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1、 基础会计辅导四课件基础会计辅导四课件 主讲：陶丽主讲：陶丽农九师电大农九师电大1基础会计学教学课件基础会计学基础会计学课件课件第七章第七章2基础会计学教学课件 本章要点与学习要求本章要点与学习要求： 掌握财产清查的种类掌握财产清查的种类 掌握财产物资的两种盘存制度及应用掌握财产物资的两种盘存制度及应用 熟悉熟悉现金、银行存款的清查方法现金、银行存款的清查方法 掌握未达账项的类型及其调节方法掌握未达账项的类型及其调节方法 熟悉资产盘盈、盘亏的处理规则熟悉资产盘盈、盘亏的处理规则 第七章第七章 财产清查财产清查3基础会计学教学课件1.1.财产清查的含义财产清查的含义（熟悉）（熟悉） 指通过对各项
2、财产物资的盘点与核对指通过对各项财产物资的盘点与核对确定其实存数，查明账存数与实存数是确定其实存数，查明账存数与实存数是否相符的一种会计核算专门方法。否相符的一种会计核算专门方法。2.2.财产清查的作用财产清查的作用（了解）（了解）一、财产清查的意义一、财产清查的意义4基础会计学教学课件二、财产清查的种类二、财产清查的种类（重点）（重点）1.1.按清查对象和范围分为：按清查对象和范围分为： 全面清查和局部清查全面清查和局部清查一般而言下列情况应进行全面清查：一般而言下列情况应进行全面清查： 年终决算前年终决算前 单位撤销、合并或改变隶属关系时单位撤销、合并或改变隶属关系时 中外合资、国内联营时
3、中外合资、国内联营时 清产核资时清产核资时 单位主要负责人调离工作时单位主要负责人调离工作时问问题题：在在哪哪些些情情况况 下下应应进进行行全全面面清清查查5基础会计学教学课件二、财产清查的种类二、财产清查的种类（重点）（重点）2.2.按清查时间分为：按清查时间分为： 定期清查和不定期清查定期清查和不定期清查一般来说，下列情况应进行一般来说，下列情况应进行 不定期清查：不定期清查： 更换现金、仓库保管人时更换现金、仓库保管人时 发生意外灾害等非常损失时发生意外灾害等非常损失时 会计主体撤销、合并或改变隶属关会计主体撤销、合并或改变隶属关 系时系时 有关部门进行临时会计检查时有关部门进行临时会计
4、检查时 问问题题：在在哪哪些些情情况况 下下应应进进行行不不定定期期清清查查6基础会计学教学课件三、财产物资的盘存制度三、财产物资的盘存制度 （确定财产物资账面结存的方法）（确定财产物资账面结存的方法） 如何确定财产物资的期末结存数？如何确定财产物资的期末结存数？ 有两种方法：有两种方法： 永续盘存制和实地盘存制永续盘存制和实地盘存制7基础会计学教学课件有关计算：有关计算：重重点点学学习习并并掌掌握握的的内内容容1.1.永续盘存制永续盘存制（账面盘存制）（账面盘存制）含义：含义： （P279P279）主要优缺点：主要优缺点：适用范围：适用范围：8基础会计学教学课件有关计算：有关计算：重重点点学
5、学习习并并掌掌握握的的内内容容2.2.实地盘存制实地盘存制（定期盘存制）（定期盘存制）含义：含义： （见（见教材）教材）主要优缺点：主要优缺点：适用范围：适用范围：9基础会计学教学课件四、财产清查的程序和方法四、财产清查的程序和方法 1. 1.财产清查前的准备工作财产清查前的准备工作 组织准备组织准备 业务准备业务准备参阅教材参阅教材P280P28010基础会计学教学课件（1 1）实物资产清查方法）实物资产清查方法 实地盘点：实地盘点：（适用：（适用：） 技术推算：技术推算： 适用：适用：大量成堆、难以逐一清点的财产物资大量成堆、难以逐一清点的财产物资 凭证手续凭证手续2.2.财产清查的方法财
6、产清查的方法盘存单盘存单 账存实存对比表账存实存对比表 调整账面记录调整账面记录 注意：注意：“账存实存对比表账存实存对比表”是调整账面记是调整账面记录录 的依据，是调整账面记录的原始凭证的依据，是调整账面记录的原始凭证11基础会计学教学课件 方法：方法：实地盘点实地盘点 凭证手续：凭证手续： 填制填制“现金盘点报告表现金盘点报告表”，是调整，是调整现现 金账面记录的原始凭证。金账面记录的原始凭证。（2 2）现金的清查）现金的清查（3 3）银行存款的清查）银行存款的清查 方法方法单位与银行核对账目单位与银行核对账目12基础会计学教学课件（3 3）银行存款的清查）银行存款的清查 方法：企业与银行
7、核对账目方法：企业与银行核对账目 未达账项及其调节方法：未达账项及其调节方法： 未达账项的含义：未达账项的含义： 未达账项的四种情况：未达账项的四种情况： 企业已收、银行未收；例如：企业已收、银行未收；例如： 企业已付、银行未付；例如：企业已付、银行未付；例如： 银行已收、企业未收；例如：银行已收、企业未收；例如： 银行已付、企业未付；例如：银行已付、企业未付；例如： “银行存款余额调节表银行存款余额调节表”的编制方法的编制方法13基础会计学教学课件付款人付款人存存根根收款人收款人收款人开户行收款人开户行付款人开户行付款人开户行出票出票送送存存银银行行填填“进账单进账单”借：银存借：银存 贷：
8、收入等）贷：收入等） （应交税金）（应交税金）留留“存根存根”借：采购借：采购 应交税金应交税金 贷：银存贷：银存传票传票划款划款收款为收款人记存款增加收款为收款人记存款增加划款通知付款人存款减少划款通知付款人存款减少收收账账通通知知付付款款通通知知 支票流转程序简示支票流转程序简示14基础会计学教学课件 银行存款余额调节表银行存款余额调节表企业银存日记账余额企业银存日记账余额 银行对账单余额银行对账单余额加：银行已收企业未收加：银行已收企业未收加：企业已收银行未收加：企业已收银行未收 1 1、 1 1、 2 2、 2 2、 3 3、 3 3、 4 4、（下略）、（下略） 4 4、 （下略）（
9、下略）减：银行已付企业未付减：银行已付企业未付减：企业已付银行未付减：企业已付银行未付 1 1、 1 1、 2 2、 2 2、 3 3、（下略）、（下略） 3 3、（下略）、（下略） 调节后余额调节后余额A A 调节后余额调节后余额A A15基础会计学教学课件（4 4）往来款项的清查方法）往来款项的清查方法 方法：询证核对方法：询证核对 凭证手续：填制凭证手续：填制“往来款项对账单往来款项对账单”16基础会计学教学课件五、财产清查结果的处理五、财产清查结果的处理 账户设置：待处理财产损益账户设置：待处理财产损益 下设明细账：待处理流动资产损益下设明细账：待处理流动资产损益 待处理固定资产损益待
10、处理固定资产损益参阅教材参阅教材P286P286会计处理方法会计处理方法第一步：发生盘盈、盘亏时，第一步：发生盘盈、盘亏时， 先记入先记入“待处理财产损益待处理财产损益”第二步：查明原因并经批准后，分别处理第二步：查明原因并经批准后，分别处理17基础会计学教学课件 处理原则（批准后的处理）：处理原则（批准后的处理）： 固定资产盘盈固定资产盘盈 营业外收入营业外收入 流动资产盘盈流动资产盘盈 冲减管理费用冲减管理费用 现金长款现金长款 营业外收入营业外收入1.1.财产物资盘盈的核算财产物资盘盈的核算 学习要求：重点掌握批准后的处理方法学习要求：重点掌握批准后的处理方法18基础会计学教学课件 处理原则（批准后的处理）：处理原则（批准后的处理）： 固定资产固定资产盘亏、毁损盘亏、毁损 营业外支出营业外支出 流动资产流动资产盘亏、毁损盘亏、毁损 营业外支出营业外支出（非常损失所致）（非常损失所致） 增加其他应收款增加其他应收款（由责任者个人赔偿）（由责任者个人赔偿） 增加管理费用增加管理费用 （收发计量误差、定额内自然损耗所致）（收发计量误差、定额内自然损耗所致）2.2.财产物资盘亏、毁损的核算财产物资盘亏、毁损的核算19基础会计学教学课件 本章小结：本章小结： 内容：内容： 作业：作业： 预习：预习： 20基础会计学教学课件
