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1、第三节第三节 应收票据应收票据 （四）应收票据贴现的核算（四）应收票据贴现的核算贴贴现现是是指指企企业业将将持持有有的的未未到到期期的的商商业业汇汇票票转转让让给给银银行行，银银行行在在扣扣除除按按贴贴现现利利率率计计算算的的贴贴现现利利息息后后,将将其其差差额额支支付付给贴现企业的一种融资行为。给贴现企业的一种融资行为。核算分录核算分录: 借借：银银行行存存款款（实实际际收收到到的的贴贴现净额）现净额） 财务费用（贴现利息）财务费用（贴现利息） 贷：应收票据（票据面值）贷：应收票据（票据面值） 贴现天数是指贴现天数是指从贴现日至票据到期日的间隔，从贴现日至票据到期日的间隔，按实际按实际天数计
2、算，天数计算，算头不算尾或算尾不算头。算头不算尾或算尾不算头。票据贴现净额票据贴现净额票据到期值贴现利息票据到期值贴现利息贴现利息票据到期值贴现利息票据到期值年贴现率年贴现率贴现天数贴现天数360360不带息不带息票据的票据的票据到票据到期值期值票据面票据面值值某某公公司司2007年年6月月1日日因因销销货货收收到到购购货货方方承承兑兑的的票票面面金金额额为为360000元元，三三个个月月到到期期不不带带息息商商业业汇汇票票一一张张。7月月3日日，因因急急于于用用款款向向开开户户银银行行申申请贴现，年贴现利率为请贴现，年贴现利率为10%。请计算贴现利息及票据贴现净额。请计算贴现利息及票据贴现净
3、额。=36000010%60/360=6000（元）（元）=3600006000=354000（元）（元）贴现利息贴现利息贴现净额贴现净额 贴现天数是指贴现天数是指从贴现日至票据到期日的间隔，从贴现日至票据到期日的间隔，按实际按实际天数计算，天数计算，算头不算尾或算尾不算头。算头不算尾或算尾不算头。贴现天数贴现天数 = 6060天天贴现利息票据到期值贴现利息票据到期值年贴现率年贴现率贴现天数贴现天数360360票据贴现净额票据贴现净额票据到期值贴现利息票据到期值贴现利息7 7月月3 3日日7 7月月3131日日2929天天8 8月月 1 1日日 8 8月月3131日日3131天天合合 计计 6
4、060天天某某公公司司2007年年6月月1日日因因销销货货收收到到购购货货方方承承兑兑的的票票面面金金额额为为360000元元，三三个个月月到到期期不不带带息息商商业业汇汇票票一一张张。7月月3日日，因因急急于于用用款款向向开开户户银银行行申申请贴现，年贴现利率为请贴现，年贴现利率为10%。请计算贴现利息及票据贴现净额。请计算贴现利息及票据贴现净额。贴现利息贴现利息=36000010%60/360=600036000010%60/360=6000（元）（元）贴现净额贴现净额=360000=3600006000=3540006000=354000（元）（元）贴现天数贴现天数 =60天天核算分录核算分录: 借：银行存款（实际收到的贴现净额）借：银行存款（实际收到的贴现净额） 财务费用（贴现利息）财务费用（贴现利息） 贷：应收票据（票据面值）贷：应收票据（票据面值） 借：银行存款借：银行存款 354000354000 财务费用财务费用 60006000 贷贷：应应收收票票据据 360000360000谢谢谢谢
