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1、第二章 会计工作组织制度的设计 第一节 会计工作组织制度的内容与设计原则 一、会计工作组织制度的内容一、会计工作组织制度的内容 （一）会计工作组织制度的意义意义一是建建立立最最优优化化的的会会计计组组织织机机构构和和会会计计运行机制运行机制，确保会计工作的高效率、低消耗；二是完完善善会会计计工工作作的的支支持持与与保保障障系系统统，确保会计工作的科学化、有序化；三是营营造造严严谨谨规规范范的的会会计计工工作作环环境境，强化会计人员的责任感、使命感。（二）会计工作组织制度的内容（1）会计机构的设置与内部的岗位分工以及岗位责任制的建立；（2）会计人员的配备与职责划分以及任免；（3）会计档案的保管、
2、查询以及销毁；（4）会计工作的交接；（5）会计核算的组织形式及账务处理程序；（6）会计工作中的其他组织制度。二、会计工作组织制度的设计原则二、会计工作组织制度的设计原则 （一）适应性原则（二）保障性原则（三）精简性原则（四）岗位责任制原则（五）协调性原则第二节 会计机构的设置 一、设置会计机构的意义一、设置会计机构的意义 二、会计机构与财务机构的分设与二、会计机构与财务机构的分设与合设合设 三、会计机构的内部组织三、会计机构的内部组织 会计机构的内部组织会计机构的内部组织，是指在会计机构内部，如何根据各种会计业务及其相互之间的联系，进行合理的分工和组合，使机构内部形成若干相对独立的工作小组，专
3、门负责某类经济业务的会计处理。会计机构的内部组织会计机构内部应大致分成：1设备组，负责固定资产和在建工程的日常核算与管理。2材料组，负责原材料、低值易耗品、包装物等存货的核算和应付账款的核算。3成本组，负责各种生产费用的核算和产品成本的计算。4工资组，负责工资的计算、分配、发放及相应的核算。5销售组，负责产成品、销售、应收账款以及税金、利润等业务的核算。6出纳组，负责现金、银行存款等货币资金的核算与管理。7资金组，负责筹资业务和对外投资业务的核算与管理。8综合组，负责凭证汇总、总账登记、报表编制、报送以及稽核等工作。（二）项目排列顺序的设计。 资产负债表项目的排列方法一般有两种： 一是按项目的
4、重要程度项目的重要程度排列 二是按按存存在在期期的的长长短短或或形形成成的的时时间间早晚排列（三）提供的数据资料第三节 会计人员的配备 一、会计人员的编制一、会计人员的编制 会计人员编制会计人员编制是指各单位从事会计工作所需人员的有效数量。会计人员编制二、会计人员的层次结构二、会计人员的层次结构 会计人员的层次结构，应按以下要求要求确定：1大型企事业单位、涉外经济单位、较高级别的行政机关，总会计师应由具有高级会计师任职资格的人担任；中型企业事业单位的总会计师应由高级会计师或会计师担任；小型企事业单位可不设总会计师，但必须有精通财会业务的行政领导副职主管会计核算工作，行使总会计师的职权。2财会机
5、构负责人如财会处长或财会部门经理，应由高级会计师或会计师资格的人担任，以便能够独立的组织和领导大中型企事业单位的会计工作，正确处理较为复杂的经济业务；小型企事业单位的财会机构负责人或会计主管人员，应由会计师或具有三年以上会计工作经历的助理会计师担任3财会机构内部各核算小组的负责人，应由具有助理会计师任职条件的人担任，以便保质保量的处理各类经济业务，独立完成任务。其余的一般会计工作则由具有会计从业资格的人员担任。三、会计人员的职责三、会计人员的职责按照总会计师条例的规定，总会计师的主要职责如下：1编制和执行预算、财务收支计划、信贷计划，拟订资金筹措和使用方案，开辟财源，有效地使用资金。2进行成本
6、费用预测、计划、控制、核算、分析和考核，督促本单位有关部门降低消耗，节约费用，提高经济效益。3建立健全经济核算制度，利用财务会计资料进行经济活动分析。4负责本单位财会机构的设置和财会人员的配备、培训、考核等管理工作。5协助主要行政领导人对企业的生产经营作出决策，参与新产品开发、技术改造、科技研究等方案的制定和重大经济合同的研究、审查等。6监督本单位贯彻执行国家的各项财经政策、法令和制度。（二）财会机构负责人职责1在总会计师的领导下，负责具体领导本单位的财会工作，组织开展会计核算和会计监督。2组织制定本单位的财务、会计制度，并负责贯彻执行3参与编制各种经济计划和业务计划。4监督各项资金的使用和分
7、配，贯彻执行国家有关的财经政策和财政制度。5负责会计人员的业绩考核、业务指导、岗位分工、工作协调等。（三）财会机构内部各工作岗位的职责1设备会计工作岗位的主要职责包括： 会同有关部门制定固定资产管理与核算办法；参与核定固定资产需用量、编制固定资产更新改造和修理计划；计算提取固定资产的折旧；负责登记固定资产明细账和折旧账、；参与固定资产的清查盘点以及使用效果的分析；计算在建工程成本。2材料会计工作岗位的主要职责包括： 会同有关部门制定材料管理与核算办法；参与制定材料的计划成本和消耗定额；计算材料的实际采购成本，控制采购费用，分析材料成本差异；负责登记材料采购、材料、低值易耗品和应付款等明细账，并
8、负责应付款项的结算清理；参与材料的清查盘点以及库存结构的分析。3成本会计工作岗位的主要职责包括： 会同有关部门制定成本管理与核算办法；参与编制成本费用的计划，并分析其执行情况；计算产品生产成本，控制生产费用；负责登记生产成本、制造费用和管理费用等明细账，编制成本和费用报表；指导车间和班组的成本核算，参与在产品和半成品的清查盘点等。4工资会计工作岗位的主要职责包括： 会同有关部门制定工资管理与核算办法，参与编制工资计划；计算并发放工资和奖金；负责工资和奖金的分配与核算计算提取应付福利费并监督其使用情况。5销售会计工作岗位的 主要职责包括： 会同有关部门制定产成品管理与核算办法；参与编制销售计划和
9、利润计划并监督其执行情况；负责登记产成品、销售、应收款、税金和利润明细账以及发出商品的有关记录，并负责应收款项的及时清算和税金的上交；计算产品销售成本，控制销售费用和营业外支出；编制销售和利润报表并分析计划的完成情况；参与产成品的清查盘点以及库存情况的分析。6资金会计工作岗位的主要职责包括： 会同有关部门制定资本金和银行借款的管理与核算办法；参与编制资金计划并监督其执行情况；负责登记资本金、对外投资及其他有关的明细账；负责银行借款的及时归还和投资的收回。7出纳工作岗位的主要职责包括： 会同有关部门制定现金、银行存款的管理与核算办法；贯彻现金管理制度，把好现金收支关；负责登记现金、银行存款日记账
10、，并做到日清日结；每日核对库存现金，定期与银行核对银行存款账项，保证货币资金的安全与完整；定期编制出纳报告单，反映货币资金收支情况。8总账报表工作岗位的主要职责包括： 协助财会机构负责人组织会计工作；负责记账凭证的汇总和总账的登记工作；负责结账、对账，编制各种会计报表；负责会计凭证、账簿和报表等档案的管理工作。9稽核工作岗位的主要职责包括： 审核财务计划和成本计划；审核各项财务收支，保证其合法合理；复核会计凭证和账簿的记录，保证账证、账账和账实相符；复核会计报表，保证其准确性。第四节 会计档案管理制度的设计一、会计档案及其种类一、会计档案及其种类 （一）会计档案的含义会计档案会计档案是指会计凭
11、证、会计账簿和财务报告等会计核算专业资料，是记录和反映企事业单位经济业务发生情况的重要史料和证据，属于单位的重要经济档案，是检查企事业单位过去经济活动的重要依据，也是国家档案的重要组成部分。会计档案（二）会计档案的种类1会会计计凭凭证证类类：包括原始凭证、记账凭证以及其他各种凭证。2会会计计账账簿簿类类：包括总账、明细账、日记账、备查账等以及其他各种账册。3财财务务报报告告类类：包括会计报表、附表、附注说明以及其他各种财务报告。4其他类其他类：包括银行存款余额调节表、银行对账单、会计档案移交、保管和销毁清册以及其他应当保存的会计核算专业资料。二、会计档案立卷与归档制度的设计二、会计档案立卷与归
12、档制度的设计 1对取得和填制的各种会计凭证在登记账簿后，应按照凭证类别和时间顺序编号整理，定期装订成册并加具封面，说明起止日期、凭证种类及数量，由会计人员签章后归档。2对一些重要的文件，如经济合同、中外合资企业的协议章程、决议、工程预算等相关会计资料，应单独装订成册并统一编号后予以归档。3对各种会计账簿在年终结平或转记新账后，由会计人员装订成册、统一编号并由有关人员签章后归档。4对各种财务报告，应按月份分类装订成册，加具封面并由有关人员签章后归档。三、会计档案保管与销毁制度的设计三、会计档案保管与销毁制度的设计 （一）会计档案保管制度1保管人员人员。2保管方式方式。3保管期限期限。（二）会计档
13、案销毁制度1由档案机构会同会计机构提出销毁意见，编制“会计档案销毁清册”，注明销毁会计档案的名称、卷号、册数、起止年度、档案编号、应保管与已保管期限、销毁时间等内容。2由单位负责人在会计档案销毁清册上签署意见，获得批准。3由档案机构和会计机构共同派人员负责监销，监销人在销毁会计档案前，应按会计档案销毁清册所列内容清点核对，销毁后应在销毁清册上签名盖章，并将监销情况上报本单位负责人。第五节 会计工作交接制度的设计 一、会计工作交接制度的设计意义一、会计工作交接制度的设计意义 为了保证会计工作的连续性，明确交接人员各自的经济责任，防止会计工作因交换而造成混乱和差错，杜绝可能出现的各种不法行为，必须
14、设计严密完善的会计工作交接制度。二二、会会计计工工作作交交接接制制度度的的设设计计内内容容（一）关于移交准备工作的规定移交人必须做好以下准备工作：1对已经受理但尚未填制凭证的经济业务事项，应填制相应的凭证并登记入账。2对尚未登账的会计凭证应登记完毕，并在最后一笔余额后加盖印章。3对全部移交资料分类整理，做到账证相符、账账相符、账表相符、账实相符。4对未了会计事项应写出书面材料，说明其内容、原因、处理办法及相关责任。（二）关于交接程序和内容的规定1现金、有价证券必须根据账簿余额盘点验收，账实不符时，移交人员应按规定时间和要求负责查清。2会计凭证、账簿、财务报告等各种会计档案必须完整无缺，发现资料短缺时应由移交人员查清原因。3银行存款账户余额要与银行对账单核对相符，各种资产，债权债务的账面余额应与实物或对方账户的余额核对相符。4移交人所使用的各种图章、印签必须齐全并交接清楚。（三）关于监交的规定会计人员办理交接时，必须有监督人员参加，以严格交接手续，分清是非，明确责任，保证交接工作的顺利进行。一般会计人员交接时，应由会计主管人员监交；会计主管人员交接时，应由单位负责人监交，必要时还可由上级部门派人会同监交。
