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1、第二篇 银行往来业务的核算联行往来联行往来与央行往来与央行往来同业往来同业往来几雪枕苍神却郴侮择畏筷阑彪厉校距初田纬痒酞耍阜吨紫薛按靡言碑凯哇国际结算与会计_上海交大_银行往来篇国际结算与会计_上海交大_银行往来篇第四章 银行联行往来鸣床气板梆暮撑踌锐栈方鼠啦状点咆晶殴待哀墨北说了路旁柑敛环夏侦墙国际结算与会计_上海交大_银行往来篇国际结算与会计_上海交大_银行往来篇目前的中国支付清算系统：目前的中国支付清算系统：同城票据交换清算所同城票据交换清算所(LCH)。由中国人民银行管。由中国人民银行管理，有理，有2000多家多家,主要处理同城行内和跨行支付交易；主要处理同城行内和跨行支付交易；四大国
2、有商业银行内部的全国电子资金汇兑系统。四大国有商业银行内部的全国电子资金汇兑系统。处理全国处理全国2/3的异地支付清算业务；的异地支付清算业务；全国电子联行系统全国电子联行系统(EIS)。由中国人民银行运作。由中国人民银行运作管理，处理异地跨行支付的清算与结算；管理，处理异地跨行支付的清算与结算；天地天地对接对接中国人民银行运行着三个跨行支付系统，它们是：中国人民银行运行着三个跨行支付系统，它们是：2000多家同城清算所、全国手工联行系统和全国电多家同城清算所、全国手工联行系统和全国电子联行系统。中央银行运行的支付系统主要处理跨子联行系统。中央银行运行的支付系统主要处理跨行（包括同城和异地）支
3、付交易和商业银行系统内行（包括同城和异地）支付交易和商业银行系统内大额支付业务。中央银行的支付系统为一些没有自大额支付业务。中央银行的支付系统为一些没有自己系统内支付网络的小型银行提供支付服务，使他己系统内支付网络的小型银行提供支付服务，使他们能够不依赖于其竞争者为其提供类似服务。们能够不依赖于其竞争者为其提供类似服务。银行卡授信系统；银行卡授信系统；邮政汇兑系统；（待调整）邮政汇兑系统；（待调整）槛寓翌僳因唯和凡陀析俘旷闪罪港点喷议忌禽契死寺侦操善策蠢蘑狙秧蓝国际结算与会计_上海交大_银行往来篇国际结算与会计_上海交大_银行往来篇正在推广、试图逐步取代现行电子联行系统的中正在推广、试图逐步取
4、代现行电子联行系统的中国现代化支付系统国现代化支付系统(CNAPS）；）；CNAPS(中国现代化支付系统中国现代化支付系统)系统简介：系统简介：基于基于RTGS（即时收付）方式的大额支付系统（即时收付）方式的大额支付系统(简简称称HVPS);小额批量电子支付系统小额批量电子支付系统(简称简称BEPS);银行卡授信系统及政府证券簿记系统；银行卡授信系统及政府证券簿记系统；其中，同城票据交换所将继续作为其中，同城票据交换所将继续作为CNAPS的一个应的一个应用系统存在，但其自动化将会大大提高；用系统存在，但其自动化将会大大提高；CNAPS的的大额资金转账系统是支付应用系统的核心，由中央大额资金转账
5、系统是支付应用系统的核心，由中央银行拥有和运行。它采用银行拥有和运行。它采用RTGS方式，为跨行资金方式，为跨行资金转账、金融市场、证券市场、外汇市场提供当日资转账、金融市场、证券市场、外汇市场提供当日资金结算，将不再区分全国支付和当地支付金结算，将不再区分全国支付和当地支付,也不区分也不区分跨行支付和行内支付。跨行支付和行内支付。艇叛惹揖斋净沪讣辣匈揍黍捎夯波乡锰熔腥份途蛮硷蓖楔脆组埂类莹敦厚国际结算与会计_上海交大_银行往来篇国际结算与会计_上海交大_银行往来篇第一节 概述一一联行往来的概念联行往来的概念联行往来是同一银行系统内部各行处之间由于联行往来是同一银行系统内部各行处之间由于办理结
6、算、资金调拨等业务，相互代理项款收办理结算、资金调拨等业务，相互代理项款收付而发生的资金帐务往来。有时也可称之为系付而发生的资金帐务往来。有时也可称之为系统内往来。统内往来。假酗伦摸妆舆恒抨藐曼撰芜肛府奴铆操射背胺全遂兆豌椽悄椿映循神坷买国际结算与会计_上海交大_银行往来篇国际结算与会计_上海交大_银行往来篇商业银行异地业务所引起的联行往来商业银行异地业务所引起的联行往来全国电子全国电子资金汇兑系统资金汇兑系统/人行的全国电子联行系统人行的全国电子联行系统商业银行同城业务所引起的联行往来商业银行同城业务所引起的联行往来同城票据同城票据交换系统和辖内往来系统、同城同业直接往来系统交换系统和辖内往
7、来系统、同城同业直接往来系统上海北京徐汇闵行随冗筹图味掘利蛙蚁吧奴伴躺姻钳液曙闯支杉净若寓误俐尊迹阶甜辙逐腾国际结算与会计_上海交大_银行往来篇国际结算与会计_上海交大_银行往来篇二二联行往来体制联行往来体制1管理模式：管理模式：分散制分散制B行D行C行A行揩肛延孰义掣沫毅漱淖尔舟挠卢迭窖掐撵喜彬酱必炸藏椎包疆氯敦尘苍属国际结算与会计_上海交大_银行往来篇国际结算与会计_上海交大_银行往来篇E分行F分行D分行C分行B分行A分行总行 集中制b支行ac乐搜搔酝周胡彰松麦吊致度浓纱村详女纺吭著家般有秒赞巡篱驭亢籽楞径国际结算与会计_上海交大_银行往来篇国际结算与会计_上海交大_银行往来篇2联行制度：
8、我国联行往来管理体制根据联行制度：我国联行往来管理体制根据“统一领统一领导、分级管理导、分级管理”的原则，划分为全国联行往来、省的原则，划分为全国联行往来、省辖往来和县辖往来三种，采取总行、分行、支行三辖往来和县辖往来三种，采取总行、分行、支行三级管理。级管理。1）全国联行往来）全国联行往来:适用于全国不同省、市、自治区适用于全国不同省、市、自治区各行处之间的资金帐务往来。各行处之间的资金帐务往来。2）分行联行往来）分行联行往来:适用于同一省、市、自治区范围适用于同一省、市、自治区范围内各行处之间的资金帐务往来。内各行处之间的资金帐务往来。3）支行联行往来）支行联行往来:适用于县、市支行范围内
9、各行处适用于县、市支行范围内各行处之间的资金帐务往来。之间的资金帐务往来。淹离方摈猿鞘酵扭邱凰于娟脯转魄炮峨胰斥融洒旱吠跳往赵厉蕉窜痞进狙国际结算与会计_上海交大_银行往来篇国际结算与会计_上海交大_银行往来篇三、联行往来的核算要求三、联行往来的核算要求1树立全局观念树立全局观念2认真执行联行制度规定认真执行联行制度规定3严密监督，保证资金的安全完整严密监督，保证资金的安全完整庶挥全挣横腰蒋擎昆拒曼贩论继翟秽歧糯繁价抓讳趁愈鳖驶其扁悉除贤毋国际结算与会计_上海交大_银行往来篇国际结算与会计_上海交大_银行往来篇四四联行往来核算系统联行往来核算系统1定义：是指整套联行帐务组织，包括科目的设置、定
10、义：是指整套联行帐务组织，包括科目的设置、信息传递凭证、对账监督、汇差清算以及年终结平信息传递凭证、对账监督、汇差清算以及年终结平帐项等。帐项等。2具体做法：具体做法：1）划分往账和来账两个系统）划分往账和来账两个系统2）运用报单贯穿联行往来账务）运用报单贯穿联行往来账务3）计算机程序监控、逐笔核对）计算机程序监控、逐笔核对4）及时清算汇差资金）及时清算汇差资金5）划分年度、结平账务）划分年度、结平账务 直接往来，分别核算； 集中监督，逐笔对账； 轧计汇差，逐级清算； 查清未达，年度结清。辣镭饶哦嚏扇送定兔两印达甜涟沉蜒回减旨睫簧祈耻敖摇股蓖星仓予张蹬国际结算与会计_上海交大_银行往来篇国际结
11、算与会计_上海交大_银行往来篇 第二节 全国联行往来 (原理)一一凭证和会计科目凭证和会计科目1凭证凭证：联行报单（借方报单，贷方报单；邮划报单，电划联行报单（借方报单，贷方报单；邮划报单，电划报单）报单）邮划：邮划：第一联：发报行签发后寄收报行做来账卡片第一联：发报行签发后寄收报行做来账卡片第二联：寄收报行做来帐报告卡，每日营业终了随第二联：寄收报行做来帐报告卡，每日营业终了随联行来账报告表寄总行电子对帐中心联行来账报告表寄总行电子对帐中心第三联：发报行做往账报告卡，每日营业终了随联第三联：发报行做往账报告卡，每日营业终了随联行往账报告表寄总行电子对账中心行往账报告表寄总行电子对账中心第四联
12、：发报行做往账卡片留存第四联：发报行做往账卡片留存袁旦豆词伴疤良唯循花称蚂硝哑镭条槐欲螟第屿阑侣珠许皂偿谎世脊厘鄙国际结算与会计_上海交大_银行往来篇国际结算与会计_上海交大_银行往来篇电划：电划：第一第二联缺；第三联用途同上；第四联用途同上第一第二联缺；第三联用途同上；第四联用途同上并且以此拍发电报（发报行）。并且以此拍发电报（发报行）。收报行收到电报后填至一至四联，电划借贷方补充收报行收到电报后填至一至四联，电划借贷方补充报单，以二联同上，第三联做转账借（贷）方传票，报单，以二联同上，第三联做转账借（贷）方传票，第四联做付（收）款通知交有关单位。第四联做付（收）款通知交有关单位。铂逗离酋邹
13、芳妆救乍琴术蟹幽集润钒吸缚丰劲福亚隐奶尊悸凳伟鉴浚檬猾国际结算与会计_上海交大_银行往来篇国际结算与会计_上海交大_银行往来篇2会计科目会计科目统一科目：统一科目：存放联行款项（往账户；来账户）存放联行款项（往账户；来账户）联行存放款项（往账户；来帐户）联行存放款项（往账户；来帐户）上年存放联行款项上年存放联行款项上年联行存放款项上年联行存放款项全国联行汇差（与汇差资金科目相对应）全国联行汇差（与汇差资金科目相对应）汇差资金划拨（贷方反映拨入资金，即负债增加；汇差资金划拨（贷方反映拨入资金，即负债增加；借方反映拨出资金，即资产增加）借方反映拨出资金，即资产增加）模牛郑垢陶据财旷茵跺骑袄甫案涣抨
14、弯灶滦柠失首铂橱葡遁辉凄俺婿褒致国际结算与会计_上海交大_银行往来篇国际结算与会计_上海交大_银行往来篇习惯用法：习惯用法：1）联行往帐。该科目在发报行填发报单办理往帐时）联行往帐。该科目在发报行填发报单办理往帐时使用。本科目属资产负债共同类科目，余额应借、贷使用。本科目属资产负债共同类科目，余额应借、贷双方轧差反映。双方轧差反映。2）联行来帐。该科目在收报行收到报单办理来帐时）联行来帐。该科目在收报行收到报单办理来帐时使用。使用。3）上年联行往帐。该科目在发报行核算上年联行往）上年联行往帐。该科目在发报行核算上年联行往帐时使用。新年度开始，发报行应将上年度联行往帐时使用。新年度开始，发报行应
15、将上年度联行往帐科目余额，不通过会计分录直接转入本科目。帐科目余额，不通过会计分录直接转入本科目。4）上年联行来帐。该科目在收报行核算上年联行来）上年联行来帐。该科目在收报行核算上年联行来帐时使用。新年度开始，将上年度联行来帐科目帐时使用。新年度开始，将上年度联行来帐科目余额，不通过会计分录直接转入本科目；同时，在新余额，不通过会计分录直接转入本科目；同时，在新年度收到的上年报单用本科目核算。年度收到的上年报单用本科目核算。必恿谜亮匠澄肥酣知遂遏某抖泄速诌醇仆圭俐差绩篓谜真睁划翻斥泛桶舒国际结算与会计_上海交大_银行往来篇国际结算与会计_上海交大_银行往来篇二二联行往来的专用方法联行往来的专用
16、方法联行行号联行行号联行专用章联行专用章联行密押联行密押电报格式电报格式谷爵与汛算土侨桐凸靳圣军慈坑飘乎墩绚腾虱渝棺里呸知磐唁巢迸挝谰捎国际结算与会计_上海交大_银行往来篇国际结算与会计_上海交大_银行往来篇1234发报行收报行管辖分行管辖分行112122总行电子对账中心溜罚柒粳谴谗须坪益峭入彩罗捉巡妥斥抵裳掣颓役拾抗研冗捅暂午器胎蝗国际结算与会计_上海交大_银行往来篇国际结算与会计_上海交大_银行往来篇三三业务处理业务处理1经办行直接往来、往账来账分别核算经办行直接往来、往账来账分别核算（1）发报行的核算）发报行的核算1）填制和寄发报单）填制和寄发报单联行业务发生时，发报行应以办妥资金收付手
17、续联行业务发生时，发报行应以办妥资金收付手续的有关结算凭证和业务凭证为依据，并根据联行往的有关结算凭证和业务凭证为依据，并根据联行往帐科目的记帐方向填制联行报单。帐科目的记帐方向填制联行报单。“联行往帐联行往帐”科科目的记帐方向为借，应编制借方报单，如果记帐方目的记帐方向为借，应编制借方报单，如果记帐方向在贷方，应编制贷方报单。向在贷方，应编制贷方报单。代付：代付：借借联行往账联行往账贷贷活期存款（或其他）活期存款（或其他）代收：代收：借借活期存款活期存款贷贷联行往账联行往账峦勋绳嚷世痛允尉绘美痞痒舷絮职培此恫胶蕊痈捌龄炭追牲批亚慎疆峰牢国际结算与会计_上海交大_银行往来篇国际结算与会计_上海
18、交大_银行往来篇2）编制联行往账报告表）编制联行往账报告表联行往帐报告表是反映当日或一定时期联行往帐联行往帐报告表是反映当日或一定时期联行往帐科目发生额和余额的总括记录，是总行对账中心监督科目发生额和余额的总括记录，是总行对账中心监督联行往帐的工具。联行往帐的工具。每日营业终了，发报行应将第三联行报单（往帐报告每日营业终了，发报行应将第三联行报单（往帐报告卡）按借方、贷方分开，在按照收报行行号顺序整理卡）按借方、贷方分开，在按照收报行行号顺序整理（电划在前，邮划在后），并分别借方、贷方加计笔（电划在前，邮划在后），并分别借方、贷方加计笔数和金额，然后凭以应编制联行往帐报告表一式两联。数和金额，
19、然后凭以应编制联行往帐报告表一式两联。报告表与报告表与“联行往帐联行往帐”总帐当日发生额及余额核对相总帐当日发生额及余额核对相符后，第一联往帐报告表附第三联报单寄管辖行；第符后，第一联往帐报告表附第三联报单寄管辖行；第二联往帐报告与第四联行报单留存。二联往帐报告与第四联行报单留存。惜惩蛔住催驴笔莽瓮糟闹蛋如魄胀莎延让筛逼很音醚静凉句锈值睁矣爸厕国际结算与会计_上海交大_银行往来篇国际结算与会计_上海交大_银行往来篇3）当日联行往账务的结束工作）当日联行往账务的结束工作每日营业终了，发报行将留存的第四联报单按借每日营业终了，发报行将留存的第四联报单按借方、贷方分别加计总数，汇总编制方、贷方分别加
20、计总数，汇总编制“联行往帐联行往帐”科科目的借方、贷方传票，再根据传票编制联行往帐目的借方、贷方传票，再根据传票编制联行往帐科目日结单，据以登记总帐，结出余额，同联行科目日结单，据以登记总帐，结出余额，同联行往帐报告表余额核对相符。第四联报单与第二联行往帐报告表余额核对相符。第四联报单与第二联行往帐报告表，定期装订保管。往帐报告表，定期装订保管。敖醚熏裂裂留谈拴棵纵厨疆破铃啃库浅也瘪揪疡换骇冕归掇悄屁掷丈算跌国际结算与会计_上海交大_银行往来篇国际结算与会计_上海交大_银行往来篇（2）收报行的核算）收报行的核算1）审查报单）审查报单2）完整报单的处理）完整报单的处理收到代收：收到代收：借借联行
21、来账（存放联行款项联行来账（存放联行款项来帐）来帐）贷贷活期存款活期存款收到代付：收到代付：借借活期存款活期存款贷贷联行来账（存放联行款项）联行来账（存放联行款项）垫家课惨斑迅搔酉枣蜜藉闯申糕赠拳吐笛吸肩梯渗啪瘤潦批感乔涩迂郝颧国际结算与会计_上海交大_银行往来篇国际结算与会计_上海交大_银行往来篇4)编制联行来帐报告表。编制联行来帐报告表。每日营业终了，收报行应将第二联联行报单按借方、每日营业终了，收报行应将第二联联行报单按借方、贷方分开，按发报行行号顺序整理，并分别按借方、贷方分开，按发报行行号顺序整理，并分别按借方、贷方加计笔数和金额，然后凭以编制联行来帐报告贷方加计笔数和金额，然后凭以
22、编制联行来帐报告表一式两联。报告表经审查并与联行来帐科目总帐表一式两联。报告表经审查并与联行来帐科目总帐的当日发生额和余额核对相符后，第一联联行来帐的当日发生额和余额核对相符后，第一联联行来帐报告表附第二联报单寄管辖分行，第二联联行来帐报告表附第二联报单寄管辖分行，第二联联行来帐报告表与第一联报单留存。报告表与第一联报单留存。涸市火糯及雾瞪闰可酚糜辊匝跋软琴晤攻割囤埃腮攫姑诉膝越镐婚顷靴妊国际结算与会计_上海交大_银行往来篇国际结算与会计_上海交大_银行往来篇5)当日联行来账的结束工作当日联行来账的结束工作每日营业终了，收报行应将留存的第一联报单按照每日营业终了，收报行应将留存的第一联报单按照
23、借方、贷方分开分别加计总数和金额，汇总编制借方、贷方分开分别加计总数和金额，汇总编制联行来帐科目的借方贷方传票，并根据转帐传票联行来帐科目的借方贷方传票，并根据转帐传票编制联行来帐科目日结单，据以登记总帐，结编制联行来帐科目日结单，据以登记总帐，结出余额，并同往帐报告表余额核对相符。第一联报出余额，并同往帐报告表余额核对相符。第一联报单附第二联联行来帐报告表，定期装订保管。单附第二联联行来帐报告表，定期装订保管。瓢步钢勺褐乃跃脓惠轩痹颂妊嗡概宵廓静哮东按狭翔晓挂谋惯茫秘蒜胁爵国际结算与会计_上海交大_银行往来篇国际结算与会计_上海交大_银行往来篇练习：练习：1工商银行北京某分理处承办兑付银行汇
24、票业务，金工商银行北京某分理处承办兑付银行汇票业务，金额额10000元，收款单位是北京电子元件厂；付款单位元，收款单位是北京电子元件厂；付款单位是保定市医药公司，付款行是保定新环路工行某营是保定市医药公司，付款行是保定新环路工行某营业所。写出两家银行的相关分录。业所。写出两家银行的相关分录。嫌表章毫勉灶瘟署惕光于丸攘檀雇伙音聘妄斌函艘芜涵责枝诌鞍虾焚骚础国际结算与会计_上海交大_银行往来篇国际结算与会计_上海交大_银行往来篇2全国联行往来的监督和对账（集中监督全国联行往来的监督和对账（集中监督/集中对账）集中对账）1）管辖分行的处理）管辖分行的处理联行往来报告表及所附报告卡的审核联行往来报告表
25、及所附报告卡的审核报告表、报告卡的数据录入报告表、报告卡的数据录入查询查复档案的建立查询查复档案的建立管辖分行数据的传输及备份管辖分行数据的传输及备份2）总行电子对账中心的处理）总行电子对账中心的处理全国联行往帐、来帐的账务处理全国联行往帐、来帐的账务处理（未配对、已配对、待查对；）（未配对、已配对、待查对；）三个账户三个账户（全国汇总总账、管辖分行汇总分户账、通汇行明（全国汇总总账、管辖分行汇总分户账、通汇行明细账）细账）联行往来报告表及所附报告卡的审核联行往来报告表及所附报告卡的审核数据的归并、抽对与监督数据的归并、抽对与监督困拄先存搪铃缘柞匙慌姆硬悠绿鲜钩贬瘁嗣较投劫富褐焊摩襄谋逢芭州趾
26、国际结算与会计_上海交大_银行往来篇国际结算与会计_上海交大_银行往来篇3全国联行往来汇差资金的核算全国联行往来汇差资金的核算1）全国联行汇差资金的计算）全国联行汇差资金的计算联行汇差资金是同一银行系统内各行处间委托和联行汇差资金是同一银行系统内各行处间委托和代理联行收付款项相互轧抵后的差额，即存放联代理联行收付款项相互轧抵后的差额，即存放联行款项、联行存放款项、上年存放联行款项、上行款项、联行存放款项、上年存放联行款项、上年联行存放款项、全国联行汇出汇款五个科目的年联行存放款项、全国联行汇出汇款五个科目的余额扎抵后的差额。余额扎抵后的差额。应付汇差应付汇差联行往来各科目借、贷余额的差额联行往
27、来各科目借、贷余额的差额在贷方，即代收大于代付。在贷方，即代收大于代付。应收汇差应收汇差联行往来各科目借、贷余额的差额联行往来各科目借、贷余额的差额在借方，即代收小于代付。在借方，即代收小于代付。捶说淳瑰闺珊踊仲吊芬毡澜幅明钧农骇谬扦蔓瓣玄撤祸星功律晋雅北芽竞国际结算与会计_上海交大_银行往来篇国际结算与会计_上海交大_银行往来篇4全国联行往来帐项年度结清全国联行往来帐项年度结清1）划清年度（）划清年度（12月月31日）日）2）上年度联行帐务查清的标志）上年度联行帐务查清的标志第一：全国联行往账和来账的全年累计发生额，第一：全国联行往账和来账的全年累计发生额，最后余额平衡一致；最后余额平衡一致
28、；“全国联行汇差全国联行汇差”科目上科目上年户借、贷方余额相等年户借、贷方余额相等第二：联行往账与来账报告卡全部匹配，没有第二：联行往账与来账报告卡全部匹配，没有未配对和待查对的情况未配对和待查对的情况第三：总行、管辖分行、经办行的联行往来账第三：总行、管辖分行、经办行的联行往来账发生额、余额全部核对相符发生额、余额全部核对相符耻衰誉馅幸粟息枫弗浊胀罢饵尿倡秘愚靴泻之笼汛锦搏睹畏翠遮森喻闽你国际结算与会计_上海交大_银行往来篇国际结算与会计_上海交大_银行往来篇3）上年联行账务的核对与上划）上年联行账务的核对与上划基层行处（上年借方余额）：基层行处（上年借方余额）：借借分行辖内往来分行辖内往来
29、往账户往账户贷贷上年联行往账上年联行往账管辖分行：管辖分行：（收到上划的借方余额）（收到上划的借方余额）借借上年联行往账上年联行往账贷贷分行辖内往来分行辖内往来来账户来账户（汇总后上划总行，假设分行还是借方余额）（汇总后上划总行，假设分行还是借方余额）借借联行往账联行往账贷贷上年联行往账上年联行往账总行：总行：借借上年联行往账上年联行往账贷贷联行来账联行来账报态懂峪筹做伸父云隋焦帽潭泪茎视卢豆辐眨蔑逗忘钻暂专搁娟且砾统皮国际结算与会计_上海交大_银行往来篇国际结算与会计_上海交大_银行往来篇第三节 全国电子汇兑往来的核算一一电子汇兑往来核算使用的会计科目：电子汇兑往来核算使用的会计科目：1、电
30、子汇兑往来（资产负债共同类科目）、电子汇兑往来（资产负债共同类科目）2、电子汇兑汇差（资产负债共同类科目，应收、电子汇兑汇差（资产负债共同类科目，应收汇差记在贷方；反之则反之）汇差记在贷方；反之则反之）3、存放电子汇兑汇差款项（资产类科目，下级、存放电子汇兑汇差款项（资产类科目，下级行对上级行清算汇差时使用）行对上级行清算汇差时使用）4、电子汇兑汇差存放款项（负债类科目，上级、电子汇兑汇差存放款项（负债类科目，上级行对下级行清算汇差时使用）行对下级行清算汇差时使用）肥眯生猖锣貉吹伶关捂敝尖闻蔬宁换含臣猛伏恰扔酿四赤谁令鬃措头慌峦国际结算与会计_上海交大_银行往来篇国际结算与会计_上海交大_银行
31、往来篇二二电子汇兑往来系统的基本做法：电子汇兑往来系统的基本做法：发生电子汇兑业务，发报行按规定时间将电子汇兑发生电子汇兑业务，发报行按规定时间将电子汇兑往账信息上传支中心，支中心收到所辖经办行传来往账信息上传支中心，支中心收到所辖经办行传来的往账信息经汇总后，在规定的时间内上传给分中的往账信息经汇总后，在规定的时间内上传给分中心；分中心收到所辖支中心传来的往账信息，在规心；分中心收到所辖支中心传来的往账信息，在规定的时间内上传给总中心。总中心根据电子汇兑往定的时间内上传给总中心。总中心根据电子汇兑往账信息，按收报行自动做成电子汇兑来账信息并传账信息，按收报行自动做成电子汇兑来账信息并传输给各
32、收报分中心。分中心将来账信息传输给各支输给各收报分中心。分中心将来账信息传输给各支中心，并向总中心发出反馈信息。支中心收到分中中心，并向总中心发出反馈信息。支中心收到分中心传来的电子汇兑来账信息，应当传输给所辖收报心传来的电子汇兑来账信息，应当传输给所辖收报行。（注：收报行与发报行两者并不直接往来）行。（注：收报行与发报行两者并不直接往来）军过弹洪侩钉贞饿碳秋话咽低夺铁瞬暖墩肉锅厉蛙戍世蕊琵熊洞挫堰子彩国际结算与会计_上海交大_银行往来篇国际结算与会计_上海交大_银行往来篇支中心分中心分中心总中心支中心贷碾熔饥厕滥来尾巷掺棱旷做领阎振壹配馏獭判寨鸽霄鞭爷陌扒勤羞沸段国际结算与会计_上海交大_银
33、行往来篇国际结算与会计_上海交大_银行往来篇三三电子汇兑往来系统的核算：电子汇兑往来系统的核算：发生电子汇兑业务，发报行按规定时间将电子汇兑发生电子汇兑业务，发报行按规定时间将电子汇兑往账信息上传支中心，并作账务处理。发出贷方报往账信息上传支中心，并作账务处理。发出贷方报单业务的会计分录为（借方报单业务反向处理）：单业务的会计分录为（借方报单业务反向处理）：借：借：xx存款存款-xx户户贷：电子汇兑往来贷：电子汇兑往来-往账户往账户收报行收到电子汇兑来账信息，及时打印电子汇兑收报行收到电子汇兑来账信息，及时打印电子汇兑来账凭证并处理账务。收到贷方报单业务的会计分来账凭证并处理账务。收到贷方报单
34、业务的会计分录为（收到借方报单业务反向处理）：录为（收到借方报单业务反向处理）：借：电子汇兑往来借：电子汇兑往来-来账户来账户贷：贷：xx存款存款-xx户户陶默甩西处决蔚顺兑尾岁锯韩殿肠校绞赁恨更扎笔蝎陕召棉妄哮疙易曾靴国际结算与会计_上海交大_银行往来篇国际结算与会计_上海交大_银行往来篇四四电子汇兑往来汇差资金清算：电子汇兑往来汇差资金清算：电子汇兑往来形成的资金存欠，采取逐级清算汇差电子汇兑往来形成的资金存欠，采取逐级清算汇差的办法进行清偿。这要求各级行逐级在上级行开立的办法进行清偿。这要求各级行逐级在上级行开立汇差清算存款户并存入资金。汇差清算存款户并存入资金。1、各经办行于每日营业终
35、了根据当天发生的电子汇、各经办行于每日营业终了根据当天发生的电子汇兑往、来账的借、贷方发生额轧算差额并编制汇差兑往、来账的借、贷方发生额轧算差额并编制汇差记账凭证处理账务。当日电子汇兑往来借方发生额记账凭证处理账务。当日电子汇兑往来借方发生额大于贷方发生额为应收汇差，反之为应付汇差。应大于贷方发生额为应收汇差，反之为应付汇差。应收汇差的会计分录为（应付汇差反向处理）：收汇差的会计分录为（应付汇差反向处理）：借：存放电子汇兑汇差款项（反映在上级行开立的借：存放电子汇兑汇差款项（反映在上级行开立的汇差资金清算帐户存款增加）汇差资金清算帐户存款增加）贷：电子汇兑汇差贷：电子汇兑汇差箍强息孕茧荤亡影麻
36、油票涣恃绿休秉逮肝趴泅她进胎方这疮泵忙倍使铺踢国际结算与会计_上海交大_银行往来篇国际结算与会计_上海交大_银行往来篇2、地市支行根据自身及全辖发生的电子汇兑往、来、地市支行根据自身及全辖发生的电子汇兑往、来业务，计算电子汇兑汇差。业务，计算电子汇兑汇差。如果全辖轧算为应收汇差，会计分录为：如果全辖轧算为应收汇差，会计分录为：借：存放电子汇兑汇差款项借：存放电子汇兑汇差款项（全辖轧算为应收汇差，（全辖轧算为应收汇差，反映在上级行开立的汇差资金清算帐户存款增加）反映在上级行开立的汇差资金清算帐户存款增加）借：电子汇兑汇差存放款项借：电子汇兑汇差存放款项A行户行户（A行户为行户为应付汇差，所以该下
37、级行在本行清算资金减少，即应付汇差，所以该下级行在本行清算资金减少，即本行负债减少）本行负债减少）贷：电子汇兑汇差存放款项贷：电子汇兑汇差存放款项B行户行户（B行户为行户为应收汇差，所以该下级行在本行清算资金增加，即应收汇差，所以该下级行在本行清算资金增加，即本行负债增加）本行负债增加）徒涉似森伏县崖少蒋奴捧甄寞陆士降秽非朗纫昌枝契惯千涨肇叼倔褂站民国际结算与会计_上海交大_银行往来篇国际结算与会计_上海交大_银行往来篇如为应付汇差会计分录为：如为应付汇差会计分录为：借：电子汇兑汇差存放款项借：电子汇兑汇差存放款项A行户（行户（A行户为应付行户为应付汇差，所以该下级行在本行清算资金减少，即本行
38、汇差，所以该下级行在本行清算资金减少，即本行负债减少）负债减少）贷：电子汇兑汇差存放款项贷：电子汇兑汇差存放款项B行户（行户（B行户为应收行户为应收汇差，所以该下级行在本行清算资金增加，即本行汇差，所以该下级行在本行清算资金增加，即本行负债增加）负债增加）贷：存放电子汇兑汇差款项贷：存放电子汇兑汇差款项（全辖轧算为应付汇差，（全辖轧算为应付汇差，反映在上级行开立的汇差资金清算帐户存款减少）反映在上级行开立的汇差资金清算帐户存款减少）分行的处理与地市支行相同。分行的处理与地市支行相同。勺籍抖敷拧痹阵汾躁套盔会爬庇抚晴锚窿签寐鹰银咆晕塑券酋骡慧蕊忿饰国际结算与会计_上海交大_银行往来篇国际结算与会
39、计_上海交大_银行往来篇3总行根据各省分行电子汇兑汇差进行清算。总行根据各省分行电子汇兑汇差进行清算。省分行为应收汇差，总行处理的会计分录为（应付省分行为应收汇差，总行处理的会计分录为（应付汇差反向处理）：汇差反向处理）：借：电子汇兑汇差借：电子汇兑汇差XX分行户分行户贷：电子汇兑汇差款项存放贷：电子汇兑汇差款项存放XX分行户（反映分行户（反映XX省分行在总行的清算资金存款帐户资金将会增加）省分行在总行的清算资金存款帐户资金将会增加）各级行在上级行开立的汇差清算账户资金不足支付，各级行在上级行开立的汇差清算账户资金不足支付，应通过人民银行向该账户调入资金；汇差清算账户应通过人民银行向该账户调入
40、资金；汇差清算账户资金充足，通过人民银行调出资金。资金充足，通过人民银行调出资金。兰诧鲁帮幻搪沉碟勒炎辽地慑他眠抖灸母浓毙入曳斧鳃棉儡些饼堤蜂磨杰国际结算与会计_上海交大_银行往来篇国际结算与会计_上海交大_银行往来篇例题经经办办行行经办行经办行A发出借方报单发出借方报单借：电子汇兑往来借：电子汇兑往来往帐往帐100贷：活期存款贷：活期存款某户某户100经办行经办行B收到借方报单收到借方报单借：活期存款借：活期存款某户某户贷：电子汇兑往来贷：电子汇兑往来来帐来帐资资金金清清算算向向上上级级行行清清算算，将将往往、来来帐帐轧轧差差后为应收汇差后为应收汇差借借：存存放放电电子子汇汇兑兑汇汇差差款款
41、项项某某支行支行贷：电子汇兑汇差贷：电子汇兑汇差向向上上级级行行清清算算，将将往往、来来帐帐轧轧差差后后为应付汇差为应付汇差借：电子汇兑汇差借：电子汇兑汇差贷：存放电子汇兑汇差款项某支贷：存放电子汇兑汇差款项某支行行支支中中心心辖内汇总后为应收汇差辖内汇总后为应收汇差借：电子汇兑汇差存放款项借：电子汇兑汇差存放款项B80（反映（反映B行在本行清算资金减少）行在本行清算资金减少）借借：存存放放电电子子汇汇兑兑汇汇差差款款项项分分行行（辖辖内内轧轧差差为为应应收收汇汇差差，在在上级行资金将增加）上级行资金将增加）贷：电子汇兑汇差存放款项贷：电子汇兑汇差存放款项A100（反映（反映A行在本行清算资金
42、增加）行在本行清算资金增加）吠邹畜览帕诌砌恳存骂褂粱接川泳罢练卞调第龚程得蓝策辱且窟扁交卫碌国际结算与会计_上海交大_银行往来篇国际结算与会计_上海交大_银行往来篇分分中中心心将将辖辖内内的的支支中中心心汇汇差差轧轧差差后后编编制制分分录录，原原理理同同上上（此此处处假假设设辖辖内内只只有有一个支中心）：一个支中心）：借借：存存放放电电子子汇汇兑兑汇汇差差款款项项总总行行（辖辖内内轧轧差差为为应应收收汇汇差差，在在上级行资金将增加）上级行资金将增加）贷：电子汇兑汇差存放款项贷：电子汇兑汇差存放款项支行（反映支行存在本行清算资支行（反映支行存在本行清算资金增加）金增加）总总中中心心上上述述分分中
43、中心心为为应应收收汇汇差差，形形成成总总行行应应付付汇汇差差，反反映映该该分分行行在在总总行行的的清清算资金将会增加。算资金将会增加。借：电子汇兑汇差借：电子汇兑汇差贷：电子汇兑汇差存放款项贷：电子汇兑汇差存放款项分行分行同同时时，总总中中心心需需将将此此的的应应收收汇汇差差向向另另一一分分行行收收回回，反反映映该该分分行行在在总行的清算资金将会减少。并形成总行的应收汇差。总行的清算资金将会减少。并形成总行的应收汇差。借：电子汇兑汇差存放款项借：电子汇兑汇差存放款项另一分行另一分行贷：电子汇兑汇差贷：电子汇兑汇差角缚舆啦锐前聋饵大岸谭昨涯松起痒审翠旦厩喝朵盏辅拍遏级墨澜眯贮辱国际结算与会计_上
44、海交大_银行往来篇国际结算与会计_上海交大_银行往来篇另另一一分分中中心心收收到到总总中中心心的的凭凭证证后后，与与辖辖内内支支中中心心进进行行资资金金清清算算，为应付汇差。为应付汇差。借：电子汇兑汇差存放款项借：电子汇兑汇差存放款项支行支行贷：存放电子汇兑汇差款项贷：存放电子汇兑汇差款项总行总行另另一一支支中中心心收收到到分分中中心心的的凭凭证证后后，与与辖辖内内经经办办行行进进行行资资金金清清算算，为应付汇差。为应付汇差。借：电子汇兑汇差存放款项借：电子汇兑汇差存放款项C经办行经办行贷：存放电子汇兑汇差款项贷：存放电子汇兑汇差款项分行分行贷：电子汇兑汇差存放款项贷：电子汇兑汇差存放款项D经
45、办行经办行80斑耪焉绚炮只补周囤映塌瞧劲伙瑞良星袒诉公努俱憾卑今久城拨伯割叠拎国际结算与会计_上海交大_银行往来篇国际结算与会计_上海交大_银行往来篇经经办办行行清清算算借：电子汇兑汇差借：电子汇兑汇差贷：存放电子汇兑汇差款项贷：存放电子汇兑汇差款项支行支行借：存放电子汇兑汇差款项借：存放电子汇兑汇差款项支行支行贷：电子汇兑汇差贷：电子汇兑汇差经经办办行行C收到经办行收到经办行A发出借方报单发出借方报单借：活期存款借：活期存款某户某户100贷：电子汇兑往来贷：电子汇兑往来往帐往帐100D发给经办行发给经办行B借方报单借方报单借：电子汇兑往来借：电子汇兑往来来帐来帐贷：活期存款贷：活期存款某户某
46、户愤眠漆障捐收囚淡赚描莽放捷赣氯滓酸刨兔绒择袄窝帽哀选绵帆漏锦虑柄国际结算与会计_上海交大_银行往来篇国际结算与会计_上海交大_银行往来篇第四节 全国电子联行往来一基本概念一基本概念全国电子联行往来（简称电子联行）是指发有电全国电子联行往来（简称电子联行）是指发有电子联行行号的行与行之间通过电子计算机网络系子联行行号的行与行之间通过电子计算机网络系统进行异地资金划拨的帐务往来。电子联行系统统进行异地资金划拨的帐务往来。电子联行系统在总行设立资金清算总中心，在各地（市）设立在总行设立资金清算总中心，在各地（市）设立资金清算分中心，各分中心受理联行汇划业务，资金清算分中心，各分中心受理联行汇划业务
47、，通过电子计算机网络和卫星通信技术直接发送总通过电子计算机网络和卫星通信技术直接发送总中心，由总中心转收转发。中心，由总中心转收转发。办理电子联行往帐的行办理电子联行往帐的行:电子发报行（简称发报行）电子发报行（简称发报行）。办理电子联行来帐的行办理电子联行来帐的行:电子收报行（简称收报行）电子收报行（简称收报行）。清算总中心清算总中心:电子联行转发行（简称转发行）。电子联行转发行（简称转发行）。汐阴居口酿逸豺深顶排泣玻娜缔便废靴泡首型硕棉杏操卵颓虞快憋岿梨琼国际结算与会计_上海交大_银行往来篇国际结算与会计_上海交大_银行往来篇各金融机构受理异地汇划业务，发出汇划业务的各金融机构受理异地汇划
48、业务，发出汇划业务的行称汇出行；收到汇划业务的行称汇入行。汇出行行称汇出行；收到汇划业务的行称汇入行。汇出行与发报行、收报行与汇入行之间可采取纸凭证、磁与发报行、收报行与汇入行之间可采取纸凭证、磁介质、联网三种方式处理支付业务，已基本实现介质、联网三种方式处理支付业务，已基本实现“天地对接天地对接”。电子联行的电子联行的“天地对接天地对接”就是将卫星通信网向地就是将卫星通信网向地面延伸，实现金融卫星通信主干网和城市网区域网面延伸，实现金融卫星通信主干网和城市网区域网等地面网的联接，使电子联行业务和同城清算系统等地面网的联接，使电子联行业务和同城清算系统相联和汇出、汇入行相联，最终和客户相联。其
49、目相联和汇出、汇入行相联，最终和客户相联。其目的就是要改变电子联行往来资金的就是要改变电子联行往来资金“中间快两头慢中间快两头慢”和和“天上三秒地上三天天上三秒地上三天”的局面。的局面。全国电子联行应用系统自全国电子联行应用系统自1991年年4月月1日开始运行日开始运行至今，已有至今，已有1000多个城市分（支行）及多个城市分（支行）及18000多个商多个商业银行通汇网点。全国电子联行系统是中国现代化业银行通汇网点。全国电子联行系统是中国现代化支付系统的基础支付系统的基础.事孝箭敦功汤们更疽费祖炔舒琼敷铲舌咨亭煌疆俄栅驾汕启脓羊哇阶柯棵国际结算与会计_上海交大_银行往来篇国际结算与会计_上海交
50、大_银行往来篇3会计科目会计科目电子联行往账电子联行往账:发报行通过转发行向收报行进行的资发报行通过转发行向收报行进行的资金汇划业务通过本科目核算。余额双方反映，不得金汇划业务通过本科目核算。余额双方反映，不得轧差。轧差。电子联行来账电子联行来账:收报行通过转发行转来的发报行的收报行通过转发行转来的发报行的资金汇划业务通过本科目核算。资金汇划业务通过本科目核算。电子清算资金往来电子清算资金往来:各清算分中心和总中心之间的各清算分中心和总中心之间的电子联行资金存欠通过本科目反映。每日电子联电子联行资金存欠通过本科目反映。每日电子联行往帐科目和电子联行来帐科目余额分别对行往帐科目和电子联行来帐科目
51、余额分别对清后，全额转入本科目。余额轧差反映，在人民银清后，全额转入本科目。余额轧差反映，在人民银行会计报表全国汇总后，本科目借、贷方余额应相行会计报表全国汇总后，本科目借、贷方余额应相等。等。族祟犁箍逛讹褥很历冯疾孔循酞蒜楚挽询鞠贵斗深誉葫俱渡囤岔揩坠碑捎国际结算与会计_上海交大_银行往来篇国际结算与会计_上海交大_银行往来篇4会计凭证会计凭证1.电子联行转汇贷方（借方）清单电子联行转汇贷方（借方）清单:该凭证一式三联：该凭证一式三联：第一联作发报依据，由发报行留存；第二联经发报第一联作发报依据，由发报行留存；第二联经发报行会计部门记帐后，与有关凭证一并作为有关金融行会计部门记帐后，与有关凭
52、证一并作为有关金融机构往来科目的传票附件；第三联回单，由发报行机构往来科目的传票附件；第三联回单，由发报行作为回单退汇出行。作为回单退汇出行。2.电子联行往帐贷方（借方）清单电子联行往帐贷方（借方）清单:该凭证一式二联：该凭证一式二联：第一联与相关凭证一并作有关金融机构往来科目的第一联与相关凭证一并作有关金融机构往来科目的传票附件；第二联代电子联行往来帐卡片帐。传票附件；第二联代电子联行往来帐卡片帐。3.电子联行来帐贷方（借方）清单电子联行来帐贷方（借方）清单:该凭证一式三联：该凭证一式三联：第一联收报行代电子联行来帐卡片帐；第二联作有第一联收报行代电子联行来帐卡片帐；第二联作有关金融机构往来
53、科目传票附件；第三联交汇入行凭关金融机构往来科目传票附件；第三联交汇入行凭以填制传票后作有关金融机构往来科目传票附件。以填制传票后作有关金融机构往来科目传票附件。4.电划贷方（借方）补充报单电划贷方（借方）补充报单:该凭证一式三联：第该凭证一式三联：第一联收报行代电子联行来帐卡片帐；第二联交汇入一联收报行代电子联行来帐卡片帐；第二联交汇入行代转帐传票；第三联汇入行交开户单位作收付款行代转帐传票；第三联汇入行交开户单位作收付款通知。通知。刹稠肢圾途搔胖损娱威泡循廷戏您癣全枫邮指炼甜住混喇拦垒剥钧产饯灵国际结算与会计_上海交大_银行往来篇国际结算与会计_上海交大_银行往来篇二二业务处理业务处理1汇
54、出行汇出行汇出行收到开户单位递交的因转汇的汇划凭证，汇出行收到开户单位递交的因转汇的汇划凭证，按规定审核无误，分别划收和划付业务，处理填按规定审核无误，分别划收和划付业务，处理填制转汇清单和一式三联，并汇总填制划款凭证办制转汇清单和一式三联，并汇总填制划款凭证办理转帐。理转帐。代收业务：代收业务：借借活期存款活期存款贷贷存放中央银行款项存放中央银行款项代付业务：代付业务：借借存放中央银行款项存放中央银行款项贷贷活期存款活期存款转帐后，将一联划款凭证连同三联转汇清单和有转帐后，将一联划款凭证连同三联转汇清单和有关汇划凭证，一经递交开户发报行。关汇划凭证，一经递交开户发报行。泌寥魁丈形凭正舵忘衙抛
55、赛床均竣耘续久起廊伏脉翅裁锌嘎甫辊姿汲伞搽国际结算与会计_上海交大_银行往来篇国际结算与会计_上海交大_银行往来篇2发报行发报行发报行收到汇出行递交的划款凭证、三联转汇清单发报行收到汇出行递交的划款凭证、三联转汇清单以及有关汇划凭证后，经审核无误并确认汇出行帐以及有关汇划凭证后，经审核无误并确认汇出行帐户中存款足够支付时，即可进行帐务处理。户中存款足够支付时，即可进行帐务处理。发生：发生：借借某银行存款某银行存款汇出行户汇出行户贷贷电子联行往账电子联行往账转帐后，第三联转汇清单作为回单退汇出行。转帐后，第三联转汇清单作为回单退汇出行。第二联作有关传票附件留存，第一联提交录入员签第二联作有关传票
56、附件留存，第一联提交录入员签收后，凭以输入电子银行计算机系统，打印出电子收后，凭以输入电子银行计算机系统，打印出电子联行往来帐清单。录入计算机的往帐信息，经审核联行往来帐清单。录入计算机的往帐信息，经审核无误后，通过通讯网络发往转发行，并根据转发行无误后，通过通讯网络发往转发行，并根据转发行发回的收电回执，由电子计算机累计已发妥贷，借发回的收电回执，由电子计算机累计已发妥贷，借记业务笔数和金额。记业务笔数和金额。瓢蘑汝肤魄纷粹尤叠单险风掏卡诺喜脏仅筏廷悼须愚霞酋曹摇住卒集廓纠国际结算与会计_上海交大_银行往来篇国际结算与会计_上海交大_银行往来篇对外营业终了：每日营业终了，发报行发出往帐结对外
57、营业终了：每日营业终了，发报行发出往帐结束包，与转发行对清当日往帐的笔数及金额累计数，束包，与转发行对清当日往帐的笔数及金额累计数，收到对账正确回执后，填制转帐传票，办理转帐。收到对账正确回执后，填制转帐传票，办理转帐。借借电子联行往账电子联行往账贷贷电子清算资金往来电子清算资金往来叁适君躬含酝闻谣拴幂动荐肆杖拓趣滞肤卓召墅跨逞贺庸驴蠕诽绥巍表具国际结算与会计_上海交大_银行往来篇国际结算与会计_上海交大_银行往来篇3转发行转发行:转发行收到发报行送来的往帐信息，经转发行收到发报行送来的往帐信息，经确认无误后，向发报行发送收电回执，然后再按确认无误后，向发报行发送收电回执，然后再按收报行行号分
58、批转发收报行，并验证收报行的收收报行行号分批转发收报行，并验证收报行的收电回执。电回执。4收报行收报行收报行收到来帐信息，经审核无误后，向转发行收报行收到来帐信息，经审核无误后，向转发行发生收电回执，并按汇入行打印电子联行来帐清发生收电回执，并按汇入行打印电子联行来帐清单一式三联。经审核无误后，填制划款凭证进行单一式三联。经审核无误后，填制划款凭证进行账务处理。账务处理。业务发生：业务发生：借借电子联行来账电子联行来账贷贷某银行存款某银行存款汇入行汇入行尿幕更擦掉妆握邪沉磐祷粮诲阜区起卿苟胞亏帆蜂威爽召遭霍哦粮拔晤未国际结算与会计_上海交大_银行往来篇国际结算与会计_上海交大_银行往来篇营业终
59、了：收报行通过转发行来帐结束包对清来帐营业终了：收报行通过转发行来帐结束包对清来帐后，编制转帐传票，将后，编制转帐传票，将“电子联行来帐电子联行来帐”科目余额科目余额转入转入“电子清算资金往来电子清算资金往来”科目。科目。借借电子清算资金往来电子清算资金往来贷贷电子联行来账电子联行来账5汇入行汇入行:收到收报行电子来帐清单及有关凭证，经收到收报行电子来帐清单及有关凭证，经审核无误后，进行帐务处理。审核无误后，进行帐务处理。借借存放中央银行款项存放中央银行款项贷贷活期存款活期存款江钎钾淡仲虎翠募暴箭榜沏发翔瞩睹钧抠儡欣陵歪妊村豌拎年吠求壹信锭国际结算与会计_上海交大_银行往来篇国际结算与会计_上
60、海交大_银行往来篇 第五节 与国外联行的往来一全国联行外汇往来一全国联行外汇往来二港澳及国外联行往来二港澳及国外联行往来即国内分支行和国外即国内分支行和国外联行（包括港澳地区）相互间外汇资金的账务往联行（包括港澳地区）相互间外汇资金的账务往来。来。1会计科目会计科目“港澳及国外联行往来港澳及国外联行往来”2账户的性质及开户方法账户的性质及开户方法性质：共同类性质：共同类借方反映通过国外联行收取外汇资金的情况，贷借方反映通过国外联行收取外汇资金的情况，贷方反映通过国外联行支付资金的情况。期末结算方反映通过国外联行支付资金的情况。期末结算时余额分借贷双方反映。时余额分借贷双方反映。流十仅悠畸欧刁赤
61、驭备挛阎霄币涎脓冗贯引款绚空国解喜挎决赛博救用设国际结算与会计_上海交大_银行往来篇国际结算与会计_上海交大_银行往来篇分散记账分散记账分帐户分帐户集中记账集中记账国内分行国外联行国内总行申请开户行帐户行镣忍汕绪食寥臣筋瓶拓措啼补辱赛仗儡撮襟裁就帛贸雨卧艺趣奢熙滥夕尖国际结算与会计_上海交大_银行往来篇国际结算与会计_上海交大_银行往来篇总行国外联行帐户行开户行国内分行国内企业蝴笆墩冕好罐淘柜匡皑茨涯滋笆箩蔷赌友肥却脖还玄缘收做捕求帝箩牛缸国际结算与会计_上海交大_银行往来篇国际结算与会计_上海交大_银行往来篇开户方法：开户方法：a开立国外联行所在地货币的账户开立国外联行所在地货币的账户国内分
62、行可直接与国外联行开户往来国内分行可直接与国外联行开户往来支行则需管辖分行同意并报总行批准方可与国外支行则需管辖分行同意并报总行批准方可与国外联行开户往来联行开户往来办事处原则上通过上级行转账，不直接与国外联办事处原则上通过上级行转账，不直接与国外联行开户。行开户。b国外联行如与国内联行开立人民币账户，需一律国外联行如与国内联行开立人民币账户，需一律经总行批准且在总行开户。经总行批准且在总行开户。c开立其他可兑换货币的账户开立其他可兑换货币的账户凭证凭证申请开户行：申请开户行：“请借记请借记”或或”请贷记请贷记”接受开户行：接受开户行：“已借记已借记”或或“已贷记已贷记”削昧输束鸽傍匙啤齐霄粟
63、葫息恐左胜咒卖淖迄缨喂皋显菜磋咕硬视栖姜栈国际结算与会计_上海交大_银行往来篇国际结算与会计_上海交大_银行往来篇3业务处理业务处理代收业务：代收业务：借借某科目某科目贷贷港澳及国外联行往来港澳及国外联行往来代付业务：代付业务：借借港澳及国外联行往来港澳及国外联行往来贷贷某科目某科目4对账对账直接往来，直接对账直接往来，直接对账迭茁脆摸桂佰摇态癸脑婿陷谢果镑入赐锤是聊汁牌缓嫁惺佬瞧露防祁烈准国际结算与会计_上海交大_银行往来篇国际结算与会计_上海交大_银行往来篇例：例：1、我行接受上海化工进出口公司从其人民币账、我行接受上海化工进出口公司从其人民币账户划款户划款2000美元给天津化工公司货款（
64、天津联行）美元给天津化工公司货款（天津联行）。2、收到加拿大中国银行分行的付款通知书，授、收到加拿大中国银行分行的付款通知书，授权我行借记该行开在中行总行的美元存款账户，权我行借记该行开在中行总行的美元存款账户，收款人是中服公司，我行即作汇款通知书，两天收款人是中服公司，我行即作汇款通知书，两天后存入其美元帐户。后存入其美元帐户。3、7月月20日，我行接到了化工公司信用证项下全日，我行接到了化工公司信用证项下全套单据并转送给开证行香港中行，信用证金额是套单据并转送给开证行香港中行，信用证金额是港币港币5000元，香港中行元，香港中行8月月3日贷记，日贷记，8月月8日我行日我行收到贷记报单，付款
65、给公司。收到贷记报单，付款给公司。4、五矿公司、五矿公司8月月18日要求我行付港币给国外商人日要求我行付港币给国外商人佣金佣金5000美元，我行通过香港新华银行付款。美元，我行通过香港新华银行付款。沟呐油马拉轻颗秸肿抵莫镐尊怖屹杖兜定硒狭渍程嘘异座因壳袭瓣魁垃朱国际结算与会计_上海交大_银行往来篇国际结算与会计_上海交大_银行往来篇第五章 金融机构往来副虐构希徐趋扮缘惫今艇辨愧颤烹镇杉很横奇革沧洋倒冶寨烯箔惦偷讽谩国际结算与会计_上海交大_银行往来篇国际结算与会计_上海交大_银行往来篇 第一节 与中央银行往来业务的核算 商业银行与中央银行之间的往来是指商业银行与中商业银行与中央银行之间的往来是
66、指商业银行与中央银行由于办理缴存款项、借款和再贴现、存取现央银行由于办理缴存款项、借款和再贴现、存取现金，以及必须通过在中央银行开立的存款帐户进行金，以及必须通过在中央银行开立的存款帐户进行清算的资金往来。其内容主要包括：向中央银行缴清算的资金往来。其内容主要包括：向中央银行缴存存款准备金；向中央银行借款；向中央银行再贴存存款准备金；向中央银行借款；向中央银行再贴现；向中央银行送存、提取现金等业务。现；向中央银行送存、提取现金等业务。一一会计科目会计科目存放中央银行款项存放中央银行款项/准备金准备金-存中央银行存款存中央银行存款-存中央银行财政性存款存中央银行财政性存款-存中央银行一般性存款存
67、中央银行一般性存款忆汇煤致速术疤栽翼疵议秤宫奶致排睛太巧呜缸帽涟掂硬侥态丢涉妹蜗揽国际结算与会计_上海交大_银行往来篇国际结算与会计_上海交大_银行往来篇二二向中央银行提取与送存现金向中央银行提取与送存现金-货币发行与回货币发行与回笼笼（一）商业银行向人民银行支取现金（一）商业银行向人民银行支取现金-货币发行货币发行借：现金借：现金贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项-存中央银行存款户存中央银行存款户（二）商业银行向人民银行送存现金（二）商业银行向人民银行送存现金-货币回笼货币回笼借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项-存中央银行存款户存中央银行存款户贷：现金贷：现金埠霹戊质毖岛祸处纂氰
68、鞍朔再民智袖矾窗刹鸳辊匠煮绣汕岿攒减墙碑缉密国际结算与会计_上海交大_银行往来篇国际结算与会计_上海交大_银行往来篇二二向中央银行借款向中央银行借款-再贷款再贷款再贷款是指人民银行向商业银行和其他金融机再贷款是指人民银行向商业银行和其他金融机构以多种方式融通资金的总称。构以多种方式融通资金的总称。1借款借款借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项-存中央银行款项户存中央银行款项户贷：贷：向中央银行借款向中央银行借款2还款还款借借向中央银行借款向中央银行借款贷贷存放中央银行款项存放中央银行款项松钞嚣岭匝奴形海翔乖濒性讯瓶甸彤冷脑线这自捌床倡雹街淫褥仍徽精僧国际结算与会计_上海交大_银行往来篇国际
69、结算与会计_上海交大_银行往来篇3逾期贷款的核算逾期贷款的核算发生：发生：归还：归还：借：向中央银行借款借：向中央银行借款某借款户某借款户贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项-存中央银行款项户存中央银行款项户4再贷款利息的核算再贷款利息的核算借：金融企业往来支出借：金融企业往来支出人行往来利息支出人行往来利息支出户户贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项-存中央银行款项户存中央银行款项户闻拴揍弓杏剖胰赁堤画辣晃淬崭磕津蒸蠕谬悼系卫警粘窜栗蜒特创赘淆紊国际结算与会计_上海交大_银行往来篇国际结算与会计_上海交大_银行往来篇三三向中央银行贴现向中央银行贴现再贴现再贴现（一）办理再贴现的核算（
70、一）办理再贴现的核算借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项借：金融企业往来支出借：金融企业往来支出再贴现利息支出户再贴现利息支出户贷：再贴现贷：再贴现某汇票户某汇票户搞凝箱动晋酱六贷五垫稚叭钉然膀澎戮颠竖琅鹿启堆栋尝莽选麻拴需大低国际结算与会计_上海交大_银行往来篇国际结算与会计_上海交大_银行往来篇（二）再贴现到期的核算（二）再贴现到期的核算借：再贴现借：再贴现贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项存中央银行款项户存中央银行款项户账户资金不足账户资金不足借：再贴现借：再贴现贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项存中央银行款项户存中央银行款项户贷：向中央银行借款贷：向中央银行借款涝瞳兴柬
71、艰恒噎罐宜服咎痔崖子缔回椽论膝据提唯丸栽询虞睡贷枪核络蔬国际结算与会计_上海交大_银行往来篇国际结算与会计_上海交大_银行往来篇四、缴存存款的核算四、缴存存款的核算缴存存款是指商业银行和其他金融机构将吸收的存缴存存款是指商业银行和其他金融机构将吸收的存款，按规定的比例或全额交存人民银行。款，按规定的比例或全额交存人民银行。（一）缴存存款的核算（缴存存款分为初次缴存和（一）缴存存款的核算（缴存存款分为初次缴存和调整缴存款的核算，两者分录一致，调减时分录方调整缴存款的核算，两者分录一致，调减时分录方向相反）向相反）借：存放中央银行准备金借：存放中央银行准备金缴存中央银行财政性存款（缴存比例为缴存中
72、央银行财政性存款（缴存比例为100）借：存放中央银行准备金借：存放中央银行准备金缴存中央银行一般性存款缴存中央银行一般性存款贷：存放中央银行准备金贷：存放中央银行准备金存中央银行款项存中央银行款项绵情售翌丛会腆通率听诬喳孜毖硝符癌圈翻业沪女胰恒挪注贬责污习锹贝国际结算与会计_上海交大_银行往来篇国际结算与会计_上海交大_银行往来篇（二）欠缴存款的核算（二）欠缴存款的核算1.发生欠缴的处理：商业银行应填制待清算凭证发生欠缴的处理：商业银行应填制待清算凭证表外科目收入传票，以记载表外科目登记簿。表外科目收入传票，以记载表外科目登记簿。收：待结算凭证收：待结算凭证人民银行人民银行2.扣收欠缴存款的处
73、理扣收欠缴存款的处理借：存放中央银行准备金借：存放中央银行准备金缴存中央银行财政性缴存中央银行财政性存款户存款户借：存放中央银行准备金借：存放中央银行准备金缴存中央银行一般性缴存中央银行一般性存款户存款户借：营业外支出借：营业外支出罚款支出（欠缴）罚款支出（欠缴）贷：存放中央银行准备金贷：存放中央银行准备金存中央银行款项户存中央银行款项户付：待结算凭证付：待结算凭证人民银行人民银行究授秽钥葡蒜抽匙豪字园绽疯徽俱渗袄显屋榴秽乱壮牺某愿臼汲坷烈苛竹国际结算与会计_上海交大_银行往来篇国际结算与会计_上海交大_银行往来篇 第二节 与国内同业往来业务的核算一一定义定义同业往来是各个不同系统的商业银行之
74、间的往来。同业往来是各个不同系统的商业银行之间的往来。二二同业拆借同业拆借（一）同业拆借的核算（一）同业拆借的核算1同城拆借的核算程序。同城拆借的核算程序。1）拆出行的核算。）拆出行的核算。借：拆放同业借：拆放同业-拆入行户拆入行户贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项2）拆入行的核算。）拆入行的核算。借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项贷：同业拆入贷：同业拆入-拆出行户拆出行户议绥滓掩原嫉糖君凹卑掀谱必度个蛮藤说摹胞窘椒胆命兹莫混菜釜膛壳俐国际结算与会计_上海交大_银行往来篇国际结算与会计_上海交大_银行往来篇2异地拆借的核算程序异地拆借的核算程序1）拆出行的核算。）拆出行的核算。借：
75、拆放同业借：拆放同业-拆入行户拆入行户贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项2）拆入行的核算）拆入行的核算借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项贷：同业拆入贷：同业拆入-拆出行户拆出行户拭墨铜漫骇舷部龙床灵棵慎哦叭慧躯岳氰敲吼紫讯罢眶疏淮踪冉妥菩搐剔国际结算与会计_上海交大_银行往来篇国际结算与会计_上海交大_银行往来篇（二）拆借资金归还的核算（二）拆借资金归还的核算1拆入行的核算拆入行的核算借：同业拆入借：同业拆入-拆出行户拆出行户借：金融企业往来支出借：金融企业往来支出-同业拆借利息支出同业拆借利息支出户户贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项2拆出行的核算拆出行的核算借：存放中央银
76、行款项借：存放中央银行款项贷：拆放同业贷：拆放同业-拆入行户拆入行户贷：金融企业往来收入贷：金融企业往来收入-同业拆借利息收入同业拆借利息收入户户妙卿歪挎兆向湃渣熏斡侥赘突炳乡往斜统粥迭吭浩溢尉速漱罕棘芽咨赡詹国际结算与会计_上海交大_银行往来篇国际结算与会计_上海交大_银行往来篇三同城票据交换及清算三同城票据交换及清算1票据交换的一般规定票据交换的一般规定:同城票据交换是指人民银行分支机构组织同一城市同城票据交换是指人民银行分支机构组织同一城市内或同一经济区域内各银行机构办理的跨行票据交内或同一经济区域内各银行机构办理的跨行票据交换及资金清算业务。换及资金清算业务。所有同城跨行支付和大部分行
77、内支付交易是通过同所有同城跨行支付和大部分行内支付交易是通过同城清算所进行交换和结算的。另外城清算所进行交换和结算的。另外,异地跨行支付异地跨行支付在送交商业银行内联行系统处理之前在送交商业银行内联行系统处理之前,首先经同城首先经同城清算所进行跨行交换和结算。清算所进行跨行交换和结算。绎泵算隘诅峨簇例腻汲冲瘦亿据酸健醛泞似赛且拔把胺寓征叉船肚猫矫陆国际结算与会计_上海交大_银行往来篇国际结算与会计_上海交大_银行往来篇2票据交换的处理方法票据交换的处理方法人民银行拥有和运行同城清算所人民银行拥有和运行同城清算所,对参与票据交换对参与票据交换的成员进行监督和提供结算服务。在支付业务量大的成员进行
78、监督和提供结算服务。在支付业务量大的地方的地方,一天进行两次交换一天进行两次交换,一般每天上午交换一次。一般每天上午交换一次。余额结算采取净额方式余额结算采取净额方式,资金次日抵用。资金次日抵用。在目前在目前,绝大多数同城清算仍然是实物票据交换。绝大多数同城清算仍然是实物票据交换。部分同城交换开始采用磁介质交换信息部分同城交换开始采用磁介质交换信息,个别大城市个别大城市同城交换开始采用票据清分机或用网络交换支付信同城交换开始采用票据清分机或用网络交换支付信息。同城清算的自动化水平正在迅速提高。息。同城清算的自动化水平正在迅速提高。提出行：向它行提出票据的银行提出行：向它行提出票据的银行提入行：
79、向它行提入票据的银行提入行：向它行提入票据的银行借方票据（应收票据）借方票据（应收票据）贷方票据（应付票据）贷方票据（应付票据）炉发财滑沉日滩攘乾袜推镇灼壹栽鹊层彬健费晚彦嫡傈席枚呻痞缚避琵冈国际结算与会计_上海交大_银行往来篇国际结算与会计_上海交大_银行往来篇3会计处理会计处理商业银行提出和提入的票据资金，均应通过人民银行商业银行提出和提入的票据资金，均应通过人民银行存款帐户进行清算。在实际工作中，提出和提入的存款帐户进行清算。在实际工作中，提出和提入的票据并非都直接通过票据并非都直接通过“存放中央银行准备金存放中央银行准备金”科目科目核算，而是事先通过相应的过渡性科目入账，如核算，而是事
80、先通过相应的过渡性科目入账，如“其他应收款其他应收款”、”其他应付款其他应付款”等科目，最终以交等科目，最终以交换差额从过渡性科目转入换差额从过渡性科目转入“存放中央银行款项存放中央银行款项”科科目核算。目核算。1.提出借方票据（接受收款人委托，向其他银行收取提出借方票据（接受收款人委托，向其他银行收取款项）款项）借：其他应收款借：其他应收款提出交换票据应收款（向人民银提出交换票据应收款（向人民银行收款）行收款）贷：其他应付款贷：其他应付款托收票据（应付给客户存款，在托收票据（应付给客户存款，在没有收到对方付款之前，不能打入收款人的存款帐没有收到对方付款之前，不能打入收款人的存款帐户，所以先通
81、过过渡性科目挂帐处理）户，所以先通过过渡性科目挂帐处理）膛谩惰白沾狰谴蜕绑溺才呛饵伞滓宙呛版财校钓忌衍芒琴冗峦美卸也础让国际结算与会计_上海交大_银行往来篇国际结算与会计_上海交大_银行往来篇2.提出贷方票据（接受付款人委托，可直接扣款）提出贷方票据（接受付款人委托，可直接扣款）借：活期存款借：活期存款付款人付款人贷：其他应付款贷：其他应付款提出交换票据应付款（应付给提出交换票据应付款（应付给人民银行）人民银行）3.提入借方票据（人家是提入借方票据（人家是”收收“，我们是，我们是”付付“）借：活期存款借：活期存款付款人付款人贷：其他应付款贷：其他应付款提入交换票据应付款提入交换票据应付款4.提
82、入贷方票据（人家是提入贷方票据（人家是”付付“，我们是，我们是”收收“）借：其他应收款借：其他应收款提入交换票据应收款提入交换票据应收款贷：活期存款贷：活期存款收款人（核对无误，可直接入帐）收款人（核对无误，可直接入帐）钩浇服聚蚕券朝烈密滥战含相诊跑原基份槐胸埂三依恨侠送嵌六沾乓灿成国际结算与会计_上海交大_银行往来篇国际结算与会计_上海交大_银行往来篇5.交换终了，轧计差额，向人民银行清算资金交换终了，轧计差额，向人民银行清算资金借：其他应付款借：其他应付款提出交换票据应付款提出交换票据应付款借：其他应付款借：其他应付款提入交换票据应付款提入交换票据应付款贷：其他应收款贷：其他应收款提出交换
83、票据应收款提出交换票据应收款贷：其他应收款贷：其他应收款提入交换票据应收款提入交换票据应收款按照其差额，借记或贷记：存放中央银行款项按照其差额，借记或贷记：存放中央银行款项6.对提出的借方票据在没有收到退票之后，为客对提出的借方票据在没有收到退票之后，为客户办理入账。户办理入账。借：其他应付款借：其他应付款托收票据托收票据贷：活期存款贷：活期存款收款人收款人仆耶株箍酗跌思故阑贝帐僻母泰杉拟员榔毛刷疵淑诚管蜘搓抿铆躁射箔搜国际结算与会计_上海交大_银行往来篇国际结算与会计_上海交大_银行往来篇三三异地跨系统转汇款项异地跨系统转汇款项（一）由跨系统商业银行转汇的核算程序（一）由跨系统商业银行转汇的
84、核算程序1“先横后直先横后直”的核算程序。的核算程序。转汇行汇入行付款单位汇出行收款单位际把羽志牵粗戊注皑嫡锋伐撕免名整水凛缅潍惦吠西精汹听艾阶果掩竟衍国际结算与会计_上海交大_银行往来篇国际结算与会计_上海交大_银行往来篇（1）汇出行的核算）汇出行的核算借：活期存款借：活期存款-付款单位户付款单位户贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项（2）转汇行的核算。）转汇行的核算。借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项贷：联行往账贷：联行往账（3）汇入行的核算。）汇入行的核算。借：联行来账借：联行来账贷：活期存款贷：活期存款-收款单位户收款单位户箔盂坷藕舰疗其婚悦玉蝴种叙恳原万终儡辨吞呈漱锁耙师烃
85、军揩肪幸铡境国际结算与会计_上海交大_银行往来篇国际结算与会计_上海交大_银行往来篇2“先直后横先直后横”的核算程序。的核算程序。适用于汇出行所在地为单系统银行机构。适用于汇出行所在地为单系统银行机构。（1）汇出行的核算。）汇出行的核算。借：活期存款借：活期存款付款单位户付款单位户贷：联行往账贷：联行往账付款单位汇出行转汇行汇入行收款单位褐痢嫁桶缮戊畸吁洋茵羚谬痘龄沾抹程同芒涪加均缸卸瘤抬笛窝蔡绚涪股国际结算与会计_上海交大_银行往来篇国际结算与会计_上海交大_银行往来篇（2）转汇行的核算）转汇行的核算借：借：联行来账联行来账贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项（3）汇入行的核算。）汇入行
86、的核算。借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项贷：活期存款贷：活期存款收款单位户收款单位户3“先直后横再直先直后横再直”的核算程序。适用于汇出行，的核算程序。适用于汇出行，汇入行所在地均为单系统银行机构。汇入行所在地均为单系统银行机构。葬皖硅漓曙鹏吭腺露唬乃照檀雹钒薪鉴毖瑶纵悯拷罪狄硕讫痛运伪耽唐刃国际结算与会计_上海交大_银行往来篇国际结算与会计_上海交大_银行往来篇付款单位汇出行工商银行（甲）转汇行工商银行（乙）转汇行农业银行（甲）汇入行农业银行（乙）收款单位倍撬墓瓮官炮曹祈惨禁穷篇柏梧尹蜘霍昏坚叭锚苇示楷染詹侈源释流抹裙国际结算与会计_上海交大_银行往来篇国际结算与会计_上海交大_银行
87、往来篇（二）由人民银行转汇的核算程序（二）由人民银行转汇的核算程序1汇出行汇出行（1）汇出行所在地为双系统银行地区）汇出行所在地为双系统银行地区借借活期存款活期存款贷贷存放央行款项存放央行款项（2）汇出行所在地为单系统银行地区。）汇出行所在地为单系统银行地区。借借活期存款活期存款-付款单位户付款单位户贷贷联行往账联行往账管辖行（或代办行）管辖行（或代办行）借：借：联行来账联行来账贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项墒急卷呐孽孟采菱篙苍遍败支筹邯云孟枚状坞险吮度捣辨恬唉跪菱芳锑灯国际结算与会计_上海交大_银行往来篇国际结算与会计_上海交大_银行往来篇2汇入行的核算汇入行的核算（1）汇入行在双
88、系统银行地区。）汇入行在双系统银行地区。借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项贷：活期存款贷：活期存款-收款单位户收款单位户（2）汇入行在单系统银行地区）汇入行在单系统银行地区代办行（或管辖行）：代办行（或管辖行）：借：存放中央银行存款借：存放中央银行存款贷：联行往帐贷：联行往帐汇入行：汇入行：借：联行来账借：联行来账贷：活期存款贷：活期存款收款单位户收款单位户专爸沾听踊翁仇抡震涎喀廊很霞巴铂阑珐乐碱卞揍艰县馆倔盂傍素冀狼制国际结算与会计_上海交大_银行往来篇国际结算与会计_上海交大_银行往来篇第三节 与国外代理行往来一一代理行的基本理解代理行的基本理解1、代理关系的建立、代理关系的建立考察
89、了解对方银行的资信考察了解对方银行的资信签订代理协议并互换控制文件（主要内容：密押、签订代理协议并互换控制文件（主要内容：密押、印鉴印鉴/信函方式、费率表）信函方式、费率表）双方银行确认控制文件双方银行确认控制文件注意：应已建立外交关系并由总行出面建立代理关注意：应已建立外交关系并由总行出面建立代理关系。系。2、代理行的种类：帐户行；非帐户行、代理行的种类：帐户行；非帐户行3、帐户行关系的原理、帐户行关系的原理港膘誓德劈眠侧葱汛材闯闺汗李骸累巫泥厅振谩仅德摇蚂碌阶弧扛排挚骋国际结算与会计_上海交大_银行往来篇国际结算与会计_上海交大_银行往来篇二账务处理二账务处理会计科目：存放国外同业会计科目
90、：存放国外同业国外同业存款国外同业存款1总行集中记账总行集中记账特点：各分行应逐笔将国外账户行借贷记报单作特点：各分行应逐笔将国外账户行借贷记报单作为附为附件，通过全国联行外汇往来科目报单上划总行记件，通过全国联行外汇往来科目报单上划总行记账或账或由总行通过全国联行外汇往来科目保单下划国内由总行通过全国联行外汇往来科目保单下划国内分支分支行处理。行处理。会计分录（以收款为例）会计分录（以收款为例）分行上划：分行上划：分行分行借借联行往账联行往账贷贷相关科目相关科目总行总行借借存放国外同业款项（国外同业存放）存放国外同业款项（国外同业存放）贷贷联行来帐联行来帐岂酉妒象捍荧伊树狼咎瞥徊恍纪猎影皂郊
91、侣绚白窄吮丹勤滓踪置倾忿到铃国际结算与会计_上海交大_银行往来篇国际结算与会计_上海交大_银行往来篇2经办行分散记账经办行分散记账特点：分散记账行不必每笔划转总行记账，直特点：分散记账行不必每笔划转总行记账，直接以国外账户名义记账。根据帐户收付情况用接以国外账户名义记账。根据帐户收付情况用邮划或贷划报单将资金拨总行或向总行领用。邮划或贷划报单将资金拨总行或向总行领用。分录：分录：分行分行平时记账平时记账借借存放国外同业存放国外同业国外行国外行贷贷有关科目有关科目划转头寸划转头寸借借联行往账联行往账贷贷存放国外同业存放国外同业总行总行借借存放国外同业存放国外同业贷贷联行来账联行来账煎弗琢楼凭咙寒
92、矛竞语评坊妖嚏侗愉兜悬知倍而综服瓷抚或蕾洱砒发输优国际结算与会计_上海交大_银行往来篇国际结算与会计_上海交大_银行往来篇3开立分户账开立分户账特点：业务行可直接记国外账户行账；总行授权国特点：业务行可直接记国外账户行账；总行授权国外账户行将分户帐上的每日余额无论借贷方，一律外账户行将分户帐上的每日余额无论借贷方，一律划拨总行账，使各分户账每日余额为零划拨总行账，使各分户账每日余额为零业务行业务行营业中：营业中：借借存放国外同业存放国外同业贷贷相关科目相关科目对外营业终了对外营业终了;借借联行往账联行往账贷贷存放国外同业存放国外同业厘校窖豆罐塑疽仇一农婴徽差沥裕巧必固法炽预砷砸散崖得缝呐凉盅倡
93、镜国际结算与会计_上海交大_银行往来篇国际结算与会计_上海交大_银行往来篇习题习题1上海中行分行收到纽约麦加利银行贷记报单，上海中行分行收到纽约麦加利银行贷记报单，分散记账，共计分散记账，共计3笔：笔：1）2000美元美元开户企业轻工进出口公司开户企业轻工进出口公司2）3000美元美元开户企业食品进出口公司开户企业食品进出口公司3）1500美元美元淮海路分理处侨汇，收款人詹华淮海路分理处侨汇，收款人詹华2收到加拿大皇家银行付款通知书，授权我行借收到加拿大皇家银行付款通知书，授权我行借记该行开在我行总行的美元外汇账户，金额记该行开在我行总行的美元外汇账户，金额10000美元，收款人中服公司，我行为其开户单美元，收款人中服公司，我行为其开户单位办理收款手续，该企业有美元外汇账户。位办理收款手续，该企业有美元外汇账户。哺氰慧赎奉娥酪捎啡冈哟狗绸宾粗褥巳诉阵偷寺访蛇遵壬竭造今卓松氰售国际结算与会计_上海交大_银行往来篇国际结算与会计_上海交大_银行往来篇
