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1、征税与纳税征税与纳税算一算算一算某服装厂向纺织厂购买一批布料，布某服装厂向纺织厂购买一批布料，布料的销售价为料的销售价为85008500元。纺织厂销售这元。纺织厂销售这批布料应缴纳的增值税为批布料应缴纳的增值税为850017%=1445850017%=1445（纺织厂当期销售税（纺织厂当期销售税额），这笔增值税在开具给服装厂的额），这笔增值税在开具给服装厂的增值税专用发票上明示，服装厂应付增值税专用发票上明示，服装厂应付款项总计款项总计99459945元，服装厂将这批布料元，服装厂将这批布料加工成服装出售给百货商场，服装的加工成服装出售给百货商场，服装的销售价为销售价为1500015000元。
2、元。服装厂应交纳的增值税是多少？服装厂应交纳的增值税是多少？应纳税额商品销售额应纳税额商品销售额税率税率上一环节已缴税金上一环节已缴税金 (1500017% (1500017% ） 1445=1105 1445=1105元元或或（150001500085008500）171711051105元元问题：这样缴税有什么好处？问题：这样缴税有什么好处？A A、避免重复征税、避免重复征税B B、促进生产专业化。、促进生产专业化。C C、防止前一生产经营环节企业的、防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。偷漏税行为。D D、保证财政收入的稳定增长。、保证财政收入的稳定增长。 服装厂应缴纳的增值税：服装厂应
3、缴纳的增值税：15000元元1714451105元元或或(15000-850) 17%=1105元元v商品销售额：商品销售额：15000元v上一环节已缴税金：上一环节已缴税金：1445元 纺织厂（布料）纺织厂（布料） 服装厂（服装）服装厂（服装） 商店（商品）商店（商品） 增值税增值税 增值税增值税 （由服装厂承担）（由服装厂承担） （由商店承担）（由商店承担）增值增值假如百货商场把这批服装零售得到的总款项假如百货商场把这批服装零售得到的总款项为为25000元元,那么百货商场应缴增值税多少那么百货商场应缴增值税多少?百货商场应缴税款为:25000元17%一(1445元1105元) 1700元或
4、(25000元一15000元) 17% 1700元增值税性质：纳税人：税率：计税方法优点流转税流转税17%17%增值税商品销售额增值税商品销售额增值税商品销售额增值税商品销售额 17%17% 上一环节已缴税金上一环节已缴税金上一环节已缴税金上一环节已缴税金避免重复征税，防止偷漏税行避免重复征税，防止偷漏税行为，促进生产的专业化和体现为，促进生产的专业化和体现公平竞争公平竞争,有利于财政收入的稳有利于财政收入的稳定增长定增长征税对象：增值额增值额境内境内的单位和个人的单位和个人2、个人所得税、个人所得税个人所得税的计算个人所得税的计算 个人所得税的税率：个人所得税的税率：超额累进税率和比例税率。
5、超额累进税率和比例税率。超额累进税率超额累进税率: :(1)(1)工资、薪金所得工资、薪金所得, ,适用适用5%5%45%45%的税率；的税率；(2)(2)个体工商户生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、个体工商户生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用承租经营所得，适用5%5%35%35%的税率。的税率。比例税率：比例税率：2020。适用范围：。适用范围：(1)(1)劳务报酬所得；劳务报酬所得；(2)(2)稿酬所得；稿酬所得；(3)(3)特许权使用费所得；特许权使用费所得；(4)(4)利息、股息、红利所得；利息、股息、红利所得；(5)(5)财产租赁所得；财产租赁所得；(6
6、)(6)财产财产转让所得；转让所得；(7)(7)偶然所得。偶然所得。 十一届全国人大常委会第二十次会议十一届全国人大常委会第二十次会议2020日审议个人所日审议个人所得税法修正案草案。草案拟将工资薪金减除费用标准得税法修正案草案。草案拟将工资薪金减除费用标准( (个个人所得税免征额人所得税免征额) )由现行的每月由现行的每月20002000元提高到每月元提高到每月30003000元。元。草案拟将现行工薪所得草案拟将现行工薪所得9 9级超额累进税率修改为级超额累进税率修改为7 7级，取消级，取消15%15%和和40%40%两档税率，扩大两档税率，扩大5%5%和和10%10%两个低档税率的适用范两
7、个低档税率的适用范围。围。个税改革前后部分税率对比表个税改革前后部分税率对比表级数级数改革前全月应纳税所得额改革前全月应纳税所得额税率税率% %改革后全月应纳税所得额改革后全月应纳税所得额税率税率% %1 1不超过不超过500500元的部分元的部分5 5不超过不超过15001500元的部分元的部分5 52 2超过超过500500元至元至2 0002 000元的部分元的部分1010超过超过15001500元至元至45004500元的部分元的部分10103 3超过超过2 0002 000元至元至5 0005 000元的部分元的部分1515超过超过45004500元至元至2000020000元的部分
8、元的部分20204 4超过超过5 0005 000元至元至20 00020 000元的部分元的部分2020超过超过2000020000元至元至4000040000元的部分元的部分2525例例2 2：如果某工程师月薪如果某工程师月薪80008000元，结合上表，他在个税改元，结合上表，他在个税改革后每月可以少纳税金：革后每月可以少纳税金：A A825825元元 B B200200元元 C C350350元元 D D475475元元解析：改革前：解析：改革前：8000-2000=6000 8000-2000=6000 5005%+150010%+300015%+100020%=5005%+1500
9、10%+300015%+100020%=825825元元改革后：改革后：8000-3000=5000 8000-3000=5000 15005%+300010%+50020%=15005%+300010%+50020%=475475元元 少纳税金少纳税金=825-475=825-475=350350元。元。 3 3、已知北京某中学张老师本月、已知北京某中学张老师本月缴纳个人所得税缴纳个人所得税500500元，当前个人薪金元，当前个人薪金所得税的减除标准为所得税的减除标准为20002000元，那么，元，那么，本月张老师的税后收入可能是本月张老师的税后收入可能是A A、21662166元元 B B
10、、41604160元元 C C、61666166元元 D D、56665666元元张老师的月收入为张老师的月收入为:500+1500+2166+2000=6166元，元，税后收入税后收入:6166500=5666元元个人所得税性质：纳税人：税率：计税方法优点所得税所得税超额累进税率和比例税率超额累进税率和比例税率实行超额累进税率，纳税人所得越实行超额累进税率，纳税人所得越高，税率越高；所得越低，税率越高，税率越高；所得越低，税率越低。个人所得税是国家财政收入的低。个人所得税是国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。实现社会公平的有效
11、手段。征税对象：个人所得额个人所得额的个人的个人启示：熟悉各种税种的征税对熟悉各种税种的征税对象和计算方法象和计算方法（全国文综（全国文综I 25I 25）某餐馆适用的营业税税率为）某餐馆适用的营业税税率为5 5. .小明和爸爸去该餐馆吃饭共消费小明和爸爸去该餐馆吃饭共消费200200元，在元，在结账索要发票时被告知，如果不要发票，可以结账索要发票时被告知，如果不要发票，可以获得一瓶价值获得一瓶价值4 4元的饮料，小明和爸爸表示接受，元的饮料，小明和爸爸表示接受，上述做法上述做法使餐馆少缴纳使餐馆少缴纳6 6元税款元税款使餐馆多获得使餐馆多获得6 6元收益元收益不利于保护消费者的权益不利于保护
12、消费者的权益 不利于刺激消费需求不利于刺激消费需求 A A B B C C D D启示： 注意税收具有强制性注意税收具有强制性和固定性。和固定性。依法纳税是公民的基本义务依法纳税是公民的基本义务 你认同画面中的这对父子你认同画面中的这对父子的观点吗？为什么？的观点吗？为什么？税 收 宣 传 栏税税收收与与我我无无关关我我纳纳税税我我光光荣荣 死亡和纳税，是人生不可死亡和纳税，是人生不可避免的两件事情。避免的两件事情。 汉密尔顿汉密尔顿 税收连着你我他，税收连着你我他， 依法纳税为国家！依法纳税为国家！必必要要性性 1 1、依法纳税的必要性、依法纳税的必要性( (为什么为什么) )从从我国税收的
13、性质我国税收的性质看看从从税收的作用税收的作用看看从从权利与义务相统一权利与义务相统一看看取之于民、用之于民，取之于民、用之于民，税收同国税收同国家富强、人民幸福联系在一起家富强、人民幸福联系在一起是国家实现职能的是国家实现职能的物质保障物质保障公民享受国家提供的各项公民享受国家提供的各项服务服务的的同时，必须承担同时，必须承担义务义务，自觉纳税，自觉纳税结论：结论：公民自觉公民自觉诚信纳税诚信纳税, ,既是履既是履行应尽的义务行应尽的义务, ,也是对国家、社会也是对国家、社会的一种贡献。的一种贡献。（全国文综（全国文综I 25I 25）某餐馆适用的营业税税率）某餐馆适用的营业税税率为为5 5
14、. .小明和爸爸去该餐馆吃饭共消费小明和爸爸去该餐馆吃饭共消费200200元，在结账索要发票时被告知，如果不要发元，在结账索要发票时被告知，如果不要发票，可以获得一瓶价值票，可以获得一瓶价值4 4元的饮料元的饮料.怎样看待该餐馆的做法？怎样看待该餐馆的做法？违反了税法的规定，属于偷税行为。违反了税法的规定，属于偷税行为。甲说：甲说： 我们安排会计，做两套帐。一本是内部帐，一本外部帐，我们安排会计，做两套帐。一本是内部帐，一本外部帐，多隐瞒收入，发票尽量少开，能不开就不开。多隐瞒收入，发票尽量少开，能不开就不开。乙说：乙说： 拖，拖死他，来了就说没钱。拖，拖死他，来了就说没钱。丙说：丙说： 把出
15、口单据改一下，来点税收优惠。把出口单据改一下，来点税收优惠。丁说：丁说： 下次，税务的人来时候，由我们保卫科负责轰走。下次，税务的人来时候，由我们保卫科负责轰走。 偷税偷税欠税欠税骗税骗税抗税抗税2 2、违反税法的行为、违反税法的行为表表现现偷偷税税欠税欠税骗骗税税判判断断方方法法抗抗税税有意：欺骗、隐瞒、有意：欺骗、隐瞒、不缴、少缴不缴、少缴超过纳税期限超过纳税期限而而拖欠拖欠税款税款用用欺骗欺骗方法获方法获取取税收优惠税收优惠拒不拒不缴税缴税伪造、变造、隐匿、伪造、变造、隐匿、销毁帐簿，虚假申报销毁帐簿，虚假申报不按时缴纳不按时缴纳虚报出口货物数量、虚报出口货物数量、价格、自然灾害价格、自
16、然灾害带有威胁或暴带有威胁或暴力手段力手段违反税法的行为及其处理违反税法的行为及其处理1.1.北京晓庆文化艺术有限责任公司北京晓庆文化艺术有限责任公司19961996年以来采年以来采取不列、少列收入多列支出、虚假申报等手段取不列、少列收入多列支出、虚假申报等手段少缴税款少缴税款1458.31458.3万元万元. .其行为是其行为是_行为行为. .2.2.张某开了一家服装店张某开了一家服装店, ,生意红火生意红火, ,但拒不缴纳税但拒不缴纳税款款. .税务人员来收税时税务人员来收税时, ,他还说他还说:”:”谁来我这里收谁来我这里收税税, ,我就让他站着进来我就让他站着进来, ,横着出去横着出去
17、”. .其行为是其行为是_行为行为. .3.3.某服装厂厂长以贷款被骗为由某服装厂厂长以贷款被骗为由, ,故意拖欠国家税故意拖欠国家税款款24.824.8万元万元. .其行为是其行为是_行为行为. .4.4.某企业通过虚报出口商品的价格等手段获得国某企业通过虚报出口商品的价格等手段获得国家出口退税家出口退税30003000万元万元. .其行为是其行为是_行为行为. .偷税偷税欠税欠税骗税骗税抗税抗税（1 1）都是没有履行依法纳）都是没有履行依法纳税的义务税的义务（2 2）都是违反税法的行为）都是违反税法的行为（3 3）都应受到法律的制裁）都应受到法律的制裁不不 同同 点：点：1 1、违法手段不
18、同。、违法手段不同。偷税是以欺骗隐瞒等方式偷税是以欺骗隐瞒等方式逃避纳税；欠税是故意拖欠不缴；骗税是用欺逃避纳税；欠税是故意拖欠不缴；骗税是用欺骗方式获得出口退税优惠；抗税是以暴力、威骗方式获得出口退税优惠；抗税是以暴力、威胁手段不缴。胁手段不缴。2 2、表现特点不同。、表现特点不同。偷税、骗税比较隐蔽，不偷税、骗税比较隐蔽，不易辨别；欠税、抗税比较明显，容易辨别。易辨别；欠税、抗税比较明显，容易辨别。什么是什么是“纳税人意识纳税人意识”？ 另一方面另一方面，公民还要，公民还要行使权利行使权利，一方面一方面，公民应当公民应当履行义务履行义务自觉纳税自觉纳税， 增强监督意识增强监督意识 关注税收
19、的征管和使用关注税收的征管和使用 批评和检举批评和检举3 3、公民要增强、公民要增强税收监督意识税收监督意识征征税税和和纳纳税税 税收的基本特征税收的基本特征税收的基本特征税收的基本特征我国税收的种类我国税收的种类我国税收的种类我国税收的种类税收及种类税收及种类依法纳税依法纳税依法纳税依法纳税违反税法的现象违反税法的现象违反税法的现象违反税法的现象依法纳税是公民的基本义务依法纳税是公民的基本义务依法纳税是公民的基本义务依法纳税是公民的基本义务税收的含义税收的含义税收的含义税收的含义（2010年浙江教育考试院）某批发公司年浙江教育考试院）某批发公司4月份购进月份购进彩电彩电1000台，购入价台，
20、购入价200万元，彩电销售总收入万元，彩电销售总收入210万元。该月支付本公司万元。该月支付本公司20名员工工资名员工工资8万元，万元，支付各项费用支付各项费用4万元。本材料涉及应纳税的税种万元。本材料涉及应纳税的税种有有企业所得税企业所得税 增值税增值税个人所得税个人所得税 行为税行为税A B C D典型例题演练典型例题演练（20072007广东广东1111）为了提高我国高收入群为了提高我国高收入群体自觉纳税的意识，体自觉纳税的意识，20062006年年1111月月8 8日国家税日国家税务总局发布了务总局发布了个人所得税自行纳税申报个人所得税自行纳税申报办法（试行）办法（试行），首次明确提出
21、个人年收，首次明确提出个人年收入所得入所得1212万元以上的纳税人须向税务机关万元以上的纳税人须向税务机关自行申报纳税。该文件的发布体现的税收自行申报纳税。该文件的发布体现的税收特征是（特征是（ ） A.A.无偿性无偿性 B.B.固定性固定性 C.C.强制性强制性 D.D.自觉性自觉性C (2010(2010江江苏苏卷卷) )依依法法纳纳税税是是公公民民的的基基本本义义务务。这这是因为是因为 公民的权利与义务是统一的公民的权利与义务是统一的 税收是国家财政支出的基础税收是国家财政支出的基础 国家税收取之于民、用之于民国家税收取之于民、用之于民 税收具有无偿性、固定性税收具有无偿性、固定性 A
22、A B B C C D DA假如张某假如张某2010年年1月份缴纳的个人所月份缴纳的个人所得税税款是得税税款是175元，元，那么他该月的收入那么他该月的收入是是A.2000元元 B.3750元元 C.4000元元 D.3755元元个人所得税税率表（工资、薪个人所得税税率表（工资、薪金所得适用）金所得适用）全月应纳税所全月应纳税所得额（注）得额（注）税率（税率（% %）不超过不超过500500元元5 5超过超过500500元至元至20002000元部分元部分1010超过超过20002000元至元至50005000元部分元部分1515注：我国个人所得税起征点从注：我国个人所得税起征点从2008年年3月月1日起，由日起，由1600元元/月上调到月上调到2000元元/月。月。500*5%=251500*10%=150
