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1、第第五五章章 会会计计凭凭证证与与帐帐簿簿学习内容学习内容1 1、原始凭证、原始凭证2 2、记帐凭证、记帐凭证3 3、会计凭证的传递、整理与保管、会计凭证的传递、整理与保管学习要求学习要求v理解会计凭证的含义、分类理解会计凭证的含义、分类v掌握会计凭证的填制和审核掌握会计凭证的填制和审核本节作用本节作用讲解会计核算第一个环节的理论与操作要求讲解会计核算第一个环节的理论与操作要求会计凭证的填制与审核会计凭证的填制与审核（原始凭证与记帐凭证）（原始凭证与记帐凭证） 第一节第一节 会计凭证会计凭证一、会计凭证及分类一、会计凭证及分类 （ P116P116）l会计凭证的概念会计凭证的概念l会计凭证分类
2、会计凭证分类原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证（一）原始凭证的含义和分类（一）原始凭证的含义和分类 二、原始凭证二、原始凭证1 1、原始凭证的含义（见前图）、原始凭证的含义（见前图） P117P1172、原始凭证原始凭证按取得来源分类（掌握）按取得来源分类（掌握）P117P117l外来外来原始凭证：发票、车票、银行收款通知单原始凭证：发票、车票、银行收款通知单l自制自制原始凭证：原始凭证：领料单、借款单、入库单、材料领料单、借款单、入库单、材料费用分配表、费用分配表、限额领料单、工资限额领料单、工资汇总表发料凭证汇总表汇总表发料凭证汇总表 3 3、原始凭证按填制的次数分类、原始凭证按填制的次数分
3、类 P119l一次凭证：领料单、借款单等、外来的原始凭证一次凭证：领料单、借款单等、外来的原始凭证l累计凭证：限额领料累计凭证：限额领料l汇总原始凭证：工资汇总表汇总原始凭证：工资汇总表 、发料凭证汇总表、发料凭证汇总表 （二）原始凭证的基本内容（二）原始凭证的基本内容（要素）（要素）P121（三）原始凭证的填制要求三）原始凭证的填制要求 P122P122v外来原始凭证外来原始凭证v自制原始凭证自制原始凭证一次凭证一次凭证累计凭证累计凭证汇总原始凭证汇总原始凭证l原始凭证填制的要求原始凭证填制的要求 P122P122（四）原始凭证的审核（四）原始凭证的审核 P123P1231、审核内容（掌握）
4、、审核内容（掌握）v真实性、合法性、合理性真实性、合法性、合理性v准确性准确性v完整性、及时性完整性、及时性2、审核结果的处理、审核结果的处理（了解）（了解）P96P96案例：案例：在实际工作中，有些单位不同程度地存在在实际工作中，有些单位不同程度地存在“白白条条”作支出凭证的事项。这些作支出凭证的事项。这些“白条白条”是由单位或个人是由单位或个人开具的没有固定格式、不具备规定内容的非正式原始凭开具的没有固定格式、不具备规定内容的非正式原始凭证。例如：外单位没有加盖公章的借条等。财会人员遇证。例如：外单位没有加盖公章的借条等。财会人员遇到到“白条白条”，一定要查询原因，审核手续，尽量拒收，一定
5、要查询原因，审核手续，尽量拒收 v据据本本单单位位的的规规模模、经经济济活活动动的的规规律律、会会计计结结算算等等特特点点，审审核核支支出出发发票票的的真真实实性性。 例例如如，某某单单位位自自备备轿轿车车一一辆辆，驾驾驶驶员员平平常常一一个个月月报报销销汽汽油油费费1500元元左左右右。但但在在某某一一个个月月份份，该该驾驾驶驶员员凭凭发发票票报报销销汽汽油油费费3500余余元元。财财会会人人员员对对此此疑疑虑虑，经经内内查查外外调调，属属驾驾驶驶员员与与加加油油站站有有关关人人员员串串通多报汽油费通多报汽油费2000 三、三、 记账凭证记账凭证（一）记账凭证的含义和分类一）记账凭证的含义和
6、分类 1 1、含义、含义 P117P1172 2、记账凭证的分类、记账凭证的分类 P124P124v按反映经济内容分类按反映经济内容分类专用记账凭证（专用记账凭证（掌握掌握）通用记账凭证通用记账凭证专用记账凭证专用记账凭证收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证转账凭证转账凭证（记录某一类经济业务）记录某一类经济业务）v按填制方式分类按填制方式分类单式记账凭证单式记账凭证复式记账凭证（复式记账凭证（掌握掌握）复式记账凭证复式记账凭证：收款凭证、付款凭证、转账凭证：收款凭证、付款凭证、转账凭证一项业务涉及到的会计科目填列在一张记帐凭证上一项业务涉及到的会计科目填列在一张记帐凭证上v按记录业务形式的分类按
7、记录业务形式的分类汇总记帐凭证汇总记帐凭证分录记帐凭证分录记帐凭证（二）记账凭证的基本内容（二）记账凭证的基本内容 P128P128VV收款凭证收款凭证 P131P131VV（三）记账凭证的填制方法（三）记账凭证的填制方法付款凭证付款凭证VV对于现金和银行存款之间的存取（相互划转）业务，对于现金和银行存款之间的存取（相互划转）业务，为避免重复记账，应统一按减少方填制付款凭证（均为避免重复记账，应统一按减少方填制付款凭证（均付款在先），不填制收款凭证付款在先），不填制收款凭证。 从银行提取现金：从银行提取现金： 借：现金借：现金 1 0001 000 贷：银行存款贷：银行存款 1 000 1 0
8、00 付款付款 将现金存入银行：将现金存入银行： 借：银行存款借：银行存款 1 000 1 000 贷：现金贷：现金 1 000 1 000 付款付款v特别提醒特别提醒P131P131转账凭证转账凭证VV（四）记账凭证的填制要求（四）记账凭证的填制要求 P128P128（五）记账凭证的审核（五）记账凭证的审核 （掌握）（掌握） P134P134 l内容是否真实内容是否真实l会计科目和金额是否正确会计科目和金额是否正确l项目是否齐全项目是否齐全v原始凭证与记帐凭证的异同点原始凭证与记帐凭证的异同点记账凭证和原始凭证同属于会计凭证。两者存在着以下差别：记账凭证和原始凭证同属于会计凭证。两者存在着以
9、下差别：（1 1）原始凭证主要是由经办人员填制的；记账凭证一律由）原始凭证主要是由经办人员填制的；记账凭证一律由会计人员填制。会计人员填制。（2 2）原始凭证是根据发生或完成的经济业务填制；记账凭证）原始凭证是根据发生或完成的经济业务填制；记账凭证是根据审核后的原始凭证填制。是根据审核后的原始凭证填制。（3 3）原始凭证仅用以记录、证明经济业务已经发生或完成；）原始凭证仅用以记录、证明经济业务已经发生或完成；记账凭证要依据会计科目对已经发生或完成的经济业务进行记账凭证要依据会计科目对已经发生或完成的经济业务进行归类、整理。归类、整理。（4 4）原始凭证是填制记账凭证的依据；记账凭证是登记账簿）
10、原始凭证是填制记账凭证的依据；记账凭证是登记账簿的依据。的依据。四、四、 会计凭证的传递、整理与保管会计凭证的传递、整理与保管审核审核人员人员出纳出纳人员人员填制填制人员人员记账记账人员人员原始凭证记账凭证保管保管人员人员1 1、含义：、含义： 会计凭证从取得、填制到送交会计部会计凭证从取得、填制到送交会计部门的整个过程中，在单位内部各有关部门和人员之门的整个过程中，在单位内部各有关部门和人员之间的传递程序和传递时间间的传递程序和传递时间。（一）会计凭证的传递（一）会计凭证的传递（二）会计凭证的整理（二）会计凭证的整理（三）会计凭证的保管（三）会计凭证的保管 1)1) 整理归类整理归类 2)2) 造册归档造册归档 3)3) 控制借阅控制借阅 4)4) 期满销毁期满销毁
