银行会计(第三章)

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1、第三章第三章 银行存款业务核算银行存款业务核算 第一节：存款业务概述 第二节：单位存款的核算 第三节：个人存款的核算个人存款的核算 通过本章，了解商业银行账户的种通过本章，了解商业银行账户的种类与管理，了解银行开户的条件及有关类与管理，了解银行开户的条件及有关办法，掌握银行各项存款业务的核算程办法，掌握银行各项存款业务的核算程序及处理手续，掌握银行存款利息的计序及处理手续，掌握银行存款利息的计算方法。算方法。学习目标学习目标第一节：存款业务概述一、存款的意义与种类存款存款是银行通过信用方式吸收的社会闲散资金，是银行的主要负债，也是银行吸收信贷资金的主要渠道。种类存款按存款人可以分为单位存款、个

2、人存款和财政性存款三类。2）按照存款的稳定性分类）按照存款的稳定性分类它可分为活期存款和定期存款。它可分为活期存款和定期存款。3）按照存款的币种分类）按照存款的币种分类它可以分为人民币存款和外币存款。它可以分为人民币存款和外币存款。4)按照存款的支取方式分类按照存款的支取方式分类它可以分为支票户存款和存折户存款。它可以分为支票户存款和存折户存款。第一节第一节 存款业务概述存款业务概述二、存款业务核算要求：（一）（一）维护存款人的合法权益维护存款人的合法权益 （二）（二）正确开立和使用账户正确开立和使用账户 （三）（三） 坚持坚持“先存后用，存大于支先存后用，存大于支”的原则的原则（四）（四）

3、准确及时地反映存款收支情况准确及时地反映存款收支情况第二节第二节单位存款的核算单位存款的核算单位活期存款的种类与管理单位活期存款的核算单位定期存款的核算一、单位活期存款的种类与管理（一）单位活期存款账户的种类（二）单位活期存款账户的开立（三）单位活期存款账户的管理 一、单位银行结算账户的种类一、单位银行结算账户的种类存款人以单位名称开立的银行结算账户为单位银行结算账户。存款人以单位名称开立的银行结算账户为单位银行结算账户。银银行行结结算算账账户户，是是指指银银行行为为存存款款人人开开立立的的办办理理资资金金收收付付结结算算的人民币活期存款账户。的人民币活期存款账户。银银行行结结算算账账户户按按

4、存存款款人人分分为为单单位位银银行行结结算算账账户户和和个个人人银银行行结结算账户。算账户。单单位位银银行行结结算算账账户户按按用用途途分分为为基基本本存存款款账账户户、一一般般存存款款账账户户、专用存款账户、临时存款账户。专用存款账户、临时存款账户。个个体体工工商商户户凭凭营营业业执执照照以以字字号号或或经经营营者者姓姓名名开开立立的的银银行行结结算算账户纳入单位银行结算账户管理。账户纳入单位银行结算账户管理。单单位位银银行行结结算算账账户户的的存存款款人人只只能能在在银银行行开开立立一一个个基基本本存存款款账账户。户。（一）单位活期存款账户的种类1、基本存款户、基本存款户定义定义是存款人因

5、办理日常是存款人因办理日常转账结算转账结算和和现金收付现金收付需要开立的需要开立的银行结算账户。银行结算账户。适用范围适用范围下列存款人，可以申请开立基本存款账户下列存款人，可以申请开立基本存款账户:企业法人企业法人、非法人企业、非法人企业机关、事业单位机关、事业单位、团级、团级(含含)以上军队、武警部队及分散执勤的支（分）队以上军队、武警部队及分散执勤的支（分）队、社、社会团体会团体、民办非企业组织、民办非企业组织、异地常设机构、异地常设机构、外国驻华、外国驻华机构机构、个体工商户、个体工商户、居民委员会、村民委员会、社区委、居民委员会、村民委员会、社区委员会员会、单位设立的独立核算的附属机

6、构、单位设立的独立核算的附属机构、其他组织。、其他组织。（一）单位活期存款账户的种类2、一般存款户、一般存款户定义定义是是存存款款人人因因借借款款或或其其他他结结算算需需要要，在在基基本本存存款款账账户户开开户户银银行行以以外外的的银银行行营营业业机机构构开开立立的的银银行行结算账户结算账户适用范围适用范围因借款或其他结算需要；因借款或其他结算需要；在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立；立；银行结算账户银行结算账户（一）单位活期存款账户的种类3、专用存款户、专用存款户定义定义是存款人按照法律、行政法规和规章，对是存款人按照法律、行政法规和规章，

7、对其特定用途其特定用途资金资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。适用范围适用范围1、基本建设资金。、基本建设资金。2、更新改造资金。、更新改造资金。3、财政预算外资、财政预算外资金。金。4、粮、棉、油收购资金。、粮、棉、油收购资金。5、证券交易结算资金。、证券交易结算资金。6、期、期货交易保证金。货交易保证金。7、信托基金。、信托基金。8、金融机构存放同业资金。、金融机构存放同业资金。9、政策性房地产开发资金。、政策性房地产开发资金。10、单位银行卡备用金。、单位银行卡备用金。11、住房基金。住房基金。12、社会保障基金。、社会保障基金。13、收入

8、汇缴资金和业务、收入汇缴资金和业务支出资金。支出资金。14、党、团、工会设在单位的组织机构经费。、党、团、工会设在单位的组织机构经费。15、其他需要专项管理和使用的资金。、其他需要专项管理和使用的资金。（一）单位活期存款账户的种类4、临时存款户、临时存款户定义定义临时存款账户是存款人因临时需要并在规定期限内使临时存款账户是存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。用而开立的银行结算账户。适用范围适用范围有下列情况的，存款人可以申请开立临时存款账户：有下列情况的，存款人可以申请开立临时存款账户：（1）设立临时机构。）设立临时机构。（2）异地临时经营活动。）异地临时经营活动。（3）注

9、册验资。）注册验资。（二）单位活期存款账户的开立存款人申请开户的证明文件存款人申请开户的证明文件银行开户手续及管理要求银行开户手续及管理要求存款人申请开户的证明文件存款人申请开户的证明文件-1一、申请开立基本存款账户一、申请开立基本存款账户（一）企业法人，应出具企业法人营业执照正本。（二）非法人企业，应出具企业营业执照正本。（三）机关和实行预算管理的事业单位，应出具政府人事部门或编制委员会的批文或登记证书和财政部门同意其开户的证明；非预算管理的事业单位，应出具政府人事部门或编制委员会的批文或登记证书。（四）军队、武警团级(含)以上单位以及分散执勤的支（分）队，应出具军队军级以上单位财务部门、武

10、警总队财务部门的开户证明。（五）社会团体，应出具社会团体登记证书，宗教组织还应出具宗教事务管理部门的批文或证明。（六）民办非企业组织，应出具民办非企业登记证书。（七）外地常设机构，应出具其驻在地政府主管部门的批文。（八）外国驻华机构，应出具国家有关主管部门的批文或证明;外资企业驻华代表处、办事处应出具国家登记机关颁发的登记证。（九）个体工商户，应出具个体工商户营业执照正本。（十）居民委员会、村民委员会、社区委员会，应出具其主管部门的批文或证明。（十一）独立核算的附属机构，应出具其主管部门的基本存款账户开户登记证和批文。（十二）其他组织，应出具政府主管部门的批文或证明。本条中的存款人为从事生产、

11、经营活动纳税人的，还应出具税务部门颁发的税务登记证。存款人申请开户的证明文件-2二、申请开立一般存款账户的证明二、申请开立一般存款账户的证明存款人申请开立一般存款账户，应向银行出具：（一）其开立基本存款账户规定的证明文件（二）基本存款账户开户登记证（三）下列证明文件：1、存款人因向银行借款需要，应出具借款合同。2、存款人因其他结算需要，应出具有关证明。存款人申请开户的证明文件-3三、申请开立专用存款账户的证明三、申请开立专用存款账户的证明申请开立专用存款账户，应向银行出具其开立基本存款账户规定的证明文件、基本存款账户开户登记证和下列证明文件:（一）基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发资

12、金、住房基金、社会保障基金，应出具主管部门批文。（二）财政预算外资金，应出具财政部门的证明。（三）粮、棉、油收购资金，应出具主管部门批文。（四）单位银行卡备用金，应按照中国人民银行批准的银行卡章程的规定出具有关证明和资料。（五）证券交易结算资金，应出具证券公司或证券管理部门的证明。（六）期货交易保证金，应出具期货公司或期货管理部门的证明。（七）金融机构存放同业资金，应出具其证明。（八）收入汇缴资金和业务支出资金，应出具基本存款账户存款人有关的证明。（九）党、团、工会设在单位的组织机构经费，应出具该单位或有关部门的批文或证明。（十）其他按规定需要专项管理和使用的资金，应出具有关法规、规章或政府部

13、门的有关文件。存款人申请开户的证明文件-4四、境外机构开户证明、境外机构开户证明合格境外机构投资者在境内从事证券投资开立的人民币特殊账户和人民币结算资金账户纳入专用存款账户管理。其开立人民币特殊账户时应出具国家外汇管理部门的批复文件，开立人民币结算资金账户时应出具证券管理部门的证券投资业务许可证。存款人申请开户的证明文件存款人申请开户的证明文件-5五、申请开立临时存款账户的证明、申请开立临时存款账户的证明存款人申请开立临时存款账户,应向银行出具下列证明文件：（一）临时机构，应出具其驻在地主管部门同意设立临时机构的批文。（二）异地建筑施工及安装单位，应出具其营业执照正本或其隶属单位的营业执照正本

14、，以及施工及安装地建设主管部门核发的许可证或建筑施工及安装合同。（三）异地从事临时经营活动的单位，应出具其营业执照正本以及临时经营地工商行政管理部门的批文。（四）注册验资资金，应出具工商行政管理部门核发的企业名称预先核准通知书或有关部门的批文。本条第二、三项还应出具其基本存款账户开户登记证。存款人申请开户的证明文件存款人申请开户的证明文件-6六、申请开立个人银行结算账户的证明、申请开立个人银行结算账户的证明存款人申请开立个人银行结算账户，应向银行出具下列证明文件：（一）中国居民，应出具居民身份证或临时身份证。（二）中国人民解放军军人，应出具军人身份证件。（三）中国人民武装警察，应出具武警身份证

15、件。（四）香港、澳门居民，应出具港澳居民往来内地通行证；台湾居民，应出具台湾居民来往大陆通行证或者其他有效旅行证件。（五）外国公民，应出具护照。（六）法律、法规和国家有关文件规定的其他有效证件。银行为个人开立银行结算账户时，根据需要还可要求申请人出具户口簿、驾驶执照、护照等有效证件。存款人申请开户的证明文件-7七、异地开立银行结算账户的证明、异地开立银行结算账户的证明（一）异地开立单位银行结算账户，除出具单位银行结算账户的有关证明文件外，应出具下列相应的证明文件：1、经营地与注册地不在同一行政区域的存款人，在异地开立基本存款账户的，应出具注册地中国人民银行分支行的未开立基本存款账户的证明。2、

16、异地借款的存款人，在异地开立一般存款账户的，应出具在异地取得贷款的借款合同。3、因经营需要在异地办理收入汇缴和业务支出的存款人，在异地开立专用存款账户的，应出具隶属单位的证明。属本条第1、3项情况的，还应出具其基本存款账户开户登记证。（二）存款人需要在异地开立个人银行结算账户，应出具个人银行结算账户规定的证明文件。存款人申请开户的证明文件存款人申请开户的证明文件-8八、开户单位的八、开户单位的“名称名称”要求要求1、单位开立银行结算账户的名称应与其提供的申请开户的证明文件的名称全称相一致。2、有字号的个体工商户开立银行结算账户的名称应与其营业执照的字号相一致；无字号的个体工商户开立银行结算账户

17、的名称，由“个体户”字样和营业执照记载的经营者姓名组成。3、自然人开立银行结算账户的名称应与其提供的有效身份证件中的名称全称相一致。银行开户手续及管理要求银行开户手续及管理要求1、银行为存款人开立一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户的，应自开户之日起3个工作日内书面通知基本存款账户开户银行。2、存款人申请开立单位银行结算账户时，可由法定代表人或单位负责人直接办理，也可授权他人办理。银行开户手续及管理要求银行开户手续及管理要求3、存款人申请开立银行结算账户时，应填制开户申请书。开户申请书按照中国人民银行的规定记载有关事项。4、银行应对存款人的开户申请书填写的事项和证明文件的真实性、完整性、真

18、实性、完整性、合规性进行认真审查合规性进行认真审查。银行开户手续及管理要求银行开户手续及管理要求5、中国人民银行应于2个工作日内对银行报送的基本存款账户、临时存款账户和预算单位专用存款账户的开户资料的合规性予以审核，符合开户条件的，予以核准；不符合开户条件的，应在开户申请书上签署意见，连同有关证明文件一并退回报送银行。6、银行为存款人开立银行结算账户，应与存款人签订银行结算账户管理协议，明确双方的权利与义务。除中国人民银行另有规定的以外，应建立存款人预留签章卡片，并将签章式样和有关证明文件的原件或复印件留存归档。7、开户登记证是记载单位银行结算账户信息的有效证明，存款人应按本办法的规定使用，并

19、妥善保管。8、银行在为存款人开立一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户时，应在其基本存款账户开户登记证上登记账户名称、账号、账户性质、开户银行、开户日期，并签章。但临时机构和注册验资需要开立的临时存款账户除外。（三）单位存款账户的管理1实行开户双向选择2实行开户登记证制度3实行开户申报制度4按规定使用帐户帐户使用的管理要求启用要求存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起3个工作日后，方可办理付款业务。但注册验资的临时存款账户转为基本存款账户和因借款转存开立的一般存款账户除外。帐户使用的管理要求帐户使用的管理要求单位对个人付款的要求单位对个人付款的要求1、单位从其银行结算账户支付给个人银行

20、结算账户的款项，每笔超过5万元的，应向其开户银行提供下列付款依据：（1）代发工资协议和收款人清单。（2）奖励证明。（3）新闻出版、演出主办等单位与收款人签订的劳务合同或支付给个人款项的证明。（4）证券公司、期货公司、信托投资公司、奖券发行或承销部门支付或退还给自然人款项的证明。（5）债权或产权转让协议。（6）借款合同。（7）保险公司的证明。（8）税收征管部门的证明。（9）农、副、矿产品购销合同。（10）其他合法款项的证明。2、从单位银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项应纳税的，税收代扣单位付款时应向其开户银行提供完税证明。帐户使用的管理要求帐户使用的管理要求有下列情形之一的，个人应出具上述

21、规定的有关收款依据。（1）个人持出票人为单位的支票向开户银行委托收款，将款项转入其个人银行结算账户的。（2）个人持申请人为单位的银行汇票和银行本票向开户银行提示付款，将款项转入其个人银行结算账户的。单位银行结算账户支付给个人银行结算账户款项的，银行应按“2、3”中规定认真审查付款依据或收款依据的原件，并留存复印件，按会计档案保管。未提供相关依据或相关依据不符合规定的，银行应拒绝办理。帐户使用的管理要求帐户使用的管理要求储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账结算。银行应按规定与存款人核对账务。银行结算账户的存款人收到对账单或对账信息后，应及时核对账务并在规定期限内向银行发出对账回单或确认信

22、息。存款人应按照本办法的规定使用银行结算账户办理结算业务。存款人不得出租、出借银行结算账户，不得利用银行结算账户套取银行信用。银行结算账户的使用基基本本存存款款账账户户是是存存款款人人的的主主办办账账户户。存存款款人人日日常常经经营营活活动动的的资资金金收收付付及其工资、奖金和现金的支取，应通过该账户办理。及其工资、奖金和现金的支取，应通过该账户办理。一一般般存存款款账账户户用用于于办办理理存存款款人人借借款款转转存存、借借款款归归还还和和其其他他结结算算的的资资金金收付。该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。收付。该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。专用存款账户用于办理各项专用

23、资金的收付。专用存款账户用于办理各项专用资金的收付。单单位位银银行行卡卡账账户户的的资资金金必必须须由由其其基基本本存存款款账账户户转转账账存存入入。该该账账户户不不得得办办理现金收付业务。理现金收付业务。财财政政预预算算外外资资金金、证证券券交交易易结结算算资资金金、期期货货交交易易保保证证金金和和信信托托基基金金专专用用存款账户不得支取现金。存款账户不得支取现金。基基本本建建设设资资金金、更更新新改改造造资资金金、政政策策性性房房地地产产开开发发资资金金、金金融融机机构构存存放放同同业业资资金金账账户户需需要要支支取取现现金金的的，应应在在开开户户时时报报中中国国人人民民银银行行当当地地分

24、分支支行行批准。中国人民银行当地分支行应根据国家现金管理的规定审查批准。批准。中国人民银行当地分支行应根据国家现金管理的规定审查批准。粮粮、棉棉、油油收收购购资资金金、社社会会保保障障基基金金、住住房房基基金金和和党党、团团、工工会会经经费费等等专用存款账户支取现金应按照国家现金管理的规定办理。专用存款账户支取现金应按照国家现金管理的规定办理。收收入入汇汇缴缴账账户户除除向向其其基基本本存存款款账账户户或或预预算算外外资资金金财财政政专专用用存存款款户户划划缴缴款款项项外外，只只收收不不付付，不不得得支支取取现现金金。业业务务支支出出账账户户除除从从其其基基本本存存款款账账户户拨拨入款项外，只

25、付不收，其现金支取必须按照国家现金管理的规定办理。入款项外，只付不收，其现金支取必须按照国家现金管理的规定办理。临临时时存存款款账账户户用用于于办办理理临临时时机机构构以以及及存存款款人人临临时时经经营营活活动动发发生生的的资资金金收付。收付。临临时时存存款款账账户户应应根根据据有有关关开开户户证证明明文文件件确确定定的的期期限限或或存存款款人人的的需需要要确确定定其其有有效效期期限限。存存款款人人在在账账户户的的使使用用中中需需要要延延长长期期限限的的，应应在在有有效效期期限限内内向向开开户户银银行行提提出出申申请请，并并由由开开户户银银行行报报中中国国人人民民银银行行当当地地分分支支行行核

26、准后办理展期。临时存款账户的有效期最长为核准后办理展期。临时存款账户的有效期最长为2年。年。如果你是银行会计，面对下列客户你如何为其如果你是银行会计，面对下列客户你如何为其选择存款账户类型？选择存款账户类型？1、合格境外机构投资者美国高盛公司将在某国有商业银行开设、合格境外机构投资者美国高盛公司将在某国有商业银行开设人民币特种账户和人民币结算资金账户，银行会计应选择（）；人民币特种账户和人民币结算资金账户，银行会计应选择（）；2、省建三公司、省建三公司6分队在深圳从事某商业大夏的施工，（施工期分队在深圳从事某商业大夏的施工，（施工期为两年）而在当地银行开设存款账户，银行会计应选择（）；为两年）

27、而在当地银行开设存款账户，银行会计应选择（）；3、广东金融学院因北校区建设而向中国工商银行省分行借款、广东金融学院因北校区建设而向中国工商银行省分行借款Y万元，因借款的转存，银行会计应选择（万元，因借款的转存，银行会计应选择（ ）；）；4、广东金融学院后勤服务总公司在中国农业银、广东金融学院后勤服务总公司在中国农业银行广州天河支行开设主办账户，银行会计应选行广州天河支行开设主办账户，银行会计应选择（择（ ）5、学生青荷想要求银行开设具有资金收付结算、学生青荷想要求银行开设具有资金收付结算功能的个人存款账户，银行会计应选择（）功能的个人存款账户，银行会计应选择（）6、老师央歌来银行办理、老师央歌

28、来银行办理20000元一年期整整定元一年期整整定储，银行会计应选择（储，银行会计应选择（ ）二、单位活期存款业务的核算二、单位活期存款业务的核算 单位活期存款业务的基本流程：单位申请开户单位活期存款业务的基本流程：单位申请开户提交提交证明文件证明文件送交印鉴卡片送交印鉴卡片银行审批开户银行审批开户编发银行账号编发银行账号购领业务凭证购领业务凭证存入款项存入款项支取款项支取款项风险控制风险控制事后事后监督监督账务核对账务核对计算利息计算利息撤销账户撤销账户办理销户。办理销户。单位活期存款业务的核算，包括存入和支取两个方面，存单位活期存款业务的核算，包括存入和支取两个方面，存入和支取又分为存取现金

29、和转账存取两种方式，本章只讲入和支取又分为存取现金和转账存取两种方式，本章只讲述存取现金这种方式，转账存取方式在支付结算业务中讲述存取现金这种方式，转账存取方式在支付结算业务中讲述。述。第二节第二节 单位存款业务的核算单位存款业务的核算二、单位存款业务的核算(一)活期存款业务的核算手续1.支票存款户存取款项的核算：(1)单位存入现金应：a.现金缴款单，b.现金收入日记簿，c.会计凭缴款单贷记单位存款分户账，分录为：借：库存现金 贷：吸收存款活期存款(某单位存款户)现金日记账现金日记账出纳出纳存款人存款人会计部门会计部门分户账分户账第一联现金缴款单第二联第二联支取现金的业务程序及核算支取现金的业

30、务程序及核算 存款单位向开户银行支取现金时，应签发现金支票，存款单位向开户银行支取现金时，应签发现金支票，并在现金支票上填明收款人、用途和金额，留下存根，并在现金支票上填明收款人、用途和金额，留下存根，同时加盖预留银行印鉴，由取款人背书并填列证件名同时加盖预留银行印鉴，由取款人背书并填列证件名称及号码后送交开户银行会计部门。称及号码后送交开户银行会计部门。存折户存取款项的核算：存取都要凭存折，存填存折户存取款项的核算：存取都要凭存折，存填存款凭条，取填取款凭条，还要登记存折存款凭条，取填取款凭条，还要登记存折第二节第二节 单位存款业务的核算单位存款业务的核算第三章存款业务的核算广东金融学院会计

31、系3737372、支取款项业务 支票户向银行支取现金时，应签发现金支票，并支票户向银行支取现金时，应签发现金支票，并在支票上加盖预留印鉴，由收款人背书后送交会在支票上加盖预留印鉴，由收款人背书后送交会计部门。计部门。 借：吸收存款借：吸收存款- -活期存款活期存款- -存款户存款户 贷：库存现金贷：库存现金接柜 审核 记帐 出纳 客户 (二)定期存款业务的核算广东金融学院会计系4141三、单位定期存款的核算单位定期存款即单位存入款项时约定期限，存即单位存入款项时约定期限，存款到期一次支取本金，不能提前支取，只能转款到期一次支取本金，不能提前支取，只能转入活期存款帐户，不能支取现金。入活期存款帐

32、户，不能支取现金。存款单位存款单位会计部门会计部门单位分户账单位分户账填写填写开销户登记簿开销户登记簿定期存单定期存单（一式三联）（一式三联）第一联第一联审核审核登记登记转帐支票转帐支票第二联第二联第三联第三联1、存入款项业务单位填写两联“人民币单位定期/通知存款申请表”（#2预留印鉴）连同营业执照正本和转帐支票一并提交银行；银行审核申请表并收妥款项后，签发一式三联的“单位定期存款开户证实书” 借：吸收存款借：吸收存款- -活期存款活期存款- -存款户存款户 贷：吸收存款贷：吸收存款- -定期存款定期存款- -存款户存款户 某行顺至支行收到佳悦公司签发的转账支票某行顺至支行收到佳悦公司签发的转

33、账支票1张，张，金额为金额为10 000元，要求转存一年期的定期存款，审元，要求转存一年期的定期存款，审查无误，作分录如下：查无误，作分录如下： 借：活期存款佳悦公司借：活期存款佳悦公司 10 000 贷：定期存款年期存款佳悦公司贷：定期存款年期存款佳悦公司 10 000例题例题3.支取定期存款的核算单位提交#2证实书连同转帐凭证交开户行；开户行抽单核对无误，收回证实书加盖“结清”戳记，同时按规定计算利息。会计分录为：借：定期存款XX户借：利息支出/应付利息 贷：活期存款XX户 某行顺至支行收到润丰工厂交来当日到期的单位存款证某行顺至支行收到润丰工厂交来当日到期的单位存款证实书一张，金额实书一

34、张，金额100 000100 000元，存期一年，年利率为元，存期一年，年利率为1.98%.1.98%.要要求支取的本息转入活期存款账户求支取的本息转入活期存款账户, ,经审查无误后经审查无误后, ,作分录如下作分录如下: :借借 : :定定 期期 存存 款款 年年 期期 存存 款款 润润 丰丰 工工 厂厂 100000100000 应付利息一年期定期存款利息应付利息一年期定期存款利息 1 9801 980 贷贷: :活期存款润丰工厂活期存款润丰工厂 101 980101 980例题例题单位活期存款利息结计的核算单位活期存款利息结计的核算（1）利息结计的基本规定）利息结计的基本规定单单位位活活

35、期期存存款款和和个个人人活活期期储储蓄蓄存存款款均均采采取取定定期期结结息息的的方方法法，按按季季度度计计算算利利息息，每每季季末末月月20日日为为结结息息日日（3月20日-6月20日-9月20日-12月20日），次次日日付付息息。计计息息期期为为上上季季末末月月2121日日起起至至本本季季末末月月2020日日止止，即即结结息息时时应应把把结结息息日日当当天天计计算算在在内内，下下季季度度的的利利息息从从结结息息日日的的次次日日开开始始算算起起。计计息息天天数数“算算头头不不算算尾尾”，即即从从存存入入日日算算至至支支取取的的前前一一日日为为止止。比比如如，一一笔笔存存款款4月月1日日存存入入

36、，6月月18日日支支取取，计计息息时时间间为：为：30+31+17=78天天第二节第二节 单位存款业务的核算单位存款业务的核算（2）应付利息的计算公式为：）应付利息的计算公式为： 应付利息积数应付利息积数月利率月利率3030积数积数日利率日利率式中，式中，“利率利率”分年利率，月利率和日利率三种；分年利率，月利率和日利率三种；三者之间可以换算，换算公式为：三者之间可以换算，换算公式为：月利率月利率=年利率年利率12日利率日利率=年利率年利率360或日利率或日利率=月利率月利率30“积数积数”是存款账户余额与存款日数相乘之积或存款是存款账户余额与存款日数相乘之积或存款账户每日余额相加之和。账户每

37、日余额相加之和。第二节第二节 单位存款业务的核算单位存款业务的核算 存存款款利利息息一一般般均均采采用用转转账账方方式式结结计计。各各项项存存款款利利息息均均要在结息日的次日为客户转账支付到本金账户中。要在结息日的次日为客户转账支付到本金账户中。 在在我我国国，存存贷贷款款利利率率是是由由国国家家授授权权中中国国人人民民银银行行统统一一规规定定的的，各各商商业业银银行行不不得得自自行行变变更更，也也不不得得随随意意减减免免利利息息，但但可可在在国国家家允允许许的的范范围围内内实实行行浮浮动动利利率率或或优优惠惠利利率率。利利率率的的调调整整由由国国家家统统一一进进行行。单单位位活活期期存存款款

38、和和个个人人活活期期储储蓄蓄存存款款利利息息均均按按结结息息日日或或销销户户日日挂挂牌牌公公告告的的利利率率计计息息，在在计计息息期期内内遇遇利利率率调调整整则则分分段段计计息息（在在2005年年9月月21日日前前不不分分段）。段）。 第二节第二节 单位存款业务的核算单位存款业务的核算5）单位活期存款的计息形式）单位活期存款的计息形式手工记账方式下计息形式有两种即计息余手工记账方式下计息形式有两种即计息余额表计息和明细账页上计息。额表计息和明细账页上计息。（1）计息余额表计息（加法计算法）。计息余额表计息（加法计算法）。适用于存款余额变动频繁的存款账户。每适用于存款余额变动频繁的存款账户。每日

39、营业终了，将各计息分户账余额逐户抄列日营业终了，将各计息分户账余额逐户抄列在计息余额表中，当天余额未发生变化或遇在计息余额表中，当天余额未发生变化或遇节假日，应照抄上日余额。结息日，逐户将节假日，应照抄上日余额。结息日，逐户将全季的累积积数乘以日利率，即得出各户应全季的累积积数乘以日利率，即得出各户应计利息数。计利息数。第二节第二节 单位存款业务的核算单位存款业务的核算（2）明细账页上计息（乘法计算法）。明细账页上计息（乘法计算法）。适用于存款余额变动不多的存款账户。在活适用于存款余额变动不多的存款账户。在活期存款明细账采用乙种账格式时，登记明细账期存款明细账采用乙种账格式时，登记明细账结出余

40、额后，可直接计算出积数，填入结出余额后，可直接计算出积数，填入“积数积数”栏。栏。“日数日数”的计算是从上一次记账日期算的计算是从上一次记账日期算至本次记账日期的前一日止，即至本次记账日期的前一日止，即“算头不算尾算头不算尾”，再以上一次存款余额乘以日数，计算出计，再以上一次存款余额乘以日数，计算出计息积数。结息日将各明细账户的积数分别相加，息积数。结息日将各明细账户的积数分别相加，再乘以日利率，即可的出应付利息数。再乘以日利率，即可的出应付利息数。A.利用帐页计息法计息户名： 账号：201 01 利率：1.8注意：当业务发生时，应记入本次业务的发生额栏和余额栏，本次业务的积数栏不填，待下次业

41、务发生时，再回过来计算日数与积数。填制特种转帐借贷方传票，作会计分录： 借：利息支出 贷：活期存款某某帐户 2.单位定期存款利息结计业务的核算单位定期存款利息结计业务的核算 单单位位定定期期存存款款利利息息按按存存入入日日中中国国人人民民银银行行颁颁布布的的利利率率计计算算，实实行行利利随随本本清清计计息息办办法法，其其存存期期按按对对年年、对对月月、对对日日计计算算（实实付付利利息息日日数数算算至至到到期期日日前前一一天天），不不论论大大月月、小小月月、平平月月、闰闰月月，每每月月均均按按30天天计计算算，全全年年按按360天天计计算算，不不足足一一个个月月的的零零头头天天数数按按实实存存天

42、天数数计计算算（算头不算尾）。（算头不算尾）。 公式为：利息本金公式为：利息本金存期存期利率利率 1）到期支取。按开户日所定的利率计付利息。到期支取。按开户日所定的利率计付利息。 2）逾逾期期支支取取。逾逾期期部部分分按按支支取取日日人人民民银银行行挂挂牌牌公公告告的的活活期期存存款款利利率率计付计付。 3）提前支取。按支取日挂牌公告的）提前支取。按支取日挂牌公告的活期存款利率计息活期存款利率计息。 4）部分提前支取的。提前支取部分，按支取日银行挂）部分提前支取的。提前支取部分，按支取日银行挂牌公告牌公告活期存款利率计息活期存款利率计息；未提前支取部分，按原证实书；未提前支取部分，按原证实书（

43、或定期储蓄存单）开立日所定存款利率和原定存期计付利（或定期储蓄存单）开立日所定存款利率和原定存期计付利息。但部分提前支取只能允许一次。息。但部分提前支取只能允许一次。定期存款利率定期存款利率在原定存在原定存期内人民银行如有调整变动，均按开户日所订利率计付利息，期内人民银行如有调整变动，均按开户日所订利率计付利息，不分段计息。不分段计息。 为遵循权责发生制原则，银行对存期较长的如一年期以为遵循权责发生制原则，银行对存期较长的如一年期以上的定期存款，应按季（有条件的如业务量较小的营业机构上的定期存款，应按季（有条件的如业务量较小的营业机构可按月）预提应付利息，记入当期成本可按月）预提应付利息，记入

44、当期成本 。 预提应付利息时，其会计分录为：预提应付利息时，其会计分录为： 借：利息支出借：利息支出 贷：应付利息贷：应付利息 “应应付付利利息息”为为负负债债类类账账户户, ,用用以以核核算算银银行行吸吸收收的的款款项项及及各各项项借借款款当当期期应应付付未未付付的的利利息息。计计提提应应付付利利息息时时，记记入入贷贷方方；实实际际支支付付利利息息或或代代扣扣利利息息税税时时，记记入入借借方方；期期末末余余额额在在贷贷方方，表表示示已已经经预预提提尚尚待待支支付付的的利利息息。该该账户应按存款种类进行明细分类核算。账户应按存款种类进行明细分类核算。单位定期存款利息计算：例：月日存入200,0

45、00元，定期年，利率3.975，次年月日支取，支取日活期存款利率1.2，则该笔存款应付利息为： 到期利息200,000X12X3.9759540元 过期利息200,000X26X1.2/30208元 应付利息9540+208=9748元 第三节：储蓄存款的核算本节内容主要包括：A.活期储蓄存款的核算；B.定期储蓄存款的核算；C.存款计息的基本规定；D.定期存款应付利息的计提方法；储蓄业务种类储蓄业务种类 1 1、活期储蓄存款、活期储蓄存款 是储户可以随时存取，存款金额和期限不受限制的一是储户可以随时存取，存款金额和期限不受限制的一种储蓄存款方式。它具有灵活方便、适应性强的特点。活种储蓄存款方式

46、。它具有灵活方便、适应性强的特点。活期储蓄存款人民币开户起点金额为期储蓄存款人民币开户起点金额为1 1元，多存不限，现可单元，多存不限，现可单独开立存折，以存折为凭证，凭折存取；也可借记卡和存独开立存折，以存折为凭证，凭折存取；也可借记卡和存折同时开立，并以其中一种作为支取凭证（现可办理无折、折同时开立，并以其中一种作为支取凭证（现可办理无折、卡存款），每季结息一次（每季末月的卡存款），每季结息一次（每季末月的2020日为结息日）。日为结息日）。2.定期储蓄存款定期储蓄存款是储户在存款时就约定存款期限，到期支取本金、利是储户在存款时就约定存款期限，到期支取本金、利息的一种储蓄存款方式。它的特点

47、是存款时间较长，存期息的一种储蓄存款方式。它的特点是存款时间较长，存期固定，规定了存储起点和金额。定期储蓄存款根据存取本固定，规定了存储起点和金额。定期储蓄存款根据存取本息形式不同，又分为：息形式不同，又分为：1）整存整取定期储蓄存款）整存整取定期储蓄存款是储户一次存入本金，约定存期，到期一次支取本息是储户一次存入本金，约定存期，到期一次支取本息的一种定期储蓄。人民币起存金额为的一种定期储蓄。人民币起存金额为50元，存期分为三个元，存期分为三个月、半年、一年、二年、三年和五年六个档次。以存单作月、半年、一年、二年、三年和五年六个档次。以存单作为凭证，凭存单支取。为凭证，凭存单支取。2）零存整取

48、定期储蓄存款）零存整取定期储蓄存款是储户存款时约定存期，每月固定存入一定金额，到是储户存款时约定存期，每月固定存入一定金额，到期一次支取本息的一种定期储蓄。起存金额为期一次支取本息的一种定期储蓄。起存金额为5元，存期元，存期分为一年、三年和五年三个档次。以存折作为凭证，凭折分为一年、三年和五年三个档次。以存折作为凭证，凭折存取。每月存入一次中途如有漏存，应在次月补齐，未补存取。每月存入一次中途如有漏存，应在次月补齐，未补存者，视同违约，违约后存入的部分，支取时按活期利率存者，视同违约，违约后存入的部分，支取时按活期利率计息。其余部分按实存金额和实际存期计算利息。计息。其余部分按实存金额和实际存

49、期计算利息。 3）存本取息定期储蓄存款）存本取息定期储蓄存款 是是储储户户一一次次存存入入本本金金，约约定定存存期期，按按期期分分次次支支取取利利息息，到到期期支支取取本本金金和和当当期期利利息息的的一一种种定定期期储储蓄蓄。起起存存金金额额为为5000元元。存存期期分分为为一一年年、三三年年和和五五年年三三个个档档次次。以以存存折折作作为为凭凭证证，凭凭存存折折分分期期支支取取利息。如到取息日未取息，以后可随时支取。利息。如到取息日未取息，以后可随时支取。 4）整存零取定期储蓄存款）整存零取定期储蓄存款 是是储储户户一一次次存存入入本本金金，约约定定存存期期和和等等额额本本金金分分次次支支取

50、取期期，到到期期一一次次性性支支取取利利息息和和最最后后一一期期本本金金的的定定期期储储蓄蓄存存款款。起起存存金金额额为为1 000元元，存存期期分分为为一一年年、三三年年和和五五年年。以以存存折折作作为为凭凭证证，凭凭存存折折分分期支取本金，支取期分为一个月，三个月和半年。期支取本金，支取期分为一个月，三个月和半年。3定活两便储蓄存款定活两便储蓄存款 是是储储户户一一次次存存入入本本金金，不不约约定定存存款款期期限限，可可随随时时一一次次支支取取本本息息，利利率率随随存存期期长长短短而而变变动动的的储储蓄存款。蓄存款。 起起存存金金额额50元元。以以存存单单为为凭凭证证，凭凭存存单单支支取取

51、。具具有有活活期期储储蓄蓄随随时时可可提提取取的的灵灵活活性性，又又能能享享有有接接近于定期存款利率的优惠。近于定期存款利率的优惠。4.个人通知储蓄存款个人通知储蓄存款 是是储储户户在在存存款款时时不不约约定定存存期期，支支取取时时需需提提前前通通知知通通知银行，约定取款日期和金额方能支取的储蓄存款。知银行，约定取款日期和金额方能支取的储蓄存款。 人人民民币币起起存存金金额额为为5万万元元；最最低低支支取取金金额额为为5万万元元；无无论论存存期期多多长长，按按存存款款人人提提前前通通知知的的期期限限长长短短划划分分为为1天和天和7天两个档次；以存单作为凭证，凭存单支取。天两个档次；以存单作为凭

52、证，凭存单支取。 5.教育储蓄教育储蓄 教教育育储储蓄蓄是是居居民民个个人人为为其其子子女女接接受受教教育育非非义义务务教教育育而而每每月月固固定定存存额额，到到期期支支取取本本息息的的储储蓄蓄，最最低低起起存存金金额额50元元，本本金金合合计计最最高高限限额额2万万元元；存存期期分分为为一一年年、三三年年和和六六年年。以以存存折折作作为为凭凭证证，凭凭折折存存取取。固固定定存存储储金金额额，分分月月存存入入，中中途途如如有有漏漏存存，应应在在次次月月补补齐齐，未未补补存存者者，视视同同违违约约，违违约后存入的部分，支取时按活期利率计息。约后存入的部分，支取时按活期利率计息。银行员工卖储户资料

53、银行员工卖储户资料导致导致3000万存款被盗万存款被盗http:/2012年03月16日08:19南方网昨日，央视315曝光多家银行等工作人员向犯罪分子出售客户信息，造成受害人损失3000多万元。据报道，多家银行的工作人员以每份十元或几十元低廉价格大肆向犯罪分子朱凯华兜售客户信息，以牟取私利。朱凯华得到的信息包括银行客户的收入，详细住址、手机号、家庭电话号码，甚至背后的职业和生日等等，正是因为这些信息，朱凯华筛选出最有可能的六位银行密码。其中招商银行信用卡中心风险管理部贷款审核员胡斌向朱凯华出售个人信息300多份。中国工商银行客户经理曹晓军通过中介向朱凯华出售高达2318份。一、活期储蓄存款(

54、一)开户 (1)将现金及开户申请交银行审核无误后,登记现金收入登记簿；输机记账交客户签字确认.(2)会计分录； 借:现金 贷:活期储蓄存款-*户(3)把存折交储户。(二)续存再做一次上述程序。注：如果储户要求凭印鉴或密码支取的，则应要求其预留。(三)支取(1)将存折或卡一并交银行；银行问清取款数额输机记账: 借:活期储蓄存款-*户 贷:现金 打印取款凭条交客户签字确认,盖章后登记现金付出登记簿,配现。(四)销户将存折或卡交柜员审核,打印利息清单,打印取款凭条,交客户确认,出示会计分录为: 借:活期储蓄存款-*户 借:利息支出 贷:现金(五)结息2.2.活期储蓄存款利息结计业务的核算活期储蓄存款

55、利息结计业务的核算 活活期期储储蓄蓄存存款款利利息息的的计计算算公公式式、计计息息的的形形式式和和计计算方法与单位活期存款相同。算方法与单位活期存款相同。 根根据据国国家家规规定定对对储储蓄蓄存存款款利利息息应应征征收收个个人人所所得得税税，税税率率19991999年年1111月月1 1日日至至20072007年年8 8月月1414日日为为2020， 2007年年8月月15日日起起至至2008年年10月月8日日为为5%,2008年年10月月9日日起起暂免征利息所得税。暂免征利息所得税。 公式为：应付利息稅应税利息公式为：应付利息稅应税利息5%5%（2020） “应应交交税税金金代代扣扣利利息息

56、所所得得税税”是是负负债债类类账账户户，用用以以核核算算银银行行应应交交纳纳的的各各种种税税金金。发发生生应应交交纳纳的的税税金金时时，记记入入贷贷方方；交交纳纳税税金金时时，记记入入借借方方；期期末末余余额额在在贷贷方方，表示应交未交的税金。表示应交未交的税金。 免征存款利息所得税的范围，包括各类国库券、住房公积金、各类社会保险基金，教育储蓄专项存款以及国家规定免交利息税的其他专项储蓄存款。 某某行行顺顺至至支支行行2005年年12月月20日日储储户户张张扬扬、王王永永、李李红红活活期期储储蓄蓄存存款款的的积积数数分分别别为为5 800 000元元、 8500 000元元和和4 500 00

57、0元元，年年利利率率为为0.72%,利息税税率为利息税税率为20%。（1）提取应付储户活期储蓄利息）提取应付储户活期储蓄利息,予以转账予以转账,作分录如下作分录如下:借：利息支出借：利息支出 376 贷：活期储蓄存款张扬贷：活期储蓄存款张扬 116 活期储蓄存款王永活期储蓄存款王永 170 活期储蓄存款李红活期储蓄存款李红 90例题例题（2）为税务部门代扣利息税，作分录如下）为税务部门代扣利息税，作分录如下:借：活期储蓄存款张扬借：活期储蓄存款张扬 23.20借：活期储蓄存款王永借：活期储蓄存款王永 34.00借：活期储蓄存款李红借：活期储蓄存款李红 18.00 贷贷：应应交交税税金金代代扣扣

58、利利息息税税 75.2活期储蓄存款利息计算例.储户李某于2006年1月10日来银行开户，存入现金10 000元；1月20日来银行支取现金1 000元；3月1日李某来银行续存现金5 000元，3月15日来银行支取现金2 000元； 3月18日李某来银行支取现金4 000元；3月25日来银行存入现金3 000元；。假定银行3月20日挂牌公告的活期存款利率为072%。计算实付利息。应 付 利 息 716 000元 072%360 14.32利息税 14.32元 20% 2.86元实付利息 14.32元 2.86元 11.46元 二、定期储蓄存款业务的核算1.与活期储蓄存款核算手续比较定期储蓄也有开户

59、、支取、销户、计息等业务事项，主要不同点是有到期支取、提前支取、过期支取等形式。2.与定期储蓄存款有关的凭证与账簿：(1)存单或存折，(2)存、取款凭条，(3)开销户登记簿，(4)现金收付日记簿。3.对一年期以上的定期储蓄存款要计提应付利息。 个人和单位活期存款采用积数计息法按实际天数计算利息；整存整取定期存款采用逐笔计息法按计息期合计年（月）数计算利息。储蓄定期存款，存期一律按对年、对月、对日计算，无论大月、小月、平月和闰月，每月均按30天计算，全年按360天计算，不足一个月的零头天数按实存天数计算。（一）整存整取定期存款的核算整存整取储蓄存款是指一次存入本 金，约定存款期限，到期一次支取本

60、息 的储蓄存款。开户起存金额50元，存期 有3个月、半年、1年、2年、3年、5年六个档次。利息计算整存整取定期储蓄存款，计算原定存期内利息时，不论存期内利率调高调低，均按存入日原订利率计息；提前支取的，均按支取日挂牌公布的活期储蓄利率计息；过期支取的，过期期间利息均按支取日挂牌公布的活期储蓄利率计息。除约定自动转存的以外，一律不计复利。 某某行行顺顺至至支支行行收收到到李李飞飞先先生生交交来来当当日日到到期期整整存存整整取取定定期期储储蓄蓄存存单单一一张张，金金额额10 000元元，存存期期一一年年，年年利利率率为为2.25%,要要求求支取本息支取本息,经审查无误经审查无误,作如下处理：作如下

61、处理： 按按20税率代扣利息税税率代扣利息税45.00元元,作分录如下作分录如下: 借：应付利息一年期整存整取储蓄存款利息借：应付利息一年期整存整取储蓄存款利息 45.00 贷：应交税金代扣利息所得税贷：应交税金代扣利息所得税 45.00 借：定期储蓄存款整存整取储蓄李飞借：定期储蓄存款整存整取储蓄李飞 10 000 借：应付利息一年期整存整取储蓄存款利息借：应付利息一年期整存整取储蓄存款利息 180.00 贷贷:现金现金 10 180例题例题储户王某2005年6月10日来行存入一年期整存整取定期储蓄存款100 000元，年利率198%，当日的活期存款利率为066%。王某于2006年6月20日

62、来行支取，当日的活期存款利率为072%。则利息计算应为：计息方法之一：应付利息 100 000元1年198% 100 000元10天072%360 2 000元 利息税 2 000元 20% 400元实付利息 2 000元 - 400元 1 600元计息方法之二：应 付 利 息 100 000元 365天 198%360 100 000元 10天 072%3602 02750元 利息税 2 02750元 20% 40550元实付利息 2 02750元 - 40550元1 622元 例2.2008.3.5存入1万元，一年期，利率为2.45%，2009.5.3支取，支取日活期利率为1.71%，计算

63、实付的利息。2008.3.5-2008.10.8-2009.3.5-2009.5.310000X2.45%/360X214X95%+10000X2.45%/360X146+10000X1.71%/360X58例3、储户张莹于2001年7月8日来行存款2万元，他所选择的储种是整整定储2年期，年利率2.43%。但该储户于2002年4月8日部分提前支取1万元，其余续存。试计算提前支取本金的利息，并作出有关帐务处理。（支取日活期储蓄存款利率为0.99%。） 提前支取的利息=10，0002700.99%360=74.25（元） 利息税=74.2520%=14.85（元） 实付利息=59.4(元)借：定期

64、储蓄存款 储户张莹 10，000 利息支出 74.25 贷：现金 10，059.4 贷：其他应付款 14.85借：定期储蓄存款 储户张莹 10，000.00 贷：定期储蓄存款张莹新户 10，000.00 （二）零存整取定期储蓄存款零存整取定期储蓄是一种本金分次存入，到期一次支取本息的定期储蓄存款。起存金额为5元，存期有1年、3年、5年三个档次，本金每月存入一次。利息计算利息计算日：支取日利息计算方法：固定基数法和月积数法固定基数法适用范围：适用于在存期内无漏存的储户计算公式：利息=存数余额X利息基数（存款余额为存入本金合计数） 利息基数=1元本金X平均存期X月利率 平均存期= 存期（实存月数）

65、+1 2 例：2003年3月5日开户，每月存储100元，利率为5.7,存期3年，到期支取。应付利息=3600X（36+1)/2X5.7=379.62元月积数法适用范围:既适用于存期内有漏存,也可用于存期内无漏存的储户。计息公式：利息=累计月积数X月利率累计月积数是根据分户帐上的每月余额计算出月积数并累加而得。 例：朱玲2003年11月1日开户，每月存30元，定期1年，利率7.5，于到期日支取，采用月积数法计算利息。零存整取定期储蓄分户帐户名：朱玲 帐号：10273 定期1年 2004年11月1日到期 2003年 摘要 次数 存入累计月积数 记帐 复核 月 日 金额 余额 11 1 开户 1 3

66、0 30 60 1 16 续存 2 30 60 60 (略) (略) 2 28 续存 3 30 90 90 3 9 续存 4 30 120 240 5 3 续存 5 30 150 150 6 1 续存 6 30 180 180 7 10 续存 7 30 210 210 8 31 续存 8 30 240 240 9 8 续存 9 30 270 270 10 12 续存 10 30 300 300 累计月积数=60+60+90+240+150+180+210+240+270+300=1800 应付利息=1800X7.5=13.50元 (三)存本取息定期储蓄存款的核算存本取息是本金一次存入，在约定存

67、期内分次支取利息，到期一次支取本金的定期储蓄存款。起存金额为5000元，存期有1年、3年、5年三个档次。支取利息的期限，双方协商确定 存期满支取本金及最后一次利息。利息的计算 每次应付利息=全部本金应付利息/支取利息次数。 例：某储户2000年8月10日存入一年期存本取息定期储蓄10000元，利率7.5,约定三个月取息一次. 10000X12X7.5 每次应付利息= 4 =225元 (四)整存零取定期储蓄存款的核算整存零取是一种本金一次存入,约定存期及分次支取本金时间、金额和次数，到期计付利息的定期储蓄存款。起存金额1000元，存期有1年、3年、5年三个档次，支取本金期限为1个月、3个月、6个

68、月一次，由双方协商确定。 利息的计算由于本金是逐期递减的，计算利息时，本金应使用平均值。 本金 支取本 每次支取 利息=平均值 X 金次数 X 间隔月数 X 月利率 本金平均值=（全部本金+每次支取本金额）/2每次支取本金额=全部本金/支取次数 例：储户2004年5月10日存入整存零取定期储蓄存款10000元，存期1年，月利率为7.5,约定分4次支取本金。 每次支取本金额=10000/4=2500元。 本金平均值=（10000+2500）/2=6250元。 应付利息=6250X4X3X7.5=562.5元.（五）定活两便储蓄存款定活两便储蓄存款是一种本金一次存入，不约定存款期限，可随时一次支取

69、本息，利率随存期长短而变动的储蓄存款。开户起存金额一般为50元，存单分记名、不记名两种，记名的可挂失，不计名的不可挂失。它既具有活期储蓄随时可以提取的灵活性，又能享受到接近于定期存款利率的优惠。 例:某储户于2008年2月8日开户,存入8000元定活两便储蓄存款,于2009年3月8日支取,假定支取日整存整取定期1年利率为2.25%.计算实付的利息。2008.2.8-2008.10.8：8000X2.25%/360X60%X241X95%2008.10.9-2009.3.8：8000X2.25%/360X60%X149例:某储户于2000年1月3日开户,存入500元定活两便储蓄存款,于2000年

70、3月8日支取。支取日挂牌的活期利率为0.99%,计算实付的利息500X65X0.99%/360X80%=0.71练习： 1、储户王某2005年4月10日来行存入一年期整存整取定期储蓄存款100 000元，年利率198%，当日的活期存款利率为066%。王某于2006年3月20日来行支取，当日的活期存款利率为072%。计算实付利息。2、 储户张某2004年1月1日来行存入一年期零存整取定期储蓄存款，每月存入1 000元，中途无漏存。开户日年利率198%，张某于2005年1月1日来行支取，计算实付利息。 【案例分析一案例分析一】 储蓄余额出错，存款被透支储蓄余额出错，存款被透支M市市某某支支行行百百

71、姓姓储储蓄蓄所所尚尚未未实实行行银银行行会会计计电电算算化化，因因此此，仍仍沿沿用用传传统统手手工工记记账账。某某年年9月月24日日，该该储储蓄蓄所所接接到到储储蓄蓄事事后后监监督督部部门门通通知知说说：活活期期储储蓄蓄户户张张小小今今年年9月月14日的活期储蓄存款余额不对。存款余额多了日的活期储蓄存款余额不对。存款余额多了963元。元。储储蓄蓄所所记记账账员员将将张张小小的的存存款款账账页页抽抽出出一一看看，余余额额只只有有155元元，于于是是从从后后向向前前逐逐笔笔查查找找，后后来来发发现现是是储储户户张张小小在在9月月14日日取取款款时时，储储蓄蓄记记账账员员见见其其存存款款存存折折已已

72、满满，在在更更换换新新存存折折过过入入上上日日存存款款余余额额时时，将将上上日日余余额额107元元，误误记记为为1070元元，该日支取该日支取15元，存款余额误写为元，存款余额误写为1055元，差了元，差了963元。元。该该储储户户发发现现存存款款余余额额存存在在错错误误后后，于于今今年年9月月16日日支支取取存存款款900元元。由由于于账账页页上上储户地址不详，找不到该储户。银行只好作暂付处理，待日后查找。储户地址不详，找不到该储户。银行只好作暂付处理，待日后查找。为为吸吸取取经经验验教教训训，该该所所采采取取了了“亡亡羊羊补补牢牢”措措施施，加加强强了了及及时时的的事事后后监监督督，严严格

73、了复核和日终账务核对。格了复核和日终账务核对。11.从上述案例中，应吸取哪些教训？从上述案例中，应吸取哪些教训？22.储蓄事后监督有哪些作用？储蓄事后监督有哪些作用？【案例分析一案例分析一】：1一一要要加加强强责责任任心心。认认真真对对工工作作中中的的每每一一个个环环节节，每每一一个个数数字字。二二要要坚坚持持制制度度。加加强强及及时时的的事事后后监监督督，严严格格复复核核和和日日终终账账务务核核对对，保保证证账账务务处处理理的的正正确确性性，体体现现真真正正的的事后监督的作用。事后监督的作用。2储蓄事后监督的作用。储蓄事后监督的作用。是是对对辖辖内内各各储储蓄蓄网网点点报报送送的的会会计计凭

74、凭证证和和营营业业日日报报表表进进行行账账务务监监督督、审审核核以以及及整整理理、装装订订和和保保管管。它它是是提提高高储储蓄蓄核核算的质量，保护储蓄存款安全的有效手段。算的质量，保护储蓄存款安全的有效手段。【案例分析二案例分析二】 储蓄柜员粗心，取款变成存款，银行损失严重储蓄柜员粗心，取款变成存款，银行损失严重N支支行行邻邻里里储储蓄蓄所所已已实实行行银银行行会会计计电电算算化化，储储蓄蓄业业务务实实行行通通存存通通兑兑，劳劳动动组组织织形形式式也也变变为为柜柜员员制制。某某日日上上午午，一一储储户户李李小小持持活活期期储储蓄蓄存存折折（注注：该该储储户户不不在在本本所所开开户户）来来该该所

75、所要要求求支支取取存存款款5000元元整整，柜柜员员接接过过存存折折为为其其办办理理了了取取款款手手续续，并并将将现现金金5000元元整整交交与与储储户户。日日终终该该柜柜员员进进行行结结账账，出出现现库库存存现现金金额额与与打打印印的的库库存存现金箱余额不一致，造成库存现金箱短款。现金箱余额不一致，造成库存现金箱短款。经经查查找找，确确认认就就是是当当日日上上午午储储户户李李小小的的那那笔笔取取款款业业务务出出现现问问题题：1取取款款业业务务办办成成存存款款业业务务。柜柜员员脑脑海海中中想想的的是是取取款款，却却将将取取款款业业务务交交易易码码误误输输为为存存款款业业务务交交易易码码，用用的

76、的又又是是存存款款凭凭条条，最最后后还还将将凭凭条条交交与与取取款款人人确确认认签签字字（注注：本本所所取取款款5万万元元以以下下免免填填凭凭条条）。2储储户户在在签签字字确确认认时时并并未未提提出出任任何何疑疑问问，随随后后，柜柜员员又又将将5000元元现现金金连连同同存存折折一一并并交交给给储储户户。3经经与与省省行行信信息息中中心心取取得得联联系系后后，方方知知，储户李小离开该所后，随即在系统内其他储蓄网点将存折所有余额取走。储户李小离开该所后，随即在系统内其他储蓄网点将存折所有余额取走。储蓄柜员在此笔业务中有哪些失误？储蓄柜员在此笔业务中有哪些失误？【案例分析二案例分析二】：1一一是是

77、工工作作期期间间注注意意力力不不集集中中，凭凭想想当当然然办办业业务务，而而没没有有进进一一步步得得到到储储户户的的确确认认，将将取取款款业业务务办办理理成成存存款款业业务务；二二是是工工作作不不细细心心，取取款款凭凭条条在在银银行行实实物物中中一一般般都都是是冷冷色色调调（蓝蓝色色），存存款款凭凭条条一一般般都都是是暖暖色色调调（红红色色），只只要要稍稍微微细细心心就就会会发发现现业业务务办办错错了了；三三是是将将现现金金及及凭凭证证递递给给储储户户需需要要其其确确认认签签字字时时，应应再再一一次次询询问问核核对对其其所所办办理理的的业业务务种种类类及及金金额额；四四是是没没有有坚坚持持出出

78、纳纳制制度度做做到到一一日日三三次次平平箱箱，致致使使出现错误没有及时发现。出现错误没有及时发现。2 2一要加强责任心。二要坚持制度。一要加强责任心。二要坚持制度。3 3出出现现问问题题后后应应及及时时通通知知开开户户银银行行或或计计算算机机中中心心系系统统，协助作相应处理。协助作相应处理。课堂课堂讨论讨论1 1单位活期存款账户有哪些种类？单位活期存款账户有哪些种类？ 按按照照人人民民币币银银行行结结算算账账户户管管理理办办法法的的规规定定，单单位位银银行行结结算算账账户户按按用用途途分分为为基基本本存存款款账账户户、一一般般存存款款账账户户、专专用用存存款款账账户户和和临临时时存款账户。存款

79、账户。1 1）基本存款账户）基本存款账户 是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的结算账户。是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的结算账户。2 2）一般存款账户）一般存款账户 是是存存款款人人因因借借款款或或其其他他结结算算需需要要，在在基基本本存存款款账账户户开开户户银银行行以以外外的银行营业机构开立的银行结算账户。的银行营业机构开立的银行结算账户。3 3）专用存款账户）专用存款账户 是是存存款款人人按按照照法法律律、行行政政法法规规和和规规章章，对对其其特特定定用用途途资资金金进进行行专专项管理和使用而开立的银行结算账户。项管理和使用而开立的银行结算账户。4 4）临时存款账户

80、）临时存款账户 是存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。是存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。2 2活期存款怎样结计利息？它有哪两种计息形式？活期存款怎样结计利息？它有哪两种计息形式？单单位位活活期期存存款款和和个个人人活活期期储储蓄蓄存存款款均均采采取取定定期期结结息息的的方方法法，按按季季结结息息，每每季季末末月月的的2020日日为为结结息息日日，次次日日付付息息。计计息息期期为为上上季季末末月月2121日日起起至至本本季季末末月月2020日日止止，即即结结息息时时应应把把结结息息日日当当天天计计算在内，下季度的利息从结息日的次日开始算起。算在内，下季

81、度的利息从结息日的次日开始算起。计算公式计算公式 应付利息积数应付利息积数月利率月利率3030积数积数日利率日利率单单位位活活期期存存款款和和个个人人活活期期储储蓄蓄存存款款利利息息均均按按结结息息日日或或销销户户日日挂挂牌牌公公告告的的利利率率计计息息，在在计计息息期期内内遇遇利利率率调调整整则则分分段段计计息息（在在20052005年年9 9月月2121日前不分段）日前不分段）。单单位位活活期期存存款款的的计计息息形形式式有有两两种种即即计计息息余余额额表表计计息息和和明明细细账账页上计息。页上计息。3 3什什么么是是单单位位定定期期存存款款？对对期期限限一一年年以以上上的的单单位位定定期

82、期存存款款的的利利息息是如何结计的？是如何结计的？单单位位定定期期存存款款是是指指单单位位将将其其活活期期存存款款账账户户中中暂暂时时不不用用的的资资金金一一次次转转出出，约约定定存存期期，到到期期支支取取本本息息的的存存款款。单单位位定定期期存存款款起起存存金金额额一一万元，多存不限；期限分为三个月、半年、一年等多个档次。万元，多存不限；期限分为三个月、半年、一年等多个档次。为为遵遵循循权权责责发发生生制制原原则则，银银行行对对于于存存期期较较长长的的如如一一年年期期以以上上的的单单位位定定期期存存款款，应应按按季季度度（有有条条件件的的如如业业务务量量较较少少的的营营业业机机构构可可按按月

83、月）预预提提应应付付利利息息，记记入入当当期期成成本本。预预提提时时应应按按定定期期存存款款不不同同期期限限的的利利率档次分别计算。其公式如下：率档次分别计算。其公式如下：预提定期存款利息定期存款季平均余额预提定期存款利息定期存款季平均余额年利率年利率4 4定期存款季平均余额定期存款季度内各月初余额相加之和定期存款季平均余额定期存款季度内各月初余额相加之和3 3根据计算结果，分别填制转账借方传票和转账贷方传票办理转账。根据计算结果，分别填制转账借方传票和转账贷方传票办理转账。4.4.试述单位定期存款存取款业务的核算手续。试述单位定期存款存取款业务的核算手续。1 1）单位定期存款存入业务的核算）

84、单位定期存款存入业务的核算存存款款单单位位在在存存入入定定期期存存款款时时，提提供供预预留留银银行行印印鉴鉴卡卡片片三三份份同同时时签签发发转转账账支支票票和和填填写写单单位位定定期期存存款款缴缴款款单单一一式式二二联联，经经审审核核无无误误并并收收妥妥款款项项后后，填填制制单单位位定定期期存存款款开开户户证证实实书书，一一式式三三联联，第第一一联联代代转转账账贷贷方方传传票票入入账账，第第三三联联银银行行作作为为卡卡片片账账留留存存，并并登登记记单单位位定定期期存存款款开开销销户户登登记记簿簿，同同时时按按顺顺序序专专夹夹保保管管，第第二二联联加加盖盖银银行行业业务务公公章章和和经经办办员员

85、名名章章后后交交给给存存款款单单位位作作为为存存款款依依据据，转转账账支支票票则则代代转转账账借借方方传传票票登登记记存存款款单单位位分分户户账账。其其分录如下：分录如下：借：活期存款借：活期存款贷：定期存款贷：定期存款年期存款年期存款XXXX单位存款户单位存款户 2 2）单位定期存款利息结计业务的核算）单位定期存款利息结计业务的核算单位定期存款利息按存入日中国人民银行颁布的单位定期存款利息按存入日中国人民银行颁布的利率计算利率计算，实，实行利随本清计息办法，其存期按对年、对月、对日计算（实付行利随本清计息办法，其存期按对年、对月、对日计算（实付利息日数算至到期日前一天），不论大月、小月、平月

86、、闰月，利息日数算至到期日前一天），不论大月、小月、平月、闰月，每月均按每月均按3030天计算，全年按天计算，全年按360360天计算，不足一个月的零头天天计算，不足一个月的零头天数按实存天数计算（算头不算尾）数按实存天数计算（算头不算尾）公式为：利息本金公式为：利息本金存期存期利率利率（1 1）到期支取。按开户日所定的利率计付利息。）到期支取。按开户日所定的利率计付利息。（2 2）逾期支取。逾期部分按支取日人民银行挂牌公告的）逾期支取。逾期部分按支取日人民银行挂牌公告的活期活期存款利率计付存款利率计付。（3 3）提前支取。按支取日挂牌公告的）提前支取。按支取日挂牌公告的活期存款利率计息活期存

87、款利率计息。（4 4）部部分分提提前前支支取取的的。提提前前支支取取部部分分，按按支支取取日日银银行行挂挂牌牌公公告告活活期期存存款款利利率率计计息息；未未提提前前支支取取部部分分，按按原原证证实实书书（或或定定期期储储蓄蓄存存单单）开开立立日日所所定定存存款款利利率率和和原原定定存存期期计计付付利利息息。但但部部分分提提前前支支取取只只能能允允许许一一次次。定定期期存存款款利利率率在在原原定定存存期期内内人人民民银银行行如如有有调调整整变变动动，均均按按开户日所订利率计付利息，不分段计息。开户日所订利率计付利息，不分段计息。3 3）单位定期存款支取本息业务的核算）单位定期存款支取本息业务的核

88、算存款到期，存款单位不能从定期存款账户支取现金，也不能用于结存款到期，存款单位不能从定期存款账户支取现金，也不能用于结算，只能将其转入活期存款账户或用于转期续存。单位填制两联进算，只能将其转入活期存款账户或用于转期续存。单位填制两联进账单连同加盖预留印鉴的证实书第二联，填写支取日期，向银行办账单连同加盖预留印鉴的证实书第二联，填写支取日期，向银行办理转账（单位定期存款凭预留印鉴办理支取）。理转账（单位定期存款凭预留印鉴办理支取）。银行经审核确认为本行签发，再与留存的单位定期存款开户证实书银行经审核确认为本行签发，再与留存的单位定期存款开户证实书卡片账核对证实书号码、单位名称、金额、印鉴、利率、

89、存期、到卡片账核对证实书号码、单位名称、金额、印鉴、利率、存期、到期日等无误后，计算应付利息，填制两联的利息计算清单，其中：期日等无误后，计算应付利息，填制两联的利息计算清单，其中：一联代收账通知交存款单位，一联代替特种转账借方传票。一联代收账通知交存款单位，一联代替特种转账借方传票。一一年年期期以以上上（含含一一年年期期）的的定定期期存存款款，其其利利息息已已经经预预提提，要要冲冲转转“应应付付利利息息”账账户户；而而对对于于不不满满一一年年的的定定期期存存款款则则将将发发生生的的利利息息列列入入“利利息息支支出出”账账户户。同同时时在在证证实实书书上上加加盖盖“结结清清”戳戳记记，以以收收

90、回回的的证证实实书书代代替替转转账账借借方方传传票票入入账账；两两联联进进账账单单其其中中一一联联作作为为活活期期存存款款的的入入账账传传票票，另另一一联联作作收收款款通通知知转转交交收收款款单单位位；最最后后销销记记单单位位定定期期存存款款开开销户登记簿。销户登记簿。其分录如下其分录如下: :借借: :定期存款定期存款年期存款年期存款XXXX单位存款户单位存款户 利息支出（或应付利息一年期定期存款利息）利息支出（或应付利息一年期定期存款利息）贷贷: :活期存款活期存款XXXX单位存款户单位存款户 5.5.我我国国的的储储蓄蓄政政策策和和原原则则是是如如何何规规定定的的？什什么么是是个个人人存

91、存款实名制？款实名制？为为做做好好储储蓄蓄工工作作，国国家家对对储储蓄蓄一一贯贯采采取取鼓鼓励励和和保保护护的的政政策策。银银行行对对个个人人的的储储蓄蓄存存款款，实实行行“存存款款自自愿愿，取取款款自自由，存款有息，为储户保密由，存款有息，为储户保密”的原则。的原则。个个人人存存款款账账户户实实名名制制是是自自20002000年年4 4月月1 1日日开开始始，我我国国实实行行个人存款账户实名制。个人存款账户实名制。个个人人存存款款账账户户实实名名制制，是是指指要要求求存存款款人人到到金金融融机机构构办办理理各各种种本本外外币币存存款款账账户户时时出出示示个个人人有有效效身身份份证证件件，使使

92、用用身身份份证证件件上上的的姓姓名名；金金融融机机构构应应按按规规定定进进行行核核对对，并并登登记记身身份份证上的姓名和号码。证上的姓名和号码。6.6.个人储蓄存款有哪些主要种类？个人储蓄存款有哪些主要种类？ 1)1)活期储蓄存款活期储蓄存款 是是储储户户可可以以随随时时存存取取，存存款款金金额额和和期期限限不不受受限限制制的的一一种种储储蓄蓄存存款款方方式式。它它具具有有灵灵活活方方便便、适适应应性性强强的的特特点点。活活期期储储蓄蓄存存款款人人民民币币开开户户起起点点金金额额为为1 1元元，多多存存不不限限，现现可可单单独独开开立立存存折折，以以存存折折为为凭凭证证，凭凭折折存存取取；也也

93、可可借借记记卡卡和和存存折折同同时时开开立立，并并以以其其中中一一种种作作为为支支取取凭凭证证（现现可可办办理理无无折折、卡卡存存款款），每每季季结结息息一一次次（每每季季末末月月的的2020日日为为结息日）。结息日）。2)2)定期储蓄存款定期储蓄存款 是是储储户户在在存存款款时时就就约约定定存存款款期期限限，到到期期支支取取本本金金、利利息息的的一一种种储储蓄蓄存存款款方方式式。它它的的特特点点是是存存款款时时间间较较长长，存存期期固固定定，规规定定了了存存储储起起点和金额。定期储蓄存款根据存取本息形式不同，又分为：点和金额。定期储蓄存款根据存取本息形式不同，又分为：(1(1）整存整取定期储

94、蓄存款）整存整取定期储蓄存款 是是储储户户一一次次存存入入本本金金，约约定定存存期期，到到期期一一次次支支取取本本息息的的一一种种定定期期储储蓄蓄。人人民民币币起起存存金金额额为为5050元元，存存期期分分为为三三个个月月、半半年年、一一年年、二二年年、三三年年和和五五年年六六个个档档次次。以以存存单单作作为为凭凭证，凭存单支取。证，凭存单支取。(2(2）零存整取定期储蓄存款）零存整取定期储蓄存款 是储户存款时约定存期，每月固定存入一定金额，到期是储户存款时约定存期，每月固定存入一定金额，到期一次支取本息的一种定期储蓄。起存金额为一次支取本息的一种定期储蓄。起存金额为5 5元，存期分元，存期分

95、为一年、三年和五年三个档次。以存折作为凭证，凭折存为一年、三年和五年三个档次。以存折作为凭证，凭折存取。每月存入一次中途如有漏存，应在次月补齐，未补存取。每月存入一次中途如有漏存，应在次月补齐，未补存者，视同违约，违约后存入的部分，支取时按活期利率计者，视同违约，违约后存入的部分，支取时按活期利率计息。其余部分按实存金额和实际存期计算利息息。其余部分按实存金额和实际存期计算利息。(3(3）存本取息定期储蓄存款）存本取息定期储蓄存款 是是储储户户一一次次存存入入本本金金，约约定定存存期期，按按期期分分次次支支取取利利息息，到到期期支支取取本本金金和和当当期期利利息息的的一一种种定定期期储储蓄蓄。

96、起起存存金金额额为为50005000元元。存存期期分分为为一一年年、三三年年和和五五年年三三个个档档次次。以以存存折折作作为为凭凭证证，凭凭存存折折分分期期支支取取利利息息。如如到到取取息息日日未未取取息息，以后可随时支取。以后可随时支取。(4(4）整存零取定期储蓄存款）整存零取定期储蓄存款 是是储储户户一一次次存存入入本本金金，约约定定存存期期和和等等额额本本金金分分次次支支取取期期，到到期期一一次次性性支支取取利利息息和和最最后后一一期期本本金金的的定定期期储储蓄蓄存存款款。起起存存金金额额为为1 1 000000元元，存存期期分分为为一一年年、三三年年和和五五年年。以以存存折折作作为为凭

97、凭证证，凭凭存存折折分分期期支支取取本本金金，支支取取期期分分为为一一个月，三个月和半年。个月，三个月和半年。3)3)定活两便储蓄存款定活两便储蓄存款 是是储储户户一一次次存存入入本本金金，不不约约定定存存款款期期限限，可可随随时时一一次次支支取取本本息息，利利率率随随存存期期长长短短而而变变动动的的储储蓄蓄存存款款。起起存存金金额额5050元元。以以存存单单为为凭凭证证，凭凭存存单单支支取取。具具有有活活期期储储蓄蓄随随时时可可提提取取的的灵灵活活性性，又又能能享享有有接接近近于于定定期期存存款款利利率率的的优优惠。惠。4)4)个人通知储蓄存款个人通知储蓄存款 是是储储户户在在存存款款时时不

98、不约约定定存存期期，支支取取时时需需提提前前通通知知通通知知银银行行，约约定定取取款款日日期期和和金金额额方方能能支支取取的的储储蓄蓄存存款款。人人民民币币起起存存金金额额为为5 5万万元元；最最低低支支取取金金额额为为5 5万万元元；无无论论存存期期多多长长，按按存存款款人人提提前前通通知知的的期期限限长长短短划划分分为为1 1天天和和7 7天天两两个档次；以存单作为凭证，凭存单支取个档次；以存单作为凭证，凭存单支取。5)5)教育储蓄教育储蓄 教教育育储储蓄蓄是是居居民民个个人人为为其其子子女女接接受受教教育育非非义义务务教教育育而而每每月月固固定定存存额额，到到期期支支取取本本息息的的储储

99、蓄蓄，最最低低起起存存金金额额5050元元，本本金金合合计计最最高高限限额额2 2万万元元；存存期期分分为为一一年年、三三年年和和六六年年。以以存存折折作作为为凭凭证证，凭凭折折存存取取。固固定定存存储储金金额额，分分月月存存入入，中中途途如如有有漏漏存存，应应在在次次月月补补齐齐，未未补补存存者者，视视同同违违约约，违违约后存入的部分，支取时按活期利率计息。约后存入的部分，支取时按活期利率计息。7. .如何计算活期储蓄存款的利息？其核算手续如何？如何计算活期储蓄存款的利息？其核算手续如何？活活期期储储蓄蓄存存款款利利息息的的计计算算公公式式、计计息息的的形形式式和和计计算算方方法法与与单单位

100、位活活期期存款相同。存款相同。根根据据国国家家规规定定对对储储蓄蓄存存款款利利息息应应征征收收个个人人所所得得税税，税税率率为为5%5%（20）。）。公公式式为为：应应付付利利息息稅稅应应税税利利息息5%5%（20）；向向个个人人征征收收的的利利息息所所得得税税采采取取由由银银行行向向储储户户结结付付利利息息时时代代扣扣代代缴缴的的办办法法。并并根根据据计计算结果分别编制转账借方传票和转账贷方传票入账。算结果分别编制转账借方传票和转账贷方传票入账。银银行行设设置置“应应交交税税金金代代扣扣利利息息所所得得税税”账账户户进进行行核核算算。“应应交交税税金金代代扣扣利利息息所所得得税税”是是负负债债类类账账户户，用用以以核核算算银银行行应应交交纳纳的的各各种种税税金金。发发生生应应交交纳纳的的税税金金时时，记记入入贷贷方方；交交纳纳税税金金时时，记记入入借借方方；期期末余额在贷方，表示应交未交的税金。末余额在贷方，表示应交未交的税金。