银行会计第三章存款业务

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1、2024/8/291主要内容主要内容 单位存款单位存款 活期存款活期存款 定期存款定期存款 个人存款个人存款 活期储蓄存款活期储蓄存款 定期储蓄存款定期储蓄存款2024/8/292教学目的与要求教学目的与要求 了解存款业务核算的基本要求；了解存款业务核算的基本要求；了解各种不同类型的存款账户；了解各种不同类型的存款账户；掌握掌握单位存款和个人储蓄存款的会计核算单位存款和个人储蓄存款的会计核算；掌握掌握各类存款利息的计算各类存款利息的计算。 2024/8/293教学重点教学重点 1 1、单单位位存存款款业业务务的的会会计计核核算算及及利利息息的计算。的计算。 2 2、储蓄存款的种类、存入支取的会

2、、储蓄存款的种类、存入支取的会计核算及利息的计算。计核算及利息的计算。2024/8/294第一节第一节 概述概述 一、意义一、意义1 1、银行资金来源的重要渠道、银行资金来源的重要渠道2 2、扩大信贷资金来源，活跃信贷市场、扩大信贷资金来源，活跃信贷市场 二、存款的分类二、存款的分类 1 1、按对象划分、按对象划分 2 2、按资金性质划分、按资金性质划分 3 3、按期限划分、按期限划分2024/8/295 第二节第二节 单位存款单位存款一、存款账户的管理一、存款账户的管理2003年人民币银行结算账户管理办法年人民币银行结算账户管理办法（一）银行结算账户的种类（一）银行结算账户的种类 1、基本存

3、款账户基本存款账户：日常转账结算、现金收付，一个：日常转账结算、现金收付，一个单位只准开立一个基本存款账户。单位只准开立一个基本存款账户。 特点：开户数量严格限制，只能开一个账户；可以支特点：开户数量严格限制，只能开一个账户；可以支取现金。取现金。 2、一般存款账户一般存款账户：借款转存：借款转存,借款归还与其他结算的借款归还与其他结算的资金支付。资金支付。 特点：可以办理现金缴存，但不能办理现金支取；特点：可以办理现金缴存，但不能办理现金支取；账户数不受限制。账户数不受限制。2024/8/296 3、临时存款账户临时存款账户：临时需要开设，用于办理临时：临时需要开设，用于办理临时机构以及存款

4、人临时经营活动而发生的资金收付。机构以及存款人临时经营活动而发生的资金收付。既可以办理转账结算，也可办理现金的收付。与既可以办理转账结算，也可办理现金的收付。与基本存款账户的区别在于时间上的限制。基本存款账户的区别在于时间上的限制。 2年。年。 4、专用存款账户专用存款账户：特定用途开设。办理各项专用：特定用途开设。办理各项专用资金的收付，其只能专款专用。资金的收付，其只能专款专用。2024/8/297（二）结算账户的开立与管理（二）结算账户的开立与管理1 1、各类账户开立的条件、各类账户开立的条件2 2、开立账户必须提交的证明文件、开立账户必须提交的证明文件3 3、账户的管理、账户的管理P6

5、2P62二、单位存款的核算要求二、单位存款的核算要求 1、存款户不得透支、存款户不得透支 2、维护存款人的正当支配权（备付金）、维护存款人的正当支配权（备付金） 3、确保存款账户的核算质量（对账）、确保存款账户的核算质量（对账）2024/8/298交款人交款人现金交款单现金交款单1、2、3现金交款单现金交款单现金现金出纳专柜出纳专柜银行记账银行记账123三、活期存款的核算三、活期存款的核算（一）支票户存款（一）支票户存款1 1、特点：凭支票等结算凭证办理存取款项；、特点：凭支票等结算凭证办理存取款项；适用于独立核算，财务制度比较健全的单位。适用于独立核算，财务制度比较健全的单位。2 2、存入手

6、续。、存入手续。2024/8/2992024/8/29103 3、支取手续、支取手续现金支票现金支票会计专柜会计专柜银行记账银行记账取款人取款人现金现金出纳专柜出纳专柜现金付出登记簿现金付出登记簿现金支票现金支票12342024/8/29112024/8/2912（二）存折户存款（二）存折户存款1、特点：凭存折和存取款凭证办理款项的存、特点：凭存折和存取款凭证办理款项的存取；适用于存款业务收付简单，与外界较少取；适用于存款业务收付简单，与外界较少发生购销业务的单位或团体，如党费、团费发生购销业务的单位或团体，如党费、团费存款户和个体工商户。存款户和个体工商户。2、存取手续。、存取手续。2024

7、/8/2913（三）会计处理（三）会计处理 设置设置 “吸收存款吸收存款”总帐科目总帐科目 按存款类别及存款单位等进行明细核算。按存款类别及存款单位等进行明细核算。活期存款活期存款单位存款增加数单位存款的减少数单位存款实有数2024/8/2914例例1、某单位存入现金、某单位存入现金50 000元。元。 借：现金借：现金 50 000 贷：活期存款贷：活期存款 50 000例例2、 某单位来行支取现金某单位来行支取现金20 000元。元。 借：活期存款借：活期存款 20 000 贷：现金贷：现金 20 0002024/8/2915（四）利息的计算（四）利息的计算1、计息时间：季末、计息时间：季

8、末20日日2、基本公式、基本公式（1）利息）利息=本金本金存期存期利率利率（2）利息）利息=计息日（月）积数计息日（月）积数日（月）利率日（月）利率 计息积数计息积数=各日（月）余额之和各日（月）余额之和3、计息方法、计息方法（1）余额表计息法）余额表计息法 （适用范围：存款余额变（适用范围：存款余额变动频繁的账户）动频繁的账户） （2）乙种账计息法（适用范围：余额变动不多）乙种账计息法（适用范围：余额变动不多的存款账户）的存款账户）2024/8/2916月月日日借方发生额借方发生额贷方贷方发生发生额额借或借或贷贷余额余额日数日数积数积数321200 000贷贷200 00011 2 200

9、00041120 000贷贷320 0004113 120 000512160 000贷贷160 00039 6 240 000620180 000贷贷340 0001 340 00021贷贷9221 900 00021 900 0000.99%360=602.5元活期存款科目乙种账活期存款科目乙种账 利率利率0.99%2024/8/29172024/8/29184 4、账务处理、账务处理 借：利息支出借：利息支出 贷：应付利息贷：应付利息 或或 借：利息支出借：利息支出 贷：活期存款贷：活期存款2024/8/2919三、定期存款的核算三、定期存款的核算（一）特点：存入时约定支取期限。（一）特

10、点：存入时约定支取期限。（二）规定：（二）规定：1、转存的必须是闲置资金。、转存的必须是闲置资金。2、起点金额为、起点金额为10 000元，多存不限。元，多存不限。3、存期有、存期有3个月、个月、6个月、个月、1年年3个档次。个档次。4、可以提前支取，但只能提前支取、可以提前支取，但只能提前支取1次次5、部分提前支取，其余部分低于起存金额，清、部分提前支取，其余部分低于起存金额，清户。高于起存金额，按原存期开具新的户。高于起存金额，按原存期开具新的“单位定单位定期存款开户证实书期存款开户证实书”2024/8/29202024/8/2921( (三三) )处理处理 账户账户“定期存款定期存款”1

11、、开立、开立 “单位定期存款开户证实书单位定期存款开户证实书” 借：活期存款借：活期存款 贷：定期存款贷：定期存款定期存款定期存款借借贷贷存入数支取数实有数实有数2024/8/29222、到期转存、到期转存 自动转存只限自动转存只限1次，连本带利次，连本带利转存。转存。 借：定期存款借：定期存款 应付利息应付利息（利息支出）（利息支出） 贷：活期存款贷：活期存款3、提前支取（同、提前支取（同2 ）4、到期支取、到期支取（同（同2）5、逾期支取、逾期支取（同（同2）2024/8/29232024/8/2924（四）利息的计算（四）利息的计算1 1、方法、方法 “利随本清利随本清” 存期按对年对月

12、计算、对年按存期按对年对月计算、对年按360360天、对月按天、对月按3030天、天、零头天数按实际天数计算零头天数按实际天数计算例例1 1、若、若20002000年年6 6月月2 2日存入，在日存入，在20012001年年7 7月月3 3日支取的日支取的储蓄存款，其实存天数为（储蓄存款，其实存天数为（ ）A 390A 390天天 B 391B 391天天 C 392C 392天天 D 389D 389天天 例例2 2若若20042004年年7 7月月6 6日存入，在日存入，在20052005年年1111月月1212日支取日支取的储蓄存款，其实存天数为（的储蓄存款，其实存天数为（ ）A 486

13、A 486天天 B 487B 487天天 C 490C 490天天 D 488D 488天天2024/8/29252、原则：存期内按约定利率计息，提前支取、原则：存期内按约定利率计息，提前支取部分以及逾期部分按活期利率计息。部分以及逾期部分按活期利率计息。3、账务处理、账务处理 按季预提（现行利率）按季预提（现行利率） 借：利息支出借：利息支出 贷：应付利息贷：应付利息2024/8/29264 4、利息计算举例、利息计算举例20002000年年6 6月月2020日某单位存入银行定期存款日某单位存入银行定期存款1010万万元定期元定期1 1年，月利率年，月利率3.6.3.6.该单位于次年该单位于

14、次年7 7月月5 5日来行支取日来行支取, ,支取日活期利率为支取日活期利率为1.5 .1.5 .利息利息=100 000 3.6 12+100 000 =100 000 3.6 12+100 000 15 1.5 30=4320+75=439515 1.5 30=4320+75=4395元元2024/8/2927？某单位于某单位于20022002年年2 2月月2525日存入日存入1 1年期定期年期定期存款存款100100万元，月利率万元，月利率3.6,3.6,于于8 8月月1010日提日提前支取。支取日活期利率为前支取。支取日活期利率为0.66 0.66 1000 000165 0.6 /3

15、0=3 3001000 000165 0.6 /30=3 300元元2024/8/2928五五、单位通知存款单位通知存款（一）、特点：（一）、特点： 1 1、存入时不约定存期，支取时提前通知、存入时不约定存期，支取时提前通知 2 2、分为一天和七天通知存款两个品种、分为一天和七天通知存款两个品种 3 3、记名式存款、记名式存款 4 4、起存、起存5050万元，一次存入万元，一次存入 5 5、一次或分次支取，最低支取金额单位为、一次或分次支取，最低支取金额单位为1010万元，万元， 6 6、利率按挂牌利率执行。不足通知期限按活期利率、利率按挂牌利率执行。不足通知期限按活期利率执行执行 （二）账务

16、处理（二）账务处理 账户账户“单位通知存款单位通知存款”2024/8/2929第三节第三节 储蓄存款储蓄存款 一、政策一、政策: : 鼓励和保护鼓励和保护 原则：原则： 存款自愿，存款自愿， 取款自由，取款自由， 存款有息存款有息 为储户保密为储户保密2024/8/2930二、储蓄种类二、储蓄种类（一）人民币储蓄种类（一）人民币储蓄种类1 1、活期储蓄、活期储蓄2 2、定期储蓄、定期储蓄3 3、定活两便、定活两便（二）外币储蓄（二）外币储蓄1 1、外币活期储蓄、外币活期储蓄2 2、外币定期储蓄、外币定期储蓄2024/8/2931三、储蓄改革事件三、储蓄改革事件1 1、实行储蓄账户实名制、实行储

17、蓄账户实名制20002000年年4 4月月1 1日起，实行个人存款账户实名制的规定日起，实行个人存款账户实名制的规定2 2、储蓄计息方法改革储蓄计息方法改革9393年年3 3月月 1 1日，储蓄管理条例日，储蓄管理条例3 3、征收个人所得税征收个人所得税对储蓄存款利息所得税征收个人所得税的实对储蓄存款利息所得税征收个人所得税的实施办法施办法9999年年1111月月1 1日执行日执行4 4、储蓄存款凭条的填写改签字储蓄存款凭条的填写改签字20022002年开始，银行打印单据，客户签字年开始，银行打印单据，客户签字。2024/8/29325 5、实行个人结算账户的规定、实行个人结算账户的规定（1

18、1）首次规定个人银行结算账户）首次规定个人银行结算账户（2 2）允许单位账户转入个人账户（付款依据）允许单位账户转入个人账户（付款依据和收款依据）和收款依据）（3 3）划分结算账户和储蓄账户的区别）划分结算账户和储蓄账户的区别2024/8/2933四、活期储蓄存款四、活期储蓄存款（一）规定（一）规定1 1、最低起点金额：、最低起点金额：1 1元人民币，支取时元人民币，支取时至少保留至少保留1 1元人民币底数元人民币底数2 2、9999年年1111月月1 1日，开征个人利息所得税日，开征个人利息所得税（二）业务处理程序（二）业务处理程序 1 1、开户、开户 2 2、续存、续存 3 3、支取、支取

19、 4 4、销户、销户2024/8/2934账户的设置账户的设置 “活期储蓄存款活期储蓄存款”活期储蓄存款活期储蓄存款借借贷贷存入数存入数支取数支取数实有数实有数存入现金存入现金 借：现金借：现金 贷：活期储蓄存款贷：活期储蓄存款支取现金支取现金借：活期储蓄存款借：活期储蓄存款 贷：现金贷：现金2024/8/29352024/8/29362024/8/2937（三）利息计算（三）利息计算 1 1、结息日、结息日 每年每年6 6月月3030日日 2005 2005年年9 9月月2121日起日起对个人活期存款由按对个人活期存款由按年结息调整为按季结息，年结息调整为按季结息，每季度末月的每季度末月的2

20、020日日为结息日。为结息日。2 2、方法、方法 （1 1） 积数查算法（手工积数查算法（手工, ,已不用）已不用） 利息利息= =积数积数日利率日利率2024/8/2938活期储蓄存款积数查算表活期储蓄存款积数查算表 日期积数 本金123456789101360359358357356355354353352351272071871671471271070870670470231080107710741071106810651062105910561053414401436143214281424142014161412140814045180017951790178517801775177

21、0176517601755621602154214821422136213021242118211221067252025132506249924922485247824712464245782880287228642856284828402832282428162808932403231322232133204319531863177316831591036003590358035703560355035403530352035102024/8/2939例例1 1、储户李洁来银行办理活期储蓄存款，业务内容如下、储户李洁来银行办理活期储蓄存款，业务内容如下（1 1）4 4月月5 5日，日，李洁

22、来银行开户，存现金李洁来银行开户，存现金3 000元。查表的元。查表的积数为积数为258 000；（2）4月月21日，李洁来银行续存现金日，李洁来银行续存现金1500元。查表的积数元。查表的积数为为105 000；（3）5月月30日，李洁来银行支取现金日，李洁来银行支取现金1 000元。查表的积数元。查表的积数为为31 000；（4）6月月30日结息。挂牌公告的活期储蓄存款利率日结息。挂牌公告的活期储蓄存款利率0.6。计息积数计息积数=258 000+105 000-31 000=332 000=258 000+105 000-31 000=332 000利息利息=332 000=332 00

23、0 0.6 0.6/30=6.64/30=6.64（元）（元）代扣利息税代扣利息税=6.64 =6.64 20%=1.3320%=1.33元元实付利息实付利息=6.64-1.33=5.31=6.64-1.33=5.31元元2024/8/2940（2）日积数表计息日积数表计息 用余额计算积数（同分户账计息）用余额计算积数（同分户账计息）3、会计处理、会计处理 借：利息支出借：利息支出 贷：活期储蓄存款贷：活期储蓄存款 其他应付款（个人所得税）其他应付款（个人所得税）2024/8/2941 五、定期储蓄存款五、定期储蓄存款 （一）整存整取（一）整存整取 （二）零存整取（二）零存整取 （三）整存零取

24、（三）整存零取 （四）存本取息（四）存本取息2024/8/2942（一）整存整取（一）整存整取(双整双整)1、特点：约定存期，一次存入本金，到期一、特点：约定存期，一次存入本金，到期一 次支取本息。次支取本息。2、规定：、规定： （1）50元起存，多存不限元起存，多存不限 （2）存期有）存期有3个月、个月、6个月、个月、1、2、3、 5年年6个档次。个档次。 （3）可以提前全部或部分支取。）可以提前全部或部分支取。 3、会计处理、会计处理 账户：账户： “定期储蓄存款定期储蓄存款” “整存整取整存整取”分户分户2024/8/2943开户开户 借：现金借：现金 贷：定期储蓄存款贷：定期储蓄存款-

25、整存整取户整存整取户到期支取到期支取 借：定期储蓄存款借：定期储蓄存款-整存整取户整存整取户 应付利息（利息支出）应付利息（利息支出） 贷：现金贷：现金2024/8/29442024/8/2945若部分提前支取，采用若部分提前支取，采用“满付实收制满付实收制”注销旧存单，注销旧存单，按原存入日开出新存单。按原存入日开出新存单。账务处理账务处理 借：定期储蓄存款（全部本金）借：定期储蓄存款（全部本金） 利息支出（提前支付部分的利息）利息支出（提前支付部分的利息） 贷：现金贷：现金 借：现金（剩余本金）借：现金（剩余本金） 贷：定期储蓄存款（剩余本金）贷：定期储蓄存款（剩余本金）2024/8/29

26、46储储户户王王锐锐因因急急需需，提提前前5个个月月支支取取整整存存整整取取储储蓄蓄存存款款50 000元元，原原存存入入80 000元元，定定期期1年年，利利率率1.98%。支支取取日日活活期期储储蓄蓄存存款款的的利利率率为为0.72%。（假假设设不不计计利利息税息税） 借：定期储蓄存款借：定期储蓄存款 80 000 利息支出利息支出 210 贷：现金贷：现金 80 210 借：现金借：现金 30 000 贷：定期储蓄存款贷：定期储蓄存款 30 000 2024/8/29474 4、整存整取利息的计算、整存整取利息的计算依据依据：93年年3月月1日储蓄管理条理日储蓄管理条理（1）到期支取，按

27、原存入日利率计算，存期）到期支取，按原存入日利率计算，存期内利率调整，也不分段计息。内利率调整，也不分段计息。（2）提前支取，提前支取部分按支取日活期）提前支取，提前支取部分按支取日活期利率计算，其余部分按（利率计算，其余部分按（1）（3）逾期支取，逾期部分按活期利率计算）逾期支取，逾期部分按活期利率计算。2024/8/2948例例1.某储户与某储户与1993年年8月月18日开立整存整取账户存入日开立整存整取账户存入60 000元，存期元，存期2年，存入日利率年，存入日利率9.75 ,储户于储户于1995年年8月月18日支取日支取. 60 0002 (9.75 12)=14 040元元100

28、000 3 10.2 12+100 000 2 1.2 12=36720+2880=39600元元例例2.某储户某储户93年年8月月28日开户日开户,存入存入3年期年期10万元万元,利率利率10.2 ,储户于储户于98年年8月月28日支取日支取,支取日活期利率支取日活期利率1.2 .2024/8/2949例例3.某储户于某储户于1993年年12月月18日开户日开户,存入存入5年期年期200 000元元,储户于储户于1998年年11月月18日支取日支取.原存入日利率原存入日利率11.55 ,支取日活期利率支取日活期利率1.2 .200 000 59 1.2 =14 160元元2024/8/295

29、0例例. .某储户某储户19991999年年1 1月月1 1日存入银行日存入银行1 1年定期存款年定期存款 50 000 50 000元元, ,年利率为年利率为3.78%,3.78%,存款到期日即存款到期日即20002000年年1 1月月1 1日把存款全部取出日把存款全部取出. .19991999年全年的利息年全年的利息: : 50000 50000 3.78%=1890 3.78%=1890元元19991999年年1111月月1 1日后的利息日后的利息: : 1890 1890 2/12=3152/12=315元元 代扣税额代扣税额=315 =315 20%=6320%=63元元 实付利息实

30、付利息: 1890-63=1827: 1890-63=1827元元2024/8/2951做做看做做看某储户于某储户于20012001年年5 5月月1212日存入日存入1 1年期的定期储蓄存年期的定期储蓄存款款100 000100 000元，年利率为元，年利率为2.25%2.25%；因临时急需资金，；因临时急需资金，于同年于同年8 8月月1212日提取日提取50 00050 000元。活期利率元。活期利率0.99%0.99%。？20012001年年8 8月月1212日提前支取的日提前支取的50 00050 000元现金如何计元现金如何计算利息？账务如何处理？算利息？账务如何处理？储户于？储户于2

31、0022002年年6 6月月2020日支取本息，银行如何计算日支取本息，银行如何计算利息？账务如何处理？利息？账务如何处理？2024/8/29528月月12日提前支取日提前支取利息利息:50 0000.99% 3/12=123.75借：定期储蓄存款借：定期储蓄存款 100 000 利息支出利息支出 123.75 贷：现金贷：现金 100 123.75 借：现金借：现金 50 000 贷：定期储蓄存款贷：定期储蓄存款 50 0006月月12日支取本息日支取本息利息利息:100 000 2.25% 1+100 000 38 0.99%/360=2250+104.5=2354.52024/8/295

32、3（二）零存整取（二）零存整取 1、特点：、特点：固定存额，每月储存一次，到期支取本息固定存额，每月储存一次，到期支取本息 2、规定：、规定： （1）5元起存，多存不限元起存，多存不限 （2）存期有）存期有1、3、5年年3个档次个档次 （3）只能全部提前支取，不能部分提前支取）只能全部提前支取，不能部分提前支取 （4）中途漏存，应在次月补存。）中途漏存，应在次月补存。 3、处理、处理账户：账户： “定期储蓄存款定期储蓄存款” “零存整取零存整取”分户分户2024/8/29544 4、零存整取利息的计算、零存整取利息的计算（1）月积数计息法）月积数计息法 利息利息=月积数之和月积数之和月利率月利

33、率 =（首次余额（首次余额+末次余额）末次余额）存款次存款次 数数/2 月利率月利率 例：某储户于例：某储户于2000年年6月月18日开户存入零存整取储蓄日开户存入零存整取储蓄存款。每月固定存入存款。每月固定存入1000元，存期元，存期1年，于年，于2001年年6月月18日支取，存入时年利率为日支取，存入时年利率为1.98%。 到期利息到期利息=（1000+12 000） 12/2 1.98%12 =128.70(元元)2024/8/2955(2)固定基数计息法固定基数计息法 每元本金利息基数每元本金利息基数=(1+存期月数存期月数)/2 月利率月利率 利息利息=存款本金存款本金每元本金利息基

34、数每元本金利息基数例例.某储户每月存入某储户每月存入1 000元元,存期存期1年年,年利率年利率1.98%.每元本金利息基数每元本金利息基数=(1+12)/21.98%12=0.010725 存款本金存款本金=1 000 12=12 000 到期利息到期利息=12 000 0.010725=128.70(元元)2024/8/2956（三）整存零取（三）整存零取1、特点：一次存入，分期支取本金、特点：一次存入，分期支取本金2、规定：、规定： （1）起存金额）起存金额1 000元元 （2）存期分）存期分1、3、5年三个档次年三个档次 （3）支取期限分）支取期限分1个月、个月、3个月、半年个月、半年

35、1次。次。 （4）利息于结清时一次支付。）利息于结清时一次支付。3、会计处理、会计处理账户账户“定期储蓄存款定期储蓄存款” “整存零取整存零取”分户分户4、利息计算、利息计算 ， 比照比照“零存整取零存整取”利息利息2024/8/2957例：储户于例：储户于1985年年8月月15日开立整存零取定期储蓄三年日开立整存零取定期储蓄三年期期18000元，每月支取一次本金，每次支取元，每月支取一次本金，每次支取500元，于元，于1988年年8月月15日支取到期利息。存入日利率日支取到期利息。存入日利率6 。利息：（利息：（18 000+500）36/2 6 =1998元元2024/8/2958（四）存

36、本取息（四）存本取息1.特点：本金不动，分期支取利息特点：本金不动，分期支取利息2.规定规定: (1)起存点为起存点为5 000元元 (2)存期存期1、3、5年年3个档次个档次 （3）支取次数协商确定。）支取次数协商确定。 （4）本金不能部分提前支取。）本金不能部分提前支取。3.会计处理会计处理 账户账户“定期储蓄存款定期储蓄存款”“存本取息存本取息”分户分户4、利息计算、利息计算每次支取的利息每次支取的利息=（本金（本金存期存期利率）利率）/支取次数支取次数2024/8/29595 5、存本取息提前支取、存本取息提前支取例例. .本金本金100100万元万元,3,3年期年期, ,利率利率2.

37、16%,2.16%,实存期实存期1 1年年, ,活期活期利率利率0.99%0.99%。支取利息支取利息 借借: :利息支出利息支出 21 600 21 600 贷贷: :现金现金 21 600 21 600 借借: :定期储蓄存款定期储蓄存款 1 000 000 1 000 000 利息支出利息支出 11 70011 700 贷贷: :现金现金 998 300 998 3002024/8/2960做做看做做看 某储户于某储户于19931993年年3 3月月2020日开立存本取息定期储蓄存款日开立存本取息定期储蓄存款3 3年期年期1010万元万元, 5.7 , 5.7 ,储户约定每储户约定每6

38、6个月支取个月支取1 1次利息次利息, ,共支付两次利息共支付两次利息,94,94年年3 3月月2828日提前支取日提前支取. .活期利率活期利率2.6252.6252024/8/2961应付利息应付利息:100 000 368 2.625 /30=3220元元每次利息每次利息:10万元万元5.7 36/6=3420元元已支付利息已支付利息:3420 2=6840元元多支付利息多支付利息:6840-3220=3620应付本金应付本金:100 000-3620=96380 借借:定期储蓄存款定期储蓄存款 100 000 利息支出利息支出 3 620 贷贷:现金现金 96 3802024/8/29

39、62六、定活两便六、定活两便 1、规定、规定 （1）50元起存（元起存（2）分记名与不记名，记名式）分记名与不记名，记名式可以挂失（可以挂失（3）存期不定）存期不定2、利息计算、利息计算 按支取日挂牌公告的一年期以内按支取日挂牌公告的一年期以内(含一年含一年)相应档次相应档次的定期整存整取存款利率打六折计息，打折后低于活的定期整存整取存款利率打六折计息，打折后低于活期存款利率时，按活期存款利率计息。期存款利率时，按活期存款利率计息。 （1）实存期）实存期1年内，按整存整取同档次利率打六折。年内，按整存整取同档次利率打六折。（2）实存期）实存期1年以上，按整存整取年以上，按整存整取1年期利率打六

40、折。年期利率打六折。2024/8/2963例例、19971997年年5 5月月8 8日日开开定定活活两两便便帐帐户户存存入入10 10 000000元元，19971997年年1212月月1919日日来来行行支支取取。支支取取日日活活期期利利率率为为1.98%1.98%。（。（6 6个月双整定期年利率为个月双整定期年利率为5.4%5.4%） 答：利息答：利息=10000=100005.4%5.4%221/360221/36060%60% =198.9 =198.9元元 2024/8/2964七、教育储蓄（零存整取）七、教育储蓄（零存整取）9999年年9 9月月1 1日开始日开始1 1、规定：起存

41、金额为、规定：起存金额为5050元；存期元；存期1 1年、年、3 3年、年、6 6年；年；本金合计最高限为本金合计最高限为2 2万元；免征个人所得税。万元；免征个人所得税。2 2、利息计算、利息计算（1 1）1 1年期按整存整取年期按整存整取1 1年期利率计付年期利率计付（2 2）3 3年期按整存整取年期按整存整取3 3年期利率计付年期利率计付（3 3）6 6年期按整存整取年期按整存整取5 5年期利率计付年期利率计付（4 4）存期内利率调整，按开户日利率计息）存期内利率调整，按开户日利率计息（5 5）逾期按活期利率计付。）逾期按活期利率计付。2024/8/2965思考题思考题计算利息并做相关会

42、计分录计算利息并做相关会计分录。 1.某某储储户户存存入入3年年期期零零存存整整取取储储蓄蓄存存款款,每每月月存存入入500元元.利利率率2.25%.要要求求:计计算算第第1季季度度,第第2季季度度及及到期全部利息。到期全部利息。 2.储储户户郭郭天天云云于于1999年年3月月6日日持持1997年年1月月5日日存存入入的的三三年年期期定定期期储储蓄蓄存存单单2500元元来来行行要要求求提提前前支支取取1000元元。其其余余到到期期支支取取。3年年期期利利率率2.76%。活活期期利率利率1.44%。2024/8/29661、第、第1季度的利息：季度的利息：（500+1500）3/2 2.25%

43、1/12=5.625元元第第2季度的利息季度的利息:（2000+3000）3/2 2.25% 1/12=14.0625元元到期全部利息到期全部利息:（500+18000）36/2 2.25% 1/12=624.375元元 借借:应付利息应付利息 5.625 贷贷:利息支出利息支出 5.625到期到期 借借:定期储蓄存款定期储蓄存款 18 000 应付利息应付利息 624.375 贷贷:现金现金 18 624.3752024/8/29672、提前支取部分的利息：、提前支取部分的利息：1000 1.44% 781 /360=31.24剩余部分的利息剩余部分的利息:1500 2.76% 3=124.2提前支取处理提前支取处理: 借借:定期储蓄存款定期储蓄存款 2500 利息支出利息支出 31.24 贷贷:现金现金 2531.24 借借:现金现金 1500 贷贷:定期储蓄存款定期储蓄存款 15002024/8/2968到期支取本息到期支取本息: 借借:定期储蓄存款定期储蓄存款 1 500 利息支出利息支出 124.2 贷贷:现金现金 1 624.22024/8/2969