分税制改革的指导思想。12简述分税制改革的基本内容。简述分税制改革的基本内容。13讨论我国分税制有待完善的问题及完善的措施。讨论我国分税制有待完善的问题及完善的措施。 v本章结束本章结束v谢谢谢谢v分级财政体制分级财政体制即有一级政府就有一级财政，以便使每一级政府即有一级政府就有一级财政，以便使每一级政府都具备组织收入和安排支出的权力，为顺利履行都具备组织收入和安排支出的权力，为顺利履行各自的政府职能创造条件。各自的政府

42、职能创造条件。中央政府与地方政府之间在公共收支上的权责关中央政府与地方政府之间在公共收支上的权责关系中央与地方的财政关系系中央与地方的财政关系( (intergovernmental fiscal relationsintergovernmental fiscal relations) )v财政分权财政分权( (fiscal decentralizationfiscal decentralization) )是指征税权和支出权是指征税权和支出权向下级政府的下放，或者说，地方政府拥有一定程度的财政向下级政府的下放，或者说，地方政府拥有一定程度的财政自主权。自主权。 在发达国家，财政分权是在发达国

43、家，财政分权是“后福利国家后福利国家”时代为低成时代为低成 本提供公共服务而进行政府重组的有效工具本提供公共服务而进行政府重组的有效工具 在发展中国家，财政分权旨在挣脱治理无效、宏观在发展中国家，财政分权旨在挣脱治理无效、宏观 经济不稳定和低经济增长的陷阱经济不稳定和低经济增长的陷阱 在经济转型国家，财政分权是计划经济体制转向市在经济转型国家，财政分权是计划经济体制转向市 场经济体制的直接结果场经济体制的直接结果 在拉丁美洲国家，财政分权源于人民追求民主的政在拉丁美洲国家，财政分权源于人民追求民主的政 治压力治压力 在非洲国家，财政分权主要是服务于国家统一在非洲国家，财政分权主要是服务于国家统

44、一财政分权的理论依据v地方辖区的形成及其最优规模的确定地方辖区的形成及其最优规模的确定 v蒂伯特模型蒂伯特模型 v财政分权的优势与不足财政分权的优势与不足 地方辖区的形成及其最优规模的确定v布坎南布坎南（Buchanan, J.M.Buchanan, J.M.）的俱乐部理论的俱乐部理论把地方辖区比作俱乐部。把地方辖区比作俱乐部。辖区的最优居民规模应当确定在这样的水平上：辖区的最优居民规模应当确定在这样的水平上：因新成员加入而节省的边际成本恰好与新成员加因新成员加入而节省的边际成本恰好与新成员加入所带来的边际拥挤成本相等。入所带来的边际拥挤成本相等。图图17-117-1辖区的最优规模应落在曲线辖

45、区的最优规模应落在曲线M M和曲线和曲线N N的交点的交点E E上。上。 图17-1 辖区的最优规模v在其他因素相同的情况下，辖区的最优规模在其他因素相同的情况下，辖区的最优规模将取决于人们所要消费的公共产品的类型，将取决于人们所要消费的公共产品的类型，公共产品在消费上的拥挤程度，以及取得这公共产品在消费上的拥挤程度，以及取得这些产品的成本。些产品的成本。蒂伯特模型v在缺乏一种对公共产品的偏好显示机制的情在缺乏一种对公共产品的偏好显示机制的情况下，期待地方政府比中央政府更准确地了况下，期待地方政府比中央政府更准确地了解当地居民关于公共产品需求方面的真实信解当地居民关于公共产品需求方面的真实信息

46、，只是一个美好的愿望。息，只是一个美好的愿望。v如何有效提供公共产品？如何有效提供公共产品？ v蒂伯特（蒂伯特（TieboutTiebout, 1956, 1956）提出了一个关于地提出了一个关于地方政府提供地方性公共产品的理论模型。方政府提供地方性公共产品的理论模型。v用脚投票用脚投票假定居民具有迁移的完全自由，那么在竞争性的假定居民具有迁移的完全自由，那么在竞争性的地方辖区之间，居民出于最大化自身效用的动机，地方辖区之间，居民出于最大化自身效用的动机，会在全国范围内寻找地方政府所提供的公共产品会在全国范围内寻找地方政府所提供的公共产品与所征收的税收之间的最佳组合，选择他们最喜与所征收的税收

47、之间的最佳组合，选择他们最喜欢的社区，并接受和维护该辖区地方政府的管理。欢的社区，并接受和维护该辖区地方政府的管理。v蒂伯特模型有一系列严格的假设前提蒂伯特模型有一系列严格的假设前提有足够多的可供选择的辖区。有足够多的可供选择的辖区。人们可以自由流动，每个人都能够无代价地迁移人们可以自由流动，每个人都能够无代价地迁移到一个最能满足其偏好的辖区。到一个最能满足其偏好的辖区。人员的流动性不受任何就业机会的约束或限制。人员的流动性不受任何就业机会的约束或限制。人们完全了解各辖区之间公共产品和税收的差别。人们完全了解各辖区之间公共产品和税收的差别。公共产品或税收在各辖区间不存在任何外部效应。公共产品或

48、税收在各辖区间不存在任何外部效应。各辖区都以最低的平均生产成本提供公共产品。各辖区都以最低的平均生产成本提供公共产品。 v在现实生活中，蒂伯特模型所依赖的各种假在现实生活中，蒂伯特模型所依赖的各种假设条件是很难成立的。设条件是很难成立的。v蒂伯特模型一般被人们视为关于地方公共产蒂伯特模型一般被人们视为关于地方公共产品的完全竞争市场理论。品的完全竞争市场理论。v但是蒂伯特模型的理论意义是巨大的。但是蒂伯特模型的理论意义是巨大的。它为人们对地方公共产品的偏好显示提供了一种它为人们对地方公共产品的偏好显示提供了一种“用脚投票用脚投票”的准市场办法。的准市场办法。在竞争性辖区之间，人员的流动性有助于促

49、进地在竞争性辖区之间，人员的流动性有助于促进地方公共产品供给效率的提高。方公共产品供给效率的提高。财政分权的优势与不足v财政分权的优势财政分权的优势它能够使公共产品的供给更好满足地方居民的偏它能够使公共产品的供给更好满足地方居民的偏好。好。 财政分权有利于促进政府间的竞争。财政分权有利于促进政府间的竞争。 财政分权有利于推动公共服务的创新。财政分权有利于推动公共服务的创新。 v财政分权的缺点财政分权的缺点财政分权可能导致资源配置无效率财政分权可能导致资源配置无效率 v1.1.地方公共物品的提供不足地方公共物品的提供不足公共物品具公共物品具有外部性有外部性 v2.2.有些地方公共物品的提供不符合

50、规模经济有些地方公共物品的提供不符合规模经济: :公共图书馆公共图书馆财政分权难以实现公平收入分配v对高收入群体征税对高收入群体征税补贴低收入群体补贴低收入群体其他其他辖区的低收入群体设法迁入辖区的低收入群体设法迁入高收入群体可高收入群体可能迁出能迁出弥补人均税基的缩小弥补人均税基的缩小提高对现有提高对现有高收入群体课征的税率高收入群体课征的税率 进一步迫使高收入进一步迫使高收入群体迁出群体迁出v对高收入群体的征税规定上限对高收入群体的征税规定上限随着低收入随着低收入群体迁入本辖区群体迁入本辖区可用于低收入群体的人均可用于低收入群体的人均再分配资金就会减少。再分配资金就会减少。2、预算管理体制

51、的类型v主要标志是各级预算主体的独立自主程度主要标志是各级预算主体的独立自主程度 v核心问题是地方预算是否构成一级独立的预核心问题是地方预算是否构成一级独立的预算主体算主体 我国先后实行过四种类型的预算体制 v 1 1、建国初国民经济恢复时期实行统收统支体制。、建国初国民经济恢复时期实行统收统支体制。 v 2 2、于、于1953197819531978年年2020多年时间内实行多年时间内实行“统一领导、统一领导、分级管理分级管理”体制。体制。v 3 3、改革开放后，于、改革开放后，于19801980年开始改行年开始改行“划分收支、划分收支、分级包干分级包干”体制，简称财政包干体制。具体做法，体

52、制，简称财政包干体制。具体做法，经过几次调整，经过几次调整，19881988年形成对不同地区实行不同的年形成对不同地区实行不同的六种包干方法：收入递增包干、总额分成、总额分六种包干方法：收入递增包干、总额分成、总额分成加增长分成、上解额递增包干、定额上解、定额成加增长分成、上解额递增包干、定额上解、定额补助。补助。v 4 4、19941994年以来实行的年以来实行的“分级分税预算管理体制分级分税预算管理体制”。二、分级分税预算管理体制的基本内二、分级分税预算管理体制的基本内容容 v （一）分级分税预算体制的要点（一）分级分税预算体制的要点 v分级分税预算体制是实行市场经济国家普遍分级分税预算体

53、制是实行市场经济国家普遍采取的一种预算体制。采取的一种预算体制。v它的主要特征在于规范化和法制化，长期相它的主要特征在于规范化和法制化，长期相对稳定，地方预算构成名符其实的一级预算对稳定，地方预算构成名符其实的一级预算主体主体 综观各国的实践，分级预算体制可归纳为以下几个要点：v1 1、一级政权，一级预算主体，各级预算相对独立，自求、一级政权，一级预算主体，各级预算相对独立，自求平衡。平衡。 v2 2、在明确市场经济下政府职能边界的前提下划分各级政、在明确市场经济下政府职能边界的前提下划分各级政府职责府职责( (即事权即事权) )范围，在此基础上划分各级预算支出职责范围，在此基础上划分各级预算

54、支出职责( (即财权即财权) )范围。范围。v3 3、收入划分实行分税制。、收入划分实行分税制。 4 4、预算调节制度，即所谓转移支付制度，有纵向调节、预算调节制度，即所谓转移支付制度，有纵向调节( (或或纵向转移纵向转移) )和横向调节和横向调节( (或横向转移或横向转移) )两种形式。两种形式。 5 5、各国的分级预算体制是适应本国的政治经济制度和历、各国的分级预算体制是适应本国的政治经济制度和历史传统长期形成的，就体制整体而言是相对稳定的，只是史传统长期形成的，就体制整体而言是相对稳定的，只是集权与分权关系及其相应的调节方法可以有经常的调整。集权与分权关系及其相应的调节方法可以有经常的调

55、整。（二）收支划分的基本理论依据 v1 1、社会公共需要或公共物品的层次性是划分、社会公共需要或公共物品的层次性是划分收支的基本依据之一收支的基本依据之一v2 2、集权与分权关系是划分收支的又一基本依、集权与分权关系是划分收支的又一基本依据之一据之一 三、中国分税制改革三、中国分税制改革 v1 1、分税制改革的指导思想、分税制改革的指导思想v (1)(1)正确处理中央与地方的利益关系，促进国家财正确处理中央与地方的利益关系，促进国家财政收入合理增长，逐步提高中央财政收入的比重。政收入合理增长，逐步提高中央财政收入的比重。v (2)(2)合理调节地区之间财力分配。既要有利于经济合理调节地区之间财

56、力分配。既要有利于经济发达地区继续保持较快的发展势头，又要通过中央发达地区继续保持较快的发展势头，又要通过中央财政对地方的税收返还和转移支付制度，扶持经济财政对地方的税收返还和转移支付制度，扶持经济不发达地区的发展和老工业基地的改造。同时，促不发达地区的发展和老工业基地的改造。同时，促使地方加强对财政支出的约束。使地方加强对财政支出的约束。v (3)(3)坚持坚持“统一政策与分级管理相结合统一政策与分级管理相结合”的原则。的原则。v (4)(4)坚持整体设计与逐步推进相结合的原则。坚持整体设计与逐步推进相结合的原则。两个比重”（%） 年份年份指标指标1990199019921992 19919

57、94 419961996 20002000 20022002 20032003财政收入占财政收入占GDP%GDP%中央财政收入占国中央财政收入占国家财政收入比家财政收入比重重15.815.833.833.813.113.128.128.111.11.2 255.55.7 710.910.949.449.415.015.052.252.218.018.055.055.018.618.654.654.62、分税制改革的主要内容、分税制改革的主要内容v中央与地方的事权和支出划分 中央与地方的收入划分。 v(1)(1)、将维护国家权益，实施宏观调控所必需、将维护国家权益，实施宏观调控所必需的税种划为中

58、央税；的税种划为中央税；v(2)(2)、将同经济发展直接相关的主要税种划为、将同经济发展直接相关的主要税种划为中央与地方共享税；中央与地方共享税；v(3)(3)、将适合地方征管的税种划为地方税，并、将适合地方征管的税种划为地方税，并充实地方税税种，增加地方税收入。充实地方税税种，增加地方税收入。中央财政对地方税收返还数额的确定 v按照按照19931993年地方实际收入以及税制改革和中央地方年地方实际收入以及税制改革和中央地方收入划分情况，核定收入划分情况，核定19931993年中央从地方净上划的收年中央从地方净上划的收入数额入数额( (消费税十消费税十75%75%的增值税的增值税中央下划收入中

59、央下划收入) )。19931993年中央净上划收入，全额返还地方，保证现有年中央净上划收入，全额返还地方，保证现有地方既得财力，并以此作为以后中央对地方税收返地方既得财力，并以此作为以后中央对地方税收返还基数。还基数。19941994年以后，税收返还额在年以后，税收返还额在19931993年基数上年基数上逐年递增，递增率按本地区增值税和消费税增长率逐年递增，递增率按本地区增值税和消费税增长率的的1 1：0.30.3系数确定，即本地区两税每增长系数确定，即本地区两税每增长1%1%，对地，对地方的税收返还则增长方的税收返还则增长0.3%0.3%。如果。如果19941994年以后上划中年以后上划中央

60、收入达不到央收入达不到l993l993年基数，则相应扣减税收返还数年基数，则相应扣减税收返还数额。额。 v 原体制中央补助、地方上解及有关结算原体制中央补助、地方上解及有关结算事项的处理事项的处理v过渡期转移支付制度过渡期转移支付制度3、分税制的转移支付制度、分税制的转移支付制度v（1 1）考虑我国地区的实际情况，实行规范化、公式化的）考虑我国地区的实际情况，实行规范化、公式化的转移支付制度的条件尚不成熟，因此，从转移支付制度的条件尚不成熟，因此，从9595年起实行过年起实行过渡时期转移支付办法。渡时期转移支付办法。v（2 2）9999年中央事实实施提高低收入者收入水平的一系列年中央事实实施提

61、高低收入者收入水平的一系列政策，政策，20012001年中央又出台两次调整工资政策，对财政困年中央又出台两次调整工资政策，对财政困难的老工业基地和中西部地区给予适当补助。难的老工业基地和中西部地区给予适当补助。v（3 3）为配合西部大开发战略的实施，从）为配合西部大开发战略的实施，从20002000年起加大对年起加大对民族地区的转移支付力度。民族地区的转移支付力度。v（4 4）从）从20022002年起，过渡时期转移支付的概念不再使用，年起，过渡时期转移支付的概念不再使用，统称为一般性转移支付。统称为一般性转移支付。v（5 5）20022002年继续对民族省区和非民族省区的民族自治州年继续对民

62、族省区和非民族省区的民族自治州等实施民族地区转移支付。等实施民族地区转移支付。转移转移支付支付制度制度体制补助定额补助(原价制补助)企事业单位划转补助税收返还两税返还所得税基数返还出口退税基数返还专项转移支付基本建设支出支农支出补助社会保障补助转移支付一般性转移支付民族地区转移支付县乡机构改革转移支付调整工资转移支付农村税制改革转移支付天然林保护转移支付退耕还林转移支付年终结算财力补助财力性转移支付4、分税制的运行情况及其进一步完、分税制的运行情况及其进一步完善善v运行情况良好运行情况良好v（1 1）政府间的财政关系趋向规范；）政府间的财政关系趋向规范；v（2 2）有利于产业结构的合理调整和资

63、源的优）有利于产业结构的合理调整和资源的优化配置；化配置；v（3 3）“两个比重两个比重”逐步上升，中央财力有所逐步上升，中央财力有所增强；增强；v（4 4）调动了地方组织收入的积极性，促进了）调动了地方组织收入的积极性，促进了地方收入的快速增长，保证了全国财政收入地方收入的快速增长，保证了全国财政收入的稳定快速增长。的稳定快速增长。分税制有待完善的问题v1 1、进一步明确各级政府的事权范围和各级预、进一步明确各级政府的事权范围和各级预算主体的支出职责；算主体的支出职责； 2 2、规范收入划分；、规范收入划分； v 3 3、完善转移支付制度是进一步完善分税制、完善转移支付制度是进一步完善分税制的重点；的重点；v 4 4、推进省（区）以下转移支付制度的建立、推进省（区）以下转移支付制度的建立和完善；和完善；