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1、第四章第四章 工业企业的会计核算工业企业的会计核算第一节第一节 资金进入企业的核算资金进入企业的核算一、权益资金进入企业的核算 按照企业筹集资金的性质不同，进入企业的资金可分为权益资金和借入资金两类。（一）权益资金进入企业概述1工业企业的会计核算单位1.权益资金的定义 实收资本是指投资者实际投入企业的资本总额。 权益资金是指企业依法筹集的、长期拥有并自主支配的资金。2.实收资本的定义 实收资本是企业权益资金的主体。2工业企业的会计核算单位3.实收资本的特点 实收资本虽然属于投资者所有，但在企业存续期间，投资者除可以依法转让外，不得任意抽回，投资者可以凭借其资金所有权参与企业的收益分配。（二）权
2、益资金进入企业核算设置的账户及其运用3工业企业的会计核算单位1.设置：“实收资本”账户 P59 “银行存款”账户 P59-60 “固定资产”账户 P612.原始价值的定义 P603.具体核算例 静安工厂发生下列经济业务：4工业企业的会计核算单位（1）收到国家投入资金500 000元，存入银行。借：银行存款 500 000 贷：实收资本国家 500 000（2）收到张江公司投入新建的厂房一幢，价值300 000元，作为其投资额。厂房已验收使用。借：固定资产 300 000 贷：实收资本张江公司 300 0005工业企业的会计核算单位二、借入资金进入企业的核算1.借入资金的定义: 借入资金是指企业
3、依法筹集的、依约使用并按期偿还的资金。（一）借入资金进入企业概述2.银行借款的特点 ： 企业在银行借款期满时要予以归还，并要按期支付利息。银行是企业的债权人，无权参与企业的经营管理和收益的分配。 银行借款是借入资金的主体。6工业企业的会计核算单位（1）短期借款的定义：短期借款是指企业向银行借入的偿还期限在一年（含一年）以下的款项。3.银行借款的分类（2）长期借款的定义：长期借款是指企业向银行借入的偿还期限在一年以上的款项。（二）借入资金进入企业核算设置的账户及其运用7工业企业的会计核算单位1.设置：“短期借款”账户 P61 “长期借款”账户 P612. 具体核算（续上例）（3）向银行借入短期借
4、款100 000元，存入银行。借：银行存款 100 000 贷：短期借款 100 000 （4）购置自动化生产设备一套，价值120 000元，款项暂欠。借：固定资产 120 000贷：应付账款 120 0008工业企业的会计核算单位3.登记账户根据上列会计分录登记各有关账户负债 及所有者权益类账户资产类账户实收资本银行存款(1) 500 000(2) 300 000短期借款(3) 100 000应付账款(4) 120 000(1) 500 000(3) 100 000固定资产(2) 300 000(4) 120 0009工业企业的会计核算单位第二节第二节 供应过程的核算供应过程的核算一、供应过
5、程概述1.供应过程的任务：采购材料2.材料的计价 材料是以实际成本计价的，材料的实际成本就是材料的采购成本。3.材料成本的组成 材料成本由买价和采购费用两部分组成.采购费用包括采购材料发生的运输费、装卸费、保险费等。10工业企业的会计核算单位4.增值税的处理二、供应过程核算设置的账户及其运用 增值税是价外税，最终由消费者负担。企业购进材料时，除了要支付材料的货款外，还要为以后的消费者垫支增值税。1.设置：“在途材料”账户 P62 “原材料”账户 P62 “应付账款”账户 P63 “应交税费”账户 P63 “预付账款”账户 P6311工业企业的会计核算单位2.作会计分录续上例（5）向光华工厂购进
6、A材料2 500千克， 30元，货款75 000元，增值税额12 750元。A材料已验收入库，款项未付。借：在途材料A材料 75 000 借：应交税费应交增值税进项税额 12 750 贷：应付账款光华工厂 87 75012工业企业的会计核算单位（6）以银行存款支付2 500千克A材料的运输费3 000元，装卸费750元。借：在途材料A材料 3 750 贷：银行存款 3 750（7）A材料采购完毕，结转A材料的实际采购成本。借：原材料A材料 78 750 贷：在途材料A材料 78 750 13工业企业的会计核算单位借：在途材料B材料 48 000（8）向申达工厂购进B材料2 000千克，24元，
7、货款48 000元，增值税额8 160元；C材料1 000千克，11元，货款11 000元，增值税额1 870元，款项以银行存款支付。借：在途材料C材料 11 000借：应交税费应交增值税进项税额10 030贷：银行存款 69 03014工业企业的会计核算单位（9）以银行存款支付B、C两种材料的运输费2 400元，装卸费600元，按材料的重量比例分配。借：在途材料B材料 2 000 借：在途材料C材料 1 000贷：银行存款 3 00015工业企业的会计核算单位（10）B、C两种材料已验收入库，结转B、C两种材料的实际采购成本。借：原材料B材料 50 000借：原材料C材料 12 000 贷：
8、在途材料B材料 50 000 贷：在途材料C材料 12 000（11）以银行存款10 000元预付给大明工厂订购D材料50%的货款。借：预付账款大明工厂 10 000 贷：银行存款 10 00016工业企业的会计核算单位（12）收到向大明工厂订购的D材料500千克，40元，并已验收入库，以银行存款支付D材料其余50%的货款，增值税额3 400元，及D材料的运输350元，装卸费100元。 支付账款借：在途材料D材料 10 450借：应交税费应交增值税进项税额 3 400 贷：银行存款 13 850 17工业企业的会计核算单位 转销预付账款（13）购进的D材料已验收入库，材料采购完毕结转其实际采购
9、成本。借：原材料D材料 20 450 贷：在途材料D材料 20 4503. 登记账户 P66借：在途材料D材料 10 000 贷：预付账款大明工厂 10 00018工业企业的会计核算单位三、材料采购成本的计算1.材料采购费用的分配 材 料 采 购费用分配率（1）计算公式：发生的采购费用采购材料的总量（或总体积、总买价）=某种材料应负担的采购费用该种材料重量（或体积、买价）材料采购费用分配率=X19工业企业的会计核算单位（2）具体分配 P672.登记在途材料明细分类账 P683.编制材料采购成本计算表,反映材料采购的总成本并计算其单位成本 P6820工业企业的会计核算单位第三节第三节 生产过程的
10、核算生产过程的核算一、生产过程概述1.生产费用的定义 生产费用是指用于生产产品的费用。2.期间费用 （1）定义：期间费用是指在会计期间为企业提供一定的生产条件，以保持产品产销能力的费用。21工业企业的会计核算单位（2）包括的内容：销售费用、管理费用和财务费用。3.成本项目（1）定义：成本项目是指生产费用按经济用途分类的项目。（2）成本可分为直接材料、直接人工和制造费用三类。 直接材料是指企业在生产产品过程中直接用于产品生产的材料。 直接人工是指企业直接从事产品生产的工人工资及福利费。22工业企业的会计核算单位 制造费用是指企业为生产产品而发生的各项间接费用。二、生产过程核算设置的账户及其运用1
11、.设置：“生产成本”账户 P69 “制造费用”账户 P69 “库存现金”账户 P70 “应付职工薪酬”账户 P70 “累计折旧”账户 P70 “管理费用”账户 P70 “财务费用”账户 P70 “库存费用”账户 P7023工业企业的会计核算单位2. 根据权责发生制原则确定生产费用和期间费用 凡是归属于本期的生产费用和期间费用，不论其是否已经支付，均应作为本期的生产费用和期间费用；凡是不能归属于本期的生产费用和期间费用，即使其已经支付，也不能作为生产费用和期间费用入账，以保证产品成本和期间费用核算的准确性。 为此需要设置：“待摊费用”账户 P71 “预提费用”账户 P7124工业企业的会计核算单
12、位3.作会计分录 续上例（14）根据各部门领用材料的凭证，编制材料耗用汇总表 P71借：生产成本甲产品 71 100借：生产成本乙产品 52 100借：制造费用 5 200借：管理费用 3 600 贷：原材料A材料 69 300 贷：原材料B材料 51 900 贷：原材料C材料 10 80025工业企业的会计核算单位（15）从银行提取现金30 000元，备发工资。 借：库存现金 30 000 贷：银行存款 30 000 （16）以现金30 000元发放本月份职工工资。借：应付职工薪酬 30 000 贷：库存现金 30 00026工业企业的会计核算单位（17）分配本月份职工工资30 000元，其
13、中，生产甲产品工人工资15 000元，生产乙产品工人工资10 000元，车间管理人员工资2 000元，行政管理人员工资3 000元。借：生产成本甲产品 15 000借：生产成本乙产品 10 000借：制造费用 2 000借：管理费用 3 000 贷：应付职工薪酬 30 00027工业企业的会计核算单位（18）以本月份职工工资总额的14%计提职工福利费。借：生产成本甲产品 2 100借：生产成本乙产品 1 400借：制造费用 280 借：管理费用 420 贷：应付职工薪酬 4 200 28工业企业的会计核算单位（19）计提本月份固定资产折旧费，其中：生产车间7 980元，行政管理部分900元。借
14、：制造费用 7 980借：管理费用 900 贷：累计折旧 8 880（20）以银行存款预付本年度财产保险费13 200元。借：待摊费用 13 200 贷：银行存款 13 20029工业企业的会计核算单位（21）摊销由本月份负担的财产保险费1 100元，其中，生产车间负担800元，行政管理部门负担300元。借：制造费用 800借：管理费用 300 贷：待摊费用 1 100（22）预提本月份短期借款的利息2 417元。借：财务费用 2 417 贷：预提费用 2 41730工业企业的会计核算单位（23）分配本月份发生的制造费用16 260元，其中，甲产品负担10 840元，乙产品负担5 420元。借
15、：生产成本甲产品 10 840借：生产成本乙产品 5 420 贷：制造费用 16 26031工业企业的会计核算单位（24）本月份生产的甲产品400件和乙产品500件均已全部完工，并验收入库，分别结转甲产品和乙产品的实际生产成本99 040元和68 920元。借：库存商品甲产品 99 040借：库存商品乙产品 68 920 贷：生产成本甲产品 99 040 贷：生产成本乙产品 68 9204.登记账户 P7532工业企业的会计核算单位三、产品生产成本的计算1.生产费用的分类（1）直接费用 直接费用是指直接为生产产品所发生的费用，它包括直接材料和直接人工。（2）间接费用 间接费用是指企业内部生产单
16、位为组织和管理生产活动而发生的费用，它仅包括制造费用。33工业企业的会计核算单位2.生产费用的归集 P763.制造费用的分配（1）分配标准：生产工人工时、生产工人工资等。（2）计算公式：分配率 =制造费用总额生产工人工时（工资）总和某 种 产 品 应分配制造费用该种产品耗用生产工人工时（工资）分配率=X34工业企业的会计核算单位4. 登记生产成本明细分类账 P775. 编制产品单位成本计算表 P7835工业企业的会计核算单位第四节第四节 销售过程的核算销售过程的核算一、销售过程概述 P78二、销售过程核算设置的账户及其运用1.设置：“营业收入”账户 P79 “应收账款”账户 P79 “预收账款
17、”账户 P79 “销售费用”账户 P79 “营业成本”账户 P79 “营业税金”账户 P7936工业企业的会计核算单位2.编制会计分录 续上题（25）售给宁安公司甲产品350件，320元，货款112 000元，增值税额19 040元，款项尚未收到。借：应收账款安宁公司 131 040 贷：营业收入 112 000 贷：应交税费应交增值税 销项税额 19 04037工业企业的会计核算单位（26）以银行存款支付推销产品的广告费3 150元。借：销售费用 3 150 贷：银行存款 3150（27）以银行存款支付销售甲产品运输费4 060元。借：销售费用 4 060 贷：银行存款 4 06038工业企
18、业的会计核算单位（28）预收新华工厂订购乙产品400件30%的货款21 600元，存入银行。借：银行存款 21 600 贷：预收账款新华工厂 21 600（29）售给新华工厂订购的乙产品400件，180元，计货款72 000元，增值税额 12 240元，查已预收货款21 600元，收取其余的账款62 640元，存入银行。39工业企业的会计核算单位 反映销售收入 转销预收账款借：银行存款 62 640 贷：营业收入 50 400 贷：应交税费应交增值税 销项税额 12 240借：预收账款新华工厂 21 600 贷：营业收入 21 60040工业企业的会计核算单位（30）本月份发生增值税销项税额3
19、1 280元，增值税进项税额26 180元。根据两者之间差额，按7%的税率计提应交城市维护建设税。应交城市维护建设税=（31 280-26 180）X 7%=357（元）借：营业税金 357 贷：应交税金应交城市维护建设税 35741工业企业的会计核算单位（31）甲产品单位成本为247.60元，乙产品单位成本为137.84元，结转已售甲、乙两种产品的生产成本。借：营业成本 141 796 贷：库存商品甲产品 86 660 贷：库存商品乙产品 55 1363.登记账户 P8242工业企业的会计核算单位第五节第五节 利润的核算利润的核算一、利润概述1.利润的定义 P812.利润总额的组成：由营业利
20、润和营业外收支净额两部分组成。（1）营业利润 P81-82（2）营业外收支净额 P823. 净利润 净利润是利润总额减去所得税后的差额。43工业企业的会计核算单位二、利润核算设置的账户及其运用1.设置“营业外收入”账户 P83 “营业外支出”账户 P83 “本年利润”账户 P83 “所得税费用”账户 P83 “利润分配”账户 P83 “盈余公积”账户 P84 “应付股利”账户 P8444工业企业的会计核算单位2.作会计分录 续上例（32）收到客户周桥工厂违反合同规定罚款1 000元，存入银行。借：银行存款 1 000 贷：营业外收入 1 000 （33）向贫困山区希望工程捐赠5 000元，以银
21、行存款支付。借：营业外支出 5 000 贷：银行存款 5 00045工业企业的会计核算单位（34）月末将收入类账户归集的数额结转“本年利润”账户，其中，营业收入为184 000元，营业外收入为1 000元。借：营业收入 184 000借：营业外收入 1 000 贷：本年利润 185 00046工业企业的会计核算单位（35）月末将费用类账户归集的数额结转“本年利润”账户，其中，营业成本为141 796元，营业税金为357元，销售费用为7 210元，管理费用为8 220元，财务费用为2 417元，营业外支出为5 000元。借：本年利润 165 000 贷：营业成本 141 796 贷：营业税金 3
22、57 贷：销售费用 7 210 贷：管理费用 8 220 贷：财务费用 2 417 贷：营业外支出 5 00047工业企业的会计核算单位（36）本月实现利润总额为20 000元，按33%税率计提所得税费用。利润总额=收入-费用（所得税费用除外） =185 000-165 000=20 000（元）所得税费用=20 000 X 33%=6 600（元）借：所得税费用 6 600 贷：应交税费应交所得税 6 60048工业企业的会计核算单位（37）将所得税结转“本年利润”账户。借：本年利润 6 600 贷：所得税费用 6 600 （38）按净利润的20%计提盈余公积。借：利润分配 2 680 贷：
23、盈余公积 2 680（39）按净利润的70%计提应分配给投资者的利润借：利润分配 9 380 贷：应付股利 9 3803. 登记账户 P87净利润=20 000-6 600=13 400（元）49工业企业的会计核算单位第六节第六节 资金退出企业的核资金退出企业的核算算一、资金退出企业概述 P86二、资金退出企业核算设置的账户及其运用1.设置：“短期借款”账户 “应付账款”账户 “应付职工薪酬”账户 “应交税费”账户 “应付股利”账户50工业企业的会计核算单位2. 作会计分录（40）以银行存款归还短期借款50 000元。借：短期借款 50 000 贷：银行存款 50 000（41）以银行存款偿还
24、前欠光华工厂货款75 000元。借：应付账款 75 000 贷：银行存款 75 00051工业企业的会计核算单位（42）职工报销家属医药费360元，以现金付讫。借：应付职工薪酬 360 贷：库存现金 360（43）以银行存款交纳增值税5 100元，城市维护建设税357元，所得税6 600元。借：应交税费应交增值税已交税金（31 280-26 180） 5 100借：应交税费应交城市维护建设税 357借：应交税费应交所得税 6 600 贷：银行存款 12 05752工业企业的会计核算单位（44）以银行存款分配给投资者利润9 380元。借：应付股利 9 380 贷：银行存款 9 3803.登记账户 P8953工业企业的会计核算单位
