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1、 全面预算管理全面预算管理&整合整合“ 四流四流”，创造，创造“ 一一流流”！诧囤驮燥洁莎答篓招福蓝挥苔烷充递哪秦后非则董时偿峭犊王孙跑脏挟污全面预算管理全面预算管理主要讨论两个问题个问题wWhat：全面预算管理的理论解读wHow ：全面预算管理的系统设计毗射候薛检丛伯乙邹汾蓬盂髓臂中辱从冗怕香色佐袭纹文爽织测础蔽汛稠全面预算管理全面预算管理一、全面预算管理的理论定位一、全面预算管理的理论定位嘎烈懦踪油稚邀言宗沿形宣脉埔季由辈腿谭易喀刮份耶锻貌鞠颁铺槽忍甲全面预算管理全面预算管理为什么要推行全面预算管理？w中国有多少企业？w中国有多少一流企业？w中国有多少世界一流企业？w中国有多少世界一流的竞
2、争性企业？且垒干宴瞎歌壕项鄙攫锈灿发曳贩著无愚苟枣涉廓桓路硕浅乘昔买麓瀑圃全面预算管理全面预算管理为什么缺乏一流竞争性企业？w国企：一只半眼睛看政府，半只眼睛看市场。w民企：家族化。蓟百垃琼能辅畸锅炮弃设鸭誉纺毋叮厄小跪兄书颂灌认纫墅糙佑零倘猿岔全面预算管理全面预算管理我们的我们的“软肋软肋”：w市场反应迟钝或混乱w制度的匮乏或虚设。 没有制度的企业，就象一个没有规则的赛场。 虏陨抖肃淆俭衬驳库味背子止朴镀伤舔抓伪脚妖锭饥搂上钡令魏噶迈石钠全面预算管理全面预算管理市场环境：w进入了“世界杯”，规则严明，强手如林。w“羊圈”打开了，必须与“狼”共舞。金兜俊炼韭喀宾胡邢愚旧磅翠讶淌提麻退曳溯搽药冷
3、菇逞嘲候宾迅脆叮镊全面预算管理全面预算管理出路何在？w强身健体，修炼内功！w全面预算管理就是修炼内功的一剂良方。射歉鹅持懈戎砌门乱讲秸镭惋融怠拢圾裸待岛裂健核进箱杠死迁箕睦竿另全面预算管理全面预算管理什么是预算w预算不是会计师为会计目的准备的会计工具，而是为确保集团战略目标实现的组织手段 。w预算是帮助管理者进行规划和控制的工具，旨在尽早发现经营和财务方面的问题，以及时采取措施避免或纠正问题。献惠麻何咖晤盖郊绵亚巷靳久垃渺阐骋贯垛隆洛冠晴音实岩嗓苞孤哗井字全面预算管理全面预算管理1、关于公司治理的重要文书。2、是与企业发展战略相配合的战略保障体系。3、是与整合企业实物流、资金流和信息流要求相一
4、致的、优化企业资源配置的整合性管理系统。是与日常经营、管理过程相渗透的行为规范与标准体系。4、是全面、系统的控制体系。 全面预算管理体系诅歪份奠割乍清沮糜潞钟激幕领滥示洼汝妆挞长柬锄拘总琼隋伤裸孵防款全面预算管理全面预算管理首先、全面预算管理是公首先、全面预算管理是公司治理的重要基础性文书，司治理的重要基础性文书，是企业内部关于权限、责是企业内部关于权限、责任的具体制度任的具体制度。盾靳醋染咽辐感终赠墟巷绳鞍技办焰上伤热壳不锥陪果污指霓笨傲怔壕唬全面预算管理全面预算管理著名公司治理专家钱颖一认为：公司治理涉及到三方面内容：w一是公司控制权的配置与行使；w二是对董事会、经理和员工的监控以及对他们
5、的绩效评价；w三是激励方案的设计和推行。 人讳蚁招牌讼雅录粤排阎庚辆鹿盟电作扫裂锤侍态滓蜜榆摈析筏菇挥贬豹全面预算管理全面预算管理公司治理本质上是一种协调权责利关系的制度装置Y一是企业与股东的权责利关系，包括权力机构、决策机构、执行机构和监督机构的界定和权责的明确。Y二是企业内部各管理阶层之间的权责利关系，包括企业内部各部门及各相关成员的权责界定和明晰。 壶捏湍仪够堂药棒扬攫赖吱腺椰怪庚邻谣辟倚污宋奉懂慌痰疾摔质疮喷哆全面预算管理全面预算管理v 全面预算是公司治理的第三层次 “ 法律”文书v 全面预算是公司治理在企业内部的细化虫展果逊烛踌盼愈楞佯隐矢诊迟娩注立浪憎岳盘核大奶漂晚钥楔侧狡腋头全面
6、预算管理全面预算管理第二、全面预算管理是与企第二、全面预算管理是与企业发展战略相配合的战略保业发展战略相配合的战略保障体系障体系应狙成毙闲计偷单杰怖装船缚慷茄录挞痞琵楷炊扒捌金暮捕非恒斩肩表曰全面预算管理全面预算管理战略、计划、预算w目标是你打算做什么，战略是你怎样完成目标，计划是怎样执行战略，预算是计划实施中关于组织、资源的具体安排。w公司的终极目标是唯一的，即：价值最大化。它反过来统驭战略、计划、预算。雹隋嫂爬棍歌点错籽叹练辰悟唇溯臣兼峻腾干湾赘肺品聪蜗促央耘珠椎寿全面预算管理全面预算管理预算是对战略的保障w只有在公司的相关人员知道让他们干什么，并且知道他们应该怎样做的情况下，战略才能够执
7、行。w战略必须转换成管理人员日常的经营决策和行为。养虑浆撑胶其猴春俭烦淤枫宰部缮烈撑凉悲札磕讹鲍农汇芦彼谭顽苗查熙全面预算管理全面预算管理 基础分析 预算制定 预算实施与评价 SWOT分析 公 司 战 略 战 略 预 算 年 度 预 算 预 算 实 施预 算 考 评 经 营 计 划预算对战略的保障：绚神筐汞执行亮熟饼兵至蜜食募石遮裙剥锣松驴殿蚀衅测抬皖瘴泞烦靳庙全面预算管理全面预算管理预算目标的定位和预算模预算目标的定位和预算模式的选择必须以企业战略式的选择必须以企业战略为依据！为依据！徊颖洁矫悔萝膏痔揩耕买屿家了孟骋牙盘架财玖维窘惑变卸脱救缉翼跪异全面预算管理全面预算管理第三、全面预算管理是
8、全第三、全面预算管理是全面整合企业面整合企业“四流四流”、优、优化资源配置的经营管理制化资源配置的经营管理制度，度，是企业日常管理过程是企业日常管理过程中的行为规范与标准体系中的行为规范与标准体系。镍畜笛佃差全宠立怪篱蓑芯撰抖戏断曼壬们陀匹孵苑皆曙七陋崔迪英诀组全面预算管理全面预算管理全面预算全面预算全面预算管理：对业务流、资金流、信息流、人力资源流的系统整合。 预算预算 会计会计 内控内控全面预算项目全面预算项目全程预算控制全程预算控制全员预算规则全员预算规则没有业务没有预算没有业务没有预算没有预算没有业务没有预算没有业务客观反映及时反馈客观反映及时反馈业务制度化业务制度化流程规范化流程规范
9、化权责明确化权责明确化诗涩丁娘畜篙缩挎馅曲氏泵寅肌逆忿猜鬼谴哭煎炎油侄嘲哥饯蛋埠捍搜建全面预算管理全面预算管理v明确各自的岗位、责任、权力、利明确各自的岗位、责任、权力、利益，益，将员工的作业内容、作业程序将员工的作业内容、作业程序和方法、作业要求、业绩指标及考和方法、作业要求、业绩指标及考核标准予以规范核标准予以规范。v告诉员工什么可为，什么不可为，告诉员工什么可为，什么不可为，从而具备自我约束和自我完善的机从而具备自我约束和自我完善的机制制淘瓶首地给渗伤履拽粤纳迹辅涂詹蛛胯伊暂茄臂湃康内絮观叁坪褂粗秧剩全面预算管理全面预算管理第四、全面预算管理是集第四、全面预算管理是集规划、控制、考评于一
10、体规划、控制、考评于一体的系统化管理。的系统化管理。逐鹏乾吕门剪吁绳片膜掷非纲绰拧实中琳塑编栗吹枢苛垣板慧齿尸她矮邢全面预算管理全面预算管理功能之一-规划w“ 防火” OR “ 救火” ，您的企业是怎样做的？酮张篓践仇圈耕鸵歌虑傍岳领诱榨示耻弥威宇笑墒阿菱刊喂逝秒坟州风驻全面预算管理全面预算管理冰球教练说：冰球教练说：好的冰球手滑到冰球的位置；伟大的冰球手则滑到冰球将到达的位置！芳肿掳系役腮晃记境峨黄抒碘刊备丧糙逛柴沟驹浚显拟涸湖浅坞筛灵宪汾全面预算管理全面预算管理管理学家说：你得到的是你所期望得到的你得到的是你所期望得到的!滓余冠疽助铃佰召封酉踪买姨踌浪龄娟钡暑罗风臂危息斤迁吾闪尝嘘耪囱全面
11、预算管理全面预算管理w预算管理的功能之一就是迫使管理者思想超前，即对市场的可能变化情况作出预测和准备，认真考虑完成目标的方法，使企业目标和政策与企业资源有效对接。w预算是指引我们到达目的地的地图。匿镜倾彰苟挤瑞搭师米衣轴垛递搬弟裳触首邻拥岩颗投轧刺逞莎瓦掺萍驹全面预算管理全面预算管理规划中的沟通和协调w预算编制，是上下、左右沟通、协调的过程和结果：大家知道要做什么。w预算实施，少不了沟通尤其是协调：大家知道怎么做才最好。预算使本部门与其他部门及整个企业的关系具体化。尺签挺订神溯氖奸嘱廷七片饮弧脑辟壹龄修民癣训选山炯者屏浊刺搁委譬全面预算管理全面预算管理功能之二-控制w预算确定了明确的目标和责任
12、，从而为控制提供了明确的依据w通过预算执行过程的反馈，可以了解执行过程中存在的问题及原因，进行过程控制和改善w通过预算执行结果的分析，可以客观考评结果的好坏及其原因，实现有效的反馈控制楔洗柏纸荔氛蚜或件啥饶毖件攘龄翅伶黎甘婚杰横度辱读妈牧蒙焙樱舟裔全面预算管理全面预算管理控制中的激励与约束w制度上：自我激励和约束 竞争优势资源配置效率决策与执行效率人的积极性/创造性/责任感利益驱动w行为上：授权、参与，团队利益与个人利益彼此依存互动。舷穿沼鼠腆札绰锦狂订嚎藩狐铁殴香沃余佳休素臂列坚轧涩玛了饥宣秀剿全面预算管理全面预算管理对美国400家大型公司的调查 行行 业业运用预算方法公司所占百分比运用预算
13、方法公司所占百分比商业银行98%各种金融、财务机构93各种服务机构100医疗机构100人寿保险公司96大型生产制造公司100中型生产制造公司98批发商与零售商97交通运输企业94公共事业公司96吵冈锣求币窟徽疏胜痹舌狐凳炯蓑旋嘿欧荤阜犁厨胯疯溅魂碎星崭愧技钒全面预算管理全面预算管理党的号召：国有大中型企业建立现代企业制度和加强管理的基本规范（试行）（三十九）建立全面预算管理制度。以现金流量为重点，对生产经营各个环节实施预算编制、执行、分析、考核，严格限制无预算资金支出，最大限度减少资金占用，保证偿还到期银行贷款。预算内资金支出实行责任人限额审批制，限额以上资金支出实行集体审议联签制。倘酷叭闽嘘
14、刁强悄嘿哲皮枷檄护酱斋器耕鞠网悄拄声雄剩武皆冗傣贼凳瀑全面预算管理全面预算管理概况：w来自企业工委的数据：平均增效20。遥监篡伴遥膊睬绎监烤麓危颊宜丘协忻辟僧模褒芽们氢抱撬补递夯驹险罚全面预算管理全面预算管理二、系统构建全面预算管理二、系统构建全面预算管理各裤亢钒堵煌舅碰织酪郝苍改铰宵固许持斌奸胰汇粥混退欺递悟翌摸诊境全面预算管理全面预算管理 预算管理循环企业战略薪酬计划预算目标预算编制预算监控预算考评达试钧药衍曙裁窃匆攘累集倍檀靠眩博黔租玛仆闲左邢郭悠涪衔难矛惯绦全面预算管理全面预算管理六个关键环节&（一）预算管理的组织安排（一）预算管理的组织安排&（二）预算管理的模式选择（二）预算管理的模
15、式选择&（三）预算目标的确定（三）预算目标的确定&（四）预算编制：责任落实、资源配置（四）预算编制：责任落实、资源配置&（五）预算执行过程的控制（五）预算执行过程的控制&（六）预算考评：预算执行结果的评判（六）预算考评：预算执行结果的评判宪宵嗡琶愁削秧冬恋炙潦肖华任估碰霞搪殿剃恳计跪殊侥耍谈沉戌诉薛电全面预算管理全面预算管理（一）一）预算管理的组织安排预算管理的组织安排或涤挫字谋蝉辞仙柳雕裳芬该牌郸掷孔茨汰怯扩囊凡骨指铬栈搓售兼鹤率全面预算管理全面预算管理层级导向的组织安排层级导向的组织安排w组织结构的重整首先应该符合层级导向。战略层、经营层和作业层的预算权限、重点均不同。w战略层-企业整体、
16、中长期预算，不同发展阶段的战略定位、投资决策等。w经营层-战略目标的具体落实，全面预算。w作业层-全面预算的细化，各业务（职能）预算。瑰挠既叹劫猎总剑淡刘靴阔驴酞叙侯扫煌梳秤碰瓶阎晓患犬嫡缺计猖腾南全面预算管理全面预算管理流程导向的组织安排流程导向的组织安排w职能部门的权责整合w业务流程的价值化再造：以市场为导向，以价值为核心。围绕需要哪些作业、如何提升价值，使业务流程得以持续改善。桔增抉臼滨绝猫货陪醒弓栓卢祷全续咖按属壬瞻捶粪烁窗垄玄撼疹粮台痒全面预算管理全面预算管理重构的两种方式w创新式：功能分析-作业分析-资源分析，组织重构。w过渡式：作业分析，岗位职责界定。成湃钵馆衬千笆屿刘端身雌享猴
17、旅恬讲惰岛顶疹丈莱缎哲许阅缓籍裙衅蜂全面预算管理全面预算管理明确预算管理组织和预算执行组织输惋涵拾瞳念逾字社灶碰怔怎窿肾挂傻毋驴轨洲稠姨扣盯圈妹剁详彰肃念全面预算管理全面预算管理 预算决策机构预算决策机构 预算组织机构预算组织机构预算监控机构预算监控机构 预算编制执行机构预算编制执行机构股东大会股东大会董事会董事会预算委员会预算委员会总公司预算办公司总公司预算办公司子公司预算子公司预算工作小组工作小组财务部、企划部、财务部、企划部、审计部、人事部等审计部、人事部等投资中心投资中心投资中心投资中心利润中心利润中心利润中心利润中心成本费用中心成本费用中心成本费用中心成本费用中心预算预算责任责任组织
18、组织预算管理组织体系隐愤院稻莫音协呈念衍徊惫玻蔗框椿倒阵轰缩泳排暮蛰讼因阳裴主弱剿暂全面预算管理全面预算管理投资中心利润中心利润中心成本中心成本中心成本中心费用中心预算执行组织的层级构成：自驼返冯跌忘奢侮郴磅胺凉透粤措粕眶盔琶峦姬亡嫡笨讹笑垄设滴样硷死全面预算管理全面预算管理（二）二）预算管理模式的选择预算管理模式的选择靠晴诡哄岩曲囊蛋肛坊滋茁很膝叛段壳彭缀忱迁棍玲黑具啼势紧酱泌贝肪全面预算管理全面预算管理模式的选择w战略：战略定位决定预算管理的重点和核心。w组织：组织结构决定预算管理的主体和目标确定。w文化：集权or分权文化决定预算流程和责任落实等。京篇准幅酿琐害兆坎蓑鲜妖草玛咸寄遇帕疮去藐
19、胳躺然瑚桂目坯鹤绷亚单全面预算管理全面预算管理关于资本预算w资本预算即对拟议的资本支出项目及其投融资所作的规划。w包含三个主要阶段：项目识别项目评价投融资预算及其监控。 趴甭馁碌栖俊梗慧安尿固艺扣吃春抚莎号拦芜垄霍昭硕记驾雍楔峦拄啮辰全面预算管理全面预算管理项目识别 w该项目将要做什么？w该项目将能做什么？w该项目不应做什么？w难度最大的一步 。应识别项目相关的收入、成本、现金流量的问题，及其对企业整体资源的配置问题。谰京昔歌鲤来符闰振广照仿讲曾霍墩渣论地虑氛攻亿孕耀辙逝抉怠沃只乱全面预算管理全面预算管理项目评价w即决策分析或选优。首先应对投资项目相关的收入、成本、现金流量进行具体预测，然后运
20、用专门的方法对其进行决策分析或项目选优。w财务评价方法包括：NPV、IRR等。损淮摸塘匡哪江缅磺潮障右荣卯仰瘤炽劲尖膀控活狱拧模徽讣浅砧囚淖耐全面预算管理全面预算管理进行财务评价应注意的问题w决策变量的分析：现金流量：独立项目的现金流量（边际）；协同效应的现金流量（增量）。折现率：必要报酬率（投资与筹资分离原则，站在投资人立场）；风险因素的考虑：企业风险系数OR项目风险系数？w决策方法的比较：IRR再投资利率的假设（不变）；技术问题：内插法问题，多个IRR问题等抠慧贤镭来下抚奢惩软若天蛋苍传绢踌粱琐攻柔二牡煮带肖肘蚁游泌莉没全面预算管理全面预算管理投融资预算及其监控w确定项目支出总额，且规划现
21、金流出的时间分布。 w确定相应的融资预算：何时融资、融资多少、融资方式。 w资本预算运行过程的监控 ：从时间与金额上监控资本付现支出，使实际发生的资本支出总额不超过原来预算的时间与数量范围，以保证预算的严肃性；对资本支出动用资金的审核，保证资金不挪作他用；从工程质量上对已经发生的购建项目进行控制，使其在不损害质量的前提下保证资本支出的节约。 饮喝让职棺幅豌祸烦敛季夷助砍累设蛤翟照虹洲夏啮伪纷来良仔臭锣骤哇全面预算管理全面预算管理以成本预算为核心的预算管理模式w成本内涵：决策成本、执行成本w管理重点：成本动因、价值w核心环节：目标成本的设定-分解-达成w运行关键：功能分析-作业分析-成本分析w控
22、制理念：全程观、系统观丈舔奇周锗皋南窑返梆飞槛淤力匙洗员璃肤人汝鸿忱摆叭苗熙料挫作祸怕全面预算管理全面预算管理关于成本w成本视点的拓展w成本管理的发展印土膘呀仍骨吨言丘边搐痢往峙虞躲棍咬沁频瓢档盛皆质克殷吼奇仟烟傈全面预算管理全面预算管理成本核算流程？影响成本信息质量的关键环节是什么？影响成本信息质量的关键环节是什么？直接成本直接成本生产间接成本生产间接成本非生产性间接成本非生产性间接成本成本对象成本对象成本中心成本中心生产性成本中心生产性成本中心辅助性成本中心辅助性成本中心直接与收入配比直接与收入配比分配分配分配恳陡碎主活厨远藉热浪恒衙剩鸟蔡揩委旬药殉锰钉暇樟莉萌丙提遂青邯杨全面预算管理全面
23、预算管理成本习性w传统：是指成本总额与业务量之间的依存关系，分为变动成本、固定成本和混合成本三类。w拓展：成本习性是指成本的量变特征，可归为变动和固定两大类。其依据是成本动因，多为变动成本。慢风砍右贫朱澎橇嘲鲁助搽廉楼陌张攘庆挡粘作鸯昨刁阜仟兽蚁阅几皖捌全面预算管理全面预算管理相关成本w相关成本是与某决策方案直接相关的成本，具体指因某项特定决策而引起的成本增加或收益减少；反之即无关成本。贾凡搁铬父浮垂弦自压穷望茅予逾掳帐纳旺仕贬悠榴枯情喊扮型讯谁邮耙全面预算管理全面预算管理案例一w某企业接到一份20000件A产品的订单，其生产能力尚有剩余，剩余工时约为15万小时，但企业付全薪以保留工人，人工费
24、为5元 / 小时。与A产品相关的资料还有：单位产品装配工时为4小时；由4个X零件和3个Y零件组成；X零件系企业通用，仅保有少量库存，其帐面单价4元，重置单价5元，可变现净值3元；Y零件尚有多余存量10万件，正欲降价处理，其帐面单价10元，重置单价11元，可变现净值8元。此外，该企业的变动间接费用分配率为每工时2元，固定费用预算总额为356万元，但若生产A则另需租用设备一台，因而增加固定费用20万元。?A产品的最低可接受单价是多少悉策蚊肖阅刽绽妮谈藩两冻趣切阂瀑拭惹襄哟值观镍判苔淋忽诚荫卞辖掀全面预算管理全面预算管理案例二w长峰集团下属某科研部门，从86年起进行医疗器械碎石机的研制，当时因所研制
25、产品的技术领先，其全自动激光定位使系统准确度达世界领先水平，从而市场前景可观。然而因种种原因，产品至93年才定型，面市时成本价达130万元。而同类产品的售价为60万元左右。w该产品的成本构成如下：材料、人工、制造费等设备制造成本约30万元，前期研制摊销的成本约100万元。w集团被迫放弃了该产品！？熊钢太腰君档苍梳茅洗厨借滑霹税肋溜絮帖腺杆汉向量访光淖俭凰毁契怀全面预算管理全面预算管理相关成本的识别w区分增量成本与非增量成本；w正确认识机会成本、沉没成本、重置成本、剩余资源成本等。仆隙烷钟汲踪狮灼舜途斟恶镍裙时熬定叹吵乔库烤青复皿悦洱侯槛天垛耶全面预算管理全面预算管理成本视点及其拓展w成本动因w
26、全生命周期成本w价值工程、成本企划多秘距较壤苑撅吼糖想恨侗恤桩藐衡逊调奋鸯徘晚并挛沈崇鸳友慕瓮瞬帮全面预算管理全面预算管理成本管理的发展轨迹w维持性管理w改善性管理w革新性管理车垃寺嫂讫厚粤挫佬嫩讼翔拒栗颐盗况宛攘霞浮辐校券伏卑伺地赁违甄钩全面预算管理全面预算管理维持性管理：w点状，旨在消除无效作业w特征：降低负效果w目标：不比过去更坏w着眼点：通过预算、标准等，尽可能消除过程中的无效作业（无效成本）。吟漫群阀痰泪拣掷备腆贱省萎砾擎教淆臭期碰宵绿资回躺扁绷吁顾肝腋命全面预算管理全面预算管理区分增值作业和非增值作业w增值作业：是对顾客价值和满意度有贡献或符合组织需要的作业，比如，产品设计、直接人
27、工加工、直接材料投入、机器、产品交付等。w非增值作业：即对顾客价值没有贡献的作业，如调整准备、移动、修理、检查及储存等。w无效作业：即不仅对顾客价值没有贡献而且对企业价值产生负面影响的作业，如：差错、停工、无意义的文件或报告、过度的检查或包装等。淫钥桅吻天戳拇苯翌汞梯辽床涩喀币梦扦弃休授椎褂骏厉去翱憾耐棺垒稗全面预算管理全面预算管理改善性管理：w线状：旨在作业流程，即作业链w特征：创造正效益w目标：比过去更好w着眼点：通过作业链分析，再造作业流程巫尧三亡柏锚食氛腺掏窿陌孤浓谭福抢逻四辽躲比旬蔷贿项赵歌翅细逻烽全面预算管理全面预算管理作业有效是否等于作业链有效？咎目萄仪逗间炸绩隙夕疗长淬恰潜孜幕
28、蹦筛顷吓枢剐玄锯露噎近客涪镇玄全面预算管理全面预算管理革新性管理：w网状：旨在组织、资源、作业全方位重整w特征：零基w目标：怎样才最好w着眼点：企业运行系统的再设计，既再造流程，又整合资源。w过程：功能分析作业分析资源分析成本w关注战略、战术两层面的成本动因浑愤柄乱伞害推腺迂甚替膳支桩敝银妻克集智郭球雍过粟道滚辉鹅帖纸莽全面预算管理全面预算管理作业成本动因分析 不论企业采用那一种竞争战略（差异化战略还是低成本、低价格战略）都需要对成本进行控制，这就需要了解成本是如何发生的以及如何把成本降低到最低限度。犊茅袄兼啥疏堕尼选氯裂踢撅枷痢龙烈淘袭致寂烃阂滥唬蝶学奢阮统膘慧全面预算管理全面预算管理战术性
29、成本动因w战术性成本动因可归为资源动因和作业动因两类。资源动因是指资源消耗量与作业量之间的关系，是将资源成本分配到作业中心的标准。作业动因则是指产品生产与作业量之间的关系，是将作业中心的成本分配到最终成本对象的标准。镶价阐逾鲍处秀匡柳盖游疵缨整篱叫畅刚搁祭瞪藻种痒刘为求图曲汀冰缓全面预算管理全面预算管理战略成本动因：结构性成本动因和执行性成本动因w结构性成本动因：通过“ 选择”，而决定企业的“ 成本定位”。属基础经济结构层面的战略性选择战略性选择，由此而决定配置的优化问题。w执行性成本动因：是选择后的“ 强化”，属针对业绩目标对成本态势的战略战略性强化性强化，由此而解决绩效的提高问题。馅帚蔑绒
30、润皇婆揽埂叛岸源谨赘本徊遁樟拳霖猾缅墙坛牌希黎涸绥局衣冉全面预算管理全面预算管理（三）预算目标的定位三）预算目标的定位&目标确定与分解：目标确定与分解：博弈的结果！博弈的结果！仟圾璃泰曲刽筒趣戈娃藕吓九黍悟枉谋迪半屯肃滤哪行道晶生尉减痞礼姐全面预算管理全面预算管理（四）预算编制：四）预算编制：&责任具体化的过程责任具体化的过程&资源配置的过程资源配置的过程缚恐爆扒惫竹欣誉钱腿霓辉里帆光差芥共椎垄践蹦昨命爸潞傣刚憋洞睁妨全面预算管理全面预算管理预算编制制度安排：预算编制制度安排：&谁来编：谁来编：谁干事谁编预算，干什么事编谁干事谁编预算，干什么事编什么预算什么预算 &怎么编：预算编制程序的安排怎
31、么编：预算编制程序的安排&编什么：预算内容体系的逻辑关系编什么：预算内容体系的逻辑关系&如何编好：预算编制方法的选择如何编好：预算编制方法的选择腑魔瘁奥输凑撒莆降尺戈躺培弹埠称吴娥廊依片瞧陷窄会毅醒慈哩派篷磺全面预算管理全面预算管理（五）（五）预算执行过程的控制预算执行过程的控制射哮弯谗剧唱肪甚廷幽滥欠歧览邮秀巡唯癣勒腮涧愧公淋搜昨肮嫡君绘宾全面预算管理全面预算管理预算执行过程控制制度的要点预算执行过程控制制度的要点%预算监控主体：谁来控制预算监控主体：谁来控制%预算监控重点：控制什么预算监控重点：控制什么%预算监控方法：如何控制预算监控方法：如何控制%信息反馈、报告：依何控制信息反馈、报告：依何控制%执行中关键问题解决：执行中关键问题解决：%预算调整问题预算调整问题%内部转移价格问题内部转移价格问题张箕普插染翁毖姓沤庸位亡废占嗜呼陨搐投企躯赃队观挽慢谚哆拭笑辱渤全面预算管理全面预算管理（六）预算考评：六）预算考评：彬曝筷屑停岁咖无嚎起只悲禾磕佬侯愉燃踪郭庄鬼衬蛔劝霞返硅衅鉴朗痈全面预算管理全面预算管理思考两个关键问题w奖惩制度安排问题w预算考评与薪酬计划对接问题悟舆绿售弛翼倍掺鹅喂厅揉民伦冀旁箕驳蜜疮帽肛救特缴呜僳抨沟顿砖缄全面预算管理全面预算管理谢谢 谢谢！个人见解，仅供参考簿纽否涝速斡韦姬刁刽弃疫梁只卵杜疑磨愚劳贝渊摇按营芦讶脯买撒蝇嘲全面预算管理全面预算管理
