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1、会计凭证会计账簿会计报表会计信息载体包括：会计信息载体包括：业务发生业务发生原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证会计账簿会计账簿会计报表会计报表第五章第五章第七章第七章1第五章第五章 会计凭证与账簿会计凭证与账簿主要内容主要内容会计凭证会计凭证会计账簿会计账簿原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证账簿分类账簿分类设置登记要点设置登记要点平行登记平行登记错账处理错账处理2第一节第一节 会计凭证会计凭证一、会计凭证的意义和种类（一、会计凭证的意义和种类（P116）反映经济业务，提供记账依据；明确经济责任，强化内部控制；加强监督，控制经济运行。 会计凭证是记录经济业务、明确经济责任，并作为会计凭证是记录经济业
2、务、明确经济责任，并作为记账依据的书面证明。记账依据的书面证明。地位：概念：概念：会计凭证在会计核算工作中居于基础地位。作用：3会计凭证会计凭证原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证按来源分按来源分外来原始凭证外来原始凭证自制原始凭证自制原始凭证按填制方法分按填制方法分一次凭证一次凭证累计凭证累计凭证汇总原始凭证汇总原始凭证按按适应业务适应业务通用记账凭证通用记账凭证 专用记账凭证专用记账凭证 收款收款 付款付款 转账转账 按填制方式分按填制方式分 单式记账凭证单式记账凭证复式记账凭证复式记账凭证 会计凭证种类会计凭证种类4二、原始凭证二、原始凭证（一）种类（一）种类 原始凭证原始凭证外来原始凭证：
3、均为一次凭证。如：发票、车票、收据等外来原始凭证：均为一次凭证。如：发票、车票、收据等自制原始凭证自制原始凭证一次凭证：一次凭证：“借款单借款单”“收料单收料单”、“领料单领料单”等。等。累计凭证：累计凭证：限额领料单限额领料单汇总原始凭证：工资汇总表、发料汇总表汇总原始凭证：工资汇总表、发料汇总表（二）原始凭证的内容（二）原始凭证的内容（p121p121）原始凭证的基本内容包括：原始凭证的基本内容包括：p121八条八条对于特殊原始凭证的要求：除上八条还应注意以下内容对于特殊原始凭证的要求：除上八条还应注意以下内容原始凭证：原始凭证：是在经济业务事项发生时取得或是在经济业务事项发生时取得或填制
4、的，用以记录和证明经济业务的发生或完成情填制的，用以记录和证明经济业务的发生或完成情况，并作为记账的原始依据的会计凭证。况，并作为记账的原始依据的会计凭证。5（三）原始凭证的填制要求：（三）原始凭证的填制要求：业务真实、业务真实、内容完整内容完整、手续完备、手续完备、书写清楚：符合要求书写清楚：符合要求p122-123（1 1）对于不真实的原始凭证，有权不予受理。对于不真实的原始凭证，有权不予受理。（2 2）对于不准确、不完整的原始凭证应予以退回，要求其更正、补充。对于不准确、不完整的原始凭证应予以退回，要求其更正、补充。（3 3）对有错的原始凭证应要求其进行错误更正。对有错的原始凭证应要求其
5、进行错误更正。（4 4）原始凭证不得涂改，涂改过的原始凭证应视为无效凭证。）原始凭证不得涂改，涂改过的原始凭证应视为无效凭证。（四）原始凭证的审核（四）原始凭证的审核p1231.1.审审 核核 的的 内内 容容合法性、真实性、合理性合法性、真实性、合理性: :填制依据是否真实开支合理，填制依据是否真实开支合理，2.审核结果的处理：审核结果的处理：p124完整性、及时性完整性、及时性: : 填写项目是否齐全填写项目是否齐全准确性准确性: : 计算、书写准确，计算、书写准确，科目、金额正确，科目、金额正确，大小写一至。大小写一至。注意：模注意：模拟实验严拟实验严格按要求格按要求填写填写678910
6、1112一、记账凭证的概念和种类一、记账凭证的概念和种类记账凭证：是对经济业务事项按其性质加以归类，确定会计分录，并据以登记会计账薄凭证。 第三节第三节记账凭证记账凭证记账凭证的分类记账凭证的分类复式凭证复式凭证单式凭证单式凭证专用凭证专用凭证收款凭证通用凭证通用凭证借项凭证贷项凭证付款凭证转账凭证现金收款凭证现金付款凭证银行收款凭证银行收款凭证13通用记账凭证通用记账凭证适用于所有经济业务的记账凭证。不论收、付款业务还是转账业务，均采用统一格式的记账凭证。适用：规模不大，收付款业务不多的单位，可以采用通用记账凭证。 14适用：规模较大、收付款业务较多的单位。适用：规模较大、收付款业务较多的单
7、位。在实际工作中，为了便于识别，避免差错，提高工作效率，各在实际工作中，为了便于识别，避免差错，提高工作效率，各种专用记账凭证，通常分别用不同颜色的纸张，或者用不同颜种专用记账凭证，通常分别用不同颜色的纸张，或者用不同颜色印刷。（见下页）色印刷。（见下页）专用记账凭证专用记账凭证:专门用于某一类经济业务的记账凭证。专门用于某一类经济业务的记账凭证。专用记账凭证一般分为：专用记账凭证一般分为：收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证转账凭证转账凭证15专 用 记 账 凭 证 种 类16收款记账凭证：收款记账凭证：是用以记录货币资金收入业务的记账凭证。是用以记录货币资金收入业务的记账凭证。收款凭证的收款凭
8、证的“借方科目借方科目”填制填制“库存现金库存现金”或或“银行存款银行存款”科目，科目，贷方填定与现金收入或银行存款增加相对应的会计科目。贷方填定与现金收入或银行存款增加相对应的会计科目。17收取高科公司购货定金收取高科公司购货定金5000元。元。财财务务主主管管记记账账出出纳纳审审核核制单制单摘摘要要贷方总账科目贷方总账科目明细科目明细科目金金额额千千百百十十万万千千百百十十元元角角分分借借或或贷贷合合计计收收款款凭凭证证借借方方科科目目 年年月月日日字字第第号号附附单单据据张张壹壹银收银收13收取高科公司购货定金预收账款 高科有限公司银行存款银行存款5 0 0 0 0 0￥ 5 0 0 0
9、 0 0200920091 1131318付款记账凭证：付款记账凭证：用以记录货币资金付出业务的记账凭证用以记录货币资金付出业务的记账凭证贷方填制贷方填制“库存现金库存现金”或或银行存款银行存款“科目，借方填写与付出科目，借方填写与付出现金或银行存款相对应的会计科目。现金或银行存款相对应的会计科目。注意注意：对于现金和银行存款之间，各种银行存款间的互相划转对于现金和银行存款之间，各种银行存款间的互相划转，为避，为避免重复记账，免重复记账，统一规定只填制付款凭证，不填制收款凭证。统一规定只填制付款凭证，不填制收款凭证。如：从银行提取现金如：从银行提取现金500元备用，银行付出现金，付款凭证中元备
10、用，银行付出现金，付款凭证中“贷方科目贷方科目”填填“银行存款银行存款”，借方科目填，借方科目填“库存现金库存现金”，不，不再编制再编制“库存现金库存现金”的收款记账凭证。的收款记账凭证。19财财务务主主管管记记账账出出纳纳审审核核制单制单摘摘要要借方总账科目借方总账科目明细科目明细科目金金额额千千百百十十万万千千百百十十元元角角分分借借或或贷贷合合计计付付款款凭凭证证贷贷方方科科目目 年年月月日日字字第第号号附附单单据据张张200920091 15 5现付现付03库存现金库存现金张华预借差旅费张华预借差旅费其他应收款其他应收款 张华张华 3 0 0 0 0 03 0 0 0 0 0￥ 3 0
11、 0 0 0 03 0 0 0 0 0壹壹销售科张华出差预借销售科张华出差预借3000元差旅费。元差旅费。20领导批示：领导批示：会计主管人员核批：会计主管人员核批：付款记录：付款记录：年年月月日以第日以第号号支票或现金支出凭单付给支票或现金支出凭单付给借款单位：借款单位：借款理由：借款理由：借款数额：人民币（大写）借款数额：人民币（大写）￥本本单位负责人意见：单位负责人意见：借借款款单单资金性质资金性质年年月月日日采购员采购员张华张华预借差旅费预借差旅费叁仟元整叁仟元整 3 000.00同意同意同意同意 200915采购基金采购基金21财财务务主主管管记记账账出出纳纳审审核核制单制单摘摘要要
12、借方总账科目借方总账科目明细科目明细科目金金额额千千百百十十万万千千百百十十元元角角分分借借或或贷贷合合计计付付款款凭凭证证贷贷方方银行存款科科目目 年年月月日日字字第第号号附附单单据据张张从开户行提取现金从开户行提取现金4000000元备用元备用提现备用库 存 现金400000000壹壹后附原始凭证后附原始凭证现金支票存根现金支票存根￥400000000壹壹2223001现金支票现金支票中国工商银行转账支票存根中国工商银行转账支票存根支票号码支票号码科科目目对方科目对方科目签发日期签发日期金金额额:用用途途:备备注注:单位主管单位主管会计会计年年月月日日银行存款银行存款现现金金贰零零陆贰零零
13、陆肆肆肆肆肆佰万元肆佰万元整整备用备用收款人收款人:xx彩票中心彩票中心24财财务务主主管管记记账账出出纳纳审审核核制单制单摘摘要要借方总账科目借方总账科目明细科目明细科目金金额额千千百百十十万万千千百百十十元元角角分分借借或或贷贷合合计计付付款款凭凭证证贷贷方方科科目目 年年月月日日字字第第号号附附单单据据张张银付银付02支付材料款及税款支付材料款及税款原材料原材料 甲甲 4 0 0 0 0 04 0 0 0 0 0叁叁银行存款银行存款应交税金应交税金 应交增值税应交增值税( (进进) )6 8 0 0 06 8 0 0 0￥ 4 6 8 0 0 04 6 8 0 0 0200914开出转账
14、支票购甲材料开出转账支票购甲材料5吨，吨，80元元/吨吨，买价，买价4000元，税金元，税金680元元25001现金支票现金支票中国工商银行转账支票存根中国工商银行转账支票存根支票号码支票号码科科目目对方科目对方科目签发日期签发日期收款人收款人:金金额额:用用途途:备备注注:单位主管单位主管会计会计年年月月日日银行存款银行存款原材料原材料贰零零玖贰零零玖壹壹肆肆天龙公司天龙公司肆仟陆佰捌拾元肆仟陆佰捌拾元整整购甲材料购甲材料26400000原材料原材料_甲甲原材料原材料甲甲吨吨40100￥400000入入 库库 单单 ( (记记 账账 凭凭 证证) ) 第第 号号名名称称单位单位数量数量单价单
15、价备备注注金金额额十万千十万千百百十元角分十元角分科目科目二二联联记记账账凭凭证证附附件件张张主管主管 会计会计 保管员保管员 经手人经手人合合计计27购货方代码：购货单位税率17%序号产地材料号材料名称单位数量单价金额税额甲材料吨5 804000680专用发票字轨号码￥4000￥680开票： 结算： 发货： 提货： 打印日期：增值税专用发票增值税专用发票抵抵扣扣联联28转账记账凭证：转账记账凭证：是用来记录现金和银行存款之外的其他经济业务用的记账凭证。例：结转已售A产品成本3000元摘要总账科目明细科目借方金额贷方金额结转已售A产品成本3000元主营业务成本A3000库存商品A3000合 计
16、￥3000￥300029二、记账凭证基本内容（二、记账凭证基本内容（P128）三、记账凭证填制要求与方法（三、记账凭证填制要求与方法（P128-130）填制依据：填制依据：实际发生的经济业务 审核无误的原始凭证1.货币资金增加货币资金增加填制收款凭证填制收款凭证2.货币资金减少货币资金减少填制付款凭证填制付款凭证3.货币资金之间发生的经济业务货币资金之间发生的经济业务以付方为主填制付方凭证以付方为主填制付方凭证 如：从银行提取现金补充库存现金填制银行付款凭证4.不涉及货币资金业务不涉及货币资金业务填制转账凭证填制转账凭证5.既有货币资金业务，又有转账业务，要填制两张凭证既有货币资金业务，又有转
17、账业务，要填制两张凭证 如：业务员出差预借差旅费2 000元，报销凭证金额为2200元， 报销时填制的会计凭证是： A. 现金付款凭证（200） B.转账凭证（2 000）要要点：点：30财财务务主主管管记记账账出出纳纳审审核核制单制单摘摘要要贷方总账科目贷方总账科目明细科目明细科目金金额额千千百百十十万万千千百百十十元元角角分分借借或或贷贷合合计计收收款款凭凭证证借借方方科科目目 年年月月日日字字第第号号附附单单据据张张壹壹200920091 11010现收现收06张华报销差旅费张华报销差旅费退回现金退回现金其他应收款其他应收款 张华张华2 0 0 0 02 0 0 0 0库存现金库存现金￥
18、 2 0 0 0 02 0 0 0 0张华报销差旅费，差旅费报销凭证为张华报销差旅费，差旅费报销凭证为2800元，退回现金元，退回现金200元。（二张凭证）元。（二张凭证）31销售科张华出差预借销售科张华出差预借3000元差旅费，回来交回现金元差旅费，回来交回现金200元。元。收收据据_年年_月月_日日字字NO0244744今今收收到到_交交来来_人人民民币币(大写大写)_￥收收 款款 单单 位位公公 章章_收收款款人人交交款款人人2009110采购员张华采购员张华借款退回现金借款退回现金贰贰佰元整佰元整200.00张华张华32财财务务主主管管记记账账出出纳纳审审核核制单制单摘摘要要总账科目总
19、账科目明细科目明细科目借方金额借方金额千百十万千千百十万千百百十元十元角分角分合合计计转转账账凭凭证证年年月月日日字第字第号号附附单单据据张张千百十万千千百十万千百百十元十元角分角分贷方金额贷方金额张华报销差旅费，差旅费报销凭证为张华报销差旅费，差旅费报销凭证为2800元。元。转转07壹壹张华报销张华报销差旅费差旅费其他应收款其他应收款 张华张华管理费用管理费用 差旅费差旅费280000280000￥280000￥280000200920091 110103334四、会计凭证的传递和保管四、会计凭证的传递和保管一、会计凭证的传递一、会计凭证的传递P135二、会计凭证的保管（二、会计凭证的保管（
20、P136-137）（一）会计凭证的日常管理一）会计凭证的日常管理1.当年的会计凭证，在会计年度终了后，可由会计部门保管一年。2.会计凭证原则上不得借出，如有特殊需要，须报请批准，但不得拆散原卷册，并应限期归还。其他单位需要借出时，经本单位负责人批准可以复制。1515年年原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证汇总记账凭证汇总记账凭证（二）会计凭证归档管理（二）会计凭证归档管理会计凭证保管期限规定会计凭证保管期限规定35实实 务务 作作 业业 要要 求求第一次模拟试验第一次模拟试验1.根据业务正确分录，选对凭证，项目填写齐全。2.凭证要求按业务方向分类，按总顺序编号。 一笔业务涉及两张凭证用分号。 如（
21、一）73.附原始凭证。要求原始凭证正确填写。4.按标准装订。要求： 分类填制记账凭证，总体顺序编号。 记账凭证后附原始凭证，写清所附原始凭证张数。装订整齐后上交。71/2 转账72/2 现收装订用具用品：剪刀、胶水、大针、小线、钳子等装订用具用品：剪刀、胶水、大针、小线、钳子等 361.原始凭证附在记账凭证后面372.附上记账凭证封面附上记账凭证封面383.用半张封面纸附在上面用半张封面纸附在上面394.用线穿过在左上角装订405.装订后凭证不能超出封面边缘装订后凭证不能超出封面边缘41会计凭证装订会计凭证装订要求：既美观大方又便于翻阅要求：既美观大方又便于翻阅 会计凭证按照编号顺序，会计凭证
22、按照编号顺序，外加封面、封底，装订成册，外加封面、封底，装订成册，并在装订线上加贴封签。并在装订线上加贴封签。在封面上，应写明单位名称、在封面上，应写明单位名称、年度、月份、记账凭证的种类、年度、月份、记账凭证的种类、起讫日期、起讫号数，以及记起讫日期、起讫号数，以及记账凭证和原始凭证张数，并在账凭证和原始凭证张数，并在封签处加盖会计主管的骑缝图封签处加盖会计主管的骑缝图章。章。会计凭证装订方法会计凭证装订方法角订法角订法421.会计凭证装订前的整理会计凭证装订前的整理对会计凭证进行排序、粘贴和折叠。对会计凭证进行排序、粘贴和折叠。 （2）纸张面积过小的原始凭证，一般不能直接装订，先按一定顺）
23、纸张面积过小的原始凭证，一般不能直接装订，先按一定顺序和类别排列，再粘在一张同记账凭证大小相同的白纸上，粘贴时序和类别排列，再粘在一张同记账凭证大小相同的白纸上，粘贴时宜用胶水。宜用胶水。小票应分张排列，同类、同金额的单据尽量粘在一起；同时，在一小票应分张排列，同类、同金额的单据尽量粘在一起；同时，在一旁注明张数和合计金额。旁注明张数和合计金额。如果是板状票证，可以将票面票底轻轻撕开，厚纸板弃之不用。如果是板状票证，可以将票面票底轻轻撕开，厚纸板弃之不用。（1）纸张面积大于记账凭证的原始凭证，可按记账凭证的面）纸张面积大于记账凭证的原始凭证，可按记账凭证的面积尺寸，先自右向后，再自下向后两次折
24、叠。注意应把凭证的积尺寸，先自右向后，再自下向后两次折叠。注意应把凭证的左上角或左侧面让出来，以便装订后，还可以展开查阅。左上角或左侧面让出来，以便装订后，还可以展开查阅。43角订法角订法装订起来简单易行装订起来简单易行具体操作步骤如下：具体操作步骤如下： 封面和封底裁开，分别附在凭证前面和后面，再拿一张质地相同的纸（可将一封面和封底裁开，分别附在凭证前面和后面，再拿一张质地相同的纸（可将一张凭证封皮，一裁下为二，用半张，另一半备用）放在封面上角，做护角线。张凭证封皮，一裁下为二，用半张，另一半备用）放在封面上角，做护角线。 凭证的左上角画一边长为凭证的左上角画一边长为5 厘米的等腰三角形，用
25、夹子夹住，用装订机在底线厘米的等腰三角形，用夹子夹住，用装订机在底线上分布均匀地打两个眼儿。上分布均匀地打两个眼儿。 大针引线绳穿过两个眼儿。大针引线绳穿过两个眼儿。 凭证的背面打结。线绳最好把凭证两端也系上。凭证的背面打结。线绳最好把凭证两端也系上。 护角向左上侧折，并将一侧剪开至凭证的左上角，然后抹上胶水。护角向左上侧折，并将一侧剪开至凭证的左上角，然后抹上胶水。 折叠，并将侧面和背面的线绳扣粘死。折叠，并将侧面和背面的线绳扣粘死。 装订人在装订线封签处签名或盖章。装订人在装订线封签处签名或盖章。2.会计凭证的装订方法会计凭证的装订方法角订法角订法 装订成册后，应由专人负责保管。年终，应移交财会档案保管装订成册后，应由专人负责保管。年终，应移交财会档案保管1 年，期满年，期满后，应由财会部门编制清册移交单位的档案部门保管。后，应由财会部门编制清册移交单位的档案部门保管。 一般会计凭证至少保存一般会计凭证至少保存10 年，重要的凭证须长期保存，会计凭证保存期满年，重要的凭证须长期保存，会计凭证保存期满需销毁时，必须开列清单，按照规定的手续报经批准后方可销毁。任何单位需销毁时，必须开列清单，按照规定的手续报经批准后方可销毁。任何单位都不能随意自行销毁会计凭证都不能随意自行销毁会计凭证3.会计凭证保管会计凭证保管44
