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1、智能财务决策如果你爱他（她），就让他（她）学财务智能如果你恨他（她），就让他（她）学财务智能8/28/20241智能财务决策作者：蒋勇任务8/28/20242智能财务决策作者：蒋勇任务8/28/20243智能财务决策作者：蒋勇财务智能现状与发展n财务智能定义n财务智能历史n财务智能现状n财务智能发展趋势了解财务智能概念、历史及发展8/28/20244智能财务决策作者：蒋勇财务智能定义n人工智能的定义n商务智能的定义n财务智能的定义了解财务智能概念、历史及发展8/28/20245智能财务决策作者：蒋勇人工智能的定义 人工智能（学科）是计算机科学中涉及研究、设计和应用智能机器的一个分支。它的近期主
2、要目标在于研究用机器来模仿和执行人脑的某些智能功能，并开发相关理论和技术。人工智能（能力）是智能机器所执行的通常与人类智能有关的功能，如判断、推理、证明、识别、感知、理解、设计、思考、规划、学习和问题求解等思维活动。了解财务智能概念、历史及发展8/28/20246智能财务决策作者：蒋勇商务智能的定义n商务智能是企业利用现代信息技术收集、管理和分析结构化和非结构化的商务数据和信息，创造和累计商务知识和见解，改善商务决策水平，采取有效的商务行动，完善各种商务流程，提升各方面商务绩效，增强综合竞争力的智慧和能力。”资料来源：美国数据仓库研究院（www.dw-）了解财务智能概念、历史及发展8/28/2
3、0247智能财务决策作者：蒋勇财务智能的定义n财务智能n财务分析智能n经营分析智能n经营决策智能n全面预算管理智能了解财务智能概念、历史及发展8/28/20248智能财务决策作者：蒋勇财务智能n将财务管理理论模型化，通过智能匹配方式，将数据导入数据仓库或以数据仓库现有数据为分析对象，根据财务管理模型，利用计算机高速准确的计算能力，对数据仓库中的数据进行处理，迅速得到企业经营诊断报告，形成经营决策建议。财务智能从世界范围看，理论和实践才刚刚起步，但对改变企业管理、特别是财务管理却起着革命性的提升工作效率、辅助经营决策的作用。了解财务智能概念、历史及发展8/28/20249智能财务决策作者：蒋勇财
4、务分析智能n将财务分析模型固化在计算机程序中，通过从外部导入企业三张报表数据或以数据仓库内部存储的报表数据为分析对象，系统可自动依照分析模型，对数据进行相应处理，迅速出具各种形式的企业财务分析报告。了解财务智能概念、历史及发展8/28/202410智能财务决策作者：蒋勇经营分析智能n将经营分析模型固化在计算机程序中，通过从外部导入企业明细报表数据或以数据仓库内部存储的明细报表数据为分析对象，系统可自动依照分析模型，对数据进行相应处理，迅速出具各种形式的企业经营分析报告。了解财务智能概念、历史及发展8/28/202411智能财务决策作者：蒋勇经营决策智能n企业经营决策理论与计算机理论融合在一起，
5、可通过计算机自动实现投资决策、融资决策和分配决策管理。了解财务智能概念、历史及发展8/28/202412智能财务决策作者：蒋勇全面预算管理智能n将全面预算管理理论与智能财务分析理论紧密结合在一起，利用计算机硬件、软件及Internet网络，实现对企业全程实时监控，监控环节包括：目标确立、计划编制、上报、审批、下达、修订、执行、考核。了解财务智能概念、历史及发展8/28/202413智能财务决策作者：蒋勇财务智能的历史n人工智能的历史n商务智能的历史n财务智能的历史了解财务智能概念、历史及发展8/28/202414智能财务决策作者：蒋勇人工智能的历史亚里士多德(公元前384-322年) 人们从很
6、早就已开始研究自身的思维形成，早在亚里士多德(公元前384-322年)在着手解释和编注他称之为三段论的演绎推理时就迈出了向人工智能发展的早期步伐，可以看作为原始的知识表达规范。 三段论是以真言判断为其前提的一种演绎推理，它借助于一个共同项，把两个直言判断联系起来，从而得出结论。例如：一切金属都是能够熔解的；铁是金属；所以，铁是能够熔解的。 亚里士多德三段论了解财务智能概念、历史及发展8/28/202415智能财务决策作者：蒋勇人工智能的历史研究认知过程的任务人类任知活动与计算机的比较 心理活动的最高层级是思维策略，中间一层是初级信息处理，最低层级是生理过程，即中枢神经系统、神经元和大脑的活动，
7、与此相应的是计算机程序、语言和硬件。研究认知过程的主要任务是探求高层次思维决策与初级信息处理的关系，并用计算机程序来模拟人的思维策略水平，而用计算机语言模拟人的初级信息处理过程。 智能信息处理系统的假设 推论一:既然人具有智能，那么他(她)就一定是个物理符号系统。 推论二:既然计算机是一个物理符号系统，它就一定能够表现出智能。 推论三:既然人是一个物理符号系统，计算机也是一个物理符号系统，那么我们就能够用计算机来模拟人的活动。 了解财务智能概念、历史及发展8/28/202416智能财务决策作者：蒋勇n控制论之父-维纳 维纳系统地创建了控制论，根据这一理论，一个机械系统完全能进行运算和记忆。n人
8、工智能之父-图灵 1950年，图灵发表了题为计算机能思考吗？的论文，给人工智能下了一个定义，而且论证了人工智能的可能性。人工智能的历史了解财务智能概念、历史及发展8/28/202417智能财务决策作者：蒋勇商务智能的历史n商务智能概念起源于上世纪九十年代中期的西方发达国家，也称为BI，是Business Intelligence的缩写。有人为它做了这样的定义，是终端用户查询和报告、OLAP（多维分析）、数据挖掘、数据仓库等软件工具的集合，并使用某种数学算法对数据进行分析发现规律，从而建立起一种商业模型，提供给管理决策层进行模拟分析。可以说，商务智能是一个可包含企业所有知识的系统，服务于管理决策
9、层或部门执行经理，帮助其进行决策和分析。了解财务智能概念、历史及发展8/28/202418智能财务决策作者：蒋勇财务智能的历史财务智能的历史在中国极其短暂，也就几年时间，财务智能事业方兴未艾。作为专业财务智能软件代表的天财晨曦软件公司的历程如下：q北京晨曦神通科技发展有限公司（2004年11月成立），研发出第一代智能财务分析系统-指南针企业经营财务分析系统，具有接口灵活、使用简易、图文并茂、报告专业的特点。q天财晨曦（北京）软件有限责任公司（2005年11月25日天津财大与北京晨曦神通联合组建），已推出第二代智能财务分析系统-B/S结构智能分析系统，具有在INTERNET网络应用的特点。 了解
10、财务智能概念、历史及发展8/28/202419智能财务决策作者：蒋勇财务智能的现状n人工智能的现状n商务智能的现状n财务智能的现状了解财务智能概念、历史及发展8/28/202420智能财务决策作者：蒋勇人工智能的现状n人工智能的研究和应用领域 领域包括：问题求解、逻辑推理与定理证明、自然语言理解、自动程序设计、系统与语言工具、机器学习、人工神经网络、机器人学、模式识别、机器视觉、智能控制、智能检索、智能调度与指挥、专家系统。n专家系统是一个智能计算机程序系统，其内部具有大量专家水平的某个领域知识与经验，能够利用人类专家的知识和解决问题的方法来解决该领域的问题。 了解财务智能概念、历史及发展8/
11、28/202421智能财务决策作者：蒋勇商务智能的现状nBI是提高企业市场竞争力的一种技术手段和方法论。nBI是一种管理辅助技术，帮助管理人员及时了解企业运行状况，发现企业中的问题，进行快速、准确的决策。n如今，对商务智能认识不断深入的企业愈来愈多，国外许多成熟的BI厂商已看中这一市场。国内软件公司已可以利用先进的技术和方法开发，实现了产品基于B/S体系结构，支持各种主流平台和工业标准，并可在互联网环境下部署。但还需提高如在构建跨平台的、可重用的、可伸缩的、可管理的应用开发、部署与管理架构等。了解财务智能概念、历史及发展8/28/202422智能财务决策作者：蒋勇财务智能的现状n天财晨曦软件有
12、限公司作为国内财务智能软件的主要供应商，目前主要供应天财晨曦智能财务决策支持系统了解财务智能概念、历史及发展8/28/202423智能财务决策作者：蒋勇财务智能的发展趋势n人工智能的发展趋势n商务智能的发展趋势n财务智能的发展趋势了解财务智能概念、历史及发展8/28/202424智能财务决策作者：蒋勇人工智能的发展趋势v人工智能的发展对人类的影响 包括对社会、文化、经济的影响。对社会的影响包括：劳务就业问题、社会结构变化、思维方式与观念的变化、心理上的威胁、技术失控的危险、引起的法律问题；对文化的影响包括：改善人类知识、改善人类语言、改善文化生活；人工智能对经济的影响如下： 1) 专家系统的效
13、益 2) 人工智能推动计算机技术发展 了解财务智能概念、历史及发展8/28/202425智能财务决策作者：蒋勇商务智能的发展趋势n企业商业智能箭已在弦上 随着网络的发展，以及各种信息系统在企业中的应用，企业将收集越来越多的关于客户、产品及销售情况在内的各种信息，这些信息能帮助企业更好地预测和把握未来。商务智能在迅速发展的电子商务中的应用将会愈加广泛。n从商业智能到管理智能管理智能是一个多智能体系统，目前在国外主要运用于大型企业集团的管理和辅助决策，它汇集了企业集团内外尽可能全面的信息，并能根据企业不同层面经营与决策者的需要提供有用的参考信息和决策方案选项，模拟企业的经营和管理过程，是企业各级管
14、理人员和经营者进行战略分析和管理决策的电子模型。在企业管理基本实现信息化后，企业信息化的深入应用目标应该转向决策的智能化，可以相信，企业管理从信息化走向智能化是商业智能进一步深入发展的重要途径。了解财务智能概念、历史及发展8/28/202426智能财务决策作者：蒋勇财务智能的发展趋势财务智能作为管理智能重要组成部分，有以下几个发展阶段： q智能财务分析软件q智能经营财务分析软件q智能经营决策软件q智能全面预算管理软件q智能企业管理软件了解财务智能概念、历史及发展8/28/202427智能财务决策作者：蒋勇任务8/28/202428智能财务决策作者：蒋勇掌握智能财务决策系统设计方法智能财务决策系
15、统设计方法8/28/202429智能财务决策作者：蒋勇掌握智能财务决策系统设计方法智能财务决策系统设计方法8/28/202430智能财务决策作者：蒋勇软件的特点n软件是逻辑实体，而非物理实体n软件生产和硬件不同（边际成本低）n软件没有磨损、老化等问题n软件开发和运行受到计算机系统的限制n软件开发尚未拜托手工艺开发方式。n软件是复杂的n软件成本相当昂贵n软件工作涉及社会因素掌握智能财务决策系统设计方法-软件工程8/28/202431智能财务决策作者：蒋勇最重要的特点n软件业是信息时代的朝阳产业!oftware掌握智能财务决策系统设计方法掌握智能财务决策系统设计方法-软件工程8/28/202432
16、智能财务决策作者：蒋勇n软件危机（SoftwareCrisis）n表现n软件代价高n难于控制开发进度n工作量估计困难n软件质量低n软件修改维护困难软件危机概论掌握智能财务决策系统设计方法掌握智能财务决策系统设计方法-软件工程8/28/202433智能财务决策作者：蒋勇软件危机的例子nIBM360系统n开发时间：1963-1966年n投入人力：5000人年n代码量：100万行n每个版本都是从上一个版本找出1000个错误而修订的结果n正像一只逃亡的野兽落到泥潭中做垂死的挣扎，越是挣扎，陷的越深，最后无法逃脱灭顶的灾难。概论掌握智能财务决策系统设计方法掌握智能财务决策系统设计方法-软件工程8/28/
17、202434智能财务决策作者：蒋勇软件危机n原因n规模大（大系统的定义：50万行1000万行）n复杂性高n软件灵活性的分析（一个例子）n影响因素n个人能力n团队联系n产品复杂度n符号方式n实践n其它概论掌握智能财务决策系统设计方法掌握智能财务决策系统设计方法-软件工程8/28/202435智能财务决策作者：蒋勇软件工程(SoftwareEngineering)n软件危机的解决软件工程(1968年提出)n软件工程是什么软件工程是一类求解软件的工程，它应用计算机科学，软件工程是一类求解软件的工程，它应用计算机科学，数学以及管理科学等原理，借鉴传统工程的原则、数学以及管理科学等原理，借鉴传统工程的原
18、则、方法，创建软件以达到提高质量，降低成本的目方法，创建软件以达到提高质量，降低成本的目的。其中计算机科学、数学用于构造模型与算法，的。其中计算机科学、数学用于构造模型与算法，工程科学用于制定规范、设计范型、评估成本以工程科学用于制定规范、设计范型、评估成本以及确定权衡，管理科学用于计划、资源、质量、及确定权衡，管理科学用于计划、资源、质量、成本等管理。软件工程是一门指导计算机软件开成本等管理。软件工程是一门指导计算机软件开发和维护的工程学科。发和维护的工程学科。概论掌握智能财务决策系统设计方法掌握智能财务决策系统设计方法-软件工程8/28/202436智能财务决策作者：蒋勇软件工程框架开发范
19、型设计方法支持过程管理过程可用性正确性合算性需求设计实现确认维护概论掌握智能财务决策系统设计方法掌握智能财务决策系统设计方法-软件工程8/28/202437智能财务决策作者：蒋勇软件生命周期n定义：n是指软件产品从考虑其概念开始，到该软件产品不再能够使用为止。一般包括概念阶段、需求阶段、设计阶段、实现阶段、测试阶段、安装阶段以及交付使用阶段、运行阶段和维护阶段。概论掌握智能财务决策系统设计方法掌握智能财务决策系统设计方法-软件工程8/28/202438智能财务决策作者：蒋勇软件生命周期n需求n做什么？n设计n怎么做？n实现n完成系统n确认n质量保证n维护n安装后的进一步完善概论掌握智能财务决策
20、系统设计方法掌握智能财务决策系统设计方法-软件工程8/28/202439智能财务决策作者：蒋勇软件开发模型（一）n定义n软件开发全部过程、活动和任务的结构框架。软件开发全部过程、活动和任务的结构框架。n瀑布模型n具有反馈的瀑布模型n特点：适用于小型系统的开发，不够灵活n演化模型n多次分析和设计n针对事先不能完成定义需求的软件开发n原型系统的重要性概论掌握智能财务决策系统设计方法掌握智能财务决策系统设计方法-软件工程8/28/202440智能财务决策作者：蒋勇软件开发模型（二）n螺旋模型n考虑风险因素，由Boehm提出n喷泉模型n多次重复，无间隙n适用于面向对象技术n增量模型n完整的体系结构的实
21、现确定n多次迭代nRUP概论掌握智能财务决策系统设计方法掌握智能财务决策系统设计方法-软件工程8/28/202441智能财务决策作者：蒋勇掌握智能财务决策系统设计方法-财务分析与决策财务分析与决策8/28/202442智能财务决策作者：蒋勇掌握智能财务决策系统设计方法-财务分析与决策财务分析与决策8/28/202443智能财务决策作者：蒋勇掌握智能财务决策系统设计方法-财务分析与决策财务分析8/28/202444智能财务决策作者：蒋勇掌握智能财务决策系统设计方法-财务分析与决策掌握智能财务决策系统设计方法-财务分析与决策财务分析8/28/202445智能财务决策作者：蒋勇n分析对象信息来源的可
22、靠性、合理性分析对象信息来源的可靠性、合理性n财务分析的定义财务分析的定义n财务分析主体财务分析主体n分析目的和意义分析目的和意义n财务分析的分类和方法财务分析的分类和方法n财务分析技术的新发展财务分析技术的新发展8/28/202446智能财务决策作者：蒋勇安然事件安然事件股票价格一路飚升股票价格一路飚升管理层出售手中股票管理层出售手中股票原因为何？原因为何？8/28/202447智能财务决策作者：蒋勇小天鹅的会计魔术小天鹅的会计魔术n小天鹅主要从事白色家用电器及零配件的生产与销小天鹅主要从事白色家用电器及零配件的生产与销售，拥有售，拥有“小天鹅小天鹅”这一中国驰名商标。这一中国驰名商标。n据
23、全国统计信息中心披露，据全国统计信息中心披露，2002年小天鹅洗衣机销年小天鹅洗衣机销量全国第一。公司全年共销售洗衣机量全国第一。公司全年共销售洗衣机2448985台，空台，空调调320569台，冰箱台，冰箱167446台，洗碗机台，洗碗机4088台，干衣台，干衣机机43508台，热水器台，热水器24932台。台。2002年度公司主营业年度公司主营业务收入务收入275569.90万元，主营业务利润万元，主营业务利润42380.14万元。万元。n鉴于主营业务比较稳定，公司在鉴于主营业务比较稳定，公司在2002年度季度预年度季度预测测2002年度的经营业绩将同年度的经营业绩将同2001年度持平。年
24、度持平。8/28/202448智能财务决策作者：蒋勇n但是，公司最终通过对会计工具的运用，新账老但是，公司最终通过对会计工具的运用，新账老账一起算，使利润总额亏损达账一起算，使利润总额亏损达8.68亿元，扣除少亿元，扣除少数股东权益加上未确认投资损失后，净利润亏损数股东权益加上未确认投资损失后，净利润亏损4.18亿元，每股收益为亿元，每股收益为1.1461元。其中，计提元。其中，计提坏账准备坏账准备41186.70万元，计提存货跌价准备万元，计提存货跌价准备11479.88万元以及本期核销坏账万元以及本期核销坏账2630.95万元，使万元，使管理费用管理费用2002年度发生额较年度发生额较20
25、01年度发生额增加年度发生额增加58993.83万元，增长万元，增长3.86倍。就这样，一个巨亏倍。就这样，一个巨亏的小天鹅突然出现在投资者面前。的小天鹅突然出现在投资者面前。8/28/202449智能财务决策作者：蒋勇一、财务分析的定义一、财务分析的定义n财务分析财务分析指以财务报表和其他资料为依指以财务报表和其他资料为依据和起点，采用专门方法，系统分析和评价据和起点，采用专门方法，系统分析和评价企业的过去和现在的经营成果、财务状况及企业的过去和现在的经营成果、财务状况及其变动，目的是了解过去、评价现在、预测其变动，目的是了解过去、评价现在、预测未来，帮助分析主体作出正确的决策。未来，帮助分
26、析主体作出正确的决策。8/28/202450智能财务决策作者：蒋勇二、财务分析的目的二、财务分析的目的n不同的分析人员，对财务报表进行分析的目的不同的分析人员，对财务报表进行分析的目的是不同的。分析财务报表的人士主要有：是不同的。分析财务报表的人士主要有：n投资者投资者n债权人债权人n经营者经营者n其他：证券分析师、中介机构、政府部门其他：证券分析师、中介机构、政府部门8/28/202451智能财务决策作者：蒋勇利益集团利益集团目标目标与股东冲突与股东冲突的表现的表现经营者经营者报酬报酬增加闲暇时间增加闲暇时间避免风险避免风险道德风险道德风险逆向选择逆向选择债权人债权人收益和本金的收益和本金的
27、求偿权求偿权投资于高风险项目、违投资于高风险项目、违约约社会公众社会公众可持续发展可持续发展环境、产品安全、质量、环境、产品安全、质量、劳动保险等劳动保险等8/28/202452智能财务决策作者：蒋勇n债权人主要是了解企业的偿债能力；债权人主要是了解企业的偿债能力；n股票投资者了解企业的发展实力；股票投资者了解企业的发展实力；n经营者分析财务报表的主要目的是深入评价经营者分析财务报表的主要目的是深入评价企业的财务状况。企业的财务状况。n证券分析师主要是判断公司财务状况与公司证券分析师主要是判断公司财务状况与公司股票价格走势的关系；股票价格走势的关系；8/28/202453智能财务决策作者：蒋勇
28、三、三、财务分析的作用财务分析的作用n财务分析最基本的功能，是将大量的报财务分析最基本的功能，是将大量的报表数据转换成对特定决策有用的信息，表数据转换成对特定决策有用的信息，减少决策的不确定性。减少决策的不确定性。 正确地评价企业的过去；正确地评价企业的过去；反映现在；反映现在；估价企业未来。估价企业未来。8/28/202454智能财务决策作者：蒋勇我国企业财务分析的意义我国企业财务分析的意义会计报表粉会计报表粉饰在我国相当普遍，琼民源事件、海南发展饰在我国相当普遍，琼民源事件、海南发展银行被接管、广东国际信托投资公司被关闭、银行被接管、广东国际信托投资公司被关闭、STST郑百文事件、郑百文事
29、件、STST猴王、海王金尊都从一个猴王、海王金尊都从一个侧面暴露出会计报表粉饰的严重性侧面暴露出会计报表粉饰的严重性。8/28/202455智能财务决策作者：蒋勇四、财务分析的发展四、财务分析的发展应用领域：应用领域： 银行银行投资领域投资领域现代财务分析领现代财务分析领域域筹资、投资、经营分析资本市场、企筹资、投资、经营分析资本市场、企业重组、绩效评价、企业评估业重组、绩效评价、企业评估8/28/202456智能财务决策作者：蒋勇分析技术的发展：分析技术的发展：比率分析比率分析趋势百分比趋势百分比标准比率标准比率现代财务分析技术现代财务分析技术传统分析技术现代分析技术传统分析技术现代分析技术
30、手工分析技术电算化分析技术手工分析技术电算化分析技术规范分析技术实证分析技术规范分析技术实证分析技术事后评价分析技术事前预测分析技术事后评价分析技术事前预测分析技术8/28/202457智能财务决策作者：蒋勇财务分析的方法财务分析的方法主要有四种：主要有四种：n比较分析：经济指标数量比较。比较分析：经济指标数量比较。实际与实际与计划；本期与上期、本单位与国内外计划；本期与上期、本单位与国内外其他企业。其他企业。n比率分析：将某些关联的项目对比计算比率比率分析：将某些关联的项目对比计算比率包括构成比率、效率比率、相关比率。包括构成比率、效率比率、相关比率。注意比较注意比较项目的相关性、口径的一致
31、性、衡量项目的相关性、口径的一致性、衡量标准的科学性。标准的科学性。8/28/202458智能财务决策作者：蒋勇n趋势分析法：将两期或以上的财务报告中趋势分析法：将两期或以上的财务报告中的相同指标进行对比。的相同指标进行对比。重要财务指标的比较重要财务指标的比较会计报表金额的比较会计报表金额的比较会计报表构成的比较会计报表构成的比较n因素分析法：几个相互关联的因素对分析因素分析法：几个相互关联的因素对分析对象的影响程度的分析方法。对象的影响程度的分析方法。8/28/202459智能财务决策作者：蒋勇连环替代法：将影响经济指标的各因素列连环替代法：将影响经济指标的各因素列成算式，按一定顺序替代各
32、因素变动对成算式，按一定顺序替代各因素变动对指标的影响程度，并以计划指标为基础，指标的影响程度，并以计划指标为基础，用实际数替代计划数，每次替代后保留用实际数替代计划数，每次替代后保留实际数，直到所有的因素均变为实际数。实际数，直到所有的因素均变为实际数。差额计算法：各因素实际与计划的差异，差额计算法：各因素实际与计划的差异，确定各因素对经济指标的影响程度。确定各因素对经济指标的影响程度。8/28/202460智能财务决策作者：蒋勇某企业1998年和1999年有关总资产报酬率、总资产产值率、产品销售率和销售利润率的资料如表: 指 标 1999年 1998年 总资产产值率 80 82 产品销售率
33、 98 94 销售利润率 30 22 总资产报酬率 23.52 16.96 8/28/202461智能财务决策作者：蒋勇要求要求: :分析各因素分析各因素变动对总资产报变动对总资产报酬率的影响程度。酬率的影响程度。根根据据连连环环替替代代法法的的程程序序和和上上述述对对总总资资产产报报酬酬率率的的因素分解式，可得出：因素分解式，可得出：实际实际指指标标体系体系:80%:80%98%98%30%30%23.52%23.52% 基期指基期指标标体系体系:82%:82%94%94%22%22%16.96%16.96% 分析分析对对象是象是: 23.52%: 23.52%16.96%16.96%+6.
34、56%+6.56% 在在此此基基础础上上, ,按按照照第第三三步步骤骤的的做做法法进进行行连连环环顺顺序序替代替代, ,并并计计算每次替代后的算每次替代后的结结果果: : 基期指基期指标标体系体系: 82%: 82%94%94%22%22%16.96%16.96% 替代第一因素替代第一因素: 80%: 80%94%94%22%22%16.54%16.54% 替代第二因素替代第二因素: 80%: 80%98%98%22%22%17.25%17.25% 替代第三因素替代第三因素: 80%: 80%98%98%30%30%23.52%23.52%8/28/202462智能财务决策作者：蒋勇(或或实际
35、实际指指标标体系体系) ) 根据第四步根据第四步骤骤, ,确定各因素确定各因素对总资产报对总资产报酬率的影响程度酬率的影响程度: : 总资产产值总资产产值率的影响率的影响:16.54%:16.54%16.96%16.96%0.42%0.42% 产产品品销销售率的影响售率的影响: 17.25%: 17.25%16.54%16.54%0.71%0.71% 销销售利售利润润率的影响率的影响: 23.52%: 23.52%17.25%17.25%6.27%6.27%最后最后检验检验分析分析结结果：果：0.42%0.42%0.71%0.71%6.27%6.27%6.56%6.56% 分析分析对对象象:
36、23.52%: 23.52%16.96%16.96%+6.56%+6.56% 因素分析：因素分析： 1.1.总总资资产产产产值值率率的的影影响响:(80%-82%):(80%-82%)94%94%22%22%0.42%0.42% 2. 2.产产品品销销售率的影响售率的影响: 80%: 80%(98%-94%)(98%-94%)22%22%0.71%0.71% 3. 3.销销售利售利润润率的影响率的影响: 80%: 80%98%98%(30%-22%)(30%-22%)6.27%6.27%最后最后检验检验分析分析结结果：果：0.24%0.24%0.71%0.71%6.27%6.27%6.56%6
37、.56%8/28/202463智能财务决策作者：蒋勇七、财务分析的形式七、财务分析的形式静态分析与动态分析静态分析与动态分析 静态：某一时期或时点的分析静态：某一时期或时点的分析 动态：若干时期的分析动态：若干时期的分析内部分析与外部分析内部分析与外部分析 内部：判断、评价经营是否正常和顺内部：判断、评价经营是否正常和顺利；利； 外部：关心盈利能力和发展后劲。外部：关心盈利能力和发展后劲。8/28/202464智能财务决策作者：蒋勇全面分析与专题分析全面分析与专题分析 全面：生产经营全方位分析全面：生产经营全方位分析 专题：不同主体、不同目的或生专题：不同主体、不同目的或生产经营不同环节的分析
38、产经营不同环节的分析8/28/202465智能财务决策作者：蒋勇有效地进行财务分析有效地进行财务分析8/28/202466智能财务决策作者：蒋勇如何分析资产负债表如何分析资产负债表n资产负债表的结构与项目资产负债表的结构与项目n资产负债表的信息含量资产负债表的信息含量n资产负债表中的资产项目分析资产负债表中的资产项目分析n资产负债表中的负债项目分析资产负债表中的负债项目分析n资产负债表中的所有者权益分析资产负债表中的所有者权益分析n重点项目分析：应收项目、应付项目、重点项目分析：应收项目、应付项目、存货、固定资产、资本公积等（如返程存货、固定资产、资本公积等（如返程项目的分析）项目的分析）8/
39、28/202467智能财务决策作者：蒋勇如何分析利润表如何分析利润表n如何分析利润总额与净利润如何分析利润总额与净利润n如何分析主营业务利润如何分析主营业务利润n如何分析非主营业务利润如何分析非主营业务利润n如何分析各项成本与费用如何分析各项成本与费用n如何与资产负债表和现金流量表相结合如何与资产负债表和现金流量表相结合分析分析n特别关注项目：非主营利润特别关注项目：非主营利润8/28/202468智能财务决策作者：蒋勇如何分析现金流量表如何分析现金流量表n现金流量表在现实中的作用现金流量表在现实中的作用n如何分析经营活动的现金流量如何分析经营活动的现金流量n如何分析投资活动的现金流量如何分析
40、投资活动的现金流量n如何分析筹资活动的现金流量如何分析筹资活动的现金流量n现金流量表如何与其他报表结合分析现金流量表如何与其他报表结合分析n现金流量表的局限性现金流量表的局限性8/28/202469智能财务决策作者：蒋勇基于财务报表分析的局限性基于财务报表分析的局限性n会计政策与方法选择的问题：会计政策与方法选择的问题：存货计价、产品成本计算、固定资产的存货计价、产品成本计算、固定资产的折旧、其他长期资产的摊销等折旧、其他长期资产的摊销等n报表信息的人为操纵：报表信息的人为操纵：销售实现时间和实现方式、制造费的分销售实现时间和实现方式、制造费的分配、产生编制效益、理想化调整等配、产生编制效益、
41、理想化调整等8/28/202470智能财务决策作者：蒋勇财务报表分析一、财务分析是件费时费力的工作1.财务分析是指以财务报表（主要指资产负债表、损益表、现金流量表）为分析对象，采用指标分析、趋势分析、结构分析、行业比较分析、竞争对手分析等方法，从获利、偿债、营运、资本结构、资产结构、收入、成本费用、利润、现金流量、风险、成长等方面剖析企业状况，诊断问题症结，提供决策支持。2.财务分析费时费力1)整理分析对象一般要进行纵向分析，需要至少两期报表数据（主要指资产负债表、损益表、现金流量表），往往会收集三期数据，可能需要整理成EXCEL格式或其它格式，对三期数据收集整理需要时间。8/28/20247
42、1智能财务决策作者：蒋勇财务报表分析3)寻找参照标准为了准确得出企业在行业中的位置，与竞争对手比较优势与劣势，需要搜集行业标准或竞争对手标准，这无疑会耗费一定人力与时间。4)分析要求全面 通过对主要财务报表的分析，应能全面诊断企业经营状况，提供决策建议。全面诊断，是通过全面分析得出的。基于三张报表全面分析，应该从获利、偿债、营运、资本结构、资产结构、收入、成本费用、利润、现金流量、风险、成长等方面逐块剖析，每一块的分析，应该有指标、有图形、有文字结合在一起，图文并茂的展现。这会耗去财务分析人员、财务经理或财务总监的很长时间，一天、两天、一周甚至更长时间。8/28/202472智能财务决策作者：
43、蒋勇财务报表分析5)指标计算繁杂全面分析，可能涉及上百个分析指标，每个指标不仅要计算当年结果，还要计算去年（两期数据）结果、前年结果（三期数据）乃至更早结果（依据搜集数据而定），计算的工作量就已经很大了。6)经营状况诊断逻辑复杂 分析的目的不是为了展现指标和图形，而是诊断财务状况、经营成果和现金获取能力，为企业下一步经营决策提供专业支持。根据上百个指标计算结果纵比（自身不同期间比较）和横比（和行业标准比较），依据职业判断，得出诊断意见，提供相应决策建议。由于数据不同，结论就会不同，这需要分析人员、财务经理或财务总监精力高度集中，根据科学财务分析理论和丰富分析经验，消耗大量时间才能分析完毕。8/
44、28/202473智能财务决策作者：蒋勇财务报表分析一、应该如何进行财务分析1.利润分析1)结构分析利润分几个层次：主营业务利润、营业利润、利润总额、净利润。a)主营业务利润主营业务利润是指主营业务收入减去主营业务成本、主营业务税金及附加。b)营业利润营业利润是指主营业务利润加其它业务利润，减期间费用（营业费用、管理费用、财务费用）。c)利润总额利润总额是指营业利润加营业外收入，减营业外支出，加投资收益，加补贴收入。d)净利润净利润是指利润总额减企业所得税。e)收入利润比8/28/202474智能财务决策作者：蒋勇财务报表分析当期上期绝对增长增长率收入主营业务利润率收入营业务利润率收入利润率收
45、入净利率8/28/202475智能财务决策作者：蒋勇财务报表分析1)利润可靠性分析影响利润可靠的因素无非两方面：一方面虚增或虚减收入，另一方面虚减或虚增成本费用。从纳税角度，企业倾向通过帐务处理减少利润；从贷款或汇报业绩方面，企业倾向通过帐务处理扩大利润。减少利润的方法无非隐藏收入、虚增成本费用；扩大利润的方法无非虚增收入、虚减成本费用。隐藏收入的手段常为，销售发票不入帐或缓入帐；虚增成本费用方法常为找各种发票填充成本费用；虚增收入的方法常为虚增应收帐款；虚减成本费用的方式常为不良资产长期挂帐，不进行合理摊销。以应收帐款分析为例，通过报表钩稽关系诊断利润形成基础可靠性。应收帐款可能有虚增；可能
46、没有虚增，但可能有坏帐，可通过如下方法分析：应收帐款增加额=期末余额-期初余额收入应收帐款增加额占比=应收帐款增加额/主营业务收入如果收入应收帐款增加额占比超过一定幅度，则意味着收入中有相当一部分是来自于赊销，赊销额过大可能造成坏帐，也不排除虚增收入的可能。2)利润盈亏原因分析利润盈亏是由各项收支变化的结果，应该分析各项收支的变化。8/28/202476智能财务决策作者：蒋勇财务报表分析2.获利分析1)指标分析可通过分析销售净利率、总资产净利率、长期投资净利率、固定资产净利率、短期投资净利率来分析收入及各种资产的获利能力，做表如下：本期上期绝对增长增长率销售净利率总资产净利率长期投资净利率固定
47、资产净利率短期投资净利率8/28/202477智能财务决策作者：蒋勇财务报表分析2)杜邦分析a)杜邦分析是指以权益净利率为起点分析，将权益净利率分解为总资产净利率权益乘数，再将总资产净利率分解为销售净利率总资产周转率。销售净利率还可进一步深入分析收入、成本费用；总资产周转率还可进一步深入分析各项资产情况；权益乘数还可进一步深入分析权益状况。b)杜邦分析图8/28/202478智能财务决策作者：蒋勇财务报表分析3.偿债分析1)长期偿债能力a)长期偿债能力是指企业用全部资产对全部债务的偿还能力。一般通过资产负债率来衡量。b)资产负债率资产负债率=负债总额/资产总额c)未来是否可以增加负债分析资产负
48、债率有三种变化情况：增长、持平和下降。无论何种情况，判断未来负债可行与否的标准是未来偿还债务的能力强弱及负债经营效果如何。负债经营效果可通过权益净利率的升降变化来衡量，权益净利率上升了，则可认为负债经营效果好，可合理推断未来可进一步增加负债；如果下降了，则负债经营效果较差，可建议未来慎重增加负债，甚至不宜增加负债。8/28/202479智能财务决策作者：蒋勇财务报表分析1)短期偿债能力a)短期偿债能力是指企业流动资产偿还短期负债的能力，通常利用流动比率、速动比率及现金比率来衡量。b)流动比率流动比率=流动资产/流动负债c)速动比率速动比率=速动资产/流动负债=（流动资产-存货-待摊费用）/流动
49、负债d)现金比率现金比率=广义现金/流动负债=（货币资金+短期投资）/流动负债表格分析本期上期绝对增长增长率资产负债率流动比率速动比率现金比率8/28/202480智能财务决策作者：蒋勇财务报表分析4.营运分析1)资产整体运营能力企业资产运营能力首先要看整体资产运营能力如何，体现整体资产运营能力的指标是总资产周转率和总资产周转天数。总资产周转率=主营业务收入/平均总资产平均总资产=（期初总资产+期末总资产）/2总资产周转天数=考核期间天数/总资产周转率考核期间一年的话为365天，相应平均总资产为年初和年末总资产的平均数；如果为半年的话为180天，相应平均总资产为半年期初和期末总资产的平均数；可
50、以此类推。2)营运资产及营运周期a)营运资产营运资产等于流动资产减去流动负债，体现企业短期内流动的净资产。营运资产=流动资产-流动负债8/28/202481智能财务决策作者：蒋勇财务报表分析a)存货营运能力存货营运能力体现存货流动的快慢，指标通常为存货周转率和存货周转天数。存货周转率能看出企业存货在考核期间周转次数，公式为存货周转率=主营业务成本/平均存货平均存货=（期初存货+期末存货）/2存货周转天数=考核期间天数/存货周转天数b)应收帐款营运能力应收帐款营运能力体现企业应收帐款回收速度，指标通常为应收帐款周转率和应收帐款周转天数。应收帐款周转率=主营业务收入/平均应收帐款平均应收帐款=（期
51、初应收帐款+期末应收帐款）/2应收帐款周转天数=考核期间天数/平均应收帐款c)营运周期营运周期=存货周转天数+应收帐款周转天数本期上期绝对增长增长率总资产周转天数存货周转天数应收帐款周转天数营运周期8/28/202482智能财务决策作者：蒋勇财务报表分析5.资产结构分析1)资产流动性分析目前资产负债表资产项目排列方式是按照流动性强的资产排列在前，流动性弱的资产排列在后。体现资产流动性的指标可用流动资产占总资产比例，该指标越大，企业资产流动性越强；越小，企业资产流动性越弱。流动资产占总资产比例=流动资产/总资产2)流动资产结构合理性分析流动资产结构是指流动资产内部各项资产占流动资产比例关系，合理
52、与否，应结合流动资产运营效果来判断，如果流动资产周转能力越强，则表明流动资产结构合理，越弱，则不合理。3)资产整体结构合理性分析资产整体结构是指总资产内部各项资产占总资产比例关系，合理与否，应结合总资产运营效果来判断，如果总资产周转能力越强，则表明总资产结构合理，越弱，则不合理。8/28/202483智能财务决策作者：蒋勇财务报表分析6.资本结构分析1)广义资本结构广义资本结构是指总负债与所有者权益之比，可用产权比例来描述。产权比例=负债合理/所有者权益合计2)狭义资本结构狭义资本结构是指负债内部结构和所有者权益内部结构。负债内部结构可分为负债整体结构（流动负债与长期负债之比）、流动负债结构和
53、长期负债结构。3)资本结构合理性分析资本结构合理与否关键要与所有者权益净利率挂钩。如果资本结构的变化，带来了所有者权益净利率的提升，则资本结构合理，否则不合理。8/28/202484智能财务决策作者：蒋勇财务报表分析7.收入分析1)收入结构比分析收入结构主要是指各项收入占比，各项收入包括主营业务收入、其它业务收入、营业外收入、补贴收入，表示如下：金额占比主营业务收入其它业务收入营业外收入补贴收入收入总计2)收入规模合理性分析收入主要指主营业务收入。收入规模，一般来讲，越大越好，但也要具体分析。如果收入扩张的幅度慢于成本费用扩张速度，销售效果必然不佳，这不一定是好事；收入规模在收缩，但收缩的幅度
54、慢于成本费用收缩幅度，销售效果反而不错，这不一定是坏事。8/28/202485智能财务决策作者：蒋勇财务报表分析8.成本费用分析1)成本费用结构比成本费用是为获取收入付出的代价。成本费用主要包括主营业务成本、营业费用、管理费用、财务费用，成本费用比较分析如下：金额占比主营业务成本营业费用管理费用财务费用总计8/28/202486智能财务决策作者：蒋勇财务报表分析2)总成本控制有效性分析总成本规模扩张速度快于主营业务收入规模扩张速度，则控制无效，反之则控制有效。总成本规模收缩速度慢于主营业务收入规模收缩速度，则控制无效，反之则控制有效。3)营业费用控制有效性分析营业费用规模扩张速度快于主营业务收
55、入规模扩张速度，则控制无效，反之则控制有效。营业费用规模收缩速度慢于主营业务收入规模收缩速度，则控制无效，反之则控制有效。4)管理费用控制有效性分析管理费用规模扩张速度快于主营业务收入规模扩张速度，则控制无效，反之则控制有效。管理费用规模收缩速度慢于主营业务收入规模收缩速度，则控制无效，反之则控制有效。8/28/202487智能财务决策作者：蒋勇财务报表分析9.现金流量分析1)现金获取能力分析现金获取能力主要体现在绝对额合相对比例上。绝对额要看企业净现金流量、经营活动、投资活动和筹资活动净现金流量；相对比例要看现金流入流出比、经营活动、投资活动和筹资活动现金流入流出比。2)现金对债务保障程度分
56、析a)现金对流动负债保障程度分析实际上，这在考核流动负债的直接支付能力，公式如下：现金流动负债保障程度=货币资金/流动负债该公式和现金比率的差异在于分子没有广义现金项，现金比率如下：现金比率=（货币资金+短期投资）/流动负债b)现金对总负债保障程度分析现金对总负债保障程度体现企业对总负债的直接支付能力，公式如下：现金对总负债保障程度=货币资金/负债总额8/28/202488智能财务决策作者：蒋勇1)资金缺口分析资金缺口体现在现金流入不足以弥补现金流出，经营活动现金缺口是指经营活动现金流入不足以弥补现金流出，投资活动现金缺口是指投资活动现金流入不足以弥补现金流出，筹资活动现金缺口是指筹资活动现金
57、流入不足以弥补筹资活动现金流出。企业总资金缺口可能是由经营活动、投资活动和筹资活动之一或之二或三者的缺口形成的。一种活动的缺口可能是由另一种或另外两种活动的现金盈余弥补的。本期上期绝对增长增长率净现金流量经营活动现金流量投资活动现金流量筹资活动现金流量现金对流动负债保障程度现金对总负债保障程度财务报表分析8/28/202489智能财务决策作者：蒋勇10.风险分析1)经营安全性分析a)盈亏平衡点营业收入盈亏平衡点营业收入是指企业不盈利也不亏损时的营业收入，公式如下：盈亏平衡点营业收入=（固定成本）/边际贡献率b)经营安全系数经营安全系数体现企业经营安全与否一个指标，如下：经营安全系数=（营业收入
58、-盈亏平衡点收入）/营业收入2)经营风险与财务风险变化分析a)经营风险经营风险=（营业收入-营业成本）/（营业收入-营业成本-固定成本）b)财务风险财务风险=（营业收入-营业成本-固定成本）/（营业收入-营业成本-固定成本-财务费用）财务报表分析8/28/202490智能财务决策作者：蒋勇11.成长分析1)市场规模、资产规模及资本规模关系分析可用市场规模、资产规模和资本规模来衡量企业成长能力。2）表格分析本期上期绝对增长增长率市场规模资产规模资本规模12.整体评价可将上述各方面结论性分析整合在一起，形成企业整体评价。财务报表分析8/28/202491智能财务决策作者：蒋勇医院财务报表分析分析对
59、象资产负债表收入支出总表药品收支明细表医疗收支明细表8/28/202492智能财务决策作者：蒋勇医院财务报表分析-资产负债表资产负债及净资产流动资产流动负债货币资金短期借款应收在院病人医疗费应付帐款应收医疗款预收医疗款减:坏帐准备应付工资其他应收款应付社会保障金药品其他应付款减:药品进销差价应缴超收款库存物资预提费用在加工材料流动负债合计待摊费用长期负债:待处理流动资产净损失长期借款流动资产合计长期应付款对外投资:长期负债合计对外投资负债合计固定资产净资产:固定资产事业基金在建工程固定基金待处理固定资产净损失专用基金固定资产合计收支节余无形资产及开办费:待分配节余无形资产净资产合计开办费无形资
60、产及开办费合计资产总计负债及净资产总计8/28/202493智能财务决策作者：蒋勇医院财务报表分析收入支出总表一、收入财政补助收入其中：专项补助上级补助收入医疗收入药品收入其他收入二、支出医疗支出药品支出财政专项支出其他支出三、收支节余减：财政专项补助节余减：应缴超收款四、节余分配加：事业基金弥补亏损加：年初待分配节余减：提取职工福利基金转入事业基金期末待分配节余8/28/202494智能财务决策作者：蒋勇医院财务报表分析药品收支明细表一、药品收入物业管理费1、门诊收入维修费西药收入专用材料费中成药收入药品费中草药收入西药费2、住院收入中成药西药收入中草药中成药收入中草药收入二、药品支出房屋建
61、筑物购置费1、人员经费办公设备购置费基本工资专用设备购置费津贴交通工具购置费奖金图书资料购置费社会保险缴费卫生资料费其他其他材料2、公用支出其他办公费3、对个人和家庭的补助水电费离休费邮电费退休费取暖费退职费交通费抚恤和生活补助差旅费医疗费会议费住房补贴培训费其他招待费福利费劳务费三、药品收支差额租赁费8/28/202495智能财务决策作者：蒋勇医院财务报表分析医疗收支明细表一、医疗收入培训费1、门诊收入招待费挂号收入福利费诊查收入劳务费检查收入租赁费治疗收入物业管理费手术收入维修费化验收入专用材料费其他收入药品费（药品支出）2、住院收入房屋建筑物购置费床位收入办公设备购置费诊查收入专用设备购
62、置费检查收入交通设备购置费治疗收入图书资料购置费手术收入卫生材料费化验收入其他材料护理收入其他其他收入3、对个人和家庭的补助二、医疗支出离休费1、人员支出退休费基本工资退职费津贴抚恤和生活补助奖金医疗费社会保险缴费住房补贴其他2、日常公用支出其他办公费水电费邮电费取暖费交通费差旅费会议费三、医疗收支差额8/28/202496智能财务决策作者：蒋勇医院财务报表分析资产负债表结合收入支出总表分析资产负债表结合收入支出总表分析1、营运能力分析、营运能力分析1）流动资金周转能力分析）流动资金周转能力分析2）总资产周转能力分析）总资产周转能力分析3）药品周转能力分析）药品周转能力分析4）应收帐款周转能力
63、分析）应收帐款周转能力分析2、偿债能力分析、偿债能力分析1）资产负债率分析）资产负债率分析2）短期偿债能力分析）短期偿债能力分析A流动比率分析流动比率分析B速动比率分析速动比率分析C现金比率分析现金比率分析8/28/202497智能财务决策作者：蒋勇医院财务报表分析资产负债表结合收入支出总表分析资产负债表结合收入支出总表分析3、收入支出分析收入支出分析1）收入支出比率分析）收入支出比率分析2）收入支出结构分析）收入支出结构分析3）收入支出趋势分析）收入支出趋势分析8/28/202498智能财务决策作者：蒋勇医院财务报表分析药品收支明细表分析药品收支明细表分析8/28/202499智能财务决策作
64、者：蒋勇医院财务报表分析医疗收支明细表分析医疗收支明细表分析8/28/2024100智能财务决策作者：蒋勇大中型企业财务报表分析企业财务监控解决方案企业财务监控解决方案8/28/2024101智能财务决策作者：蒋勇n财务分析的要求财务分析的要求完善财务分析的环境与条件，尽量提完善财务分析的环境与条件，尽量提供相关、有用的信息。供相关、有用的信息。学习掌握财务分析的方法和技术，灵学习掌握财务分析的方法和技术，灵活运用各种方法，充分利用计算机活运用各种方法，充分利用计算机和网络技术。和网络技术。建立健全以财务部门为核心的财务分建立健全以财务部门为核心的财务分析组织。析组织。8/28/2024102
65、智能财务决策作者：蒋勇掌握智能财务决策系统设计方法-财务分析与决策掌握智能财务决策系统设计方法-财务分析与决策财务分析8/28/2024103智能财务决策作者：蒋勇掌握智能财务决策系统设计方法-财务分析与决策经营财务分析集团概况及组织架构经营预算分析业务流程8/28/2024104智能财务决策作者：蒋勇掌握智能财务决策系统设计方法-财务分析与决策经营财务分析n数据准备数据准备 销售计划与完成情况表、销售回款计划与完成情况表、毛利润预算表、毛利润预算与完成情况表、利润计划与完成情况表、年度现金流量预测表、项目预算汇总表。 各表简要格式如下：销售计划与完成情况表楼号楼号可售面积可售面积销售均价销售
66、均价截止截止 年年12月月31日完成日完成年合计（月）年合计（月）计划计划实际实际差异差异合计8/28/2024105智能财务决策作者：蒋勇掌握智能财务决策系统设计方法-财务分析与决策经营财务分析销售回款计划与完成情况表楼号楼号可售面积可售面积销售均价销售均价销售收款政销售收款政策策年合计（月）年合计（月）计划计划实际实际差异差异合计8/28/2024106智能财务决策作者：蒋勇掌握智能财务决策系统设计方法-财务分析与决策经营财务分析u毛利润预算表表略。u毛利润预算与完成情况表表略。u利润计划与完成情况表u年度现金流量预测表u项目预算汇总表8/28/2024107智能财务决策作者：蒋勇掌握智能
67、财务决策系统设计方法-财务分析与决策经营财务分析n数据库设计在指南针企业经营财务分析系统数据库中，增加7个数据库表，分别是：销售计划与完成情况表、销售回款计划与完成情况表、毛利润预算表、毛利润预算与完成情况表、利润计划与完成情况表、年度现金流量预测表、项目预算汇总表，每个表的数据结构如下： 销售计划与完成情况表数据结构（略） 销售回款计划与完成情况表数据结构（略） 毛利润预算表数据结构（略） 毛利润预算与完成情况表数据结构（略） 利润计划与完成情况表数据结构（略） 年度现金流量预测表数据结构（略）项目预算汇总表数据结构（略）8/28/2024108智能财务决策作者：蒋勇掌握智能财务决策系统设计
68、方法-财务分析与决策经营财务分析n经营预算分析模型设计 经营明细分析 收入明细分析分析模型：本表各项均以千元为单位填列本表各项均以千元为单位填列预算金额%实际金额%差异金额%X11X12X13X14X15X16X21X22X23X24X25X26X51X52X53X54X55X56X61X62X63X64X65X66执行情况收入主营业务收入主营业务收入1主营业务收入2主营业务收入3X31X32X33X34X35X36小计（一）小计（一）X41X42X43X44X45X46其他业务收入其他业务收入1其他业务收入2小计（二）小计（二）X71X72X73X74X75X76收入合计收入合计X81X82
69、X83X84X85X868/28/2024109智能财务决策作者：蒋勇掌握智能财务决策系统设计方法-财务分析与决策经营财务分析总收入实际数为X83，预算数为X81，比预算超支（减少）了X85，超支（减少）率为X86，原因如下：1营业务收入实际数为X43，预算数为X41，比预算超支（减少）了X45，超支（减少）率为X46。2他业务收入实际数为X73，预算数为X71，比预算超支（减少）了X75，超支（减少）率为X76。各项实际收入中占比处于头三名的分别是收入1、收入2、收入3，金额分别为Y1、Y2、Y3，在总收入中所占比例分别为Z1、Z2、Z3，实际与预算比，差异率分别为W1、W2、W3。8/28
70、/2024110智能财务决策作者：蒋勇掌握智能财务决策系统设计方法-财务分析与决策经营财务分析 成本明细分析分析模型：总成本实际数为Z13，预算数为Z11，比预算超支（减少）了Z15，超支（减少）率为Z16，原因如下：1土地成本实际数为A13，预算数为A11，比预算超支（减少）了A15，超支（减少）率为A16。在各项实际土地成本中占比处于头三名的分别是成本1、成本2、成本3，金额分别为Y1、Y2、Y3，在土地成本中所占比例分别为Z1、Z2、Z3，实际与预算比，差异率分别为W1、W2、W3。2前期成本实际数为B13，预算数为B11，比预算超支（减少）了B15，超支（减少）率为B16。在各项实际前
71、期成本中占比处于头三名的分别是成本1、成本2、成本3，金额分别为Y1、Y2、Y3，在前期成本中所占比例分别为Z1、Z2、Z3，实际与预算比，差异率分别为W1、W2、W3。3建安成本实际数为C13，预算数为C11，比预算超支（减少）了C15，超支（减少）率为C16。在各项实际建安成本中占比处于头三名的分别是成本1、成本2、成本3，金额分别为Y1、Y2、Y3，在建安成本中所占比例分别为Z1、Z2、Z3，实际与预算比，差异率分别为W1、W2、W3。4市政成本实际数为D13，预算数为D11，比预算超支（减少）了D15，超支（减少）率为D16。在各项实际市政成本中占比处于头三名的分别是成本1、成本2、成
72、本3，金额分别为Y1、Y2、Y3，在市政成本中所占比例分别为Z1、Z2、Z3，实际与预算比，差异率分别为W1、W2、W3。8/28/2024111智能财务决策作者：蒋勇掌握智能财务决策系统设计方法-财务分析与决策经营财务分析2配套成本实际数为E13，预算数为E11，比预算超支（减少）了E15，超支（减少）率为E16。在各项实际配套成本中占比处于头三名的分别是成本1、成本2、成本3，金额分别为Y1、Y2、Y3，在配套成本中所占比例分别为Z1、Z2、Z3，实际与预算比，差异率分别为W1、W2、W3。3物业成本实际数为F13，预算数为F11，比预算超支（减少）了F15，超支（减少）率为F16。在各项
73、实际物业成本中占比处于头三名的分别是成本1、成本2、成本3，金额分别为Y1、Y2、Y3，在物业成本中所占比例分别为Z1、Z2、Z3，实际与预算比，差异率分别为W1、W2、W3。4销售设施成本实际数为Y13 ，预算数为Y11，比预算超支（减少）了Y15，超支（减少）率为Y16。8/28/2024112智能财务决策作者：蒋勇掌握智能财务决策系统设计方法-财务分析与决策经营财务分析 费用明细分析分析模型：费用合计实际数为D13，预算数为D11，比预算超支（减少）了D15，超支（减少）率为D16，原因如下：1销售费用实际数为A13，预算数为A11，比预算超支（减少）了A15，超支（减少）率为A16。在
74、各项实际销售费用中占比处于头三名的分别为费用1、费用2、费用3，金额分别为Y1、Y2、Y3，在销售费用中所占比例分别为Z1、Z2、Z3，实际与预算比，差异率分别为W1、W2、W3。2管理费用实际数为B13，预算数为B11，比预算超支（减少）了B15，超支（减少）率为B16。在各项实际管理费用中占比处于头三名的分别是费用1、费用2、费用3，金额分别为Y1、Y2、Y3，在管理费用中所占比例分别为Z1、Z2、Z3，实际与预算比，差异率分别为W1、W2、W3。3固定资产购置费用实际数为C13，预算数为C11，比预算超支（减少）了C15，超支（减少）率为C16。在各项实际固定资产购置费用中占比处于头三名
75、的分别是费用1、费用2、费用3，金额分别为Y1、Y2、Y3，在固定资产购置费用中所占比例分别为Z1、Z2、Z3，实际与预算比，差异率分别为W1、W2、W3。8/28/2024113智能财务决策作者：蒋勇掌握智能财务决策系统设计方法-财务分析与决策经营财务分析 其它明细分析分析模型：其他合计实际数为C13，预算数为C11，比预算超支（减少）了C15，超支（减少）率为C16，原因如下：1财务费用实际数为A13，预算数为A11，比预算超支（减少）了A15，超支（减少）率为A16。在各项实际财务费用中占比处于头三名的分别为费用1、费用2、费用3，金额分别为Y1、Y2、Y3，在财务费用中所占比例分别为Z
76、1、Z2、Z3，实际与预算比，差异率分别为W1、W2、W3。2税金实际数为B13，预算数为B11，比预算超支（减少）了B15，超支（减少）率为B16。在各项实际税金中占比处于头三名的分别是税金1、税金2、税金3，金额分别为Y1、Y2、Y3，在税金中所占比例分别为Z1、Z2、Z3，实际与预算比，差异率分别为W1、W2、W3。8/28/2024114智能财务决策作者：蒋勇掌握智能财务决策系统设计方法-财务分析与决策经营财务分析 项目投资可行性分析假设项目投资期为5年，各年的净现金流量均可从表5中取到，再设定每年的贴现率为i,即可算出每年的净现值，将每年的净现值加总，即可得到该项目的总的净现值。分析
77、过程如下：净现值分析表第1年第2年第3年第4年第5年合计净 现 金流量X1X2X3X4X5贴现率iiiii净现值Y1Y2Y3Y4Y5Yi 可行性分析结论u如果Yi0,则项目整体净现金流量为正，此项目投资方案可行。u如果Yi=0,则此项目投资方案不会盈利，也不会亏本，该项目可投资也可不投资，除非是以社会效益为出发点。如果Yi0,则项目整体净现金流量为负，此项目投资方案不可行。8/28/2024115智能财务决策作者：蒋勇掌握智能财务决策系统设计方法-财务分析与决策经营财务分析u 企业绩效评价 评价指标包括：营业计划完成率、销售回款完成率、利润计划完成率、销售费用率、管理费用总额、成本费用总额、人
78、均管理费、人均利润 逐个指标分析模型u营业计划完成率营业计划完成率=利润计划与完成情况表（表3）实际营业收入/利润计划与完成情况表（表3）计划营业收入u销售回款完成率销售回款完成率=销售回款计划与完成情况表（表2）实际收入/销售回款计划与完成情况表（表2）计划收入u利润计划完成率利润计划完成率=利润计划与完成情况表（表3）实际利润/利润计划与完成情况表（表3）计划利润u销售费用率销售费用率=利润计划与完成情况表（表3）实际费用/利润计划与完成情况表（表3）计划费用u管理费用总额管理费用总额=利润计划与完成情况表（表3）管理费用u成本费用总额成本费用总额=利润计划与完成情况表（表3）成本+管理费
79、用+销售费用+其他费用u人均管理费人均管理费=利润计划与完成情况表（表3）管理费用/人数u人均利润=利润计划与完成情况表（表3）利润/人数u实际分数=计划分数*计划完成率计划完成率=实际/计划合计分数=各项计划分数的合计或实际分数的合计8/28/2024116智能财务决策作者：蒋勇掌握智能财务决策系统设计方法-财务分析与决策经营财务分析详细参见集团经营预算分析解决方案某集团经营财务分析解决方案8/28/2024117智能财务决策作者：蒋勇掌握智能财务决策系统设计方法-财务分析与决策掌握智能财务决策系统设计方法-财务分析与决策财务分析8/28/2024118智能财务决策作者：蒋勇掌握智能财务决策
80、系统设计方法-财务分析与决策项目投资可行性分析基地固定资产投资基地固定资产投资可行性分析可行性分析8/28/2024119智能财务决策作者：蒋勇掌握智能财务决策系统设计方法-财务分析与决策财务分析与决策8/28/2024120智能财务决策作者：蒋勇8/28/2024121智能财务决策作者：蒋勇8/28/2024122智能财务决策作者：蒋勇8/28/2024123智能财务决策作者：蒋勇8/28/2024124智能财务决策作者：蒋勇8/28/2024125智能财务决策作者：蒋勇8/28/2024126智能财务决策作者：蒋勇8/28/2024127智能财务决策作者：蒋勇8/28/2024128智能财
81、务决策作者：蒋勇8/28/2024129智能财务决策作者：蒋勇8/28/2024130智能财务决策作者：蒋勇8/28/2024131智能财务决策作者：蒋勇8/28/2024132智能财务决策作者：蒋勇8/28/2024133智能财务决策作者：蒋勇8/28/2024134智能财务决策作者：蒋勇8/28/2024135智能财务决策作者：蒋勇8/28/2024136智能财务决策作者：蒋勇8/28/2024137智能财务决策作者：蒋勇8/28/2024138智能财务决策作者：蒋勇8/28/2024139智能财务决策作者：蒋勇8/28/2024140智能财务决策作者：蒋勇8/28/2024141智能财务
82、决策作者：蒋勇8/28/2024142智能财务决策作者：蒋勇8/28/2024143智能财务决策作者：蒋勇8/28/2024144智能财务决策作者：蒋勇8/28/2024145智能财务决策作者：蒋勇8/28/2024146智能财务决策作者：蒋勇8/28/2024147智能财务决策作者：蒋勇8/28/2024148智能财务决策作者：蒋勇8/28/2024149智能财务决策作者：蒋勇8/28/2024150智能财务决策作者：蒋勇8/28/2024151智能财务决策作者：蒋勇8/28/2024152智能财务决策作者：蒋勇8/28/2024153智能财务决策作者：蒋勇8/28/2024154智能财务决
83、策作者：蒋勇8/28/2024155智能财务决策作者：蒋勇8/28/2024156智能财务决策作者：蒋勇8/28/2024157智能财务决策作者：蒋勇8/28/2024158智能财务决策作者：蒋勇8/28/2024159智能财务决策作者：蒋勇8/28/2024160智能财务决策作者：蒋勇8/28/2024161智能财务决策作者：蒋勇掌握智能财务决策系统设计方法智能财务决策系统设计方法掌握智能财务决策系统设计方法-智能财务决策系统设计模型8/28/2024162智能财务决策作者：蒋勇掌握智能财务决策系统设计方法-智能财务决策系统设计模型智能财务决策系统设计模型8/28/2024163智能财务决策作者：蒋勇
