管理 人员财务必备

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1、Financial Fundamental to Non-Financial Executives管理管理 人员财务必备人员财务必备w本资料由北斗社区无偿提供w仅作软件测试及个人交流之用w希望她对您有用w如有侵犯您的权益请告知我们w如想获得更多资料请登陆网站w网址：http:/www.BeiDouW目标目标Objective：了解企业财务本质及财务管理原理了解企业财务本质及财务管理原理Understandenterprisesfinancialessenceandfinancialmanagementprinciples财务信息系统的基本构架财务信息系统的基本构架Financialinform

2、ationsystemsframework财务报表分析基本方法财务报表分析基本方法Financialreportsanalysis日常经营活动中常见财务机会和陷阱及其处理方法日常经营活动中常见财务机会和陷阱及其处理方法Financialmanagementoptimization方法方法Method：课程概要 COURSE SUMMARY一、企业财务管理概览一、企业财务管理概览一、企业财务管理概览一、企业财务管理概览FinancialManagementFrameworkFinancialManagementFramework 1企业财务本质企业财务本质EnterprisesFinancial

3、Essence2企业基本目标企业基本目标CorporateObjectives3管理人员财务职能管理人员财务职能ManagersFinancialResponsibility二、现代财务信息系统二、现代财务信息系统二、现代财务信息系统二、现代财务信息系统 ModernFinancialInformationSystemsModernFinancialInformationSystems 1 1 基本概念基本概念 BasicConcept 2 2 演化过程演化过程 Evolution ProcessEvolution Process 3 3 会计方程会计方程 Accounting Equatio

4、nAccounting Equation 4 4 三大财务报表三大财务报表 ThreeMajorFinancialStatements 5 5 5 5 财务报表分析财务报表分析财务报表分析财务报表分析 Financial Statements AnalysisFinancial Statements AnalysisFinancial Statements AnalysisFinancial Statements Analysis A. A. 盈利能力分析盈利能力分析 ProfitabilityAnalysis资产回报率资产回报率ROA,股东权益回报率股东权益回报率ROE,资产流动速率资产流动

5、速率AssetsTurnOverRatio B. 风险指数分析风险指数分析 RiskAnalysis流动比率流动比率CurrentRatio,负债负债/权益比率权益比率Debt/EquityRatio,营运偿债能力营运偿债能力OperatingLiquidity课程概要 COURSE SUMMARY三、三、三、三、企业经营活动中常见财务机会和陷阱企业经营活动中常见财务机会和陷阱企业经营活动中常见财务机会和陷阱企业经营活动中常见财务机会和陷阱 Financial Management OptimizationFinancial Management OptimizationFinancial M

6、anagement OptimizationFinancial Management Optimization1投资投资决策决策InvestmentDecisions2预算管理预算管理BudgetManagement3生产管理生产管理ProductionManagement4存货管理存货管理InventoryManagement5应收帐款管理应收帐款管理AccountsReceivableManagement6现金管理现金管理CashManagement7税务计划税务计划TaxPlanning8内部内部控制控制InternalControl9运用财务部资源运用财务部资源Utilizationo

7、fInternalFinancialExpertise 四四四四、小结、小结、小结、小结 SummarySummary第一部分Chapter One企业财务管理概览企业财务管理概览 Financial Management Framework企业的财务本质原原材材料料存货存货成成品品存货存货在在产产品品存货存货供供应应商商工工厂厂/办办公公室室固固定定资资产产现现金金债债权权人人股股东东投投投投资资资资分红分红分红分红 / /回购回购回购回购贷贷贷贷款款款款还款还款还款还款/ /利息利息利息利息应付应付人人工工及及服服务务固定资产固定资产材料材料市场市场/客户客户应收应收现金销售现金销售赊销赊

8、销市市场场销销售售费费用用折旧折旧资金流转和增值过程Capitalrotation&valuecreationprocess资金流转典型环节及机会/陷阱Capitalrotation&managementopportunities企业价值取向特征Companyvalueproposition资本投入及资本扩张形式Capitalinjection&expansionpattern企业经济本质企业价值取向 Value Proposition一、高毛利：创造性一、高毛利：创造性/垄断性产品或服务垄断性产品或服务HighMargin:creative/monopolyproduct/services二

9、、快速流转：低毛利二、快速流转：低毛利,高强度使用资产，高强度使用资产，高强度成本控制，减少资金沉淀量高强度成本控制，减少资金沉淀量HighRotation:lowmargin,highspeed,exhaustiveassetsutilization,costcontrol,capitalamountreduction流程卓越流程卓越定义：定义：“流程卓越”是指企业在最低成本、给客户带来最少不便的情况下，向客户提供标准化的、简捷的、可靠的产品和服务。“流程卓越”需要优化企业从采购到分销整个增值链中的每一环节，并瞄准广阔的市场。基本认知：基本认知：以最低成本创造最大价值的理念“流程卓越流程卓越

10、”以最低的价格提供最满足需求的产品不会不会：因为价格低而提供低质量的产品只在狭窄的范围内选择客户兴建工序繁杂的生产线发生频繁的特殊销售和服务提供众多的产品品种供选择“流程卓越流程卓越”企业的关键成功因素企业的关键成功因素降低成本简捷的产品线和服务线不为特殊需求提供服务对优化内部工作执着追求投重资于技术改造以降低成本市场份额是衡量是否成功的主要标准注重提高资产利用率标准化的经营模式以达到一致性强调团队提高部门工作质量因事设人，人尽其才企业价值链中的各个部分简洁明了，清晰可见集中决策Accounting Equation会计方程A=A= O Oi i + + L Li i1.FunctionofT

11、ime时间函数T0:A0=L0+OE0T1: A1=L1+OE1A0+A=L0+L+OE0+OEOE0Tn2.Maximizeownersequity-businessobjective游戏规则：股东权益最大化企业发展典型阶段创意创意/ /原型原型中试阶段中试阶段商业化商业化高速扩展高速扩展兼并兼并/ /收购收购风险投资风险投资（种子基金）（种子基金）风险投资风险投资（风险基金）（风险基金）私募私募（金融投资（金融投资战略投资）战略投资）初次公开发行初次公开发行（IPO）(公众投资）公众投资）发债前发债前/后续后续发行新股发行新股（银行和（银行和公众投资）公众投资）1.利润利润Profit2.

12、风险风险RiskThe Goals of the Firm企业基本目标: Maximize Value管理人员财务职能 Managers Financial Responsibility一、分配资金资源一、分配资金资源:资金投向及数量资金投向及数量Allocatingcapitalresources二、经营管理投资：提高资金效率二、经营管理投资：提高资金效率Improvingcapitalefficiency三、三、保护公司资产安全保护公司资产安全Protectingcompanyassets 第二部分Chapter Three现代财务信息系统现代财务信息系统 Financial Inform

13、ation Systems财务会计财务会计FinancialAccounting财务会计 Financial Accounting使用者使用者使用者使用者 Users Users 企业的外部人士企业的外部人士-股东股东,债权人等债权人等Externalusersofinformation-usuallyshareholders,financialanalysts,andcreditors通用会计准则通用会计准则通用会计准则通用会计准则 Generally Accepted Accounting PrinciplesGenerally Accepted Accounting Principles

14、受会计准则监管受会计准则监管Compliancewithgenerallyacceptedaccountingprinciples时间焦点时间焦点时间焦点时间焦点 Future versus Past Future versus Past 使用过去会计期间的数据评估管理使用过去会计期间的数据评估管理者的表现者的表现Useshistoricaldatainevaluatingperformanceofthefirmanditsmanagersbyoutsiders报告需求报告需求报告需求报告需求 Reporting RequirementsReporting Requirements规则中要求的

15、信息规则中要求的信息呈现的内容呈现的内容呈现的内容呈现的内容 Detail PresentedDetail Presented呈现的是汇总数据呈现的是汇总数据RegulationsoftenspecifyhowmuchinformationisenoughSummarydataarepresented管理会计管理会计ManagerialAccounting管理会计 Managerial AccountingInternalusersofinformation-usuallymanagers.Neednotcomplywithgenerallyacceptedaccountingprincipl

16、esUsesestimatesofthefuturefordecisionmakingandhistoricaldataforinternalperformanceevaluation.Internalcost/benefitevaluationdetermineshowmuchinformationisenough内部费用和利润评估所需的内部费用和利润评估所需的信息信息Moredetaileddataarerequiredaboutproductcosts,revenues,andprofits.使用者使用者使用者使用者 Users Users 企业的内部人士企业的内部人士-通常是管理者通常

17、是管理者不受会计准则监管不受会计准则监管通用会计准则通用会计准则通用会计准则通用会计准则 Generally Accepted Accounting PrinciplesGenerally Accepted Accounting Principles时间焦点时间焦点时间焦点时间焦点 Future versus Past Future versus Past 使用预计的数据作决策依据使用预计的数据作决策依据,历史数据历史数据作内部管理评估作内部管理评估对于产品成本对于产品成本收入收入利润需要更具体利润需要更具体的数据的数据报告需求报告需求报告需求报告需求 Reporting Requiremen

18、tsReporting Requirements呈现的内容呈现的内容呈现的内容呈现的内容 Detail PresentedDetail PresentedFinancial Reports Format报表格式Assets资产资产Liability负债负债OwnersEquity所有者权益所有者权益BalanceSheetBalanceSheet资产负债表资产负债表资产负债表资产负债表IncomeStatementIncomeStatement损益表损益表损益表损益表收入收入Revenue减减:支出支出Cost利润利润ProfitDo the company and Do the compan

19、y and individual belong to individual belong to ownerowners equity or s equity or liability?liability?我们所在单位我们所在单位 个人是个人是股东的资产股东的资产, ,还是负债还是负债? ?The Two Dealing Companies Financial Reports 两个交易公司的财务报表资产资产资产资产AssetsAssets负债负债负债负债LiabilityLiability所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益OwnersEquityOwnersEquity收入收入收入收入 R

20、evenueRevenue减减减减: :支出支出支出支出 CostCost公司公司公司公司CompanyCompany资产资产资产资产AssetsAssets减减减减: :支出支出支出支出 CostCost银行银行银行银行 BankBank银行现金银行现金ACashinBank客户存款客户存款AClientDepositA的利息收入的利息收入InterestIncomeA的利息支出的利息支出InterestExpense贷款贷款BLoanB的利息支出的利息支出InterestExpense应收应收BAccountReceivableB的利息收入的利息收入InterestIncome所有者权益所

21、有者权益所有者权益所有者权益OwnersEquityOwnersEquity负债负债负债负债LiabilityLiability收入收入收入收入 RevenueRevenueDouble Entry Accounting复式记账系统Large-ScaleIndustrializationManagement大规模工业化经营大规模工业化经营SmallWorkshopManagement小作坊经营小作坊经营Manager=Owner管理者管理者=所有者所有者SingleEntrySystem简式记账系统简式记账系统ManagerOwner管理者管理者所有者所有者DoubleEntrySystem复

22、式记账系统复式记账系统A=A= Oi + Oi + LiLiCashAccountBeginningBalance现金期初额现金期初额CashAccountEndingBalance现金期末额现金期末额IndustrialRevolutionActivator工业革命催化剂工业革命催化剂1、Largescalefinancialresourcesandspecializedskillssynergy,add-valueefficiencyofsocialfortune资金资源与专业管理技能相结合，资金资源与专业管理技能相结合，社会财富增值效率；社会财富增值效率；2、Ownershiptrans

23、fer,accommodateliquidity所有权转移，资金市场效率；所有权转移，资金市场效率；3、Liabilityimportfinancialleverage,accommodatedifferentrisk/returnexpectation.债务引入财务杠杆，风险债务引入财务杠杆，风险/回报。回报。Financial Statements财务报表T0:Cash0+CA0+FA0=CL0+LL0+OE0T1:Cash0+Cash+CA0+CA+FA0+FACash Flow StatementCash Flow Statement 现金流量表现金流量表=CL0+CL+LL0+LL+

24、OE0+OEIncome StatementIncome Statement 损益表损益表Tn.Balance SheetBalance Sheet资产负债表资产负债表Revenue-Expenses收入-费用时间时间时间时间OELLCLCashCAFAT T0 0T T1 1资产负债表资产负债表资产负债表资产负债表产品成本销售费用管理费用利润收入收入收入收入融资活动投资活动营运现金期初现金余额期初现金余额期初现金余额期初现金余额期末现金余额期末现金余额期末现金余额期末现金余额股东权益变量股东权益变量股东权益变量股东权益变量现金变量现金变量现金变量现金变量科目科目科目科目FA1LL1CL1财务

25、架构概述利息税盈利能力分析Profitability Analysis资产回报率ROANetIncomeAverageTotalAssets净利润平均总资产=净利润总收入=X总收入总资产利润率=X资产周转率=NetIncomeTotalRevenueXTotalRevenueTotalAssetsProfitMargin=XAssetsTurnover周转率分析 Turnover Analysis资产周转率AssetsTurnover=年度总收入AnnualRevenue年度平均总资产AnnualAverageAssets年度应收款销售总额SalesinA/R平均应收账款AverageAcco

26、untReceivable年度产品成本TotalProductCost平均存货额AverageInventory应收账款周转率AccountReceivableTurnover=存货周转率InventoryTurnover=固定资产周转率FixedAssetsTurnover=总收入TotalRevenue平均固定资产AverageFixedAssetsNOWC营运流动资金=应收账款+预付账款+存货-应付账款-预收账款现金现金Cash应收账款应收账款AccountsReceivable存货存货Inventory预付账款预付账款PaymentinAdvance固定资产固定资产FixedAsset

27、s资产资产Assets应付账款应付账款AccountsPayable预收账款预收账款UnearnedRevenue长期负债长期负债Long-TermLiability股东权益股东权益OwnersEquity营运流动资金营运流动资金NOWC负债和股东权益负债和股东权益Liability&OwnersEquity流动资金周转率WorkingCapitalTurnover=总收入Revenue流动资金WorkingCapitalAccountsReceivable+PaymentinAdvance+Inventory-AccountsPayable-UnearnedRevenue股东权益回报率=RO

28、E净利润NetProfit平均股东权益AverageOwnersEquity=总收入净利润X总收入平均总资产X平均股东权益平均资产利润率=X资产周转率X杠杆比率盈利能力分析Profitability Analysis=RevenueNetProfitXRevenueAverageAssetsXAverageOwnersEquityAverageAssetsProfitMargin=X AssetsTurnover X LeverageRatioROA模型 /ROA ModelSales销售59Cost of goods sold产品成本24Minus减减Contribution贡献毛益35Co

29、mmon costs销售费用24Minus减减 Operating Profit营业利润11Interest and taxes利息和税5Net Profit净利润6 Return on assets资产回报率17% Return on equity所有者权益回报率13%Current Assets流动资产41Fixed assets固定资产25Plus加加 Total assets总资产66Equity所有者权益46Liabilities负债20风险分析 Risk analysis流动比率CurrentRatio=流动资产CurrentAssets流动负债CurrentLiability速动

30、比率QuickRatio=流动资产CurrentAssets存货Inventory流动负债CurrentLiability（2：1 比较好）（：1 比较好）清偿能力清偿能力DischargeAbility：=营运资金CashfromOperation流动负债CurrentLiability短期营运偿债能力Short-TermOperatingLiquidity风险分析 Risk Ratio财务杠杆比率财务杠杆比率FinancialLeverageRatio：总负债TotalLiability总资产TotalAssets（ 2 比较好）总权益TotalOwnersEquity利息保障倍数Inte

31、restPaymentRatio=利息和税前利润EBIT年度利息费用InterestExpenses（3倍正常）总权益TotalOwnersEquity第三部分Chapter Two企业经营活动中的企业经营活动中的财务机会和陷阱财务机会和陷阱Financial Management Optimization 预计现金流量预计现金流量 Future Cash FlowFuture Cash FlowFiFi贴现率贴现率Cash Discount RateCash Discount Rater r净现值净现值Net Present ValueNet Present Value投资决策 Invest

32、ment Decisionn nNPV=NPV= i=0i=0F Fi i(1+r)(1+r)i iNPV0ori10%15%Payback回收期2-5年BuyorLease租或买?Fi投资决策标准 Investment Decision Criteria时间时间Time商圈分析商圈分析: 商场项目取舍商场项目取舍人口人口收入收入商业商业交通交通客流量客流量标志标志建筑物建筑物租金租金小店铺互补小店铺互补MarketRisk市场风险OperationRisk营运风险GoalsSetting目标设置AlternativesChoice方案/路径，评估/选择ResourcesOrganizatio

33、n组织资源Pre-liveSimulation预演/彩排为什么要预算 Why BudgetMarketAnalysis市场分析MissionStatement公司宗旨3-5YearObjectives 3年目标SelfSWOTAnalysis差异分析ProductsandServices产品/服务选择FinancialFeasibility财务可行性分析OneYearBudget年度预演如何预算 How to Budget作计划的关键步骤作计划的关键步骤(1)明确分工及责任：明确分工及责任：1）总负责人总负责人-总裁（CEO）决策者并对计划及其执行结果负责2）组织者组织者-财务总监(CFO)判

34、断股东期望值及企业实际盈利给出计划指南；确保计划过程的高质量；支持公司战略方向、集思广议、切实可行；使计划得到董事会批准；将计划分解到各责任人并确保员工的激励机制支持计划的实现；监督计划的执行，报告偏差并组织改进。3）计划制订者计划制订者-各事业部总经理，分公司总经理及各主要职能部门负责人根据统一的计划流程及指南，使用统一的计划工具制订本部门计划作计划的关键步骤（作计划的关键步骤（2）分析用户的需求及竞争环境：分析用户的需求及竞争环境：报告者：市场部负责人听众：参与计划制定的全体成员报告要回答的问题：报告要回答的问题：目标客户群体客户的需求及其增长预测客户明确提出来，也是企业可以满足的需求客户

35、提不出来，但相信是企业能够满足的需求客户没有想到，满足于意外的惊喜需求哪些需求可以通过分销渠道满足，哪些必须靠直销竞争者的战略企图及其优势劣势我们现有的优势及劣势作计划的关键步骤作计划的关键步骤(3)企业宗旨企业宗旨：责任人：总裁根据对用户需求及竞争环境的分析，简单明了地告诉股东、用户、员工及其他所有利益相关者：我们的用户是谁？我们能为用户提供哪些产品及服务？用户由于我们的存在而得到什么？作计划的关键步骤作计划的关键步骤(4)未来未来35年的目标及其关键成功因素年的目标及其关键成功因素-根据用户需求增长分析预测企业未来35年的增长速度责任人：市场部负责人-为未来35年的规划找出关键成功因素，并

36、集中有限的资源对其投资责任人：总裁带领计划制定人员共同讨论并达成共识作计划的关键步骤作计划的关键步骤(5)我们的产品：服务以及所需要的研发及实施计划我们的产品：服务以及所需要的研发及实施计划报告人：各事业部负责人听众：计划制订人员要回答的问题：要回答的问题：我们的用户想得到什么？能够服务于客户未来成功的理想解决方案是什么？向用户提供理想解决方案的具体实施计划是什么？目前哪些主要发展障碍影响我们的实施计划？如何解决这些问题？具体实施计划需要多少资源？（员工人数、人员分工、设备投资、费用支出）具体实施计划需要谁的帮助？（合作伙伴，兼并收购）作计划的关键步骤作计划的关键步骤(6)财务分析及资本投资计

37、划财务分析及资本投资计划报告人：CFO(首席财政官）听众：计划制定人员要回答的问题：要回答的问题：汇总的计划给公司带来的结果及对股东价值的影响是什么？各事业部对此影响的贡献是什么？战略方向及价值取向是否需要调整？如果企业内部的增长不能满足股东的期望值，是否应该通过收购或兼并获得外部的增长？哪些外部问题会阻碍我们发展以及应急计划？（融资能力，信贷环境，政策法规)作计划的关键步骤作计划的关键步骤(7)第一年的计划：第一年的计划：报告人：各事业部及各职能部门负责人听众：计划制定人员要回答的问题：要回答的问题：为了达到长期目标，我们今年的工作重点是什么？今年的主要经营业绩指标是否己将事业部业绩指标分配

38、到各基层管理人员及关键员工？他们对此目标的达到有信心吗？是否己将员工的激励计划传达到每个员工？员工的反馈是什么？第一年计划的制定及预算程序第一年计划的制定及预算程序用户定单预测销售收入增长率毛利率各项营业费用增长率（员工增长率）固定资产投资计划净利率净现金流TargetFeedback进展反馈TargetLeadingControl进展控制调整ResourcesControl费用控制CapitalExpenditure资本性支出预算管理 Budget Management内部管理层决策用报告系统举例内部管理层决策用报告系统举例根据企业实现目标需要所制定的一系列用于计划、分析及决策调整的管理业绩

39、衡量标准。报表种类主要包括项目销售定单及销售费用报告销售定单，折扣，销售费用，商务费用，每一美元定单所负担的销售费用产品生产部门损益报告销售收入，生产成本，毛利，看接费用，管理费用分摊，净利润服务部门损益报告服务收入，服务成本，毛利直接费用，管理费用分摊，净利润资产项目状况报告应收销货款，存货，展示用存货，其它资产各部门成本费用报告工资，福利费，奖金，差旅费，其它费用及公共费用分摊项目当月实际当月预算差异率本年实际本年预算差异率上年同期实际本年与上年比较工资费福利费外籍人员费用差旅费本地交通费设备成本电话费培训费内部营业会议费业务招待费办公用品费其它营业费用部门直接费用合计场地占用费分摊其它其

40、同费用分摊信息技术支持费分摊部门费用总计管理部门费用报告举例管理部门费用报告举例各部门经理:-总体费用是否在预算之内-费用支出的分配是否合理实际人工成本（￥/小时）员工有效工时率部门费用总计场地占用费分摊其它其同费用分摊信息技术支持费分摊总经理业务发展部行政部财务部人事部工资费福利费外籍人员费用差旅费本地交通费设备成本电话费培训费内部营业会议费业务招待费办公用品费其它营业费用本年与上年比较上年同期实际差异率%本年预算本年实际差异率当月预算当月实际项目各部门经理-总体费用是否在预算之内？-员工有效工时率？-实际人工成本？（完全成本法）营运部门费用报告举例营运部门费用报告举例利润中心损益报告举例利

41、润中心损益报告举例营业利润总公司费用分摊销售及市场费用管理费用利润中心费用销售及市场费用研发费用管理费用应收帐款坏帐费用资本成本利润中心毛利各项销售成本毛利产品（或服务）标准价格销售折扣销售净收入每一元收入所负担的成本费用本年与上年比较上年同期实际差异率本年预算本年实际差异率当月预算当月实际利润中心负责人-收入计划是否完成？-利润目标是否达到？-用户满意程度？利润中心资产月报表举例利润中心资产月报表举例资本成本存货库存品展示品及推出品在途商品易耗品及备件帐龄超过90天的存货比例应收帐款应收销货款DSO（从收入确认到书款周期）帐龄超过90天的应收款比例本年与上年比较上年同期实际差异率本年预算本年

42、实际差异率当月预算当月实际各利润中心负责人-应收帐款是否即时收回？-各项存货是否正常？主要经营指标追踪报告举例主要经营指标追踪报告举例（预算数，实际数，及上年同期比较，各事业部之间比较）（预算数，实际数，及上年同期比较，各事业部之间比较）员工满意度用户满意度员工总数人均收入额净现金流营业利润率每一元收入所负担的纲用销售及市费用研发费用资本成本管理费用帐龄90天以上的存货比率DSO（收入确认至收款的周期）新产品发布进度毛利率销售收入销售定单，销售折扣责任人合计12月11月10月9月8月7月6月5月4月3月2月1月关系企业生存的关键指标预算管理周期Budget Management CycleMa

43、rketAnalysisMarketAnalysis市场分析市场分析MissionStatementMissionStatement公司宗旨公司宗旨3-5YearObjectives3-5YearObjectives3 3年目标年目标SelfSWOTAnalysisSelfSWOTAnalysis差异分析差异分析ProductsandServicesProductsandServices产品产品/ /服务选择服务选择FinancialFeasibilityFinancialFeasibility财务可行性分析财务可行性分析OneYearBudgetOneYearBudget年度预演年度预演Im

44、plementationImplementation&Control&Control组织实施组织实施 及及反馈调整市场定位市场定位80%80%消费者:80%80%消费品:市场分析市场分析: 城市取舍城市取舍人均收入人口数量上海上海北京北京深圳深圳沈阳沈阳珠海珠海大连大连Mission Statement公司宗旨最有效地满足最有效地满足80%消费者的消费者的80%商品需求。商品需求。价值取向价值取向价值取向价值取向: : 薄利多销薄利多销一次性购足一次性购足顾客自行选择顾客自行选择交通方便交通方便/自行停车自行停车销售额增长目标销售额增长目标百万元人民币销售及收款预测 Sales and Sal

45、es Receipts Forecast1. 内部预测 Internal Forecast2. 外部预测External Forecast3. 外部和内部调整 Internal & External Adjustment4.收帐期及坏帐Collection Period & Bad Debt产品取舍产品取舍1 1、 品种选择：品种选择： 适销对路产品，适销对路产品， 80%-20%80%-20%规律经验，规律经验， 市场调查市场调查 限制品种，及品种周转2 2、 供应商选择供应商选择3 3、 价格谈判：价格谈判： 以量定价以量定价4 4、 订货数量订货数量店铺投资优化店铺投资优化店面设计，线性

46、空间优化商品品种及陈列顾客流动路径采购心理把握店内促销及导购，TG，DM人力资源投资优化人力资源投资优化岗位确定责任确定技能确定招聘选择职前/在职培训人力资源激励21 12 23 3可持续增长计划 -鱼和熊掌的有机平衡1. 企业规模企业规模企业规模企业规模: : : : 市场份额，销售增长，产品品种市场份额，销售增长，产品品种市场份额，销售增长，产品品种市场份额，销售增长，产品品种 2. 2. 经营效率经营效率经营效率经营效率3. 3. 资金资金资金资金 & & & &管理资源管理资源管理资源管理资源4. 4. 资本市场期望资本市场期望资本市场期望资本市场期望5. 5. 经营与偿付风险经营与偿

47、付风险经营与偿付风险经营与偿付风险MakeorBuy制造或购买SpecialOrder特殊订单DivisionDrop部门精减ProductsMix产品构成营运决策 Operation Decisions利润率和贡献毛益利润率和贡献毛益利润率和贡献毛益利润率和贡献毛益Profit Margin and Contribution MarginProfit Margin and Contribution Margin去除产品所有成本后剩余的价格去除产品所有成本后剩余的价格ExcessofPriceoverUnitFullCost固定销售费用和管理费用固定销售费用和管理费用FixedMarketin

48、gandAdministrativeCosts变动销售费用和管理费用变动销售费用和管理费用VariableMarketingandAdministrativeCosts固定生产成本固定生产成本FixedManufacturingCosts变动生产成本变动生产成本VariableManufacturingCosts销售价格销售价格SalesPrice8.00贡献毛益贡献毛益ContributionMargin3.50每件产品的变动成本每件产品的变动成本VariableCostperunit4.50利润率利润率ProfitMargin1.65变动成本法的存货价值InventoryValueusin

49、gVariableCostingMethod4.00每件产品的全部成本每件产品的全部成本FullCostperunit6.35边际贡献ContributionMargin=P-V利润利润 = = 总收入（总收入（TRTR）- - 总成本（总成本（TCTC） = = 价格价格 X X 售量售量 - - （固定成本（固定成本 + + 单位变动成本单位变动成本 X X 售量）售量） = PX - = PX - （F + VXF + VX） = -F + = -F + （P-VP-V）X X营运决策依据边际贡献率ContributionMarginRatio=P-VPProfitPXVX利润利润Pro

50、fit产销量产销量Volume100营运决策依据损益平衡点x=BreakevenPoint最低订量LowestOrderVolume（生产量Capacity）最低售价LowestPrice制造或购买MakeorBuy特殊订单SpecialOrder部门精减DivisionDrop产品构成ProductsMixP-VF=CMF或损益平衡销售额：x*P=（BreakevenRevenueP-VF）*PS=（P-V）/PF决策应用 Decision Making存货管理：为什么投资存货？价值价值价值价值ValueValue停业待货停业待货Salesshortage停工待料停工待料Productsin

51、terruption批量价格批量价格Bulkpricediscount长途运输长途运输Freightsaving成本成本成本成本Cost Cost 仓储费仓储费Storage保险费保险费Insurance维护费维护费Maintenance管理人员工资管理人员工资Labor资金成本资金成本Interest采购成本SPurchasePrice订货成本FFulfillmentCost持有成本HHoldingCost存货成本存货成本Inventory CostInventory CostOptimized Ordering Quantity存货经济订量订货间距订货间距订量订量安全存货安全存货经济订货量

52、经济订货量 Q=Q=H2SF存货帐目Inventoryledge财务指标FinancialIndex实地盘存PhysicalInventory出入库管理FIFOABC法：按重要性（用额大小）排列，分重点管理存货日常管理Inventory Regular Management以销定产Productionbyorder可靠供应商ReliableSupplier高效内部流转环节Highlyefficientinternalflow理想化： 零库存JIT Inventory为什么赊销？ Why grant credit?应收管理： A/R Management效益效益效益效益BenefitBenefi

53、t增加销售增加销售提高市场分额提高市场分额竞争手段竞争手段成本成本成本成本Cost Cost 坏帐坏帐现金折扣现金折扣管理、收帐费用管理、收帐费用利息利息效益效益效益效益BenefitBenefit成本成本成本成本Cost Cost 中国信用管理关键信信用审核用审核风险防范屏障风险防范屏障追追应收帐款管理程序应收帐款管理程序客户客户信用管理系统模式前台前台前台前台客户资信评估客户资信评估中台中台中台中台未到期帐款监控未到期帐款监控后台后台后台后台逾期欠款追收逾期欠款追收客户档案管理和信息客户档案管理和信息内部信息内部信息外部信息外部信息5C的组成Character:Character: 性格特

54、质，这是指企业和经营者历史背景、过去性格特质，这是指企业和经营者历史背景、过去的付款记录、及法院记录，如果企业及决策者品行不好，能的付款记录、及法院记录，如果企业及决策者品行不好，能力不足，则其信用度便会降低。力不足，则其信用度便会降低。Capital:Capital: 企业的资本状况，如固定资本、投资额、借贷资本效企业的资本状况，如固定资本、投资额、借贷资本效益。益。Capacity:Capacity: 企业的偿债能力，企业的财政状况及经营情况决定企业的偿债能力，企业的财政状况及经营情况决定了公司的偿付能力。了公司的偿付能力。Collateral:Collateral: 抵押的可靠性，企业用

55、以获得贷款的抵押财产的可抵押的可靠性，企业用以获得贷款的抵押财产的可靠性以及保值性。靠性以及保值性。Condition:Condition: 企业经营环境的状况，包括宏观国家经济状况、企业经营环境的状况，包括宏观国家经济状况、条件、政治环境，社会形势等外延风险程度。条件、政治环境，社会形势等外延风险程度。信息来源与分析 内部资源内部资源信用申请信用申请客户档案客户档案监督系统（帐龄表监督系统（帐龄表/DSO/DSO）行业经验行业经验 外部信息来源的类型外部信息来源的类型政府注册资料政府注册资料第三方资信提供者第三方资信提供者银行银行法庭法庭媒介媒介互联网互联网竞争者竞争者 分析客户信息从哪些方

56、面可以找到客户的5C管理层和公司背景管理层和公司背景 - - 经营背景信息经营背景信息 - - 公司历史公司历史- - 所有制所有制市场位置市场位置 - - 客户客户- - 竞争竞争- - 条件、设备、设施条件、设备、设施- - 业务业务- - 办公场所办公场所以往付款习惯以往付款习惯其他负面信息其他负面信息非财务分析信息非财务分析信息帐龄表客户客户销售人员销售人员合同及付款日期合同及付款日期金额金额应收帐期内应收帐期内1-301-30天天31-6031-60天天61-9061-90天天90+90+天天企业应收帐款管理帐龄分析方法在应收帐款管理中的应用帐龄分析方法在应收帐款管理中的应用 - -

57、 实行帐龄管理的意义实行帐龄管理的意义 - - 帐龄记录帐龄记录- - 帐龄分析帐龄分析提高应收帐款回收率的有效方法（提高应收帐款回收率的有效方法（PRM)PRM) - - 为什么要进行应收帐款的跟踪管理为什么要进行应收帐款的跟踪管理- - 应收帐款跟踪管理的内容应收帐款跟踪管理的内容- - 应收帐款跟踪管理的实施步骤应收帐款跟踪管理的实施步骤应用专业软件实施应收帐款管理应用专业软件实施应收帐款管理- - 专业软件应具有的具体功能专业软件应具有的具体功能- - 系统的应用目标系统的应用目标- - 具体操作过程及方法具体操作过程及方法应收帐款全程跟踪管理：RPM第一步：建立应收帐款档案第一步：建

58、立应收帐款档案第二步：货到日的查询第二步：货到日的查询第三步：对货物满意程度的核实第三步：对货物满意程度的核实第四步：提醒客户付款到期日第四步：提醒客户付款到期日第五步：在货款到期日的催收第五步：在货款到期日的催收第六步：及时报告到期未付的情况第六步：及时报告到期未付的情况Cash Reserve现金储备1. 用于支付 2. 防范意外3. 把握机会Fund Sources & Use Statement 资金来源和使用表来源来源来源来源 使用使用使用使用经营活动所获得资金经营活动所获得资金净利润净利润201,242折旧折旧111,509应收帐款应收帐款,减少减少62,426其它资产其它资产,减

59、少减少467银行贷款银行贷款,增加增加91,997应付帐款应付帐款,增加增加11,634其它预提费用其它预提费用,增加增加26,653长期负债长期负债,增加增加4,323普通股和实收资本普通股和实收资本,增加增加103510,354红利红利142,968固定资产增加固定资产增加104,276存货存货,增加增加94,238预付帐款预付帐款,增加增加3,559预付税金预付税金,增加增加6,038投资投资,增加增加65,376预提税金预提税金,减少减少91,252现金余额现金余额,增加增加2,647510,3541.公司偿付能力公司偿付能力2.融资手段融资手段3.帐期融资计划帐期融资计划Cash F

60、low Forecast现金流量表1. 1. 时间时间2. 2. 金额金额Disbursement Forecast支出预测1. 营运支出 Operation Expenses a. a. 原料原料 b. b. 工资工资 c. c. 营运费用营运费用( (水电租金等水电租金等) )2. 固定资产Fixed Assets3. 分红Dividend4. 税款TaxationAccount Type帐户类型1. 活期帐户 a. 基本户 b. 一般户 2. 定期存款多少帐户为宜？在不影响营运的情况下，越少越好。多少帐户为宜？在不影响营运的情况下，越少越好。1.资金状况资金状况2.资金调拨时间、成本资金

61、调拨时间、成本3.帐户管理成本，对帐，记帐帐户管理成本，对帐，记帐4.控制风险控制风险Cash in Transit在途现金1. 同城划款同城划款a. a. 支票支票 - 10- 10：0000，1616：0000两次交换两次交换b. b. 银行信汇银行信汇 2.异地划款异地划款a. a. 电汇电汇 同行一天，异行三天同行一天，异行三天费用：费用： 1 1万万 1-101-10万万 10-5010-50万万 50-10050-100万万 100100万以上万以上 5 5元元 1010元元 1515元元 2020元元 0.0002%0.0002%b. b. 银行汇票银行汇票Acceleratin

62、g Collections加速收款收款过程：收款过程：收款过程：收款过程：送货送货发票发票客户客户公司收款中心公司收款中心公司收款帐户公司收款帐户公司用款帐户公司用款帐户对方银行对方银行Concentration Banking System自动划款收款帐户系统自动划款收款帐户系统用款帐户用款帐户用款帐户用款帐户当地客户当地客户收款中心收款中心当地银行当地银行自动划款自动划款1.缩短付款时间缩短付款时间2.缩短清算时间缩短清算时间3.成本与效益平衡成本与效益平衡Lock Box System保险箱收款系统保险箱收款系统 中心（用款）帐户中心（用款）帐户中心（用款）帐户中心（用款）帐户当地客户当

63、地客户收款中心收款中心当地银行当地银行自动划款自动划款自动对帐单自动对帐单当地客户当地客户当地客户当地客户当地银行当地银行当地银行当地银行当地银行当地银行Payment Control支付控制1. 资金效率控制，增加付款在途资金资金效率控制，增加付款在途资金2. 风险控制风险控制 a. a. 预算控制预算控制 b. b. 出纳出纳/ /会计职责分离会计职责分离 c. c. 支票与签字（印章）分离支票与签字（印章）分离 d. d. 单据审核单据审核 e. e. 银行调节表银行调节表Payment Terms支付条款1. 预付货款2. 货到付款3. 无折扣帐期付款4. 有折扣帐期付款5. 应付工资

64、及其他Stretching Accounts Payable延展帐期 1. 简单2. 方便3. 主动有效的短期融资手段有效的短期融资手段信用及供应商关系信用及供应商关系Cost Benefit Balancing成本计算103050406020500400300200100600年利率（%）自发票开出之日起的天数常见税种常见税种常见税种常见税种1.流转税增值税，营业税2.企业所得税3.个人所得税税务优化常见优化途径及风险控制常见优化途径及风险控制常见优化途径及风险控制常见优化途径及风险控制1.税种2.税基3.税率差异及优惠4.环节、流转税5.纳税实体、合并税表6.转移价格7.发票管理控制环境控

65、制环境控制环境控制环境1.人员素质和企业文化2.管理哲学和风格3.组织结构及沟通模式4.业务流程及规章制度内部控制 Internal Control控制活动控制活动控制活动控制活动1.核准Approval2.授权Authorization3.查证Verification4.调节Recondition5.复核Review6.差异分析 Varianceanalysis7.指标Index8.盘点Inventory9.分工Segregation销售与收款Sales&A/R采购及付款Purchase&Payment生产循环Production工资Labour固定资产FixedAssets控制对象Cont

66、rol Subject销售交易之内部控制问卷范题销售交易之内部控制问卷范题销售交易之内部控制问卷范题销售交易之内部控制问卷范题目标目标范例问题范例问题一般性一般性1核准客户信用部门是否与营业部门各自独立？2记录应收帐款的人是否不经管收现？3出纳人员是否不接近应收帐款明细帐及编制每月的应收帐款对帐单？4客户信用情形是否定期检讨？有效性有效性5对统一发票是否严格执行接取控制？6应收帐款对帐单是否每月定期寄发？7客户回应对帐单有差异时，是否立即调查并采必要之处理？8销货退回时是否由验收部门检验并提出报告？完整性完整性9统一发票是否逐日按号码顺序使用？销货单、提货单及贷项通知单是否预先连续编号？10对

67、连续编号的单据若有漏号是否及时查核？核准核准11所有余销是否均经信用部门核准？12销售价格及信用条件是否符合已核准的价目表？13销货退回与折让是否均经核准？14新增客户是否经过核准？正确性正确性15货品运送之数量是否与发票相符？16统一发票的品名、规格、数量、单价、总价及信用条件是否与客户订单相符？17应收帐款余额是否定期与应收帐款明细分类帐总额相核对？18内部稽核人员是否独立验证销货金额、应收帐款余额及客户帐户余额？分类分类19不同货品或不同地区的销货是否于明细帐或备忘记录中予以分类？20对员工、董事及分支机构的应收款项是否与应收帐款科目分列？会计处理会计处理21销货薄结算过入总分类帐时是否

68、经过核准？22应收帐款帐户余额与应收帐款明细分类帐相调节时是否由第三者办理？会计期间会计期间23统一发票与货品送交客户时是否即列为销货收入？销售交易之内部控制问卷范题销售交易之内部控制问卷范题销售交易循环控制风险评估基准表销售交易循环控制风险评估基准表基本活动基本活动可能发生的错误及舞弊可能发生的错误及舞弊必要的内部控制结构必要的内部控制结构收到客户订单收到客户订单(a)该客户为拒绝往来或未经信用调查。(b)订单的内容有误。(a)确实核对该客户是否已列入客户清单。(b)接到订单均立即编制销货单。(c)检视客户订单的品名、单价及数量核准信用额度核准信用额度(a)对信用不佳或额度不足的客户赊销。(

69、a)信用部门对所有新客户作信用调查。(b)定期更新调查资料。(c)销货单须经信用部门核准，才可发货。仓库提货仓库提货(a)销货单未经核准即发货。(b)所提货品之品名、数量及规格与销货单不符。(a)仓库发货均须检验已核准销货单及客户订单，并编制提货单。开立统一发票开立统一发票连同货品连交客连同货品连交客户户(a)可能对虚构交易开立发票或重复开立发票。(b)货品装运漏开发票。(c)发票的金额计算错误。(a)每张发票的开立均需依据销货单及提货单。(b)提货单必须连同发票交给客户。(c)独立验算发票之数量、单价及总价。记记帐帐(a)已开立发票未入帐或未登入应收帐款明细帐。(b)发票可能记错客户。(a)

70、定期核证发票总额、销货簿合计数及明细帐的合计数量是否相等。(b)每月寄发对帐单给客户。销售交易之内部控制问卷范题销售交易之内部控制问卷范题收款交易之内部控制问卷范题收款交易之内部控制问卷范题目标目标范例问题范例问题一般性一般性1每天的收入是否悉数存入银行？2银行存款送款人、出纳及应收帐款记帐员是否分别由不同人担任？3出纳人员与簿记员是否不属同一人？4每月应收帐款对帐单是否由出纳以外的人负责制发？有效性有效性5每月银行调节表是否由出纳及经管现金记录以外的人负责？6银行送款单、现金收入日报表现金收入簿是否定期比较核对？7收银机之收款程序有否定期或不定期观察？完整性完整性8邮寄收入是否由收发人员即行

71、编制清单？9收到现金和支票是否与现金盘点表相符？有否独立验证？10统一发票是否逐日按号码顺序使用？对跳号是否即予调查？11银行送款单是否预先连续编号？核准核准12银行帐户的开立与结束是否经董事会之核准？13赊销之现金折扣是否经过核准？正确性正确性14收银机所收取的现金与收银机日计表之总数是否每日核对？15收到支票是否检查所列金额的正确性？16支票是否严格要求抬头、划线及禁止背书转让？17出纳对于收发室送来的控制清单（controllist）及现金是否当面复核？分类分类18收到现金、即期支票及远期支票是否有适当分类？会计处理会计处理19是否定期独立验证应收帐款明细帐与总帐及现金收入日报表之金额？

72、20是否定期编制银行调节表？并对应更正及应调节部分即予办理？会计期间会计期间21现金收入日与帐列日期是否相符？采购与应付帐款交易之内部控制问卷范题采购与应付帐款交易之内部控制问卷范题目目标标范例问题范例问题一般性一般性1采购部门是否与会计部门、验收部门及仓储部门各自独立？2记录应付帐款明细帐的人是否经管付现？3验收报告副本是否送交存货管理员、采购部门及会计部门？4对所采购货品之品质，是否做了严密的控制？有效性有效性5编制凭单时，订购单、验收单和供应商发票是否相配合？6进货退出时是否由验收部门检验并提出报告，俾卖方确实自所欠款项下扣除？7应付帐款明细帐是否确实和供应商每月所寄来的对帐单相核对？如

73、有差异时是否立即通知供应商？完整性完整性8订购单、验收报告单是否预先连续编号？9对连续编号的单据若有漏号是否及时查核？10应付帐款部门是否确实记录进货退出？11收到供应商发票时是否立即入帐？核准核准12是否每一张订购单均有一张已核准请购单？13是否所有收自供应商的货品均有一张已核准之订购单？14进货价格是否符合已核准的价目表？正确性正确性15收到货品的数量是否由验收部门人员于验收时记录？16应付帐款部门中，发票上的数量、价格及项目是否订购单及验收报告单之记录相符？分类分类17对关系企业之应付款项是否与应付帐款科目分别列示？18凭单登记簿的分录其分类是否适当？会计处理会计处理19进货簿结算过入总

74、分类帐时是否经过核准？20应付帐款总帐与明细分类帐是否定期调节？21应付帐款帐户余额与应付帐款明细分类帐相调节时是否由第三者处理？会计期间会计期间22是否依交货条件在正确期间记录进货交易？现金支出交易之内部控制问卷范题现金支出交易之内部控制问卷范题目标目标范例问题范例问题一般性一般性1保管现金或签发支票的人是否与记录交易及编制银行调节表的人各自独立？2除了零用金外，是否所有的支出均以支票付款？3是否限制经授权之人才可接近空白支票？4是否禁止签发空白支票？有效性有效性5已开立之支票是否均有请购单、订购单、验收报告单及供应商发票等支持文件？6支票签发后，是否在已付款凭单和支持文件上盖（付讫）章或打

75、洞注销？7是否由签发支票之人直接寄发支票？完整性完整性8空白支票是否预先连续编号？9对连续编号的空白支票若有漏号是否及时查核？核准核准10是否经两人共同签章？11是否经授权的人才可签发支票？正确性正确性12编制银行调节表之人员是否与保管现金及记录现金之人各自独立？分类分类13现金支出帐户之分类是否适当？有无与应付帐款帐户明确划分？会计处理会计处理14是否定期独立验证银行调节表？15独立验证现金支出帐户，现金支出明细分类帐与每日支票汇总表是否相符？会计期间会计期间16支票的日期与帐载的日期是否相符？存货交易之内部控制问卷范题存货交易之内部控制问卷范题目标目标范例问题范例问题一般性一般性1订购、验

76、收、储藏及发出等职务是否分别由不同人担任？2保管存货的人与记录存货的人是否各自独立？一般性一般性3存货是否有专人保管？存放地点？4材料、在制品、制成品等存货是否均设有永续盘存记录？5存货价值较大时，是否有保险？有效性有效性6存货记录是否有相关的验收报告单作支持？完整性完整性7所有发出、收进之货品是否均有完整之记录？核准核准8存货之存放地点是否经授权的人才可接近？9各项存货之领用或发出是否均具备有权的人所核准之文件？正确性正确性10货卡或永续盘存记录中记载之存货数量与实际库存量是否a)相符。11存货是否采用标准成本制度记录？分类分类12收到材料在制品、制成本等存货是否有适当之分类？13永续盘存记

77、录中之分类是否适当？会计处理会计处理14永续盘存记录是否随时更新记录？15永续盘存记录是否定期与总分类帐相调节？16对于移动滞慢、老旧陈废等存货是否定期予以调节？17寄销品有无包括在存货帐上？承销品有无自存货帐剔除？会计期间会计期间18起运点交货之在途存货有否包括在期末存货中？固定资产交易之内部控制问卷范题固定资产交易之内部控制问卷范题目标目标范例问题范例问题一般性一般性1各固定资产帐户是否均设有明细分类帐以记录采购、处分等事宜？2固定资产是否有专人保管？3保管固定资产与盘点固定资产之人员是否各自独立？有效性有效性4固定资产之记录是否有订购单、验收报告单等相关文件支持？完整性完整性5取得及处分

78、固定资产是否均有完整之记录？6各项固定资产是否均妥为保险？核准核准7固定资产之增添是否经有关主管核准？8固定资产之移转、处分、报废是否先经有关主管核准？9取得固定资产所支出之金额是否在核准之额度内？正确性正确性10对于固定资产使用年限、残值、折旧率的估计是否有一贯的政策？11提列折旧之方法与上一年度是否一致？如方法改变，其理由为何？分类分类12是否有明白规定之政策，以对资本支出及营业支出（收益支出）作适当之分类？会计处理会计处理13固定资产之总帐与明细分类帐是否定期相调节？14是否定期盘点各项固定资产以查看是否与帐上余额相符？15盘点如有差异是否报告管理当局？会计期间会计期间16固定资产之记录

79、是否在正确期间？17折旧提列之计算是否涵盖了正确的会计期间？生产交易循环控制风险评估基准表生产交易循环控制风险评估基准表基本活动基本活动可能发生的错误及舞弊可能发生的错误及舞弊必要的内部控制结构必要的内部控制结构生产通知生产通知（1）超量生产（2）制成品存量不足（1）依已核准生产通知单生产（2）依所设定的最低存量发生产通知领料领料（1）未经授权领用原料（2）领用原料之规格与数量不符（1）领料单依生产通知单编制并经核准（2）领料单的编制应依原料耗用单编制加工加工（3）领料未耗用亦未缴回（4）直接人工计算错误（5）移动时货品损失（1）依转移单及生产日报表计算原料的耗用量并与领用量比较（2）利用计工

80、单统计直接人工小时数（3）货品移转时，须经移出与转入之主管核签。检验检验（1）规格及品质不符之制成品进库（2）不良品数量多（1）制成品进仓库有品质管制报告始可接受（2）生产过程的检验宜较完成后检验重视储存储存（1）存货在仓库中被窃（2）在制品于生产过程中遗失或损坏（3）实际存量与明细表所载不符（1）仓库应有保全措施，并订定接取办法（2）订定各部门在制品管理规则，并要求各部门指定专人负责。（3）定期盘点存货，并调整帐表所列数量。记录记录（1）预定的制造费用分摊比率不合理（2）在制品成本未计制造费用（3）制成品未列计入帐（1）分摊率应定期检讨与修正，并须经核准始能使用（2）定期检视成本之计算（3）

81、定期将制成品总帐与明细帐互核。薪工交易之内部控制问卷范题薪工交易之内部控制问卷范题目标目标范例问题范例问题一般性一般性1所有的薪工给付是否均以支票为之？2是否设有薪工银行专户？3薪工支票的开立与签署者是否分开？4签署支票者是否由二人以上为之？5支票签署者、保管支票者、记录者是否分别由不同人担任？6员工是否有强迫休假制度？7主管是否有轮调制度？有效性有效性8薪工汇总表是否定期与员工人事记录表相核对？9未兑现薪工支票是否专户储存？10未兑现薪工支票是否通知会计部门？11内部稽核人员是否突击检查薪工支票支给的流程？完整性完整性12新聘雇之员工是否以书面通知用人单位？13人事异动通知单是否预先连续编号

82、？14记时卡、计工单、薪工表等，是否在编制薪工汇总表时，先予以互核？核准核准15薪津及工资率的决定是否经授权主管核准？16薪工之扣除额是否经该员工的同意？17薪资及工资的变动是否经授权主管的核准？18工作性质、部门及职位的变动是否经授权主管的核准？正确性正确性19记时卡与计工单是否经会计部门予以适当的调节与处理？20薪工表是否经复核验算？21薪工汇总表及薪工分配表是否经内部稽核人员独立验证？分类分类22薪工分配汇总表的编制是否依据员工的功能及作业性质其成本的归属？会计处理会计处理23直接人工与制造费用之人工成本是否依记时卡及计工单调整记录？24人工成本是否依成本会计处理办法处理？会计期间会计期

83、间25会计人员于编制薪工分配表时，是否先行计算应付薪工，以使该期间薪工给付正确？财务总监财务总监财务总监财务总监CFOCFO司库典型财务部结构Sample Organization Structure审计财务分析会计融资融资银行关系银行关系资金管理资金管理信用管理信用管理红利分配红利分配保险保险养老金管理养老金管理帐务帐务报表报表帐薄帐薄税务税务工资工资预算预算投资分析投资分析项目预测项目预测经营分析经营分析经营支持经营支持业务审计业务审计财务审计财务审计焦头烂额焦头烂额的操作者的操作者按部就班按部就班的执行者的执行者正常功能正常功能60%60%主动积极主动积极的参谋的参谋运筹帷幄运筹帷幄的的

84、决策伙伴决策伙伴75%75%95%95%尊重财务专业人员建立良好信任关系保持信息畅通主动征询，提前介入财务人员支持财务引导及控制制度化运用内部财务咨询资源Utilize Internal ExpertiseCapital&Rotation资金/流转BenefitVs.Cost效益/成本DemandVsSupply需求/供给四四、小结、小结 Summary企业的财务本质原原材材料料存货存货成成品品存货存货在在产产品品存货存货供供应应商商工工厂厂/办办公公室室固固定定资资产产现现金金债债权权人人股股东东投投投投资资资资分红分红分红分红 / /回购回购回购回购贷贷贷贷款款款款还款还款还款还款/ /利息利息利息利息应付应付人人工工及及服服务务固定资产固定资产材料材料市场市场/客户客户应收应收现金销售现金销售赊销赊销市市场场销销售售费费用用折旧折旧时间时间时间时间OELLCLCashCAFAT T0 0T T1 1资产负债表资产负债表资产负债表资产负债表产品成本销售费用管理费用利润收入收入收入收入融资活动投资活动营运现金期初现金余额期初现金余额期初现金余额期初现金余额期末现金余额期末现金余额期末现金余额期末现金余额股东权益变量股东权益变量股东权益变量股东权益变量现金变量现金变量现金变量现金变量科目科目科目科目FA1LL1CL1财务架构概述利息税