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1、所有者权益核算实训所有者权益核算实训 一一、提出要求：了解所有者权益增、提出要求：了解所有者权益增加和减少的凭证手续，掌握帐务处理加和减少的凭证手续，掌握帐务处理方法。方法。 二、程序二、程序 1 1、总体要求（、总体要求（5 5分钟）分钟） 2 2、自行阅读分析原始凭证，编、自行阅读分析原始凭证，编制记账凭证并登帐（制记账凭证并登帐（8585分钟）分钟） 1财务会计-所有者权益实训 3 3、检查总结（、检查总结（1010分钟）分钟） 三、业务指导三、业务指导 1 1、接受投资接受投资 借：银行存款借：银行存款 10000001000000 固定资产固定资产 50000005000000 贷：
2、实收资本贷：实收资本 50000005000000 资本公积资本公积 1000000 1000000 指导重点：附原始凭证解读。指导重点：附原始凭证解读。 2财务会计-所有者权益实训 2、接受捐赠、接受捐赠 借：固定资产借：固定资产 117000 贷：营业外收入贷：营业外收入 117000 指导重点：接受捐赠的处理。指导重点：接受捐赠的处理。 3、公积转增资本、公积转增资本 借：资本公积借：资本公积 2000000 盈余公积盈余公积 3000000 贷：实收资本贷：实收资本 5000000 指导重点：资本公积、盈余公积的指导重点：资本公积、盈余公积的用途。用途。3财务会计-所有者权益实训 4、
3、兴华公司撤资、兴华公司撤资 借：实收资本借：实收资本 1000000 贷：银行存款贷：银行存款 1000000 指导重点：撤资手续。指导重点：撤资手续。 5、计提盈余公积、计提盈余公积 借：利润分配借：利润分配 80000 贷：盈余公积贷：盈余公积 80000 指导重点：利润分配程序。指导重点：利润分配程序。4财务会计-所有者权益实训 6、计提应付债券利息、计提应付债券利息 借：在建工程借：在建工程 800000 应付债券应付债券 5000 财务费用财务费用 43000 贷：应付债券贷：应付债券 848000 指导重点：利息的计算与补偿。指导重点：利息的计算与补偿。 7、支付债券本息、支付债券
4、本息 借：应付债券借：应付债券 596000 贷：银行存款贷：银行存款 596000 指导重点：资金划转。指导重点：资金划转。5财务会计-所有者权益实训 8、预提短期借款利息、预提短期借款利息 借：财务费用借：财务费用 5000 贷：应付利息贷：应付利息 5000 指导重点：利息的计算。指导重点：利息的计算。 9、支付借款利息、支付借款利息 借：财务费用借：财务费用 5000 贷：银行存款贷：银行存款 5000 指导重点：结算手续。指导重点：结算手续。6财务会计-所有者权益实训 10、归还借款、归还借款 借：短期借款借：短期借款 1000000 贷：银行存款贷：银行存款 1000000 指导重
5、点：指导重点： 11、计算应交税费、计算应交税费 借：营业税金及附加借：营业税金及附加 800 贷：应交税费贷：应交税费城建税城建税 200 教育费附加教育费附加6007财务会计-所有者权益实训 2 2、接受技术投资、接受技术投资 借：无形资产借：无形资产 600000600000 贷贷: :实收资本实收资本 600000 600000 3 3、研发形成无形资产、研发形成无形资产 借：无形资产借：无形资产 150000150000 研发支出研发支出 150000150000指导重点：研发支出费补偿。指导重点：研发支出费补偿。 8财务会计-所有者权益实训 4 4、摊销无形资产摊销无形资产 借：管
6、理费用借：管理费用 2300023000 贷：无形资产贷：无形资产 2300023000 指导重点：无形资产摊销的补偿。指导重点：无形资产摊销的补偿。 5 5、收转让技术费、收转让技术费 借：银行存款借：银行存款 6000060000 贷：其他业务收入贷：其他业务收入 60000600009财务会计-所有者权益实训 5 5、转让汽车转让汽车 （1 1）借：累计折旧）借：累计折旧 4844848448 固定资产清理固定资产清理 4955249552 贷贷: :固定资产固定资产吉普车吉普车 5000050000 武汉武汉130 48000130 48000（2 2）借：银行存款）借：银行存款 27
7、00027000 贷：固定资产清理贷：固定资产清理 27000 27000 10财务会计-所有者权益实训（3 3）借：营业外支出）借：营业外支出 2255222552 贷：固定资产清理贷：固定资产清理 2255222552 指导重点：固定资产清理的整个核指导重点：固定资产清理的整个核算过程。算过程。 11财务会计-所有者权益实训 6、转让固定资产转让固定资产 （1 1）转入清理）转入清理 借：固定资产清理借：固定资产清理 10544.710544.7 贷贷: :固定资产固定资产 10544.710544.7 （2 2）转让收入）转让收入 借：银行存款借：银行存款 1700017000 贷：固定
8、资产清理贷：固定资产清理 1700017000 12财务会计-所有者权益实训 （3 3）结转清理）结转清理 借：固定资产清理借：固定资产清理 2255222552 贷：营业外收入贷：营业外收入 2255222552 指导重点：固定资产清理的整个核指导重点：固定资产清理的整个核算过程。算过程。 13财务会计-所有者权益实训 7、仓库报废、仓库报废 借：累计折旧借：累计折旧 6400064000 固定资产清理固定资产清理 5600056000 贷贷: :固定资产固定资产仓库仓库 120000 120000 8 8、支付清理费、支付清理费 借：银行存款借：银行存款 27002700 贷：固定资产清理
9、贷：固定资产清理 2700 2700 14财务会计-所有者权益实训 9 9、（、（1 1）保险赔款）保险赔款 借：其他应收款借：其他应收款 5634056340 贷：固定资产清理贷：固定资产清理 5634056340 （2 2）结转清理损失）结转清理损失 借：营业外支出借：营业外支出 21602160 贷：固定资产清理贷：固定资产清理 21602160 指导重点：固定资产清理的整个核指导重点：固定资产清理的整个核算过程。算过程。 15财务会计-所有者权益实训 10 10、计提折旧、计提折旧 借：制造费用借：制造费用一车间一车间 46624662 二车间二车间 42904290 三车间三车间 6
10、0006000 四车间四车间 55495549 辅助生产成本辅助生产成本印染印染27812781 机修机修20342034 供气供气16221622 管理费用管理费用 55535553 贷：累计折旧贷：累计折旧 2255222552 指导重点：折旧费补偿指导重点：折旧费补偿 16财务会计-所有者权益实训 11、转销盘亏资产、转销盘亏资产 借：营业外支出借：营业外支出 30003000 贷贷: :待处理财产损益待处理财产损益 流动资产损益流动资产损益 30003000 12 12、计提减值准备、计提减值准备 借：资产减值损失借：资产减值损失 468000468000 贷：固定资产清理贷：固定资产清理 468000 468000 17财务会计-所有者权益实训 9 9、（、（1 1）保险赔款）保险赔款 借：其他应收款借：其他应收款 5634056340 贷：固定资产清理贷：固定资产清理 5634056340 （2 2）结转清理损失）结转清理损失 借：营业外支出借：营业外支出 21602160 贷：固定资产清理贷：固定资产清理 21602160 指导重点：固定资产清理的整个核指导重点：固定资产清理的整个核算过程。算过程。 18财务会计-所有者权益实训
