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1、审计案例分析复习审计案例分析复习2012.6第一题第一题: :判断并说明理由题判断并说明理由题共五小题共五小题, ,每小题每小题6 6分分, ,共共3030分分复习依据复习依据: : 1 1、本课程在线学习、本课程在线学习判断题及答案判断题及答案 2 2、四次形成性考核作业的对应判断题、四次形成性考核作业的对应判断题第二题单项案例分析题共二小题，每题共二小题，每题1515分，共分，共3030分分复习依据：复习依据：1 1、本课程在线学习、本课程在线学习教材各章思考题教材各章思考题（一）和（二）；（一）和（二）；2 2、四次形成性考核作业的对应的题目。、四次形成性考核作业的对应的题目。第三题综合
2、案例题共二小题，每题共二小题，每题2020分，共分，共4040分分复习依据：复习依据：1 1、本课程在线学习、本课程在线学习教材各章思考题教材各章思考题（一）和（二）；（一）和（二）；2 2、四次形成性考核作业的对应的题、四次形成性考核作业的对应的题、最新的审计准则、最新的审计准则单项案例分析与综合案例分析题的复习单项案例分析与综合案例分析题的复习重点重点 1在销售循环中为何要关注关联方交易？与在销售循环中为何要关注关联方交易？与此有关的舞弊方式有哪些？如何发现和防此有关的舞弊方式有哪些？如何发现和防止？止？2结合教材第九章案例二结合教材第九章案例二黎夏公司总经理黎夏公司总经理经济责任审计案例
3、经济责任审计案例中的表中的表96 “黎夏公黎夏公司总经理任期目标履行情况表司总经理任期目标履行情况表”分析黎夏分析黎夏公司公司2007年的经济效益总体水平低于年的经济效益总体水平低于2006年主要原因。年主要原因。3对应收账款进行函证时是否需要对所有债对应收账款进行函证时是否需要对所有债务人进行函证？在确定函证规模时应考虑务人进行函证？在确定函证规模时应考虑哪些因素？哪些因素？4审计人员李仁在对审计人员李仁在对ABC公司公司2010年度会计年度会计报表审计时，通过与该公司管理层当局和前报表审计时，通过与该公司管理层当局和前任注册会计师沟通，察觉到可能存在导致该任注册会计师沟通，察觉到可能存在导
4、致该公司年度会计报表失实的错误与舞弊。公司年度会计报表失实的错误与舞弊。 要求：（要求：（1）李仁对查明）李仁对查明ABC公司可能存在的错公司可能存在的错误与舞弊的责任是什么？误与舞弊的责任是什么？（2）李仁对）李仁对ABC公司存在的错误与舞弊的报告公司存在的错误与舞弊的报告责任是什么？责任是什么？中国注册会计师审计准则第中国注册会计师审计准则第1521号号注册会计师对注册会计师对含有已审计财务报表的文件中的其他信息的责任含有已审计财务报表的文件中的其他信息的责任5. 资料：假设审计人员王军在对华兴公司负债业务进行资料：假设审计人员王军在对华兴公司负债业务进行审查时，发现该公司于审查时，发现该
5、公司于2010年年4月月1日向海淀工行取日向海淀工行取得流动资金借款得流动资金借款200，000元，期限是元，期限是3个月，借款月个月，借款月利率为利率为5.5，该公司的会计处理为：，该公司的会计处理为：(1)取得借款时：取得借款时：借：银行存款借：银行存款 200，000贷：短期借款贷：短期借款 200，000(2) 4月、月、5月、月、6月底预提利息时：月底预提利息时：借：营业外支出借：营业外支出 1，100贷：短期借款贷：短期借款 1，100 (3) 6月底归还借款时：月底归还借款时：借：短期借款借：短期借款 203，300 贷：银行存款贷：银行存款 203，300要求：要求：（1）指出
6、该公司会计处理的不当之处；）指出该公司会计处理的不当之处；（2）分析该公司对这项业务的不当处理是否会影响年度）分析该公司对这项业务的不当处理是否会影响年度的损益状况，并进行相应的账项调整。的损益状况，并进行相应的账项调整。 6注册会计师林琳在对注册会计师林琳在对A公司存货项目的相关公司存货项目的相关内控制度进行研究评价后，发现内控制度进行研究评价后，发现A公司存在下述公司存在下述可能导致错误的情况：可能导致错误的情况：（1）存货盘点欠缺认真；）存货盘点欠缺认真；（2）由红特公司代管的甲材料可能并不存在；）由红特公司代管的甲材料可能并不存在；（3）通过销售与收款循环审计发现已销产成品）通过销售与
7、收款循环审计发现已销产成品可能未进行相关会计处理；可能未进行相关会计处理；（4）A公司将明光公司存放在仓库中的乙材料计公司将明光公司存放在仓库中的乙材料计入该公司存货项目中。入该公司存货项目中。要求：针对上述情况，注册会计师林琳应当要求：针对上述情况，注册会计师林琳应当采用什么实质性程序进行审查？采用什么实质性程序进行审查？ 7假设审计人员现需审计一家物流企业，在假设审计人员现需审计一家物流企业，在对其固定资产的存在性实施审计时，由于对其固定资产的存在性实施审计时，由于该行业固定资产在极为广大的区域内流动，该行业固定资产在极为广大的区域内流动，给盘点带来困难，审计人员应如何解决这给盘点带来困难
8、，审计人员应如何解决这一问题？一问题？8.假定某审计工作中存在以下情况：假定某审计工作中存在以下情况：(1) 注册会计师未曾观察客户的存货盘点，又无其他注册会计师未曾观察客户的存货盘点，又无其他程序可供替代。程序可供替代。(2) 委托人对注册会计师的审计范围加以严重限制。委托人对注册会计师的审计范围加以严重限制。(3) 根据有关协议，或有负债及可能存在的账外负债根据有关协议，或有负债及可能存在的账外负债由被审单位承担损失并支付。按照财政部发布的由被审单位承担损失并支付。按照财政部发布的关关联方之间出售资产等有关会计处理问题暂行规定联方之间出售资产等有关会计处理问题暂行规定，该等或有负债可能影响
9、发生期的损益。被审单位已在该等或有负债可能影响发生期的损益。被审单位已在会计报表中进行了披露。会计报表中进行了披露。 (4) 被审单位有两笔金额较大的借款项目未作账务处被审单位有两笔金额较大的借款项目未作账务处理，注册会计师建议将其作账务处理并计算其应计利理，注册会计师建议将其作账务处理并计算其应计利息入账，被审单位拒绝采纳。息入账，被审单位拒绝采纳。对上述各种情况，注册会计师应签发何种类型的对上述各种情况，注册会计师应签发何种类型的审计报告？审计报告？9. 教材第三章案例一教材第三章案例一永锋公司应付账款审计案永锋公司应付账款审计案例例中表中表32是审计人员取得的永锋公司应付是审计人员取得的
10、永锋公司应付账款明细表中的部分内容，假设刘华雨决定选择账款明细表中的部分内容，假设刘华雨决定选择其中的两家公司（供货人）进行函证。请问他应其中的两家公司（供货人）进行函证。请问他应该选择哪两家？假设表中的客户为购货人（债务该选择哪两家？假设表中的客户为购货人（债务人），所反映的业务内容是应收账款期初余额、人），所反映的业务内容是应收账款期初余额、本期发生额和期末余额，刘华雨又应该选择哪两本期发生额和期末余额，刘华雨又应该选择哪两家客户进行函证？这两种选择在问题考虑上有什家客户进行函证？这两种选择在问题考虑上有什么不同吗？么不同吗？10结合教材第十章案例二结合教材第十章案例二北京哲平会计师事北京
11、哲平会计师事务所质量控制案例务所质量控制案例，你认为哲平会计师事务所，你认为哲平会计师事务所应如何完善审计工作底稿的质量控制？应如何完善审计工作底稿的质量控制？11.下表反映一家上市公司及同期行业平均的财务指标数下表反映一家上市公司及同期行业平均的财务指标数据，试分析这组数据，以确定重点审计领域。据，试分析这组数据，以确定重点审计领域。 指标项目指标项目20102010年年20102010年行业平均年行业平均20112011年年20112011年行业平均年行业平均速动比率速动比率0.240.240.3880.3880.3460.3460.4650.465流动比率流动比率0.9240.9241.
12、1151.1151.0941.0941.161.16利息保障倍数利息保障倍数15.61615.61612.38512.3858.0528.05211.8511.85资产负债率资产负债率48.8%48.8%54.733%54.733%52.75%52.75%53.864%53.864%投资报酬率投资报酬率7.01%7.01%3.828%3.828%2.080%2.080%3.884%3.884%主营业务毛利率主营业务毛利率25.59%25.59%15.877%15.877%13.46%13.46%16.114%16.114%净资产收益率净资产收益率10.62%10.62%5.453%5.453%
13、3.07%3.07%5.486%5.486%应收账款周转率应收账款周转率15.71115.71110.78910.78911.211.214.11714.117存货周转率存货周转率3.3353.3357.437.433.9463.9468.0568.05612会计师事务所建立质量责任制有何意义会计师事务所建立质量责任制有何意义？如何建立？如何建立？质量控制准则第质量控制准则第51015101号号会计师事务所会计师事务所对执行财务报表审计和审阅、其他鉴证和对执行财务报表审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务实施的质量控相关服务业务实施的质量控制度制度 13在第九章案例二在第九章案例二黎夏公司总经理经
14、济责任黎夏公司总经理经济责任审计案例审计案例中，黎夏公司总经理真实性、合法性中，黎夏公司总经理真实性、合法性责任履行情况的审查结果与经济效益责任履行情责任履行情况的审查结果与经济效益责任履行情况的审查结果在哪些方面是相互印证的？况的审查结果在哪些方面是相互印证的？14A注册会计师负责对常年审计客户甲公司注册会计师负责对常年审计客户甲公司2010年度年度财务报表进行审计。甲公司从事商品零售业，存货占其财务报表进行审计。甲公司从事商品零售业，存货占其资产总额的资产总额的60%。除自营业务外，甲公司还将部分柜。除自营业务外，甲公司还将部分柜台出租，并为承租商提供商品仓储服务。根据以往的经台出租，并为
15、承租商提供商品仓储服务。根据以往的经验和期中测试的结果，验和期中测试的结果，A注册会计师认为甲公司有关存注册会计师认为甲公司有关存货的内部控制有效。货的内部控制有效。A注册会计师计划于注册会计师计划于2010年年12月月31日实施存货监盘程序。日实施存货监盘程序。A注册会计师编制的存货监盘注册会计师编制的存货监盘计划部分内容摘录如下：计划部分内容摘录如下：（1）在到达存货盘点现场后，监盘人员观察代销柜台承）在到达存货盘点现场后，监盘人员观察代销柜台承租商保管的存货是否已经单独存放并予以标明，确定其租商保管的存货是否已经单独存放并予以标明，确定其未被纳入存货盘点范围。未被纳入存货盘点范围。（2）
16、在甲公司开始盘点存货前，监盘人员在拟检查的存）在甲公司开始盘点存货前，监盘人员在拟检查的存货项目上作出标识。货项目上作出标识。（3）对以标准规格包装箱包装的存货，监盘人员根据包）对以标准规格包装箱包装的存货，监盘人员根据包装箱的数量及每箱的标准容量直接计算确定存货的数量。装箱的数量及每箱的标准容量直接计算确定存货的数量。（4）在存货监盘过程中，监盘人员除关注存货的）在存货监盘过程中，监盘人员除关注存货的数量外，还需要特别关注存货是否出现毁损、陈数量外，还需要特别关注存货是否出现毁损、陈旧、过时及残次等情况。旧、过时及残次等情况。（5）对存货监盘过程中收到的存货，要求甲公司单独码）对存货监盘过程
17、中收到的存货，要求甲公司单独码放，不纳入存货监盘的范围。放，不纳入存货监盘的范围。（6）在存货监盘结束时，监盘人员将除作废的盘点表单）在存货监盘结束时，监盘人员将除作废的盘点表单以外的所有盘点表单的号码记录于监盘工作底稿。以外的所有盘点表单的号码记录于监盘工作底稿。要求：要求：（1）针对上述（）针对上述（1）至（）至（6）项，逐项指出是否存在不）项，逐项指出是否存在不当之处。如果存在，简要说明理由。当之处。如果存在，简要说明理由。（2）假设因雪灾导致监盘人员于原定存货监盘日未能）假设因雪灾导致监盘人员于原定存货监盘日未能到达盘点现场，指出到达盘点现场，指出A注册会计师应当采取何种补救措注册会计
18、师应当采取何种补救措施。施。15. A注册会计师负责对甲公司注册会计师负责对甲公司2011年年12月月31日的财务报告日的财务报告内部控制进行审计。内部控制进行审计。A注册会计师了解到，甲公司将客户验货签注册会计师了解到，甲公司将客户验货签收作为销售收入确认的时点。部分与销售相关的控制内容摘录如收作为销售收入确认的时点。部分与销售相关的控制内容摘录如下：下： (1)每笔销售业务均需与客户签订销售合同。每笔销售业务均需与客户签订销售合同。 (2)赊销业务需由专人进行信用审批。赊销业务需由专人进行信用审批。 (3)仓库只有在收到经批准的发货通知单时才能供货。仓库只有在收到经批准的发货通知单时才能供
19、货。(4)负责开具发票的人员无权修改开票系统中已设置好的商品价负责开具发票的人员无权修改开票系统中已设置好的商品价目表。目表。(5)财务人员根据核对一致的销售合同、客户签收单和销售发票财务人员根据核对一致的销售合同、客户签收单和销售发票编制记账凭证并确认销售收入。编制记账凭证并确认销售收入。(6)每月末，由独立人员对应收账款明细账和总账进行调节。每月末，由独立人员对应收账款明细账和总账进行调节。要求：要求：(1)针对上述针对上述(1)至至(6)项所列控制，逐项指出是否与销售收项所列控制，逐项指出是否与销售收入的发生认定直接相关。入的发生认定直接相关。(2)从所选出的与销售收入的发生认定直接相关
20、的控制中，从所选出的与销售收入的发生认定直接相关的控制中，选出一项最应当测试的控制，并简要说明理由。选出一项最应当测试的控制，并简要说明理由。 16.ABC会计师事务是一家新成立的事务所，最近制定了会计师事务是一家新成立的事务所，最近制定了业务质量控制制度，有关内容摘录如下：业务质量控制制度，有关内容摘录如下： （1）合伙人考核和晋升制度规定，连续三年业务收）合伙人考核和晋升制度规定，连续三年业务收入额排名前三位的高级经理晋级为合伙人，连续三年业入额排名前三位的高级经理晋级为合伙人，连续三年业务收入额排名后三位的合伙人降晋为高级经理。务收入额排名后三位的合伙人降晋为高级经理。 （2）内部业务检
21、查制度规定，以每三年为一个周期，）内部业务检查制度规定，以每三年为一个周期，选已完成业务进行检查，如果事务所当年接爱相关部门选已完成业务进行检查，如果事务所当年接爱相关部门的外部检查，则当年暂停对所有业务的内部检查，的外部检查，则当年暂停对所有业务的内部检查， （3）项目质量控制复核制度规定，除上市公司审计）项目质量控制复核制度规定，除上市公司审计业务外，其他需要实施质量控制复核的审计业务由审计业务外，其他需要实施质量控制复核的审计业务由审计项目组负责人执业项目质量控制复核。项目组负责人执业项目质量控制复核。 （4）工作底稿保管制度规定，推行业务档案电子化，）工作底稿保管制度规定，推行业务档案
22、电子化，将纸质工作底稿经电子扫描后，存为业务电子档案，同将纸质工作底稿经电子扫描后，存为业务电子档案，同时销毁纸质工作底稿。时销毁纸质工作底稿。 （5）独立性政策规定，每年需要保持独立性的）独立性政策规定，每年需要保持独立性的人员提供关于独立持要求的培训，并要求高经经人员提供关于独立持要求的培训，并要求高经经理以上（含高级经理）的人员每年签署遵守独立理以上（含高级经理）的人员每年签署遵守独立性要求的书面确认函。性要求的书面确认函。 （6）分所管理制度规定，分所可以根据自身的）分所管理制度规定，分所可以根据自身的实际情况，自行制度业务质量控制制度。实际情况，自行制度业务质量控制制度。 要求：要求
23、： 针对上述（针对上述（1）至（）至（6）项，分别指出）项，分别指出ABC会会计师事务所业务质量控制制度是否符合会计师事计师事务所业务质量控制制度是否符合会计师事务所质量控制准则的规定，并简要说明理由。务所质量控制准则的规定，并简要说明理由。 16：答：答: （1）会计师事务所以业务收入作为合伙人考核和晋升制）会计师事务所以业务收入作为合伙人考核和晋升制度规定不符合规定。度规定不符合规定。 理由：会计师事务所的领导层应当树立质量至上的意识，理由：会计师事务所的领导层应当树立质量至上的意识，建立以质量为导向的业绩评价、工薪及晋升的政策和程建立以质量为导向的业绩评价、工薪及晋升的政策和程序。序。（
24、2）会计师事务所内部业务检查制度不符合规定。）会计师事务所内部业务检查制度不符合规定。 理由：会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务理由：会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不得超过三年。在每个周期内，应进行检查，周期最长不得超过三年。在每个周期内，应对每个项目负责人的业务至少选取一项进行检查。会计对每个项目负责人的业务至少选取一项进行检查。会计师事务所的外部检查不能取代内部业务检查。师事务所的外部检查不能取代内部业务检查。（3）由审计项目负责人进行项目质量控制复核不符合规）由审计项目负责人进行项目质量控制复核不符合规定。定。 理由：项目质量控制复核应挑选不参与该业务的
25、人员来执理由：项目质量控制复核应挑选不参与该业务的人员来执行。行。（4）工作底稿保管制度不符合规定。）工作底稿保管制度不符合规定。 理由：原纸质工作底稿不能销毁。即使原纸质记录经电子理由：原纸质工作底稿不能销毁。即使原纸质记录经电子扫描后存入业务档案，事务所也应当保留已扫描的原纸扫描后存入业务档案，事务所也应当保留已扫描的原纸质记录。质记录。（5）审计项目组的独立性政策不符合规定。）审计项目组的独立性政策不符合规定。 理由：会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证会理由：会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证会计师事务所及其人员，包括雇用的专家和其他需要满足计师事务所及其人员，包括雇用的
26、专家和其他需要满足独立性要求的人员，保持职业道德规范要求的独立性。独立性要求的人员，保持职业道德规范要求的独立性。因此，会计师事务所应当每年至少一次向所有受独立性因此，会计师事务所应当每年至少一次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函，而不仅仅限于高级经理以上人员。认函，而不仅仅限于高级经理以上人员。（6）分所管理制度规定不符合规定。）分所管理制度规定不符合规定。 理由：会计师事务所应当将质量控制政策和程序形成书面理由：会计师事务所应当将质量控制政策和程序形成书面文件，并传达到全体人员。在记录和传达时，应清楚地文件，并
27、传达到全体人员。在记录和传达时，应清楚地描述质量控制政策和程序及其拟实现的目标，包括用适描述质量控制政策和程序及其拟实现的目标，包括用适当信息指明每个人都负有各自的质量责任，并被期望遵当信息指明每个人都负有各自的质量责任，并被期望遵守这些政策和程序。守这些政策和程序。17.根据所提供的资料，判断注册会计师应出根据所提供的资料，判断注册会计师应出具何种类型的审计报告；具何种类型的审计报告；18. 根据上列审计报告中的表述，指出错误根据上列审计报告中的表述，指出错误所在，并重新出具一份审计报告所在，并重新出具一份审计报告19. 撰写带强调事项段的无保留意见的审计撰写带强调事项段的无保留意见的审计报告。报告。祝大家考试顺利祝大家考试顺利!
