登记会计账薄ppt课件

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1、第六章第六章 会计账薄会计账薄本章内容：第一节 会计账簿的意义和种类第二节 账簿的设置和登记第三节 会计账簿的启用和登记第四节 对账和结账第一节第一节 会计账簿的意义和种类会计账簿的意义和种类会会计计账账簿簿是是以以会会计计凭凭证证为为根根据据，由由具具有有一一定定格格式式面面又又相相互互连连结结的的账账页页所所组组成成用用来来序序时时地地、分分类类地地记记录录和和反反映映各各项项经经济济业业务务的的会会计计簿记。簿记。设设置置和和登登记记账账簿簿是是会会计计核核算算的的一一种种专专门门方方法法，也是会计核算的中心环节。也是会计核算的中心环节。一会计账薄的概念一会计账薄的概念第一节第一节 会计

2、账簿的意义和种类会计账簿的意义和种类会计凭证可以延续反映各项经济业务，但它大量反会计凭证可以延续反映各项经济业务，但它大量反映的只是互不联络的个别的经济业务提供的是分映的只是互不联络的个别的经济业务提供的是分散的、缺乏系统性的信息资料不能把各单位在一散的、缺乏系统性的信息资料不能把各单位在一定时期的全部经济业务系统、完好地反映出来。定时期的全部经济业务系统、完好地反映出来。因此，应设置和登记账簿，把分散在会计凭证中的因此，应设置和登记账簿，把分散在会计凭证中的资料加以归类整理，登记账簿。资料加以归类整理，登记账簿。从而为经济管理提供系统，完好的会计核算资料，从而为经济管理提供系统，完好的会计核

3、算资料，并为编制会计报表提供根据。并为编制会计报表提供根据。二设置会计账薄的缘由二设置会计账薄的缘由第一节第一节 会计账簿的意义和种类会计账簿的意义和种类1.1.经过账簿可以全面延续系统地反映经济活动情况。经过账簿可以全面延续系统地反映经济活动情况。2.2.利利用用账账簿簿记记录录，不不仅仅能能提提供供管管理理上上所所需需的的总总括括资资料，还可提供明细资料。料，还可提供明细资料。3.3.为编制财务报告提供完好的数据为编制财务报告提供完好的数据4.4.会计账簿起了会计分任务用会计账簿起了会计分任务用5.5.会计账簿起了经济档案的作用会计账簿起了经济档案的作用三会计账薄的作用三会计账薄的作用第一

4、节第一节 会计账簿的意义和种类会计账簿的意义和种类总原那么：根据业务的特点和管理的需求总原那么：根据业务的特点和管理的需求1 1、满足实践需求、满足实践需求2 2、力求节约，防止反复设账、力求节约，防止反复设账3 3、格式力求简便适用、格式力求简便适用四会计账薄设置的原那么四会计账薄设置的原那么第一节第一节 会计账簿的意义和种类会计账簿的意义和种类五会计账薄的分类五会计账薄的分类会计账簿按用途按外表方式日记账分类账备查账订本式账活页式账多栏式账按构造格式三栏式账卡片式账数量金额式账第一节第一节 会计账簿的意义和种类会计账簿的意义和种类一序时账日记账一序时账日记账1 1、定义、定义按按经经济济业

5、业务务发发生生的的时时间间的的先先后后顺顺序序，逐逐日日延延续登记的账簿。续登记的账簿。2 2、分类、分类五会计账薄的分类五会计账薄的分类普通日记账特种日记账按记录内容的不同现金日记账银行存款日记账第一节第一节 会计账簿的意义和种类会计账簿的意义和种类1普通日记账是用来登记全部经济业务发生情况的日记账，通常把每天所发生的经济业务，按照业务发生的先后顺序，编成会计分录记入账簿中。2特种日记账是用来记录某一类经济业务发生情况的日记账，通常把某一类比较重要的经济业务，按照业务发生的先后顺序记入账簿中。在会计实务中，为了简化记账的手续，除了现金和银行存款收付记入现金日记账和银行存款日记账以外，其他各工

6、程普通不再设置特种日记账进展登记。五会计账薄的分类五会计账薄的分类第一节第一节 会计账簿的意义和种类会计账簿的意义和种类(二)分类账1、含义对各项经济业务按照账户进展分类登记的账簿。2、分类按照记账内容详细程度，分为总分类账和明细分类账。五会计账薄的分类五会计账薄的分类第一节第一节 会计账簿的意义和种类会计账簿的意义和种类1总分类账： 一级根据总分类科目设置账户一级账户，经过对全部经济业务的登记，以全面、系统、总括地反映全部资金增减变化和结存情况的账簿。总分类账又称总分类账簿、总账。一切单位均需设置总账。总分类账必需按总分类科目设置，普通采用订本式账簿，账页格式普通有“三栏式、“多栏式两种。五

7、会计账薄的分类五会计账薄的分类第一节第一节 会计账簿的意义和种类会计账簿的意义和种类2明细分类账：根据明细分类科目设置账户二级账户或三级账户，用以详细反映某类资金某一种资产、负债、一切者权益、收入、本钱、利润增减变化情况的结存情况的账簿。五会计账薄的分类五会计账薄的分类明细账是总账记录内容的补充和详细化.明细分类账必需按照二级科目或明细科目设置，普通采用活页式账簿。明细账的格式，应根据它所反映经济业务内容的特点和管理的需求来设计，普通有三栏式、数量金额式和多栏式三种。第一节第一节 会计账簿的意义和种类会计账簿的意义和种类三备查账辅助登记账 对某些在日记账和分类账等主要账簿中未能记载的事项，进展

8、补充登记的账簿。 为某些经济业务的内容提供必要的参考资料。 如运营租入资产，按照资产的定义，不属于企业的自有资产，会计上不能入账，但为了反映这项租赁资产的存在，在有关账薄中进展补充登记。 备查账簿记录的内容不受总分类账的制约，是对日记账和明细分类账的补充。五会计账薄的分类五会计账薄的分类第一节第一节 会计账簿的意义和种类会计账簿的意义和种类四订本式账簿 是在启用前就把编有顺序号的假设干账页固定装钉成册的账簿。 优点：可以防止账页散失和防止账页被抽换； 缺陷：账页固定后不能根据需求增减账页，容易呵斥账页浪费，也不便于分工记账。 订本账主要适用于现金日记账、银行存款日记账和总账。五会计账薄的分类五

9、会计账薄的分类第一节第一节 会计账簿的意义和种类会计账簿的意义和种类五活页式账簿 把假设干张零散的账页放置在活动账夹之内的账簿。 优点：可以恣意增减空白账页，不会浪费账页，运用灵敏，便于对账页重新陈列，也便于分工记账，有利于提高任务效率； 缺陷：账页容易散失和容易被抽换。活页账主要适用于各种明细账。五会计账薄的分类五会计账薄的分类第一节第一节 会计账簿的意义和种类会计账簿的意义和种类六卡片式账簿： 是由许多分散的硬纸卡片，具有一定格式的卡片，存放在卡片箱中保管的账簿。优缺陷与活页账簿一样。 卡片账主要适用于记载内容比较复杂的财富明细账，如固定资产卡片、低值易耗品等。 五会计账薄的分类五会计账薄

10、的分类订本式账簿与活页式和卡片式账簿比较订本式账簿与活页式和卡片式账簿比较优优点点：防防止止账账页页散散失失，防防止止抽抽换换账账页页的的不不正正当行为。当行为。 缺缺陷陷：同同一一本本账账簿簿在在同同一一时时间间内内只只能能有有一一人人登登记记，不不能能分分工工记记账账，同同时时不不能能根根据据需需求求增增减账页。减账页。活活页页式式和和卡卡片片式式账账簿簿的的优优点点：便便于于分分工工记记账账，并能根据记账的需求随时增减账页；并能根据记账的需求随时增减账页；活活页页式式和和卡卡片片式式账账簿簿的的缺缺陷陷：账账页页容容易易散散失失和被抽换。和被抽换。第一节第一节 会计账簿的意义和种类会计账

11、簿的意义和种类第一节第一节 会计账簿的意义和种类会计账簿的意义和种类七三栏式三栏式账簿是指账簿的账页格式只开设借、贷、余或收、付、余三个栏目记录金额。八多栏式多栏式账簿是指账簿的账页格式设假设干专栏，集中反映某一总账账户或明细账户核算内容的账簿。借，贷方设专栏。九数量金额式数量金额式账簿的账页格式是在借、贷、余或收、付、余三栏下再设数量、单价和金额栏，以便全面记录反映经济业务的数量和金额。五会计账薄的分类五会计账薄的分类第二节第二节 账簿的设置和登账簿的设置和登记记根本构成：封面、扉页和账页。1、封面：主要阐明账簿的称号。如“现金日记账、“固定资产明细账、“总分类账2、扉页：阐明账簿的启用和交

12、接情况。方式见p104一、账薄的根本构成一、账薄的根本构成第二节第二节 账簿的设置和登账簿的设置和登记记3、账页：用来详细记录经济业务。三种格式：三栏式、多栏式、数量金额式。包括的根本内容： 账户称号 日期 凭证编号 摘要 金额 总页数和分页数一、账薄的根本构成一、账薄的根本构成第二节第二节 账簿的设置和登账簿的设置和登记记一普通日记账登记留意点：记入经济业务发生或完成的日期；在账户称号栏内应记入应借应贷的账户；其次在摘要栏内，将经济业务作简要阐明；将借方金额和贷方金额分别记入两个金额栏内，每天还应根据日记账中应借和应贷账户称号和金额登记总分类账，并将总分类账的页数记入过账栏内，或者写明符号，

13、表示曾经过账。二、日记账的设置和登记二、日记账的设置和登记 普通日记账2003账户称号 摘要借方金额贷方金额过账月 日81消费本钱消费领用1000原资料资料10001管理费用 购买办公用品100现金1002物资采购1000应付账款1000 多栏式日记账2003年摘要 现金银行存款资料采购产品销售收入其他月日借方贷方账户称号借方贷方过账借方贷方 借方贷方借方贷方41提取现金3003002购买办公用品50管理费用503领用资料消费本钱50原资料50第二节第二节 账簿的设置和登账簿的设置和登记记二特种日记账登记留意点：登记：出纳人员根据收、付款凭证逐日逐笔序时登记，并计算合计数及结存数。核对：a.现

14、金日记账余额与库存现金核对每日b.银行存款日记账余额与对账单核对定期二、日记账的设置和登记二、日记账的设置和登记第二节第二节 账簿的设置和登账簿的设置和登记记1、三栏式日记账三栏式日记账是用来登记库存现金、银行存款每天的收入、付出和结存情况的账簿，由出纳人员根据与现金收付有关的记账凭证，按时间顺序逐日逐笔登记。其格式及登记方法如下：二、日记账的设置和登记二、日记账的设置和登记现金日记账三栏式2003年凭证号数摘要对方账户收入支出余额月 日收款付款11月初余额2003现付1购文具纸张管理费用561444现收2退回差旅费用其他应收款2954395现收3销售商品主营业务收入应交税金200034027

15、7931本月合计2635562779银行存款日记账三栏式2003年凭证号数摘要结算凭证对方账户收入支出结余收款付款月 日种类号数11月初余额450003银付1借支差旅费支票1其他应收款500445003银收2销售商品主营业务收应交税金31本月发生额及月未余额第二节第二节 账簿的设置和登账簿的设置和登记记2、多栏式日记账以现金为例多栏式日记账登记方法与三栏式日记账登记方法根本一样。登记多栏式日记账时，按收入、付出的对应账户分栏登记。到月末结账时，分栏加计发生额。因此对本月现金或银行存款的收入来源、付出去向可一目了然，为分析经济活动和财务收支情况，提供更详细的资料。但运用多栏式日记账较多时，账页普

16、通很大，登记不便，容易发生错栏串行的错误。二、日记账的设置和登记二、日记账的设置和登记 现金日记账多栏式2003凭证号数摘要贷方账户借方账户余额月 日银行存款其他应收款收入合计银行存款其他应付款消费本钱应付工资付出合计51月初余额3002提现200200500350504008048070本月发生额或期未余额2502504008048070第二节第二节 账簿的设置和登账簿的设置和登记记一总分类账的构造与登记构造：普通采用“三栏式订本式p107登记：取决于所采用的会计核算组织程序。可以直接根据记账凭证逐笔登记；也可经过一定的汇总方法，将各种记账凭证加以汇总进展登记。如科目汇总表。二、分类账的设置

17、和登记二、分类账的设置和登记第二节第二节 账簿的设置和登账簿的设置和登记记二明细账的构造与登记普通采用活页式或卡片式账簿。构造：1、三栏式如债务、债务结算账户格式见p107适用于只需反映其金额变动和余额情况的账户。2、数量金额式如原资料、库存商品账户适用于既需进展金额核算，又需反映数量的各种实物资产的登记和核算。格式见p108二、分类账的设置和登记二、分类账的设置和登记第二节第二节 账簿的设置和登账簿的设置和登记记二明细账的构造与登记3、多栏式如“本年利润、“管理费用、“消费本钱、“主营业务收入等账户适用于费用、本钱、本年利润等需反映工程构成情况的账户。登记： 根据原始凭证，汇总原始凭证或记账

18、凭证逐笔登记。举例见下页。4、平行式明细账p109二、分类账的设置和登记二、分类账的设置和登记 消费本钱明细账多栏式产品称号：A2003年凭证号摘要借方贷方金额月日直接资料直接人工其他直接支出制造费用合计 本年利润明细账多栏式年凭证号数摘要借方贷方月日主营业务本钱管理费用销售费用财务费用营业外支出主营业务税金及附加合计主营业务收入其他业务收入营业外收入投资收益合计第二节第二节 账簿的设置和登记账簿的设置和登记一关系核算内容一样，详略程度不同。明细账是对总账内容的补充，总账对明细账内容进展汇总。对一样的经济业务，可以详细反映，亦可总括反映三、总账与明细账的平行登记三、总账与明细账的平行登记第二节

19、第二节 账簿的设置和登记账簿的设置和登记二登记要求：平行登记p109即发生的某一项经济业务，既要登记入明细账，同时需求登记入总账。平行登记的“三同四相符三同：登记会计期间一样； 登记方法一样； 登记金额一样。三、总账与明细账的平行登记三、总账与明细账的平行登记第二节第二节 账簿的设置和登账簿的设置和登记记四相符： 总账与明细账 期初余额一样； 本期借方发生额一样； 本期贷方发生额一样； 期末余额一样。四个相符可以经过编制“发生额及余额表进展测试。三、总账与明细账的平行登记三、总账与明细账的平行登记 原资料明细账资料称号 甲资料 最低储量 编号 规格 计量单位 ：千克 最高储量2003年凭证摘要

20、 收入 发出 结存月 日数量单价金额数量单价金额数量单价金额81月初余额1002020002收入资料100015150001100170003431购料领料，消费商品300010300004500010001010000410031004700037000 原资料明细账资料称号 乙资料 最低储量编号 规格 计量单位 ：千克 最高储量2003年凭证摘要 收入 发出 结存月 日数量单价金额数量单价金额数量单价金额8 1月初余额50020100002收入资料34购料领料，消费商品3120010 200010010100060011000200102000100101000总账 账户称号：原资料 总页

21、 分页 2003年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日种类号数81月初余额借120002转1购料，货款未付17000借290003银付1购料，货款已付30000借590004转2领用资料消费商品11000借4800031本月发生额或期未余额4700011000借48000总账 账户称号：应付账款 页数：2003年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日种类号数81月初余额贷100002转11000贷110003转25000贷25000本月发生额或期未余额1500025000 应付账款明细账三栏式单位称号：光明厂2003年凭证摘要借方贷方借或贷余额月 日种类号数812期初余额1000贷贷30004000本月发生

22、额及期未余额1000013000 应付账款明细账三栏式单位称号：汇达公司2003年凭证摘要借方贷方借或贷余额月 日种类号数813期初余额5000贷贷700012000本月发生额及期未余额500012000第三节第三节 会计账簿的启用和登记会计账簿的启用和登记1、由专人担任登记2、启用账簿时，应在账簿的扉页(首页)设置“账簿启用、交接登记表，在表内载明单位称号、账簿启用日期、账簿册数、账簿页数(如为活页账应在装订成册后记明页数)、会计主管和经管人员姓名和印鉴、账户目录等。3、在改换记账人员时，由会计主管人员监交，办好交接手续并由交接双方在 “经管账簿人员一览表内登记交接日期和签名签章。一、账簿启

23、用的规那么一、账簿启用的规那么会计任务的交接移交手续移交手续 接替手续接替手续 监交监交曾经受理的经济业务尚未填制会计凭证的，应填制宪毕；尚未登记的账目应登记终了，并在最后一笔余额后加盖经办人员印章；整理应移交的各项资料，对未了事项写出书面资料；编制移交清册；会计任务的交接 移交手续移交手续接替手续接替手续监交监交会计凭证、账簿、报表和其他会计资料必需完好无缺，否那么，必需查清缘由并在移交清册中注明，由移交人员担任；对银行存款账户余额与银行对账单的不一致，编制银行存款余额调理表；检查各种财富物资和债务债务的明细账与总账余额能否相符；必要时要进展抽查；交接票据、印章和其他实物；会计任务的交接移交

24、手续移交手续接替手续接替手续 监交监交 普通会计人员交接由单位会计机构担任人、会计主管人员担任监交；会计机构担任人、会计主管人员交接，由单位指点人担任监交，必要时可由上级主管部门派人会同监交；第三节第三节 会计账簿的启用和登记会计账簿的启用和登记1登记账簿时，应将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内。要求做到数字准确，摘要清楚，登记及时。2登记终了后，要在会计凭证上签名或盖章并注明曾经登账的符号(如“)，表示曾经过账。3登记账簿要用蓝黑或黑色墨水书写，不得运用圆珠笔(银行的复写账簿除外)或铅笔书写。但以下情况可以用红色墨水记账：二、账簿的登记规那么二、账簿的登记规那

25、么(1)在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数。(2)按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录。(3)在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额的方向，在余额栏内登记负数余额。(4)会计制度中规定用红字登记的其他记录 第三节第三节 会计账簿的启用和登记会计账簿的启用和登记4账簿中书写的文字和数字上面要留适当空距，不要写满格，普通应占格长的12以便留有改错的空间。5各种账簿按页次顺序延续登记，不得跳行、隔页。假设发生跳行、隔页，应将空行、空页划线注销，或注明“此行空白或“此页空白字样。并由记账人员签名或盖章。6凡需求结出余额的账户，该当定期结出余额，现金日记账和银行存款日记账必需每天结出余额。结出余额后

26、，应在“借或贷等栏内写明借或“贷等字样。没有余额的账户，应在“借或贷等栏内写“平字，并在余额栏“元位上用“0表示。二、账簿的登记规那么二、账簿的登记规那么第三节第三节 会计账簿的启用和登记会计账簿的启用和登记7会计账簿记录发生错误，应根据错误的性质和发现时间的不同，按规定的方法进展更正，不允许用涂改、挖补、刮擦、药水等手段更正错误。 8坚持账页的完好，账面整洁，要办理账页间的转账手续。即在每页最后一行加计本页发生额和余额，摘要栏内注明“过次页；同时过入下一页第一行，摘要栏注明“承上页有余额的，阐明“借或“贷无余额的，阐明“平，金额栏为“0二、账簿的登记规那么二、账簿的登记规那么第三节第三节 会

27、计账簿的启用和登记会计账簿的启用和登记1需统计本月发生额账户的，本页发生额为月初自本月末止的发生额合计数。损益类2需统计本年累计发生额账户的，本页发生额为年初自本月末止的发生额合计数。本年利润3无需统计累计发生额的，只需将每页末的余额结转次页。二、账簿的登记规那么二、账簿的登记规那么第三节第三节 会计账簿的启用和登记会计账簿的启用和登记一错账的更正方法一错账的更正方法1 1、划线更正法红线更正法、划线更正法红线更正法适用于：记账凭证正确，但会计账簿登记错误。适用于：记账凭证正确，但会计账簿登记错误。 会计账簿错误的情况：数字错误或文字错误。会计账簿错误的情况：数字错误或文字错误。文字错误的更正

28、方法：用红线划去错误文字，正文字错误的更正方法：用红线划去错误文字，正确文字用蓝黑字迹写在划线上端，并由经办人员确文字用蓝黑字迹写在划线上端，并由经办人员盖章。盖章。数字错误的更正方法：用红线划去全部数字非数字错误的更正方法：用红线划去全部数字非错误部分，在上方写上正确数字并由经办人员错误部分，在上方写上正确数字并由经办人员盖章。盖章。留意：划红线时必需保证原有笔迹可以识别。留意：划红线时必需保证原有笔迹可以识别。三、错账的更正原那么三、错账的更正原那么第三节第三节 会计账簿的启用和登记会计账簿的启用和登记一错账的更正方法一错账的更正方法2 2、红字更正法、红字更正法适用于：会计凭证错误，从而

29、会计账簿错误适用于：会计凭证错误，从而会计账簿错误两种更正方法：两种更正方法：1 1所用会计科目或方向错误所用会计科目或方向错误更正方法：填制一红一蓝凭证，并据此登记更正方法：填制一红一蓝凭证，并据此登记账簿。账簿。即用红字填写一张与原内容一样的记账凭证，即用红字填写一张与原内容一样的记账凭证，在摘要栏注明在摘要栏注明“注销某月某日某号凭证字注销某月某日某号凭证字样；同时再用蓝字重新填制一张正确的记账样；同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，注明凭证，注明“订正某月某日某号凭证字样。订正某月某日某号凭证字样。三、错账的更正原那么三、错账的更正原那么第三节第三节 会计账簿的启用和登记会计账簿的

30、启用和登记例：以银行存款300元支付银行借款手续费。编制会计分录： 借：销售费用 300 贷：银行存款 300更正： 借：销售费用 300 贷：银行存款 300 借：财务费用 300 贷：银行存款 300三、错账的更正原那么三、错账的更正原那么第三节第三节 会计账簿的启用和登记会计账簿的启用和登记一错账的更正方法一错账的更正方法2 2所用会计科目和方向正确，但金额存所用会计科目和方向正确，但金额存在错误，且错误金额在错误，且错误金额 正确金额正确金额更正方法：将正确数字与错误数字之间的差更正方法：将正确数字与错误数字之间的差额，另编一张调整的记账凭证。该记账凭证额，另编一张调整的记账凭证。该记

31、账凭证内容与原来凭证一样，但用红字记账，然后内容与原来凭证一样，但用红字记账，然后登记账簿。登记账簿。三、错账的更正原那么三、错账的更正原那么第三节第三节 会计账簿的启用和登记会计账簿的启用和登记一错账的更正方法一错账的更正方法3 3、补充登记法、补充登记法适用于：会计凭证错误，从而会计账簿错误。适用于：会计凭证错误，从而会计账簿错误。且但金额存在错误，且错误金额且但金额存在错误，且错误金额 正确金额。正确金额。更正方法：将正确数字与错误数字之间的差更正方法：将正确数字与错误数字之间的差额，另编一张调整的记账凭证，该记账凭证额，另编一张调整的记账凭证，该记账凭证内容与原来凭证一样，然后登记账簿

32、。内容与原来凭证一样，然后登记账簿。三、错账的更正原那么三、错账的更正原那么第三节第三节 会计账簿的启用和登记会计账簿的启用和登记二错账的处置原那么二错账的处置原那么根据错误的性质和发现时间，处置方法：根据错误的性质和发现时间，处置方法：1 1、假设在填制记账凭证时发生错误，该当重新填、假设在填制记账凭证时发生错误，该当重新填制。制。2 2、曾经登记入账的记账凭证，在当年内发现填会、曾经登记入账的记账凭证，在当年内发现填会计科目错误时，用红字更正法。计科目错误时，用红字更正法。3 3、假设会计科目没有错误，只是金额错误，可以、假设会计科目没有错误，只是金额错误，可以将正确数字与错误数字之间的差

33、额，另编一张调整将正确数字与错误数字之间的差额，另编一张调整的记账凭证。的记账凭证。4 4、发现以前年度记账凭证有错误的，该当用蓝字、发现以前年度记账凭证有错误的，该当用蓝字填制更正的记账凭证。填制更正的记账凭证。三、错账的更正原那么三、错账的更正原那么第三节第三节 会计账簿的启用和登记会计账簿的启用和登记【练习】消费车间消费产品领用资料200元，在填制记账凭证时，误记金额为2000元，但会计科目、借贷方向均无错误其错误记账凭证所反映的会计分录为： 借：消费本钱 2000 贷：原资料 2000在更正时，运用红字金额1800元，编制如下记账凭证进展更正： 借：消费本钱 1800 贷：原资料 18

34、00根据更正错误的记账凭证以红字金额记账后，即可反映其正确金额为200元。练习练习第三节第三节 会计账簿的启用和登记会计账簿的启用和登记1、现金日记账、银行存款日记账、总分类账及明细分类账都要每年改换新账；2、固定资产明细账或固定资产卡片可以继续运用，不用每年改换新账。3、各种需求改换的账簿，在进展年终结账时，各账户的年末余额都要直接抄入新账的第一行余额栏内，在日期栏上些“1月1日，摘要栏内写“上年结转。四、账簿的改换四、账簿的改换第三节第三节 会计账簿的启用和登记会计账簿的启用和登记4、旧账页最后一笔分录的下一行的摘要栏内，注明“结转下年，将各户的年末余额，按反方向计入各该账户的发生额栏，然

35、后将最后一行数字下的空格划一条斜红线注销。5、不需改换的明细账，只需在摘要栏内，注明“结转下年，以划分新旧年度的记录。四、账簿的改换四、账簿的改换第三节第三节 会计账簿的启用和登记会计账簿的启用和登记年末结账并完成了账簿改换任务后，应把旧账簿归档。各种账簿应按年度分类归档，编制目录，以便需求时能迅速查阅。对于保管期限满的账簿，应按规定的销毁审批程序，经同意后才干销毁。保管年限见下表。五、账簿的保管五、账簿的保管第三节第三节 会计账簿的启用和登记会计账簿的启用和登记档案称号保管期限(一)会计凭证类1.原始凭证、记账凭证15年其中：涉及外来和对私改造的会计凭证永久2.银行存款余额调理表3年(二)会

36、计账簿类：1.日记账15年 其中：现金和银行存款日记账25年2.明细账、总账、辅助账15年3.涉及外来和对私改造的会计账簿永久第三节第三节 会计账簿的启用和登记会计账簿的启用和登记档案称号保管期限(三)会计报表类：1.主要财务目的报表3年2.月、季度会报表15年3.年度会计报表永久(四)其它类：1.会计档案保管清册及销毁清册25年2.财务本钱方案3年3.主要财务会计文件、合同、协议永久第四节第四节 对账和结账对账和结账对账是指对账簿、账户记录所进展的核对任务。为了保证各种账簿记录的完好和正确，为编制会计报表提供真实可靠的数据资料，必需做好对账任务。经过对账，到达账证相符、账账相符、账实相符、账

37、款相符 。一、对账一、对账第四节第四节 对账和结账对账和结账对账任务的内容包括： 1、账证核对：会计账簿和会计凭证核对2、账账核对：会计账簿和会计凭证核对 总分类账借方贷方余额的核对 总分类账-明细分类账 现金、银行存款日记账-现金银行存款总账 会计部门的财富物资明细账-保管明细账或运用部门明细账一、对账一、对账第四节第四节 对账和结账对账和结账3、账实核对：会计账簿和实物数量核对各种财富物资明细分类账的账面数量，应与保管账的数量及实存数量核对相符。4、账款核对：货币资金和结算款项与实存数量比较1现金日记账与库存现金2银行日记账与银行对账单3应收应付明细账余额与债务债务人核对一、对账一、对账第

38、四节第四节 对账和结账对账和结账结账是指本期内所发生的经济业务全部登记入账的根底上，于会计期末按照规定的方式结算账目，包括结计出本期发生额和期末余额。各个单位的经济活动是延续不断进展的，为了总结每一会计期间(月份、季度、年度)的经济活动情况，考核运营成果，编制会计报表，就必需在每一会计期末进展结账。二、结账二、结账第四节第四节 对账和结账对账和结账(一)结账的主要程序1结账前，必需将本期内发生的各项经济业务全部登记人账。实行权责发生制的单位，按照权责发生制的要求，进展账项调整的账务处置，并在此根底上，进展其他有关转账业务的账务处置，以计算确定本期的本钱、费用、收入和利润。2。结账时，应结出现金

39、日记账、银行存款日记账以及总分类账和明细分类账各账户的本期发生额和期末余额，并将期末余额结转下期。 二、结账二、结账第四节第四节 对账和结账对账和结账1 1月结月结每月结账时，应在各账户本月份最后一笔记录下面每月结账时，应在各账户本月份最后一笔记录下面划一条通栏红线，表示本月终了；然后，在红线下划一条通栏红线，表示本月终了；然后，在红线下面结出本月发生额和月末余额，假设没有余额，在面结出本月发生额和月末余额，假设没有余额，在余额栏内写上余额栏内写上“平或平或“0“0符号。同时，在摘要符号。同时，在摘要栏内注明栏内注明“本月合计或本月合计或“X“X月份发生额及余额月份发生额及余额字样，最后，再在

40、下面划一条通栏红线，表示完成字样，最后，再在下面划一条通栏红线，表示完成月结任务。月结任务。2 2季结季结季结的结账方法与月结根本一样，但在摘要栏内注季结的结账方法与月结根本一样，但在摘要栏内注明明“本季合计或本季合计或“第第X X季度发生额及余额字样。季度发生额及余额字样。二、结账二、结账第四节第四节 对账和结账对账和结账3.3.年结年结办理年结时，应在办理年结时，应在1212月份月结下面月份月结下面( (需办理季结的，需办理季结的，应在第四季度的季结下面应在第四季度的季结下面) )结算填列全年结算填列全年1212个月的个月的月结发生额和年末余额；月结发生额和年末余额；假设没有余额，在余额栏

41、内写上假设没有余额，在余额栏内写上“平或平或“0“0符符号，并在摘要栏内注明号，并在摘要栏内注明“本年合计或本年合计或“年度发生年度发生额及余额字样；额及余额字样；然后，将年初借然后，将年初借( (贷贷) )方余额抄列于下一行的借方余额抄列于下一行的借( (贷贷) )方栏内，并在摘要栏内注明方栏内，并在摘要栏内注明“年初余额字样，同年初余额字样，同时将年末借时将年末借( (贷贷) )方余额再列入下一行的贷方余额再列入下一行的贷( (借借) )方栏方栏内，在摘要栏内注明内，在摘要栏内注明“结转下年字样；结转下年字样；二、结账二、结账第四节第四节 对账和结账对账和结账3.3.年结年结最后，分别加计借贷方合计数，并在最后，分别加计借贷方合计数，并在合计数下面划通栏双红线表示封账，合计数下面划通栏双红线表示封账，完成了年结任务。完成了年结任务。需求改换新账的，应在新账有关账户需求改换新账的，应在新账有关账户的第一行摘要栏内注明的第一行摘要栏内注明“上年结转上年结转或或“年初余额字样，并将上年的年年初余额字样，并将上年的年末余额以一样方向记人新账中的余额末余额以一样方向记人新账中的余额栏内栏内 。二、结账二、结账